Bewertung von Innovationen im Mittelstand
Anette von Ahsen Herausgeberin
Bewertung von Innovationen im Mittelstand
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Herausgeber Dr. Anette von Ahsen TU Darmstadt Fachbereich Rechts- und Wirtschaftswissenschaften, Fachgebiet Rechnungswesen, Controlling und Wirtschaftsprüfung Hochschulstr. 1 64289 Darmstadt Deutschland
[email protected] ISBN 978-3-642-01699-8 e-ISBN 978-3-642-01700-1 DOI 10.1007/978-3-642-01700-1 Springer Heidelberg Dordrecht London New York Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über http://dnb.d-nb.de abrufbar. © Springer-Verlag Berlin Heidelberg 2010 Dieses Werk ist urheberrechtlich geschützt. Die dadurch begründeten Rechte, insbesondere die der Übersetzung, des Nachdrucks, des Vortrags, der Entnahme von Abbildungen und Tabellen, der Funksendung, der Mikroverfilmung oder der Vervielfältigung auf anderen Wegen und der Speicherung in Datenverarbeitungsanlagen, bleiben, auch bei nur auszugsweiser Verwertung, vorbehalten. Eine Vervielfältigung dieses Werkes oder von Teilen dieses Werkes ist auch im Einzelfall nur in den Grenzen der gesetzlichen Bestimmungen des Urheberrechtsgesetzes der Bundesrepublik Deutschland vom 9. September 1965 in der jeweils geltenden Fassung zulässig. Sie ist grundsätzlich vergütungspflichtig. Zuwiderhandlungen unterliegen den Strafbestimmungen des Urheberrechtsgesetzes. Die Wiedergabe von Gebrauchsnamen, Handelsnamen, Warenbezeichnungen usw. in diesem Werk berechtigt auch ohne besondere Kennzeichnung nicht zu der Annahme, dass solche Namen im Sinne der Warenzeichen- und Markenschutz-Gesetzgebung als frei zu betrachten wären und daher von jedermann benutzt werden dürften. Einbandentwurf: WMXDesign GmbH, Heidelberg Gedruckt auf säurefreiem Papier Springer ist Teil der Fachverlagsgruppe Springer Science+Business Media (www.springer.com)
Vorwort
In mittelständischen Unternehmen sind mit dem Thema „Innovationen“ häufig ebenso viele Hoffnungen wie Befürchtungen verbunden: Einerseits sind neue Produkte und Dienstleistungen Voraussetzungen für den Erfolg am Markt, andererseits können Fehlschläge aufgrund der i. d. R. engen finanziellen Rahmenbedingungen schnell bedrohliche Ausmaße annehmen. Bedenkt man dann noch, dass von den vielen innovativen Ideen nur die wenigsten zu marktreifen Produkten führen und dass von den in den Markt eingeführten Produkten nur etwa die Hälfte erfolgreich ist, wird schnell klar, dass der Bewertung von Innovationsprojekten in den verschiedenen Phasen der Entstehung eine immense Bedeutung zukommt: Der Erfolg von mittelständischen Unternehmen hängt in hohem Maße von der Auswahl und Verfolgung der „richtigen“ Innovationsideen ab. Vor diesem Hintergrund erscheint es problematisch, dass hier im Vergleich zu großen Unternehmen wesentlich seltener Instrumente zur systematischen Bewertung von Innovationsprojekten angewendet werden. Vielmehr werden häufig Entscheidungen über die Weiterführung von Innovationsprojekten „aus dem Bauch“ heraus getroffen. Dies kann natürlich zu großem Erfolg führen – andererseits werden möglicherweise wichtige Aspekte übersehen. Außerdem ist es schwierig, solche Entscheidungen unternehmensintern, aber auch unternehmensextern, z. B. gegenüber den Kundenunternehmen, zu begründen und zu kommunizieren. Bisher gibt es nur wenige Leitfäden für die Bewertung von Innovationen in mittelständischen Unternehmen, ebenso finden sich selten Fallstudien, anhand derer die konkrete Vorgehensweise nachvollzogen werden kann. Ziel dieses Buches ist es, einen Beitrag dazu zu leisten, diese Lücken zu schließen. Der erste Beitrag soll begriffliche und konzeptionelle Grundlagen schaffen. Hier stellen von Ahsen, Heesen und Kuchenbuch Ansätze zur Bewertung von Innovationen in mittelständischen Unternehmen vor und entwickeln einen Vorschlag, mithilfe welcher Instrumente Innovationen in den verschiedenen Meilensteinen des Innovationsprozesses zielführend beurteilt werden können. Ein zentrales Kapitel des vorliegenden Buches ist der „Leitfaden: Bewertung von Innovationen im Mittelstand“ im zweiten Kapitel. Hier beschreiben von Ahsen, Kuchenbuch und Heesen zunächst ein speziell auf mittelständische Unternehmen zugeschnittenes Modell des Innovationsprozesses. Im Anschluss daran werden
