Воронежский институт высоких технологий Paneuropean University
П. В. Шумаков, И. Я. Львович
ПРОЕКТИРОВАНИЕ ТЕХНОЛОГИЙ...
21 downloads
252 Views
2MB Size
Report
This content was uploaded by our users and we assume good faith they have the permission to share this book. If you own the copyright to this book and it is wrongfully on our website, we offer a simple DMCA procedure to remove your content from our site. Start by pressing the button below!
Report copyright / DMCA form
Воронежский институт высоких технологий Paneuropean University
П. В. Шумаков, И. Я. Львович
ПРОЕКТИРОВАНИЕ ТЕХНОЛОГИЙ ОПЕРАЦИОННОЙ ПОДДЕРЖКИ ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ СИСТЕМЕ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЁТА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ Монография
Воронеж Издательско-полиграфический центр «Научная книга» 2014
УДК 336.717 ББК 65.262.533 Ш 96 Рецензенты: Д-р экон. наук, д-р техн. наук, профессор Высшей школы экономики, A. M. Карминский; Д-р техн. наук, профессор Воронежского института высоких технологий О. Н. Чопоров. Авторы: Канд. физ.-мат. наук П. В. Шумаков; Д-р техн. наук, профессор И. Я. Львович (Paneuropean University, Братислава, Словакия).
Шумаков П. В. Ш9 6 Проектирование технологий операционной поддержки факторинговых операций в автоматизированной системе аналитического учёта кредитной организации : монография / П. В. Шумаков, И. Я. Львович. – Воронеж: Издательскополиграфический центр «Научная книга», 2014. – 292 c. ISBN 978-5-4446-0504-2 В монографии рассматриваются теоретические и практические аспекты проектирования банковских систем, осуществляющих операционную поддержку (учёт и исполнение) заключённых сделок, а также, как разновидности названного класса систем, автоматизированной системы аналитического учёта и исполнения факторинговых операций. Затронутые в работе общие и частные вопросы проектирования банковских систем могут быть полезны разработчикам информационных систем, специалистам факторинговых подразделений финансовых организаций, а также преподавателям, аспирантам и студентам вузов по специальностям, связанным с информатизацией финансовой деятельности. Табл. 123. Ил. 54. Библиограф.: 106 назв. УДК 336.717 ББК 65.262.533
ISBN 78-5-4446-0504-2
© Львович И. Я., Шумаков П. В., 2014. © ВИВТ АНОО ВПО, 2014
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ ...........................................................................................................................9 1. ГРАНИЦЫ, ФУНКЦИОНАЛЬНОСТЬ И БАЗОВЫЕ ПРИНЦИПЫ ....13 АСАУ .....................................................................................................................................13 1.1 ГРАНИЦЫ АСАУ ................................................................................................. 13 1.1.1 Цели создания АСАУ ...................................................................... 13 1.1.2 Область применения АСАУ ............................................................ 13 1.1.3 Источники данных АСАУ ............................................................... 13 1.1.4 Результаты работы АСАУ и их потребители ................................ 14 1.1.5 Пользователи АСАУ ........................................................................ 14 1.1.6 Взаимодействие со смежными системами .................................... 14 1.2 ФУНКЦИИ АСАУ................................................................................................. 17 1.3 БАЗОВЫЕ ПРИНЦИПЫ АСАУ ............................................................................ 19 1.3.1 Объединение свойств учётных и сделочных АБС ....................... 19 1.3.2 Соотнесение видов финансовых операций ................................... 20 1.3.3 Постадийная обработка сделок ...................................................... 21 1.3.4 Вторичный характер и множественность учётов ......................... 21 1.3.5 Общесистемные принципы ............................................................. 22 2. ОПИСАНИЕ ПРЕДМЕТНОЙ ОБЛАСТИ........................................................24 2.1 ОБЩИЕ
ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ
ТРЕБОВАНИЯ
ПО
ИСПОЛНЕНИЮ
ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ..................................................................................... 24
2.1.1 Аспекты автоматизации .................................................................. 24 2.1.2 Используемая терминология .......................................................... 24 2.1.3 Общая схема взаимодействия Клиента, Должника и Банка ........ 26 2.2 ОСОБЕННОСТИ ОБРАБОТКИ БАНКОМ ПЛАТЕЖЕЙ ДОЛЖНИКА ................. 34 2.2.1 Квитовка входящих платежей в АСФО ......................................... 34 2.2.2 Обработка сквитованных сумм в АСАУ ....................................... 37 3. ОСОБЕННОСТИ УЧЁТА ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ................52 3.1 ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К УЧЁТУ В АСАУ .......................................................... 52 3.1.1 Постановка общей задачи учёта ..................................................... 52 3.1.2 Базовые понятия учёта .................................................................... 57 3
3.1.1 Разрез и детализация учёта ............................................................. 69 3.1.2 Общие требования к учёту операций в АСАУ.............................. 74 3.2 ТРЕБОВАНИЯ К УЧЁТУ ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В АСАУ..................74 3.2.1 Постановка общей задачи учёта применительно к факторинговым операциям ......................................................................... 74 3.2.2 Объекты учёта .................................................................................. 75 3.2.3 Состав счетов .................................................................................... 75 3.2.4 Аналитическая и сводная детализация счетов и проводок.......... 77 3.2.5 Состав учётных событий и содержание учёта .............................. 79 3.2.6 Учётные события и учётные аналитические проводки ................ 82 3.2.7 Особенности учёта КФ кассовым методом ................................... 82 3.2.8 Особенности учёта КФ методом начислений ............................... 82 3.2.9 Учёт регрессных требований Банка к Клиенту........................... 118 3.2.10 Учёт номинальной стоимости приобретенных прав требования и текущей задолженности по Поставке ...................................................... 118 3.2.11 Мультивалютный учёт и связанные с ними проблемы .............. 122 3.2.12 Особенности налогового учёта ..................................................... 124 4. ТИПОВЫЕ ШАБЛОНЫ АСАУ......................................................................... 126 АСАУ ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ....................................................................................126 4.1.1 Справочник клиентов .................................................................... 126 4.1.2 Лимит ............................................................................................... 139 4.1.3 Тариф ............................................................................................... 140 4.1.4 Классификатор ............................................................................... 143 4.1.5 Счёт (лицевой счёт)........................................................................ 145 4.1.6 Проводка ......................................................................................... 147 4.1.7 Платёжный документ ..................................................................... 148 4.1.8 Соотнесение платёжных документов и проводок ...................... 151 4.1.9 Договор обслуживания .................................................................. 155 4.1.10 Финансовый инструмент ............................................................... 156 4.1.11 Сделка .............................................................................................. 158 4.1.12 Процентная ставка ......................................................................... 163 4.1.13 Календарь платежей ....................................................................... 171 4.1.14 Договор обеспечения ..................................................................... 183
4.1 БАЗОВЫЕ
ТИПЫ ОБЪЕКТОВ И ПАТТЕРНЫ ПРОЕКТИРОВАНИЯ
4
4.1.15 Связывание объектов АСАУ (монитор связей) .......................... 184 4.1.16 Платёжная инструкция .................................................................. 186 4.1.17 Активные и пассивные роли объектов АСАУ ............................ 188 4.2 АВТОМАТИЗИРОВАННЫЕ ПРОЦЕДУРЫ МАССОВОЙ ОБРАБОТКИ ОБЪЕКТОВ АСАУ (НАЧИСЛЕНИЯ АСАУ) .................................................................................. 188 4.2.1 Реализация процессов исполнения сделок в АСАУ ................... 188 4.2.2 Требования к автоматизированным процедурам (начислениям) АСАУ ……………………………………………………………………..190 5. ПРОЕКТИРОВАНИЕ ОБЪЕКТОВ СИСТЕМЫ РЕГИСТРАЦИИ ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ АСАУ ........................................................... 202 5.1 ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ ............................................................................................. 202 СХЕМА ОБЪЕКТОВ ПОДСИСТЕМЫ 5.2 ДЕТАЛИЗИРОВАННАЯ АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ
СИСТЕМЫ
АНАЛИТИЧЕСКОГО
УЧЁТА
ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ................................................................................... 202
5.3 РЕГИСТРАЦИЯ ТАРИФОВ................................................................................... 204 5.3.1 Тарифы за административное управление дебиторской задолженностью......................................................................................... 204 5.3.2 Тарифы за предоставление денежных ресурсов ......................... 204 5.4 РЕГИСТРАЦИЯ
ГЕНЕРАЛЬНЫХ
ДОГОВОРОВ
НА
ФАКТОРИНГОВОЕ
ОБСЛУЖИВАНИЕ И СВЯЗАННЫХ ОБЪЕКТОВ АСАУ .............................................. 205
5.4.1 Карточка ГД .................................................................................... 205 5.4.2 Регистрация ставок комиссий по ГД ........................................... 207 5.4.3 Регистрация стандартных платежных инструкций по ГД ......... 208 5.4.4 Регистрация лимитов финансирования по факторинговому обслуживанию на Клиента ....................................................................... 209 5.4.5 Регистрация взаимосвязанных заемщиков .................................. 210 5.5 РЕГИСТРАЦИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ СОГЛАШЕНИЙ И СВЯЗАННЫХ С НИМ ОБЪЕКТОВ АСАУ ........................................................................................................ 210 5.5.1 Регистрация ДС .............................................................................. 210 5.5.2 Регистрация лимитов финансирования по факторинговому обслуживанию на ДС ................................................................................ 211 5.6 РЕГИСТРАЦИЯ КОНТРАКТОВ ........................................................................... 212 5.7 РЕГИСТРАЦИЯ ПОСТАВОК ............................................................................... 213 5
5.8 РЕГИСТРАЦИЯ ФИНАНСИРОВАНИЙ И СВЯЗАННЫХ ОБЪЕКТОВ АСАУ……………………………………………………………………….... 215 5.8.1 Регистрация карточки Финансирования ...................................... 215 5.8.2 Регистрация платёжных инструкций по Финансированию ....... 215 5.9 СХЕМА СОСТОЯНИЙ КОНТРАКТА, ПОСТАВКИ, ФИНАНСИРОВАНИЯ ......216 5.10 ПЛАТЁЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И ПРОВОДКИ.......................................................216 5.10.1 Типы платёжных документов ....................................................... 216 5.10.2 Связывание проводок по уплате КФ и НДС ............................... 217 5.10.3 Связывание аналитических и сводных проводок ....................... 218 5.10.4 Связывание сводные проводок по уплате КФ с НДС и по учёту НДС через аналитические проводки ....................................................... 218 5.10.5 Статус отсроченной обработки платежа ..................................... 219 5.11 КВИТОВКА ВХОДЯЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ ................................................................220 5.11.1 Общая схема квитовки входящего платежа с иными объектами АСАУ 220 5.11.2 Квитовка типа «Платежи должников в оплату поставок (факторинг)» ............................................................................................... 222 5.11.3 Квитовка типа «Возврат Клиенту (факторинг)» ......................... 222 5.11.4 Квитовка типа «Авансовый платёж без поставки (факторинг)» ..222 5.11.5 Квитовка типа Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг).222 6. ПРОЕКТИРОВАНИЕ СРЕДСТВ АВТОМАТИЧЕСКОЙ РЕГИСТРАЦИИ ОБЪЕКТОВ АСАУ ПРИ РЕПЛИКАЦИИ ИЗ АСФО ... 224 6.1 ПЕРЕЧЕНЬ ОБЪЕКТОВ АСФО, ПОДЛЕЖАЩИХ РЕПЛИКАЦИИ В АСАУ ....224 6.2 ОСОБЕННОСТИ РЕПЛИКАЦИИ ОБЪЕКТОВ ИЗ ФРОНТ-ОФИСНОЙ ФАКТОРИНГОВОЙ СИСТЕМЫ......................................................................................225 6.2.1 Статусы репликации на объектах АСФО .................................... 225 6.2.2 Служебные атрибуты репликации на объектах АСФО ............. 226 6.2.3 Общий порядок репликации добавленных / изменённых объектов из АСФО в АСАУ ...................................................................................... 226 6.2.4 Репликация сведений об удалённых объектах АСФО ............... 226 6.3 ОГРАНИЧЕНИЯ НА РЕДАКТИРОВАНИЕ / УДАЛЕНИЕ ОБЪЕКТОВ В АСФО227 6.3.1 Ограничения для объектов со статусом «Успешно реплицирован» ........................................................................................... 227 6.3.2 Ограничение для объектов со статусом «Отказ репликации» .. 227 6
