МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ ДНІПРОПЕТРОВСЬКА ОБЛАСНА ДЕРЖАВНА АДМІНІСТРАЦІЯ ДНІПРО...
234 downloads
767 Views
2MB Size
Report
This content was uploaded by our users and we assume good faith they have the permission to share this book. If you own the copyright to this book and it is wrongfully on our website, we offer a simple DMCA procedure to remove your content from our site. Start by pressing the button below!
Report copyright / DMCA form
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ ДНІПРОПЕТРОВСЬКА ОБЛАСНА ДЕРЖАВНА АДМІНІСТРАЦІЯ ДНІПРОПЕТРОВСЬКА ДЕРЖАВНА ФІНАНСОВА АКАДЕМІЯ
ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ НАВЧАЛЬНИЙ ПОСІБНИК
Рекомендовано Міністерством освіти і науки України як навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів
Київ «Центр учбової літератури» 2010
ББК 65.261.4я73 УДК 336.2.027(075.8) О-61
Гриф надано Міністерством освіти і науки України (Лист № 14/18-Г-1848 від 16.07.2008) Рецензенти: Косарчук В. П. — директор Департаменту масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян Державної податкової адміністрації України; Шинкаренко С. В. — кандидат економічних наук, голова Державної податкової адміністрації України у Дніпропетровській області; Сазонець І. Л. — доктор економічних наук, професор, декан факультету міжнародної економіки Дніпропетровського національного університету.
Дєєва Н. М., Редіна Н. І., Дулік Т. О. та ін. О-61 Оподаткування в Україні: Навч. посіб. / За ред. Н. І. Редіної. — К.: Центр учбової літератури, 2009. — 544 с. ISBN 978-966-364-846-0. У навчальному посібнику розглянуто основи оподаткування й адміністрування податків в Україні, сутність та види прямого і непрямого оподаткування, порядок нарахування й сплати окремих видів податків та обов’язкових платежів відповідно до чинного податкового законодавства, а також відповідальність платників за його порушення. Посібник призначений для студентів, аспірантів, викладачів навчальних закладів економічного профілю, працівників органів податкової служби та фахівців, які застосовують норми чинного податкового законодавства у практичній роботі, а також широкого кола читачів, що цікавляться питаннями оподаткування. ББК 65.261.4я73 УДК 336.2.027(075.8) ISBN 978-966-364-846-0
© Дєєва Н. М., Редіна Н. І., Дулік Т. О. та ін., 2009 © Центр учбової літератури, 2009
…………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………..
10 12
.
1.
.................. 1.1 ......................................... 1.1 ! " ## " $ # .......................................................... 1.1 ## ", # "" # ................................... % ………………………………………………………………………. # &…………………………………………………………….. ' & ……………………………………………………………………………… # …………………………………………………………………………………. 2.
.............................................................................................. 2.1. ! ( $ ! $ # & # # & )$# & .......................................................................................................... 2.2. & . # # & )’* ........ 2.3. + !" . - / !7 .................................................. % ………………………………………………………………………. # &…………………………………………………………….. ' & ……………………………………………………………………………… # …………………………………………………………………………………. 3.
.......................................................................................................... 3.1. ( ....................................................................................... 3.2. ...............................................................................................…….. % ………………………………………………………………………. # &…………………………………………………………….. ' & ……………………………………………………………………………… # …………………………………………………………………………………. 4. ................................................................... 4.1. #/ !" ............................................................... 4.2. % #/ ! $ .................................................... 4.3. $ $ .......................................................................... . 4.4. ( $ $ , "$ #! 7 ## ...... % ………………………………………………………………………. # &…………………………………………………………….. ' & ……………………………………………………………………………… # ……………………………………………………………………………….....
3
14 14 15 18 33 33 34 35 36 36 39 46 47 47 48 49 50 50 51 56 56 56 57 59 60 61 65 67 70 70 70 71
5. …………………………………………………………………………. 5.1. ' # ) " ## . " ## ( "....................................................................................................................... 5.2. ) " ## . ; , ! / ! " ## ", "$ !……………………………………………...........................
146
1.3. ' / " ## "………………………………
152
% …………………………………………………………………….
170
# &…………………………………………………………..
170
' & ……………………………………………………………………………
171
# ……………………………………………………………………………….
172
2. .
……………………………………………....... 2.1. # >) > , # " # >) "………………………….
175 175
2.2. + !" ( > " " # >)………………………………………..
176
2.3. # ( ! " ) ……………………………………………..
177
2.4. ) $>& ………………………………………………..
181
2.5. &# & #* ## & &# & $ ) > !7………………………………………………………….
189
% ……………………………………………………………………..
199
# &…………………………………………………………..
200
' & …………………………………………………………………………….
200
# ………………………………………………………………………………..
202
3. …………………………………………….
204
3.1. # & # &…………………………………………………..
205
3.2. # &: , )’* , # …………………………………………………………………
206
3.3. &( # &………………………………………………..