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Vorwort
Anleitungen zur Bewertung von Innovationsprojekten in den sechs Meilensteinen des Innovationsprozesses gegeben. Im dritten Kapitel stellen Knittel und Heesen die Anwendung der Bewertungsinstrumente bei der Adaptive Power Solutions AG (APtronic) dar, bevor Heesen und Kuchenbuch die Umsetzung des Leitfadens bei der Behr-Hella Thermocontrol GmbH (BHTC) beschreiben und diskutieren. Damit wird gezeigt, wie der Leitfaden in zwei mittelständischen Unternehmen angewendet wurde, so dass hieraus auch Anregungen für die Nutzung in anderen mittelständischen Unternehmen abgeleitet werden können. Die Anwendung der Bewertungsinstrumente sollte durch eine entsprechende Software unterstützt werden. Hierfür können einerseits gängige Tabellenkalkulationsprogramme zum Einsatz kommen – Beispiele hierfür werden im Leitfaden aufgezeigt. Andererseits kann es hilfreich sein, spezielle Tools mit entsprechender Benutzeroberfläche hierfür anzuwenden – eine Möglichkeit hierzu beschreiben Beinke und Siemon im fünften Kapitel. Schließlich wird im sechsten Kapitel die Perspektive noch einmal erweitert: Hier entwickelt Beeck auf Basis des Konzeptes der Balanced Scorecard eine auf die Spezifika mittelständischer Unternehmen ausgerichtete „Balanced Innovation Card“. Das Buch ist aus dem Projekt „Neue Methoden für das Portfoliomanagement von Innovationen“, das von der Stiftung Industrieforschung gefördert wurde, entstanden. Zwei zentrale Projektpartner in dem Projekt waren die Unternehmen APtronic – Adaptive Power Solutions AG (APtronic) und Behr-Hella Thermocontrol GmbH (BHTC). Darüber hinaus wirkte die Unternehmensberatung Indec an dem Projekt mit. Die wissenschaftliche Bearbeitung erfolgte durch Dipl.-Kfm. Marcel Heesen, Lehrstuhl für Umweltwirtschaft und Controlling an der Universität Duisburg-Essen. Als Projektleiterin möchte ich mich sehr herzlich bei allen Partnern bedanken. Dies gilt natürlich in besonderem Maße für die Stiftung Industrieforschung sowie die Autoren der verschiedenen Beiträge. Darüber hinaus gilt Kathrin Effenberger, Nihal Islam und Mareike Neumann ein herzlicher Dank für ihre vielfältige Unterstützung. Herrn Christian Rauscher, Frau Renate Münzenmayer vom Springer Verlag und Frau Supriya Joglekar von Crest Premedia Solutions, Pune (Indien) danke ich für die konstruktive und unkomplizierte Zusammenarbeit. Ich freue mich auf Ihre Kommentare und Anmerkungen und wünsche Ihnen viele Anregungen und auch viel Spaß beim Lesen des Buches. Darmstadt, im Juli 2009
Anette von Ahsen
[email protected] Inhaltsverzeichnis
1 Grundlagen der Bewertung von Innovationen im Mittelstand ������������ 1 Anette von Ahsen, Marcel Heesen und André Kuchenbuch 1.1 Einleitung ������������������������������������������������������������������������������������������ 1 1.2 Eingrenzung „mittelständischer Unternehmen“ �������������������������������� 3 1.2.1 Quantitative Kriterien ������������������������������������������������������������ 3 1.2.2 Qualitative Kriterien �������������������������������������������������������������� 4 1.3 Innovationen und Innovationsbewertung ������������������������������������������ 5 1.3.1 Invention, Innovation und Imitation �������������������������������������� 5 1.3.2 Innovationsarten �������������������������������������������������������������������� 7 1.3.3 Ziele und Funktionen der Bewertung von Innovationsprojekten ������������������������������������������������������������� 9 1.3.4 Merkmale von Innovationen und Konsequenzen für ihre Bewertung ���������������������������������������������������������������� 10 1.4 Instrumente zur Bewertung von Innovationen ���������������������������������� 15 1.4.1 Überblick und grundsätzliche Überlegungen ������������������������ 15 1.4.2 Anforderungen