Налоги и налогообложение: Программа и методические указания к прохождению производственной и преддипломной практики

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» Программа и методические указания к прохождению производственной и преддипломной практики для студентов института экономики и управления специальности 351200 (080107)

Пенза ИИЦ ПГУ 2006

УДК 336.22

Приведены методические указания и программа для прохождения производственной практики в соответствии с требованиями стандарта Пензенского государственного университета СТУ 151.1.33.1–2005 «Производственная практика» и приказа Минобразования России от 25.03.2003 г. № 1154 «Об утверждении Положения о порядке проведения практики студентов образовательных учреждений высшего профессионального образования». Программа и методические указания подготовлены на кафедре «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» и предназначены для студентов специальности 351200 (080107) «Налоги и налогообложение»

С о с т а в и т е л и : Н. В. Свиридова, Т. Н. Козлова, Н. С. Циндин, Ю. В. Малахова, В. В. Вовкотруб Рецензент: кандидат технических наук, доцент, главный инженер ООО «Новатор» О. Н. Сухарев

2

Содержание Введение .................................................................................................................................4 1 Программа и методические указания к организации ознакомительной практики для студентов первого курса ........................................................................5 2 Программа и методические указания к организации производственной практики для студентов второго курса ........................................................................6 3 Программа и методические указания к организации производственной практики для студентов третьего курса ....................................................................18 4 Программа и методические указания к организации преддипломной практики ................................................................................................................................25 Приложения .........................................................................................................................28

3

Введение В соответствии с учебным планом по специальности 351200 (080107) «Налоги и налогообложение», производственная практика студентов является обязательной формой освоения профессиональной образовательной программы. Цель прохождения студентами производственной практики – закрепить и расширить теоретические и практические знания, полученные в университете за время обучения. Основной задачей практики служит закрепление и применение полученных теоретических знаний на практике, а также приобретение практических навыков при исчислении налогов и ознакомление с заполнением налоговых деклараций. Производственная практика осуществляется в бухгалтериях или отделах налогообложения коммерческих организаций под руководством специалистов, главного бухгалтера или его заместителей. В свою очередь, преподаватели кафедры бухгалтерского учета, налогообложения и аудита осуществляют руководство практикой со стороны университета. Настоящие методические указания и программа прохождения практики разработаны на основе стандарта Пензенского государственного университета СТУ 151.1.33.1–2005 «Производственная практика», Приказа Минобразования России «Об утверждении Положения о порядке проведения практики студентов образовательных учреждений высшего профессионального образования» от 25.03.2003 г. № 1154.

4

1 Программа и методические указания к организации ознакомительной практики для студентов первого курса Учебно-методическое руководство осуществляется кафедрой «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит». Для прохождения практики заключается договор (Приложение 1). Продолжительность практики 2 недели. Место прохождения практики – налоговые инспекции. Во время практики студент обязан ознакомиться: – с организационной структурой налоговых органов; – с функциями и задачами налоговых инспекций; – с правами и обязанностями налоговых органов; – с учредительными документами организации. Студент обязан изучить: – документооборот (внешний и внутренний); – должностные обязанности сотрудников отделов, работающих с налогоплательщиками. После прохождения практики студенту выдается характеристика, которая подписывается руководителем практики от этой организации и заверяется печатью (Приложение 2). После окончания ознакомительной практики студент представляет руководителю практики от университета личную тетрадь (Приложение 3) и отчет, который должен содержать информацию в соответствии с программой прохождения практики. Титульный лист отчета оформляется согласно Приложению 4.

5

2 Программа и методические указания к организации производственной практики для студентов второго курса Цель прохождения студентами производственной практики – закрепить и расширить теоретические знания, полученные в университете по дисциплине «Бухгалтерский учет. Основной задачей производственной практики является приобретение практических навыков в области бухгалтерского учета. Студенты на основе договора (Приложение 1) проходят производственную практику в бухгалтериях коммерческих организаций различных отраслей и форм собственности, являющихся юридическими лицами, непосредственно под руководством главного бухгалтера или его заместителя. Преподаватели кафедры бухгалтерского учета, налогообложения и аудита руководят практикой со стороны университета, составляют календарный план прохождения практики. Продолжительность практики 4 недели. Во время практики студент знакомится с основными правовыми вопросами финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций. Для этого ему необходимо: – рассмотреть правовое положение предприятия, изучить его устав (учредительный договор), выяснить в чьем подчинении оно находится, имеются ли у него филиалы, дочерние предприятия или другие самостоятельные структурные единицы, каковы их финансовые планы и имущественные взаимоотношения; – изучить хозяйственные договоры, заключенные данным предприятием с другими предприятиями и организациями. При этом особое внимание должно быть уделено, помимо договора поставки, хозяйственным договорам на аренду нежилых помещений, комплексному техническому обслуживанию оборудования, охране объекта, кредитно-кассовому обслуживанию банком и т.п. При рассмотрении конкретных договоров студент должен выяснить порядок их заключения, проанализировать содержание договора: обеспечивает ли оно хозяйственные интересы предприятия, налажен ли учет исполнения договора, взыскиваются ли убытки и штрафные санкции, установленные законом или договором за ненадлежащее исполнение договорных обязательств. 6

После практики студенту выдается характеристика, которая подписывается руководителем предприятия и руководителем практики от этого предприятия. После окончания производственной практики студент представляет личную тетрадь с характеристикой и отчет, который содержит ежедневные записи всего объема выполняемых работ, а также свои наблюдения, замечания, выявленные отклонения от нормативных актов, сомнения и предложения по совершенствованию учета (Приложения 2, 3, 4). К отчету студент прикладывает первичные документы, учетные регистры, формы и отчетные таблицы, которые заполняет и составляет в процессе освоения практического материала по каждой конкретной теме. Отчет предоставляется в течение двух недель после окончания практики. Отчет объемом 30–40 страниц (не считая приложенных к нему первичных документов, учетных регистров, отчетных форм и таблиц) вместе с характеристикой сдается руководителю практики от университета на проверку и при получении от него разрешения на допуск к защите защищается не позднее двух недель после окончания практики. Студент защищает отчет о производственной практике с дифференцированной оценкой, проставляемой в ведомости о защите производственной практики и зачетной книжке студента.

