Учет на предприятиях малого бизнеса: Практикум по специальности 080109 - ''Бухгалтерский учет, анализ и аудит''

Ф Е Д Е РАЛ Ь Н О Е АГ Е Н Т С Т В О П О О БРАЗО В АН И Ю Г О С У Д АРС Т В Е Н Н О Е О БРАЗО В АТ Е Л Ь Н О Е У ЧРЕ Ж Д Е Н И Е В Ы С Ш Е Г О П РО Ф Е С С И О Н АЛ Ь Н О Г О О БРАЗО В АН И Я В О РО Н Е Ж С КИ Й Г О С У Д АРС Т В Е Н Н Ы Й У Н И В Е РС И Т Е Т

У ч ет нап р едп р и я ти я х м алого би знеса П ракти кумпоспеци аль ности 080109 –«Бух галтерски й учет, анали з и ауди т» для направлени я 080100 - «Э кономи ка» С Д .Р.02

В О РО Н Е Ж 2006

2

У т верж дено Н аучно-методи чески м совет ом экономи ческого ф акультет а В оронеж ского государст венного уни верси тет а. П рот окол № 1 от 12 января 2006 года.

С ост ави т ельЧерны х И .Н . Рецензент к.э.н., доц. Коробейни кова Л .С .

П ракт и кумподготовлен на каф едре бух галт ерского учет а экономи ческого ф акультет а В оронеж скогогосударст венного уни верси т ет а. Рекомендует ся для ст удент ов 4 курса дневной и 5 курса вечерней ф орм обучени я.

П редставлены задани я и т есты по ди сци пли не «У чет на предпри ят и ях малого би знеса» - направлени я 080100 «Э кономи ка» специ альност и 080109 «Б ух галт ерски й учет , анали з и ауди т », предназначенны е для т екущ его и и т огового конт роля знани й ст удент ов. В пособи и от раж ена эволю ци я разви т и я малого би знеса, определены основы органи заци и бух галт ерского учет а на предпри ят и ях малого би знеса, рассмот рены особенност и органи заци и налоговы х расчет ов в рамках бух галт ерского учет а, в част ност и упрощ енной си ст еме налогооблож ени я и си ст еме налогооблож ени я в ви де еди ного налога на вмененны й дох од.

3

Ц ель и задач и и зу ч ени я ди сци п ли ны Д и сци пли на "У чет на предпри ят и ях малого би знеса" ст ави т своей целью сф орми роват ьу ст удент ов т еорет и чески е знани я и практ и чески е навы ки по ведени ю бух галт ерского учет а с начала образовани я малого предпри ят и я по момент сост авлени я бух галт ерской от чет ност и . Задачи и зучени я ди сци пли ны определяю т ся т ребовани ями к подгот овке ст удент ов, уст ановленны ми Г осударст венны м образовательны м стандарт ом вы сш его образовани я, а такж е проф есси ональны ми т ребовани ями к знани ям и умени ям, которы ми ст удент долж ен обладат ь. О своени е ди сци пли ны осущ ест вляет ся в х оде лекци онны х и практи чески х заняти й, самост оят ельной работы при напи сани и реф ератов, вы ст уплени и с докладами , реш ени я т естов и задач. Ф орма и тогового контроля знани й – зачет . О сновны е знани я , у м ени я и навы ки , котор ы м и сту дент должен овладеть в р езу ль тате и зу ч ени я ди сци п ли ны С т удент долж ен знать : - основны е этапы разви ти я малогоби знеса; - нормати вно-правовое регули ровани е деятель ности субъектов малого предпри ни матель ства; - кри тери и отнесени я х озяйствую щ и х субъектов к малы м предпри яти ям в РФ ; - особенности ф ункци они ровани я субъектов малогопредпри ни матель ства; - основны е ви ды деятель ности субъектов малогопредпри ни матель ства РФ ; - основы органи заци и бух галтерскогоучета на предпри яти ях малогоби знеса; - порядок ведени я бух галтерского учета на малы х предпри яти ях при при менени и упрощ енной си стемы налогооблож ени я; - порядок ведени я бух галтерского учета на малы х предпри яти ях при при менени и еди ногоналога на вмененны й дох од. С т удент долж ен уметь : - прослед и т ьсмену общ и х концепци й в разви т и и малого пред при ни мат ельст ва; - орг ани зовы ват ьбух г алт ерски й учет на малы х пред при ят и ях ; - при менят ьразли чны е реж и мы налог ооблож ени я на малы х пред при ят и ях ; - сост авлят ьбух г алт ерскую от чет ност ьмалог о пред при ят и я.

4

Содер жани е ди сци п ли ны «У ч ет нап р едп р и я ти я х м алого би знеса» Тем а1. Э В О Л Ю Ц И Я РАЗВ И Т И Я М АЛ О Г О П РЕ Д П РИ Н И М АТ Е Л Ь С Т В А В РО С С И И О сновны е этапы разви т и я малого би знеса в Росси и . М алое предпри ни мат ельст во как субъект экономи ки . С равнени е от ечест венного и зарубеж ного опы т а поразви ти ю малого би знеса. Тем а2. О С Н О В Ы О РГ АН И ЗАЦ И И БУ Х Г АЛ Т Е РС КО Г О У ЧЕ Т А Н А П РЕ Д П РИ ЯТ И ЯХ М АЛ О Г О БИ ЗН Е С А Н ормати вно-правовое регули ровани е деят ельности субъект ов малого предпри ни мательства. П оняти е «субъект малого предпри ни мат ельст ва». Кри т ери и от несени я х озяйст вую щ и х субъект ов к малы мпредпри ят и ям в РФ . О т ли чи т ельны е аспект ы деят ельности субъект ов малого би знеса. О сновны е ви ды деят ельности субъект ов малого предпри ни мат ельст ва в РФ . О ргани заци я бух галт ерского учет а на малы х предпри яти ях . О ргани заци я бух галт ерской служ бы и учет а. Разработка основны х элемент ов учет ной поли т и ки малого предпри ят и я. Реги стры бух галт ерского учет а малы х предпри яти й. Бух галт ерская от четност ьмалого предпри яти я. Тем а3. У П РО Щ Е Н Н АЯ С И С Т Е М А Н АЛ О Г О О БЛ О Ж Е Н И Я О бщ и е полож ени я при при менени и упрощ енной си стемы налогооблож ени я. О бъект налогооблож ени я. Д ох оды и расх оды . Н алоговая база, налоговы е ст авки . Н алоговы й и от четны й пери од. П орядок и счи слени я и уплат ы еди ного налога. П орядоксост авлени я налоговой и бух галтерской от чет ност и . Тем а4. Е Д И Н Ы Й Н АЛ О Г Н А В М Е Н Е Н Н Ы Й Д О Х О Д О бщ и е полож ени я при при менени и еди ного налога на вмененны й дох од. П орядок уплат ы налога на вмененны й дох од и ведени я учет а. О собенности при менени я еди ного налога на вмененны й дох од.