an Bewertungsinstrumente ��������������������������� 18 1.4.3 Auswahl geeigneter Instrumente zur Bewertung von Innovationen �������������������������������������������������������������������� 22 1.5 Innovationsportfoliomanagement in mittelständischen Unternehmen �������������������������������������������������������������������������������������� 33 1.6 Fazit ��������������������������������������������������������������������������������������������������� 34 Literaturverzeichnis ������������������������������������������������������������������������������������ 35 2 Leitfaden: Bewertung von Innovationen im Mittelstand ���������������������� Anette von Ahsen, André Kuchenbuch und Marcel Heesen 2.1 Einleitung ������������������������������������������������������������������������������������������ 2.2 Gestaltung des Innovationsprozesses ������������������������������������������������ 2.2.1 Festlegung eines Phasenmodells für den Innovationsprozess ���������������������������������������������������������������� 2.2.2 Die Entscheidungssituationen in den Meilensteinen ������������ 2.3 Bewertung von Innovationen in den Meilensteinen: Überblick ��������
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Inhaltsverzeichnis
2.4 E insatz von Bewertungsinstrumenten am Ende der Phase 1: Chancenerkennung ���������������������������������������������������������������������������� 2.5 Einsatz von Bewertungsinstrumenten am Ende der Phase 2: Ideengenerierung �������������������������������������������������������������������������������� 2.5.1 Nutzwertanalysen ������������������������������������������������������������������ 2.5.2 Analysen der Interdependenzen zwischen Innovationsprojekten �������������������������������������������������������������� 2.5.3 Zusammenfassende Bewertung der Innovationsprojekte im Meilenstein 2 �������������������������������������������������������������������� 2.6 Einsatz von Bewertungsinstrumenten in den Phasen 3-6: Von der Konzepterstellung bis zur Markteinführung �������������������������������� 2.6.1 Target Costing ������������������������������������������������������������������������ 2.6.2 Kapitalwertmethode und Entscheidungsbaumverfahren ������ 2.6.3 Auswirkungsanalyse �������������������������������������������������������������� 2.6.4 Zusammenfassende Bewertung der Innovationsprojekte im Meilenstein 3 bis 6 ������������������������������������������������������������ 2.7 Fazit: Sieben Hinweise für die Bewertung von Innovationsprojekten ������������������������������������������������������������������������� Literaturverzeichnis ������������������������������������������������������������������������������������ 3 Bewertung von Innovationen bei der Adaptive Power Solutions AG ���������������������������������������������������������������������������������������������� Walter Knittel und Marcel Heesen 3.1 Darstellung des Unternehmens und der Ausgangslage des Projektes �������������������������������������������������������������������������������������������� 3.2 Einsatz von Bewertungsinstrumenten im Meilenstein 1 des Innovationsprozesses ������������������������������������������������������������������ 3.3 Einsatz von Bewertungsinstrumenten im Meilenstein 2 des Innovationsprozesses ������������������������������������������������������������������ 3.4 Einsatz von Bewertungsinstrumenten in den Meilensteinen 3 bis 6 des Innovationsprozesses �������������������������������� 3.4.1 Target Costing ������������������������������������������������������������������������ 3.4.2 Kapitalwertmethode und Entscheidungsbaumverfahren ������ 3.4.3 Auswirkungsanalyse �������������������������������������������������������������� 3.5 Fazit ��������������������������������������������������������������������������������������������������� Literaturverzeichnis ������������������������������������������������������������������������������������ 4 Bewertung von Innovationen bei der Behr-Hella Thermocontrol GmbH ������������������������������������������������������������������������������ Marcel Heesen und André Kuchenbuch 4.1 Darstellung des Unternehmens und der Ausgangslage des Projektes �������������������������������������������������������������������������������������� 4.2 Einsatz von Bewertungsinstrumenten im Meilenstein 1 des Innovationsprozesses ������������������������������������������������������������������ 4.3 Einsatz von Bewertungsinstrumenten im Meilenstein 2 des Innovationsprozesses ������������������������������������������������������������������
48 49 50 54 60 62 62 65 69 70 71 73 75 75 77 78 81 82 84 85 86 86 89 89 91 92
Inhaltsverzeichnis
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4.3.1 Nutzwertanalyse zur Bewertung von Marktattraktivität, Technologieattraktivität und Risiken ������������������������������������ 93 4.3.2 Bewertung der Interdependenzen zwischen mehreren Innovationsprojekten ������������������������������������������������������������� 95 4.3.3 Zusammenfassende Bewertung der Innovationsprojekte im Meilenstein 2 �������������������������������������������������������������������� 97 4.4 Einsatz von Bewertungsinstrumenten in den Meilensteinen 3 bis 6 des Innovationsprozesses ������������������������������������������������������ 99 4.4.1 Target Costing ������������������������������������������������������������������������ 99 4.4.2 Kapitalwertmethode und Entscheidungsbaumverfahren ������ 101 4.4.3 Auswirkungsanalyse �������������������������������������������������������������� 102 4.5 Fazit ��������������������������������������������������������������������������������������������������� 103 Literaturverzeichnis ������������������������������������������������������������������������������������ 104 5 Softwaregestützte Bewertung von Innovationen – dargestellt am Beispiel von GoBench ������������������������������������������������������������������������ 105 Torsten Beinke und René Siemon 5.1 Einleitung ������������������������������������������������������������������������������������������ 105 5.2 Indec und die Software GoBench ������������������������������������������������������ 106 5.3 Bewertung von Innovationen in den Meilensteinen des Innovationsprozesses mit GoBench: Überblick �������������������������������� 111 5.4 Unterstützung der Bewertungsprozesse im Meilenstein 1 ���������������� 112 5.5 Unterstützung der Bewertungsprozesse in den Meilensteinen 2 bis 6 ������������������������������������������������������������������������ 113 5.5.1 Unterstützung der Nutzwertanalysen ������������������������������������ 113 5.5.2 Unterstützung der Analyse von Interdependenzen zwischen Innovationsprojekten mittels MIIET ���������������������� 117 5.6 Unterstützung der Bewertungsprozesse in den Meilensteinen 3 bis 6 ������������������������������������������������������������������������ 119 5.6.1 Target Costing ������������������������������������������������������������������������ 119 5.6.2 Kapitalwertmethode und Entscheidungsbaum ���������������������� 119 5.6.3 Auswirkungsanalyse mittels Wertkette ���������������������������������� 121 5.7 Fazit ��������������������������������������������������������������������������������������������������� 122 Literaturverzeichnis ������������������������������������������������������������������������������������ 122 6 Balanced Innovation Card: Instrument des strategischen Innovationsmanagements für mittelständische Automobilzulieferer ���������������������������������������������������������������������������������� 123 Christine Beeck 6.1 Einleitung ������������������������������������������������������������������������������������������ 123 6.2 Innovationsmanagement bei mittelständischen Automobilzulieferern ������������������������������������������������������������������������ 124 6.3 Balanced Innovation Scorecard: Ausgangslage und Konzeption ������ 125 6.4 Strategische Ziele und Kennzahlen der Perspektive „Innovationskultur“ ��������������������������������������������������������������������������� 128
Inhaltsverzeichnis