Тематика для прохождения производственной практики в производственных организациях ТЕМА 1. Общая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Организация бухгалтерского учета При изучении этой темы студент знакомится с организацией работы предприятия, характером и объектами хозяйственной деятельности, организационной структурой предприятия, постановкой плановой работы, контингентом поставщиков и покупателей, состоянием договорных отношений, отмечая случаи и причины нарушений хозяйственных договоров. При выявлении нарушений следует проанализировать применение экономических санкций поставщикам (покупателям) и эффективность их воздействия. Далее необходимо изучить организацию бухгалтерского учета: структуру учетного аппарата, формы учета, наличие и использование вычислительной техники в учете, должностные характеристики, распределение обязанностей между учетными работниками, график учетных работ, схему документооборота, порядок хранения документов, взаимосвязь отделов и групп бухгал7

терии; организацию внутрихозяйственного и внутреннего аудита и контроля, обеспечение сохранности денежных средств и товарно-материальных ценностей, организацию материальной ответственности. ТЕМА 2. Учет основных средств В процессе изучения данного участка учета студенту необходимо рассмотреть следующие вопросы: понятие об основных средствах; состав задач, решаемых в учете основных средств; систему управляемых показателей, формируемых на данном участке учета. При этом следует в первую очередь рассмотреть организацию учета основных средств: классификацию основных средств, принципы учета, оценку основных средств. За время прохождения практики студенты должны изучить: методологию решения задач учета основных средств: документальное оформление движения (поступление, перемещение, реализация, ликвидация, сдача и прием в аренду) основных средств; начисление амортизации; учет затрат на текущий и капитальный ремонт, по реконструкции и модернизации основных средств; учет арендуемых основных средств и сдаваемых в аренду. ТЕМА 3. Учет нематериальных активов В процессе изучения данного участка учета студенту необходимо рассмотреть следующие вопросы: понятие о нематериальных активах; состав задач, решаемых в учете нематериальных активов; систему управляемых показателей, формируемых на данном участке учета. В первую очередь студент должен рассмотреть принципы организации учета нематериальных активов: возможные виды нематериальных активов, их оценка и определение срока полезной службы. Затем должна быть изучена методология решения задач учета нематериальных активов: документация и учет поступления и выбытия; синтетический и аналитический учет; способы амортизации; обеспечение сохранности объектов. ТЕМА 4. Учет материальных активов В процессе изучения данного участка учета студенту необходимо рассмотреть следующие вопросы: понятие о материальных ценностях; нормативные акты об учете материальных ценностей; состав задач, решаемых в учете материальных ценностей; систему управляемых показателей, формируемых на данном участке учета. 8

Принципы организации учета материальных ценностей: классификация материальных ценностей в текущем учете; единицы учета; оценка в текущем учете и в балансе; состав расходов по заготовке и доставке материальных ценностей. Далее необходимо изучить методологию решения задач учета материальных ценностей: документацию и учет движения (поступление, перемещение, отпуск в производство и на сторону); аналитический и синтетический учет; контроль за исполнением материальных ценностей в процессе производства; сортовой учет материальных ценностей на складах; использование результатов информации при составлении отчетности. ТЕМА 5. Учет труда и заработной платы В процессе изучения данного участка учета студенту необходимо изучить нормативные акты и инструктивные материалы по организации учета труда и заработной платы; состав задач, решаемых по учету труда заработной платы; систему показателей, формируемых на данном участке учета; принципы организации учета труда и заработной платы; классификацию персонала предприятия; фомы и системы оплаты труда. Далее необходимо рассмотреть методологию решения задач учета труда и заработной платы: учет численности персонала предприятия и использования рабочего времени; учет выработки и доплат за отработанное время, оплат за непроработанное время; порядок начисления пособий по временной нетрудоспособности; порядок начисления отпускных сумм; определение среднесписочной численности работников; контроль за фондом оплаты труда. ТЕМА 6. Учет затрат на производство и методы калькулирования себестоимости продукции В процессе изучения данного участка студенту необходимо рассмотреть следующие вопросы: основные нормативные документы по организации учета затрат на производство; состав задач по учету затрат на производство; состав производственных затрат, включаемых в себестоимость продукции; систему управляемых показателей, формируемых на данном участке учета, принципы организации учета затрат на производство, последовательность и взаимосвязь; принципы оценки незавершенного производства. Далее следует изучить методологию решения задач учета затрат и производства: учет полных и косвенных, основных и накладных расходов, учет результатов информации по группировке вспомогательных производств; рас9