5

Тем ати ч ески й п лани сеткач асов ди сци п ли ны (дневная фор м аобу ч ени я ) № п/п 1

2

3 4

Н азвани е темы Э волю ци я разви ти я малого предпри ни мательства в Росси и О сновы органи заци и бух галтерского учета на предпри яти ях малого предпри ни матель ства У прощ енная си стема налогооблож ени я Е ди ны й налог на вмененны й дох од Всего

Л екци и (час)

П ракт и ч. занят и я (час)

Л абор. занят и я (час)

С амост. работа (час)

2/2

1/2

-

3/3

Ф ормы т екущ егоконт роля О прос

Т ести ровани е, опрос 1/2

4/2

-

2/2

8/6

4/6

-

4/4

4/4 18/14

3/4 9/14

-

4/3 13/12

Т ести ровани е, опрос, задани я Т ести ровани е, опрос, задани я 40/40

Контр оль ны е воп р осы , задани я и тесты для п р акти ч ески х заня ти й Тем а1. Эволюци я р азви ти я м алого п р едп р и ни м атель ствав Росси и 1. М алое предпри ни мат ельство какваж нейш и й сект орнародного х озяйст ва 2. О сновны е эт апы разви т и я малогоби знеса в Росси и 3. С равни т ельная х аракт ери сти ка разви ти я малого би знеса в Росси и и за рубеж ом 4. С и ст ема государст венной поддерж ки и регули ровани я малого би знеса 5. О ргани заци я малого предпри ни мат ельства 6. М алы й би знесг. В оронеж а и В оронеж ской област и 7. П рогнозы и перспект и вы разви ти я малого би знеса в РФ Т есты 1. Э волю ци я разви т и я малого предпри ни мат ельст ва в Росси и вклю чает : а) 5 этапов; б) 4 эт апа; в) 7 этапов; г) 6 эт апов 2. Н а т рет ьемэтапе разви т и я малого би знеса в Росси и : а) проводи ласьпри ват и заци я; б) разви валосьчастное предпри ни мат ельст во;

6

в) прои сх оди ло насы щ ени е внут реннегоры нка потреби т ельски ми товарами ; г) прои сх оди лонакоплени е и перераспределени е капи т алов; д) прои сх оди лоразви т и е арендны х от нош ени й 3. Н а чет вертомэт апе разви ти я малого би знеса в Росси и : а) наблю дается бурны й рост малого предпри ни мат ельст ва; б) определяю т ся при ори тет ы разви ти я малогоби знеса в Росси и ; в) и здаю т ся нормати вны е акт ы ; г) наблю дает ся спад малы х предпри ят и й 4. П от енци альны ми возмож ностями деятельности малы х предпри яти й являю т ся: а) бы ст рая смена ассорт и мент а вы пускаемой продукци и , перечня оказы ваемы х услуг; б) стремлени е получи т ь«бы ст рую » при бы ль; в) возмож ност ьрасш и ри т ьэкспортны е поставки ; г) ори ент аци я на нововведени я; д) все вари анты 5. Акт и вное разви ти е малогопредпри ни мат ельст ва в зарубеж ны х странах началось: а) ссереди ны 70-х годов 20-го века; б) ссереди ны 60-х годов 20-го века; в) ссереди ны 50-х годов 20-го века; г) нет прави льногоот вет а 6. О сновны ми кри тери ями в обосновани и долгосрочной страт еги и разви т и я малого предпри ни мат ельст ва в ми ровой практ и ке являю т ся: а) коли чест ворабочи х мест ; б) коли чест во заняты х ; в) годовой оборот; г) объемосновны х ф ондов 7. О сновны ми проблемами разви ти я малогоби знеса в Росси и и за рубеж ом являю т ся: а) уплат а налогов; б) предст авлени е отчет ности ; в) ли цензи ровани е; г) креди т овани е и ф и нанси ровани е; д) частная собст венность; е) правовая незащ и щ енност ь; ж ) возврат креди тов и процентов

7

Тем а2. О сновы ор гани заци и бу х галтер ского у ч етанап р едп р и я ти я х м алого би знеса 1. Н ормати вны е документы , регули рую щ и е малое предпри ни мат ельст во в РФ 2. П оняти е «субъект малогопредпри ни мательст ва» 3. Кри тери и при знани я коммерчески х органи заци й субъект ами малого предпри ни мательства 4. О сновны е аспект ы деят ельности , х аракт ерны е для органи заци й малого би знеса 5. О собенности ведени я бух галт ерского учет а у субъект ов малого предпри ни мат ельст ва 6. С ф еры деятельности субъектов малогоби знеса в РФ 7. О ргани заци я бух галт ерского учет а на малы х предпри яти ях 8. П ростая ф орма бух галт ерского учет а и ф орма с и спользовани ем реги ст ров бух галт ерскогоучет а и мущ ества малогопредпри яти я 9. Х арактери ст и ка бух галт ерской отчетност и малого предпри ят и я Т есты 1. Коммерческая органи заци я являет ся субъект оммалого предпри ни мат ельст ва, если в уст авном капи тале доля участ и я Росси йской Ф едераци и , субъект ов Ф едераци и , общ ест венны х и рели ги озны х органи заци й (объеди нени й), благот вори т ельны х и и ны х ф ондов не превы ш ает : а) 50%; б) 45%; в) 25%; г) 20% 2. Коммерческая органи заци я являет ся субъект оммалого предпри ни мат ельст ва, если доля, при надлеж ащ ая одному и ли нескольки м ю ри ди чески м ли цам, не являю щ и мся субъект ами малого предпри ни мательст ва, не превы ш ает: а) 50%; б) 45%; в) 25%; г) 20%; д) 10% 3. Коммерческая органи заци я являет ся субъект оммалого предпри ни мат ельст ва, если чи сленност ьработ ни ков в промы ш ленности за от четны й пери од не превы ш ает: а) 30 человек; б) 50 человек;