6.5 Strategische Ziele und Kennzahlen der Perspektive „Innovationsressourcen“ �������������������������������������������������������������������� 130 6.6 Strategische Ziele und Kennzahlen der Perspektive „Innovationsprozess“ ������������������������������������������������������������������������ 132 6.7 Strategische Ziele und Kennzahlen der Perspektive „Innovationsoutput“ �������������������������������������������������������������������������� 133 6.8 Zusammenfassung des BIC-Konzeptes �������������������������������������������� 134 Literaturverzeichnis ������������������������������������������������������������������������������������ 136 Sachverzeichnis ���������������������������������������������������������������������������������������������� 139
Autorenverzeichnis
PD Dr. Anette von Ahsen Technische Universität Darmstadt Fachbereich Rechts- und Wirtschaftswissenschaften, FG Rechnungswesen, Controlling und Wirtschaftsprüfung 64289 Darmstadt Dr. André Kuchenbuch Behr-HellaThermocontrol GmbH Hansastraße 40 59557 Lippstadt Torsten Beinke INDEC Industrial Development and Consulting GmbH & Co. KG Bremer Straße 12 D-59557 Lippstadt Walter Knittel APtronic AG An der Helle 26 59505 Bad Sassendorf - Lohne Dr. Marcel Heesen Universität Duisburg-Essen 45117 Essen René Siemon Universität Duisburg-Essen 45117 Essen Christine Beeck Universität Duisburg-Essen 45117 Essen xi
Kapitel 1
Grundlagen der Bewertung von Innovationen im Mittelstand Anette von Ahsen, Marcel Heesen und André Kuchenbuch
Inhaltsverzeichnis 1.1 Einleitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1.2 Eingrenzung „mittelständischer Unternehmen“ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 1.2.1 Quantitative Kriterien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 1.2.2 Qualitative Kriterien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 1.3 Innovationen und Innovationsbewertung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 1.3.1 Invention, Innovation und Imitation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 1.3.2 Innovationsarten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 1.3.3 Ziele und Funktionen der Bewertung von Innovationsprojekten . . . . . . . . . . . . . 9 1.3.4 Merkmale von Innovationen und Konsequenzen für ihre Bewertung . . . . . . . . . . 10 1.4 Instrumente zur Bewertung von Innovationen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 1.4.1 Überblick und grundsätzliche Überlegungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 1.4.2 Anforderungen an Bewertungsinstrumente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 1.4.3 Auswahl geeigneter Instrumente zur Bewertung von Innovationen . . . . . . . . . . . 22 1.5 Innovationsportfoliomanagement in mittelständischen Unternehmen . . . . . . . . . . . . . . . 33 1.6 Fazit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 Literaturverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
1.1 Einleitung Für die meisten Unternehmen sind Innovationen ein zentraler Bestandteil der Unternehmensstrategie. Sie ermöglichen es, auf neue oder veränderte Kundenwünsche zu reagieren und langfristig am Markt erfolgreich zu sein. Plakativ formulieren etwa Cooper/Edgett: „innovate or die!“ Innovationen sind jedoch auch mit zahlreichen Risiken verbunden – so können technische Probleme die Umsetzung innovativer Ideen verhindern oder der Erfolg am Markt kann ausbleiben, etwa weil Kundenanforderungen sich verändern oder auch zu Beginn des Projektes falsch eingeschätzt wurden. Empirische Untersuchungen zeigen immer wieder extrem hohe „Flopraten“. So kommen Kriegesmann/Kerka in ihrer Studie zu dem Ergebnis, dass ledigA. von Ahsen () Fachbereich Rechts- und Wirtschaftswissenschaften, FG Rechnungswesen Controlling und Wirtschaftsprüfung Technische Universität Darmstadt Hochschulstr. 1, 64289 Darmstadt, Deutschland e-mail:
[email protected] Cooper u. Edgett (2005), S. 14.
A. von Ahsen (Hrsg.), Bewertung von Innovationen im Mittelstand, DOI 10.1007/978-3-642-01700-1_1, © Springer-Verlag Berlin Heidelberg 2010