ходов, связанных с содержанием и эксплуатацией оборудования; общепроизводственных и общехозяйственных расходов; производственных потерь; расходов по подготовке и освоению новых видов продукции, расходов будущих периодов. Особое внимание целесообразно уделить методологии сводного учета затрат на производство и учета незавершенного производства. Важно разобраться в видах, объектах и единицах калькуляции себестоимости. Определить используемый метод учета затрат и калькулирование себестоимости; обратить внимание на порядок учета изменения норм отклонений от норм и смет. ТЕМА 7. Учет готовой продукции, ее реализация и финансовые результаты В процессе изучения данного участка студенту необходимо ознакомиться с основными нормативными документами по организации учета готовой продукции, отгрузки, реализации и финансовых результатов, порядку исчисления и уплаты НДС; четко определиться в сути понятий: готовая продукция, отгруженная продукция; коммерческие расходы; реализованная продукция; прибыль (убыток) от реализации; внереализационные доходы и потери; балансовая прибыль; налогооблагаемая прибыль; прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия; нераспределенная прибыль. Далее важно наметить состав задач, решаемых на данном участке учета и систему управляемых показателей. Студенту следует ознакомиться с принципами организации учета готовой продукции, финансовых результатов. При оценке продукции в текущем учете и на балансе необходимо учесть влияние определения момента реализации, принятого на данном предприятии. Затем необходимо изучить методологию решения задач учета готовой, отгруженной, реализованной продукции, а также коммерческих расходов, НДС и финансовых результатов. ТЕМА 8. Учет денежных средств и расчетных операций В процессе изучения данного участка учета студенту необходимо рассмотреть основные инструктивные материалы и положения по организации учета денежных средств и расчетных операций; определить состав задач, решаемых в учете денежных и расчетных операций; определить систему управляемых показателей, формируемых на данном участке учета. Студенту следует ознакомиться с принципами организации учета денежных и расчетных операций, т.е. рассмотреть существенные формы и спо10

собы расчетов, обосновать необходимость применения конкретных форм расчетов исходя из собственностей данного предприятия. Важно изучить методологию учета денежных средств в кассе, ценных бумаг, на расчетном и валютном счетах в банке; расчетов с учредителями, поставщиками и покупателями; расчетов с подотчетными лицами, бюджетом, инвесторами, органами социального страхования и обеспечения и внебюджетными фондами; учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. ТЕМА 9. Учет фондов и кредитов В процессе изучения данного участка учета студенту необходимо рассмотреть основные положения, инструктивные материалы о порядке образования и организации учета фондов и получении кредитов, а также учредительные документы предприятий, которые помогут разобраться в порядке создания и использования фондов, затем необходимо определить состав задач и систему управляемых показателей, формируемых на данном участке учета, а также принципы организации учета фондов и кредитов. Целесообразно разобраться в методологии порядка и учета формирования уставного и других видов капиталов, а также формирования и использования следующих фондов: резервного, резерва по сомнительным долгам и специального назначения (фонда потребления, накопления, безвозмездно полученных ценностей, резерва предстоящих расходов и платежей). Для этого вначале следует определить наличие созданных фондов, основных источников их формирования, направления использования, а также соответствие требованиям учредительных документов. Далее надо обобщить информацию о состоянии средств, полученных извне на финансирование деятельности предприятия: кредитов банка (долгосрочных, краткосрочных); займов от других заимодавцев (долгосрочных и краткосрочных займов), иных средств финансирования целевых мероприятий. ТЕМА 10. Бухгалтерская отчетность В процессе изучения данного участка учета студенту необходимо исследовать и обобщить действующие на данный момент законодательные нормативные акты при составлении квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, руководствуясь ими при прохождении практики. Необходимо определить состав форм квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, сроки и адреса представления, а затем рассмотреть общее 11

представление о составе и сроках, разобраться в методологии составления отчетности, детально рассмотреть входную и выходную информацию, формирующую каждый показатель отчетности, а также разобраться в экономической сути каждого показателя отчетности и в порядке его формирования. ТЕМА 11. Статистическая отчетность В процессе изучения данного участка учета студенту необходимо исследовать и обобщить действующие на данный момент законодательные нормативные акты при составлении периодической статистической отчетности, руководствуясь ими при прохождении практики. Необходимо определить состав форм статистической отчетности в зависимости от видов деятельности, показатели, сроки и адреса представления в комитет статистики.

Тематика для прохождения производственной практики в торговых организациях ТЕМА 1. Общая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Организация бухгалтерского учета При изучении этой темы студент знакомится с организацией работы предприятия, характером и объектами хозяйственной деятельности, организационной структурой предприятия, постановкой плановой работы, контингентом поставщиков и покупателей, состоянием договорных отношений, отмечая случаи и причины нарушений хозяйственных договоров. При выявлении нарушений следует проанализировать применение экономических санкций поставщикам (покупателям) и эффективность их воздействия. Далее необходимо изучить организацию бухгалтерского учета: структуру учетного аппарата, формы учета, наличие и использование вычислительной техники в учете, должностные характеристики, распределение обязанностей между учетными работниками, график учетных работ, схему документооборота, порядок хранения документов, взаимосвязь отделов и групп бухгалтерии; организацию внутрихозяйственного и внутреннего аудита и контроля, обеспечение сохранности денежных средств и товарно-материальных ценностей, организацию материальной ответственности. ТЕМА 2. Учет основных средств В процессе изучения данного участка учета студенту необходимо рассмотреть следующие вопросы: понятие об основных средствах; состав задач, 12

решаемых в учете основных средств; систему управляемых показателей, формируемых на данном участке учета. При этом следует в первую очередь рассмотреть организацию учета основных средств: классификацию основных средств, принципы учета, оценку основных средств. За время прохождения практики студенты должны изучить: методологию решения задач учета основных средств: документальное оформление движения (поступление, перемещение, реализация, ликвидация, сдача и прием в аренду) основных средств; начисление амортизации; учет затрат на текущий и капитальный ремонт, по реконструкции и модернизации основных средств; учет арендуемых основных средств и сдаваемых в аренду. ТЕМА 3. Учет нематериальных активов В процессе изучения данного участка учета студенту необходимо рассмотреть следующие вопросы: понятие о нематериальных активах; состав задач, решаемых в учете нематериальных активов; систему управляемых показателей, формируемых на данном участке учета. В первую очередь студент должен рассмотреть принципы организации учета нематериальных активов: возможные виды нематериальных активов, их оценка и определение срока полезной службы. Затем должна быть изучена методология решения задач учета нематериальных активов: документация и учет поступления и выбытия; синтетический и аналитический учет; способы амортизации; обеспечение сохранности объектов. ТЕМА 4. Учет труда и заработной платы В процессе изучения данного участка учета студенту необходимо изучить нормативные акты и инструктивные материалы по организации учета труда и заработной платы; состав задач, решаемых по учету труда заработной платы; систему показателей, формируемых на данном участке учета; принципы организации учета труда и заработной платы; классификацию персонала предприятия; формы и системы оплаты труда. Далее необходимо рассмотреть методологию решения задач учета труда и заработной платы: учет численности персонала предприятия и использования рабочего времени; учет выработки и доплат за отработанное время, оплат за непроработанное время; порядок начисления пособий по временной нетру13

