Кредитная политика и кредитные риски

Московская финансово-промышленная академия

Костерина Т.М.

Кредитная политика и кредитные риски

Москва, 2005 1

УДК 336.77 ББК 65.262.1 К 721

Костерина Т.М. Кредитная политика и кредитные риски/ Московская финансово-промышленная академия - М.: МФПА, 2005. 104 с.

© Костерина Т.М., 2005 © Московская финансово-промышленная академия, 2005 2

Содержание 1. Кредитные операции банков...................................................................... 5 1.1. Сущность и формы кредита............................................................... 5 1.1.1. Сущность кредита, функции кредита и принципы кредитования............................................................................................ 5 1.2. Законодательные основы кредитных операций................................ 6 1.3. Формы и виды кредита, методы кредитования............................... 7 1.3.1. Классификация ссуд ....................................................................... 7 1.3.2. Методы кредитования .................................................................. 8 2. Виды ссудных счетов, бухгалтерский учет кредитных операций ......... 9 2.1. Ссудный счет, виды ссудных счетов.................................................. 9 2.2. Примеры бухгалтерских проводок по ссудным операциям.............. 9 2.2.1. Выдача ссуды*................................................................................ 9 2.2.2. Погашение ссуды............................................................................ 9 2.2.3. Учет просроченных ссуд ............................................................. 10 2.2.4. Погашение просроченных ссуд.................................................... 10 2.2.5. Учет межбанковских кредитов ................................................. 10 3. Кредитные операции с использованием векселей ................................. 11 3.1. Классификация векселей .................................................................... 11 3.1.1. Схема оборота простого векселя .............................................. 12 3.1.2. Схема оборота переводного векселя.......................................... 12 3.2. Учет векселей...................................................................................... 13 3.3. Векселедательский кредит................................................................ 13 3.4. Кредит под залог векселей клиента ................................................. 15 4. Условия кредитной сделки....................................................................... 15 4.1. Характер условий кредитной сделки ............................................... 15 4.2. Цена кредита ...................................................................................... 15 4.2.1. Определение процентной ставки по кредиту........................... 15 4.2.2. Определение размера погашенной суммы (наращенной) с использованием простой ставки процента ........................................ 16 4.2.3. Определение погашаемой суммы с использованием сложной ставки процентов .................................................................................. 16 4.2.4. Методические рекомендации к Положению Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26 июня 1998г. № 39-П..................................................................... 18 4.3. Погашение кредита............................................................................. 28 4.3.1. Способы погашения кредита ...................................................... 28 4.3.2. Типичные схемы погашения ссуды ............................................. 28 4.4. Обеспечение кредита.......................................................................... 30 4.4.1. Схема залогового обеспечения кредита .................................... 31 3

5. Особые формы кредитных отношений ................................................... 32 5.1. Лизинг................................................................................................... 32 5.1.1. Схема лизинговой сделки ............................................................. 33 5.1.2. Структура лизингового платежа.............................................. 33 5.2. Факторинг ........................................................................................... 34 5.3. Ипотека ............................................................................................... 35 5.4. Международные кредиты ................................................................. 39 6. Кредитная политика банка ....................................................................... 40 6.1. Сущность и содержание кредитной политики банка ................... 40 6.2. Кредитный портфель банка ............................................................. 40 6.2.1. Структура кредитного портфеля............................................. 41 6.2.2. Качество кредитного портфеля................................................ 44 6.2.2.1. 10 крупнейших банков по объему портфеля коммерческих кредитов и его качеству на 01.10.2003 г........................................... 44 6.2.2.2. Классификация структурных показателей.......................... 45 6.2.2.3. Абсолютные показатели ....................................................... 45 6.2.2.4. Относительные показатели................................................... 46 6.3. Кредитные риски и способы их минимизации ................................. 47 6.3.1. Классификация кредитных рисков............................................. 47 6.3.2. Факторы кредитного риска ....................................................... 48 6.3.3. Менеджмент кредитного риска ................................................ 49 6.3.4. Основные факторы, определяющие величину текущего риска .. 50 6.3.5. Методы управления кредитными рисками ............................... 51 6.3.6. Нормативы кредитного риска (по инструкции ЦБ РФ № 110-И от 14.01.04).............................................................................................. 52 7. Процедура кредитования заемщика ........................................................ 59 7.1. Заключение кредитного договора по схеме Сбербанка РФ ........... 59 7.1.1. Контрольные процедуры изучения потенциального заемщика .. 59 7.1.2. Технологическая карта................................................................ 60 7.2. Кредитное дело заемщика.................................................................. 64 7.3. Оценка кредитоспособности заемщика............................................ 65 7.3.1. Понятие кредитоспособности клиента банка ........................ 65 7.3.2. Процесс оценки кредитоспособности ....................................... 67 7.3.3. Анализ кредитоспособности заемщика .................................... 68 7.3.4. Оценка кредитоспособности заемщика – физического лица . 69 (по методике Сберегательного Банка РФ)......................................... 69 7.3.5. Методы финансового анализа.................................................... 70 7.3.6. Рейтинг качества кредита......................................................... 76 7.3.6.1.Система баллов ....................................................................... 76 7.3.6.2. Условная разбивка заемщиков по классности .................... 78 7.4. Отчет по мониторингу текущих кредитов.................................... 79 8. Литература ................................................................................................. 80