6.3.3 Ограничение для объектов со статусом «К репликации».......... 228 6.4 АКЦЕПТ В АСАУ ИЗМЕНЕНИЙ, ТРЕБУЕМЫХ К ВНЕСЕНИЮ В ОБЪЕКТЫ АСФО ............................................................................................................................ 228 6.5 ОСОБЕННОСТИ ПРИЁМА РЕПЛИЦИРОВАННЫХ ОБЪЕКТОВ В АСАУ ....... 229 7. ПРОЕКТИРОВАНИЕ АВТОМАТИЗИРОВАННЫХ ПРОЦЕДУР ...... 237 7.1 АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ПРОЦЕДУРА «ОТКРЫТИЕ СЧЕТОВ» ................... 237 ПРОЦЕДУРА «ФИНАНСИРОВАНИЕ ПО 7.2 АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ОПЕРАЦИЯМ ФАКТОРИНГА»....................................................................................... 238 ПРОЦЕДУРА «ФИНАНСИРОВАНИЕ ПО 7.3 АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ОПЕРАЦИЯМ ФАКТОРИНГА»....................................................................................... 239 7.4 АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ПРОЦЕДУРА «ПОГАШЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ДОГОВОРАМ ФАКТОРИНГА» ....................................................................................... 249 7.4.1 Квитовка типа «Платежи должников в оплату поставок (факторинг)» ……………………………………………………………..249 7.4.2 Квитовка типа «Авансовый платёж без поставки (факторинг)».. 253 7.4.3 Квитовка типа Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)……………………………………………………………… 254 7.4.4 Квитовка типа «Возврат Клиенту (факторинг)» ......................... 254 7.4.5 Контроль наличия более поздних платежей ............................... 254 7.4.6 Автоматическое завершение Финансирования .......................... 257 7.4.7 Списание обеспечения в виде регрессных требований по Поставке ..................................................................................................... 257 7.4.8 Особенности обработки процедурой более одного платёжного документа по Поставке ............................................................................. 258 7.5 АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ПРОЦЕДУРА «ОПЕРАЦИИ ПО КФ» .................... 259 7.6 АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ПРОЦЕДУРА «ОПЕРАЦИИ ПО ПОСТАВКАМ ПО ДОГОВОРАМ ФАКТОРИНГА» ....................................................................................... 261 7.6.1 Выполнение процедуры с типом операции «Постановка» ........ 262 7.6.2 Выполнение процедуры с типом операции «Списание» ........... 263 7.6.3 Выполнение процедуры с типом операции «Закрытие поставки с дисконтом» ................................................................................................. 266 7.7 АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ПРОЦЕДУРА «ВЫНОС НА ПРОСРОЧКУ» ............ 266 7.8 АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ПРОЦЕДУРА «ФОРМИРОВАНИЕ РВПС» .......... 267 7.8.1 Учет ЭРБ ......................................................................................... 267 7
7.8.2 Учёт сформированного РВП ......................................................... 268 7.8.3 Формирование РВПС ..................................................................... 269 7.9 АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ПРОЦЕДУРА «ФОРМИРОВАНИЕ РВП» ..............272 7.9.1 Учет ЭРБ РВП................................................................................. 272 7.9.2 Учёт сформированного РВП ......................................................... 272 7.9.3 Порядок формирования РВП ........................................................ 273 «СВЕРТКА АНАЛИТИЧЕСКИХ ПРОВОДОК ПО ФАКТОРИНГОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ» ...................................................274
7.10 АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ
ПРОЦЕДУРА
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................ 283 ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ОБОЗНАЧЕНИЯ.................................................................... 290
8
Введение
ВВЕДЕНИЕ В настоящей работе рассматриваются аспекты проектирования банковской автоматизированной системы аналитического учёта и исполнения операций факторинговых операций. Выбор данной темы не случаен. Объемы факторинговых операций, производимых российскими банками, ежегодно растут [Леднев, 2010]. Высокотехнологичность факторинга как финансового продукта позволяет называть качественную автоматизацию главной составляющей успеха в факторинговом бизнесе [Пясковский, 2008], поскольку вручную, при объёмах хотя бы в десятки тысяч сделок, невозможно гарантировать операционную эффективность, обеспечить ведение многомерных аналитических позиций и минимизировать присущие факторинговой деятельности риски [Емельянов, 2008-1]. В свою очередь признание за средствами автоматизации факторинга уникальных отличительных черт обусловило их официальное выделение в отдельный вид автоматизированных систем (АС) ([ОК 005-93], ст. 50 6414). Опыт внедрения зарубежных АС в российской практике свидетельствует о трудностях адаптации продукта из-за особенностей российского бизнеса, учёта и законодательства, что тем более характерно для банковской сферы [Пересыпкин, 2009]. Разработке и сопровождению собственных АС не способствуют значительные временные издержки и трудозатраты на создание и отладку продукта, необходимость поддержки продукта и его регулярной модификации (в том числе из-за изменений законодательства) и отсутствие практического опыта проектирования систем такого класса у ИТ-служб, так и у бизнеса банка [Смирнов, 2008]. И если два первые фактора, из числа вышеназванных, как правило преодолимы при наличии должного финансирования и оргресуров, то негативное влияние последнего фактора трудно переоценить, поскольку, как известно, проектирование систем в целом имеет прецедентный характер, а синтез технологических и проектных решений зиждется на базисе личного либо стороннего опыта1 создания систем аналогичного либо смежного класса. При проектировании АС перед проектировщиком АС встают следующие первоочередные задачи:
1
В особенности эволюции воззрений на создание определённого типа систем (см. [Бородакий2011]).
9
Введение
а) определение границ системы, в т.ч. способов взаимодействия со смежными системами2 (см. приложение 2 к [РД 50-34.698-9]); б) определение функциональных и иных3 требований к системе (см. приложение 1 к [РД 50-34.698-9], [ГОСТ 34.602], [IEEE Standard 830], [Вигерс 2004]); в) выделение типовых паттернов проектирования, характерных для системы проектируемого класса и инвариантных к средам и платформам; г) практическое отражение факторов «а», «б» и «в» на конкретную ИТ-инфраструктуру. Применительно к факторинговым АС формирование базиса проектных прецедентов как целостного свода знаний, пригодного при решении этих задач, в целом затруднено институтом коммерческой тайны, неготовностью разработчиков делиться своим «ноу-хау» в условиях острой конкурентной борьбы в мире ИТ-конгсалтинга, как правило малоинформативностью неформализованных контактов с носителями отдельных сегментов знания, и качественной, а по отдельным аспектам и количественной неполнотой сведений в открытых информационных источниках. Интернет-ресурсы, как правило посвящённые сугубо практическим целям коммерческого продвижения конкретных систем, в целом обнаруживают очевидный маркетинговый крен. На основании достаточно немногочисленных журнальных статей по вопросам автоматизации факторинговых операций можно составить представление об отдельных модулях [Гюлгюлян, 2009], [Емельянов, 2008-1], общих функциях и архитектуре [Емельянов, 2009], основных задачах факторинговых АС [Пясковский, 2008], [Пересыпкин, 2009], [Емельянов, 2008-1], а также фронт- и бэк-офисных факторинговых подразделений банка [Смирнов, 2008], перспективных направлениях информатизации [Николаевская, 2009], однако аспекты проектирования, пригодные к немедленному тиражированию для проектных решений (например, специализированные паттерны проектирования), в силу объёмов или иных названных выше причин принципиально не освещены. Книжные издания ([Бабичев, 2010кн], [Кучин, 2000], [Леднев2010, кн], [Новоселова, 2004], [Ивасенко, 2009], [Орехов, 2001], [Хромов, 2008]) не уделяют основополагающего внимания вопросам автоматизации, хотя как в них, так и в статьях специализированных изданий рассматривается широкий 2
Что критично для банковских ИТ-инфраструктур, состоящих из множества взаимодействующих разнородных компонентов. 3 В частности, требований по бухгалтерскому учёту, осуществляемого в условиях жёсткой процедурной и содержательной регламентации со стороны контролирующих органов.
10
Введение
диапазон реалий предметной области, например, вопросы анализа эффективности и надежности [Бекларян, 1996], продуктовый ряд [Акимова, 2009], [Смирнов, 2007], страхование рисков [Карякин, 2008] и управление ими [Гюлгюлян, 2009], [Дереш, 2009], организационные аспекты бизнеса [Бабичев, 2008], [Емельянов, 2008], в том числе его региональных особенностей [Бабичев, 2007], договорных отношений [Гасников, 2003], [Икрянникова, 2009], [Катвицкая, 2008], [Лопатина, 2009], налогообложения [Пыхтин, 2009], банковского менеджмента [Исаева, 2009], консалтинга [Покаместов, 2009], маркетинга [Леднев, 2008], и др. Такие материалы вне сомнений могут быть полезны при описании предметной области (см. [РД 50-34.698-9], [ГОСТ 34.320-96]). Принципиально похожая ситуация сложилась и с источниками, посвящёнными проектированию банковских АС. Очевидно, что от статейных публикаций по отдельным вопросам реализации систем или их компонент (например, [Корсачев, 2007], [Гусев, 2009], [Бондарев, 2010], [Корсачев, 2006], [Oracle BI, 2010], [ЦОД, 2009], [Дубинин, 2011], [Иконников, 2008], [Иконников, 2007], [Овсий, 2011], [Петрова, 2007], [Фурдылов, 2008], [Широких, 2011], [Орловский, 2011], [АБС, 2009]), трудно ожидать полноты, достаточной для формирования широкодиапазонной методологической базы проектирования таких узкоспециализированных АС, однако и в монографиях и учебных пособиях (например, [Дик, 2006], [Титоренко, 1997], [Додонова, 2010], [Тютюнник, 2003], [Широков, 2002], [Рудакова, 2011], [Вдовин, 2008], [Черкасова, 2011], [Киселева, 2002]) авторам до сих пор не удалось встретить ни систематического, ни сегментарного рассмотрения темы паттернов проектирования банковских АС. В названных работах в основном рассматривают базовые принципы построения и интеграции разнофункциональных банковских АС, оставляя за кадром существенные аспекты проектирования внутренней организации. Данное обстоятельство, исходя из целей потребностей проектировщика АС, вряд ли может быть признано оптимистичным, особенно если учитывать, что дисциплина паттернов проектирования в настоящее время де-факто выделилась как отдельная отрасль computer science [Хендерсон], развиваясь от паттернов объектно-ориентированного проектирования [Гамма ГОФ], [Влиссидес, 2003], [Ларман, 2003], к паттернам по отраслям проектирования (см., например, [Хендерсон], [Нильсон Дж.], [Фаро, 2009], [Bishop,2008]), далее смещаясь в сторону паттернов проектирования отдельных видов систем (например, [Хоп], [Фаулер, 2006]), а также архитектурным паттернам ([Day, 2008]). Нельзя не 11
Введение
упомянуть и давно сформировавшейся культуры описания отдельных видов систем без задействования формальной структурированной системы паттернов, как она понимается в настоящее время, но опосредованно исповедующих те же идеи (см., например, [Олифер, 2006], [Столлингс, 2004]). Неудобства проектирования незнакомого класса систем в условиях информационного дефицита были не понаслышке осознаны авторами при участии в проектировании банковской факторинговой АС. Характерно, что воспоследовавшее создание такой системы принципиально не решило проблемы нехватки общесистемного знания, но лишь усугубило её. Необходимость дальнейшей модификации факторинговой АС в условиях разработки множества параллельных проектов и нарастания системного хаоса в голове разработчика привела к осознанию насущной необходимости консолидации, систематизации накопленных материалов и их фиксации в виде, удобном для дальнейшего оперативного «вспоминания» ранее задействованным в проекте специалистом либо для первичного ознакомления вновь подключаемых к проекту лиц. В адаптированном виде4 результаты этой деятельности представляются читателю. Следует особо уточнить, что из известной номенклатуры факторинговых продуктов в АС автоматизированы внутренний факторинг с регрессом и управление дебиторской задолженностью без финансирования как наиболее востребованные в имевших место исторических обстоятельствах5. Очевидно, что проблемы проектирования иных факторинговых продуктов ещё ждут своего исследователя. Авторы надеются, что представленный материал будет интересен заинтересованным специалистам и позволит им сформировать полезные суждения об особенностях проектирования автоматизированных систем описываемого класса.