доспособности; порядок начисления отпускных сумм; определение среднесписочной численности работников; контроль за фондом оплаты труда. ТЕМА 5. Учет денежных средств и расчетных операций В процессе изучения данного участка учета студенту необходимо рассмотреть основные инструктивные материалы и положения по организации учета денежных средств и расчетных операций; определить состав задач, решаемых в учете денежных и расчетных операций; определить систему управляемых показателей, формируемых на данном участке учета. Студенту следует ознакомиться с принципами организации учета денежных и расчетных операций, т.е. рассмотреть существенные формы и способы расчетов, обосновать необходимость применения конкретных форм расчетов исходя из собственностей данного предприятия. Важно изучить методологию учета денежных средств в кассе, ценных бумаг, на расчетном и валютном счетах в банке; расчетов с учредителями, поставщиками и покупателями; расчетов с подотчетными лицами, бюджетом, инвесторами, органами социального страхования и обеспечения и внебюджетными фондами; учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. ТЕМА 6. Учет фондов и кредитов В процессе изучения данного участка учета студенту необходимо рассмотреть основные положения, инструктивные материалы о порядке образования и организации учета фондов и получении кредитов, а также учредительные документы предприятий, которые помогут разобраться в порядке создания и использования фондов, затем необходимо определить состав задач и систему управляемых показателей, формируемых на данном участке учета, а также принципы организации учета фондов и кредитов. Целесообразно разобраться в методологии порядка и учета формирования уставного и других видов капиталов, а также формирования и использования следующих фондов: резервного, резерва по сомнительным долгам и специального назначения (фонда потребления, накопления, безвозмездно полученных ценностей, резерва предстоящих расходов и платежей). Для этого вначале следует определить наличие созданных фондов, основных источников их формирования, направления использования, а также соответствие требованиям учредительных документов. Далее надо обобщить информацию о состоянии средств, полученных извне на финансирование деятельности предприятия: кредитов банка (долго14

срочных, краткосрочных); займов от других заимодавцев (долгосрочных и краткосрочных займов), иных средств финансирования целевых мероприятий. ТЕМА 7. Учет товарных операций В процессе изучения данного участка учета студенту необходимо изучить основные нормативные документы и инструктивные материалы по организации учета товарных операций; определить состав задач, решаемых на данном участке; систему управляемых показателей в оптовой, розничной торговле и на предприятиях массового питания; рассмотреть принципы организации учета товаров, ознакомиться с порядком составления и выполнения договоров поставок, договоров купли-продажи, установлением момента реализации товаров (по моменту отгрузки товаров или по мере поступления платежей за товары), организации контроля за ценами и надбавками, структурой продажной цены. Важно разобраться в методологии решения задач учета товарных операций (поступление, пребывание в запасе, выбытие). Необходимо рассмотреть источники поступлений и направления выбытия; понятия товаров в пути, товарного запаса, товарооборота; состав информации, необходимой для управления товародвижением, документирование движения товаров, поступление и приемки, продажи при различных формах реализации (за наличный расчет, в кредит, мелким оптом, по безналичному расчету); товарные потери (естественная убыль, порча товаров) и прочие выбытия, возврат товаров покупателями, документальное оформление движения тары. Изучить учет товаров и тары материально-ответственными лицами, порядок составления товарных отчетов. Уяснить общую схему отражения движения товаров и формирования отчетных показателей об их продаже на бухгалтерских счетах. Стоимостной учет товаров по продажным ценам с выделением данных о торговых надбавках. Исчисление реализованной торговой надбавки (наценки). Стоимостной учет товаров по покупным ценам. Порядок формирования дохода от реализации и величин налога на добавленную стоимость. Изучить организацию материальной ответственности как предпосылки сохранности товарно-материальных ценностей. Рассмотреть порядок проведения и документального оформления инвентаризации товаров и тары, выявления результатов инвентаризации, вари15

анты ревизий по результатам; порядок учета потерь, недостачи и излишков, выявленных в результате инвентаризации. Ознакомиться с документальным оформлением переоценки товаров и учетом ее результатов, с оперативным учетом и контролем процесса снабжения товарами (выборкой товарных фондов, организацией контроля за возвратом тары). При прохождении производственной практики на предприятии массового питания студенту необходимо рассмотреть особенности учета производства и реализации собственной продукции и покупных товаров. Основы ценообразования в массовом питании. Структура продажных цен продукции массового питания. Составление калькуляционных расчетов на продукцию собственного производства. Учет сырья на производстве, реализация продукции собственного производства и покупных товаров. Документальное оформление движения сырья на производстве (кухне) и отпуска готовых изделий. Синтетический и аналитический учет движения сырья на производстве. Отчетность материально-ответственных лиц о наличии и движении сырья и товаров в кладовых, по производству готовой продукции (на кухне), о реализации отпуска продукции собственного производства и покупных товаров через обеденные залы, буфеты и мелкорозничную сеть. Порядок исчисления и отражения в учете реализованных торговых надбавок и наценок. Особенности инвентаризации сырья и товаров на производстве, кладовых, в буфетах и мелкорозничной сети, порядок выявления отражения ее результатов в бухгалтерском учете. ТЕМА 8. Учет расходов на продажу, издержек обращения и финансовых результатов В процессе изучения данного участка учета студенту необходимо ознакомиться с основными нормативными документами по организации учета затрат, определить цели и задачи учета издержек обращения, состав затрат, включаемых в издержки обращения; систему управляемых показателей, формируемых на данном участке учета. Детально разобраться в методологии решения задач учета издержек обращения, связанных с использованием: 16