8

в) 60 человек; г) 100 человек 4. Д ля при знани я органи заци й субъект ом малого предпри ни мат ельст ва ст ои мост ной барьер (объемпродаж , при бы ль, и мущ ест вои т .д.): а) уст ановлен; б) не уст ановлен 5. О сновны ми ф акторами , х аракт ери зую щ и ми малы й би знес, являю т ся: а) неограни ченны е ф и нансовы е возмож ности по при влечени ю вы соко квали ф и ци рованны х специ али ст ов по бух галт ерскому учет у и други мобластям; б) потребностьво всест оронни х знани ях законодат ельст ва для осущ ест влени я своей деятельности ; в) больш ая чи сленност ьработ аю щ и х ; г) слабая защ и щ енност ьперед прои зволомналоговы х и и ны х контроли рую щ и х государст венны х органов; д) глубокое познани е руководст вомзадач бух галт ерского учет а 6. О сновны ми сф ерами деят ельности субъект ов малого предпри ни мат ельст ва в РФ являю т ся: а) торговля; б) промы ш ленност ь; в) посредни чест во; г) сф ера услуг; д) т ранспорт; е) другое 7. О т вет ст венност ьза органи заци ю бух галт ерского учет а и соблю дени е законодат ельст ва при вы полнени и х озяйст венны х операци й на малом предпри яти и несет: а) руководи т ельпредпри ят и я; б) главны й бух галт ер 8. М ет оди чески й раздел учет ной поли ти ки малого предпри яти я вклю чает: а) рабочи й план счет ов; б) ф ормы перви чны х учет ны х документ ов; в) методы оценки акт и вов и обязат ельств; г) прави ла документ ооборот а и тех нологи ю обработ ки учет ной и нф ормаци и 9. Бух галт ерская от четност ьмалого предпри ят и я вклю чает: а) бух галт ерски й баланс; б) отчет опри бы лях и убы т ках ; в) при лож ени я кбух галт ерскомубалансу;

9

г) поясни т ельную запи ску Тем а3. У п р ощ енная си стем аналогообложени я 1. У прощ енная си ст ема налогооблож ени я как специ альны й налоговы й режим 2. П орядокперех ода на упрощ енную си ст емуналогооблож ени я 3. Н алоги , уплачи ваемы е органи заци ями и и нди ви дуальны ми предпри ни мат елями , работ аю щ и ми по упрощ енной си ст еме налогооблож ени я 4. С убъект ы РФ , кот оры е не вправе при менят ьупрощ енную си ст ему налогооблож ени я 5. В ы бор объект а налогооблож ени я 6. П орядокопределени я дох одов 7. П орядокопределени я расх одов 8. Н алоговая база и налоговы е ст авки 9. П орядок и счи слени я и уплат ы еди ного налога при разли чны х объект ах налогооблож ени я 10. П орядок составлени я налоговой и бух галт ерской от четност и при при менени и упрощ енной си ст емы налогооблож ени я З ад ан и е 1. О О О «Н адеж да» пот еряло право на при менени е упрощ енной си ст емы налогооблож ени я в и ю не 2004г., превы си в вели чи ну полученного дох ода. Д ох од сост ави л20000200 руб. С какого времени О О О «Н адеж да» счи т ает ся переш едш и м на общ епри нят ую си ст ему налогооблож ени я и до какого чи сла данная органи заци я обязана сообщ и тьобэтомв налоговую и нспекци ю ? З ад ан и е 2. О О О «Звезда» при няло реш ени е перейт и на упрощ енную си ст ему налогооблож ени я 30 мая 2004г., на момент при нят и я эт ого реш ени я органи заци я уж е бы ла зареги стри рована какю ри ди ческое ли цо. О О О «М ечт а» при няло реш ени е о том, чт о органи заци я будет работ ат ьв реж и ме упрощ енной си ст емы налогооблож ени я ещ е до момент а государст венной реги ст раци и (дат а реги страци и 6 и ю ня 2004г.). Когда эти органи заци и могут перейти на при менени е упрощ енной си ст емы налогооблож ени я? З ад ан и е 3. И нди ви дуальны й предпри ни мат ельП ет ров С .С . работ ает 2003, 2004 гг. по упрощ енной си ст еме налогооблож ени я. О бъект налогооблож ени я – дох оды , уменьш енны е на вели чи ну расх одов. За 2003г. он получи л дох оды в сумме