4
Без конфиденциальных сведений и незначительных местных особенностей. Вне сомнения, опыт разработки систем какого-либо класса со стороны отдельных групп разработчиков неполон по определению, поскольку не учитывает тех ситуативных обстоятельств, которые не осуществились в процессе деятельности таких групп. В силу этого авторы будут признательны за высказанные читателями дополнения замечания и пожелания, которые будут учтены в процессе дальнейшей изысканий по рассматриваемой тематике. 5
12
Границы, функциональность и базовые принципы АСАУ
1. ГРАНИЦЫ, ФУНКЦИОНАЛЬНОСТЬ И БАЗОВЫЕ ПРИНЦИПЫ АСАУ В настоящем разделе рассматриваются границы, функциональность и базовые принципы АСАУ факторинговых операций. 1.1
Границы АСАУ
1.1.1
Цели создания АСАУ
Регистрация, первичный (в том числе бухгалтерский) и аналитический учёт и исполнение сделок с юридическими лицами по выполнению операций внутреннего регрессного факторинга с финансированием либо управления дебиторской задолженностью без финансирования. 1.1.2
Область применения АСАУ
Подразделения бэк-офиса банка. 1.1.3
Источники данных АСАУ
1. Сведения о новых клиентах, должниках, рамочных договорах на факторинговое обслуживание, поставках, финансированиях, а также квитовке входящих платежей – из автоматизированной системы факторингового фронт-офиса (АСФО). 2. Расширенные сведения о клиентах – из единого справочника клиентов / контрагентов Банка. 3. Сведения о счетах клиентов и остатках на них - из банковского корпоративного хранилища данных (КХД). 4. Сведения о входящих платежах – из банковской автоматизированной системы расчётно-кассового обслуживания (АС РКО). 5. Рыночные котировки – импорт из информационных систем Reuters, Bloomberg, информационных агентств, иных внешних источников. 6. Нормативно-справочная информация – импорт из внешних информационных источников; ручная регистрация.
13
Границы, функциональность и базовые принципы АСАУ
1.1.4
Результаты работы АСАУ и их потребители
1. Движение денежных средств по заключённым сделкам. Потребитель: сам банк (входящие платежи), контрагенты по сделкам (исходящие платежи), госорганы (налоговые отчисления); автоматизированные системы Главной книги, АС РКО. 2. Бухгалтерский учёт по заключённым сделкам. Потребитель: автоматизированные системы Главной книги, хранения данных, обязательной отчётности. 3. Прочие виды первичного учёта по заключённым сделкам (внутренний, управленческий). Потребитель: системы аналитической обработки данных, business intelligence (BI), подготовки принятия решений. 4. Аналитический учёт и текущая позиция в разрезе сделок, генеральных договоров, контрагентов, регионов, банковских продуктов. Потребитель: АСФО, сотрудники фронт-офисов по направлениям, финансового анализа, планирования и управления ресурсами, казначейства. 1.1.5
Пользователи АСАУ
1.Сотрудники фронт-офиса (просмотр аналитических позиций). 2. Сотрудники бэк-офиса (исполнение сделок). 3. Сотрудники и системы подразделений финансового анализа, планирования и управления ресурсами, казначейства (просмотр аналитических позиций и импорт данных из АСАУ в автоматизированные системы). 4. Смежные информационные системы (импорт данных первичного учёта). Замечание. Функция доступа (в т.ч. удалённого) Клиентов Банка по факторинговым операциям к данным по своим Поставкам производится к данным, задействованным в контуре АСФО, и поэтому при проектировании АСАУ не рассматривается. 1.1.6
Взаимодействие со смежными системами
Типовая схема взаимодействия АСАУ со смежными системами приводится на Рис. 1. 14
Границы, функциональность и базовые принципы АСАУ
ud Смежные системы АС фронт-офиса
Идентификация платежей
Заключённые факторинговые сделки
Данные о Клиентах, Должниках
Дебиторская задолженность
Зачисление средств
Клиент Данные о сделках, квитовке платежей
Зачисление средств
АС расчётного центра
Данные о Клиентах, Должниках
Платежные документы Единый справочник клиентов / конрагентов Банка
Данные о Клиентах, Должниках
Данные о Клиентах, Должниках
Должник
АС аналитического учёта (АСАУ)
Остатки на сводных счетах, сводные проводки
Платёжные документы
Остатки н аналит. счетах, аналит. проводки, параметры сделок
Данные о Клиентах, Должниках
Корпортативное хранилище данных
АС "Главная книга" Остатки на сводных счетах, сводные проводки
Первичные данные
Системы аналитической обработки данных
Рис. 1. 15
Границы, функциональность и базовые принципы АСАУ
1. Системы, от которых АСАУ зависит информационно: АСФО – сведения о новых клиентах, должниках, рамочных договорах на факторинговое обслуживание, поставках, финансированиях, а также квитовке входящих платежей; единый справочник клиентов / контрагентов Банка - расширенные сведения о клиентах; КХД - сведения о счетах клиентов и остатках на них; АС РКО - сведения о входящих платежах; информационные системы Reuters, Bloomberg, информационных агентств, иных внешних источников – импорт рыночных котировок. 2. Системы, от которых АСАУ зависит по программному обеспечению (т.е. сервисы / API которых при необходимость может вызывать) – общебанковская система регистрации, исполнения и учёта сделок юридических лиц (в т.ч. банков). 3. Системы, зависящие от АСАУ информационно: АСФО – импорт данных учёта и исполнения сделок; различные системы обработки первичной банковской информации – отчётности, подготовки принятия решений, BI, казначейские и пр. Особенности обработки платежей Входящие платежи из АС РКО поступают в АСФО (1-я копия платежа) и в АСАУ (2-я копия платежа). В дальнейшем платёж квитуется (идентифицируется) в АСФО на принадлежность к различным Поставкам и реплицируется в АСАУ. Исходящие из АСАУ платежи поступают в АС РКО. Особенности регистрации сделок В АСФО производится первичная регистрация параметров сделки и реплицируется в АСФО. Сведения об исполнении / завершении сделки реплицируются из АСАУ в АСФО. Таким образом данные в АСФО и АСАУ идентичны. Нарушение данного принципа считается неприемлемым. Особенности АСФО Для АСФО характерна нацеленность на обеспечение процессов взаимодействия с Клиентами. Немаловажной составляющей этих процессов является планирование протекания сделок во времени, расчёт встречных потоков по Финансированию и погашению задолженности по Поставкам в разрезе отдельных Должников, Клиентов, клиентских групп, квитовки входящих платежей с Поставками и сопутствующее вычисление сумм причитающихся сумм комиссий Банка. Регистрация сделок в АСФО 16
Границы, функциональность и базовые принципы АСАУ
носит вынужденный характер для обеспечения названных выше функций6, а учёт процесса исполнения сделок во времени производится в минимальных необходимых объёмах для ведения текущих позиций задолженности по Поставкам и Финансированиям. Данные, которые реплицированы в АСАУ, не могут изменяться или удаляться в АСФО без получения на это соответствующего разрешения из АСАУ. Особенности программного обеспечения транспортного уровня ПО транспортного уровня реализуется в виде общесистемной системной шины данных, которое с определённой периодичностью, например, 1 раз в 5 минут, забирает реплицируемые данные из АСФО и подаёт их на соответствующий вход АСАУ. В обратном направлении циркулируют сведения о подтверждении или отмене в АСАУ запросов на изменение или удаление данных, поступивших из АСФО. При возникновении ошибок транспортного уровня производится оповещение отправителя и получателя данных. Особенности процедуры репликации Процедура репликации обеспечивает занесение данных АСАУ из накопителя, в который их поместило ПО транспортного уровня. При этом обеспечивается соблюдение предписанных правил поддержания физической, логической и смысловой целостности данных. При их нарушении репликация не производится с отсылкой соответствующего уведомления отправителю. В обратном направлении процедура репликации отсылает разрешение либо запрет на выполнение поступивших из АСФО запросов на изменение или удаление данных. 1.2
Функции АСАУ
Автоматизированная система аналитического учёта факторинговых операций представляет собой систему регистрации, исполнения и учёта факторинговых операций. Её функциями являются следующие. 1. Регистрация: сделок (сведения о договорах факторингового обслуживания, Клиентах, должниках, Поставках, Финансированиях); входящих и исходящих платежей;
6
В банковской практике фронт-офисы не всегда осуществляют регистрацию данных, делегируя эти полномочия своим мидл-офисам, либо производят регистрацию в минимальных объёмах для последующей передачи заключённых сделок в бэк-офис.
17
Границы, функциональность и базовые принципы АСАУ
нормативно-справочной информации, необходимой для дальнейшего исполнения сделок (тарифов, лимитов, платёжных инструкций и пр.); рыночных котировок, необходимых для исполнения сделок. 2. Исполнение сделок, т.е. реализация полного множества действий на всех этапах жизненного цикла сделки от начала до завершения, в том числе: выдачу Финансирований в рамках существующих лимитов; обработку входящих платежей; вычисление сумм комиссий в соответствии с действующими тарифами; отнесение платежей в погашение задолженности по штрафам, комиссиям, выданным Финансированиям, Поставкам; возврат излишних сумм Клиенту и Должнику; зачисление средств на счета Клиента за вычетом задолженности по Финансированиям и комиссиям Банка; отслеживание своевременности платежей и формирование штрафов за просроченную задолженность; автоматическое завершение исполненных сделок. 3. Первичный учёт (часто называемый просто учётом) – автоматическая регистрация учётных событий по сделкам (например, движения денежных средств, наступления установленных сроков, фиксация наступления внешних фактов и обстоятельств, обработка внешних воздействий) на основании заданных правил. В первую очередь это бухгалтерский учёт, осуществляемый по нормативным документам ЦБ РФ; кроме этого, ряд внутренних и управленческих учётов по нормативным документам банка. 4. Аналитический учёт – регистрация такой совокупности данных о сделках, которая гарантирует приемлемый уровень производительности системы при формировании запросов к АСАУ по текущим позициям на базе отдельных сделок либо их совокупностей7, группируемых по заранее известным конечным наборам критериев. При этом полнота и степень детализации должны отвечать потребностям экспорта в смежные системы, в которых производится хранение и дальнейший ретроспективный анализ данных. Функции аналитического учёта применительно к факторинговым операциям могут формулироваться как:
7
Наиболее часто – в разрезе контрагентов, финансовых операций, временных интервалов, регионов, продуктов, подразделений банка.