а) материально-технических ресурсов (материалов, основных средств, ремонта основных средств, учета расходов по аренде); б) услуг сторонних организаций (транспортных расходов, оплата рекламных услуг, оплата процентов за кредит, оплата услуг инкассаторов банка и банковского обслуживания, предприятий связи, санаторных и других учреждений); в) трудовых ресурсов и отчислений единого социального налога во внебюджетные фонды; г) с потерями товаров и тары. Рассмотреть разграничение издержек обращения по отдельным отчетным периодам, разграничение издержек обращения между реализованными товарами и остатком нереализованных товаров, порядок списания издержек обращения, относящихся к реализованным товарам; учет внереализационных доходов и потерь; порядок выявления финансовых результатов хозяйственной деятельности в течение года и при составлении годового отчета. ТЕМА 9. Бухгалтерская отчетность В процессе изучения данного участка учета студенту необходимо исследовать и обобщить действующие на данный момент законодательные нормативные акты при составлении квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, руководствуясь ими при прохождении практики. Необходимо определить состав форм квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, сроки и адреса представления, а затем рассмотреть общее представление о составе и сроках, разобраться в методологии составления отчетности, детально рассмотреть входную и выходную информацию, формирующую каждый показатель отчетности, а также разобраться в экономической сути каждого показателя отчетности и в порядке его формирования. ТЕМА 10. Статистическая отчетность В процессе изучения данного участка учета студенту необходимо исследовать и обобщить действующие на данный момент законодательные нормативные акты при составлении периодической статистической отчетности, руководствуясь ими при прохождении практики. Необходимо определить состав форм статистической отчетности в зависимости от видов деятельности, показатели, сроки и адреса представления в комитет статистики. 17

3 Программа и методические указания к организации производственной практики для студентов третьего курса Производственная практика является одной из наиболее важных составных частей в процессе подготовки специалистов в области бухгалтерского учета и налогообложения. Цель прохождения студентами производственной практики – закрепить и расширить теоретические знания, полученные в университете по дисциплине «Налогообложение резидентов и нерезидентов». Основная задача, которая ставится перед студентами в процессе прохождения практики, – приобретение практических навыков при исчислении налогов и ознакомление с заполнением налоговых деклараций. Студенты на основе договора (Приложение 1) проходят производственную практику в бухгалтериях или отделах налогообложения коммерческих организаций с различными видами деятельности и формами собственности, являющихся юридическими лицами, непосредственно под руководством главного бухгалтера или его заместителя. Преподаватели кафедры бухгалтерского учета, налогообложения и аудита руководят практикой со стороны университета, составляют календарный план прохождения практики. Продолжительность практики 4 недели. Во время практики студент знакомится с основными правовыми вопросами хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Для этого ему надо: 1) уяснить правовое положение предприятия, установить, кем и когда утвержден устав (положение) о нем, в чьем подчинении оно находится, имеются ли у него в подчинении другие самостоятельные структурные единицы, каковы их финансовые планы и имущественные взаимоотношения; 2) изучить хозяйственные договоры, заключенные данным предприятием с другими предприятиями и организациями. При этом особое внимание должно быть уделено, помимо договора поставки, хозяйственным договорам на аренду нежилых помещений, комплексному техническому обслуживанию оборудования, охране объекта, кредитно-кассовому обслуживанию банком и т.п. При рассмотрении конкретных договоров студент должен выяснить порядок их заключения, проанализировать содержание договора: обеспечи18

вает ли оно хозяйственные интересы предприятия, налажен ли учет исполнения договора, взыскиваются ли убытки и штрафные санкции, установленные законом или договором за ненадлежащее исполнение договорных обязательств. По вопросам налогообложения важно изучить порядок исчисления налогов по данному предприятию, ознакомиться с порядком формирования показателей в налоговых декларациях. После практики студенту выдается характеристика, которая подписывается руководителем предприятия и руководителем практики от этого предприятия. После окончания производственной практики студент представляет личную тетрадь с характеристикой и отчет, который содержит регулярные краткие записи всего объема выполняемых работ, а также свои наблюдения, замечания, выявленные отклонения от директивных установок и нормативных актов, сомнения и предложения по совершенствованию налогообложения (Приложения 2, 3, 4). К отчету студент прикладывает налоговые декларации, первичные документы, формы и отчетные таблицы, которые заполняет и составляет в процессе освоения практического материала по каждой конкретной теме. Отчет объемом 30–40 страниц вместе с характеристикой сдается руководителю практики от университета на проверку и при получении от него разрешения на допуск к защите защищается не позднее двух недель после окончания практики. Студент защищает отчет о производственной практике с дифференцированной оценкой, проставляемой в ведомости о защите производственной практики и зачетной книжке студента.