10

15000000 руб., понесрасх одов в сумме 16000000 руб. За 2004г. и мбы ло получено дох одов 10000000 руб., понесено расх одов 8000000 руб. О предели те налоговую базу и налог, кот оры й долж ен заплати тьи нди ви дуальны й предпри ни мат ельв 2003г. и в 2004г. З ад ан и е 4. О О О «Ки т » при меняет упрощ енную си ст ему налогооблож ени я с 1 января 2004г. В качест ве базы по еди ному налогу органи заци я вы брала дох оды . Д ох оды О О О «Ки т » сост ави ли : - за первы й квартал2004г. –200000 руб.; - за полугоди е 2004г. –500000 руб. С умма ст рах овы х взносов в П енси онны й ф онд РФ состави ла: - за первы й квартал2004г. –8000 руб.; - за полугоди е 2004г. –18000 руб. О предели те сумму авансового платеж а по еди ному налогу за первы й кварт ал 2004г. и за полугоди е 2004г. З ад ан и е 5. О О О «П ерспект и ва» при меняет упрощ енную си ст ему налогооблож ени я с1 января 2004г. В качест ве базы по еди ному налогу органи заци я вы брала дох оды . Д ох оды общ ест ва сост ави ли : - за первы й квартал2004г. –200000 руб.; - за полугоди е 2004г. –500000 руб. С умма ст рах овы х взносов в П енси онны й ф онд РФ состави ла: - за первы й квартал2004г. –4000 руб.; - за полугоди е 2004г. –10000 руб. О предели те сумму авансового платеж а по еди ному налогу за первы й кварт ал 2004г. и за полугоди е 2004г. З ад ан и е 6. О О О «С ою з» работ ает по упрощ енной си ст еме налогооблож ени я. О бъект налогооблож ени я – дох оды . За первы й квартал 2004г. общ ест во по результат амрасчет а долж но бы ло уплат и т ьв бю дж ет еди ны й налог в сумме 5000 руб. (налоговы й вы чет в ви де страх овы х взносов в П енси онны й ф онд РФ уж е бы л при менен и сост ави л3000 руб.). С отрудни к общ ест ва, работ аю щ и й по т рудовому договору, предст ави л в бух галт ери ю органи заци и боль ни чны й ли ст с 1 ф евраля по 15 ф евраля 2004г. С огласно расчет а бух галт ери и , сумма пособи я по временной нет рудоспособности равна 2000 руб. Э т о пособи е бы ло вы плачено сотрудни ку в март е 2004г. в полномобъеме. Н еобх оди мо определи т ьчастьпособи я по временной нетрудоспособност и , кот орая долж на бы т ь возмещ ена работодат елю за счет средст в Ф онда

11

соци ального страх овани я РФ , а т акж е сумму авансового плат еж а по еди ному налогуза первы й кварт ал2004г. З ад ан и е 7. О О О «Колос» по результат ам работы получи ло дох одов за первы й кварт ал 2004г. в сумме 200000 руб., за полугоди е 2004г. в сумме 500000 руб., при эт ом органи заци я понесла в первом кварт але 2004г. расх оды на сумму 180000 руб., за полугоди е 2004г. – 470000 руб. О бъект налогооблож ени я – дох оды за ми нусомрасх одов. Н еобх оди мо определи тьсумму авансовы х плат еж ей по еди ному налогу О О О «Колос» за первы й кварт али за полугоди е 2004г. З ад ан и е 8. П о результат ам работ ы за 9 месяцев 2004г. О О О «С ою з» получи ло дох одов в сумме 900000 руб. и понесло расх одов в сумме 850000 руб. С оответ ст венно, за 2004г. О О О «С ою з» получи ло дох одов на сумму1200000 руб. и понесло расх оды в сумме 1130000 руб. За полугоди е 2004г. бы ло уплачено еди ного налога в размере 4500 руб. О бъект налогооблож ени я –дох оды за вы чет омрасх одов. О предели те авансовы й платеж по еди ному налогу за девят ьмесяцев 2004г. и сумму налога, которую долж ен уплат и т ь налогоплат ельщ и к по результат ам 2004г. З ад ан и е 9. И нди ви дуальны й предпри ни мат ельС ви ри дов И .И . начи сли л своему сот рудни ку пособи е по временной нетрудоспособности за окт ябрь2003г. В окт ябре 2003г. оди н работ ни к бы л болен на прот яж ени и всего месяца. С умма пособи я по временной нетрудоспособност и 5000 руб. П особи е бы ло оплачено в ноябре. С умма еди ного налога, начи сленная за 2003г., равна 10000 руб. (С трах овы е взносы в П енси онны й ф онд РФ в размере 6000 руб. уж е вы чт ены ). О предели те размер еди ного налога, которы й долж ен будет уплат и т ьи нди ви дуальны й предпри ни мат ельза 2003г. З ад ан и е 10. О ргани заци я бы ла образована в и ю не 2004г. и начала работ ат ьс 1 август а 2004г. Руководст во предпри яти я при няло реш ени е о перех оде с1 января 2005г. на упрощ енную си ст емуналогооблож ени я. И мею т ся данны е по спи сочной чи сленност и работни ков предпри яти я за август и сентябрь2004г., предст авленны е в табли це:

12

С пи сочная чи сленност ьработ ни ков предпри яти я за август – сентябрь2004г. П ери од

И т ого

И т ого

Коли чест вокалендарны х дней 14 13 4 31 22 8 30

С пи сочная чи сленност ь работ ни ков за каж ды й календарны й день 85 90 92 74 83 -

О предели те среднеспи сочную чи сленност ьна 1 окт ября 2004г. и в соот вет ст ви и сэти м сделайт е вы вод, обладает ли органи заци я правом на перех од с1 января 2005г. на упрощ енную си ст емуналогооблож ени я З ад ан и е 11. С умма еди ного налога с объект ом налогооблож ени я 6 % в от чет ном пери оде сост ави ла 58700 руб. П ри этом сумма взносов на обязательное пенси онное ст рах овани е сост ави ла 30000 руб., а сумма пособи й по временной нет рудоспособности , вы плаченны х за счет средст в работодат еля, 28000 руб. О предели те еди ны й налог, кот оры й необх оди мо будет заплат и т ьоргани заци и . З ад ан и е 12. О ргани заци я при меняет упрощ енную си ст ему налогооблож ени я, что означает при менени е кассового мет ода при знани я дох одов. В первомкварт але 2004г. органи заци я и мела следую щ и е результат ы х озяйст венной деятельности : Н аи меновани е показат еля Д ох оды Расх оды

С умма, руб. 2156984 1549786

В ели чи на оплаченны х дох одов и ли расх одов, руб. 1965842 1325467

О предели те суммуналоговы х обязат ельст в при объект е налогооблож ени я в ви де дох одов и в ви де дох ода, уменьш енногона вели чи нурасх одов. З ад ан и е 13. В о вт оромкварт але 2004г. О О О «П ланет а», работ аю щ ее по упрощ енной си ст еме налогооблож ени я, получи ло дох од в сумме 724652 руб. В эт омж е от чет ном пери оде органи заци я вы плат и ла ст рах овы е взносы на обязат ельное пенси онное ст рах овани е в сумме 7860 руб.