18
Границы, функциональность и базовые принципы АСАУ
а) обеспечение возможности регистрация такой совокупности данных (о параметров Генеральных договоров, Дополнительных соглашений, Поставок, Финансирований, а также параметров учётных событий) в такой детализации, которая существенно не уменьшает производительности системы и обуславливает возможность: б) ведение текущей и ретроспективных позиций по задолженностям, объёмам операций в разрезе Поставок, Финансирований, видов платежей, комиссий, штрафов, Клиентов и их групп, Должников, и их групп, Генеральных договоров, валют, лимитов, видов тарифов. Ведение данных позиций осуществляется преимущественно в виде отчётов на основании аналитического разреза данных. 5. Формирование оперативной и обязательной отчётности. 6. Регистрация рыночных котировок, необходимых для исполнения сделок. 1.3
Базовые принципы АСАУ
Ниже рассматриваются реализации АСАУ. 1.3.1
базовые
принципы
проектирования
и
Объединение свойств учётных и сделочных АБС
Применительно к банковским сделкам АБС можно выделить следующие виды АБС. 1. Сделочные АБС. Используются для регистрации сделок, движения денежных средств по ним и отслеживания текущих и, возможно, ретроспективных позиций по требованиям / обязательствам по сделке. Учёт в АБС не производится, в силу чего такие понятия как «счета», «проводки» и пр. к системе данного вида неприменимы. Учёт осуществляется во внешней учётной АБС, интегрированной со сделочной АБС. Экспорт данных об изменении параметров сделки для их дальнейшего учёта во внешней АБС может производиться оперативно в разрезе сделки в момент изменения, либо в пакетном режиме по множеству сделок (например, в конце дня). 2. Учётная АБС. На основании внешних данных о регистрации сделок и движении денежных средств по ним осуществляет учёты необходимых видов (бухгалтерский, управленческий, внутренний и пр.). Сделки в АБС данного вида не регистрируются. Учёт в АБС данного вида всегда носит отложенный (апостериорный) характер и как правило реализуется в процедурами пакетной обработки. 19
Границы, функциональность и базовые принципы АСАУ
3. Смешанная АБС. Обладает свойствами сделочных и учётных АБС, осуществляет регистрацию сделок, движение денежных средств по ним и реализует соответствующие учёты. Данное обстоятельство позволяет реализовать как оперативный, так и отложенный пакетный учёт изменения параметров сделки. АСАУ рассматриваемого в настоящей работе вида относится к типу смешанных АБС. 1.3.2
Соотнесение видов финансовых операций
В АСАУ обрабатываются сделки различных типов8. Тип сделки, называемый финансовой операцией (ФО), характеризуется уникальным сочетанием структур данных, поведения и правил учёта. Совместная реализация разнотипных ФО в единой АСАУ необязательна и может объясняться организационными факторами (такими, как обслуживание сделок одним подразделением) либо обстоятельствами реализации (например, использование финансовыми операциями обоих типов одних и тех же процедур ядра АСАУ). Финансовые операции могут быть независимы и зависимы. Две ФО А и Б являются независимыми, если А успешно исполняется и учитывается безотносительно существования Б, и наоборот. ФО А зависит от ФО Б, если для учёта и исполнения А существенно наличие Б. например: хеджируемая и хеджирующая сделка; договор цессии; кредит, закрытый в связи с продажей; проданный кредит, переданный покупателем в Банк на обслуживание по агентскому договору; кредит и гарантийный депозит; аккредитив и кредитная линия, за счёт которой финансируется аккредитив; фондируемые и фондирующие сделки, и др. Отдельная сделка является экземпляром конкретного класса сделок (т.е. конкретной ФО), и в силу этого наследует поведение и перечень атрибутов, заданных для ФО. Связь между сделками в АСАУ может устанавливаться явно либо подразумеваться. В первом случае в АСАУ реализуются объекты связи, регистрирующие параметры связи (например, период связи, сумму, особые 8
Допустима реализация в АСАУ новых типов сделок.
20
Границы, функциональность и базовые принципы АСАУ
условия и пр.). Во втором случае задаются (как правило, в процедурах пакетной обработки) условия отбора связанных сделок, а визуализация для пользователей производится на уровне отчётов. 1.3.3
Постадийная обработка сделок
В АСАУ осуществляется постадийная [Грошев, 1997] обработка сделок на основании их состояний. В отличие от известной трактовки состояния как уникальной комбинации свойств объекта (см., например, [Эшби, 2006]), в АСАУ состояние рассматривается как стадия обработки объекта, характеризующаяся правами доступа к пользователей различных типов и перечнем применимых к объекту действий. Внутри состояний (стадий) допускается переход сделок от одного согласованного набора параметров сделки к другому. При этом под согласованностью понимается соблюдение установленных в АС бизнес-правил, накладывающих ограничения на возможность и невозможность принятия хранимыми в АСАУ совокупностями данных тех или иных комбинаций значений. Поскольку в условиях относительно широкой вариативности возможных комбинаций параметров сделки встаёт вопрос о регистрации промежуточных ситуативных градаций жизненного цикла сделки, на объекте сделке, в рамках одного состояния, устанавливают т.н. статусы. Они сигнализируют о готовности / неготовности сделки к тому или иному виду обработки, в целом допустимому для данного состояния. 1.3.4
Вторичный характер и множественность учётов
Как отмечалось, в рамках учёта производится регистрация событий изменения параметров сделок, что свидетельствует первичном характере процедур исполнения сделок в АСАУ и о вторичной роли учёта. Учёт реализуется процедурами АСАУ на основании предустановленных правил, одни из которых обязательны к исполнению, другие факультативны. Обязательным к применению в кредитных организациях на территории РФ является бухгалтерский учёт, осуществляемый по правилам, установленным государственными органами (Центральным Банком РФ), однако, в силу наличия ряда недостатков нормативных правил бухучёта применимость производных учётных данных для последующей подготовки принятия решений (ППР) практически ограничена ([Карминский, 2004]). В силу этого применяют вспомогательные правила учёта, которые обеспечивают пригодность выходных данных для дальнейшей аналитической обработки [Борисенко, 2008] и ППР [Киселёва, 21
Границы, функциональность и базовые принципы АСАУ
2001], [Висящев, 2000]. Со своей стороны, априорная неопределённость задействуемых видов анализа и ППР [Карминский, 2007], а также меняющиеся требования обязательной отчётности [Иконников, 2008] предъявляют требования по многопараметрическому учёту банковских операций в АСАУ [Шум, 2005]. Реализация всех этих требований приводит к проектированию в АСАУ решений, обеспечивающих множественные виды учёта [Бокова, 2001], [Заманский, 2002] по принципу автоматической генерации учётных проводок по заданным схемным шаблонам ([Литвиненко, 2008], [Шум, 2006])9. Наиболее известны МСФО [Долгополова, 2008] и управленческий учёт [Клочков2002], [Шинкарева, 2008], [Колесникова, 2011]. Как правило, при формальной процедурной и нормативной независимости множественные учёты методологически и методически соотносимы [Зырянова, 2008], [Заманский, 2001] и практически взаимосвязаны по данным, учётным событиям и ряду иных аспектов [Скребкова, 2007], [Полищук, 2000]. Для исключения взаимовлияния параллельных учётов, в АСАУ они реализуются различными несвязанными процедурами, выполняющими формирование учётных проводок как правило в пакетном режиме. В связи с этим добавление, изменение и удаление в АСАУ процедур одного из учётов не должно оказывать влияния на аналогичные процедуры, реализующих правила иных видов учёта. 1.3.5
Общесистемные принципы
АСАУ факторинговых операций может реализовываться как модуль в составе общебанковской системы регистрации, исполнения и учёта сделок, задействуя функции системного ядра через вызов сервисов или внешних API, либо как обособленная монолитная система или набор дискретных сервисов10. К функциям ядра, востребуемым АСАУ, следует отнести: ведение календарей платежей; регистрацию платёжных инструкций, тарифов лимитов, информации о Клиентах и Должниках; регистрацию счетов,
9
О технологиях автоматизации учёта см. тж. [ТБУ, 2005], [Галашкин, 2001], [Миронович, 2002], [Долгополова, 2008]; моделях учёта - [Екушов, 1997], [Текотев, 2001]. 10 Различные аспекты выбора архитектуры АБС, от монолитной АБС до реализации по принципу SOA множества слабосвязанных сервисов, объединенные общей сервисной шиной достаточно подробно описаны в технологической литературе - см., например, [Овсий2011], [Иконников2008], [Лопатин2008], [Фурдылов2008], [Золотарев2007], [Травин2011] , [Биберштейн2007], [Шаппел2008].
22
Границы, функциональность и базовые принципы АСАУ
проводок, платёжных документов; обработку платежей; реализацию процедур аналитического и синтетического учёта. В данной работе описывается проектное решение, в рамках которого АСАУ на правах подсистемы включается в состав общебанковская система регистрации, исполнения и учёта сделок и имеет возможность непосредственного обращения к её функциям и типам. В качестве иных общесистемных принципов можно назвать наращиваемость системы и ее стыкуемость с иными компонентами ИТинфраструктуры [Литвиненко, 2008]; настраиваемость [Петрова, 2007]; использование единого информационного источника о клиентах / контрагентах [Львович, 2005]; минимизации операционных рисков [Иконников, 2007] и централизацию вычислительных ресурсов, что актуально для многофилиальных банков [Петрова, 2007].
23
Описание предметной области
2. ОПИСАНИЕ ПРЕДМЕТНОЙ ОБЛАСТИ 2.1 Общие функциональные факторинговых операций 2.1.1
требования
по
исполнению
Аспекты автоматизации
Объёмная и многогранная предметная область факторинга, исходя из целевых предпосылок, может проецироваться на множество плоскостей: макроэкономическую, финансово-математическую, методологическую, правовую, налоговую, организационную, документационную, и пр. Из множества аспектов факторинговых операций в качестве порождающих базовые и низлежащие (т.е. строго производные от базовых) требования к автоматизации существенны: процессный (исполнение факторинговых операций во времени), финансово-математический (алгоритмы вычисления сумм задолженности по финансированию и комиссий Банка), учётный (реализация нормативно заданных правила бухгалтерского и налогового учёта, а также учёта по внутренним методикам Банка), организационный (взаимодействие Клиента, Должника и подразделений Банка). Иные проекции предметной области, с точки зрения банковского технолога (специалиста, ответственного за проектирование системы), овеществлены в названных выше аспектах, в силу чего при описании предметной области для целей автоматизации затрагиваются опосредовано11. Ниже описываются процессный, финансово-математический и организационный аспекты банковского регрессного факторинга. Учётный аспект рассматривается позднее (см. раздел 3). 2.1.2
Используемая терминология
Клиент (Поставщик) – юридическое лицо (резидент осуществляющее поставки Товаров. Покупатель (Должник) – юридическое лицо (резидент покупающее Товары. Товар (ы) – некоторая ценность (товары, услуги). 11
РФ), РФ),
Очевидно, что описание той же предметной области с точки зрения экономической теории, права или методологии учёта та же самая участь постигнет аспекты, существенные для автоматизации. Например, с точки зрения налогового учёта малосущественны детали протекания процесса финансирования Поставок Должника, а учётный бухгалтерский аспект при этом представляет интерес лишь в части технологии регистрации событий признания доходов и расходов, а также уплаты НДС.
24
Описание предметной области
Контракт – договор между Клиентом и Должником на поставку Товара в надлежащем количестве, качестве в оговоренные сроки. В Контракте оговариваются предельные сроки оплаты Поставок товара Должником. Обычно предельная дата оплаты по Поставке равна дате Поставки плюс оговоренный период ожидания. Между Клиентом и Должником может быть одновременно заключено множество Контрактов, каждый из которых – на поставку определенного вида Товара в определенные сроки. Один и тот же вид Товара может поставляться по разным Контрактам (как одновременно действующим, так и разнесённым во времени). Поставщик (Клиент Банка) заключает с Покупателем (Должником) Контракт на поставку определенного Товара.
Идентификация платежей – см. Квитовка платежей. Квитовка платежей – установление соответствия между поступающими в Банк платежами Должников в оплату Поставок по Контрактам. Лимит финансирования – максимальная сумма Финансирования, установленная Банком на Клиента или на каждого Должника Клиента, и в пределах которой Финансовый агент осуществляет финансирование Клиента в счет уступленных денежных требований. Данный лимит является возобновляемым (т.е. сумма его увеличивается на сумму фактически погашенной задолженности по Финансированиям). Поставка – подтвержденное документом (счетом-фактурой) действие Клиента по отправке (поставке) Товаров Должнику в соответствии с условиями Контракта. Банк и Клиент заключают Генеральный договор о факторинговом обслуживании (ГД). В рамках ГД Банк осуществляет финансирование Поставок, осуществленных Клиентом любым Должникам. Банк может заключить с одним Клиентом несколько Генеральных договоров (очевидно, непересекающихся во времени). Не требуется Заключения каких-либо соглашений между Банком и Должником, которому осуществил Поставки Товара Клиент Банка (с которым у Банка заключен ГД). В соответствии с законодательством к Банку переходит право требования оплаты Поставки, ранее принадлежавшее Клиенту.