4

1. Кредитные операции банков 1.1. Сущность и формы кредита 1.1.1. Сущность кредита, функции кредита и принципы кредитования Кредит имеет денежную природу. Выступает в качестве формы разрешения противоречия между накоплением временно свободных денежных средств у одних экономических субъектов и потребностью в них у других. Условием существования кредита является наличие крупного фонда денежных средств – ссудного капитала (ссудного фонда). Кредит – есть форма движения ссудного капитала (фонда). Принципы кредитования: • возвратность; • срочность; • платность; • обеспеченность кредита; • целевое использование. Функции кредита: • распределительная – распределение ссудного фонда страны на возвратной основе; • эмиссионная – создание кредитных средств обращения и замещение наличных денег; • контрольная – контроль за эффективностью использования хозяйствующими субъектами заемных средств, ускорением технического прогресса. Реализуется путем контроля за финансовым состоянием заемщика, соблюдением принципов кредитования. Кредитные отношения – все денежные отношения, связанные с движением ссудного капитала. Опосредуя кредитные отношения, деньги выступают в функции – средство платежа. Кредитные отношения имеют двоякое выражение: мобилизуя денежные средства, банк выступает как заемщик, размещая их по активным операциям – как кредитор. Субъектами кредитных отношений выступают кредитор и заемщик. Объектом кредитных отношений являются денежные средства, предоставляемые в ссуду. Важным условием предоставления кредита является наличие у кредитора кредитных ресурсов, а их объем определяет кредитный потенциал банка. Кредитный потенциал банка – величина мобилизованных банком средств за минусом резерва ликвидности (отчисления в фонд обязательных резервов ЦБ РФ). 5

1.2. Законодательные основы кредитных операций Гражданский кодекс РФ (часть 1,2), гл. 42 «Заем и кредит». В п. 1 «Заем» установлено, что: • кредитором может быть любое юридическое или физическое лицо – не кредитная организация; • предметом договора займа могут быть деньги или другие вещи; • договор займа может быть заключен как в письменной форме, так и в устной, может быть подтвержден распиской заемщика. В п.2 «Кредит» установлено, что: • кредитором может быть банк или иная кредитная организация; • кредит предоставляется в денежной форме в размере и на условиях, предусмотренных договором; • заемщик обязан возвратить кредит и уплатить проценты по ссуде; • кредитный договор должен быть заключен обязательно в письменной форме. Это двухстороннее обязательство, по которому кредитор обязуется выдать ссуду, а заемщик – своевременно вернуть ее. В п.3 «Товарный и коммерческий кредит» установлено, что: • предметом договора товарного кредита являются вещи (товары); • кредит предоставляется на условиях, аналогичных банковскому кредиту (срочность, возвратность, платность, письменное оформление договора); • предметом договора коммерческого кредита могут быть денежные суммы или вещи, определенные родовыми признаками; • кредит может быть предоставлен в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или других услуг; • договором товарного или коммерческого кредита могут быть предусмотрены и иные условия кредитования по соглашению сторон. Непосредственно кредитная деятельность банков регулируется нормативными документами Банка России. Базовым документом в настоящее время является Положение Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» № 54-П от 31.08.98 (в редакции № 144-П от 27.07.01).

6

7 По характеру финансирования заемщика: ¾ Кредиты содействия ¾ Кредиты на коммерческой основе

По валюте предоставления : ¾ национальная ¾ иностранная

По видам кредиторов: ¾ Банковские, в т.ч. межбанковские ¾ Коммерческие ¾ Централизованн ые ¾ Государственны е ¾ Международные

КРЕДИТЫ

По срокам кредитования: ¾ До востребования ¾ Краткосрочные (до 1 года) ¾ Среднесрочные (от 1г. до 3 л.) ¾ Долгосрочные (свыше 3 лет)

По целям кредитования: ¾ Потребительский ¾ Производственно го назначения ƒ На увеличение основного капитала ƒ На пополнение оборотного капитала

По обеспечению: ¾ Необеспеченные (бланковые) ¾ Залоговые ¾ Гарантированные ¾ Застрахованные