13

О предели те сумму еди ного налога за вт орой кварт ал 2004г. и кварт альны й авансовы й плат еж . З ад ан и е 14. О ргани заци я, работаю щ ая по упрощ енной си ст еме с объект ом налогооблож ени я в ви де дох ода, уменьш енного на вели чи ну расх одов, получи ло за 2004г. следую щ и е результат ы : - дох од за от четны й пери од –2654789 руб.; - расх оды , уменьш аю щ и е полученны й дох од, –2546718 руб. О предели те, какой еди ны й налог долж на заплат и т ьоргани заци я. З ад ан и е 15. Д ох од предпри ят и я, работ аю щ его по упрощ енной си ст еме налогооблож ени я, сост ави л 240000 руб. Расх оды , учи т ы ваемы е при и счи слени и еди ного налога, сост ави ли 68000 руб. В томчи сле эт и х расх одов рекламны е расх оды сост ави ли 13000 руб. сучет омН Д С . Н ормати в расх одов на рекламусост ави л2400 руб. О предели те налогооблагаемую базу по еди ному налогу при при менени и упрощ енной си ст емы налогооблож ени я. З ад ан и е 16. О ргани заци я получи ла по и тогам своей деятельност и за 2004г. следую щ и е показат ели : П ери од I кварт ал II квартал III квартал IV кварт ал И т ого 2004 год

Д ох од, руб. 2034560 1878900 2312030 3501000 9726490

П ри ни маемы е расх оды , руб. 1322000 1495000 2143000 2501000 7461000

О предели те налоговую базуи сумму еди ного налога по пери одампри при менени и упрощ енной си ст емы налогооблож ени я, заполни в табли цы ни ж е. Н алоговая база, и счи сленная нараст аю щ и ми тогом П ери од

I кварт ал II квартал III квартал IV кварт ал

Н алоговая база при объекте налогооблож ени я дох оды , руб.

Н алоговая база при объекте налогооблож ени я дох оды , уменьш енны е на вели чи ну расх одов, руб.

14

С умма еди ного налога попери одам П ери од

С умма налога при объект е налогооблож ени я дох оды , руб.

С умма налога, подлеж ащ ая уплат е в бю дж ет за от чет ны й пери од при объекте налогооблож ени я дох оды , руб.

С умма налога при объект е налогооблож ени я дох оды , уменьш енны е на вели чи нурасх одов, руб.

С умма налога, подлеж ащ ая уплат е в бю дж ет за от чет ны й пери од при объекте налогооблож ени я дох оды , уменьш енны е на вели чи ну расх одов руб.

I кварт ал II квартал III квартал IV кварт ал

З ад ан и е 17. П редполож и м, чт о по и тогам работы в 2004г. О О О «Кри ст алл» получи ло при бы ль. В 2003г. органи заци я и мела убы т ок, част ькот орого уменьш и ла налогооблагаемую базуоргани заци и за 2004г. О ставш аяся частьубы т ка на конец 2004г. сост ави ла 67666 руб. П ри дальнейш ей работ е органи заци и с при бы лью эт а сумма мож ет бы т ьи спользована для уменьш ени я налогооблагаемой базы . П ост уплени я денеж ны х средст в на предпри ят и е за I квартал 2005г. сост ави ли 3384500 руб., в т ом чи сле для пополнени я оборотны х средст в от учреди т елей пост упи ло в качест ве беспроцентногозайма 250000 руб. П ри эт омв I кварт але 2005г. О О О «Кри ст алл» понесло следую щ и е расх оды : - покупная стои мостьреали зованны х товаров –2533311 руб.; - заработная плат а персонала –210700 руб.; - страх овы е взносы на обязатель ное пенси онное страх овани е –23642 руб.; - расх оды на при обрет ени е основны х средст в –11000 руб.; - расх оды на проект и ровани е и ст рои тельст во т оргового пави льона – 300000 руб.; - погаш ени е задолж енност и за 2004г. за аренду оф и сного помещ ени я – 4000 руб.; - оплат а суммы аренды за I кварт ал2005г. –12000 руб.; - авансовы й плат еж арендной платы за апрель2005г. –4000 руб.; - расх оды на связь– 1429 руб.; - расх оды на ю ри ди чески е услуги –3000 руб. П особи я по временной нетрудоспособности в от четном пери оде не вы плачи вали сь. О предели те сумму еди ного налога за I кварт ал 2005г. при объект е налогооблож ени я в ви де дох одов и в ви де дох ода, уменьш енного на вели чи ну расх одов, и заполни те налоговую деклараци ю по еди ному налогу, уплачи ваемому в связи с при менени емупрощ енной си ст емы налогооблож ени я.