Тематика для прохождения производственной практики в производственных и торговых организациях ТЕМА 1. Общая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Организация порядка исчисления налогов на предприятии При изучении этой темы студент знакомится с организацией работы предприятия, характером и объектами хозяйственной деятельности, организационной структурой предприятия, постановкой финансовой работы, контингентом поставщиков и покупателей, состоянием договорных отношений, 19

отмечая случаи и причины нарушений хозяйственных договоров. При выявлении нарушений следует проанализировать применение экономических санкций поставщикам (покупателям) и эффективность их воздействия. Далее необходимо изучить организацию порядка исчисления налогов: структуру учетного аппарата, занимающегося исчислением налогов, наличие и использование вычислительной техники в учете, должностные характеристики, распределение обязанностей между работниками, график работ, схему документооборота, порядок хранения документов, взаимосвязь отделов и групп бухгалтерии по исчислению налогов. Студентами изучается порядок исчисления налогов, уплачиваемых конкретной организацией и рассматриваются темы, приведенные ниже только в части этих налогов. ТЕМА 2. Налог на прибыль организаций В процессе изучения данного участка налогообложения студенту необходимо рассмотреть следующие вопросы: − фискальное и регулирующее значение налога на прибыль организаций; − налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база; − классификация доходов в целях налогообложения прибыли; − расходы на производство и реализацию продукции, учитываемые при исчислении налоговой базы; − налоговые ставки, налоговый период, отчетный период; − порядок исчисления налога и авансовых платежей, сроки и порядок уплаты налога на прибыль, порядок представления налоговой декларации в налоговые органы. За время прохождения практики студенту необходимо ознакомиться с порядком заполнения и представления налоговой декларации в налоговые органы. ТЕМА 3. Налог на добавленную стоимость В процессе изучения данного участка налогообложения студенту необходимо рассмотреть следующие вопросы: − основы построения налога на добавленную стоимость; − налогоплательщики; 20

− объект налогообложения; − место и дата реализации товаров, работ, услуг; − налоговая база, особенности ее исчисления по отдельным видам деятельности и операций, а также налоговыми агентами; − операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); − налоговый период; − налоговые ставки и порядок их применения; − порядок исчисления налога; − налоговые вычеты, условия и порядок их применения; − счета-фактуры при расчете НДС; − сумма налога, подлежащая уплате в бюджет; − порядок и сроки уплаты налога в бюджет. За время прохождения практики студенту необходимо ознакомиться с порядком заполнения и представления налоговой декларации в налоговые органы. ТЕМА 4. Акцизы В процессе изучения данного участка налогообложения студенту необходимо рассмотреть следующие вопросы: − акцизы как вид косвенных налогов, их назначение; − налогоплательщики; − подакцизные товары; − объект налогообложения; − операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); − налоговая база; − налоговый период и налоговые ставки; − налоговые вычеты и порядок их применения; − порядок исчисления акциза; − сумма акциза, подлежащая к уплате; − сроки и порядок уплаты акциза. За время прохождения практики студенту необходимо ознакомиться с порядком заполнения и представления налоговой декларации в налоговые органы. 21

ТЕМА 5. Налог на доходы физических лиц В процессе изучения данного участка налогообложения студенту необходимо рассмотреть следующие вопросы: − содержание и назначение налога на доходы физических лиц; − налогоплательщики: резиденты и нерезиденты; − состав доходов от источников в Российской Федерации и доходов от источников за ее пределами; − объект налогообложения, определение налоговой базы, налоговый период; − доходы, не подлежащие налогообложению; − система налоговых вычетов; − налоговые ставки и порядок исчисления налога; − порядок исчисления и уплаты налога в бюджет; − особенности исчисления налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой; − особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами. За время прохождения практики студенту необходимо ознакомиться с порядком заполнения и представления налоговой декларации в налоговые органы. ТЕМА 6. Единый социальный налог В процессе изучения данного участка налогообложения студенту необходимо рассмотреть следующие вопросы: − налогоплательщики; − объект налогообложения; − налоговая база; − налоговый период; − налоговые ставки; − налоговые льготы; − порядок исчисления; − порядок и сроки уплаты налогов налогоплательщиками-работодателями и налогоплательщиками, не являющимися работодателями. За время прохождения практики ознакомиться студенту необходимо ознакомиться с порядком заполнения и представления налоговой декларации в налоговые органы. 22

ТЕМА 7. Упрощенная система налогообложения В процессе изучения данного участка налогообложения студенту необходимо рассмотреть следующие вопросы: − порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения; − налогоплательщики; − объект налогообложения; − порядок определения и признания доходов и расходов; − налоговая база; − налоговый и отчетный периоды; − налоговые ставки; − порядок исчисления и уплаты налога. За время прохождения практики студенту необходимо ознакомиться с порядком заполнения и представления налоговой декларации в налоговые органы. ТЕМА 8. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности В процессе изучения данного участка налогообложения студенту необходимо рассмотреть следующие вопросы: − налогоплательщики; − объект налогообложения и налоговая база; − налоговый период и налоговая ставка; − порядок исчисления и сроки уплаты единого налога. За время прохождения практики студенту необходимо ознакомиться с порядком заполнения и представления налоговой декларации в налоговые органы. ТЕМА 9. Налог на имущество организаций В процессе изучения данного участка налогообложения студенту необходимо рассмотреть следующие вопросы: − налогоплательщики; − объект налогообложения; − расчет среднегодовой стоимости имущества организаций; − льготы по налогу, их классификация; − ставки налога, порядок и сроки уплаты налога в бюджет; 23

− особенности исчисления налогооблагаемого имущества банков, страховых организаций, иностранных юридических лиц. За время прохождения практики студенту необходимо ознакомиться с порядком заполнения и представления налоговой декларации в налоговые органы. ТЕМА 10. Транспортный налог и другие налоги и сборы В процессе изучения данного участка налогообложения студенту необходимо рассмотреть следующие виды налогов: − транспортный налог. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога; − налог на игорный бизнес. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. За время прохождения практики студенту необходимо ознакомиться с порядком заполнении и представления налоговой декларации в налоговые органы.