A. von Ahsen et al.
lich 13% der innovativen Ideen in den Markt eingeführt werden; hiervon sind nur 50% erfolgreich. Innovationen stellen damit einerseits eine große Chance bzw. sogar eine Notwendigkeit für Unternehmen dar, andererseits aber auch eine immense Herausforderung. Dies trifft in besonderem Maße auf mittelständische Unternehmen zu, die häufig stark entwicklungs- und konstruktionsorientiert sind. In der Regel stehen hier zur Entwicklung neuer Produkte nur sehr begrenzte finanzielle und personelle Ressourcen zur Verfügung; die Produktpalette ist meist eher schmal. Die Umsetzung bereits weniger erfolgloser Innovationen kann daher existenzbedrohend sein. Die Auswahl und Verfolgung der „richtigen“ Innovationsideen hat somit erhebliche Auswirkungen auf den Erfolg von mittelständischen Unternehmen. Dabei muss es das Ziel sein, in einer möglichst frühen Phase des Innovationsprozesses zu erkennen, welche Ideen Erfolg versprechend sind und welche nicht, so dass ein sinnvoller Einsatz der Ressourcen erfolgen kann: Je später die Entscheidung zum Abbrechen eines Projektes getroffen wird, desto größer sind die entstandenen „sunk costs“. Ein Blick in die Literatur zum Thema Innovationsmanagement zeigt, dass hier die unterschiedlichsten Ansätze, Begriffe und Ideen diskutiert werden. Im Vordergrund stehen dabei jedoch meist vor allem große Unternehmen – auf die Spezifika mittelständischer Unternehmen wird wesentlich weniger fokussiert. Ziel der folgenden Überlegungen ist es dagegen, die Grundlagen und Herausforderungen der Bewertung von Innovationen im Mittelstand herauszuarbeiten und geeignete Bewertungsinstrumente vorzuschlagen. Hierzu soll in Abschn. 1.2 zunächst eine begriffliche Klarheit geschaffen werden, was wir unter mittelständischen Unternehmen verstehen. In Abschn. 1.3 gehen wir nach einer kurzen Abgrenzung der Begriffe Invention, Innovation und Imitation näher auf Innovationsarten ein. Im Anschluss daran diskutieren wir, warum eine Bewertung von Innovationsprojekten gerade auch in mittelständischen Unternehmen wichtig ist und welche Konsequenzen die verschiedenen Merkmale eines Innovationsprojektes für eine solche Bewertung haben. Um eine Bewertung von Innovationen vornehmen zu können, sind entsprechende Bewertungsinstrumente erforderlich. In Abschn. 1.4 diskutieren wir, welche Anforderungen zielführende Bewertungsinstrumente erfüllen müssen und wie gut die verschiedenen, in der Literatur beschriebenen Verfahren diese Anforderungen erfüllen. Im Ergebnis wählen wir fünf Instrumente aus. Schließlich gehen wir kurz auf das Innovationsportfoliomanagement in mittelständischen Unternehmen ein. Die Anwendung der Instrumente zur Bewertung von Innovationen ist dann das Thema im zweiten Kapitel dieses Buches, also im Leitfaden: Bewertung von Innovationen im Mittelstand.
Vgl. Kriegesmann u. Kerka (2007); Stock-Homburg u. Zacharias (2009), S. 14. Vgl. z. B. Pfohl (2006), S. 19; Spielkamp u. Rammer (2006), S. 16–19; Ernst-Siebert (2008), S. 23–28. Vgl. Farrokhzad et al. (2008), S. 282.
1 Grundlagen der Bewertung von Innovationen im Mittelstand
1.2 Eingrenzung „mittelständischer Unternehmen“ Die vielfältigen Ausprägungen und Strukturen von Unternehmen haben zu einer großen Anzahl größenabhängiger Klassifizierungen geführt. Dabei werden sowohl quantitative als auch qualitative Kriterien herangezogen.
1.2.1 Quantitative Kriterien Quantitative Kriterien haben den Vorteil, dass sie durch ihre Eindeutigkeit klare Zuordnungen ermöglichen. Daher werden sie z. B. bei der Vergabe von Förderungen/ Subventionen, der Anwendung gesetzlicher Vorschriften und statistischen Berechnungen verwendet. Eine Übersicht über verschiedene Abgrenzungssystematiken nach Mitarbeiteranzahl, Umsatz und Bilanzsumme ist in Tab. 1.1 dargestellt. Bei Zugrundelegung der Differenzierung des Instituts für Mittelstandsforschung (IfM) der Universität Mannheim (letzte Zeile in Tab. 1.1) sind 99,7% der Unternehmen
Tab. 1.1 Quantitative Abgrenzung der Größenklassen für Unternehmen Quelle Größenklasse Mikro Klein Mittel EU • MA ≤ 9 • MA: ≤ 49 • MA ≤ 249 • Um oder BS ≤ • Um oder BS: ≤ • Um ≤ 50 Mio. € 2 Mio. € 10 Mio. € • BS ≤ 43 Mio. € HGB • MA ≤ 50 • MA ≤ 250 • Um ≤ 8,03 Mio. € • Um ≤ 32,1 Mio. € • BS ≤ 4 Mio. € • BS ≤ 16,1 Mio. € HGB nach • MA ≤ 50 • MA ≤ 250 BilMoG • Um ≤ 9,68 Mio. € • Um ≤ 38,5 Mio. € • BS ≤ 4,84 Mio. € • BS ≤ 19,25 Mio. € PublG
Groß • MA ≥ 250 • Um > 50 Mio. € • BS > 43 Mio. € • MA > 250 • Um > 32,1 Mio. € • BS > 16,1 Mio. € • MA > 250 • Um > 38,5 Mio. € • BS > 19,25 Mio. € • MA ≥ 5000 • Um ≥ 130 Mio. € • BS ≥ 65 Mio. € IfM • MA ≤ 9 • MA ≤ 499 • MA ≥ 500 • Um oder BS ≤ • Um oder BS ≤ •U m oder BS > 50 1 Mio. € 50 Mio. € Mio. € MA = Mitarbeiteranzahl, UM = Umsatz, BS = Bilanzsumme (BS), BilMoG = Gesetz zur Modernisierung des Bilanzrechts (Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz, IfM = Institut für Mittelstandsforschung
Vgl. Walther (2004), S. 35; Becker u. Ulrich (2009). Vgl. Mugler (2005), S. 15 f. Quelle: in Anlehnung an PublG, § 1; HGB § 267 Abs. 3; European Commission (2005), S. 14; IfM (2002); Meth (2007), S. 27; BilMoG (2008), S. 10.
