Финансы и кредит в вопросах и ответах

Оглавление Введение 3 Блок «Финансы» 5 Раздел №1 «Финансы» Вопрос: Понятие "финансы", их необходимость и природа 6 Вопрос: Основные функции финансов 8 Вопрос: Финансовые ресурсы: источники, состав, факторы роста...9 Вопрос: Финансовая система: понятие, состав, принципы организации 11 Вопрос: Финансовая политика, ее задачи, цели и принципы 12 Вопрос: Финансовый механизм: содержание и структура 14 Вопрос: Организация управления финансами в РК 16 Вопрос: Основные направления совершенствования финансового планирования и прогнозирования в переходном периоде 19 Вопрос: Виды, формы и методы финансового контроля 21 Вопрос: Аудит - как форма развития финансового контроля 23 Вопрос: Общественные товары, блага и услуги 25 Вопрос: Характеристика государственных финансов: концепция, содержание и состав звена 26 Вопрос: Экономическая деятельность государства и регулирование, побочных эффектов 28 Вопрос: Понятие государственных расходов, принципы их организации 30 Вопрос: Государственный бюджет как основное звено финансово системы 31 Вопрос: Состав и структура доходов государственного бюджета.ЗЗ Вопрос: Состав и структура расходов государственного бюджета.34 Вопрос: Баланс бюджета, концепции бюджетной политики 35 CBjonpocir) Бюджетная система и бюджетное устройство РК 37 Вопрос: Сущность местных бюджетов, их место в составе бюджетной системы 38 Вопрос: Понятие и классификация государственного кредита 39 Вопрос: Международный государственный долг 42 Вопрос: Государственный долг 44 Вопрос: Содержание и задачи государственного финансового регулирования экономики 45 Вопрос: Макроэкономическое равновесие и финансы 47

458

Вопрос: Понятие мультипликатора расходов и налогов. Мультипликатор сбалансированного бюджета

49

Вопрос: Формы и методы регулирования внешнеэкономической деятельности 50 Вопрос: Финансы и инфляция 53 Раздел №2 Корпоративные финансы 55 Вопрос: Сущность корпоративных финансов, функции и принципы организации 56 Вопрос: Доход как основной источник покрытия затрат. Факторы его определяющие 57 Вопрос: Состав и структура затрат, включаемых в себестоимость продукции 59 Вопрос: Расходы компании, не включаемые в себестоимость продукции и относимые на вычеты 61 Вопрос: Система распределения и использования прибыли 63 Вопрос: Планирование прибыли: методы и сущность 65 Вопрос: Пути улучшения использования оборотных средств 67 Вопрос: Фонды компании: их назначение и сущность 69 Вопрос: Амортизационная политика компании 71 Вопрос: Финансы АО: сущность и особенности функционирования 73 Вопрос: Основные пути максимизации прибыли компании 76 Вопрос: Капитальные вложения как основной источник воспроизводства основных фондов компании 78 Вопрос: Основные пути повышения рентабельности деятельности компаний 79 Вопрос: Финансы субъектов малого и среднего бизнеса 81 Вопрос: Состав, структура основных средств (фондов) предприятий и источники их воспроизводства 82 Раздел №3 Налоги и налогообложение Вопрос: Особенности возникновения и функционирования налогов Вопрос: Экономическое содержание налогов и их функции Вопрос: Элементы налогообложения и их характеристика

459

84 87 89

Вопрос: Закон «О страховой деятельности в РК» от 18 декабря 2000 года. Основное положения 145 Вопрос: Пенсионное страхование 147 Вопрос: Отличительные особенности, страхования гражданскоправовой ответственности от страхования имущества 149 Вопрос: Методы проведения страхования 150 Вопрос: Основные задачи развития страхового рынка РК. Государственная программа развития страхового рынка РК на 2004-2006 годы 151 Вопрос: Государственный надзор за страховой деятельностью... 152 Раздел № 5 Финансовый менеджмент Вопрос: Сущность и функции финансового менеджмента

Вопрос: Характеристика основных показателей регулирования

154 155

экономической рентабельности 157 Вопрос: Рациональная политика заимствования 158 Вопрос: Финансовый риск и эффект финансового рычага и их взаимосвязь 160 Вопрос: Дивидендная политика на предприятии 162 Вопрос: Политика комплексного управления текущими активами и текущими пассивами 164 Вопрос: Сущность и содержание риск-менеджмента 166 Блок «Банковское дело» Раздел №6 «Деньги, кредит, банки» Вопрос Национальный банк Республики Казахстан, его место и роль в банковской системе 168 Вопрос: Необходимость и сущность денег 170 Вопрос: Развитие банковской системы в Республики Казахстан. 170 Вопрос: Указ, имеющий силу закона «О Национальном банке Республики Казахстан» 172 Вопрос: Кредитные деньги и их виды 174 Вопрос: Понятие денежной системы, ее основные типы и составные элементы 176 Вопрос: Денежная реформа 1993 года в Республики Казахстан... 177 Вопрос: Необходимость и сущность кредита как экономической категории. Формы кредита 178 Вопрос: Кредитная система и ее структура 179 461

Вопрос: Зарубежный опыт определения кредитоспособности заемщика 206 Вопрос: Анализ финансового состояния заемщика 207 Вопрос: Основные показатели, используемые при анализе кредитоспособности заемщика в Республики Казахстан. Система дополнительных коэффициентов 209 Вопрос: Классификация форм обеспечения кредита 210 Вопрос: Залог как способ обеспечения возвратности кредита 211 Вопрос: Гарантия и поручительство в условиях рынка и их значение 212 Вопрос: Цессия, ее правовая структура и виды 214 Вопрос: Страхование банковских ссуд, порядок выплаты страхового возмещения 215 Вопрос: Объекты кредитования, субъекты кредитных отношений. Принципы и методы банковского кредитования 216 Вопрос: Классификация банковских ссуд 217 Вопрос: Кредитная политика коммерческих банков 218 Вопрос: Классификация активов и условных обязательств и расчет провизии по ним банками второго уровня Республике Казахстан 219 Вопрос: Контокоррентный счет. Особенности кредитования по контокорренту 220 Вопрос: Цена кредита. Факторы, определяющие цену кредита...221 Вопрос: Порядок начислений вознаграждения по кредиту. Простые и сложные проценты 223 Вопрос: Процентная маржа и ее анализ 223 Вопрос: Кредитование заемщиков. Этапы кредитования 225 Вопрос: Необходимый пакет документов для предоставления банковской ссуды 226 Вопрос: Кредитный договор и его содержание 227 Вопрос: Порядок выдачи банковской ссуды 229 Вопрос: Порядок погашения банковской ссуды 230 Вопрос: Потребительский кредит и его значение для экономики Республики Казахстан 232 Вопрос: Консорциальные (синдицированные) кредиты 234 Вопрос: Коммерческий кредит. Операции банка с векселями 235 Вопрос: Ломбардный кредит, как инструмент денежно - кредитной политики Национального банка Республики Казахстан 237 463

Вопрос: Ипотечное кредитование и его развитие в Республики Казахстан 238 Вопрос: Лизинговые операции коммерческих банков 240 Вопрос: Факторинговые и форфейтинговые операции коммерческих банков 242 Вопрос: Трастовые операции коммерческих банков 244 Вопрос: Классификация основных видов пластиковых карт, их реквизиты и особенности применения 245 Вопрос: Инвестиционный банкинг 247 Вопрос: Электронный клиент 248 Вопрос: Операция РЕПО: необходимость, сущность, характеристика. Андеррайтинг 248 Вопрос: Порядок проведения валютных операций в Республики Казахстан 250 Вопрос: Документарный аккредитив 252 Вопрос: Организация кассовых валютных сделок 254 Вопрос: Организация срочных валютных сделок 255 Вопрос: Валютные форвардные и фьючерсные сделки 256 Вопрос: Валютные опционы и их виды 257 Вопрос: Формы международных кредитов 258 Вопрос: Понятие и основные принципы и стратегия банковского маркетинга 259 Вопрос: Сегментация рынка банковских услуг 260 Раздел №8 «Банковский менеджмент» 261 Вопрос: Основные принципы, задачи и направления банковского менеджмента 262 Вопрос: Управление человеческими ресурсами банка 264 Вопрос: Набор банковского персонала 267 Вопрос: Корпоративная культура банка 269 Вопрос: Управление активами коммерческого банка 271 Вопрос: Управление пассивами коммерческого банка 273 Вопрос: Управление ликвидностью коммерческого банка 276 Вопрос: Система банковского надзора: виды, цели и задачи. Рейтинговая система CAMEL 277 Раздел №9 «Банковские риски» Вопрос: Управление кредитным риском 464

Вопрос: Управление процентным риском Вопрос: Управление инвестиционным риском Вопрос: Управление валютным риском

282 286 292

Раздел №10 «Денежно-кредитное регулирование» Вопрос: Понятие денежного обращения и его основные элементы 298 Вопрос: Денежно-кредитная политика в Республике Казахстан и ее основные направления. Роль Национального банка в денежнокредитном регулировании экономики 299 Вопрос: Сущность денежного оборота и принципы его организации 300 Вопрос: Понятие денежной массы и денежного мультипликатора 301 ^Раздел ILWnem и отчетность в банках, ВопроС! Основные положения бухгалтерского учета в банке. Основные формы отчетности 304 Вопрос: Баланс коммерческого банка: содержание и характеристика 306 Вопрос: План счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня. Особенности структуры плана счетов 308 Вопрос: Учет и оформление операций по безналичным расчетам 309 Вопрос: Порядок учета операций с собственным капиталом банка 311 Вопрос: Порядок учета операций по движению основных средств банка 312 Вопрос: Порядок учета купли-продажи ценных бумаг 314 Вопрос: Учетная политика в области отчетности, обеспечения внутреннего и внешнего контроля 316 Вопрос: Порядок учета привлеченных депозитов и полученных кредитов 318 Вопрос: Порядок учета лизинговых, трастовых и факторинговых операций 319 Вопрос: Порядок учета предоставленных кредитов и их залогового обеспечения 321

280 465

Вопрос: Порядок учета выпущенных банком в обращение ценных бумаг, операций РЕПО и обратного РЕПО 323 Вопрос: Порядок учета операций по корреспондентским и сберегательным счетам банка 324 Вопрос: Учетная политика в области наличных денег в национальной и иностранной валюте 326 Вопрос: Учетная политика в области доходов и расходов 328 Вопрос: Учетная политика в области налогообложения и налогового учета 329 Вопрос: Баланс Национального банка и принципы его построения 331 Вопрос: Порядок учета операций по платежным карточкам. Порядок учета сейфовых операций 333 РазделИ. Рынок ценных бумаг Вопрос: Формирование и развитие фондового рынка в РК: основные этапы 335 Вопрос: Государственные ценные бумаги в РК, их происхождение, назначение и классификация 338 Вопрос: Рынок ценных бумаг и его конъюнктура. Основы регулирования рынка ценных бумаг в Казахстане 339 Вопрос: Брокерско-дилерские компании и основы их деятельности 341 Вопрос: Профессиональные участники рынка ценных бумаг. Регистраторы. Кастодианы 342 Вопрос: Деятельность инвестиционных фондов на рынке ценных бумаг 344 Вопрос: Фондовые рынки зарубежных стран 345 Раздел №13 "Финансирование и кредитование инвестиций" Вопрос: Понятие, объекты и формы инвестиции. Инвестиционный цикл и его структура 347 Вопрос: Инвестиционная деятельность, ее субъекты и их взаимоотношения 350 Вопрос: Совершенствование привлечения иностранного капитала. Венчурный капитал 351

« 466

Вопрос: Структура капитальных вложений и ее совершенствование 353 Вопрос: Общая характеристика источников финансирования, их состав и структура 355 Вопрос: Этапы осуществления инвестиционных проектов 357 Вопрос: Методы оценки эффективности инвестиционных проектов 358 Вопрос: Структурно - инвестиционная политика государства в условиях перехода к рыночным отношениям 360 Блок «Тестовая корзина» Раздел 14, 14.1 .Блок «Финансы» Тестовые вопросы по теме «Финансы» 362 Тестовые вопросы по теме «Корпоративные финансы» 368 Тестовые вопросы по теме «Налоги и налогообложение» 374 Тестовые вопросы по теме «Страхование» 381 Тестовые вопросы по теме «Финансовый менеджмент» 386 14.2. Блок «Банковское дело» Тестовые вопросы по теме «Деньги, кредит, банки» 392 Тестовые вопросы по теме «Банковское дело» 397 Тестовые вопросы по теме «Учет и отчетность в банках» 403 Тестовые вопросы по теме «Рынок ценных бумаг» 408 Блок «Финансы и кредит в цифрах» Раздел №15 Финансы в цифрах Корпоративные финансы в цифрах Денежное обращение в цифрах Банки Казахстана в цифрах Страховые платежи и пенсионные накопления в цифрах Рынок ценных бумаг в цифрах Инвестиционная деятельность в цифрах

415 420 432 433 445 449 451

Список рекомендуемой литературы Оглавление

454 459

ББК 65.26 я 73 Ф59

Рекомендовано к печати Ученым Советом Казахской Академии Труда и Социальных Отношений Корнилова Л.П., Адамбекова А.А., Парманова Р.С., Мацов В.В., Большекбаева К.О., Романтеева Е.В. Под редакцией Адамбековой А.А. Корниловой Л.П. Рецензенты: ИскаковУ.М.- д.э.н.. профессор Тажибаев С.Д.- д.э.н., профессор • в вопросах и ответах: учебное пособие для Ф 59 Финансы и кредит подготовки к экзаменам/ Л.П.Корнилова, А.А.Адамбекова и др. Под ред. А.А.Адамбекоеой, Л.П.Корниловой Алматы: ТОО Коллизей. 2005.- 468с.

ISBN 9965-25-493-1 В учебном пособии приведены краткие ответы на типовые вопросы экзаменов по специальности «Финансы и кредит» для студентов экономических факультетов. Предложенные ответы сформулированы в виде кратких записей лекционного материала с приведением необходимых для ответа формул, изложением материала в виде схем и представлением вариантов тестовых вопросов по всем вопросам данной специальности. В учебном пособии освещены вопросы всех дисциплин и курсов, предусмотренных государственным образовательным стандартом по направлению «Финансы». В настоящем пособии рассматриваются основные аспекты формирования и развития финансовой, банковской, налоговой, страховой и фондовой систем Казахстана. Данное пособие может быть использовано при подготовке к экзаменам студентами не только данного профиля, но и других специальностей («Бухучет и аудит», «Экономика», «Менеджмент» и другие) в программах которых предусмотрено изучение дисциплин представленных в пособии. Рекомендуется в качестве учебного пособия студентам высших учебных заведений и колледжей, преподавателям и магистрантам. Данное пособие создано оказать действенную помощь финансовым работникам и экономистам, государственным служащим и банковским работникам при подготовке к прохождению тестирования или собеседования для целей ведомственной и личной самоаттестации.

ВВЕДЕНИЕ При переходе к рыночной экономике не так уж много факторов могут сравниться в своей значимости с эффективной системой управления финансовыми и денежно-кредитными отношениями. На данном этапе в Казахстане созданы налоговая, бюджетная и банковская системы, отвечающие требованиям международных стандартов, функционирование которых способствовало интенсивному накоплению финансовых средств, как в государственном, так и в частном секторе экономики. Подтверждением успехов, достигнутых Казахстаном, является международное признание - Казахстан первым среди стран СНГ признан Европейским Союзом и США страной с рыночной экономикой и также первым получил инвестиционный рейтинг. Всемирный Банк включил Казахстан в число 20 стран мира, наиболее привлекательных для инвестиций. Основу устойчивой национальной финансовой системы в любой стране мира составляет банковская система. В последние несколько лет банковская система Казахстана растет значительными темпами, хотя имела ограниченные стартовые возможности. Дальнейшее улучшение макроэкономических показателей способствует сохранению стабильности финансового рынка и развитию финансовых организаций. Важную роль в этом выполняет налоговая политика государства, главной целью которой, на среднесрочный период в соответствии со Стратегией развития «Казахстан-2030» является дальнейшее поощрение инвестиций в экономику, стимулирование инновационной активности для создания высокотехнологичных экспортоориентированных производств, упрощение процедур при исполнении налогоплательщиками налоговых обязательств. Все это на наш взгляд и определяет необходимость и значение экономического профессионального образования в сфере финансов. Учебное пособие «Финансы и кредит в вопросах и ответах» направлено оказать содействие при подготовке к текущим, итоговым, выпускным экзаменам во всех применяемых формах контроля на экономических факультетах и отделениях высших и средних профессиональных учебных заведениях страны. Предлагаемая книга отличается краткостью и тем, что она адаптирована к казахстанским условиям. Изложение теоретических и практических вопросов осуществляется в контексте 3

Введение

эволюционной экономической теории и действующего законодательства. При подготовке книги ставилась задача изложить содержание всех дисциплин изучаемых в рамках блока «Финансы» и «Банковское дело» глубоко, но кратко, по возможности просто и понятно, как для студентов и преподавателей, так и для практических работников финансово-банковских структур, аудиторских компаний и бухгалтеров. Структура изложения материала в виде вопросов и ответов позволит быстро и легко подготовиться к экзамену или зачету, а также всем формам внутрисеместровых срезов знаний. Пособие представлено из четырех основных блоков: • первый Блок - «Финансы» - отражает ответы на вопросы по основным дисциплинам, включенным в раздел профессиональных базовых дисциплин по направлению «Финансы»; • второй блок «Банковское дело» - освещает ответы на вопросы по основным дисциплинам, включенным в раздел профессиональных базовых дисциплин по направленшо «Банковское дело»; • третий блок «Тестовая корзина»- включает набор тестовых заданий по основным дисциплинам обоих блоков; • четвертый блок «Финансы и кредит в цифрах»сконцентрировал в себе некоторые статистические и расчетные данные по финансово-банковской деятельности в Казахстане и призван оказать содействие в написании рефератов, эссе, курсовых и дипломных работ. Главная цель пособия - предоставление информации, которую можно использовать при самостоятельном освоении материала в пределах минимума определенного Государственным образовательным стандартом по специальности «Финансы». Коллектив авторов, принявших участие в создании данного пособия, выражает особую благодарность и признательность своим учителям, преподавателям и наставникам.

4

|

Блок "Финансы" Блок «Финансы» представляет собой совокупность дисциплин, направленных на изучение важнейшей составляющей в структуре рыночного механизма - финансовой системы, представляющей собой важный и наиболее динамично развивающийся сегмент народнохозяйственной инфраструктуры. Формирование рыночных отношений и создание нового государственного устройства потребовало радикальных преобразований всего арсенала экономических рычагов, разработки и реализации принципиально новых подходов к формированию, распределению и потреблению финансовых ресурсов в большей степени соответствующих рыночным отношениям. Эффективная система управления финансовыми и денежно-кредитными отношениями во многом определила успех преобразований в нашей стране при переходе к рыночной экономике и по своей значимости может сравниться с национальным единством. Финансовая политика является основой государственного регулирования экономики. Расширение границ товарно-денежного оборота с внедрением рыночного механизма хозяйствования предполагает усиление роли и места финансовых отношений в регулировании экономикой, совершенствование страхового, фондового и банковского дела. Дисциплины, изучаемые в блоке «Финансы» выступают как базовые и профессиональные курсы, дающие основу для подготовки специалистов широкого профиля. В единстве с экономической теорией, микроэкономикой и макроэкономикой, бухгалтерским учетом и аудитом, менеджментом, экономикой предприятий и другими учебными дисциплинами данные дисциплины формируют знания о сущности финансовых отношений в рамках государственных и корпоративных финансов, теории и организационных основах финансовой деятельности акционерных обществ, крупных компаний и субъектов малого и среднего бизнеса, позволяет глубже понять их значение и механизм использования в экономике. В данном учебном пособии в рамках блока «Финансы» приведены ответы на вопросы, изучаемые в программах следующих дисциплин: «Финансы», «Бюджет и бюджетная система», «Страхование», «Корпоративные финансы», 5

«Финансовый менеджмент», хозяйствующих субъектов», налогообложения».

«Налоги и налогообложение «Теория и организация

Раздел № 1. Финансы Курс "Финансы" представляет собой базовую дисциплину, в рамках которой изучаются особенности одной из важнейших составляющих экономической науки, науки о финансах. Целью изучения курса является приобретение студентами глубоких теоретических знаний, умение увязывать теорию с практикой финансовой работы, развитие творческого мышления, формирование устойчивого объективного мировоззрения будущих специалистов, обеспечение теоретической и практической подготовки студентов на основе финансовых категорий, понятий, терминов, их классификации, значении и месте в социальноэкономических процессах; а также достижение понимания взаимосвязи и взаимодействия форм организации финансов и методов их применения в конкретных условиях социальноэкономического развития общества. Вопрос:

Понятие "финансы", их необходимость и природа.