24

4 Программа и методические указания к организации преддипломной практики Преддипломная практика является завершающим звеном профессиональной подготовки специалиста. Преддипломная практика проводится в целях организации научных исследований по теме дипломной работы и подготовки студентов к конкретному виду профессиональной деятельности. Основными задачами преддипломной практики являются: − закрепление и углубление теоретических знаний, полученных в процессе освоения образовательной программы подготовки по специальности; − сбор и обработка информации, необходимой для подготовки дипломной работы. Распределение студентов на практику осуществляется в соответствии с заключенными договорами ПГУ (Приложение 1) с органами ФНС (территориальными подразделениями любого уровня), другими государственными и негосударственными организациями, включающими основные виды профессиональной деятельности специалиста: налоговую; финансово-экономическую; правовую; нормативно-методическую; контрольноревизионную; аудиторскую; экспертно-консультационную; плановоаналитическую; организационно-управленческую; научно-методическую; научно-педагогическую; внешнеэкономическую. Распределение оформляется приказом ректора университета до начала практики. Учебно-методическое руководство и контроль над проведением практики студентов осуществляет кафедра «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит». Заведующий кафедрой назначает руководителя преддипломной практики. Руководителем практики от университета является научный руководитель дипломной работы. Руководитель практики осуществляет методическое руководство студентов, консультирует по вопросам, возникающим при выполнении программы практики, обеспечивает руководство научно-исследовательской работой, контролирует соблюдение студентами правил внутреннего трудового распорядка, норм и правил по охране труда и технике безопасности, составляет заключение по отчету о прохождении практики студентов. Место прохождения практики должно соответствовать теме дипломной работы. 25

Перед выходом на практику студент получает: − направление на практику (по необходимости); − личную тетрадь с индивидуальным заданием от научного руководителя (Приложение 3). В течение практики студент обязан полностью и своевременно выполнять задания, предусмотренные программой практики; подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка принимающей организации; вести личную тетрадь; собрать и обобщить информацию, необходимую для написания дипломной работы, регулярно информировать руководителя практики от университета о проделанной работе. Во время практики студенту необходимо: − ознакомиться с применением основных вопросов дипломной работы в практической деятельности исследуемой организации; − собрать практический материал для написания дипломной работы; − приобрести навыки работы по специальности «Налоги и налогообложение». Преддипломная практика предусматривает: 1) ознакомление с правовым статусом организации, организационной структурой и структурой управления, учетной политикой организации для целей налогообложения; 2) анализ работы финансово-экономических служб, занимающихся расчетом и уплатой налогов; 3) изучение прав и обязанностей специалистов финансово-экономических служб, а также их должностных инструкций; 4) ознакомление с учетной документацией, отражающей финансовохозяйственную деятельность организации; 5) приобретение практических навыков расчета налоговых платежей; 6) проведение научных исследований и использование полученных материалов для выполнения дипломной работы. По результатам практики студент, обязан предоставить следующие документы: 1. Отчет о прохождении практики с приложением подготовленных документов. 2. Личную тетрадь практики с отметкой руководителя организации. 3. Характеристику с места прохождения практики (Приложения 2, 3, 4). 26

В зависимости от утвержденной темы дипломной работы отчет должен включать следующие разделы: 1. Правовое положение организации. 2. Структура, функции и виды деятельности организации. 3. Роль и функции финансово-экономических служб организации, занимающихся исчислением или уплатой налогов, налоговым планированием. Должностные обязанности работников этих служб. При прохождении практики непосредственно в налоговых органах, органах по борьбе с экономическими преступлениями, органами таможни и других внутренних органах, связанных с исчислением и контролем за уплатой налогов, – функции отделов, занимающихся проверкой исчисления налогов, контролем за их уплатой и должностные обязанности работников этих отделов, и функции отделов организации, занимающихся проверкой исчисления налогов и других вопросов, и должностные обязанности работников этих отделов. 4. Практическая часть исследуемой темы (свои наблюдения, замечания, выявленные отклонения от нормативных актов и др.). 5. Выводы и предложения по исследуемой теме (совершенствование налогового администрирования, налогообложения, налогового учета и др.). Титульный лист отчета оформляется в соответствии с Приложением 2. К отчету студент прикладывает формы налоговых деклараций (расчетов) и (или) налоговый отчетности и информационную базу для их составления, учетные регистры, формы и отчетные таблицы, которые заполняет и составляет в процессе освоения практического материала по каждой конкретной теме. Отчет в объеме 30–40 страниц (с приложениями), личная тетрадь практики и характеристика с места прохождения практики сдается руководителю практики от университета на проверку и при получении от него разрешения на допуск к защите защищается не позднее 10 дней после окончания практики. Студент, не защитившийся по производственной практике в установленный срок, не допускается к сдаче государственных экзаменов и отчисляется из университета.

27

Приложения ПРИЛОЖЕНИЕ 1 ДОГОВОР № Г. Пенза

2005 года

месяца

дня

Мы, нижеподписавшиеся, с одной стороны, Пензенский государственный университет в лице проректора по учебной работе профессора В. Б. МЕХАНОВА и, с другой стороны ______________________________________________________________ в лице руководителя ___________________________________________________________ заключили между собой договор о нижеследующем: 1 ______________________________________________________обязуется: 1.1 Предоставить Пензенскому государственному университету в соответствии с прилагаемым календарным графиком __________ мест для проведения производственной практики студентов. 1.2 Обеспечить студентам условия безопасной работы на каждом рабочем месте. Проводить обязательные инструктажи по охране труда: вводный и на рабочем месте с оформлением установленной документации; в необходимых случаях проводить обучение студентов-практикантов безопасным методам работы. 1.3 Несчастные случаи, происшедшие со студентами университета во время прохождения практики, расследовать комиссией совместно с представителем университета и учитывать согласно Постановления Правительства РФ от 11 марта 1999 г. № 270. 1.4 Создать необходимые условия для выполнения студентами программы производственной практики. Не допускать использования студентов-практикантов на должностях, не предусмотренных программой практики и не имеющих отношения к специальности студентов. 1.5 Назначить квалифицированных специалистов для руководства производственной практикой в подразделениях. 1.6 Предоставить студентам-практикантам и преподавателям университета — руководителям практики — возможность пользования в подразделениях лабораториями, кабинетами, библиотекой, технической и другой документацией, необходимыми для успешного освоения студентами программы производственной практики и выполнения ими индивидуальных заданий. 1.7 В соответствии с графиком проведения практики, согласованным с университетом, осуществлять перемещение студентов по рабочим местам в целях более полного ознакомления практикантов с предприятием (учреждением, организацией) в целом. 1.8 По окончании производственной практики дать характеристику работы каждого студента-практиканта, качества подготовленного им отчета. 1.9 Выдать студентам-практикантам составленные ими отчеты по производственной практике, а в случае необходимости направить их в университет в установленном порядке непосредственно после окончания практики.