A. von Ahsen et al.
in der Bundesrepublik Deutschland mittelständisch. Dies zeigt die herausragende volkswirtschaftliche Bedeutung, die dem Mittelstand zukommt. Aufgrund der großen Bandbreite quantitativer Abgrenzungen muss im jeweils interessierenden Zusammenhang entschieden werden, welcher Einteilung gefolgt wird. Häufig wird eine Differenzierung allein auf Basis quantitativer Kriterien jedoch nicht als ausreichend angesehen. So kann es etwa sein, dass ein Unternehmen gemäß den genannten Klassifizierungen als großes Unternehmen einzuordnen ist, gleichzeitig aber andere – qualitative – Merkmale aufweist, die eher eine Einordnung als mittelständisches Unternehmen nahelegen.
1.2.2 Qualitative Kriterien Qualitative Merkmale, die zur Beschreibung mittelständischer Unternehmen herangezogen werden, sind vor allem:10 • Das Unternehmen wird durch die Persönlichkeit des Unternehmensleiters, der i. d. R. auch (Mit-) Eigentümer des Unternehmens ist, geprägt. • Die Unternehmensleitung ist häufig technisch orientiert und verfügt über ein engmaschiges Netz zu Lieferanten und Kunden. • Es besteht eine flache Hierarchie; Unternehmensleitung und Mitarbeiter arbeiten eng zusammen. • Anpassungen an Veränderungen in der Umwelt können – auch als Folge der drei zuerst genannten Aspekte – sehr schnell und flexibel erfolgen. • Die Produktpalette ist weniger diversifiziert als in großen Unternehmen. • In der Regel sind die finanziellen und personellen Ressourcen knapp; auch dadurch bestehen nur wenige Ausgleichsmöglichkeiten bei Fehlentscheidungen. • Bei vielen (auch wichtigen) Entscheidungen spielt die Intuition eine wichtige Rolle – dagegen findet sich seltener eine Unterstützung von Entscheidungen durch den Einsatz formaler Planungs- und Kontrollinstrumente. Werden gerade auch solche qualitativen Merkmale in den Vordergrund gestellt, findet häufig der Begriff Mittelstand Verwendung. Dabei ist es nicht zwingend erforderlich, dass sämtliche der genannten Merkmale zutreffen; vielmehr wird ein Unternehmen dann als mittelständisch eingeordnet, wenn eine Vielzahl der Kriterien erfüllt ist.11 Eine kombinierte Unterteilung von Größenklassen, die auf qualitative und quantitative Merkmale zurückgreift, ist in Abb. 1.112 dargestellt. Vgl. IfM (2007). Vgl. Meth (2007), S. 29–32. 10 Zu den Merkmalen vgl. Herstatt et al. (2001), S. 150; Minder (2001), S. 8–11; Flueglistaller (2004), S. 11; Gelbmann et al. (2004), S. 252–255; Walther (2004), S. 36 f.; Mugler (2005), S. 17; Pfohl (2006), S. 18–21. 11 Vgl. Mugler (2005), S. 17. 12 Quelle: Simon et al. (2006), S. 156.
1 Grundlagen der Bewertung von Innovationen im Mittelstand Umsatz in Mio. EUR
Unternehmensstruktur BRD Anzahl Unternehmen
>3.000
148
1.000-3.000
331
250-1.000
562
100-250
1.572
50-100
2.596