Ответ: Понятие "финансы" охватывает обширную область экономических отношений, связанных с распределением общественного продукта в денежной форме. Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства. Необходимость финансов вызывается объективными обстоятельствами - потребностями общественного развития. Исторически первоначально выявилась часть финансовых отношений, обусловленная появлением государства, взявшего на себя важные общественные функции. Реализация государством поставленных обществом перед ним задач требует расходования значительных денежных средств, которые необходимо формировать в виде специального фонда формируемого за счет части средств самих же членов общества. 6

Посредством налогов, государственного кредита, эмиссии денег государство аккумулировало и использовало денежные средства, необходимые для содержания правительственного аппарата, армии и выполнения своих функций. Государство всегда является обязательным субъектом финансовых отношений, это дало основание многим ученым преувеличить роль государства в обосновании необходимости финансов. Сосредоточие у государства огромных денежных средств до последнего времени обосновывалось необходимостью планомерно осуществлять воспроизводственные процессы, финансировать наиболее приоритетные направления развития производства, научно-технический прогресс, социальные программы. Общество, устанавливая государственную форму своей организации, объективно предопределяет и необходимые финансовые отношения, а государство может лишь их использовать в том или ином виде, учитывая эту объективную необходимость. Финансовые отношения, связанные с деятельностью государственного сектора, в значительной степени направлены на обеспечение производства и распределения так называемых "общественных товаров"- благ и услуг как материального, так и нематериального характера, которые финансируются государством и потребляются коллективно. Природа финансов вытекает из движения стоимости в денежной форме. Условиями этого движения является наличие товарно-денежных отношений и действия экономических законов, в том числе закона стоимости. Весь процесс распределения происходит как в натуральновещественной форме с образованием фондов средств производства и предметов потребления, так и в денежной форме, посредством движения денежных фондов, предназначенных для приобретения упомянутых продуктов труда. Формирование фондов денежных средств, их использование в товарных отношениях производится с помощью финансов. Таким образом, финансы обусловлены товарно-денежными отношениями, являясь их следствием, и одновременно содействуют их совершению.

7

Вопрос: Основные функции финансов. Ответ: Сущность финансов как особой сферы проявляется в их функциях. Распределительная функция проявляется при распределении национального дохода, когда происходит создание так называемых основных, или первичных доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении национального среди участников материального производства. Они делятся на 2 группы: 1) заработная плата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в сфере материального производства; 2) доходы предприятий сферы материального производства. Однако первичные доходы не образуют общественных денежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, удовлетворение материальных и культурных потребностей населения, необходимо дальнейшее распределение или перераспределение национального дохода, в результате которого образуются вторичные, или производные доходы. К ним относятся доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы, налоги. Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования национального дохода. Конечная цель распределения и перераспределения национального дохода и ВВП, совершаемых с помощью финансов, состоит в развитии производительных сил, создании рыночных структур экономики, укреплении государства, обеспечении высокого качества жизни широких слоев населения Объектами действия распределительной функции финансов выступают стоимость валового общественного продукта, а также часть национального богатства, выражаемая в денежной форме. Субъектами в финансовом распределении выступают юридические и физические лица, являющиеся участниками воспроизводственного процесса, в распоряжении которых формируются фонды целевого назначения. Контрольная функция. Будучи инструментом формирования и использования денежных доходов и фондов, финансы объективно отражают ход распределительного процесса. Контрольная функция проявляется в контроле над их распределением по целевому назначению. Эта функция нацелена на повышение экономического

8

стимулирования, рациональное и бережливое расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов природных богатств, сокращения непроизводительных расходов и потерь, пресечения бесхозяйственности и расточительства. Регулирующая функция - связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налоги, государственный кредит) в процесс воспроизводства. Стабилизационная функция. Ее содержание заключается в том, чтобы обеспечить для всех хозяйствующих субъектов и граждан стабильные условия в экономических и социальных отношениях. Особое значение при этом имеет вопрос о стабильности финансового законодательства, поскольку без этого невозможно осуществление инвестиционной политики в производственную сферу со стороны частных инвесторов. Вопрос: Финансовые ресурсы: источники, состав, факторы роста. Ответ: Финансовыми ресурсами являются образуемые государством, предприятиями, объединениями, организациями денежные накопления и денежные фонды при распределении и перераспределении валового общественного продукта и национального дохода. Основное место в финансовых ресурсах занимает чистый доход (в форме прибыли, налога на добавочную стоимость, акцизов, таможенных платежей, отчислений на социальные нужды) и амортизационные отчисления. Финансовые ресурсы являются важным показателем финансовой мощи государства. Формируясь в процессе производства, распределения и перераспределения общественного продукта и национального дохода, они представляют собой денежное выражение той части материальных ресурсов, которую общество направляет на конечное использование, то есть на возмещение выбытия основных фондов, обеспечение расширенного воспроизводства и удовлетворение общегосударственных нужд. Чем больше финансовых ресурсов создается в процессе общественного производства, тем оно эффективнее. Вместе с тем от эффективного использования финансовых ресурсов в народном

9

хозяйстве зависит решение проблемы повышения эффективности всего воспроизводства и ускорение темпов экономического роста. Источниками финансовых ресурсов являются: амортизационные отчисления, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду, платежи, входящие в состав материальных затрат в себестоимости продукции предприятий, государственные налоги с населения, отчисления на социальное страхование, поступления по займам и лотереям, прибыль, косвенные налоги, доходы и поступления от внешнеэкономической деятельности (импортная и экспортная таможенные пошлины, плата за таможенные процедуры). Часть финансовых ресурсов формируется в виде налогов, сборов и отчислений в специальные внебюджетные фонды: платежи недропользователей - роялти, бонусы добычи, налог на транспортные средства, государственная пошлина, отчисления пользователей автомобильных дорог, платежи за выбросы загрязняющих веществ и размещение отходов и др. Источником финансовых ресурсов государства являются также средства, привлеченные путем государственного кредита. Важным фактором роста финансовых ресурсов является повышение производительности общественного труда, что выражает относительное увеличение национального дохода в процессе воспроизводства, а также ведет к росту финансового результата экономической деятельности. Следующий фактор - это пропорции деления валового общественного продукта на фонд возмещения материальных затрат и произведенный национальный доход. Снижение доли материальных затрат в совокупном общественном продуктематериалоемкости - является фактором, способствующим увеличению произведенного национального дохода- основного источника финансовых ресурсов. На рост финансовых ресурсов также влияет материально-вещественная структура общественного производства в целом и промышленного производства в частности. Чем выше удельный вес и темп развития производства товаров и услуг потребительского назначения в общественном производстве, тем больше может быть возможный объем финансовых ресурсов.

ю

Вопросу Финансовая система: понятие, состав, принципы организации Ответ: Понятие финансовая система охватывает совокупность отношений, на основе которых образуются и используются соответствующие фонды денежных средств, а также органов, организующих эти отношения. Исходя из сущностной характеристики финансов, их места в общественно-экономической жизни общества, финансовая система состоит из трех частей: 1. Совокупность финансовых отношений. 2. Совокупность фондов денежных средств. 3. Финансовый аппарат управления. В соответствии с функциональной классификацией финансы имеют такие функциональные подсистемы: налоговая, бюджетная, внешнеэкономических отношений, финансового планирования, контроля и др. По признаку субъектов финансов (участвующих в финансовых отношениях), финансовая система группируется по звеньям: общегосударственные финансы, корпоративные финансы, финансы населения (домашних хозяйств). Звенья, как соподчиненный ряд классификации, содержат элементы высшего разряда: финансовые отношения, финансовые фонды, управляющий аппарат. Такое свойство систематизации придает финансовой системе интеграционный характер. Первичный элемент занимает ведущее место среди других элементов системы, поскольку его роль во взаимосвязях элементов и звеньев системы является определяющей. Это государственные финансы, представленные в первую очередь государственным бюджетом. Корпоративные финансы - составляют основу сферы материального производства и финансов в целом. Они являются исходным звеном финансовой системы, т.к. в рамках этого звена создается национальный доход, основной источник финансовых ресурсов общества. Второе звено имеет два относительно самостоятельных подзвена: • корпоративные финансы предприятий и организаций материальной сферы, где решаются задачи формирования и эффективного использования децентрализованных финансов, а п

!!

[ —-т—-^.- - ~~-—,-~—r,...,

;

|'|М""'..| i. St.ii'-tr' >..vi".i-""'-~ - ;.'•-'" .• ';„;-.f-.^....i.'i^StaV.'. Г I'.jfi-f-'' .;-,

.. . . , , _

также централизации средств в целевых и резервных фондах этих хозяйствующих субъектов; • корпоративные финансы нематериальной сферы - место и роль этого подзвена в финансовой системе определяется ее связью с распределением и использованием национального дохода. В данном звене финансовые отношения обслуживают движение уже созданной стоимости по каналам ее перераспределения в целях дальнейшего потребления через формирование многочисленных фондов денежных средств различного целевого характера. Финансы населения представляют собой своеобразную часть финансовой системы. Население вступает в отношения своими денежными средствами с общегосударственной финансовой системой и предприятиями производственной и непроизводственной сфер, государственными и других форм собственности. Принципами организации финансовой системы являются: • Сочетание централизма и демократизма. При централизованном руководстве со стороны государственных финансовых органов одновременно большие права и самостоятельность предоставляются местным финансовым органам, предприятиям, организациям и учреждениям. • Соблюдение национальных и региональных интересов. Обеспечение национального равноправия в финансовых отношениях, социально приемлемого уровня развития регионов, т.е. соответствие структуры государственных финансовых органов национально-государственному и административно территориальному устройству. • Единство финансовой системы. Государством через центральные финансовые органы проводится единая финансовая политика, определяются единые цели, стоящие перед всеми финансовыми органами. • Функциональное назначение отдельных составных элементов финансовой системы. Каждое звено финансов решает свои задачи. Ему соответствует особый финансовый аппарат. Вопрос: Финансовая политика, ее задачи, цели и принципы. Ответ: Финансовая политика — это целенаправленная деятельность государства по использованию финансов для решения 12


Изъятия — это налоговые льготы, направленные на освобождение от налогообложения отдельных объектов налогообложения (налогообложение по КПН организаций образования). >> Скидки - это льготы, направленные на сокращение налогооблагаемой базы. Скидки могут быть общими и специальными. > Налоговые кредиты - это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада (корректировка по земельному налогу для оздоровительных детских учреждений (коэфф.0,1). Способы уплаты налога подразделяются: '> декларационный, предусматривающий подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления - декларации о величине объекта обложения, в которую, как правило, включают данные о доходах и расходах плательщика, налоговых льготах и порядке исчисления оклада налога; > у источника образования объекта, предполагающий исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения, обычно осуществляемый бухгалтерией предприятия или другим органом, который выплачивает доход; >• кадастровый, предполагающий использование кадастра (реестра, описи), содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения, которые используются при исчислении соответствующего налога. Налоговый период — срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства, налоговым периодом является календарный год, по акцизу - календарный ме.сяц и т.д.

90

91

Вопрос:

Принципы

налогообложения

(классические

и

современные). Ответ: Классическую формулировку принципов системы налогообложения дает в своей книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» А. Смит: 1. «Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, сообразно своей относительной платежеспособности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приведет к так называемому равенству или неравенству обложения. 2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому. 3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика. 4. Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства» - принцип экономии. Принципы, сформулированные А.Смитом, имеющие всеобщий, универсальный характер, уточнены и доработаны Д.Рикардо, Л.Вагнером, Л.Соколовым, М.Алексеенко, П.Самуэльсоном, В.Твердохлебовым, Т.Юткиной. А. Вагнером сформулированы девять принципов, объединенных в четыре группы. В основу разработанных принципов заложены классические установки и финансово-хозяйственные ориентиры. К первой группе принципов относятся принципы организации налогообложения, ко второй - народнохозяйственные принципы, к третьей этические принципы, к четвертой - административнотехнические. Объединив все основные принципы формирования налоговой системы, сформулированные финансовой наукой, можно предложить следующую совокупность правил налогообложения казахстанской налоговой системы: • классические принципы - справедливость, равномерность, удобство, экономии;

• экономико-функциональные принципы - стабильность, устойчивость, запрет обратной силы налоговых законов; • включение исключительно налоговых форм перераспределения доходов- однократность взимания налогов; нейтральность, прозрачность, дискретность налогообложения. В Налоговом кодексе закреплены следующие принципы налогообложения в Республике Казахстан: • принцип обязательности- налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязательства в соответствии с законом в полном объеме и в установленные сроки; • принцип определенности- налоги и обязательные платежи должны быть определенными, что означает возможность установления в законодательстве всех оснований, порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства; • справедливости- налогообложение является всеобщим и обязательным. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера; • единства- налоговая система Казахстана является единой на всей территории страны в отношении всех налогоплательщиков; • гласности - нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях. Вопрос: Налоговая политика, ее типы и задачи. Ответ: Налоговая политика - это целенаправленная деятельность государства по формированию доходной части государственного бюджета посредством организации взимания налогов и других обязательных платежей в бюджет для решения задач по социально-экономическому развитию общества. Налоговая политика определяется на каждый финансовый (бюджетный) год при принятии бюджета; ее проведение связано с принятием соответствующих законодательных и нормативных актов. Налоговая политика является одним из важных направлений финансовой политики государства и выступает одной из важных

92 93

"-• •••'-'

-

-

-

-

составляющих в обеспечении материальной основы для выполнения поставленных перед страной задач. Основной целью налоговой политики является обеспечение достаточными финансовыми ресурсами доходной части бюджета государства. Важными элементами реализации налоговой политики государства играет система налоговых стимулов, являющихся основными рычагами воздействия государства на производство через поощрение и применение санкций — за нарушения, допускаемые участниками общественного производства. Задачами налоговой политики являются: • обеспечение государства финансовыми ресурсами; • создание условий для регулирования экономики страны в отраслевом и региональном разрезах; • сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенсгва в уровнях доходов населения. • соответствие экономическим законам; • налоговая поддержка решений, содействующих ускорению рыночных реформ и макроэкономической стабилизации; • определение налогооблагаемой базы и источников мобилизации финансовых ресурсов, их состава, структуры, возможных резервов роста. При этом намечаются объемы финансовых ресурсов, выверяется оптимальное и сбалансированное соотношение между доходами государства и хозяйствующих субъектов; • стимулирование процессов структурной перестройки экономики, развития приоритетных направлений ее оздоровления, стабилизации и создания базы для эффективного развития экономики; • выработка налогового механизма реализации финансовой политики государства в форме соответствующих нормативных актов. Рассматривают следующие направления (типы) налоговой политики: Первый тип — это политика максимальных налогов. При этом существует вероятность того, что повышение налогов приведет к снижению мотивации деятельности и не даст ожидаемого прироста государственных доходов.

I

Второй тип — это политика оптимальных налогов, которая способствует развитию предпринимательства и малого бизнеса, обеспечивая им благоприятный налоговый климат. Третий тип — это налоговая политика, предусматривающая довольно высокий уровень обложения, но при значительной государственной социальной защите, когда доходы бюджета направляются на увеличение различных социальных фондов. При эффективной экономике все названные типы налоговой политики, как правило, успешно сочетаются. В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения валового внутреннего продукта в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения. Вопрос: Основные направления налоговой политики в РК. Ответ: Государство воздействует на различные стороны деятельности страны через внутреннюю и внешнюю политику — социальную и культурную, оборонную, природоохранную, финансовую и техническую. Центральным звеном в этом перечне является финансовая политика, поскольку финансовыми ресурсами обеспечивается реализация и развитие всех других. В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговая политика разделяется на налоговую стратегию и тактику. Налоговая стратегия определяет долговременный курс государства в области Eianoroe и предусматривает решение крупномасштабных задач. Налоговая тактика предусматривает решение задач конкретного периода развития путем внесения изменений и дополнений в налоговую систему и налоговый механизм. В зависимости от масштаба и сферы влияния налоговая политика подразделяется на внутреннюю и внешнюю. Внутренняя налоговая политика проводится в рамках одной страны или территориальной единицы и предусматривает решение внутренних задач. Внешняя налоговая политика направлена на избежание двойного налогообложения, сближение, унификацию налоговых систем разных стран связанных внешнеэкономическими отношениями. 95

94

В зависимости от механизма реагирования на изменения экономической сущности налоговая политика подразделяется на дискреционную и не дискреционную, в соответствии с чем, определяются механизм ее функционирования, формы и методы налогового регулирования. Дискреционная налоговая политика проводится на основе решений правительства о манипулировании налоговыми ставками или структурой налогообложения. Она используется для скорейшего прекращения спада экономики и поддержания равновесного состояния. В связи с этим дискреционную политику часто называют стабилизационной политикой. В зависимости от этапа экономического цикла она может быть сдерживающей или стимулирующей. Сдерживающая налоговая политика проводится на этапе экономического подъема с целью преодоления инфляции, вызванной избыточным спросом. Стимулирующая налоговая политика осуществляется в период спада общественного производства, при значительном уровне безработицы. Не дискреционная налоговая политика осуществляется независимо от решений правительства, автоматически. Это становится возможным благодаря «встроенным стабилизаторам» — механизмам, работающим в режиме саморегулирования. Казахстанская налоговая политика больше всего соответствует параметрам стабилизационной налоговой политики. Главной целью налоговой политики на среднесрочный период в Казахстане в соответствии со Стратегией развития «Казахстан2030» является дальнейшее поощрение инвестиций в экономику, стимулирование инновационной активности для создания высокотехнологичных экспортоориентированных производств. В этом направлении специальной рабочей группой Правительства подготовлены к внесению изменения и дополнения в Налоговый кодекс в следующем приоритетном содержании. Это: совершенствование метода исчисления амортизационных отчислений, которое позволит для значительной части налогоплательщиков увеличить амортизационные отчисления и снизить налоговое обязательство по корпоративному подоходному налогу (примерно на 26 млрд.тенге в целом по стране). Это: расширение формы предоставления инвестиционных налоговых преференций по корпоративному подоходному налогу в виде освобождения вновь создаваемых предприятий осуществляющих 96

деятельность исключительно в рамках инвестиционных проектов по созданию новых производств. Кроме того, предполагается увеличение сроков предоставления преференций до 10 лет, а также расширен перечень видов деятельности, по которым эти преференции предоставляются. Это: введение режима особого обложения корпоративным подоходным налогом организаций, реализующих продукцию собственного производства с высокой добавленной стоимостью, который позволит снизить суммы уплачиваемого ими сегодня налога на 30%, а при присвоении их продукции стандарта качества ИСО9000 и 14000 на 50%. Это: введение норм по совершенствованию налогообложения финансовых операций и субъектов финансового рынка, направленные на развитие схем коллективного инвестирования. Это: регламентация спонсорства как социального института, направленного на поощрение налогоплательщика оказывать спонсорскую помощь физическим лицам и некоммерческим организациям, предоставляя право на корректировку налогооблагаемого дохода и освобождения от налогообложения доходов, лиц их получивших. Это: продление до 2018 года срока функционирования СЭЗ «Морпорт Актау» с целью создания реальных условий для становления и развития. Это: совершенствование норм налогового администрирования через упрощение процедур при взаимоотношениях налогоплательщиков с налоговыми органами. Вопрос: Налоговый механизм и его структура. Ответ: Государство реализует свою налоговую политику через налоговый механизм. Налоговый механизм включает в себя формы и методы организации налоговых правоотношений и способы их количественного и качественного проявления через рычаги, звенья и элементы. Создание налогового механизма является последовательным процессом, включающим следующие стадии: • разработку налогового механизма, то есть определение налоговых отношений, обеспечивающих выполнение задач и целей налоговой политики на современном этапе; • практическое применение налогового механизма;

97

• проверку соблюдения установленных форм и методов налоговых отношений, сбор информации, проведение контрольных мероприятий с целью определения положительных и отрицательных сторон действия налогового механизма; • анализ действующей налоговой системы, ее оценку и разработку предложений по дальнейшему совершенствованию налогового механизма. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему различных надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). К элементам налогового механизма, имеющим количественные параметры, можно отнести размеры ставок, объем налоговых льгот, долю изъятия части ВВП посредством налогов в бюджет, уровень собираемых налогов и т.д. С научной точки зрения, налоговый механизм — это область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве экономической категории, то есть как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода. Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно обеспечить через определенные организационные структуры и разграничить на следующие звенья: 3* правовое регулирование и регламентирование; 5* налоговое планирование и прогнозирование; > налоговое регулирование; > управление налогообложением; > налоговый контроль. Правовое регулирование и регламентирование состоит в разработке и принятии законодательных актов по организации налогового регулирования, которое осуществляют органы государственной власти. Регламентирующими документами являются законы о налогах, закон о бюджете на соответствующий финансовый год и другие нормативные документы. Налоговое планирование - это волевое регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих

экономических законов путем сбалансирования развития всех отраслей и регионов, координации процессов в соответствии с целевой направленностью развития экономики. Налоговое прогнозирование вместе с планированием обеспечивает оценку хозяйственно-воспроизводственных ситуаций за истекший период; намечает перспективы хозяйственного развития; вырабатывает концепцию налогообложения; законодательно закрепляет процедуру налогообложения и утверждает бюджет по налогам. Налоговое регулирование обеспечивает экономическое воздействие на инвестиционные процессы, обновление технологий в отраслях, балансирование бюджета, саморегулирование внутри налоговых отчислений. Управление налогами осуществляется аппаратом специалистов с помощью особых приемов и методов, в том числе налоговых стимулов, имеющих две стороны — льготы и санкции. Налоговый контроль обеспечивает правильность исчисления, своевременность и полноту поступления налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды от юридических и физических лиц. Налоговый механизм позволяет упорядочивать налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением. Налоговый механизм, формируемый как экономико-правовой способ реализации на практике внутреннего потенциала категории «налоги», служит воспроизводственным целям, способствует достижению относительного равновесия между общегосударственными, корпоративными и личными экономическими интересами. В функциональном отношении действие элементов налогового механизма разграничено по двум подсистемам: фискальной и регулирующей. Соблюдение паритета между ними позволяет говорить о создании оптимального налогового механизма. Данная задача трудновыполнима при политической и экономической нестабильности в любой стране, и, тем не менее, при формировании налоговой тактики и выборе стратегии налогообложения, это главное требование к вводимому налоговому механизму должно соблюдаться в той мере, в какой позволяют объективные условия. Налоговый механизм должен