213
3.4. )# # &. ) ……..
216
3.5. # # & !7………………..
224
% …………………………………………………………………….
226
# &…………………………………………………………..
226
& ……………………………………………………………………………....
226
' & …………………………………………………………………………….
231 235
# ………………………………………………………………………………..
5
4. ……………………………………………………………………
236
4.1. !7 ) / #!/$ !………………………………………..
237
4.2. !( ), )’* , # ………………………….
239
4.3. $ # !( )…………………………………………..
244
4.4. &( !( )…………………………………………………………………
247
% …………………………………………………………………….
249
# &…………………………………………………………..
249
' & ……………………………………………………………………………
249
# ……………………………………………………………………………….
251
5. ……………………………………………………………………………........
252
5.1. > "$ & 7 ! > ……………………........
252
5.2. , # , )’* ……………………………………….
253
5.3. # ……………………………………………………………………..
258
% …………………………………………………………………….
258
# &…………………………………………………………..
258
' & …………………………………………………………………………….
259
# ………………………………………………………………………………..
260
6. …………………………………….
261
6.1. ) *# / ( ) ( …………………………………………………………………………………... 6.2. ) ………………………………………………………….
261 263
% ……………………………………………………………………..
281
# &…………………………………………………………...
281
' & …………………………………………………………………………….
282
# ………………………………………………………………………………..
284
7. ………………………………………. 7.1. # ( $ /$ #)…………………………...
285 286
7.2. $ (" $ /$ #). )’* 7( ……………………………………………….
287
7.3. $ /$ #)……………………………………………….
293
7.4. #! & &( $ /$ #)……..
294
7.5. $ /$ #) 7 ………...
298
7.6. $ , # ( $ ) $ /$ #)………………………………………………………………………….
301
& $ /$ #)………………………….........
304
6
% ……………………………………………………………………..
316
# &…………………………………………………………...
316
' & …………………………………………………………………………….
317
# ………………………………………………………………………………..
320
8. !
…………………………………..
322
8.1. $ *!& " &# . & ## #)’* ( )#…………………………………………
323
8.2. F7 7( # . #) # # # #…………………………………………………………………
378
% ……………………………………………………………………..
386
# &…………………………………………………………...
387
' & …………………………………………………………………………….
387
# ………………………………………………………………………………..
389
%' ' @A ; B'B AA …………………………………….
391
7
. 1. ………………………………………………………………………… 1.1. $ # > $ ! &$ /, "$
#/ !………………………………………………………………………………….. 1.2. ')$# & # ! / ! > $ ! &$ /…………………………………………………………………………………………. 1.3. 7 # # / ! $ > $ ! &$ /…………………………………………………………………………………………. % ………………………………………………………………….. # &……………………………………………………….. ' & …………………………………………………………………………. # ……………………………………………………………………………..
396 396 399 400 404 404 404 405
2.
… 2.1. ## #7( ) "………………………….. 2.2. ? / !" #7( /…………………………………………….. 2.3. > / $ #7( /………………………………… 2.4.
#7( /…………………………………………………… 2.5. % & / # - #7( /. ……… 2.6. # / ! ' &( / "……………………. % ………………………………………………………………….. # &………………………………………………………… ' & …………………………………………………………………………. # ……………………………………………………………………………..
406
3.
……………………. 3.1. G # / #! &( # $ "…………………...... 3.2. ? ( &)’ > #! & # $ ’ # ! # , $ ……………………………………………………………………………………. 3.3. ? ( &)’ > #! & # $ #!$ ( # "" , > ) &- $ $>& ) > . / ( ( $ > * &# ) # ($ $ ! 7, & # > ( /# &( #( $ & . ' - ( , # 7 $ *
$ ! 7, 7) &- / #) # "$ !". ?7# ( , > - $ )#( $ $>&, # , / , # # $ &( > # * !# ( -&( > # , ( , # # . 7) &- (7 / #7 ( $ !# ( ( > , # !7, " # *! , # ( #> $ ) > , 7 > # ( $ $ /$ #), # > "$ . ? ( # ! & /”, &( ( / $! . * > #" #" &- " " !$ #! - $ . * / , "$ . #) # " / #" "
'.A.
11
## * > # " ## > , * ) # $ # $, * # # $
)! ,
)
> # 7 ( # ( ) ( !" ! >( #)’* , # & ) > $ $. I & - &$ ) - > ( # , ) ) !" -$ # !7, # ( #&( )#, . ' " # ! & ## , ! * # ( &7 ! "" ) *
)
/ !7
## .
, !#
7(
( !7
"
$ * &# # # , " " , ! & ) > # $ $ . ) "”. ' &7 #! &# 7
#)
$ !