По основным группам заемщиков: ¾ Физические лица ¾ Юридические лица 1. Отраслевая направленность 2. Организацонно-правовая форма предприятия заемщика (корпоративные)

По видам ссудных счетов: ¾ Простые с/сч. (обычные) ¾ Специальные с/сч. ¾ Контокоррентные ¾ Овердрафт

Классификация ссуд

Вексельные кредиты: ¾ Учетные ¾ Ссуды под залог векселей ¾ Ссуды векселем банка (векселедатель ские)

По методам погашения: ¾ В рассрочку (частями, долями) ¾ С единовременны м погашением (на определенную

По размерам: ¾ Мелкие ¾ Средние ¾ Крупные

1.3. Формы и виды кредита, методы кредитования 1.3.1. Классификация ссуд

1.3.2. Методы кредитования Применяемые на практике банками: • по остатку;

•

по обороту (преобладает в современных условиях);

• оборотносальдовый;

В соответствии с Положением Банка России №54-П: • разовое зачисление (по простому • открытие кредитной ссудному счету) линии; • овердрафт; • на синдицированной основе; • другие.

8

2. Виды ссудных счетов, бухгалтерский учет кредитных операций 2.1. Ссудный счет, виды ссудных счетов Ссудный счет – счет банка, открывается для учета выданных и погашенных ссуд. Счет – активный, по дебету счета отражается размер ссудной задолженности, по кредиту счета – ее погашение. Ссуда считается выданной по факту зачисления денежных средств на расчетный счет заемщика. По видам ссудных счетов различают: • простые ссудные счета (учет разовой ссуды, клиент может иметь несколько простых ссудных счетов.); • специальный ссудный счет (может быть только один, например, при выдачи кредита по кредитной линии); • контокоррентный счет (активно-пассивный, по дебету счета используется как ссудный счет, по кредиту – как расчетный), в практике отечественного кредитования в н.в. не используется; • овердрафт – специальный счет, открываемый заемщику при наличии договора на предоставление кредита в рамках установленного лимита при возникновении у клиента по расчетному (текущему) счету дебетового сальдо. 2.2. Примеры бухгалтерских проводок по ссудным операциям 2.2.1. Выдача ссуды* Д-т с/сч. № по клиентам →К-т р/сч заемщика (например, 40702) П (приход) – Д-т 91305 →К-т 99999 (99998) (гарантии, поручит.) Д-т сч. №70209 (расходы →К-т счета – резервы под возможные потери банка) по ссуде. По группам клиентов (например, №45209 кредитным операциям) 2.2.2. Погашение ссуды Д-т р/сч. Заемщика Д-т 99999 (99998)

→ К-т с/сч К-т сч. 70101 (доходы банка – проценты за кредит) → Р (расход) – 91305

*

Сумма лимита, установленного по кредитным линиям и овердрафту отражается на внебалансовых счетах (№ 91302, № 91309).

9

2.2.3. Учет просроченных ссуд К-т с/сч. Заемщика Д-т сч. №459 Д-т сч. №70209

→ Д-т сч. №458… (кредиты, не погашенные в срок) → Д-т сч. №459… (% за кредиты, не уплаченные в срок) → К-т сч. №61301 (доходы будущих периодов по кредитным операциям) → К-т сч. – резервы под возможные потери по ссуде (по группам клиентов) 2.2.4. Погашение просроченных ссуд

Отражается по пассивным счетам у банка-кредитора К-т сч № 458. (кредиты, не погашенные в срок) Д-т р/сч заемщика К-т сч № 459. (% за кредиты, не → уплаченные в срок) Д-т сч. №61301 (доходы К-т сч. № 70101 (%, полученные за будущих периодов по → предоставленные кредиты) кредитным операциям) →

2.2.5. Учет межбанковских кредитов Д-т сч. № 320.. (кредиты, предоставленные банкам по срокам)

К-т сч. № 30102 (кор. Сч. КО в ЦБ РФ) или К-т сч. → № 30112 (кор. сч. в банкекорреспонденте)

10

3. Кредитные операции с использованием векселей 3.1. Классификация векселей Вексель – это торговые деньги, выполняющие функции средства обращения и платежа. Согласно этим особенностям вексель может быть простым или переводным. Признаки классификации

Эмитет

Виды векселей Государство

Казначейские

Юридические и дееспособные физические лица

Частные Банковские

Обслуживаемые сделки

Финансовые операции

Финансовые

Дружеские Бронзовые

Товарные

Товарные сделки

Субъект, производящий оплату

Векселедатель

Простые

Третье лицо

Переводные

11

3.1.1. Схема оборота простого векселя Простой вексель (соло) представляет собой долговое обязательство, по которому плательщиком выступает векселедатель. Третье лицо – гарант (авалист) аваль векселя