99 98

быть абсолютно свободен от чисто субъективистских подходов и не зависеть от узковедомственных интересов. Вопрос: Понятие налоговой системы. Классификация налогов. Ответ: Налоговая система представляет собой совокупность налогов и других обязательных платежей, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм, методов их взимания и органов налоговой службы. В связи с обретением независимости и переходом экономики на рыночные отношения, республика формирует свою специфическую финансово-кредитную, бюджетно-налоговую политику, которая складывается под воздействием произошедших исторических и экономических событий. Налоговое право определяет налоговую систему Республики Казахстан, как совокупность видов налогов, сборов и пошлин, правовых норм, регулирующих налоговые отношения и органы налоговой службы. К принципам налогообложения в Казахстане относят принципы обязательности, определенности, справедливости, единства и гласности. Существую четыре способа взимания налогов в зависимости от способов учета и оценки объектов обложения: кадастровый (земельный налог и налог на имущество физических лиц), декларативный (КПН, налог на транспортные средства), у источника получения дохода (ИПН) и по патенту (налогообложение субъектов малого бизнеса). Используются два метода налогового учета: кассовый (налогообложение в рамках специальных налоговых режимов для субъектов МСБ) и метод начислений (КПН, ИПН, социальный налог). Перечень налогов, сборов и платежей налогового характера в Казахстане включает: • налоги: 1) корпоративный подоходный доход; 2) индивидуальный подоходный налог; 3) налог на добавленную стоимость; 100

4) акцизы; 5) специальные платежи (подписной бонус, бонус коммерческого обнаружения, роялти, доли по разделу продукции) и налоги недропользователей (налог на сверхприбыль и рентный налог на экспортируемую сырую нефть); 6) социальный налог; 7) земельный налог; 8) налог на транспортные средства; 9) налог на имущество. Для отдельных групп плательщиков предусмотрены специальные налоговые режимы, предусматривающие применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и предоставления отчетности. Уплата налогов при этих режимах производится на основе одного из указанных способов: • оплаты патента; • разового талона; • единого земельного налога: • упрощенной декларации; • фиксированного суммарного налога (для игорного бизнеса). • Сборы: 1) сбор за государственную регистрацию юридических лиц; 2) сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей; 3) сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним; 4) сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям; 5) сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств; 6) сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов; 7) сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов; 8) сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов; 101

9) сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан; 10)сбор с аукционов; 11)сбор за государственную регистрацию лекарственных средств; 12)лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности; • Платы: 1) за пользование земельными участками; 2) за пользование водными ресурсами поверхностных источников; 3) за загрязнение окружающей среды, 4) за пользование животным миром; 5) за лесные пользования; 6) за использование особо охраняемых природных территорий: 7) за использование радиочастотного спектра; 8) за пользование судоходными водными путями; 9) за размещение наружной (визуальной) рекламы. • Государственная пошлина. • Таможенные платежи: 1) таможенная пошлина; 2)таможенные сборы (5 видов- за таможенное оформление, за хранение товаров, за таможенное сопровождение, за выдачу лицензий таможенными органами, за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению); 3) плата за предварительное решение.

102

Вопрос: Налоговое регулирование как составная часть государственного финансового регулирования Ответ: Регулирование -- это упорядочение отношений посредство* специальных норм, правил и рычагов. Налоговое регулирование представляет собой совокупность способов и методов взимания налогов и других обязательных платежей, обеспечивающих регулирование их поступлений с целью обеспечения эффективного налогообложения как для государства (для реализации его социальных и основных расходных функций), так и для налогоплательщиков. Налоговое регулирование является важной частью системы государственного финансового регулирования, которое имеет своей целью упорядочение финансовых отношений, возникающих в процессе функционирования финансовой системы государства. Государственное финансовое регулирование осуществляется в виде прямого и косвенного вмешательства. К направлениям государственного регулирования, осуществляемого путем прямого вмешательства, относят:

юз

• издание нормативных актов; • формирование структуры органов государственной службы Косвенное регулирование осуществляется государством через находящиеся в его распоряжении экономические рычаги, к которым, прежде всего, относят налоговую поли гику государства. Налоговое регулирование рассматривается в двух основных направлениях воздействия: на спрос (кейнсианская модель) и на предложение (теория предложения). Кейнсианская модель влияния налогового регулирования показывает, что при снижении налогов увеличивается совокупный спрос, что в свою очередь увеличивает объем национального продукта. Это автоматически приводит к росту цен и ускорению инфляции. По теории предложения снижение налогов увеличивает совокупное предложение, так как у населения возрастут доходы и сбережения, а у предпринимателей появятся дополнительные источники инвестирования производства. Меньший подоходный налог работников увеличит заработную плату и усиливает стимулы к труду, что приводит к расширению производства, росту национального продукта и обязательному снижению цен. Кроме того, по второй модели, снижение налоговых ставок предполагает не снижение совокупных поступлений, а наоборот их рост за счет расширения налоговой базы - роста национального продукта и дохода. Данная теория наиболее полно рассмотрена в теории А.Лаффера, отразившего в своей работе зависимость между прогрессивностью налогообложения и доходами государственного бюджета. Согласно этой теории рост налоговых ставок до определенного предела способствует росту налоговых доходов, затем рост замедляется, а потом - происходит резкое падение доходов бюджета. Основным выводом данной теории в налоговом регулировании служит необходимость стимулирования экономики (инвестиционной доходности) через радикальное облегчение налогового бремени. Движущей силой экономики, по мнению Лаффера, служит заинтересованность хозяйственных агентов в ориентированной на рынок экономической деятельности. В системе организации налогообложения налоговое регулирование осуществляется посредством: налоговых ставок, сроков уплаты налогов, сроков представления налоговой отчетности, систем налоговых льгот, метод исчисления и уплаты

налогов в бюджет, порядка определения налогооблагаемой базы, методов налогового администрирования и др. Вопрос: Экономическое содержание земельного налога и механизм взимания. Ответ: Земельный налог относится к прямым и местным налогам, входит в категорию налогов на собственность, определенным ко взиманию с объекта налогообложения - земли. Земельный налог взимается ежегодно со всех видов собственности, находящейся на территории государства, кроме земель, не подлежащих обложению по земельному налогу, то есть с земельных участков лесного и водною фондов, земель запаса и земель особо охраняемых территорий. Земельный налог с земель занятых строениями взимается со всех строений, находящихся на территории страны. Под строениями понимается любое сооружение, постоянно находящееся на одном месте. Соединение здания с землей должно быть таким, чтобы его отделение от места можно было бы произвести, только разрушив само здание. В качестве основных типов зданий можно привести: сооружения или укрытия для людей, оборудования и запасов (мастерские, ангары, промышленные помещения любого рода и пр.); складские помещения (резервуары, силосные хранилища и пр.); жестко и прочно сооруженные трубы; произведения архитектуры и искусства (мосты, набережные, тоннели и т.д.); площадки, используемые в производственных целях и для размещения рекламы. Исключением являются земли общего пользования (дороги, улицы, скверы, бульвары, кладбища и т.д.). Ставка земельного налога со строений устанавливается на основе кадастровой стоимости с учетом расходов на управление собственностью, страхование, амортизацию, уход и ремонт. Основной целью введения земельного налога стало обеспечение экономическими методами рационального использования земель и формирования доходов бюджетов для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению плодородия земель, их охране, а также для социально-культурного развития регионов. Объектом обложения являются земельные участки (земельные доли), предоставленные налогоплательщикам в собственность,

104 105

постоянное пользование или первичное безвозмездное временное пользование для различного назначения: сельскохозяйственного, населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения. Не являются объектами обложения земельные участки общего пользования: населенные пункты, занятые сетью автодорог и объектов, находящихся на консервации, а также земли, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта. Плательщиками налога являются юридические и физические лица, а также лица, имеющие в собственности, постоянном или первичном безвозмездном временном пользовании земельные участки. Не являются плательщиками земельного налога (ст.324 п.З): • государственные учреждения; • участники ВОВ и приравненные к ним лица (по землям занятым жильем, дачей, огородом, гаражом); • многодетные матери (по землям занятым жильем, дачей, огородом, гаражом); • религиозные объединения; • плательщики ЕЗН - единого земельного налога в рамках специальных налоговых режимов для сельхопроизводи гелей; • недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели (ст.283); • государственные исправительные учреждения. Ставки налога дифференцированы в зависимости от качества земель, местоположения, водообеспечения и установлены на единицу земельной площади - гектар, квадратный метр. Базовые ставки устанавливаются законодательством республики. Максимальные ставки устанавливаются на земли населенных пунктов; эти ставки установлены за квадратный метр площади и дифференцированы по видам населенных пунктов: на земли, занятые нежилыми строениями сооружениями, участками, необходимыми для их содержания, а также санитарно-защитными зонами объектов, техническими и иными зонами. Отдельные ставки применяются для площадей, занятых под жилой фонд. Ставки на земли сельскохозяйственного, промышленного и другого отраслевого назначения, для нужд обороны устанавливаются за гектар площади в зависимости от балла бонитета (показатель продуктивности, доброкачественности 106

земли) - от 5 до свыше 100 баллов. Минимальные ставки устанавливаются на неорошаемые земли пустынных, полупустынных, предгорно-пустынных и горных территорий. Ряд категорий плательщиков с гуманитарным и социальным ' характером деятельности применяют к базовым ставкам коэффициент 0,1. Исчисление налога производится налогоплательщиками юридическими лицами путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку. Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка. Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налоговою периода. Расчет сумм текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода. Окончательный расчет производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока предоставления декларации за налоговый период. Декларацию по земельному налогу они предоставляют не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами, производится налоговыми органами, исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы не позднее 1 августа текущего налогового года. Физические лица производят уплату земельного налога в бюджет не позднее 1 октября отчетного налогового периода. Вопрос: Налог на имущество, порядок исчисления и взимания. Ответ: Налог на имущество - относится к прямым и местным налогам, входит в категорию налогов на собственность, определенным ко взиманию с объекта налогообложения имущества. В мировой практике налог на имущество известен давно и имеет большое значение:

107

> он гарантирует определенную долю поступлений в доход бюджета независимо от уровня экономического состояния собственника; > при заранее установленных оптимальных ставках налога он дает производителю определенные выгоды, в частности, при владении равными производственными ресурсами, но более эффективном их использовании и одинаковых налоговых платежах выиграют те, кто выпустит больше продукции; '> стимулирует освобождение предпринимателей от излишних и неэффективных материальных ресурсов, вследствие чего рынок пополняется дополнительными объектами купли-продажи; V способствует перераспределению имущества в пользу деловых людей, которые используют его более эффективно. Плательщика.»и налога являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан, индивидуальные предприниматели и физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности. Не являются плательщиками налога на имущество (ст.351 п.4): • государственные учреждения; • религиозные объединения; • плательщики ЕЗН - единого земельного налога в рамках специальных налоговых режимов для сельхопроизводителей; • недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели (ст.283); • государственные исправительные учреждения. Объектами обложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства и нематериальные активы, а для физических лиц - принадлежащие им на праве собственности и не используемые в предпринимательской деятельности жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан. Не являются объектами налогообложения: •S земля, ранее обложенная земельным налогом; */ транспортные средства, по которым исчислен и уплачен транспортный налог; S основные средства, находящиеся на консервации по решению Правительства;

•S госавтодороги и дорожные строения на них; S основные средства вводимые в рамках инвестпроекта; •/ объекты незавершенного строительства и монтируемое оборудование на них. Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения по данным бухгалтерского учета, а физических лиц - стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным органом по оценке недвижимого имущества. Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей уплачивается ежегодно по ставке 1,0% от среднегодовой стоимости объектов. Некоммерческие организации, государственные предприятия науки, культуры, социальной защиты и социального обеспечения, образования, природоохранной деятельности, общества инвалидов уплачивают налог по ставке 0,1% к среднегодовой стоимости объектов обложения. Налог на имущество физических лиц, не используемого в предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно по прогрессивной ставке от 0,1% до 1% в зависимое™ от стоимости имущества. Источником уплаты налога на имущество является их доход, независимо от того, является он следствием использования имущества или получен иными способами. Уплата налога на имущество осуществляется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями внесением платежей равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового периода. Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода. Окончательный расчет производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока предоставления декларации за налоговый период. Декларацию по налогу на имущество они предоставляют не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Физические лица производят уплату налога на имущество в бюджет по местонахождению объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода. Исчисление налога на имущество, подлежащего уплате физическими лицами, производится налоговыми органами.

108

109

Вопрос: Налог на транспортные средства. Механизм исчисления и взимания. Ответ: Налог на транспортные средства - относится к прямым и местным налогам, входит в категорию налогов на собственность, определенным ко взиманию с объекта налогообложения транспортного средства. Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Не являются плательщиками налога на транспортные средства (ст.345 п.2): • государственные учреждения; • плательщики ЕЗН - единого земельного налога в рамках специальных налоговых режимов для сельхопроизводителей; • участники ВОВ и приравненные к ним лица, многодетные матери. Герои Советского Союза, «Халык. каьарманы» (по одному автотранспортному средству); • физические лица по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая (по сельхозпредприятиям). Налоговые ставки установлены в месячных расчетных показателях в зависимости от объема двигателя, мощности или грузоподъемности (вместимости) транспортного средства и дифференцированы по видам транспортных средств, страны производителя и срока эксплуатации. Налогоплательщики (кроме применяющих специальные налоговые режимы) исчисляют сумму налога самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству. Уплата налога производится в срок не позднее 1 июля за текущий год. Налогоплательщики - юридические лица производят окончательный расчет по налогу на транспортные средства в срок не позднее десяти дней после наступления срока предоставления декларации но налогу на транспортное средство за налоговый период. Декларация предоставляется в срок, не позднее 31 марта

по

года, следующего за отчетным, а расчет текущих платежей не позднее 5 июля текущего налогового периода. Вопрос: Значение сборов и плат в формировании бюджета. Ответ: Сборами и платами являются обязательные платежи юридических и физических лиц за услуги, оказываемые им государственными органами и за действия, осуществляемые этими плательщиками в отношении государственных недр, собственности и других объектов жизнедеятельности. Сборы и платы являются источником доходов местных бюджетов, а также доходов организаций и учреждений, оказывающих специальные услуги .для частичного или полного возмещения их издержек, развития и совершенствования их деятельности. Сборы включают 12 видов сборов, которые можно сгруппировать по сборам правового назначения и сборам общего характера. К сборам правового назначения следует относить: • сбор за государственную регистрацию юридических лиц; • сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпри н имателей; • сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним; • сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям; • сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств; • сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов: • сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов; • сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов; • сбор за государственную регистрацию лекарственных средств; К сборам оби\его характера следует отнести: • сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан; • сбор с аукционов;

• лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности; Плательщиками сборов являются юридические и физические лица, осуществляющие действия, которые в соответствии с действующим законодательством подлежат обложению указанными сборами. Ставки сборов устанавливаются, как правило, Правительством РК, и лишь в некоторых случаях регистрирующими органами и вносятся в бюджет по месту регистрационного учета налогоплательщика. Налоговая отчетность плательщиками сборов не представляется, кроме сбора с аукционов, по которому устроители аукционов представляют налоговую декларацию в течение 10 дней после проведения аукциона. Платы: • за пользование земельными участками; • за пользование водными ресурсами поверхностных источников; • за загрязнение окружающей среды, • за пользование животным миром; • за лесные пользования; • за использование особо охраняемых природных территорий; • за использование радиочастотного спектра; • за пользование судоходными водными путями; • за размещение наружной (визуальной) рекламы. Плательщиками плат являются физические и юридические лица, осуществляющие или получившие право на осуществление пользованием или проведением каких-либо действий по объектам обложения платами, установленным НК РК. Ставки плат устанавливаются, как правило. Правительством РК, и лишь в некоторых случаях уполномоченными органами и вносятся в бюджет по месту регистрационного учета налогоплательщика. Суммы платы в основном зависят от количественных параметров (объем площадей, количество животных, срока пользования, объем выбросов и т.д.) и вносятся в бюджет текущими платежами. Расчет сумм текущих платежей представляется до 15 февраля отчетного налогового периода, декларация до 31 марта года следующего за отчетным. Например, платы за загрязнение окружающей среды исчисляются в зависимости от фактических объемов выбросов в

пределах или сверх установленных лимитов, и вносятся в бюджет текущими платежами до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Исключением являются платы за размещение наружной рекламы, по которой отчеты не представляются. • Государственная пошлина. Плательщиками государственной пошлины являются физические и юридические лица, обращающиеся по поводу совершения юридически значимых действий и (или) выдачи документов в уполномоченные на то государством органы или к должностным лицам. Государственная пошлина вносится в бюджет в размере фиксированных процентных ставок от МРП на момент осуществления юридически значимых действий или при выдачи документов. По некоторым категориям объектов взимания предусмотрено освобождение от уплаты для определенных категорий граждан ( инвалидов, героев войны, матери-героини • Таможенные платежи; • таможенная пошлина; • таможенные сборы (5 видов- за таможенное оформление, за хранение товаров, за таможенное сопровождение, за выдачу лицензий таможенными органами, за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению); • плата за предварительное решение. Вопрос: Индивидуальный подоходный налог. Экономическое содержание, основы построения и механизм взимания. Ответ: Индивидуальный подоходный налог- один из самых известных и широко распространенных налогов. Относится к прямым и личным налогам, входит в группу налогов на доходы и является источником доходов местных бюджетов. Он охватывает значительную часть населения той или иной страны. Экономическое содержание этого налога проявляется в его регулировании, как уровня общественного производства, так и уровня потребления и уровня доходов населения. Существует два основных направления в изучении роли личного налогообложения. Кейнсианцы, рассматривающие расширение платежеспособного спроса в качестве важнейшего стимула экономической деятельности настаивают на обложении личных доходов по прогрессивной шкале, так как низкие доходы сразу идут на потребление, расширяя тем самым потребительский спрос,

112

из

стимулируя рост производства, а высокие доходы, значительная часть которых превращается в сбережения, стимулируют производство гораздо слабее. Поэтому более высокое обложение налогами этих доходов не препятствует стимулам роста производства. В этом приверженцы данного направления видят и социально-справедливый характер данной методики, посредством которой происходит сглаживание неравенства доходов в стране. Представители другого направления считают, что применение прогрессивного налогообложения приведет к падению стимулов получения высоких доходов, что прежде всего, выразится в сокрытии реальных доходов населения и государственная казна будет терять не только в виде налоговых поступлений, но и таким образом это приведет к стимулированию отхода от дисциплинированного налогообложения и по другим налогам. Согласно действующему налоговому законодательству, плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. Объектами обложения являются доходы, облагаемые у источника выплаты и доходы, не облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов определенных ст. 144 НК РК и включающих 38 наименований таких доходов. К их числу можно отнести: алименты, адресная социальная помощь, доходы по операциям с ГЦБ, выплаты для оплаты медицинских услуг в пределах 50МРП в течение налогового периода и т.д. Налогообложение доходов, облагаемых у источника выплаты. К доходам, облагаемым у источника выплаты, относят: доходы работника, доход от разовых выплат, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, доходы в виде дивидендов, вознаграждений и выигрышей, стипендии, доход по договорам накопительного страхования. Исчисление и удержание налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, а уплата в течение пяти рабочих дней, следующих за днем выплаты дохода в отчетном месяце. Доход работника, облагаемый у источника выплаты кроме заработной платы, включает также доход в натуральной форме, (оплату труда в натуральной форме в виде товаров, выполненных работ и оказанных услуг, оплату работодателем стоимости товаров (работ, услуг), полученных работником от третьих лиц), разные доходы работника в виде материальной выгоды. При исчислении 114

Доходы по дивидендам, вознаграждениям и выигрышам облагаются по ставке 15%. Расчет по ИПН представляется налоговыми агентами в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (декларация не представляется). Налогообложение доходов, не облагаемых у источника выплаты. К доходам, не облагаемым у источника выплаты относятся: имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доходы адвокатов и частных нотариусов, прочие доходы. В частности, к имущественному доходу относится: прирост стоимости от реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности; доход, полученный от сдачи в аренду имущества. Уплата этого вида налога производится налогоплательщиком самостоятельно, путем применения налоговых ставок определенных по доходам, облагаемым у источника выплаты, внесения авансовых платежей с окончательным расчетом после сдачи декларации. Доходы адвокатов и частных нотариусов облагаются по ставке 10%, налог уплачивается ежемесячно не позднее 5 числа месяца следующего за отчетным. 115

Декларацию по ИПН представляют налогоплательщикирезиденты: • имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты; • совершившие в налоговом году крупное разовое приобретение на сумму свыше 2000 МРП, кроме строительства жилья; • физические лица, получающие доходы и имеющие счета в банках за пределами РК; • государственные служащие: • депутаты и судьи. Декларация представляется в налоговый орган по месту регистрации не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Вопрос: Корпоративный подоходный налог. Экономическое содержание, основы построения и механизм взимания. Ответ: Корпоративный подоходный налог - относится к прямым и личным налогам, входит в группу налогов на доходы и является источником доходов республиканского бюджета. Был введен в действие в 2002 году на основе налога на прибыль. Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан, корпоративный подоходный налог уплачивают юридические лица, резиденты и нерезиденты Республики Казахстан, получающие доход, в том числе некоммерческие и бюджетные организации по доходам от предпринимательской деятельности. Исключением являются Национальный Банк РК и государственные учреждения. Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются налогооблагаемый доход; доход, облагаемый у источника выплаты и чистый доход юридического лицанерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом (СГД) и законодательно установленными вычетами, с учетом корректировок. Совокупным годовым доходом является годовой доход юридического лица резидента из разных источников. Сюда включаются: доход от реализации продукции, работ и услуг; доход от прироста стоимости при реализации зданий и других активов; доходы от списания обязательств; доходы от сдачи в аренду имущества; безвозмездно полученное имущество, выполненные 116