15

Т есты 1. Д ля и нди ви дуальны х предпри ни мат елей упрощ енная си ст ема налогооблож ени я предусмат ри вает уплат уследую щ и х налогов: а) еди ны й налог; б) налог на дох оды ф и зи чески х ли ц (в от нош ени и дох одов от предпри ни мат ельской деят ель ности ); в) налог на и мущ ест во ф и зи чески х ли ц; г) еди ны й соци альны й налог; д) страх овы е взносы на обязат ельное пенси онное страх овани е и соци альное страх овани е от несчаст ны х случаев 2. Д ля органи заци й упрощ енная си ст ема налогооблож ени я предусмат ри вает уплат уследую щ и х налогов: а) еди ны й налог; б) налог на при бы ль; в) налог на и мущ ест во; г) еди ны й соци альны й налог; д) страх овы е взносы на обязат ельное пенси онное страх овани е и соци альное страх овани е от несчаст ны х случаев; е) налог на дох оды ф и зи чески х ли ц (сдох одов наемны х работ ни ков); ж ) налог на при бы ль(ссуммначи сленны х и вы плаченны х ди ви дендов органи заци ям-учреди т елям) 3. П ерех од на упрощ енную си ст емуналогооблож ени я возмож ен, если : а) дох од органи заци и за 9 месяцев не превы ш ает 15 млн. руб. (коррект и рует ся на коэф ф и ци ент -деф лятор); б) дох од органи заци и за 9 месяцев не превы ш ает 11 млн. руб. (коррект и рует ся на коэф ф и ци ент -деф лятор); в) дох од за год не превы ш ает 20 млн. руб. (коррект и рует ся на коэф ф и ци ент -деф лятор); г) дох од за год не превы ш ает 15 млн. руб. (коррект и рует ся на коэф ф и ци ент -деф лятор); д) средняя чи сленност ьработни ков не более 100 человек; е) ост аточная стои мост ьосновны х средст в и немат ери альны х акт и вов не более 100 млн. руб.; ж ) ост аточная ст ои мост ьосновны х средст в и немат ери альны х акт и вов не более 150 млн. руб. 4. Каки е и з ни ж епри веденны х субъект ов не вправе при менят ьупрощ енную си ст емуналогооблож ени я: а) банки ; б) органи заци и и и нди ви дуальны е предпри ни матели , зани маю щ и еся прои зводст вомподакци зны х товаров; в) государст венны е пенси онны е ф онды ;

16

г) нотари усы и адвокат ы ; д) бю дж етны е органи заци и ; е) проф есси ональны е участ ни ки ры нка ценны х бумаг 5. В какой пери од времени дейст вую щ и моргани заци ями ли и нди ви дуальны мпредпри ни мат елямнеобх оди мо подат ьв налоговы й орган помест у своего нах ож дени я (мест уж и т ельст ва) заявлени е оперех оде на упрощ енную си ст емуналогооблож ени я: а) с1 окт ября по30 ноября года, предш ест вую щ его году, начи ная скоторогоналогоплат ельщ и кперех оди т на упрощ енную си ст емуналогооблож ени я; б) с1 декабря по31 декабря года, предш ест вую щ его году, начи ная скот орого налогоплат ельщ и кперех оди т на упрощ енную си ст емуналогооблож ени я; в) в лю бое время 6. Через какой пери од времени органи заци и и ли и нди ви дуальны е предпри ни мат ели , переш едш и е супрощ енной си ст емы налогооблож ени я на обы чны й реж и м, могут вернут ься на упрощ енную си ст емуналогооблож ени я: а) через оди н год; б) через два года; в) через три года 7. О бъект омналогооблож ени я при при менени и упрощ енной си стемы налогооблож ени я могут бы т ь: а) дох оды ; б) расх оды ; в) дох оды , уменьш енны е на вели чи нурасх одов 8. Д ля объект а налогооблож ени я в ви де дох одов ст авка еди ногоналога сост авляет : а) 10%; б) 6%; в) 15% 9. Е ди ны й налог мож ет бы т ьуменьш ен на: а) суммууплаченны х ст рах овы х взносов на обязательное пенси онное ст рах овани е; б) суммувы плаченны х пособи й по временной нетрудоспособности ; в) на суммуН Д С 10. Д ля объект а налогооблож ени я в ви де дох одов за вы четомрасх одов ст авка ми ни мальногоналога сост авляет: а) 5%;

17

б) 1%; в) 3% 11. М и ни мальны й налог уплачи вается в случае, если : а) сумма еди ного налога больш е суммы ми ни мального налога; б) сумма еди ногоналога меньш е суммы ми ни мального налога; в) получен убы т ок 12. Д ля объект а налогооблож ени я в ви де дох одов, уменьш енны х на вели чи нурасх одов, ст авка еди ногоналога составляет: а) 6%; б) 10%; в) 15% 13. Н алоговая база при объект е налогооблож ени я дох оды , уменьш енны е на вели чи нурасх одов, мож ет бы т ьуменьш ена на вели чи нуубы т ка преды дущ его пери ода не более чемна: а) 25% налоговой базы ; б) 15% налоговой базы ; в) 30% налоговой базы 14. Н алоговы мпери одомпоеди номуналогу, уплачи ваемомув связи спри менени емупрощ енной си ст емы налогооблож ени я, является: а) полугоди е; б) кварт ал; в) календарны й год г) 9 месяцев календарного года 15. Н алоговая деклараци я поеди номуналогу, уплачи ваемомув связи спри менени емупрощ енной си ст емы налогооблож ени я, за 9 месяцев календарного года долж на предост авлят ься в налоговы е органы до: а) 20 ноября; б) 25 окт ября; в) 20 окт ября 16. Н алоговая деклараци я поеди номуналогу, уплачи ваемомув связи спри менени емупрощ енной си ст емы налогооблож ени я, за календарны й год долж на предост авлят ься и нди ви дуальны ми предпри ни мат елями в налоговы е органы до: а) 31 марта; б) 30 апреля; в) 31 мая; г) нет прави ль ногоот вет а