Очевидно, что в общем случае один и тот же Должник может иметь обязательства по оплате множества Поставок, произведённых различными Клиентами, а в частном случае – по оплате множества Поставок, произведённых одним Клиентом по одному или нескольким Контрактам. 25
Описание предметной области
Финансирование – оплата Банком части стоимости (фактически до 90 %) Поставки, которую Клиент ранее произвёл Должнику. Финансирование производится до того, как Должник оплатит Поставку и гарантирует быстрое получение оплаты Клиентом, хотя и не в полном объеме. По одной осуществленной Поставке Банк может произвести более одного Финансирования, однако суммарный объем траншей Финансирования не должен превышать суммы Поставки (обычно 90% суммы Поставки). Вне зависимости от того, сколько Финансирований произведено Банком по Поставке, сумма требования Банка к Должнику всегда равна сумме Поставки в соответствии со счётом фактуры). Погашение финансирования – факт уплаты Должником Банку средств в погашение задолженности за одну или несколько Поставок. Должник может погасить одной суммой множество задолженностей по Поставкам разных Клиентов или Поставок одного Клиента по разным Контрактам. Как правило, для минимизации времени обработки внешних платежей (Погашений) от Должников, Банк пытается убедить Должников производить Погашения в разрезе отдельных Поставок, или отдельных Контрактов, или хотя бы одного Клиента. 2.1.3
Общая схема взаимодействия Клиента, Должника и Банка
2.1.3.1 Контракт и Поставка Клиент заключает с Должником Контракт на поставку товаров / услуг. Параметрами контракта являются: реквизиты Должника; номер Контракта; дата заключения Контракта; дата вступления в силу Контракта; дата окончания Контракта. сумма контракта. В рамках Контракта Клиент осуществляет одну (как правило) или несколько Поставок. Параметрами Поставки являются: номер Поставки – номер счета-фактуры; дата Поставки – дата счета-фактуры; дата Регистрации – дата регистрации поставки Банком; валюта Поставки – валюта, в которой номинирована сумма поставки; сумма Поставки – сумма Денежного требования Клиента к Должнику по осуществленной поставке в валюте Поставки. 26
Описание предметной области
дата оплаты по Контракту – дата, до которой Должник должен оплатить Денежное требование Клиента по осуществленной поставке по Контракту; дата оплаты – дата, до которой Должник должен оплатить Денежное требование Клиента по осуществленной поставке12. 2.1.3.2 Генеральный договор и Дополнительное соглашение Банк и Клиент взаимодействуют в рамках Генерального договора (ГД), оговаривающего общие условия финансирования под уступку денежного требования (факторинга) внутри России. Ниже приводятся параметры ГД: реквизиты Клиента; номер Генерального договора; дата подписания Генерального договора; дата вступления в силу Генерального договора; дата окончания действия Генерального договора; дата фактического окончания действия Генерального договора. Период ожидания – срок в днях по полному / рабочему календарю, по истечении которого (относительно даты завершения Финансирования) у Банка наступает право выставления регрессных требований к Клиенту. В Дополнительном соглашении (ДС) к Генеральному договору, по большому счёту, оговариваются реквизиты Должника, в рамках дебиторской задолженности которого по Поставкам Клиента Банк производит Финансирования и / или административное управление дебиторской задолженностью. Ниже приводятся параметры ДС: реквизиты Должника; дата начала действия ДС; дата окончания действия ДС; предельный размер финансирования (в процентах от суммы Денежного требования по Поставке). С одним Клиентом по может быть заключено более одного ГД. В рамках одного ГД может быть заключено множество Дополнительных соглашений. При этом необходимо заметить, что объединение учёта Должников в рамках одного ГД инициируется Банком из соображений удобства учёта, т.е. по существу имеет технический характер. На практике полагается, что подобные Должники в общем случае не связаны по организационному, финансовому, производственному или иному 12
С учетом периода ожидания (см. ниже).
27
Описание предметной области
критерию. Пусть, например, Клиент ООО «Товарснабсбыт» производил поставки широкого спектра промтоваров своим контрагентам, в том числе: а) поставки цемента – для ОАО «Стройтрест № 115» из УстьКаменогорска для последующего возведения здание детского сада в посёлке городского типа Солнечное; б) бумагу для принтеров – для ОАО «Канцбумторг» из г. СанктПетербурга, специализирующееся на торговле канцтоварами. Управление дебиторской задолженностью названных обоюдно автономных Должников перед Клиентом ООО «Товарснабсбыт» производится Банком в рамках единого ГД между Клиентом и Банком. В АСАУ факт взаимодействия по поставкам между Клиентом и названными Должниками регистрируется в отдельных Дополнительных соглашениях по каждому из Должников. Очевидно, что один и тот же Должник может взаимодействовать в рамках различных Контрактов с разными Клиентами. При условии, что названные клиенты заключили с Банком ГД, Должник может быть задействован в различных ДС по разным ГД. Однако в рамках одного ГД не допускается заключения более одного Дополнительного соглашения с одним и тем же Должником. 2.1.3.3 Погашение задолженности по Поставке с финансированием После фактической поставки Должнику товаров / услуг, Клиент для убыстрения оборота денежных средств обращается в Банк за Финансированием по Поставке, и при этом передаёт Банку право требования с Должника всей суммы Поставки. Банк Финансирует Клиента по Поставке с дисконтом (примерно на 90% от суммы Поставки). По одной Поставке может производиться одно (как правило) либо несколько Финансирований, общая сумма которых равна сумме Поставки с дисконтом (т.е. по существу Банк производит Финансирование по Поставке несколькими траншами). Параметрами Финансирования являются: Дата финансирования; Валюта финансирования; Сумма финансирования; Дата возврата. Таким образом Финансирование является формой кредитования с переходом к Банку от Клиента права дальнейшего требования по возврату задолженности Должника по Поставке. Финансирование осуществляется Банком в рамках установленных лимитов финансирования. 28
Описание предметной области
В соответствии с переходом права требования Банк истребует от Должника уплату суммы Поставки в оговоренные Контрактом сроки. Из поступивших от Должника платежей по Поставке Банк взимает причитающуюся ему сумму комиссий (комиссию за административное управление дебиторской задолженностью13; комиссию за финансирование14 – в соответствии с условиями ГД), задолженность Клиента по Финансированиям (до полного её погашения), а оставшуюся (излишнюю для Банка) сумму перечисляет Клиенту. Должником может погашать задолженность по Поставке одним либо несколькими платежами. В общем случае полагается, что платёж Должника погашает задолженности сразу по нескольким Поставкам (по одним полностью, другим частично). Важным обстоятельством является то, что Поставки в иностранной валюте финансируются Банком в рублях РФ. Погашение задолженности по Поставке, по согласованию с Банком, производится Должником в рублях РФ по курсу на дату платежа. В отдельных случаях Должник гасит Банку задолженность по Поставке в валюте Поставки либо иной иностранной валюте. В ряде случаев Должник может производить погашение авансом в счёт будущих Поставок. В этом случае Банк зачисляет средства Клиенту и (возможно, через некоторое время, которое тратится на согласования с Клиентом и Должником), относит сумму платежа в погашение какой-либо из существующих в настоящем либо имеющих случиться в будущем Поставок. В случае, если Должник не погашает задолженность перед Клиентом в установленные сроки, Банк не может вовремя погасить задолженность Клиента по Финансированию (поскольку платёж от Должника не поступил и погашать задолженность Клиента перед Банком не из чего). В этом случае Банк пользуется правом регрессного требования к Клиенту, которое (право) даётся ему соответствующим поручительством Клиента, являющимся неотъемлемым условием Генерального договора. Датой возникновения регрессных требований является дата регресса, которая обычно устанавливается как дата погашения Финансирования плюс некоторый период ожидания (например, 3 рабочих дня). По наступлении даты регресса, сумма регрессных требований (в размере просроченной задолженности по Финансированию, увеличенной на величину пени (штрафа) за просрочку платежа, которая вычисляется исходя из числа дней нахождения задолженности в статусе просроченной), в безакцептном порядке списывается Банком с открытого в Банке расчётного счёта Клиента. При отсутствии достаточных средств на расчётном счёте 13 14
В дальнейшем обозначается как КАУ. В дальнейшем обозначается как КФ.
29
Описание предметной области
Клиента, банк выставляет последнему платёжное требование. Если в дальнейшем Должник направляет в Банк платёж, обработка последнего Банком зависит от того, удалось ли списать со счёта Клиента всю сумму регрессных требований или нет: а) если удалось (т.е. у Клиента нет задолженности перед Банком) - вся сумма платежа зачисляется Банком на счёт Клиента; б) если не удалось (из-за недостатка средств на названном счёте) – Банк погашает из платежа причитающиеся Банку суммы: сначала пени (штрафа) на остаток просроченной задолженности по Финансированию, затем, в рамках оставшейся суммы платежа - сумму просроченной задолженности по Финансированию. После этого остаток платежа зачисляется Банком на счёт Клиента. Схема регрессного факторинга минимизирует необходимость передачи обеспечения Клиентом Банку. Как известно15, переданное по кредитной задолженности обеспечение классифицируется I и II категориями качества обеспечения, в связи с чем соответствующая сумма обеспечения учитывается для покрытия обязательств заёмщика в размере 100% (I категория качества) и 50% (II категория качества). Право обращения Банком регрессных требований к Клиенту путём безакцептного списания соответствующих сумм со счёта Клиента предоставляется по условиям Генерального договора. Будучи не оформлено иным договорным обязательством, данное право считается обеспечением в виде поручительства и классифицируется I или II категорией качества обеспечения. Очевидно, что подобное поручительство со стороны высоконадёжного поручителя-Клиента, классифицированное I категорией качества обеспечения, теоретически полностью покрывает обязательства Клиента по уплате задолженности по выданному ему Финансированию, а также сумм причитающихся Банку комиссий, в силу чего отпадает необходимость в получении дополнительного обеспечения. Для поручительств II категории качества от менее надёжных Клиентов, обеспечивающих не более 50% сумм задолженности Клиента перед Банком, необходимость в получении Банком дополнительного обеспечения сохраняется.
15
Актуальные требования на момент написания работы регламентированы Положением ЦБ РФ «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26 марта 2004 г. N 254-П (с последующими изменениями и дополнениями).
30
Описание предметной области
Пример 1. Пусть Клиент поставил Должнику по Поставке товар на 2700 руб. Банк финансирует Клиента на 2500 руб. Клиент передаёт Банку права требований с Должника на 2500 руб. Размер комиссии по Поставке составляет: - за административное управление дебиторской задолженностью 59 руб. = 50 руб. + 9 руб. НДС (взимается по Поставке единожды); - за финансирование – 13 %. Срок Финансирования 1 месяц (30 календарных дней). При погашении Должником задолженности Банку в размере 2700 руб. банк взимает комиссии на сумму 59 руб. (КАУ с НДС) + 32 руб. (КФ с НДС). В результате Банк зачисляет Клиенту сумму = 2700 – 59 – 32 - 2500 = 109 руб. Финансирование в размере 2500 руб. погашено, комиссии уплачены, Поставка закрыта. Замечание 1. Здесь и далее по тексту символ означает окончание текста примера. 2.1.3.4 Погашение задолженности по Поставке без финансирования Другим способом взаимодействия Клиента и Банка является административное управление дебиторской задолженностью. В этом случае Банк по поручению Клиента истребует задолженность по Поставке с Должника. Финансирование Клиента не производится. Все полученные от Должника средства зачисляются Банком Клиенту за единовременным (с каждой Поставки) удержанием комиссии за административное управление дебиторской задолженностью. Данная услуга избавляет Клиента от административных усилий, сопряжённых со взиманием задолженности с Должника. В данном случае, что очевидно из факта отсутствия задолженности Клиента перед Банком, не возникают регрессные обязательства и отсутствует дата регресса. Пример 2. Пусть Клиент поставил Должнику по Поставке товар на 2700 руб. Банк, без финансирования Клиента, принимает на себя функции по управлению данной дебиторской задолженностью. сумма КАУ с НДС составляет 118 руб. 31
Описание предметной области
В установленные сроки Должник погашает Банку 2700 руб. Из них Банк взимает 118 руб., а оставшуюся сумму (2582 руб.) зачисляет на счёт Клиента. 2.1.3.5 Особенности выдачи финансирования Финансирование производится с дисконтом от суммы Поставки. Сумма Поставки уменьшается на сумму поступивших от Должника авансовых платежей: N
Ф Д * ( П Авi ) i 1
(Ф. 1)
где Д – коэффициент дисконтирования (0 < Д < 1); П – сумма Поставки. N – число авансовых платежей, отнесённых в погашение данной Поставки, из числа уплаченных Должником и зачисленных Банком на счёт Клиента с момента выдачи последнего Финансирования. Очевидно, что Должник должен зачислить Банку сумму Поставки, и все финансовые взаимоотношения между Банком и Клиентом должны строиться исходя из этой суммы. Отсюда следует, что сумма Финансирования должна выбираться таким образом, чтобы разница (П – Ф) была достаточной для уплаты фиксированной суммы комиссии за административное управление дебиторской задолженностью (КАУ) и суммы финансирование с учётом НДС за максимально возможный (без применения штрафных санкций) период от даты выдачи Финансирования до даты регресса. Пример 3. Пусть Должник и Клиент взаимодействуют друг с другом по ряду позиций (канцтовары, автоуслуги, мелкая галантерея). Пусть поступил платеж от Должника в размере 100 000 руб. Данный платёж зачисляется Банком Клиенту в полной сумме. В дальнейшем Клиент передает Банку право требования с Должника по Поставке № 1 канцтоваров в сумме 250 000 руб. и по Поставке № 2 галантереи в размере 500 000 руб. Норма Финансирования составляет 90%. Очевидно, что Финансирование должно быть уменьшено на 90% от 100 000 руб., однако при этом непонятно, к финансированию по какой поставке это относится. До разрешения имеющейся неоднозначности, финансирование не допускается. Пусть ситуация разрешена и авансовый платёж связан с Поставкой № 2. Тогда финансирование по Поставке № 1 составляет 90% * 250 000 = 32
Описание предметной области
225 000 руб., а финансирование по Поставке № 2 равно 90% * (500 000 – 100 000) = 360 000 руб. По Поставке № 2 сформирована проводка по Дт технического счёта «Оборот по поставкам Клиентов» на сумму 100 000 руб. При этом текущая задолженность Должника по Поставке составляет 400 000 руб., задолженность Клиента по Финансированию составляет 360 000 руб. На техническом счёте 1-11-1 необходимо учесть сумму авансового платежа. 2.1.3.6 Сущности предметной области и их взаимосвязи На основании сведений, приведённых в предыдущих разделах, можно составить общую схему взаимосвязей сущностей предметной области. Она приводится на рис. 2.