работы, предоставленные услуги; превышение сумм положительной курсовой разницы над отрицательной; полученные суммы по санкциям (штрафом, пени и др.); дивиденды; вознаграждения; выигрыши; роялти; и другие доходы. Полученный совокупный годовой доход подлежит корректировке, которая состоит в исключении из него следующих сумм: • дивидендов, ранее обложенных у источника выплаты; • превышения стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при их размещении; • дохода от прироста стоимости при реализации акций и облигаций, входящих в листинг «А» и «В» KASE; • доходы от операций по государственным ценным бумагам и агентским облигациям; • стоимости имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случаях возникновения чрезвычайных ситуаций; • стоимости основных средств, полученных на безвозмездной основе от государства госпредприятиями по решению Правительства; • инвестиционных доходов, полученных от размещения пенсионных активов и направленных на индивидуальные пенсионные счета. Из скорректированного СГД производятся вычеты для определения налогооблагаемого дохода. Налоговыми вычетами признаются расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода в пределах, регламентированных законодательством. К ним относятся: •S затраты на производство и реализацию продукции: S компенсации при служебных командировках и по представительским расходам в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан; */ расходы по выплате вознаграждений, дисконта или купона, кроме кредитов, полученных на строительство; ^ расходы по выплате сомнительных обязательств; ^ расходы по списанию сомнительных требований; S расходы по отчислениям в резервные фонды недропользователей, банков и других организаций, 117

осуществляющих банковские операции по созданию провизии по сомнительным и безнадежным активам; •S расходы на научно-исследовательские, проектные, изыскательские и опытно-конструкторские работы, кроме приобретения основных средств и других затрат капитального характера; S расходы по выплате страховых премий по договорам страхования, кроме накопительного; S расходы на социальные выплаты по временной нетрудоспособности, по оплате отпуска по беременности и родам, по возмещению вреда, причиненному на производстве и др.; S расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче в пределах норм; •S превышение сумм отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы; ^ штрафы и пени, связанные с получением совокупного годового дохода, за исключением подлежащих внесению в государственный бюджет. Полученный после вычетов налогооблагаемый доход подлежит корректировке. Она состоит в его уменьшении в пределах 2% на сумму расходов по содержанию объектов социальной сферы: больниц, детсадов, школ, детских лагерей, поликлиник, жилья и общежитий, находящихся на балансе налогоплательщика. По этим же нормам исключается безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям, суммы адресной социальной помощи физическим лицам. Корректируется также налогооблагаемый доход производственных организаций, использующих труд инвалидов (на 2-х кратную величину расходов по оплате труда инвалидов). Кроме того, доход полученный от предоставления финансового лизинга на трехлетний период или кредитования сельского хозяйства также подлежит исключению из налогооблагаемого дохода. Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения 30%-ой ставки к налогооблагаемому доходу. Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов.

118

Налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей равными долями в течение налогового периода не позднее 20 числа текущего месяца. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате, подается предварительный - до 20 января нового налогового периода, и последующий — до 20 апреля нового налогового периода. Декларация по данному налогу предоставляется налоговым органам не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (за исключением юридических лиц, к которым применяется специальный налоговый режим). Окончательный расчет по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее десяти рабочих дней после 31 марта. Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение* являются плательщиками корпоративного подоходного налога по доходам, полученным в Республике Казахстан. Доходы уменьшаются на сумму расходов, непосредственно связанных с осуществлением деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, относимых на вычеты, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с законодательством. Ставка подоходного налога иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения аналогична ставке казахстанских юридических лиц, то есть 30%. В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов. При налогообложении доходов нерезидентов необходимо принимать во внимание наличие международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан, так как их положения являются более приоритетными. Налог, удерживаемый у источника выплаты, взимается непосредственно в момент выплаты дохода. В Налоговом кодексе перечислены виды доходов, облагаемых у источника: дивиденды, выигрыши, доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам, кроме вознаграждения по ГЦБ и другие. Сумма налога определяется налоговым агентом путем применения ставки, 119

I tMOK Нфинипьт*»

равной 15 процентам от суммы выплачиваемого дохода (за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан). Налог удерживается у источника выплаты при выплате доходов независимо от формы и места выплаты дохода и перечисляется, по общему правилу, не позднее пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата. Вопрос: Экономическая сущность НДС. Порядок исчисления и взимания. Ответ: Налог на добавленную стоимость - относится к косвенным и общегосударственным налогам, входит в группу налогов на потребление. НДС- представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров, а также отчисления при импорте товаров на территорию РК. Система НДС впервые была разработана М. Лоре во Франции в 1954 году. Он описал схему его действия и доказал, что новый налог способен заменить налог с оборота, функционировавший в тот период в стране. Принятие директив ЕЭС в апреле 1967 года, которые утверждали НДС в качестве основного косвенного налога для стран - членов ЕЭС ускорило его введение во многих странах. Сейчас он применяется в 42 странах мира. В Казахстане НДС был введен в 1992 году, вместо существовавших до этого налога с оборота и налога с продаж. Интерес к этому налогу вызван, прежде всего, тем, что во многих странах он превратился в основной источник доходов государственного бюджета от косвенного налогообложения. НДС выполняет фискальную и регулирующую функции. Проявление этих функций осуществляется через: контроль за уровнем потребления тех или иных видов товаров, работ и услуг, что обеспечивает максимальный охват в налоговом администрировании по данному налогу; регулирование производства тех или иных товаров, сдерживание монополий или наоборот стимулирование отдельных видов производств и видов деятельности: регулирование платежного баланса страны через изменение структуры и показателей экспорта и импорта и др. Плательщиками НДС являются юридические и физические лица, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, которые занимаются деятельностью, 120

оборот по реализации которой в течение 12 месячного периода составил более 12000-кратных МРП. Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством. В основе механизма исчисления и уплаты НДС лежит понятие добавленной стоимости. Добавленная стоимость - это разность между стоимостью продукции, произведенной и стоимостью потребленных материальных средств производства и услуг сторонних организаций. В соответствии с этим понятием, НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары (работы, услуги), и суммами НДС, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги). Объектами обложения НДС являются облагаемый оборот и облагаемый импорт. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, совершаемый плательщиком НДС, за исключением освобождаемого оборота по НДС (ст.211 пЗ - н-р, отгрузка возвратной тары, возврат товара, вывоз товаров в режиме «Временного вывоза») и осуществляемого за пределами Казахстана. Облагаемый импорт - это товары, ввозимые или ввезенные па территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством. Ставка НДС по облагаемому обороту и облагаемому импорту равна 15 процентам. Оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке. Освобождение по НДС распространяется на предоставленные обороты по реализации ряда товаров и услуг, как-то: приватизация государственной собственности; передача (на безвозмездной основе) основных средств между государственными учреждениями и предприятиями; взносы в уставный капитал; услуги Национального банка. Республики Казахстан; услуги государственных органов, связанных с взиманием госпошлины; 121

налоговым периодом является квартал. Для плательщиков НДС, применяющих специальный налоговый режим: для юридических лиц производителей сельскохозяйственной продукции, налоговым периодом по НДС, на которую распространяется действие указанного специального налогового режима, является налоговый год. НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей. При этом срок уплаты НДС на импортируемые товары может быть изменен в порядке, установленном Налоговым кодексом.

почтовых и акцизных марок; услуги адвокатов; ритуальные услуги, финансовые услуги (прием депозитов, предоставление кредитов, клиринг, аккредитивные и кассовые операции и т.д.), услуги некоммерческих организаций и т.д.. Отличительной особенностью налогообложения по НДС является разный характер налогообложения при применении разных режимов (ставок). Так, при применении ставки 15% сущность налогообложения сводится к понятию зачет по НДС, когда определяется сумма, уплаченная в бюджет при покупке товаров, работ и услуг, необходимых для организации производственной и коммерческой деятельности налогоплательщика. При применении нулевой ставки, налогоплательщику нечего применить к сумме реализованных им товаров, а значит сумма, исчисленная им в качестве сумм зачета, не может быть применена, и поэтому в соответствии с действующим законодательством возвращается ему на текущий счет после удовлетворения ею обязательств по НДС ранее начисленным, другим налогам и платежам в бюджет. При применении налогообложения по оборотам освобожденным от уплаты НДС, ситуация складывается таким же образом как и по нулевой ставке с разницей в том, что НДС уплаченный хозсубъектом по приобретенным им товарам, не возвращается ему на текущий счет и не зачитывается в счет погашения обязательств по другим налогам, а просто относится им на вычеты. Важным этапом в налогообложении по НДС является постановка на учет по НДС с получением соответствующего свидетельства. Налогоплательщики по НДС обязаны встать на учет в течение 15 дней, а лица, которые не относятся к таковой категории, могут встать на учет самостоятельно. Плательщики НДС обязаны уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период до или в день установленного срока для предоставления декларации по НДС. Декларация по НДС за каждый налоговый период подается не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. Однако если среднемесячная сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет за предыдущий квартал, составляет менее 1000 МРП, то

Вопрос: Экономическое содержание акцизов и механизм взимания. Ответ: Акцизы относятся к косвенным и общегосударственным налогам, входят в группу налогов на потребление. Экономическое содержание и значение акцизов заключается в следующем. Обложение акцизами отдельных товаров оказывает значительное влияние на условия производства и потребления данных товаров. В сфере потребления происходит удорожание подакцизных товаров, что заставляет потребителей сокращать свой спрос на них. Этого, кстати, и добивается государство, облагая акцизами товары повышенного спроса и регулируя тем самым спрос потребителей. В сфере производства происходят следующие процессы: так как спрос на подакцизные товары сокращается, то производители вынужденно выпускают относительно меньшее количество продукции. В результате чего часть материальных, трудовых, денежных ресурсов может перетекать из этих отраслей в другие, что создает предпосылки изменения структуры производства. В настоящее время акцизам, как составной части общей налоговой политики, уделяется большое внимание. Они используются для увеличения доходов бюджета, корректировки прогрессивного подоходного налогообложения, в целях протекционизма, а 'также для ограничения отрицательного влияния отдельных видов производства на природу и стимулирование спроса на отдельные товары. Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые производят подакцизные товары или осуществляют

122

123

подакцизные виды деятельности на территории Республики Казахстан, импортируя подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан или осуществляя иные операции, предусмотренные ст. 256 НК РК. Объектом обложения акцизного налога являются операции, осуществляемые плательщиком акциза с произведенными и/или добытыми и/или разлитыми им подакцизными товарами; оптовая и розничная реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива; реализация конфискованных и/или бесхозяйных, переданных в собственность государства подакцизных товаров; осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса; организация и проведение лотерей; порча, утрата подакцизных товаров, марок акцизного сбора, перечня подакцизных товаров, установленных в налоговом кодексе, и игорный бизнес. В перечень подакцизных товаров входят: все виды спирта, алкогольная продукция, табачные изделия, икра осетровых и лососевых рыб, бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, предназначенных для инвалидов), огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретенного для нужд органов государственной власти), сырая нефть, включая газовый конденсат. Подакцизными видами деятельности являются игорный бизнес, организация и проведение лотерей. Ставки акцизов утверждаются правительством Республики Казахстан в процентах к стоимости товара или в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении. Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, налоговая база определяется как объем произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, налоговая база определяется как стоимость произведенных, реализованных подакцизных товаров, определяемая по ценам, не включающим акцизы и НДС, по которым производитель поставляет данный товар.

124

Налоговая база импортируемых подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, определяется как объем импортируемых подакцизных товаров в натуральном выражении. Налоговая база импортируемых подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, определяется как таможенная стоимость импортируемых подакцизных товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан. Исчисление суммы акциза по игорному бизнесу производится путем применения ставки акциза к количеству объектов обложения. Акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее, чем на 13,23,3 - день по операциям, совершенным в течение первых десяти, вторых десяти, третьих десяти дней. При передаче сырой нефти, включая газовый конденсат, добытой на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз уплачивается в день ее передачи. Акцизы на импортируемые товары уплачиваются в день, определяемый таможенным законодательством. Налоговым периодом является календарный месяц. Налоговая декларация по акцизам представляется не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным. Вопрос: Экономическое содержание и сфера применения специальных платежей и налогов недропользователей. Ответ: Налогообложение недропользователей осуществляется для целей регулирования деятельности недропользователей и формирования доходов республиканского бюджета посредством организации исчисления и взимания налогов и специальных платежей с проводимых операций по недропользованию, включая нефтяные операции. В их число включают: • налог на сверхприбыль; • рентный налог на экспортируемую сырую нефть; • специальные платежи недропользователей: */ бонусы: подписной и коммерческого обнаружения; •S роялти; S доли Республики Казахстан по разделу продукции. 125

Плательщиками налога на сверхприбыль и специальных платежей недропользователей являются юридические и физические лица, осуществляющие операции по недропользованию в Республике Казахстан, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований. Налоговый режим, устанавливаемый для недропользователя, определяется в контракте на недропользование, который заключается в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан. Налогообложение недропользователей разделяется на две модели: 1) уплата недропользователем налогов и других платежей в соответствии с действующим НК РК, за исключением доли РК по разделу продукции; 2) уплата (передача) недропользователем доли Республики Казах стан по разделу продукции, а также уплата всех видов налогов и других платежей за исключением акцизов на сырую нефть и других полезные ископаемые, налога на сверхприбыль, земельного налога, налога на имущество, рентного налога на экспортируемую сырую нефть. Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за право осуществления деятельности по недропользованию на контрактной территории и устанавливается комиссией по результатам проведенного конкурса инвестиционных программ на получение права недропользования и закрепляется в контракте с учетом экономической ценности передаваемых в пользование месторождений, но не ниже стартовых. Стартовые размеры подписных бонусов устанавливаются Правительством. Подписной бонус подлежит уплате в бюджет не позднее тридцати календарных дней с даты вступления контракта в силу. Декларация по подписному бонусу предоставляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты. Бонус коммерческого обнаружения является платежом, который уплачивается за каждое коммерческое обнаружение месторождений полезных ископаемых на контрактной территории.

Объектом обложения является объем утвержденных извлекаемых запасов полезных ископаемых исходя из их стоимости рассчитанной по биржевой цене Лондонской Сырьевой биржи (или исходя из суммы плановых затрат на добычу). Бонус коммерческого обнаружения устанавливается в размере 0,1% от стоимости извлекаемых запасов. Срок уплаты бонусов определен в пределах 90 дней со дня утверждения уполномоченным для этих целей органом объема извлекаемых запасов. Декларация по бонусу представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты. Роялти является платежом за право использования недр в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований, независимо от того были полезные ископаемые реализованы или использованы. Уплачивается в денежной или натуральной формах. Объектом обложения роялти является объем полезных ископаемых или первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых. Роялти уплачивается ежемесячно исходя из стоимости объекта обложения, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Роялти уплачиваются по скользящей шкале (прогрессивной) в процентах от 2-6% от нефти и газового конденсата, и от 1-10 % от общераспространенных полезных ископаемых (песок, подземные воды). Налоговая декларация представляется до 10 числа месяца следующего за отчетным. Налог на сверхприбыль недропользователя - платеж за доход, полученный сверх норматива, установленного налоговым кодексом. Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по контрактам о разделе продукции и контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод. Объектом обложения налогом на сверхприбыль является сумма чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту, по которому получена внутренняя норма прибыли выше 20% от суммы вычетов. При этом ставки налога установлены по ступенчатой профессии от 15% до 60%. Налоговым периодом является календарный год. Налог уплачивается до 15 апреля года, следующего за налоговым периодом, а декларация представляется до 10 апреля.

126 127

Рентный налог на экспортируемую сырую нефть — введен с января 2004 года и уплачивается физическими и юридическими лицами, реализующими сырую нефть на экспорт, за исключением недропользователей, заключивших контракты о разделе продукции. Объектом обложения служит объем сырой нефти, реализуемой на экспорт, базой исчисления стоимость этой нефти за вычетом расходов на ее транспортировку. Стоимость определяется исходя из средневзвешенной рыночной цены сложившейся за налоговый период - месяц, при этом применяются прогрессивные ставки от 1% до 33% в зависимости от сложившейся цены (н-р, при цене 40 долл.США и выше за один баррель нефти - 7,6 ти- 33%). Рентный налог уплачивается ежемесячно до 15 числа, налоговая декларация представляется до 10 числа - ежемесячно. Доля Республики Казахстан по разделу продукции определяется соглашением сторон, в соответствии с которым недропользователю предоставляется право на добычу полезных ископаемых на контрактной терри- тории на платной основе. Доля по разделу продукции определяется как суммарная стоимость прибыльной продукции, подлежащей разделу между РК и недропользователем, за вычетом его доли в прибыльной продукции. Доля недропользователя в прибыльной продукции определяется исходя из трех показателей - триггеров: R -фактор (показатель доходности), ВНР- внутренней нормы рентабельности и Р-фактор (ценовой коэффициент) (ст312-1 пЗ.4). Доля по разделу продукции может выплачиваться в денежной или натуральной формах. Доля по разделу продукции подлежит вычету при определении совокупного годового дохода для исчисления корпоративного подоходного налога. Доля по разделу продукции уплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, а декларация - представляется до 10 числа следующего за отчетным. Вопрос: Государственная налоговая служба: структура, права и обязанности. Ответ: Государственная налоговая служба сеть государственных организаций единых по своей структуре, функциональному назначению, целям и задачам, деятельность 128

которых организована государством в соответствии с законами «О Государственной Службе в РК», «Кодексом о налогах и других обязательных платежах в бюджет», «О борьбе с коррупцией» и др. Органы налоговой службы в нашей стране представлены двумя уровнями: на республиканском (центральном) уровне налоговый орган представлен Налоговым комитетом Министерства финансов, на местном уровне - территориальными налоговыми комитетами (областными, городскими, районными). На органы налоговой службы возлагается задача по обеспечению полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов, а также по осуществлению налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств. Органы налоговой службы состоят из уполномоченного государственного органа и налоговых органов. К налоговым органам относятся налоговые комитеты по областям, городам Астане и Алматы, межрайонные налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах. Налоговые органы подчиняются непосредственно но вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не относятся к органам местной исполнительной власти. Уполномоченный государственный орган осуществляет руководство налоговыми органами. Первые руководители налоговых органов назначаются на должности первым руководителем уполномоченного государственного органа. Органы налоговой службы вправе: • разрабатывать и утверждать нормативные правовые акты, предусмотренные налоговым Кодексом; • в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств; • осуществлять налоговый контроль в порядке, установленном налоговым Кодексом; • производить у налогоплательщика проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличия денег, ценных бумаг, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исполнением налоговых обязательств; 129

• требовать от налогоплательщика предоставления документов по исчислению и уплате (удержанию и перечислению) налогов и других обязательных платежей в бюджет по формам, установленным уполномоченным государственным органом, пояснений по их заполнению, а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды; • в ходе осуществления налоговой проверки производить у налогоплательщика изъятие документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений; • обследовать любые используемые для извлечения доходов объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика (кроме жилых помещений); • получать от налогоплательщика по утвержденному перечню, информацию в виде электронных документов в установленном порядке; • по вопросам, связанным с налогообложением проверяемого налогоплательщика - юридического лица и индивидуального предпринимателя, получать от банков сведения о наличии и номерах его банковских счетов, об остатках и движении денег на этих счетах с соблюдением требований к разглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну; • предъявлять в суды иски в соответствии с законодательством Республики Казахстан и другие. Органы налоговой службы обязаны: • соблюдать права налогоплательщика; • осуществлять налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств, а также за своевременностью удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды; • вести в установленном порядке учет налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, учет начисленных и уплаченных налогов и платежей в бюджет;

• разъяснять порядок заполнения форм установленной налоговой отчетности; • проводить налоговую проверку строго по предписаниям; • соблюдать налоговую тайну; • вручать уведомление налогоплательщику по исполнению налогового обязательства в сроки и в случаях, предусмотренных Кодексом; • по заявлению налогоплательщика не позднее трехдневного срока предоставлять выписку из его лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств; • обеспечивать в течение пяти лет сохранность выдаваемых налогоплательщику копий квитанций, подтверждающих факт исполнения налогового обязательства по уплате налогов платежей в бюджет; • осуществлять контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства, а также за полнотой и своевременностью поступления в бюджет денег от его реализации; • применять способы обеспечения исполнения налоговых обязательств и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика в принудительном порядке в соответствии с Кодексом; • налагать на налогоплательщика административные штрафы в соответствии с Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях. При выявлении в ходе налоговой проверки фактов умышленного уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также фактов преднамеренного, ложного банкротства, указывающих на признаки преступления, налоговые органы направляют соответствующим правоохранительным органам материалы, относящиеся к их подследственности, для принятия процессуального решения в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан. Таможенные органы в соответствии с налоговым Кодексом и 131