Векселедатель (должник) покупатель

вексель 1 товар

Векселедержатель № 1 (кредитор) – поставщик

3 Предъявление векселя к оплате

2

индоссамент

Векселедержатель № 2 (индоссат)

4 оплата векселя

Возможны векселедержатели № 3, №4…………№n

3.1.2. Схема оборота переводного векселя

Трассант (векселедатель)

3 Передача векселя

Трассирование векселя 1 2 Возврат акцептованного векселя

Трассат-дебитор трассанта

4 Предъявление векселя при наступлении срока платежа

5 Платеж по векселю

Ремитент или индоссат (приобретатель прав)

12

3.2. Учет векселей Предъявительский кредит 1 БАНК

КЛИЕНТ БАНКА – ВЕКСЕЛЕДЕРЖАТЕЛЬ

3

4б

2

4а

ПЛАТИЛЬЩИК

ВЕКСЕЛЕДЕРЖАТЕЛЬ

1. Открытие клиенту счета для учета передаваемых банку векселей. 2. Индоссация векселей (перевод векселя на другое лицо посредством передаточной надписи – индоссамента). 3. Учет векселя банком (в размере свободного остатка кредита). 4. Предъявление векселя к оплате (4а – простой вексель (4б – переводной вексель). 3.3. Векселедательский кредит Векселедательский кредит – это классическая форма банковского акцепта. Существует в следующих вариантах: • Векселедателем является клиент банка, а плательщиком по векселю выступает банк либо за счет средств, поступивших на счет клиента, либо за счет предоставления ему кредита: • Банк выполняет функцию авалиста, т.е. предоставляет «аваль» на векселе клиента; • В российской банковской практике получил распространение кредит векселем банка, когда по условиям договора вместо ссуды (кредит в денежной форме), выдается вексель банка→(см.: схему №1), что противоречит ГК РФ, поэтому многие банки оформляют клиенту кредит на покупку векселей банка.

13

Схема 1 1 БА Н К ВЕКСЕЛЕДЕРЖ АТЕЛЬ

КЛИЕНТ БАНКА

5

2 7

6

ВЕКСЕЛЕДЕРЖ АТЕЛЬ № 1 3 4

БАНК ВЕКСЕЛЕДЕРЖ А ТЕЛЯ

ВЕКСЕЛЕДЕРЖ АТЕЛЬ № 2

1. Открытие клиенту кредита на приобретение (вексель банка или пакета векселей) и выдача векселей. 2. Индоссация векселей. 3. Препоручительный индоссамент. 4. Передача векселя банку для инкассации. 5. Погашение кредита. 6. Инкассирование векселя банком векселедержателя. 7. Оплата векселя банком клиента с учетом свободного остатка кредита.1 Схема 2 2 Кредит векселем банка БАНК Кредит в виде пакета векселей

Обеспечение кредита

Предприятие № 1 Векселедержатель Векселя в оплату N-D1

Товар, услуги деньги

Предприятие № 2 Векселедержатель Предъявление векселя к погашению. Погашения векселя

Погашение векселя

Векселя в оплату N-Dn

Товар, услуги деньги

Предприятие № Векселедержатель

3

1

Срок оплаты устанавливается по «предъявлении с точной датой» или «во столько-то дней от предъявления», или «по предъявлении» (максимум 1 год со дня выписки векселя). 2 N – номинал векселя. D1 – Dn – дисконт.

14

3.4. Кредит под залог векселей клиента Вексель выступает в качестве обеспечения по ссуде – вексель депонированный. 4. Условия кредитной сделки 4.1. Характер условий кредитной сделки

Юридические • •

Экономические

законодательство участники

• • • • • •

цель кредита сумма срок цена кредита погашение обеспечение

4.2. Цена кредита Ценой кредита является процентная ставка. Цена кредита отражает принцип платности в кредитных отношениях. 4.2.1. Определение процентной ставки по кредиту Расчет минимальной нормы доходности: Д min =

Предельные издержки

9% + 4% =

Доход по ссуде - Расход по ссуде Целевая + прибыль = Чистая сумма кредита

x - 40000 где х = 300000 руб. 2000000 ;

Доход по ссуде ≥ 300000 руб. Расчет эффективной ставки процента по ссуде: срок ссуды в днях Эффект. ставка Доход по ссуде = × 100 × ( годовая ) 365 Сумма займа

15

4.2.2. Определение размера погашенной суммы (наращенной) с использованием простой ставки процента А.

Z = K + V = K + (m × y × K / 100) = K (1 + m × y/100),

где Z – наращенная сумма кредита, K – размер предоставленной ссуды, V – сумма процентных денег, выплаченных за m лет, (если m