Рис. 2.
33
Описание предметной области
2.2
Особенности обработки Банком платежей Должника
Как отмечалось в разделе 0, задолженность по Поставке может погашаться более чем одним Платежом Должника. В то же время один Платёж может относиться в погашение более чем одной Поставки. Платежи могут носить авансовый характер и осуществляться до возникновения задолженности по Поставке (т.е. до реальной поставки товара / услуги Клиентом Должнику). Из платежа в первоочередном порядке погашаются комиссии Банка и суммы штрафов за просрочку платежа, после чего производится погашение задолженности по Финансированию по Поставке. Оставшаяся после названных вычетов сумма зачисляется Банком Клиенту. Поступивший платёж должен быть обработан Банком не позднее одного календарного дня относительно даты платежа, однако Банк по объективным причинам может не успевать осуществить обработку платежа в установленные сроки. В этом случае может производиться отложенная обработка платежа. Ниже рассматриваются свойства и процессы предметной области, проистекающие из названных выше обстоятельств. 2.2.1
Квитовка входящих платежей в АСФО
В Банк поступают входящие Платежи: от Должников – в оплату Поставок (в т.ч. авансовые платежи); от Клиентов – в оплату регрессных требований Банка по Поставкам, в срок не оплаченным Должником. Подразделение фронт-офиса – управление факторинга (УФ) – в автоматизированной системе фронт-офиса (АСФО) осуществляет квитовку (идентификацию)16 платежей. Платёж может быть сквитован не в день поступления в Банк, а позднее. Однако, если он квитуется, то только на полную сумму платежа. Ситуация, когда переданный для обработки в бэк-офис платёж сквитован частично, является неприемлемой. В процессе квитовки сумма платежа разбивается на меньшие суммы, причём каждая такая сумма относится к одному из следующих множеств: 16
Синонимичность терминологии отражают языковые предпочтения различных задействованных профессиональных групп: термин «идентификация» как правило применяется ИТспециалистами; «квитовка» - специалистами фронт- и бэк-офисов, а также банковскими технологами, которые следуют необходимости применять бизнес-язык заказчика автоматизации.
34
Описание предметной области
а) суммы, подлежащие возврату плательщику из-за невозможности обработки; б) суммы, подлежащие перечислению Клиенту; в) суммы авансовых платёжей, назначение которого в настоящее время выясняется; г) суммы поступивших ранее авансовых платёжей, назначение которых в прошлом (на момент поступления) было неизвестно, но в настоящий момент уточнено. Данные суммы относятся в погашение задолженностей по действующим Поставкам Должника; д) суммы, подлежащая уплате в погашение задолженности по действующим Поставкам Должника. Пусть в АСФО в день Тобр имеется Х(Тобр) входящих платежей за разные даты платежа, которые до Тобр не были сквитованы (идентифицированы). Пусть в день Тобр имеется возможность17 сквитовать платежи в количестве Q(Тобр). В день идентификации платёж должен быть сквитован полностью, на всю сумму. Ниже показан общий случай первоначальной квитовки q-го входящего платежа (q=1, …, Q(Тобр)) . Mq
Платq Возвр q ПерКлq Ав q ПогПостmq m 1
(Ф.2)
где Платq – сумма q-го входящего платежа; Возврq – сумма, подлежащая возврату плательщику как излишне зачисленная или из-за невозможности обработки из-за недостатка данных (в последнем случае, как правило, Платq Возвр q ); ПерКq – сумма, подлежащей перечислению Клиенту; Авq – сумма авансового платёжа в счёт будущих Поставок (т.е. авансовый платёж, назначение которого должно быть прояснено в будущем). M q - число поставок, в погашение задолженности по которым относится q-ый платёж; ПогПостm - m-я сумма, подлежащие уплате в погашение задолженности по финансированию и КФ по конкретной Поставке. При отсутствии в квитовке входящего платежа уплаченных авансовых сумм, т.е. в случае, когда Ав q 0 , квитовка платежа носит однотактный 17
Исходя из наличия данных о назначении платежа и с учётом организационных предпосылок, таких как наличие в УФ достаточного персонала для обработки соответствующего объёма входящих платежей.
35
Описание предметной области
характер и завершается в дату квитовки (Тобр), когда сведения о раскрашенных суммах поступают в АСАУ (см. ниже) и там обрабатываются. Однако, если Ав q 0 , это означает наличие авансового платежа, в результате чего обработка принимает двух- или многотактный характер. Первоначально такой платёж не относится в погашение какойлибо Поставки, в противном случае (если априори известно, с какой Поставкой его соотносить), платёж уже не может считаться авансовым. Логика плательщика (в данном случае Должника) проста: поскольку, исходя из хозяйственно-производственных реалий, очевидно, что в условиях интенсивного взаимодействия в Клиентом, Должником через непродолжительный срок будет заключён новый контракт. Права требования с Должника по нему будут переданы Клиентом Банку. Поэтому, при наличии текущих свободных денежных средств, Должник зачисляет их Банку авансом для оплаты будущих ближайших Поставок. После возникновения таких Поставок УФ по согласованию с Должником в дату Туточн относит сумму такого аванса на конкретные Поставки и повторно расписывает в АСФО сумму Ав q на конкретные Поставки, в результате чего формируется сумма
Lq (Т уточн )
АвПог l 1
lq
. Здесь где
АвПогlq – l-я сумма авансового платёжа, отнесённого в погашение задолженности по финансированию и КФ по конкретной Поставке. Очевидно, что первоначальный авансовый платёж должен быть отнесён в оплату Поставок в полной сумме, т.е. должно выполняться условие
Lq (Т уточн )
АвПог l 1
lq
Ав q , однако на практике встречается
Lq (Т уточн )
АвПог l 1
lq
Ав q ,
поскольку особенностью квитовки первоначального авансового платежа является её растянутость во времени, в связи с чем производится постепенная квитовка авансового платежа за различные последовательные даты {Туточн + }, где 0 . Таким образом, в произвольно взятую такую дату можно говорить о
Lq
АвПог l 1
lq
Ав q и только после полной квитовки по
Поставкам первоначальной авансовой суммы начинает выполняться условие
Lq
АвПог l 1
lq
Ав q и в целом: Lq
Mq
l 1
m 1
Платq Возвр q ПерКлq АвПогlq ПогПостmq
36
(Ф.3)
Описание предметной области
Как можно заметить, при этом в итоговой квитовке входящего Ав q игнорируется, поскольку её замещает платежа сумма Lq
сумма АвПогlq Ав q . Однако, в произвольный момент времени, l 1
Lq
Mq
l 1
m 1
Платq Возвр q ПерКлq АвПогlq ПогПостmq
(Ф.4)
Пример 4. Пусть 19.01.2011 г. в АСФО произведена квитовка платежей в соответствии с Табл. 1. Как видно из таблицы, для платежа № 11 от 14.01.2011 г. произведена квитовка суммы авансового платежа на выяснении в размере 160 000 руб. Все другие платежи поступили в АСФО 18.01.2011 или 19.01.2011 г. Почти все суммы платежей расписаны в погашение задолженности по Поставкам. Исключение составляет часть платежа № 22 в размере 12 000 руб., предназначенная возврату к Плательщику как излишне зачисленная. 2.2.2
Обработка сквитованных сумм в АСАУ
2.2.3
Общие сведения
Информация о квитовке платежей из АСФО передаётся в АСАУ, в которой производится исполнение и учёт факторинговых операций Банка. В АСАУ производится соответствующая обработка платежа. Исходя из вышесказанного, можно утверждать, что в день Тобр на вход АСАУ поступает множество из R(Тобр) атомарных сумм платежа. При этом каждая атомарная18 часть суммы платежа СумПлат r , r 1,..., R(Т обр ) , может быть представлена вектором СумПлатr (Тплатr , S r , ТипСумПлат r , СвязПостr ) , где Тплатr - дата платежа; S r - сумма денежных средств (часть суммы платежа); ТипСумПлат r - тип суммы платежа, соответствующий одному из пяти описанных выше вариантов квитовки частичной суммы платежа;
18
Т.е. выделенная из общей суммы платежа: а) для возврата плательщику; б) для перечисления Клиенту; в) невыясненные суммы авансовых платёжей; г) суммы из числа поступивших ранее авансовых платёжей, отнесённые в погашение задолженности по Поставкам; д) суммы, отнесённые в погашение задолженности по Поставкам.
37
Описание предметной области
СвязПостr - Поставка, с которой связана раскрашенная часть суммы
платежа (для типов «г» и «д» квитовки («сумма авансового платёжа, назначение которого в прошлом было неизвестно и который в настоящем отнесён как подлежащий уплате в погашение задолженности по финансированию и КФ по конкретной Поставке» и «сумма, подлежащая уплате в погашение задолженности по финансированию и КФ по конкретной Поставке»). Для квитовок типов «а», «б», «в» в Поставке присутствует неопределённое значение (nil). Из сказанного следует, что каждой поставке Постu из числа зарегистрированных в АСАУ и действующих в дату Тобр Поставок , u=1, …, U(Тобр), где U(Тобр) – число таких Поставок, можно поставить в СумПлатr ,u таких, что соответствие множество сумм платежа СвязПостr Постu . Также очевидно, что имеется множество не связанных с
какими-либо
Поставками
сумм
платежа
СумПлатr ,nil таких,
что
СвязПост r nil . Разделение атомарных сумм на названные два класса
существенно из-за принципиально различного характера их последующей обработки в АСАУ. Пример 5. Пусть данные о квитовке в входящих платежей в АСФО за 19.01.2011 г., приведённые выше в Табл. 1, в тот же день поступают из АСФО в АСАУ на обработку. Пусть после квитовки имеем 11 атомарных сумм, т.е. R(Тобр) = R(19.01.2011) = 11. Ниже в Табл. 2.приводится неупорядоченное множество таких атомарных сумм на входе АСАУ, представленное в виде векторов СумПлатr , где r = 1, …, 11.
38
Сумма платежа, руб.
80 000
44 19.01.2011
55 19.01.2011 150 000,00
19.01.2011
300 000,0
33 18.01.2011
19.01.2011
19.01.2011
19.01.2011
19.01.2011
19.01.2011
14.01.2011
Дата квитовки
22 18.01.2011 100 000,00
11 14.01.2011 200 000,00
№
Дата платежа ( Тплатr )
Вх. платёж
Табл. 1.
12 000
Возврат плательщ ику, руб.
Возвр q
39
Квитовка суммы платежа, руб. Ав q АвПог l Авансовый Авансовый платёж, платёж, назначение отнесённый в Перечисление которого в погашение Поставка Клиенту, руб. настоящее задолженности время по Поставкам, выясняется, руб. руб. 40 000 160 000 30 000 П-2 40 000 П-3 80 000 П-4 ПерК q
Описание предметной области
50 000 38 000 180 000,00 15 000,00 5 000,00 80 000 30 000 120 000
10 000
П-1 П-2 П-1 П-2 П-4 П-3 П-2 П-3
П-1
Уплата в погашение задолженности Поставка по Поставке, руб.