130

таможенным законодательством Республики Казахстан осуществляют взимание налогов и платежей в бюджет при перемещении товаров через таможенную границу Казахстана. Органы налоговой службы взаимодействуют с центральными и местными государственными органами, принимают совместные меры контроля, обеспечивают взаимный обмен информацией. Государственные органы обязаны оказывать содействие органам налоговой службы в выполнении задач по осуществлению контроля за исполнением налогового законодательства. Органы налоговой службы и таможенные органы исполняют возложенные на них задачи по осуществлению налогового контроля во взаимодействии между собой. Вопрос: Механизм проведения налоговых проверок. Ответ: Налоговая проверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы, исполнения налогового законодательства РК. Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании и иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соответствии с законодательством и сам налогоплательщик. Привлеченный специалист составляет свое заключение, которое прилагается к акту налоговой проверки. Существует следующие виды налоговых проверок: • документальная проверка; • рейдовая проверка; • хронометражное обследование. Документальная проверка подразделяется на следующие виды: • комплексная проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет; • тематическая проверка - проверка по одному из направлений определенных законодательством в ст.533 п.4пп.2 (н-р, полноты и своевременности удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов); • встречная проверка - проверка, проводимая в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налогового органа возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном

отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами. Рейдовая проверка - проводится органами налоговой службы в отношении отдельных налогоплательщиков по вопросам соблюдения ими отдельных требований законодательства РК (н-р, постановки налогоплательщиков на учет в налоговых органах, правильность применения контрольно-кассовых аппаратов и т.д.). Хронометражное обследование - проводится налоговыми органами с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением этого дохода. Проведение налоговой проверки не препятствует деятельности налогоплательщика и может осуществляться с периодичностью: • комплексные - не чаще одного раза в год; • тематические - не чаще одного раза в полугодие по одному и тому же виду налогов; Налоговые проверки должны проводиться в течение 30 рабочих дней с момента получения налогоплательщиком уведомления. Проверки осуществляются на основе предписания в котором оговариваются срок проверки, период проверки, все данные об участниках проверки Вопрос: Социальный налог и порядок его исчисления. Ответ: В 1998 году в финансовой системе Республики Казахстан произошли реформы, связанные с консолидацией внебюджетных фондов с государственным бюджетом. Это привело к включению дополнительных статей расходов в бюджеты разных уровней. Основное назначение социального налога, введенного в 1998 году состояло в сборе средств для финансирования вышеуказанных возросших расходов бюджета. В своей первоначальной форме социальный налог был введен с основной ставкой 21 процент от фонда оплаты труда граждан Республики Казахстан у юридических лиц, а ставки и порядок исчисления для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в части оплаты труда иностранных граждан устанавливались законом о республиканском бюджете. Плательщиками социального налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение,

132 133

индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты. Объектом обложения для юридических лиц являются расходы работодателя, выплачиваемые в виде доходов работников, за исключением некоторых выплат, предусмотренных в Налоговом кодексе. Выплаты, включаемые в заработную плату, подлежат корректировке (в сторону уменьшения) в части обязательных пенсионных взносов физических лиц в накопительные пенсионные фонды, разных компенсационных выплат, доплат и надбавок, социальных пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, материальной помощи при рождении ребенка, погребении, выплат по социальной поддержке, оплаты общественных работ и профессионального обучения за счет бюджетных средств и грантов, некоторых других выплат. Исчисление социального налога производится плательщиками (кроме применяющих специальные налоговые режимы) ежемесячно путем применения ставки налога к объекту обложения социальным налогом. Объектом обложения для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов объектом обложения социальным налогом является численность используемых ими работников, включая их самих. Юридические лица-резиденты Республики Казахстан (кроме применяющих специальные налоговые режимы), а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уплачивают социальный налог по регрессивной шкале ставок, за исключением уплаты социального налога за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала, по которым также применяется регрессивная шкала, но по значительно меньшим ставкам.

Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты уплачивают налог в размере трех месячных расчетных показателей за себя и двух - за каждого работника. Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, уплачивают социальный налог за инвалидов по ставке 6,5 процента. Декларацию по данному налогу плательщики предоставляют ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплачивается налог в бюджет ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента и упрощенной декларации, производят уплату социального налога суммарно с другими налогами, предусмотренными данным порядком налогообложения. Вопрос: Экономическая сущность специального налогового режима. Порядок исчисления и взимания налогов для субъектов малого бизнеса в рамках С HP. Ответ: Специальный налоговый резким - особый порядок расчетов с бюджетом, установленный для некоторых категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налогов, кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, а также представления налоговой отчетности по ним. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по остальным налогам и обязательным платежам в бюджет: земельному налогу, налогу на имущество, налогу на транспортные средства, НДС, акцизам, плат за загрязнение окружающей среды и другие производится в общеустановленном порядке. Специальные налоговые режимы предусматриваются для: 1) субъектов малого бизнеса; 2)крестьянских (фермерских) хозяйств; 3)юридических лиц - производителей сельхозпродукции; 4)отдельных видов предпринимательской деятельности.

Специальные налоговые режимы для субъектов малого оизнеса могут применяться всеми субъектами, относящимися в соответствии с налоговым Кодексом к таковым, кроме юридических лиц имеющих филиалы, представительства, дочерние компании или АО. Кроме того, СНР не могут применяться и для некоторых видов предпринимательской деятельности определенных налоговым законодательством к примеру: сбор и прием стеклопосуды, консультативные, финансовые и бухгалтерские услуги и определенные виды лицензируемой деятельности. Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать один из налоговых режимов: - общеустановленный порядок; - СНР на основе разового талона; - СНР на основе патента; - СНР на основе упрощенной декларации. При ведении предпринимательской деятельности, носящей эпизодический (менее одного месяца) характер, для налоговых расчетов используется разовый талон — документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и удостоверяющий факт расчета с бюджетом. Разовые талоны предусмотрены для физических лиц, деятельность которых носит периодичный, непостоянный характер. Под такой деятельностью понимается деятельность, осуществляемая в общей сложности не более 90 дней в году. При этом такие физические лица освобождены от государственной регистрации в качестве субъекта индивидуального предпринимательства. Если же физическое лицо намерено продолжить предпринимательскую деятельность и в течение года оно проработало 90 дней по разовому талону, то ему необходимо пройти государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе и перейти на другой режим налогообложения. Физические лица, осуществляющие расчет с бюджетом на основе разовых талонов, также освобождены от применения контрольно-кассовых аппаратов, поэтому главным требованием, которое предъявляется к ним, -это наличие разового талона на руках. Разовый талон приобретается до начала осуществления деятельности.

Перечень видов деятельности, по которым разрешено осуществлять расчеты с бюджетом путем приобретения разовых талонов, устанавливается Министерством финансов Республики Казахстан. Стоимость разовых талонов устанавливается местными представительными органами (маслихатом), которые руководствуются конкретной ситуацией в регионе. Для индивидуальных предпринимателей, бизнес которых приобретает стабильный характер, предусмотрена патентная форма расчетов с бюджетом. Ее могут использовать индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства, которые не используют труд наемных работников, осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства и получают доход не более 2 млн. тенге в год. Для получения патента предпринимателю необходимо подать в налоговый орган по месту осуществления деятельности заявление на получение патента с указанием предполагаемого дохода и свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, а также лицензию при осуществлении лицензируемого вида деятельности. При этом патент выдается на срок, не превышающий срок действия лицензии. Сумма налогов по патенту установлена в размере 3 процентов от заявленного налогоплательщиком предполагаемого дохода. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет равными долями в виде индивидуального и социального налогов до получения патента. Патент по желанию индивидуального предпринимателя может выдаваться налоговым органом как на один месяц, так и на несколько месяцев, но не более чем на год. Основной формой расчетов с бюджетом для субъектов малого бизнеса является специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Данная форма предназначена для предпринимателей, использующих труд наемных работников и получающих доход: • для индивидуальных предпринимателей - не более 15 человек за налоговый период и доход не более 4,5 млн.тенге; • для юридических лиц - не более 25 человек за налоговый период и доход не более 9,0 млн.тенге

136

137

Для перехода на данный режим налогообложения налогоплательщику необходимо до начала квартала подать в налоговый орган по месту осуществления деятельности заявление. Данный режим примечателен тем, что: исчисление налоговых обязательств производится по окончании квартала по фактически полученному доходу; налоги, исчисляемые на основе упрощенной декларации, рассчитываются по единой ставке без учета затрат, т.е. для налогового обязательства нет необходимости в ведении бухгалтерского учета затрат. После определения суммы налогов по шкале ставок производится корректировка исчисленной суммы в сторону уменьшения в зависимости от численности занятых работников в размере 1,5% от суммы налогов. При этом корректировка может производиться только в случае, если среднемесячная заработная плата наемных работников по итогам отчетного квартала составила не менее 2-х и 2,5-х минимального размера месячной заработной платы (МЗП), установленной законодательством Республики Казахстан. Упрощенная декларация представляется в налоговый орган ежеквартально не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Уплата в бюджет начисленных но декларации налогов производится в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, равными долями в виде индивидуального (корпоративного) налога и социального налога. Это означает, что в платежном документе при оплате в бюджет в основании платежа будет к примеру написано «уплата индивидуального подоходного налога за первый квартал 2005 года», а во втором платежном документе - «уплата социального налога за первый квартал 2005 года». Раздел №4 Страхование. «Страхование» является одной из дисциплин блока « Финансы» и имеет своей целью изучение вопросов теории страхования, охватывающих рассмотрение его экономической сущности, функций, роли и сферы применения в современном обществе. В рамках курса осуществляется изучение содержания основной страховой терминологии, классификацию страхования и организационные принципы страховых организаций;

рассматриваются условия каждого вида страхования, освещаются финансовые основы страховой деятельности, изучаются вопросы медицинского страхования, страхования рент (аннуитет), , пенсионного страхования, вопросы аудита страховых компаний, перестрахования, а также рассматривается и анализируется деятельность страховых компаний Казахстана в современных условиях в соответствии с Законом РК «О страховой деятельности» от 18.12.2000 г. и программы «Перспективы развития страхования в РК на 2000-2002 годы». Вопрос: Финансы и страхование, и их взаимосвязь. Ответ: Страхование тесно взаимосвязано с категорией финансы. Это, обусловлено, прежде всего, накоплением и использованием целевых страховых фондов в денежной форме в процессе перераспределения доходов и накоплений между участниками страхования - страховщиками и страхователями - по схеме: уплата страховых платежей - выплата страховых сумм и возмещений. Характерной чертой страхования является возвратность мобилизованных в страховой фонд страховых платежей. Это справедливо как для рисковых, так и сберегательных, и накопительных видов страхования. В рисковых видах возвратность платежей обеспечивается установлением такого страхового тарифа, чтобы вся сумма неттоплатежей возвращалась страхователям в форме возмещения ущерба в течение принятого в расчет временного периода. Признак возвратности роднит страхование с категорией кредита. В большей мере страхование сближается с кредитом при реализации присущих ему накопительных и сберегательных функций по договорам страхования жизни и пенсий. Если в государственном бюджете доходы формируются за счет налоговых и других платежей предприятий и граждан, то использование их выходит далеко за рамки налогоплательщиков. Для страхования же характерна замкнутость перераспределенных отношений между его участниками, т.е. на средства страхового фонда могут претендовать только страхователи, участвовавшие в его создании. Подобная замкнутость связана с солидарной раскладкой суммы ущерба между страхователями и основана на вероятности того, что число пострадавших страхователей всегда будет меньше общего их числа. Размер страхового взноса 139

138

'

_ _._ :'

_ "

:

i „ ' -

•

о предупредительная - предотвращение возможности наступления страхового случая путем финансирования предупредительных мероприятий; о сберегательная — в личном страховании, проявляется в накоплении денежных средств населения в процессе формирования страхового фонда; • контрольная - проявляется в конкретных отношениях сторон по поводу обеспечения мобилизации страховых платежей и строгого целевого использования страхового фонда. Страховое дело в современных условиях обуславливает общие экономические законы функционирования рыночной экономики.

Рыночная экономика характеризует свободную разнообразную предпринимательскую деятельность, в производстве и сфере услуг в целях обеспечения максимальной прибыли. Государство не вмешивается непосредственно в процесс товарного производства и обращения, во взаимоотношения между производителем и потребителем. Развитая рыночная экономика- это гибко регулируемая система. Одним из элементов этого регулирования выступает страхование. Страхование является объектом регулирования, функционирующим в рамках общих и специфичных для него рычагов и инструментов. Формирование страхового рынка в Казахстане, как и во всех республиках бывшего СССР, являет собой зримое присутствие наследия прежней монопольной системы Госстраха. Законы развития рыночной экономики отрицают монополизм, в том числе и в страховании. Главной принципиальной чертой организации страхового дела в современный период является его демонополизация. Наряду с государственным страхованием возникло и развивается страхование, проводимое частными акционерными компаниями. Государственное страхование сегодня это форма страхования, при которой страховщиком выступает организация, учрежденная от имени государства уполномоченным органом. Государственный страховщик не может монополизировать проведение не только всех видов страхования, но и отдельных из них. В его деятельности может быть лишь определенное приоритетное направление в страховании интересов общегосударственного стратегического назначения. Преобладающей организационной формой страховой деятельности является акционерное страхование, а в качестве страховщиков выступает акционерные общества, которые, согласно Указу Президента РК «О страховании», являются единственной формой негосударственной страховой организации. Порядок создания и деятельность страховых акционерных обществ регулируется единым законом Республики Казахстан «Об акционерных обществах» с некоторыми дополнениями и исключениями, предусмотренными страховым законодательством. Важным для развития отечественного страхового рынка является вопрос об отношении к деятельности иностранных страховых организаций. Действующим Указом Президента Республики Казахстан «О страховании» введены существенные ограничения в деятельность иностранных страховщиков на

140

141

представляет собой долю каждого участника страхования в раскладе ущерба. Отсюда вывод: чем шире круг участников, тем меньше размер платежа, приходящегося на каждого из них, тем доступнее эффективнее становится страхование. Для страхования характерно перераспределение ущерба не только между страхователями, но и между административно территориальными единицами, в том числе в международном масштабе и во времени. Изложенные особенности перераспределительных отношений, возникающих при страховании, позволяют дать ему следующее определение как специфического звена финансовой системы. Страхование представляет собой особую компенсационную форму обеспечения финансовых обязательств в хозяйственной, гражданско - правовой и социальной сферах, которая реализуется через систему специфических перераспределительных отношений между участниками страхования путем формирования целевого страхового фонда, используемого для возмещения ущерба при неблагоприятных явлениях и на оказание помощи гражданам и их семьям при наступлении определенных событий в их жизни. Правоотношения между участниками страхования регулируются договором страхования, страховым и гражданским законодательством. Вопрос: Сущность и значение страхования в условиях перехода к рынку. Ответ: Экономическая сущность страхования проявляется через его функции:

• распределительная (перераспределительная):

территории Республики Казахстан. Суммарный зарегистрированный капитал страховых организаций с иностранным участником не может превышать 25 процентов совокупного уставного капитала всех страховых организаций Республики Казахстан. Под иностранным участием подразумевается факт приобретения более одной трети акций страховой организации нерезидентом Республики Казахстан или аналогичным ему юридическим лицом- резидентом Республики Казахстан. Деятельность иностранных страховых организаций в чистом виде, в том числе иностранных посредников, в качестве непосредственного страховщика на территории Республики Казахстан запрещается. Развитая рыночная экономика представляет собой конкуренцию во всех сферах деятельности, в том числе и в страховании. Конкуренция проявляется в применении таких методов как снижение тарифных ставок, рассрочка уплаты страхового платежа, оптимальное определение ущерба, оперативная выплата страхового возмещения и т.п. Формой сотрудничества страховых организаций является создание союзов и ассоциаций страховщиков. Созданный в Республики Казахстан Союз страховщиков имеет своей целью оказание методической и организационной помощи страховщикам, участие в подготовке проектов законодательных и нормативных актов по страхованию, организацию семинаров и курсов повышения квалификации страховых работников, выработку рекомендаций по укреплению финансовой устойчивости страховщиков. Вопрос: Система страховых отношений. Ответ: В страховых отношениях принимают участие, стороны конкретного договора страхования и иные и юридические и физические лица. В качестве объектов страхования выступают материальные ценности и интересы, а также риск потери доходов и материального благополучия. В орбиту экономических страховых перераспределительных отношений вовлекаются ряд субъектов, являющихся носителями определенных прав и обязанностей. Регулирование их взаимоотношений в процессе практического осуществления страхования возможно только с помощью законодательных, подзаконных и иных нормативных актов, ведомственных инструктивных и методологических документов. По условиям договорных отношений в страховании, одна сторона142

страхователь всегда уплачивает страховые взносы, а другая страховщик выплачивает страховое возмещение лишь за оговоренные последствия и случаи. По условиям определенным в договоре, условия делятся на два вида: существенные и несущественные условия. Несущественными условиями считаются: процедура оформления договора, размер страхового платежа, порядок и сроки его уплаты и т.д. К существенным условиям относится: наименования страхователя и застрахованного, объекты страхования, объем страховой ответственности, страховое обеспечение, страховая сумма, срок страхования, тарифные ставки страхового платежа. Целью страхования является общественная или коллективная защита граждан, имущества, процессов производства для обеспечения непрерывности общественного воспроизводства. Для страхования присущи следующие черты: • вероятностный характер отношений; • чрезвычайный (неординарный) характер отношений. Система страховых отношений включает: S систему общественной защиты - выражает использование резервных фондов широкого назначения имеющих общую направленность: предупреждение и ликвидация чрезвычайных событий, носящих общенациональный характер (возмещение ущерба населению, воссоздание объектов производства и инфраструктуры, осуществление мероприятий по восстановлению экологического равновесия); S систему социальной защиты населения - выражает формирование и использование фондов сравнительно более узкого назначения: социальное страхование и социальное обеспечение для защиты социального положения граждан; •S систему имущественного и личного страхования граждан представляет собой отношения по страховой защите здоровья и благосостояния людей, их имущества, а также имущества хозяйствующих субъектов. Вопрос: Классификация страхования (отрасли, классы, виды, формы) Ответ: Классификация страхования представляет собой систему деления страхования на взаимосвязанные звенья, которые

143

располагают так, как каждое последующее звено является частью предыдущего. В страховой науке в основу классификации страхования положены два критерия: различия в объектах страхования и характера опасности. В классификации по объектам страхования за высшее звено принята отрасль, среднее - подотрасль, низшее — вид страхования. В основе деления на отрасли лежат принципиальные различия в объектах страхования. Система страхования имеет две отрасли: имущественное страхование и личное страхование. Имущественное страхование подразделяется на четыре подотрасли: • страхование ответственности; • страхование предпринимательского риска; • страхование имущества предприятий и организаций; • страхование имущества граждан. Личное страхование имеет две подотрасли,: • страхование жизни; • страхование здоровья. Классификация по характеру опасностей охватывает только имущественное страхование и выделяет шесть основных звеньев, которые не находятся между собой в иерархической связи: 1. Страхование от огня и стихийных бедствий. 2. Страхование посевов и насаждений от вредителей и болезней растений, неблагополучных погодных условий. 3. Страхование на случай падежа или вынужденного убоя животных. 4. Страхование от аварий, угон и т.д. 5. Страхование от техногенных аварий и катастроф. 6. Страхование от финансовых рисков. Классификация по характеру опасностей применяется для разработки методов определения ущерба и страхового возмещения. Страхование может осуществляться в двух формах: в обязательном и добровольном. Принципиальное отличие их друг от друга заключается в том, что обязательное страхование осуществляется в силу требований законодательства, а добровольное- в силу волеизъявления сторон. Государство устанавливает обязательную форму страхования там, где вопрос возмещения материального ущерба приобретает 144

общегосударственное значение, т.е. обязательная страхования распространяется на приоритетные общественных интересов объектов страхования.