18

Тем а4. Еди ны й налог навм ененны й дох од 1. Е ди ны й налог на вмененны й дох од как специ альны й реж и м налогооблож ени я для субъект ов малогопредпри ни мат ельст ва 2. П орядок перех ода на си ст ему налогооблож ени я в ви де еди ного налога на вмененны й дох од 3. С убъект ы РФ , и мею щ и е право при менят ьси ст ему налогооблож ени я в ви де еди ногоналога на вмененны й дох од 4. О т меняемы е налоги для органи заци й и и нди ви дуальны х предпри ни мат елей, работаю щ и х по си ст еме налогооблож ени я в ви де еди ного налога на вмененны й дох од 5. О бъект налогооблож ени я 6. Н алоговая база и налоговая ст авка 7. П орядоки счи слени я и уплат ы еди ногоналога на вмененны й дох од 8. П орядок составлени я налоговой и бух галт ерской от четност и при при менени и си ст емы налогооблож ени я в ви де еди ного налога на вмененны й дох од З ад ан и е 1. О О О «П ланет а» бы ло зареги стри ровано в август е 2005г. и ст ало осущ ест влять деят ельность, облагаемую еди ны мналогомна вмененны й дох од. О О О «Звезда», зареги стри рованное в 2002г., такж е ст ало осущ ест влятьдеят ельност ь, облагаемую еди ны мналогомна вмененны й дох од, в август е 2005г. П редполож и м, что О О О «Звезда» прои зводи т оказани е вет ери нарны х услуг. Базовая дох одност ьпо данному ви ду деят ельност и сост авляет 7500 руб. в месяц. Значени е коррект и рую щ и х коэф ф и ци ентов базовой дох одности : К1 = 1,104; К2 = 0,7 Чи сленностьработни ков предпри яти я в август е 2005г. – 24 человека, а в сент ябре 2005г. –27 человек. О предели те с какого месяца будут рассчи ты ват ьи уплачи ват ьеди ны й налог оба предпри яти я. Рассчи т айте налогооблагаемую базу по еди ному налогу для О О О «Звезда» и суммуеди ногоналога за III кварт ал2005г. З ад ан и е 2. И нди ви дуальны й предпри ни мат ельИ ванов И .И . оказы вает услуги по ремонту, т ех ни ческому обслуж и вани ю и мойке авт от ранспортны х средст в и уплачи вает еди ны й налог на вмененны й дох од. О н и меет работ ни ков, чи сло которы х , вклю чая егосамого, сост ави ло: - в январе 2005г. – 20 человек; - в ф еврале 2005г. –21 человек; - в март е 2005г. –24 человека.

19

Базовая дох одност ьпо данному ви ду предпри ни мательской деятельност и сост авляет 12000 руб. в месяц. Значени я коррект и рую щ и х коэф ф и ци ент ов базовой дох одности : К1 = 1,104; К2 = 0,6 О предели те налогооблагаемую базу по и т огам налогового пери ода и сумму еди ногоналога. З ад ан и е 3. Н алоговая база по еди ному налогу на вмененны й дох од за от четны й пери од у и нди ви дуального предпри ни мат еля С ергеева А.А. сост ави ла 237000 руб. О предели те суммуеди ногоналога на вмененны й дох од. З ад ан и е 4. О АО «И ри на» зани мается сборкой т елеви зоров и перепродаж ей запасны х част ей к ни м как оптом, т ак и в розни цу со своего склада. Розни чная т орговля переведена мест ны мзаконом субъект а ф едераци и на еди ны й налог на вмененны й дох од, оптовая ж е торговля ост аласьна общ еуст ановленной си ст еме налогооблож ени я. Базовая дох одност ьза месяц при осущ ест влени и розни чной торговли через объект ы ст аци онарной торговой сети , не и мею щ ей торгового зала, равна 9000 руб. Д опуст и м, чт о местны м законом коэф ф и ци ент К2 для данного ви да деятельност и уст ановлен равны м 1. Коэф ф и ци ент К1 на 2005г. уст ановлен в размере 1,104. За I кварт ал 2005г. О АО «И ри на» начи сли ло заработ ную плат у в размере 300000 руб., в томчи сле по работни кам управленческого персонала, а т акж е по работни камсклада в сумме 65000 руб. О АО «И ри на» в I кварт але 2005г. получи ло всего дох одов на сумму 7000000 руб., в томчи сле от розни цы 350000 руб. О предели те сумму еди ного налога при при менени и си стемы налогооблож ени я в ви де еди ного налога на вмененны й дох од и заполни т е основны е разделы налоговой деклараци и по еди ному налогу на вмененны й дох од для отдельны х ви дов деят ельности за I кварт ал2005г. З ад ан и е 5. О О О «Е лена» осущ ест вляет деят ельност ь, переведенную на упрощ енную си ст ему налогооблож ени я (оптовую т орговлю ), а т акж е деят ельност ь, по которой уплачи вает ся еди ны й налог на вмененны й дох од (розни чную т орговлю ). О бъект налогооблож ени я при при менени и упрощ енной си ст емы налогооблож ени я – дох оды , уменьш енны е на вели чи нурасх одов. Д ох оды предпри яти я от оптовой торговли в от чет ном пери оде (II кварт але 2005г.) сост ави ли 5789300 руб.

20

П ри этом некоторы е покупат ели органи заци и согласи ли сь прои звест и оплат у при обрет аемы х т оваров не через банк, а пут ем внесени я денеж ны х средст в в кассу. О бщ ая сумма т аки х расчет ов сост ави ла 534210 руб. В I кварт але 2005г. по опт овой торговле бы л получен дох од для целей налогового учет а в сумме 4321567 руб. Д ох од от деят ельности , переведенной на уплат у еди ного налога на вмененны й дох од, во II кварт але 2005г. сост ави л 9456872 руб., вклю чая вы ш еупомянут ы е 534210 руб. Расх оды по деятельности , переведенной на уплат у еди ного налога при при менени и упрощ енной си ст емы налогооблож ени я, во II квартале 2005г. состави ли 5426351 руб. Расх оды по еди ному налогу на вмененны й дох од во II квартале 2005г. сост ави ли 6543256 руб. Косвенны е расх оды во II кварт але 2005г. сост ави ли 425000 руб. П редполож и м, чт о все эт и расх оды связаны с прои зводст вом и при ни маю тся при и счи слени и еди ного налога при при менени и упрощ енной си ст емы налогооблож ени я. Д анны е расх оды распределяю т ся пропорци онально вели чи не дох одов, предст авленны х ви дов деятельности . С умма расх одов, отраж енная в деклараци и по еди ному налогу при при менени и упрощ енной си ст емы налогооблож ени я за I кварт ал 2005г., сост ави ла 4154125 руб. О предели те сумму еди ного налога за I и II кварт ал 2005г., при при менени и упрощ енной си стемы налогооблож ени я и заполни т е деклараци ю по еди ному налогу, уплачи ваемому в связи спри менени ем упрощ енной си ст емы налогооблож ени я, за полугоди е 2005г. Т есты 1. Е ди ны й налог на вмененны й дох од могут при менят ьследую щ и е ви ды деят ельности , определенны е муни ци пальны ми образовани ями , таки е как: а) оказани е бы товы х услуг; б) оказани е ю ри ди чески х и адвокат ски х услуг; в) оказани е вет ери нарны х услуг; г) оказани е авт отранспорт ны х услуг; д) оказани е услуг по временномуразмещ ени ю ; е) оказани е меди ци нски х услуг; ж ) осущ ест влени е предпри ни мат ельской деят ельност и в рамках договора простогот овари щ ест ва (договора о совместной деят ельности ) 2. Д ля органи заци й, при меняю щ и х си ст емуналогооблож ени я в ви де еди ногоналога на вмененны й дох од, отменяю т ся следую щ и е ви ды налогов: а) налог на при бы ль; б) еди ны й соци альны й налог;