ПогПост m
Описание предметной области
Табл. 2. СумПлатr
r
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Тплат
Sr
ТипСумПлатr
СвязПостr
Примечание: вх. платёж №
14.01.2011 14.01.2011 14.01.2011 18.01.2011 18.01.2011 18.01.2011 18.01.2011 18.01.2011 18.01.2011 19.01.2011 19.01.2011 19.01.2011
30 000 40 000 80 000 12 000 50 000 38 000 180 000 15 000 5 000 80 000 30 000 120 000
АвПог АвПог АвПог Возвр ПогПост ПогПост ПогПост ПогПост ПогПост ПогПост ПогПост ПогПост
П-2 П-3 П-4 П-1 П-2 П-1 П-2 П-4 П-3 П-2 П-3
11 11 11 22 22 22 33 33 33 44 55 55
Поскольку обработка платежей (кроме возврата Плательщику или Клиенту, а также авансового платежа на выяснении) производится в контексте погашения Поставок, важным является отображение множества { СумПлатr } на множество действующих в Тобр Поставок. В Табл. 3 приводится множество { СумПлат }, упорядоченное по связанным Поставкам, которых, по состоянию на 19.01.2011 г. в АСАУ зарегистрировано 5: {П-1, П-2, П-3, П-4, П-5}. Как видно из таблицы, СумПлат4 не связан с определённой Поставкой (сумма S4 должна быть возвращена Плательщику). В погашение Поставки П-5 какие-либо суммы не относились. r
Табл. 3. СумПлатr
r
4 5 7 1 6 8 11 2 10 12 3 9
Тплат
Sr
ТипСумПлатr
СвязПостr
Примечание: вх. платёж №
18.01.2011 18.01.2011 18.01.2011 14.01.2011 18.01.2011 18.01.2011 19.01.2011 14.01.2011 19.01.2011 19.01.2011 14.01.2011 18.01.2011
12 000 50 000 180 000 30 000 38 000 15 000 30 000 40 000 80 000 120 000 80 000 5 000
Возвр ПогПост ПогПост АвПог ПогПост ПогПост ПогПост АвПог ПогПост ПогПост АвПог ПогПост
П-1 П-1 П-2 П-2 П-2 П-2 П-3 П-3 П-3 П-4 П-4
22 22 33 11 22 33 55 11 44 55 11 33
40
Описание предметной области
2.2.3.1 Соотношение даты обработки платежа, даты квитовки и даты платежа Дата платежа и дата его обработки в АСАУ не должны различаться более чем на один рабочий день, т.е. Тобр = Тплат + n, где n = 0 или 1. Таким образом, в АСАУ должны обрабатываться платежи, поступившие в Банк в дату обработки либо в прошлый рабочий день. Ниже рассматриваются исключения из этого правила. 1. Обработка полной либо частичной суммы авансового платёжа, назначение которого в прошлом было неизвестно и который в настоящем отнесён в погашение задолженности по действующей Поставке. Очевидно, что между первоначальной квитовкой (тип ТипСумПлат r = Ав) и последующей ( ТипСумПлат r = АвПог) может пройти более 1 дня, как, это, например, показано в Табл. 1 для платежа № 11. Первоначально 14.01.2011 г. часть суммы данного платежа в размере 160 000 руб. идентифицирована как авансовый платёж неизвестного назначения ( ТипСумПлат r = Ав) и впоследствии (19.01.2011 г.) переидентифицирована в три авансовых платежа ( ТипСумПлат r = АвПог) в размере 30 000, 40 000 и 80 000 руб., связанных соответственно с Поставками П-2, П-3, П-4. 2. Обработка части суммы входящего платежа, отнесённой в оплату задолженности по Поставке ( ТипСумПлат r = ПогПост). Такой платёж может быть не сквитован в срок по организационным причинам (например, при превышении допустимого трафика поступления платежей в условиях спонтанного дефицита персонала фронт-офиса19). Поскольку Банк не обладает правом передерживать необработанные платежи на срок более 1 рабочего дня, то подобный платёж должен быть возвращён Плательщику. В случае, если Клиент согласен на задержку обработки платежа, между Банком и Клиентом в письменном виде оформляется оферта, и такой платёж может быть обработан в сроки, превышающие дату платежа более чем на один рабочий день. Очевидно, что платежи с офертой Клиента на задержку обработки платежа должны соответствующим образом маркироваться в автоматизированных системах банка. 2.2.3.2 Обработка Поставками
в
АСАУ
сумм
платежа,
не
связанных
с
При обработке суммы платежа, идентифицированной как подлежащей к возврату Плательщику ( ТипСумПлат r =Возвр), в АСАУ формируется 19
Например, из-за сезонных болезней, транспортных коллапсов и пр.
41
Описание предметной области
платёжный документ для зачисления соответствующих денежных средств на счёт Плательщика. При обработке суммы платежа, идентифицированной как подлежащей к перечислению Клиенту ( ТипСумПлат r =ПерК), в АСАУ формируется платёжный документ для зачисления соответствующих денежных средств на счёт Клиента. При обработке суммы платежа, идентифицированной как авансовый платёж, назначение которого необходимо прояснить в будущем ( ТипСумПлат r = Ав), в АСАУ формируется платёжный документ для зачисления соответствующих денежных средств на счёт Клиента. Авансовый платёж сразу зачисляется Клиенту в погашение будущих Поставок и возникающих по ним задолженностей Должника. Весь последующих учёт в АСФО и АСАУ по отнесению суммы платежа на Поставки имеет, таким образом, апостериорный характер. 2.2.3.3 Обработка в АСАУ сумм платежа, отнесённых в уплату задолженности по Поставкам Обработка в АСАУ авансовых платежей, отнесённых в погашение задолженности по Поставкам ( ТипСумПлат r = АвПог), а также обычных платежей ТипСумПлат r = ПогПост), производится в следующем порядке. 1. Идентифицированные суммы платежей группируются по Поставкам: каждой u-ой Поставке Постu ставится в соответствие подмножество {СумПлатr ,u } множества {СумПлатr } , r 1,..., R(Т обр ) всех сквитованных в АСФО платежей, поступивших на вход АСАУ в Тобр. При этом {СумПлатr ,u } {СумПлатr } . 2. Для каждой Поставки выполняются действия, описанные ниже в пп. 3 – 6. 3. Множество {СумПлатr ,u } упорядочивается по возрастанию дат платежа (Тплат), и из них удаляются СумПлатr , для которых выполняются все следующие условия: ТипСумПлат r = ПогПост; Тобр Тплат r , где 1 ; отсутствует оферта Клиента на обработку суммы платежа позднее чем за один рабочий день. 4. Выделяются все Финансирования по данной Поставке, по которым имеется непогашенная задолженность, и упорядочиваются в порядке возрастания дат выдачи Финансирования. 42
Описание предметной области
5. При отсутствии Финансирований, названных в п. 4 (что характерно для нефинансируемых Поставок, находящихся на административном управлении в Банке, либо для случая финансируемых Поставок, по которым ранее уже погашена вся задолженность), остаток суммы платежа зачисляется на счёт Клиента. 6. При наличии Финансирований, названных в п. 4, производятся следующие действия: а) уплата остатка задолженности КАУ по Поставке (только в случае если КАУ по Поставке не уплачивалась из предыдущих платежей по Поставке либо КАУ по Поставке не полностью погашена из предыдущих платежей по Поставке). Подробнее об определении размера комиссии см. раздел 2.2.3.4; б) в порядке возрастание даты Финансирования выбирается i-е Финансирование по Поставке из числа непогашенных в Тобр. в) по выбранному Финансированию: на остаток суммы платежа производится уплата задолженности по КФ (с НДС), вычисленной по соответствующей ставке за период от даты выдачи Финансирования по Тобр; на остаток суммы платежа производится уплата задолженности по Финансированию; г) в случае полного погашения задолженности по обрабатываемому Финансированию (т.е. когда исходящие требования по уплате КФ с НДС, а также задолженности по Финансированию равны нулю), при наличии положительного остатка платежа, в порядке возрастание даты Финансирования выбирается следующее Финансирование по Поставке из числа непогашенных в Тобр, и выполняются действия, названные в п. «в» настоящего раздела. При отсутствии непогашенных Финансирований по Поставке выполняются действия, описанные в п. «д» настоящего раздела; д) при наличии остатка суммы платежа и, одновременно, отсутствии непогашенных Финансирований по Поставке, остаток суммы платежа зачисляется на счёт Клиента. При уплате КАУ, КФ с НДС, задолженности по Финансированию в АСАУ формируются соответствующие платёжные документы. Замечание 2. Погашение просроченной задолженности производится в следующем порядке: задолженность по пене (штрафу) за несвоевременное погашение задолженности по Финансированию (с учётом НДС); задолженность по КАУ (с учётом НДС); 43
Описание предметной области
задолженность по КФ (с учётом НДС); задолженность по Финансированию. 2.2.3.4 Особенности вычисления комиссий для их погашения из поступивших платежей Комиссия за административной управление дебиторское задолженностью (КАУ) взимается по Поставке единожды, безотносительно того, имело ли место финансирование по Поставке. Расчёт КАУ ведётся на основании тарифа следующей структуры (см. Табл. 4). Табл. 4. Наличие штрих-кода в стандарте Финансового агента хотя бы на одном из переданных документов по поставке Не содержит штрих-код в стандарте Финансового агента Содержит штрих-код в стандарте Финансового агента
Вид факторингового обслуживания поставки товаров (услуг), выполнения работ без с выплатой финансирован финансирования ия Величина 1
Величина 2
Величина 3
Величина 4
Комиссия за финансирование (КФ) взимается с каждого платежа по Поставке. Вычисление КФ производится за расчётный период: а) со дня выдачи Финансирования по Тплат – для платежей, обрабатываемых не позднее 1 рабочего дня со дня платежа (Тобр = Тплат + n, где n = 0 или 1); б) со дня выдачи Финансирования по Тобр – для платежей, обрабатываемых позднее 1 рабочего дня со дня платежа ( Т обр Т плат r , где 1 ), при наличии для них оферты Клиента на задержку обработки платежа. Ставка КФ исчисляется в % годовых. Размер ставки зависит от суммы финансирования, срока (числа дней в расчётном периоде) и оборота Клиента по факторинговому обслуживанию. Структура тарифа приводится ниже в Табл. 5.