форма точки

Вопрос: Закон «О страховой деятельности в РК» от 18 декабря 2000 года. Основное положения. Ответ: Указ Президента РК имеющий силу закона «О страховой деятельности в РК» был подписан 18 декабря 2000 года и является основным регламентирующим нормативным документом в организации страховой деятельности в Казахстане. Особенности обязательного страхования регулируются специальным законодательством, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Указом. В соответствии с основными положениями данного закона страхование представляет собой отношения по имущественной защите интересов физических и юридических лиц (застрахованных) при наступлении определенных страховых случаев посредством выплаты страховых возмещений за счет денежных фондов, формируемых страховщиками уплачиваемых им страхователями страховых платежей, а также из иных источников, не запрещенных законодательством. Страховая деятельность - деятельность страховых и перестраховочных организаций, страховых и перестраховочных брокеров, осуществляемая на основании соответствующей лицензии уполномоченного государственного органа, и связанная с заключением и исполнением договоров страхования и перестрахования. Уполномоченный государственный орган - орган государства, осуществляющий функции и полномочия по регулированию и надзору за страховой деятельностью в соответствии с полномочиями, определенными законодательством (Агентство по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций). Отношения, регулируемые настоящим Указом: -отношения между страховщиком и страхователем, возникающие в процессе заключения и исполнения договора страхования; - отношения, возникающие в связи с осуществлением уполномоченным государственным органом своих функций и

145

полномочий по регулированию и надзору за страховой деятельностью; -отношения страховщиков и страхователей с иными лицами (застрахованными и выгодоприобретателями), вытекающие из страхового отношения. Виды страхования: • по степени обязательности: •S добровольное; S обязательное;

• по объекту страхования: • личное; • имущественное. Обязательное страхование - страхование, осуществляемое в силу требований закона. Виды обязательного страхования устанавливаются законодательными актами. Порядок и условия проведения обязательного . страхования устанавливаются Правительством Республики Казахстан в той мере, в которой они не предусмотрены законодательными актами Республики Казахстан. При обязательном страховании страхователь обязан заключить договор со страховщиком на условиях, предписанных законодательным актом, регулирующим данный вид страхования. В соответствии с действующим законодательством установлено обязательное страхование урожая, многолетних насаждений, сельскохозяйственных животных, движимого и недвижимого имущества, продукции и товаров сельскохозяйственного производства от неблагоприятных природно-климатических условий и других стихийных бедствий.Обязанность страховать свою жизнь или здоровье не может быть возложена на гражданина ни законодательством, ни договором. Добровольное страхование - страхование, осуществляемое в силу волеизъявления сторон. Виды, условия и порядок добровольного страхования определяются соглашением сторон. Объектом страхования может быть любой интерес гражданина или юридического лица. Не подлежат страхованию противоправные интересы страхователя. К личному страхованию относится страхование жизни, здоровья, трудоспособности и иных интересов, связанных с личностью гражданина. 146

К имущественному страхованию относится страхование имущества и связанных с ним интересов, включая страхование предпринимательских рисков и гражданско-правовой ответственности. При страховании предпринимательских рисков страхуется риск неполучения ожидаемых доходов от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам. При страховании гражданско-правовой ответственности страхуется риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а также ответственности по обязательствам, возникающим из договоров или иных оснований. Иностранные граждане, лица без гражданства, иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории Республики Казахстан, пользуются правом на страховую защиту и реализуют его наравне с гражданами и юридическими лицами Республики Казахстан. Деятельность иностранных страховых и перестраховочных организаций по перестраховке рисков, принятых на себя страховщиками Республики Казахстан, осуществляется на территории Республики Казахстан только через филиалы и представительства указанных организаций, зарегистрированные в установленном порядке. Страховщики Республики Казахстан могут перестраховывать свои риски непосредственно у иностранных перестраховщиков. Осуществление на территории Республики Казахстан иностранными юридическими лицами функций страхового брокера (только через филиалы и представительства) допускается лишь в области оказания услуг страховщикам Республики Казахстан по перестрахованию их рисков за рубежом. Вопрос: Пенсионное страхование. Ответ: С 1998г. правовые и социальные основы пенсионного обеспечения граждан в Республике Казахстан определяются законом «О пенсионном обеспечении в РК» от 20 июня 1997г., который регламентирует участие государственных органов, физических и юридических лиц, независимо от форм

147

собственности, в реализации конституционного права граждан на пенсионное обеспечение. Единственным источником выплат пенсии гражданам законом установлен пенсионный фонд. На переходный период параллельно будут существовать две формы пенсионных фондов: государственный, предназначенный для сбора обязательных пенсионных взносов, и негосударственный- накопительные. Исключительно важное значение финансовой устойчивости пенсионных фондов в реализации прав граждан на пенсию предполагает и наличие конкретных законодательных мер по обеспечению сохранности пенсионных накоплений. Надежность государственного пенсионного фонда гарантирует само государство. В отношении негосударственных накопительных пенсионных фондов государственных гарантий нет, поскольку взаимоотношения фондов и вкладчиков регулируется договором. Законом устанавливается лишь система ограничительных и сдерживающих нормативов, регулирующих деятельность фондов в управлении ими пенсионными активами. Одним из этих нормативов является страхование пенсионных накоплений в полном объеме или частично. В контексте действующего страхового законодательства это страхование следует считать обязательным, поскольку только он отвечает по обязательствам перед вкладчиками. Схемы организации страхования ответственности пенсионных фондов могут быть следующими: •Договор страхования по всем рискам заключается пенсионным фондом, в том числе и по принадлежащему ему имуществу. Страховая сумма устанавливается по соглашению сторон на уровне среднегодового остатка накоплений или его части. Платежи при этом уплачиваются один раз в год единовременно или в рассрочку, срок страхования неограниченный. •В договоре, заключаемом между пенсионным фондом и вкладчиком, обязанности страхователя возлагаются на самого вкладчика. В этом случае каждый вкладчик заключает отдельный договор страхования. Страховые платежи уплачивается ежемесячно, исходя из суммы вклада за предыдущий месяц. Вместо страховой суммы договором страхования устанавливается предел ответственности страховщика, равный сумме вкладов, внесенных страхователем на момент страхового события.

Основными страховыми событиями по страхованию пенсионных активов являются: • злой умысел или ошибка работников пенсионного фонда из-за халатности или низкой квалификации; • банкротство банка - кастодиана и/или банков - депозитариев; • обесценение ценных бумаг, приобретённых за счет пенсионных активов. В пенсионных фондах сосредоточиваются огромные суммы активов и, следовательно, образуется соответствующий потенциальный фонд страховой премии. Одним из ответственных этапов заключения договоров страхования пенсионных накоплений, как и в другом любом виде страхования, является процедура установления оптимального страхового тарифа. Основным методом актуарных расчетов является косвенная оценка вероятности банкротства банка - кастодиана и банков - депозитариев, а также обесценения ценных бумаг, приобретённых за счет пенсионных активов. Так например, если вероятность банкротства банка равна 1:100, то минимальный годовой нетто - тариф будет равен 1% и.т.д. При ежемесячной уплате страховых платежей месячный тариф равен 1/12 годового тарифа. Согласно требованиям страхового законодательства, платежи по договорам страхования уплачивает страхователь за счет собственных средств. Это обязательство должно быть учтено уполномоченным органом при определении размера комиссионного вознаграждения пенсионному фонду. Первостепенное значение для успешного проведения страхования имеет качество обслуживания договоров страховщиков. Особо тщательно должен быть налажен учет уплаченных страховых платежей, в первую очередь по договорам страхования, заключенным с отдельными вкладчиками и с условием уплаты платежей ежемесячно. Для этого страховщик ведет лицевые счета по каждому страхователю, где отражаются суммы полученных платежей и всевозможные изменения.

148

149

Вопрос: Отличительные особенности, страхования гражданскоправовой ответственности от страхования имущества. Ответ: Объектом страхования ответственности выступает ответственность перед физическими и юридическими лицами, которым может быть причинен ущерб вследствие какого-либо действия или бездействия страхователя. В отличие от

ВОПРОС: Методы проведения страхования. Ответ: Дня правильного и обоснованного решения вопроса о выплате страхового возмещения первостепенное значение имеет установление факта наступления страхового случая. Обстоятельства наступления страхового случая или ущерба, необходимые для определения суммы страхового возмещения отражаются в документе, составляемом страховщиком, который называется страховым актом. Страховой акт составляется в письменной форме. Страховщик при желании может установить определенную форму сообщения или оно может быть составлено. При получении сообщения об ущербе страховщик незамедлительно должен организовать проверку факта наступления страхового случая и размера ущерба непосредственно на месте. После завершения проверки всех сопутствующих страховому случаю фактов страховщик при участии страхователя или его уполномоченного представителя составляет акт. В необходимых случаях для составления страхового акта могут привлекаться на договорной основе независимые эксперты- специалисты, которые также

подписывают акт и несут ответственность за достоверность своих заключений. В любом страховом акте дается подробная характеристика страхового случая, а также причиненный ущерб и причины его возникновения. Для определения причитающегося страхователям возмещения сначала необходимо определить размер ущерба, причиненного застрахованному имуществу. В этих целях следует установить: • стоимость имущества, полностью уничтоженного страховым случаем; • ущерб от повреждения имущества, т.е. расходы на восстановление или снижение стоимости; • расходы по экспертизам. Полученную сумму надо уменьшить на стоимость остатков имущества, представляющих известную ценность (ликвидационную стоимость). При этом косвенные убытки, даже если они явились следствием страхового случая, не учитываются. Стоимость имущества на момент страхового случая устанавливается по данным бухгалтерского учета и отчетности, приемо-сдаточных актов, инвентарных описей и других документов. Вопрос: Основные задачи развития страхового рынка РК. Государственная программа развития страхового рынка РК на 2004-2006 годы. Ответ: Программа была принята 1 июля 2004года. Основной целью данной программы является определение основных приоритетов дальнейшего реформирования национальной страховой индустрии, укрепление роли страхования как эффективного рыночного инструмента управления экономическими, социальными, финансовыми и иными рисками государства, граждан и хозсубъектов. Создание современной страховой индустрии позволит государству: 1) уменьшить нагрузку на государственный бюджет в части возмещения непредвиденных убытков природнотехногенного характера; 2) решить отдельные проблемы социального обеспечения посредством страхования (выплата пенсионных накоплений, пособий по утрате трудоспособности или смерти кормильца, по безработице, оплата медицинских расходов) на принципах рыночной экономики;

150

151

имущественного страхования, где страхованию подлежит конкретная собственность граждан или собственность предприятий и организаций, и личного страхования, где страхование проводится на случай наступления определенных событий, связанных с жизнью и трудоспособностью граждан, непосредственной целью страхования ответственности является страховая защита экономических интересов потенциальных причинителей вреда, которая в каждом конкретном страховом случае находит свое конкретное денежное выражение. Страхование ответственности предусматривает возможность причинения вреда как здоровью, так и имуществу третьих лиц, которым в силу закона или по решению суда и производятся соответствующие выплаты, компенсирующие причиненный вред. Характерным для этой отрасли является то, что наряду со страховщиком и страхователем, третьей стороной отношений могут выступать любые, не определенные заранее лица. При уплате страхователем причитающегося с него страхового платежа не предусматривается установление страховой суммы и застрахованного лица, которому должно выплачиваться возмещение.

3) привлечь сбережения населения и организаций в национальную экономику на долгосрочной основе. Для реализации настоящей Программы в полном объеме необходимо достижение следующих целей: • определение комплекса мер по совершенствованию системы страхования, развитию национального страхового рынка и приоритетных направлений страхования; • создание условий для использования современных страховых технологий, повышение стандартов регулирования страхового рынка, осуществление эффективного надзора за страховой деятельностью, обеспечение защиты законных интересов участников страхового рынка; • разработка принципов взаимодействия государственных органов по обеспечению требований страхового законодательства, использование инвестиционного потенциала страхования, интеграции страховой индустрии республики в международные страховые и перестраховочные рынки. Настоящая Программа предусматривает решение следующих задач: • уточнение принципов предоставления страховой защиты как вида социального обеспечения; • расширение сферы применения страхования и уточнение видов обязательного страхования; • формирование современной инфраструктуры страхового рынка и условий для организации деятельности его участников; • организация эффективной системы страхового надзора с учетом международных стандартов; • повышение требований по финансовой устойчивости и платежеспособности страховых и перестраховочных организации; • организация системы подготовки, переподготовки и повышение квалификации кадров в области страхования. Вопрос: Государственный надзор за страховой деятельностью. Ответ: Государственное регулирование представляет собой обеспечение формирования и развития эффективно функционирующего рынка страховых услуг, создание необходимых условий для деятельности страховщиков различных организационно-правовых форм. Государственное регулирование

важно также для проведения последовательной политики в отношении форм, методов и масштабов участия иностранного капитала в страховом бизнесе. Конечной целью деятельности уполномоченного органа государственного регулирования в решении поставленных пред ним задач на страховом рынке является защита прав потребителя страховых услуг- страхователя. Уполномоченным органом государственного регулирования страховых отношений в Республике Казахстан на сегодняшний день является Агентство по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций Республики Казахстан, которое наделено следующими функциями регулирования и надзора за страховой деятельностью: • принимает меры по обеспечению функционирования страхового рынка РК, защиту прав и законных интересов страхователей и других лиц, определяет и организует меры по государственному регулированию деятельности страховых и перестраховочных организаций, страховых и перестраховочных брокеров; • принимает в пределах своей компетенции нормативные и правовые акты по вопросам страховой деятельности и надзора за ней; • лицензирует деятельность страховых и перестраховочных организации, страховых и перестраховочных брокеров; • дает разрешение на открытие страховых и перестраховочных организации, их добровольную реорганизацию и ликвидацию, согласие на открытие филиалов и представительств страховых и перестраховочных организаций; • дает согласие либо отказывает в даче согласия на избрание лиц на должности председателей и членов Правления, главных бухгалтеров страховых и перестраховочных организаций, руководителей и главных бухгалтеров филиалов страховых и перестраховочных организаций; • получает от субъектов страхового рынка информацию, необходимую для осуществления своих контрольных и надзорных функций; • устанавливает перечень, нормы, сроки представления бухгалтерской, статистической и иной отчетности страховых 153

152

и перестраховочных организаций и брокеров для обеспечения своих контрольных и надзорных функций; • принимает решение о приостановлении действия лицензий, выданных страховых и перестраховочных организациям и брокерам, а также меры по прекращению их деятельности в судебном порядке по основаниям, предусмотренным законодательством; • представляет интересы Республики Казахстана в отношениях с центральными органами страхового надзора других государств, в международных и иных страховых организациях. Одним из главных методов регулирования процессов формирования страхового рынка является лицензирование страховой деятельности. Назначение лицензирования заключается в проверке подготовленности страховой организации к проведению страховой деятельности и в определении сферы этой деятельности. Одним из основных задач Агентства РНФРФО РК, как уполномоченного органа регулирования и надзора за страховой деятельностью, является постоянный контроль за соблюдением страховщиками минимальных условий обеспечения финансовой устойчивости страховых организаций. Раздел № 5 Финансовый менеджмент. Курс «Финансовый менеджмент» является базовой дисциплиной для специальностей «финансы» и «учет и аудит», и необходимой для специальности «экономика» поскольку имеет своей целью изучение современных подходов управления финансами как крупных компаний и банков, так и небольших фирм среднего бизнеса и частных предпринимателей. Практическая значимость курса заключается в том, чтобы научить студента успешно осуществлять функции финансового директора и просто менеджера, что нужно не только для будущих финансистов, но и для банкиров и налоговиков, которые должны уметь направлять деятельность компании не только в сторону максимизации прибыли, но и минимизации налогообложения и увеличения имущества компании. В рамках данного курса изучаются все современные подходы к вопросам формирования и расходования денежных средств, к определению величины и сроков заимствований, к построению

154

финансовых взаимоотношений с акционерами, управлению рисками и т.д. Вопрос: Сущность и функции финансового менеджмента. Ответ: Финансовый менеджмент - наука управления финансами компании, направленная на достижение его тактических и стратегических целей: приумножения имущества акционеров, регулирование массы и динамики прибыли, контроль за курсовой стоимостью акций, реализация дивидендной политики, повышение стоимости компании, минимизации налогообложения. Значение финансового менеджмента определяется не только его содержанием, но и функциями, которые он выполняет. Функции финансового менеджмента группируют по функциональному назначению: - по организации финансирования деятельности компании: • определяет рациональную структуру пассивов (соотношение между заемными и собственными средствами) с учетом допустимого уровня финансового риска и, тем самым, обосновывает решения об изменении собственного капитала или заимствований. Для одних предприятий это соотношение может приемлемо в соотношении 1:1, для других 1:2, для третьих 2:1- все будет достаточно индивидуально, однако главное что преследуется в финансовом менеджменте - это приемлемое соотношение влияния акционеров и самостоятельности персонального менеджмента при допустимом уровне внешних заимствований; • разрабатывает дивидендную политику, производя расчеты по распределению чистой прибыли между необходимостью удовлетворения инвестиционных ожиданий акционеров и важностью самофинансирования развития компании; • формирует наилучшую структуру заемных средств по форме, срокам и стоимости, чтобы определить наиболее приемлемый для данной экономической ситуации состав заемных ресурсов; • по финансовой стороне эксплуатации активов: • определяет основные направления расходования средств, соответствующие стратегическим и тактическим целям компании; 155

• формирует наилучшую структуру активов, поскольку именно правильно организованный менеджмент позволяет с одной стороны разрешить проблему противоречия ликвидности и доходности активов, и в то же время обеспечить формирование тех активов, которые смогут стать основой кредитоспособности компании и привлекательности для банков- кредиторов; • регулирует массу и динамику финансовых результатов с учетом приемлемого уровня предпринимательского риска, поскольку сама цель - максимизация прибыли, не всегда становится оправданной поскольку требует не только сокращения затрат, сколько чаще всего расширения производства, что в свою очередь приводит к росту не только переменных, но и постоянных расходов, а эффективность при этом не всегда возрастает; • по осуществлению стратегии и тактики финансового менеджмента: • проводит инвестиционную политику, осуществляя анализ инвестиционных проектов хозяйственного и финансового характера, их отбор и последующий мониторинг; • осуществляет комплексное оперативное управление работающим капиталом (собственными оборотными средствами), что при незначительной рентабельности производства и высокой оборачиваемости этого капитала может обеспечить общую высокую эффективность деятельности компании; • формирует ценовые и маркетинговые решения с точки зрения их влияния на финансовый результат; • осуществляет финансовое прогнозирование и планирование, анализируя данные бухгалтерского и операционного учета и определяя финансовые перспективы развития компании. Отсутствие хорошего бухгалтерского учета, всегда свидетельствует об отсутствии финансового менеджмента, но не всегда наличие хорошего бухгалтерского учета, может говорить о наличии финансового менеджмента вообще.

Вопрос'. Характеристика основных показателей регулирования экономической рентабельности. Ответ: К основным показателям регулирования экономической рентабельности в системе финансового менеджмента относят: добавленную стоимость, брутто-результат эксплуатации инвестиций, нетто-результат эксплуатации инвестиций и саму экономическую рентабельность. Это показатели используемые в финансово-экономических расчетах при анализе финансовой отчетности и принятии финансовых решений в системе финансового менеджмента. Добавленная стоимость - показатель, свидетельствующий о масштабах деятельности компании и о его роли в создании национального богатства страны. Определяется как разница между стоимостью произведенной продукции (включая увеличение запасов готовой продукции и незавершенного производства) и стоимостью потребленных материальных средств производства и услуг других организаций. Иначе говоря, добавленная стоимость, это стоимость, которую действительно добавили к стоимости сырья, энергии и услуг, это вклад самого предприятия в создание данного товара, проведении работ или оказании услуг. Брутто-результат эксплуатации инвестиций - показатель, характеризующий эффективность управления компанией и ее потенциальную рентабельность и гибкость. Определяется как разность между добавленной стоимостью (за вычетом НДС) и расходами по оплате труда и все связанные с ней обязательные платежи и налоги, кроме корпоративного подоходного налога. БРЭИ представляет собой прибыль до вычета амортизационных отчислений, финансовых издержек по заемным средствам и КПН и характеризует достаточность средства на покрытие всех этих расходов. Нетто-результат эксплуатации инвестиций это экономический эффект, снимаемый предприятием с затрат, представляющий собой прибыль до уплаты процентов за кредит и корпоративного подоходного налога. Определяется как разница между БРЭИ и суммой амортизационных отчислений. По предприятиям, не использующим банковские займы, НРЭИ совпадает с показателем балансовой прибыли. Экономическая рентабельность - показатель, характеризующий эффективность деятельности предприятия, т.е. если прибыль, это

156

157

Вопрос: Рациональная политика заимствования. Ответ: Одной из основных задач финансового менеджмента является формирование рациональной структуры источников средств компании в целях финансирования необходимых объемов затрат и обеспечения желательного уровня доходов. В системе финансового менеджмента рассматривают два основных направления финансирования: внешнее и внутреннее. Соотношение различных источников финансирования определяет не только платежеспособность и независимость компании, но и саму структуру заемных ресурсов. В составе внутренних источников финансирования рассматривают прибыль и амортизационные отчисления. В составе внешних источников финансирования рассматривают: размещение акций, выпуск долговых инструментов (облигаций), привлечение заемных средств в форме кредита, комбинация этих способов. Значение заемных средств заключается в том, что с их помощью мы не только финансируем недостаток

наших оборотных средств, но и смягчаем конфликт между персональным менеджментом и акционерами, уменьшая акционерный риск. Размещение акций - как способ привлечения средств имеет следующие преимущества: финансовый риск не возрастает, возможна мобилизация крупных средств на неопределенный срок. В тоже время наблюдаются следующие недостатки: может быть утрачен контроль над предприятием и высокая стоимость привлечения средств. Долговое финансирование (облигации, кредит) имеет следующие преимущества: контроль над предприятием не утрачивается и при выпуске облигаций относительно низкая стоимость привлечения средств. Недостатки данного способа: финансовый риск возрастает и ограниченный срок возмещения. Комбинированный способ характеризуется тем, что в нем преобладают те преимущества или недостатки, которые свойственны преобладающему источнику в составе заемных ресурсов. К основным критериям формирования рациональной структуры средств относят: • темпы наращивания оборота компании. Повышенные темпы роста оборота требуют повышенного финансирования, что связано с ростом всех затрат, увеличением дебиторской задолженности и другим последствиям. Такие предприятия делают упор на внешние источники заимствования; • стабильность динамики оборота. Предприятие со стабильным оборотом может позволить себе относительно большой удельный вес заемных средств в пассивах и более значительные постоянные расходы; • уровень и динамика рентабельности. Наиболее рентабельные компании имеют относительно низкую долю долгового финансирования, поскольку генерируют достаточную прибыль для своего развития; • структура активов. Предприятие располагающее значительными фиксированными активами может рассчитывать на увеличение доли заемных средств в структуре пассивов, так как ему есть, что представить в залог;

158

159

эффект, то рентабельность, это эффективность. Определяется отношением НРЭИ к стоимости активов и выражается в процентах. Достаточный уровень экономической рентабельностисвидетельство нынешних и залог будущих успехов. Для выявления наиболее действенных рычагов регулирования экономической рентабельностью используются методы финансового анализа, позволяющие путем различных преобразований получить различные показатели. Так, преобразовав основную расчетную формулу рентабельности путем умножения на показатель ОБОРОТ/ОБОРОТ (доход от реализации, выручка), получим два важнейших элемента рентабельности: коммерческую маржу (КМ) и коэффициент трансформации (КТ). ЭР=НРЭИ/Оборот х 100 х Оборот/Актив = КМхЮОхКТ Коммерческая маржа показывает, какой результат эксплуатации дают каждые 100 тенге оборота. По существу, это экономическая рентабельность оборота, рентабельность продаж. Коэффициент трансформации показывает, сколько тенге оборота снимается с каждого тенге актива, т.е. в какой оборот трансформируется каждый тенге актива, иначе говоря, это оборачиваемость активов. Применение этих показателей позволяет определить, какие факторы в наибольшей степени повлияли на экономическую рентабельность активов.