/ #- $ ( , , !. # &#, ' I%+-?%&/$,%$ # : „( ( ) ”, „- )(” , „# (” -$ &$ (-$ , , & (# #& , ) # )! # &# , # &#& (# #& " ( &7 # # ). (7 &# - # ) - I7 $ * &# # # & " ## ( ( )N "$
" $ F. $ # # -7 ) 7 , $ ) )> 7 # # , > 10 —15% #$ #"$ $, # $# $ & #. $ #) & ( !7 ), * &# # - !
V – K #$/> (XX C$.)
# !7 "" ) !" ) &-# " # ( K , ) , ' , + !, R, K! .).
$ & #)# ) #! & , )’* $ ! &$ ) &-# )>$
" # . * $> ) > 7# &# $ #)# ( ) ( $ - / $ # (, ) !7 # & # ) > $ $ $
1.3. %&/$,%' I%+-?%&/$,% 7 „ ”
+ &
( &
)
/+/,$#+ * >+'@)/(#))=
# # ’#& # & 7 ( – $ , – ). # $ # * )!, 7 > 7 , & . - ( * GA – GAA # . & # „# & S$ ”, ( > & ! %*-#& ( # '# > 7 , – #. XA # ., > , )#& # # . ' > $ $, ) " > > > #& ## , #. ' $ # #& $ $$ / # ) , # > 7 # ) # . / : ) , & , (- H- $> > – „ ( ”, „ ”; #& # – „ ”; – „”; # >+'@)/(#))=
„ ) 7 # , #& $ - 7# ) - ), $# , $ „ 7# ( ) &S &(”; )! – )( (30 . >( ); „ # ” (1-3 ). >( ); ( &, #! , # ( # ( , - , $ - $, # , >$ - ) & +'@)/(#))= 2 1917 – 1919 ++. 7 (#7 , " ! $ / ) , > / ) ) / ) ! ! / ) 7 ) $ ( &-# $ *# / ) #7 7! #( ) ! !$ *#
) $ < (
7 , 50 .) 33 . ( ! ) ); 7#& 7 ( , $ # ( 1930 – 1945 ++. '7 # &7 !, !$ 7 # ) > $ *# 10% 90% ) # *# )’ 7
( # (# # # , 7( ) > (#
# # ) > ( & ) ( )! , # ( 7 # ) > $ *# , )
- (#$ -$ ## &$ ( !7 ) 7
( # (# # # () # >)!)
27
>. ) . 1.8 1
&#& (# #& 7 #! )
' ## >
2 7# # # >" # # )$ )’ > #! 1991 – 2007 ++. ) *# ; ) 7 ( 2004 . – $ /$ #)); ( ) ; # # $ #) -$ # $$ - $
#! ); > / ## ), )'* () , ) !" $ ), )# $ )' &, " / ## ) # $ $ )$( #& ( )
%-(#$$ # 7 $ #> , 7, # , * &# # & !7 : , ) 7, # 7 .
%-CM%-#, # # & )$" " ) / " &# #)’* (# $ ## &- $ *!& " &# ; 7 7 # #* # !7(
%- # >) "; & 7 & ( / !" ! $ ( )$( *# , # # & $ # &# $ - $ ( * ( !7- # # *# - > "$ &# )
#. 1.4. ) 29
/+/,$#+)* %C%JA'? +#I%+-?%&/$,% - , ) # # / ! # ) &" (# #& "
’
%-&+?H#, # /# & # 7# $ ! $ $ ) &- ! $ $ $ (
%-$+#$Q, ( !&( # > #/ > # ) & # . ; # )’* ) ( $ #) () – $ – ) ), # (28, 20, 28, 20%), ) / #$ & ( / > !", #7 , - ## , / ## ! )
%-(#$ > 7 !" $ ## (# #& ( /
#. 1.5. ) 30
/+/,$#+)* %C%JA'? %>$'-*@/:*; >%&/$,% & -$ )’ $ >, # ". 10. ' & $ 7 # # " ## ". 11. ' & # ! & # " ## ". 12. 7 !# # ## ( ( ". 13. & ( ( 7 ## ". 14. ; ) )$# & " / " # #$ $? 15. / " ## ". 16. R / " ## " > 7# # - $ >( #? / # ’# &, & 7 ## > , "$ *’ - " ## > . !& )$ ( ## &7 &7 # . #) " ( )* ’# " # # , "$ )’* $ , ## $ > ( ) > , > # , )’ $ ) >. !& # ( / !" & ## &# , ’# "$ # # &, $ !" # & #- > .
2.1. %HA=&*< #& # , .) ( &# > > ... #&( " # (AA . XAX # .) > ( # - ) (AA . XAX # . – A . XX # .)
( . =. E
( . # : G".*. F$, G". F-0 . + . # A/$#P*
%&/$*
1
2
1 C$/&*=
&#= >%&/+?),? ?+=&?, ) !& , „ ”, ) ) & > , * &# #& . „donum” ( . „benevolence”
2 C$/&*=
&#= >+% >*&$+'-,? &#+P/. ) .2.2 1
2
4 C$/&*=
&#= >+% P#+$