21

в) страх овы е взносы на обязат ельное пенси онное страх овани е; г) Н Д С ; д) налог на дох оды ф и зи чески х ли ц (подох одамот предпри ни мат ельской деят ельности ); е) налог на и мущ ест во 3. О бъект омналогооблож ени я при расчете еди ногоналога на вмененны й дох од являет ся: а) сумма дох одов; б) сумма дох одов, уменьш енная на вели чи нурасх одов; в) вмененны й дох од 4. Н алоговы мпери одомпри при менени и си ст емы налогооблож ени я в ви де еди ного налога на вмененны й дох од являет ся: а) календарны й год; б) полугоди е; в) кварт ал 5. У плат а еди ногоналога на вмененны й дох од налогоплательщ и ками долж на осущ ест влят ься не позднее: а) 25 чи сла первогомесяца следую щ его налоговогопери ода; б) 20 чи сла первогомесяца следую щ его налоговогопери ода; в) 15 чи сла первогомесяца следую щ его налоговогопери ода 6. Е ди ны й налог на вмененны й дох од мож ет бы т ьуменьш ен на: а) суммуст рах овы х взносов в П енси онны й ф онд РФ ; б) суммуф и кси рованны х плат еж ей, уплаченны х и нди ви дуальны ми предпри ни мателями ; в) суммуН Д С 7. С т авка еди ногоналога на вмененны й дох од сост авляет: а) 10%; б) 20%; в) 15% 8. Коррект и рую щ и й коэф ф и ци ент базовой дох одности К2 учи т ы вает : а) совокупност ьособенност ей ведени я предпри ни мательской деят ельности , в томчи сле ассорти мент товаров, сезонност ь, реж и мработы , вели чи нудох одов и т.д.; б) особенности ведени я предпри ни мат ельской деятель ности в разли чны х населенны х пункт ах и кадаст ровую стои мост ьземли ; в) и зменени я потреби т ельски х цен на т овары в РФ в предш ест вую щ ем пери оде

22

9. Н алоговая деклараци я поеди номуналогуна вмененны й дох од поот дельны мви дамдеятельности предост авляется в налоговы е органы не позднее: а) 20 чи сла первогомесяца следую щ его налоговогопери ода; б) 25 чи сла первогомесяца следую щ его налоговогопери ода; в) 15 чи сла первогомесяца следую щ его налоговогопери ода 10. Коррект и рую щ и й коэф ф и ци ент базовой дох одности К1 учи т ы вает : а) совокупност ьособенностей ведени я предпри ни мательской деят ельности , в томчи сле ассорти мент товаров, сезонност ь, реж и мработы , вели чи нудох одов и т.д.; б) особенности ведени я предпри ни мат ельской деятельности в разли чны х населенны х пункт ах и кадаст ровую стои мост ьземли ; в) и зменени я потреби т ельски х цен на т овары в РФ в предш ест вую щ ем пери оде Сп и сок ли тер ату р ы

1. 2. 3.

1.

2. 3. 4. 5.

6.

О сновная Клю чни ков С . В . У чет на предпри яти ях малого би знеса : практ и ческое пособи е / С . В . Клю чни ков. - М . : Альф а-П ресс, 2004. - 83 с. Кочки н М . П . М алы й би знес: учет и налоги : практ и чески й справочни к / М . П . Кочки н. - М . : Г россМ еди а, 2004. - 367 с. Т эпман Л . Н . М алы й би знес. О пы т зарубеж ны х стран : учебное пособи е для ст уд. вузов / Л . Н . Т эпман, В . А. Ш вандар. - М . : Ю Н И Т И , 2004. 287 с. Д ополни т ельная Н алоговы й кодексРосси йской Ф едераци и . Част ьвторая. Г лава 26.2. У прощ енная си ст ема налогооблож ени я. Г лава 26.3. С и ст ема налогооблож ени я в ви де еди ного налога на вмененны й дох од для от дельны х ви дов деят ельности . С ери я «Н ормати вны е документ ы ». – В оронеж . : АН О «Ц ент р экономи ческой и нф ормаци и », 2005. –44 с. Ки слов Д . В . М алы е предпри яти я: реги ст раци я: учет : налоги / Д . В . Ки слов. – М . : Г россМ еди а, 2005. –288 с. Корнетова Е . В . П одробно об упрощ енной си ст еме / Е . В . Корнетова // П омощ ни кбух галт ера. –2005. –№ 5. – С .18-29. Корнетова Е . В . В мененны е проблемы / Е . В . Корнетова // П омощ ни к бух галт ера. – 2005. - № 5. –С .30-35. Н оводворски й В . Д . Бух галт ерски й учет на малы х предпри ят и ях : учебное пособи е / В . Д . Н оводворски й, Р. Л . С абани н. – М . : Т К В елби , И зд-во П роспект , 2005. –296 с. М С Б В оронеж ской област и . –(http://www.infobus.ru/analytic/part.html)

23

С ост ави т ельЧерны х И нна Н и колаевна Редакт ор Буни на Т .Д .

О т печат ано на множ и т ельной тех ни ке экономи ческогоф акультета В оронеж скогогосударст венного уни верси тет а Заказ №

. Т и раж 30 экз.