• тяжесть налогообложения. Чем выше корпоративный подоходный налог, тем меньше налоговых льгот и возможностей использовать ускоренную амортизацию, и тем более привлекательно для компании долговое финансирование, чтобы хотя бы часть расходов отнести на себестоимость; • отношение кредиторов к предприятию. Уровень развития конкуренции на рынке кредитных ресурсов определяет условия кредитования- чем она выше, тем легче фирме получить кредит. В тоже время налаженные отношения с банком и кредиторами позволяют компании даже при сложном финансовом положении иметь более упрощенный доступ к заемным ресурсам; • подходы и мнения консультантов и приемлемая степень риска для руководителей компании. Иначе говоря, значительным фактором, определяющим структуру пассивов, можно обозначить человеческий фактор. Главное, что следует учитывать в управлении структурой заемных источников, это то, что финансирование это постоянно изменяющийся во времени процесс. Вопрос: Финансовый риск и эффект финансового рычага и их взаимосвязь. Ответ: Финансовый риск - это вероятность потерь финансовых ресурсов. Финансовые риски в системе финансового менеджмента делят на два вида: риски, связанные с покупательной способностью денег и риски, связанные с вложением капитала. В рамках концепции эффекта финансового рычага рассматривают риски второй группы связанные с риском прямых финансовых потерь, снижения доходности или упущенной выгоды. В финансовом менеджменте рассматривают две концепции эффекта финансового рычага. По первой концепции определяется уровень эффекта финансового рычага, а по второй сила его воздействия. Эффект финансового рычага по первой концепции есть приращение к рентабельности собственных средств, получаемое благодаря использованию кредита, несмотря на платность последнего. Так, компания, использующая только собственные средства, ограничивает их рентабельность примерно двумя третями

экономической рентабельности, с одной стороны, потому что одна треть уходит на уплату корпоративного налога. С другой стороны, вкладывая в производство только собственные деньги, компания не дополучает прибыли, которую дают заемные средства (на 100 единиц собственных банки могут дать 100 заемных). В тоже время предприятие, не использующее кредит, не применяет налоговую экономию получаемую от отнесения затрат по банковскому кредиту на себестоимость продукции. Уровень ЭФР= 2/3(ЭР-СРСП)хЗС/СС или = 2/3 Д х ПФР где: ЭР- экономическая рентабельность, определяемая отношением НРЭИ к активам; СРСП - средняя расчетная ставка процента, определяется отношением всех фактических издержек по всем кредитам к общей сумме заемных средств за данный период; ЗС- сумма заемных средств; СС- сумма собственных средств. Д- дифференциал, определяемый как разница между экономической рентабельностью активов и СРСП, показатель, характеризующий запас рентабельности, в пределах которого можно изменять плечо финансового рычага (ПФР); ПФР- плечо финансового рычага, определяемое как отношение заемных средств к собственных, коэффициент собственности, обратный показатель коэффициенту достаточности, характеризует силу воздействия финансового рычага. Основное применение данной методики направлено на определение безопасного объема заемных средств, расчета допустимых условий кредитования и возможностей облегчения налогового бремени. При этом если новое заимствование приносит предприятию увеличение уровня ЭФР, то такое заимствование выгодно. Риск кредитора выражен величиной дифференциала: чем больше дифференциал, тем меньше риск. В мировой практике УЭФР признается оптимальным в пределах одной трети - половине уровня экономической рентабельности активов. По второй концепции ЭФР трактуется как изменение чистой прибыли на каждую простую акцию, порождаемое данным изменением НРЭИ и выражается силой воздействия. СВФР= 1+ проценты за кредит/ балансовая прибыль Если заемные средства не привлекаются, то СВФР равна единице. Чем больше проценты и чем меньше прибыль, тем больше

160

161

сила финансового рычага и тем выше финансовый риск, что приводит к возрастанию риска падения дивиденда и курса акций для инвестора. Вопрос: Принципы операционного анализа, операционный рычаг и предпринимательский риск. Вопрос: Дивидендная политика на предприятии. Ответ: Дивидендная политика - совокупность приемов, методов и рычагов финансового менеджмента, направленных на достижение рационального и эффективного распределения прибыли для цели удовлетворения интересов акционеров и необходимости развития предприятия. Основой дивидендной политики является норма распределения, которая показывает, какая часть чистой прибыли, выплачивается как дивиденд. Норма распределения зависит от: рентабельности собственных средств, внутренних темпов роста и метода дивидендных выплат. Рентабельность собственных средств определяет не только верхнюю границу потенциального развития производства, но и верхний уровень дивиденда. Так, если РСС равна 20%, то можно либо увеличить собственные средства на эти 20%, либо выплатить 20%-ные дивиденды, либо найти между ними золотую середину. ВТР- внутренние темпы роста, определяются по формуле: ВТР=РССх(1-НР) И характеризуют: 1. на какую величину можно увеличить собственные средства, направив на них прибыль при данной норме распределения; 2. соблюдая плечо финансового рычага, дабы сохранить размер дифференциала и использовать расширяющиеся возможности, возможное изменение объема заемных средств; 3. увеличение собственных и заемных средств, достигнутое в п!.п2., дает увеличение общей суммы пассивов; 4. это в свою очередь свидетельствует об увеличении общей суммы активов; 5. при неизменной структуре пассива и неизменном коэффициенте трансформации ВТР характеризуют изменение объемов оборота (реализации). Управляя всеми этими стадиями, в рамках финансового менеджмента достигается главная цель дивидендной политике,совпадение ВТР и процента увеличения оборота при выборе 162

конкретной нормы распределения, что позволяет примирить интересы акционеров и необходимость достаточного финансирования развития. Выбор наиболее оптимального метода дивидендных выплат также позволяет сгладить не всегда удачно сложившиеся обстоятельства вокруг выплаты дивидендов и проблемой не только развития на перспективу, но и ликвидности компании на данный момент. В системе финансового менеджмента рассматривают различные способы выплаты дивидендов, однако к числу самых распространенных следует отнести: • метод постоянных процентных выплат- заключается в соблюдении постоянства показателя «дивидендного выхода», определяемого как отношение дивидендов по простым акциям к сумме чистой прибыли, уменьшенной на дивиденды по привилегированным акциям. Преимущество - простота, недостаток- снижение показателя приводит к падению курса акций; • метод фиксированных дивидендных выплат- соблюдение постоянства суммы дивиденда на акцию вне зависимости от курса акций и их регулярность. Преимущество - простота, сглаживание колебаний курсовой стоимости акций. Недостаток- при значительном снижении прибыли выплаты подрывают ликвидность; • метод выплаты гарантированного минимума и «экстрадивидендов»- соблюдение постоянства регулярных выплат и в зависимости от успешности компании выплата «премиальных» дивидендов. Преимущество- сглаживание колебаний курсовой стоимости акций. Недостаток - при частой выплате экстра-дивидендов они становятся ожидаемыми и перестают играть роль поддержания курса акций; • метод выплаты дивидендов акциями. Преимущество- быстрое решение проблем ликвидности, вся прибыль направляется на развитие, большая свобода маневра структурой источников, наличие дополнительных рычагов стимулирования персонального менеджмента фирмы. Недостаток - ряд инвесторов может предпочесть деньги и станут их продавать.

163

Вопрос: Политика комплексного управления текущими активами и текущими пассивами. Ответ: Политика комплексного оперативного управления текущими активами и текущими пассивами направлена на то, чтобы определить достаточный уровень и рациональную структуру текущих активов, с учетом специфики производства и реализации готовой продукции и рассчитать величину и структуру источников финансирования этих текущих активов. Реализация данной политики предусматривает решение следующих задач: - определение величины работающего капитала; - выявление текущих финансовых потребностей и превращение их в отрицательную величину; - определение факторов влияющих на величину этих показателей; - выбор метода ускорения оборачиваемости оборотных средств; - предпочтение того или иного подхода к управлению чистым оборотным капиталом. Работающий капитал-это разница между текущими активами и текущими пассивами, что фактически дает чистый оборотный капитал или не что иное как собственные оборотные средства. К текущим активам следует отнести: сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция, дебиторскую задолженность, краткосрочные инвестиции, денежные средства. К текущим пассивам следует отнести: краткосрочные кредиты банков, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов и доходы будущих периодов. Текущие финансовые потребности это: 1) разница между текущими активами (без денежных средств) и кредиторской задолженностью; 1) не покрытая ни собственными средствами, ни долгосрочными кредитами, ни кредиторской задолженностью часть чистых оборотных активов; 2) недостаток собственных оборотных средств или потребность в кредите. В управлении своими оборотными средствами компания заинтересована в сокращении периода оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности и увеличении среднего срока оплаты кредиторской задолженности.

К основным факторам, определяющим размер работающего капитала и соответственно величину текущих финансовых потребностей, относят: • длительность эксплуатационного и сбытового циклов: чем быстрее сырье превращается в готовую продукцию, а готовая продукция в деньги, тем меньше потребность в наличных деньгах; • темпы роста производства: больший объем выпуска требует больших денег; • сезонность снабжения, производства и реализации продукции: нестыковка в сроках может привести к «техническому дефициту ликвидности); • состояние конъюнктуры рынка: при высокой конкуренции у фирм возникают проблемы- с реализацией, вследствие чего они формируют высокую дебиторскую задолженность, и с поставкой, вследствие чего они делают значительные заготовки, т.е. иммобилизуют значительные средства в запасах; • величина и норма добавленной стоимости: чем меньше добавленная стоимость, тем в большей степени коммерческий кредит поставщиков покрывает дебиторскую задолженность клиентов и тем меньше денег нужно. К основным элементам ускорения оборачиваемости относят: • спонтанное финансирование - предоставление скидок за сокращение сроков платежа; • учет векселей и факторинг; • принцип дорогой закупки и дешевой продажи- применяется в условиях жесткой и высокоразвитой конкуренции, заключается в закреплении приоритетных позиций как на рынке поставок, так и на рынке потребления. К основным направлениям политики комплексного управления работающим капиталом относят: агрессивную политику- нет ограничений в наращивании текущих активов, располагает значительными денежными средствами, запасами сырья и готовой продукции, наблюдается высокая дебиторская задолженность и большой период оборачиваемости оборотных средств. В отношении пассивов - абсолютное преобладание краткосрочного кредита; консервативную политику- минимизация текущих активов, их низкий удельный вес в общих активах и короткий срок оборачиваемости. В отношении пассивов отсутствие или очень

164

165

низкий удельный вес краткосрочного кредита, все финансируется за счет собственных средств или долгосрочных кредитов; умеренную политику- нейтральное отношение к управлению как отдельно активами. Так и отдельно пассивами. Умелое сочетание всех этих направлений между собой обеспечивает наиболее эффективное управление финансовой устойчивостью компании. Вопрос: Сущность и содержание риск-менеджмента. Ответ: Риск-менеджмент представляет собой систему управления риском и финансовыми отношениями, возникающими в процессе этого управления. Риск-менеджмент (РМ) включает в себя стратегию и тактику управления. Под стратегией понимают направление и способ использования средств для достижения поставленной цели. Тактика- это конкретные методы и приемы достижения поставленной цели. Объектом управления в РМ является риск, рисковые вложения капитала и экономические отношения между хозсубъектами в процессе реализации риска. Субъектом управления в РМ выступают специальные группы людей, осуществляющие целенаправленные действия. Функции риск-менеджмента: объекта управления: • организация разрешения риска; • организация рисковых вложений капитала; • организация работы по снижению величины риска; • организация экономических отношений и связей между субъектами хозяйственного процесса; субъекта управления: • прогнозирование; • организация; • регулирование; • координация; • стимулирование и контроль.; Организация риск менеджмента включает следующие этапы: • определение целей рисковых вложений капитала и риска: S получение информации о хозяйственной ситуации и ее анализ; S выявление степени риска; S определение вероятности наступления события; 166

•

разработка и анализ вариантов сопоставления прибыли и риском по вложениям капитала: •S выбор стратегии управления риском с учетом психологического восприятия рисковых вложений; •S выбор приемов снижения степени риска; • разработка программы действия по снижению риска; • организация выполнения намеченной программы; • контроль за выполнением намеченной программы; • анализ и оценка результатов выбранного рискового решения. Основные правила риск-менеджмента: 1. Нельзя рисковать больше, чем это может позволить собственный капитал. 2. Надо думать о последствиях риска. 3. Нельзя рисковать многим ради малого. 4. Положительное решение принимается лишь при отсутствии сомнения. 5. При наличии сомнений принимаются отрицательные решения. 6. Нельзя думать, что всегда существует только одно решение. Возможно, есть и другие.

167

Блок «Банковское дело» В условиях перехода банковской системы Республики Казахстан на принципы функционирования международного банковского дела исключительную важность приобретает сочетание мировых банковских технологий с особенностями переходного периода экономики Казахстана. Современный этап социальноэкономического развития РК характеризируется формированием рыночных отношений: формируется новая денежно-кредитная система, возникают новые виды кредитно-финансовых институтов, изменяется структура банковской системы адекватная рыночной экономике. В этих условиях необходимо готовить нового банковского работника думающего, компетентного, инициативного, способного ориентироваться в меняющихся условиях. Организация взаимоотношений банков с хозяйствующими субъектами различных форм собственности во многом зависят от объекта, метода кредитования, вида предоставляемых ссуд, кредитоспособности заемщика, степени риска для кредитора, расчетно-кассового обслуживания. Основная цель - дать всю информацию о банковской индустрии в области банковского обслуживания наиболее комплексно, в структурном виде, что позволяет в значительной степени облегчить процесс изучения. Раздел №6 ^Деньги, кредит, банки» Данный курс носит в основном теоретический характер и является вводным ко всем дисциплинам банковского блока. Раздел посвящен характеристике сущности и функций денег в рыночной экономике, рассматривается теоретическая сущность инфляции, природа и виды кредитных денег - служат ключевыми моментами в изучении денежного обращения. Данный раздел также посвящен раскрытию сущности кредита, кредитной системы и важнейшим институциональным составляющим - банкам. Вопрос Национальный банк Республики Казахстан, его место и роль в банковской системе. Ответ: Национальный банк Республики Казахстан занимает особое место, выполняя роль главного координирующего и

регулирующего органа всей кредитной системы страны и выступает государственным органом экономического управления. Главенствующая роль обусловлена широкими полномочиями, предоставленными государством. Национальный банк является эмиссионным, резервным, кассовым центром страны, обладает правом нормотворчества, выполняет роль кредитора последней инстанции банков. Определяет денежно-кредитную и валютную политики. Национальный Банк РК подотчетен только Президенту РК. Наделение Национального банка широкими полномочиями позволяет обеспечить эффективное функционирование двух уровневой банковской системы. Национальный банк является центральным банком Республики Казахстан и представляет собой верхний уровень банковской системы, является унитарным органом (100% участие государства в формировании капитала). Основные задачи Национального банка Республики Казахстан: • обеспечение внутренней и внешней устойчивости национальной валюты Республики Казахстан; • разработка и проведение государственной политики в области денежного обращения, кредита, организации банковских расчетов и валютных отношений, способствующих достижению цели экономического развития Республики Казахстан и его интеграцию в мировую экономику; • содействие и обеспечение стабильной денежной, кредитной и банковской системы; • защита интересов кредиторов и вкладчиков банков на основании разработки привил регулирования деятельности банка и других кредитных учреждений. Основной целью с января 2004 является обеспечение стабильности цен в Казахстане. Поэтому с 2004 года Национальный Банк РК устанавливает ориентиры только по инфляции. К основным функциям НацБанка РК следует отнести: проведение денежно-кредитной политики, осуществление функции банка банков, финансовый агент правительства, единственный эмитент банкнот и монет. Основные направления деятельности Национального банка: 1) управление кредитными ресурсами и денежное обращение в стране; 169

168

2) 3) 4)

разработка положений, правил, методических инструкций и нормативных актов; выбор форм и методов денежно-кредитной политики; составление сводного баланса банковской системы страны.

Вопрос: Необходимость и сущность денег Ответ: Объективная необходимость существования денег обусловлена наличием товарного производства и товарного обращения. Деньги являются следствием и принадлежностью всякого товарного обращения. Товар и деньги не отделимы друг от друга. Без денежного обращения нет и не может быть товарного обращения. Деньги - всеобщий эквивалент, особый товар в котором выражаются стоимость всех других товаров и по средствам которого непрерывно совершается обмен продуктами труда между товаропроизводителями. Деньги — исторически развивающаяся экономическая категория, выражающая определенные экономические отношения между людьми в процессе производства и распределения. Сущность денег как экономической категории находит выражение в единстве трех свойств: ^J 1) всеобщей непосредственной обмениваемости; Я 2) самостоятельной формы меновой стоимости; О 3) мера труда. С экономической точки зрения деньги можно определить как средство выражения стоимости товаров, меру стоимости, всеобщий эквивалент множества стоимостей товаров. Используя деньги в качестве всеобщего эквивалента, мы можем измерить стоимости всех товаров, присутствующих на рынке, и сравнить их между собой. Каждому уровню развития товарных отношений соответствует определенный класс денег. ^Деньги являются законным платежным средством, средством выражения стоимости товаров, мерой стоимости, всеобщим эквивалентом множества стоимостей товаров, г Вопрос: Развитие Казахстан Ответ: Ускоренный 94гг. осуществлялся в либерализации цен была

банковской системы

в Республики

переход РК к рыночной экономике в 1992условиях гиперинфляции. В результате ликвидирована избыточная масса денег, 170

накопившаяся в течение многих лет. Именно в этот период происходило становление банковской системы Казахстана, на сегодня являющейся одним из наиболее развивающихся секторов экономики. Развитие банковской системы Казахстана можно разделить на три этапа. На первом этапе (198 8-1991гг.) были реорганизованы отраслевые банки. Негосударственные банки стали фактически спекулировать на дефиците банковских услуг и кредитов, необходимых вновь созданным ТОО и МЧП. У банков, созданных на базе государственных банков, положение было еще более выгодным, так они снабжались дешевыми централизованными кредитами. В декабре 1990 года Казахстан провозгласил суверенитет, в январе 1991 года был принят Закон «О банках и банковской деятельности», что стало началом банковской реформы. Второй этап (1992-1993гг.) характеризовался экстенсивным ростом банковской системы в условиях инфляции. Этот период сопровождался отрицательным значением реальных процентных ставок и стремительными темпами падения рубля. Это создало предпосылки к формированию многочисленных банководнодневок. Этому способствовал и относительно легкий доступ к получению лицензий и небольшой размер уставного капитала. Все это вызвало настоящий бум. Количество банков стремительно увеличивалось, и в 1993 году их стало уже более 200. В 1993 году все специализированные банки были преобразованы в акционерные общества. В ноябре этого же года Казахстан вышел из рублевой зоны. Банки Казахстана за 12 лет

Третий этап развития начался с 1994 года и продолжается в настоящее время. Ожесточились требования по открытию банка (уставной капитал сначала должен был составлять не менее 500 тыс. дол. США, в настоящее время не менее 2 млрд. тенге), введены ограничения на оплату уставного фонда неденежными средствами, 171

&^^^iyg*??^.%^-fi'Z'~~~-'-~--7—--

r ..'....