28

2 Пензенский государственный университет обязуется: 2.1 За месяц до начала производственной практики представить предприятию (учреждению, организации) для согласования программу производственной практики, календарные графики прохождения практики, а за месяц до начала практики — списки студентов, направляемых на производственную практику. 2.2 Направлять студентов на практику в сроки, предусмотренные календарным графиком. 2.3 Выделять в качестве руководителей практики наиболее квалифицированных профессоров, доцентов и преподавателей. 2.4 Разработать и согласовать тематический план проведения специалистами предприятия (учреждения, организации) лекций и экскурсий, а также план организации учебных занятий. 2.5 Обеспечить проверку и контроль за качественным проведением инструктажей по охране труда. 2.6 Обеспечить соблюдение студентами трудовой дисциплины и правил внутреннего трудового распорядка, обязательных для работников предприятий. 2.7 Оказывать работникам предприятия — руководителям производственной практики студентов — методическую помощь в организации и проведении практики. 2.8 Организовать силами преподавателей и студентов университета чтение лекций, проведение бесед для работников предприятия (организации, учреждения) по согласованной тематике. 2.9 Принимать участие в расследовании комиссией предприятия несчастных случаев, происшедших со студентами-практикантами. 3 Ответственность сторон за невыполнение договора. 3.1 Стороны несут ответственность за невыполнение возложенных на них обязанностей по организации и проведению практики студентов в соответствии с законодательством и «Рекомендациями по организации практики студентов образовательных учреждений высшего профессионального образования» (письмо Министерства образования РФ от 03.08.2000 г. № 14-55-484 ин/15). 3.2 Все споры, возникающие между сторонами по настоящему договору, разрешаются в установленном порядке. 3.3 Договор вступает в силу после его подписания университетом, с одной стороны, и предприятием (учреждением, организацией), с другой стороны. Срок действия договора с ______________по______________________ 3.4 Юридические адреса сторон. Университета: 440026, г. Пенза, ул. Красная, 40. Предприятия: _________________________________________________________

29

График производственной практики в 2006 г. Специальность

Курс

Количество Вид студентов практики

080107 «Налоги и налогообложение»

Подписи, печати ПГУ

Предприятия

30

Сроки практики от до

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Образец оформления характеристики-отзыва ХАРАКТЕРИСТИКА-ОТЗЫВ о работе студента с места прохождения практики

Характеристика-отзыв составляется на студента по окончанию практики ее руководителем от организации (учреждения, органа). В характеристике-отзыве необходимо указать фамилию, инициалы студента, место прохождения практики, время прохождения. А также в характеристике-отзыве должны быть отражены: − полнота и качество выполнения программы практики, отношение студента к выполнению заданий, полученных в период практики, оценка результатов практики студента; − проявленные студентом профессиональные и личные качества; − выводы о профессиональной пригодности студента. Характеристика-отзыв оформляется на бланке организации (учреждения, органа) и подписывается руководителем практики от организации (учреждения, органа) и заверяется печатью.

31

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Образец оформления обложки личной тетради

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ЛИЧНАЯ ТЕТРАДЬ ПРОХОЖДЕНИЯ ПРАКТИКИ

Студент (указать ФИО. полностью)

Специальность, курс__________________________________________ Руководитель практики от университета (указать ФИО, ученую степень, звание, кафедру)____________________________________________ Место Практики (указать наименование организации, адрес, контактные телефоны)_________________________________________________ Руководитель практики от организации (указать ФИО, наименование организации, занимаемую должность)______________________________

Сроки практики (указать даты и количество недель)_______________

32

Образец оформления индивидуального задания ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ (заполняется руководителем от университета) Тема дипломной работы (тема работы должна быть утверждена на заседании кафедры) ___________________________________________________________________

Перечень вопросов, подлежащих рассмотрению:

__________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________

Научный руководитель от университета ___________________/__________________ (подпись)

(ФИО)

Руководитель от организации ____________________/__________________ (подпись)

33

(ФИО)

Образец ведения личной тетради Календарный план прохождения практики Дата

Краткое содержание работы практиканта и указания руководителей практики

34

Подпись руководителя практики от принимающей организации

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Образец оформления титульного листа отчета

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И АУДИТА

ОТЧЕТ О ПРОХОЖДЕНИИ ОЗНАКОМИТЕЛЬНОЙ (или ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ, или ПРЕДДИПЛОМНОЙ, выбрать название в зависимости от вида практики) ПРАКТИКИ Студента (указать ФИО полностью) Специальность, курс Сроки практики (указать даты начала и окончания)

Научный руководитель от университета ___________________/__________________ (подпись)

(ФИО)

Руководитель от организации ____________________/__________________ (подпись)

35

(ФИО)

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Программа и методические указания к прохождению производственной и преддипломной практики для студентов института экономики и управления специальности 351200 (080107)

Сдано в производство 13.01.06. Формат 60×841/16. Бумага типогр. № 1. Печать трафаретная. Усл. печ. л. 2,09. Заказ № 23. Тираж 200. Информационно-издательский центр ПГУ Пенза, Красная, 40, т.: 56-47-33 36