_Л1 —_^j-г-• • ••

i-.-у. --im-'

введены пруденциальные нормативы и т.д. Резкое снижение темпов инфляции (с 1258% в 1992г. до 2500% в 1993г., с 60% в 1995г. до 12% в 2003г.) лишило банки значительной прибыли, сократило доходы при неизменном уровне расходов. Введение режима свободно плавающего обменного курса позволило Казахстану ликвидировать переоценку обменного курса тенге в реальном выражении и добиться роста экономики. В настоящее время продолжаются процессы добровольной реорганизации банков путем их слияния, поглощения, преобразования в кредитные товариществ, т.е. происходит капитализация банковской системы Казахстана. Банки стали достаточно активно кредитуют реальный сектор экономики. Сейчас около 60 % активов, направлены на кредитование экономики, это говорит о том, что Казахстан уже достаточно приблизился к универсальным банкам развитых стран. За последние годы депозиты населения стремительно выросли, особенно тенговые. В целях создания правового режима открыт независимый орган финансового надзора - Агентство РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций. Также внедрен целый ряд новых финансовых услуг - например, ипотечное кредитование, развитие страхового рынка, почтово-сберегательная отрасль Республики Казахстан, цель которой формирование эффективной почтово-сберегательной системы, внедрение в банки второго уровня международных стандартов бухгалтерского учета, что способствует прозрачности и адекватности. Вопрос: Указ, имеющий силу закона «О Национальном банке Республики Казахстан» Ответ: Данный Закон состоит из 13 глав и включает в себя 74 статьи и был подписан 13 апреля 1993 года. В главе I («Общие положения») настоящего закона определяется правовой статус Национального банка РК как юридического лица в организационно-правовой форме государственного учреждения, которое имеет самостоятельный баланс и вместе со своими филиалами, представительствами и организациями составляет единую структуру. Национальный Банк Казахстана подотчетен Президенту Республики Казахстан по части: 172

• назначения и освобождения от должности Председателя Национального Банка и утверждения структуры НБРК; • утверждения Положения о Национальном Банке и его годового отчета; • утверждения концепции дизайна банкнот и монет национальной валюты и др.. В главе 2 («Задачи, функции и полномочия Национального Банка РК») определяются задачи, функции, полномочия и права Национального банка, к которым кроме уже обозначенных ранее, следует отнести: • участие в обслуживании государственного долга; • выдача разрешения на открытие банков и их добровольную реорганизацию и ликвидацию, лицензирование их деятельности; • проведение обязательной экспертизы проспектов эмиссий ценных бумаг банков до их государственной регистрации; • определение порядка, системы и формы осуществления платежей и переводов денег; • осуществление валютного регулирования и валютного контроля; • издание нормативно-правовых актов по вопросам банковской деятельности; • участие в осуществлении подготовки кадров для банковской системы и др.. В главе 3 («Капитал и резервы Национального Банка Казахстана») дается порядок формирования и использования капитала Национального Банка. Уставный капитал Национального Банка принадлежит государству и формируется в размере 20 миллиардов казахстанских тенге путем передачи в его распоряжение основных фондов и отчислений от полученного им чистого дохода, а также средств, выделяемых из республиканского бюджета. Резервный капитал Национального Банка образуется в размере уставного капитала, пополняется за счет чистого дохода и предназначается исключительно для компенсации потерь и возмещения убытков по проводимым операциям. Чистый доход Национального Банка, определяемый как разница между фактически полученными доходами и расходами, 173

уменьшенный на сумму созданных общих провизии (резервов) по банковским активам, направляется на формирование уставного и резервного капиталов в абсолютных суммах, устанавливаемых Президентом страны. Оставшаяся часть чистого дохода перечисляется в республиканский бюджет. В главе 4 определяется структура и органы Национального Банка Казахстана, а также порядок их формирования и компетенция. В структуру Национального Банка входят Правление, Совет директоров, центральный аппарат, состоящий из департаментов и других подразделений, филиалы, представительства и организации. Председатель Национального Банка назначается Президентом Республики Казахстан с согласия Парламента сроком на 6 лет. Правление Национального Банка состоит из 9 человек: Председатель Национального Банка, пять должностных лиц Национального Банка, один представитель от Президента страны и два представителя от Правительства Республики Казахстан. В главе 5 определяется порядок взаимодействия Национального Банка с органами государственной власти. Глава 6 посвящена вопросам денежно-кредитной политики Национального Банка. В данной главе определяются цели, инструменты, порядок осуществления денежно-кредитной политики. В главе 7 определяются основные элементы денежной системы (денежного обращения) Республики Казахстан, включая национальную валюту - тенге. В главе 8 представлены полномочия Национального Банка в области организации платежей и переводов денег. В главах 9-11 представлен регламент проводимых Национальным Банком операций как на внутри экономики, так и в сфере внешнеэкономических отношений, раскрывается содержание и порядок осуществления контрольных и надзорных функций Национального Банка. Глава 12 определяет виды отчетности Национального Банка и порядок их утверждения в вышестоящих органах власти. Вопрос: Кредитные деньги и их виды Ответ: Существуют металлические знаки стоимости и бумажные. Различают бумажные деньги и кредитные деньги. Бумажные деньги - представители действительных денег. Бумажные деньги выполняют две функции: средство обращения и

средство платежа. Кредитные деньги возникают с развитием товарного производства, когда купля-продажа осуществляется с рассрочкой (в кредит) Кредитные деньги - это бумажные знаки стоимости, возникшие взамен золота на основе кредита. Кредитные деньги отражают движение ссудного капитала между кредиторами и заемщиками и в качестве средства платежа получают собственные формы существования. Основными видами кредитных денег являются: вексель, банкнота, чек, электронные деньги, кредитная карточка. Вексель - письменное долговое обязательство, дающее его владельцу (векселедержателю) право по наступлению срока требовать от должника оплаты указанной суммы. Различают простой вексель, выданный должником, и переводной (тратта), выписанный кредитором и направленный должнику для подписи с возвратом кредитору. Переводной вексель получает возможность обращаться благодаря передаточной надписи (индоссаменту) на обороте документа. Банкнота - кредитные деньги, выпускаемые центральным банком страны. Первоначально банкнота имела двойное обеспечение: коммерческую гарантию, поскольку выпускалась на базе коммерческих векселей и золотую гарантию, обеспечивавшую ее обмен на золото. Чек - письменный приказ владельца счета банку уплатить наличными и перевести на счет подателя чека указанную в нем сумму денег. Владелец чековой книжки рассчитывается со своим поставщиком, выписав чек на сумму купленных товаров (услуг), но в пределах забронированной суммы. Электронные деньги - безбумажные носители платежных документов. НТП и развитие электронно-вычислительной техники обеспечили создание автоматизированных электронных установок для обработки чеков и ведения текущих счетов. С их помощью происходит подавляющая часть межбанковских операций. Кредитные карточки - это именной денежный документ, выпущенный банком или фирмой, удостоверяющий личность владельца счета в банке и дающий ему право на приобретение товаров и услуг без оплаты наличными. Это по существу не деньги, а средство получения краткосрочной ссуды в кредитном учреждении. Выпускаются они кредитными учреждениями на базе счета клиента в форме пластиковой карточки. Наиболее

174

175

утвердилась система обращения бумажно-кредитных денег, не размениваемых на действительные деньги.

распространены банковские карточки, торговые карточки, карточки для приобретения бензина. Вопрос: Понятие денежной системы, ее основные типы и составные элементы Ответ: В каждом государстве существует своя денежная система. Денежная система Республики Казахстан организована в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан «О Национальном банке Республики Казахстан» от 30 марта 1995 года. Денежная система -устройство денежного обращения в стране, сложившееся исторически и закрепленное национальным законодательством. Денежная система включает следующие элементы: • наименование денежной единицы - тенге; • виды денежных знаков, если до 1991 в обращении были казначейские билеты, но теперь денежные знаки состоят из банкнот и монет. Они являются обязательствами Национального банка и обеспечены всеми его активами. Порядок эмиссии - выпуск наличных денег и их изъятие осуществляет исключительно Национальный банк. В мировой системе различают денежные системы двух типов: 1) система металлического обращения, которая базируется на действительных деньгах (серебряных, золотых), выполняющих все пять функций. При системе металлического денежного обращения выделяются два вида денежных систем: биметаллизм и монометаллизм, в зависимости от того, сколько видов металла принято в качестве всеобщего эквивалента и базы денежного обращения. Биметаллизм - денежная система, при которой роль всеобщего эквивалента закреплена за двумя металлами (серебром и золотом). Монометаллизм - денежная система, при которой один металл (серебро или золото) служит всеобщим эквивалентом. 2) система бумажно-кредитного обращения, при которой действительные деньги вытеснены знаками стоимости, а в обращении находятся бумажные либо кредитные деньги. Золото вытеснено из обращения неразменными банкнотами и превратилось в сокровище. В результате мирового экономического кризиса! 923 - 1933 гг. все формы золотого монометаллизма были ликвидированы и

Вопрос: Денежная реформа 1993 года в Республики Казахстан Ответ: Реформа 1993 заключалась в введении собственной денежной единицы, которая явилась базой для реализации Казахстаном экономического суверенитета. Еще в 1992 г руководство Республики Казахстан предприняло шаги к выпуску собственной валюты. Контракт на выпуск новых денег был подписан с английской фирмой «Харрисон и сыновья». В 1993 купюры в 1,3,5,10,20,50 и 100 были доставлены в Казахстан. Они снабжены 18 степенями защиты от подделок. 12 ноября 1993 президент Республики Казахстан Н. А. Назарбаев подписал Указ «О введении национальной валюты Республики Казахстан». Обмен наличных рублей, а также счета и вклады обменивались на тенге по курсу 1 = 300. Все граждане Республики Казахстан старше 16 лет могли обменять сумму в пределах 100 тысяч рублей. Обмен производился только 1 раз, о чем делалась отметка в паспорте. Максимальная величина денег, которую мог поменять один человек, не могла превышать 1000 руб. Те, кто хотел поменять больше, должны были обращаться в специальную комиссию об источниках доходов. Национальный банк установил валютный курс 1$ = 4,7 тенге, после он вырос, соответственно выросла заработная плата, цены, появилась потребность в более крупных купюрах. Национальная валюта РК - тенге - была введена в обращение с 15 ноября 1993 года. С введением собственной национальной валюты стало возможным проведение Национальным Банком самостоятельной денежно-кредитной политики. 13 декабря 1993 году вышел Закон РК «О денежной системе Республики Казахстан», в котором были установлены правовые основы и формы организации денежного обращения, включающей в себя официальную денежную единицу, порядок чеканки монет и эмиссии денежных знаков, организацию и регулирование денежного обращения.

176

177

Вопрос: Необходимость и сущность кредита как экономической категории. Формы кредита Ответ: Кредит — сделка ссудного характера между экономическими партнерами по предоставлению или товаров в долг на условиях срочности, возвратности, платности и целенаправленности. Кредит в переводе с латинского имеет два значения - «верую, доверяю» и «долг, ссуда». Кредит ускоряет процессы воспроизводства на всех его фазах - производства, распределения, обмена, потребления. За счет кредита: • происходит формирование основных и оборотных средств предприятий; • осуществляются расчеты между товаропроизводителями; • производятся портфельные и реальные инвестиции; • оплачивается рабочая сила; • увеличивается объем денежной массы, участвующей в денежном обороте; • ускоряются процессы реального накопления; • компенсируется неравномерное поступление выручки от реализации продукции. Кредит как экономическую категорию следует определять как производственное отношение, выражающееся на основе сделок ссуды. Являясь экономической категорией, кредит выражает экономические отношения, возникающие между собственниками по поводу перераспределения временно свободных материальных и денежных средств на условиях возвратности и платности. Субъекты кредитной сделки - кредитор и заемщик, объект - конечный продукт. Формы кредита: S коммерческий - его предоставляют предприятия друг другу обычно в товарной форме путем отсрочки платежа; S банковский кредит - предоставляется банками и другими кредитными учреждениями, в виде денежных ссуд; •/ потребительский кредит - предоставляемый населению для приобретения товаров длительного пользования; •S ипотечный - ссуда под залог недвижимости, земли и производственных зданий; S государственный кредит совокупность кредитных отношений, в которых заемщиком или кредитором выступают 178

государство и местные органы власти по отношению к гражданам и юридическим лицам (государственные займы, казначейские обязательства, вклады населения); •S международный кредит - предоставляемый международными финансовыми организациями одной страны другим странам. Вопрос: Кредитная система и ее структура Ответ: Кредитная система - это совокупность кредитных учреждений, форм кредита и кредитных учреждений, другими словами характеризуется совокупностью банковских и иных кредитных учреждений, правовыми формами организации и подходами к осуществлению кредитных операций. Кредитная система регулирует денежное обращение в стране, при этом возникают экономические отношения, которые можно отнести к кредитным. Все формы кредита его принципы, а также кредитные организации страны образуют кредитную систему. Кредитная система любого государства в значительной степени зависит от экономики в целом. Через кредитную систему государство осуществляет политику отраслевого и регионального развития всей экономики в целом. Банки в кредитной системе занимают ведущее звено, осуществляя основную массу кредитных и финансовых операций. Ведущим звеном кредитной системы Республики Казахстан является банковская система, которая сложилась как двух уровневая система. Можно выделить 3 элемента современной кредитной системы: 1) центральный (эмиссионный) банк, 2) коммерческие банки, 3) специальные кредитные учреждения (страховые, трастовые, лизинговые и т.д.). Наша кредитная система представлена в виде: • Национального банка; • коммерческих банков; • специальных кредитных учреждений. Вопрос: Экономическая сущность ссудного процента Ответ: Ссудный процент возник на основе товарного производства. Ссудный процент возникает тогда, когда общество 179

• Ползучая, в условиях которой цены возрастают не более чем на 10 процентов в год. Многие современные экономисты, в том числе современные последователи экономического учения Кейнса считают такую инфляцию необходимой для эффективного экономического развития. Такая инфляция позволяет эффективно корректировать цены применительно к изменяющимся условиям производства и спроса. • Галопирующая инфляция, при которой характерен рост цен от 20 процентов до 200 процентов в год, является уже серьезным напряжением для экономики, хотя рост цен еще не сложно предсказать и включить в параметры сделок и контрактов. • Наиболее губительна для экономики гиперинфляция, представляющая собой астрономический рост количества денег в обращении и как следствие катастрофический рост товарных цен. Методы борьбы с инфляцией: • Денежная реформа ~ полное или частичное преобразование денежной системы, проводимое государством с целью упорядочения и укрепления денежного обращения. Она осуществляется следующими методами: •S нуллификация - проводится путем аннулирования старой, обесценившейся и введением новой национальной валюты; S реставрация - предполагает восстановление прежнего золотого содержания валюты и повышение ее золотого курса; •S девальвация - означает снижение золотого содержания единицы национальной валюты или снижение ее официального курса по отношению к доллару США; V деноминация - уменьшение номинала денежной массы в обращении путем обмена денежных знаков на новые в пропорциях их обесценения. • Антиинфляционная политика - это комплекс мер по государственному регулированию экономики, направленных на борьбу с инфляцией. Существует два направления: • дефляционная политика - включает методы ограничения денежного спроса путем снижения государственных расходов, повышения процентной ставки за кредит,

181

усиления налогового пресса, ограничения денежной массы; • политика доходов - предполагает контроль или полное замораживание цен и заработной платы либо установление жестких пределов их роста. Существуют следующие методы стабилизации денежного обращения: • косвенные методы регулирования включают: о регулирование общей массы денег через управление "печатным станком"; о регулирование процентных ставок коммерческих банков через управление ими Национальным банком; о обязательные денежные резервы коммерческих банков; о операции Национального банка на открытом рынке ценных бумаг. • Прямое регулирование покупательной способности денежной единицы включает в себя такие методы, как: •S прямое и непосредственное регулирование кредитов и их распределения государством; S государственное регулирование цен; S государственное регулирование пределов заработной платы; S государственное регулирование внешней торговли и операций с иностранным капиталом; •S государственное регулирование валютного курса. Вопрос: Коммерческие банки - как основное звено кредитной системы Ответ: Банк - это юридическое лицо, являющийся коммерческой организацией, которое в соответствии с Законом правомочно осуществлять банковскую деятельность. Коммерческие банки выполняют функцию аккумуляции и мобилизации денежного капитала. Коммерческие банки в процессе деятельности создают новые требования и обязательства, которые становятся товаром на денежном рынке. Принимая вклады клиентов, банк создает новое обязательство - депозит, а выдавая ссудное требование к заемщику. В Казахстане коммерческие банки имеют название банков второго уровня (БВУ). БВУ являются финансовыми посредниками,

которые в процессе своей деятельности создают новые требования и обязательства, что и является товаром на денежном рынке. БВУ классифицируются по следующим признакам: • по характеру деятельности: а) универсальные; б)специализированные: инвестиционные, сберегательные, ипотечные, инновационные; • по числу филиалов: а) бесфилиальные; б) филиальные. • по форме собственности: а) государственные; б) частные (акционерные); в) смешанные. Официальный статус банка определяется государственной регистрацией юридического лица в качестве банка в органах юстиции и наличием лицензии уполномоченного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций. Учредителями и акционерами банка могут быть юридические и физические лица - резиденты и нерезиденты РК. Вопрос: Принципы деятельности и операции коммерческих банков Ответ: БВУ не отвечают по обязательствам государства, равно как и государство не отвечает по их обязательствам. Банкам запрещается осуществление операций и сделок в качестве предпринимательской деятельности, не относящихся к банковской деятельности. Банки вправе открывать свои дочерние банки, филиалы и представительства как на территории РК, так и за ее пределами. Банковской деятельностью является осуществление банковских операций. А" банковским операциям относятся: 1) привлечение депозитов, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц; 2) открытие и ведение корреспондентских счетов банков; 3) кассовые операции; 4) переводные операции (выполнение поручений клиентов); 5) учетные операции (учет векселей и иных долговых обязательств); 6) доверительные операции;

182 183

7) межбанковский клиринг; 8) сейфовые операции; 9) выпуск платежных карточек; 10) инкассация и пересылка банкнот; 11) выдача банковских гарантий; 12) заемные операции; 13) лизинговые, факторинговые, форфейтинговые операции; 14) осуществлять брокерскую и дилерскую деятельность. Банки обязаны публиковать годовой баланс и отчет о доходах и расходах после подтверждения аудиторской проверки. Вопрос: Организационная структура коммерческих банков Ответ: Общий подход к структуре управления банком определяется законодательством. Организационная и управленческая структура коммерческих банков регламентируется уставом, отражающим положения об органах управления банком в их структуре, о порядке образования и функциях. Выбор той или иной формы банковской организации определяется множеством факторов: стратегическими задачами банка, его отношением к различному обслуживанию, общей философией управления. Организационная структура банка определяется двумя основными методами - структурой управления и структурой его функциональных подразделений и служб. На структуру управления коммерческих банков оказывает непосредственное влияние то, как сформирован его уставный фонд (унитарные, паевые, акционерные). Организационная структура правления коммерческих банков

С В Республики Казахстан преобладает дивизионная структура коммерческих банков, ориентированная на предоставление услуг самого разного рода на различных клиентов, а также на региональные и местные особенности. В общей организационной структуре банка можно выделить два типа отделов: выполняющие линейные функции и выполняющие штабные функции ) Правление или совет избираются на срок до 5 лет. В его функции входят наблюдение и контроль над деятельностью исполнительных и контрольных органов. Правление определяет цели банка, осуществляет политику. Из состава правления общим собранием акционеров выбирается председатель правления, осуществляющий руководство банком через своих заместителей, курирующих конкретные виды деятельности. К лицу высших должностных лиц банка относятся: председатель совета директоров, президент, казначей, контролер, ревизор. Вопрос: Законодательная база функционирования банков Республики Казахстан. Ответ: К законодательным и нормативным документам, регулирующих банковскую деятельность в Казахстане следует отнести: • Закон РК «О Национальном банке Республики Казахстан» от 30 марта 1995г. №2155 с дополнениями и изменениями (в Закон включены следующие главы: банковская система РК; правовая основа деятельности НБ РК; подотчетность НБ РК; задачи, функции и полномочия НБ РК; капитал и резервы НБ РК; структура и органы НБ РК; взаимодействие НБ с органами государственной власти; денежно-кредитная политика; денежное обращение и денежная единица; организация платежей и переводов денег; операции НБ РК; деятельность НБ РК в сфере внешнеэкономических отношений; контрольные и надзорные функции НБ РК; отчетность НБ РК); • Закон РК «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» от 31 августа 1995г. №2444 с дополнениями и изменениями (в Закон включены следующие главы: общие положения; создание банка и участие его в уставном капитале; осуществление банковской деятельности: регулирование деятельности банков и защита интересов депозиторов; учет и отчетность банков; аудит банков и их аффилированных лиц; 185

.. .-.---..^i .„;•-.•..;.; •....; ;.:7>.к....Д-д.-ажг:;:й:.1..:-1-1-;^._|1;у; •• : - . - : - : . . . . . . . .

i ,.

им

if.

I »-•—-

r - r «ui»

-

добровольная реорганизация банков; консервация банка; ликвидация и принудительная реорганизация банков); выявление факторов кредитного риска; * оценка кредитного риска; * разработка политики управления кредитными рисками; * организация контроля над управлением рисками. Выявление факторов и оценка величины кредитного риска является одним из основных этапов управления кредитным риском. При этом используют следующие методы обнаружения рисков: * анализ кредитоспособности заемщика на основании данных годового баланса; •* анализ состояния банковского счета заемщика; * анализ кредитоспособности заемщика на основании данных финансового плана; * анализ менеджмента; + анализ сбыта продукции и др. В процессе анализа риска дается оценка его величине, т.е. рассчитывается сумма, которая может быть потеряна при неуплате или просрочке выплаты задолженности. Одним из самых важных коэффициентов при анализе кредитного риска является коэффициент процентного покрытия, суть которого заключается в сопоставлении процентных выплат фирмы с суммами ее прибыли, из которых делаются эти выплаты. Коэффициент покрытия процентов (КПП) рассчитывается по формуле

финансовом рынке, а также игры банка на рыночных процентных ставках по привлеченным и размещенным ресурсам. Процентный риск находит свое внешнее выражение в падении процентной маржи, в связи с повышением затрат на выплату процентов или снижению доходов от вложений и поступлений от предоставленных кредитов. Кредитный риск зависит от следующих факторов: • внешние факторы: •S экономические факторы: темпы инфляции, динамика ВВП, состояние государственного бюджета, динамика валютного курса, содержание денежно-кредитной политики центрального банка, уровень конкуренции на рынке банковских услуг, материальный уровень субъектов экономики и др.; S политические факторы: особенности государственного устройства, нестабильность деятельности органов государственной власти, неэффективность проводимой государством экономической и социальной политики, особенности нормативно-правовой базы в области банковской деятельности и др.;