44
Описание предметной области
Табл. 5. Ставка КФ (% годовых). Оборот по Оборот по факторинговому факторинговом Срок обслуживанию за у предоставления предыдущий месяц обслуживанию финансирования < 1 млрд руб. за предыдущий месяц от 1 млрд до 100 млрд. руб. 1 - 30 дней Ставка 1 Ставка 2 … … … 181 день и более Ставка N-2 Ставка N-1
Оборот по факторинговому обслуживанию за предыдущий месяц свыше 100 млрд. руб. Ставка 3 … Ставка N
Алгоритм вычисления суммы КФ выбирается в соответствии с приведённым ниже порядком. Пусть по Финансированию обрабатывается i-ый платёж. Введём обозначения: Si – сумма i-го платежа, отнесённая на погашение данного финансирования; Yi – задолженность по финансированию по Поставке на момент поступления i-го платежа; Ki – сумма комиссии (включая НДС), взимаемой с i-го платежа. Тогда: а) tесли суммы платежа (за вычетом платежа по КАУ, если необходимо) достаточно для погашения задолженности по финансированию и КФ с учётом НДС, (т.е.) (Ф.5) (Si – ОстКАУi) ≥ Yi + Ki где ОстКАУi – непогашенная сумма КАУ по финансированию, равная K
ОстКАУ КАУ УплКАУ k k 1
(Ф.6)
где:
КАУ – фиксированная сумма КАУ, подлежащая уплате по Финансированию; УплКАУ k - сумма КАУ, ранее уплаченная из k-го платежа по любому из Финансирований по данной Поставке, где K – число таких уплат. При выполнении условия (1) сумма Ki вычисляется по формуле (Ф.7) Ki = ОКРУГЛ((Yi * Pi * Ti * (1+N)) / (100*ТГ));2) 45
Описание предметной области
где Тi – число дней в расчётном периоде от даты финансирования по дату платежа (для платежей, обрабатываемых не позднее 1 календарного дня от даты платежа) либо по дату обработки (для платежей, обрабатываемых не позднее 1 календарного дня от даты платежа, при условии наличия для них оферты Клиента на задержку обработки платежа); Pi – процентная ставка, действующая на дату вычисления КФ и определённая для срока, равного числу дней в расчётном периоде и максимального оборота по факторинговому обслуживанию; ТГ – число календарных дней в году, к которому принадлежит расчётный период; N – ставка НДС; ТГ – число дней в расчётном периоде; В случае, если расчётный период приходится на разные годы, вычисление
Т производится по формуле ТГ Т Т Т 1 ... M , ТГ ТГ 1 ТГ M
где
m = 1, …, M – индекс; M – число календарных лет, на которые приходится расчётный период; Тm – число дней в расчётном периоде, которые приходятся на m-ый год; ТГm – число календарных дней в m-ом году. б) если предположение, названное в п. «а», оказалось неверным и суммы платежа не хватает для погашения текущей задолженности по финансированию и КФ (с НДС) за расчётный период), т.е. (Ф.8) (Si – ОстКАУi) < Yi + Ki то сумма КФ (с НДС) вычисляется по формуле (Ф.9) Кi =ОКРУГЛ(ОстSi / (1 + 100*ТГ/ (Pi * Ti * (1 + N)));2) где ОстSi – остаток от Si после уплаты ОстКАУi, т.е. (Ф.10) ОстSi = (Si – ОстКАУi) В случае, если расчётный период приходится на разные годы, вычисление
ТГ производится по формуле Т ТГ ТГ ТГ 1 ... M Т Т1 ТM
(Ф.11)
где: m = 1, …, M – индекс; M – число календарных лет, на которые приходится расчётный период; 46
Описание предметной области
год;
Тm – число дней в расчётном периоде, которые приходятся на m-ый
ТГm – число календарных дней в m-ом году. После вычисления КФ (с НДС) по формуле (3) или (5), производится выделение суммы НДСi и вычисление суммы КФ без НДС (КФбезНДСi). НДС по КФ вычисляется по формуле (Ф.12) НДСi = ОКРУГЛ ((Кi * N/(1 + N));2) Сумма КФ без учета НДС вычисляется по формуле (Ф.13) КФбезНДСi = Кi - НДСi 2.2.3.5 Расчет пени за просрочку оплаты финансирования, комиссий Пени за просрочку оплаты финансирования, комиссий могут как взиматься, так и не взиматься по Генеральному договору. Необходимость расчета пени определяется соответствующим признаком Генерального договора. Пени рассчитывается только на сумму задолженности по уплате финансирования. Сумма пени вычисляется по формуле: (Ф.14) СП = ОКРУГЛ (Б * Т * П/ (Г * 100); 2) где Б – базовая сумма для расчета комиссии - сумма задолженности по уплате финансирования; Т – период задолженности (в днях); П – ставка для начисления пени; Г - база для расчетов годовых процентов (365/366). Рассчитывается с учетом наличия дней високосного года в периоде предоставления ресурсов клиенту. В случае если сумма задолженности (Б) изменяется во времени, то период Т разбивается на более мелкие подпериоды, на которых сумма задолженности постоянна. Вычисляется сумма пени по каждому подпериоду, а затем полученные значения суммируются. Пример 6. Пеня в размере 5% взимается с суммы задолженности по уплате финансирования. Плановое погашение 09.01.2006г. Просроченная задолженность возникает с 10.01.2006 г., однако 15.01.2006 г. имело место погашение суммы финансирования в размере 100 000 руб. Сначала погашается задолженность по пене (822 руб.), а затем сумма просроченного финансирования. Расчет суммы пени представлен ниже в Табл. 6. 47
Описание предметной области
Табл. 6. Сумма Дата Дата Ставка просроченного начала окончания Дней пени, финансирования, периода периода % RUR
10.01.2006 15.01.2006 6 16.01.2006 29.04.2006 104
1 000 000,00 900 821,92
5 5
2.2.3.6 Общий случай обработки задолженности по Финансированию
База (дней в году)
Сумма пени за период
365 821,92 365 12 833,63 Итого начислено пени: 13 655,55
платежа
в
погашение
Резюмируя сказанное в предыдущих разделах, в общем случае, при условии вычисленного значения Кi, обработку платежа можно описать следующими образом. Пусть платёж на сумму S i обрабатывается в погашение задолженности по Финансированию на сумму Yi . Сумма КФ (с НДС) на расчётный период вычислена и составляет K i . Тогда сумма платёжа обрабатывается в следующем порядке. 1. Вычисляется сумма задолженности по КАУ по Поставке по формуле (Ф.6). 2. Вычисляется остаток суммы S i после уплаты задолженности по КАУ:
1 S i S i minS i ; ОстКАУ
(Ф.15) 3. Если 1 S i 0 , вычисляется остаток суммы S i после уплаты задолженности по КАУ и пени за просрочку оплаты финансирования: 2 S i 1 S i min1 S i ; СП (Ф.16) 4. Если 2 S i 0 вычисляется остаток суммы S i после уплаты задолженности по КАУ, пени за просрочку оплаты финансирования и КФ: 3 S i 2 S i min2 S i ; K i (Ф.17) 5. Если 3 S i 0 , вычисляется остаток суммы S i после уплаты задолженности по КАУ, пени за просрочку оплаты финансирования, КФ и финансированию: 4 S i 3 S i min3 S i ; Yi (Ф.18) 5. Если 4 S i 0 , то сумма 4 S i зачисляется на счёт Клиента.
48
Описание предметной области
Пример 7. Пусть ЗАО «Компания» заключила с Банком Генеральный договор об общих условиях финансирования под уступку денежного требования (факторинга) внутри России. В соответствии с условиями Генерального договора размер комиссии за предоставление денежных ресурсов зависит от: а) оборота по факторинговому обслуживанию за предыдущий месяц, который определяется как сумма зарегистрированных Финансовым агентом поставок (оборот); б) фактического срока пользования денежными ресурсами (срок), и определяется в соответствии с Табл. 7. Табл. 7. Срок предоставления финансирования 1-30 дней 31-60 дней 61-90 дней 91-180 дней 181 день и выше
Оборот по факторинговому обслуживанию за предыдущий месяц, млн. руб. >45 10-45 0 (НДС ВО_60309*_Тнач) >0
Q112 = (КФ ВО_91604_Тнач (ВО_47427_Тнач ВО_60309*_Тнач))
Д-т 47427 К-т 60309*
Q113 = (НДС ВО_60309*_Тнач)
Д-т 91604* К-т 99999
Q114 = (НДС ВО_91604*_Тнач ВО_60309*_Тнач)
Д-т 70601 К-т 47427
Q115 = ((ВО_47427_Тнач ВО_60309*_Тнач) - КФ )
Tнач = Тзав и Категория качества (Тнач - 1) = (4-5) и ВО_91604_Тнач > 0
Д-т 99999 К-т 91604
Q116 = ВО_91604_Тнач + Q112
Tнач = Тзав и (НДС ВО_60309*_Тнач) 0
Д-т 99999 К-т 91604*
Q118 = ВО_91604*_Тнач + Q114
Категория качества (Тнач - 1) = (4-5) и ВО_60309*_Тнач < НДС и (НДС ВО_91604*_Тнач ВО_60309*_Тнач) >0 Tнач = Тзав и (КФ (ВО_47427_Тнач ВО_60309*_Тнач)) 0 Пример формируемых проводок, входящих и исходящих остатков и оборотов по счетам приводится в Табл. 32. Замечание 8. При анализе приведённых в данной таблице проводок может возникнуть суждение об избыточности учёта: так, например, может показаться довольно абсурдным первоначальное доначисление сч. 91604 до 200 руб. (п. 1.1.2 Табл. 32) с тем, чтобы чуть позже полностью списать остаток на сч. 91604 (п. 1.1.9 Табл. 32). Очевидно, что тот же результат (нулевой исходящий остаток на сч. 91604) можно было бы достичь, просто списав входящий остаток на счёте до нулевого значения. Данное суждение, очевидно верное с алгоритмической точки зрения, вряд ли может служить обоснованием для оптимизации числа и состава учётных проводок, поскольку вступает в противоречие с 97
Особенности учёта факторинговых операций
господствующими представлениями о методологии учёта. Рассмотрим данное утверждение более подробно. С алгоритмической точки зрения, уплата и последующее начисление / списание остатков на счч. 47427, 60309*, 91604, 91604*, т.е. изменение текущего остатка на данных счетах, происходит одномоментным скачком, причём время перехода от предыдущего (входящего) остатка к текущему остатку на каждом из счетов пренебрежимо мало, особенно если принимать во внимание современные скорости операций над данными в промышленных базах данных. Формирование в АСАУ этих проводок для Финансирования № 333 изменяет вектор свойств данного Финансирования из одного согласованного набора координат в другой. В частности, изменяются такие свойства Финансирования, как сумма текущих требований по уплате КФ (текущие остатки на счч. 47427, 91604), сумма текущих требований по уплате НДС (текущие остатки на счч. 60309*, 91604*), сумма фактически уплаченной КФ и НДС (было 0, стало 300 и 54 руб. соответственно) и иные. Очевидно, что подобный переход свойств Финансирования от одного согласованного набора к другому носит транзакционный характер, т.е. имеет смысл при осуществлении всех атомарных операций, в роли которых выступает единичный случай формирования учётной проводки. Нельзя, например, сформировать все проводки, кроме п. 1.1.10 (см. Табл. 32), поскольку в этом случае остатки на счетах по учёту КФ и НДС будут противоречивы; при невозможности формирования проводки 1.1.10 все оставшиеся 7 проводок, ранее сформированных в АСАУ, должны быть отменены. Поэтому, с точки зрения транзакционного принципа формирования учётных проводок, перемещающих Финансирование из точки фазового пространства Ф1={Ф11, Ф12, …, Ф1N} в точку Ф2={Ф21, Ф22, …, Ф2N}, изменение отдельной координаты Ф1i→Ф2i не может рассматриваться в отрыве от изменения прочих координат Ф1j→ Ф2j, i≠j. Между данными изменениями, до полного их завершения, Финансирование не может подвергаться какой-либо иной сторонней обработке, в противном случае данные в АСАУ теряют статус согласованной системы, что по существу означает крах всей концепции АСАУ. Однако, признавая необходимость подобных ограничений, количественный и качественный состав учётных проводок моделируют исходя из методологических представлений античного бухгалтерского учёта, выполнявшегося с регистрацией в раздельных бухгалтерских журналах. Подобное имело место ещё лет 30 назад и как правило не сопровождалось задействованием каких-либо вычислительных 98
Особенности учёта факторинговых операций
мощностей28. С применением таких представлений согласованные переходы Финансирования между координатными точками производились не одномоментно (т.е. за один такт), а за бóльшее число тактов, отстоящих друг от друга во времени. Данную парадигму легко можно осуществить, изменив порядок формирования учётных проводок при сохранении общего результата, т.е. текущих остатков на счетах (см. Табл. 34). Действие 1. День D, время T1. Сведения о поступивших платежах от Должников ещё неизвестны. Операционный сотрудник вычисляет текущие значения КФ и НДС и доначисляет остатки на счч. 91604, 91604* до размеров, необходимых для выполнения соотношения: КФ = ИО_91604_Тнач + (ИО_47427_Тнач - ИО_60309*_Тнач)) НДС = ИО_91604*_Тнач - ИО_60309*_Тнач Поскольку при отсутствии оборотов по счетам в день D входящие остатки равны исходящим (ВО_БББББ_Тнач = ИО_БББББ_Тнач), имеют место соотношения: 300 ≠ 50 + (118 – 18) и 54 ≠ 18+9 Доначисляя текущие остатки на счч. 91604, 91604* до 200 и 36 руб. соответственно, операционный сотрудник формирует проводки 1.1.2 (см. Табл. 32) и добивается выполнения соотношений 300 = 200 + (118 – 18) и 54 = 18+36. Действие 2. День D, время T2= T1+1. Производится обработка входящего платежа (формируются проводки А и Б). Действие 3. День D, время T3= T1+1+2. После выполнения проводок А и Б имеются отрицательные остатки на счетах 47427 и 60309* (соответственно кредитовый и дебетовый остаток), что требует немедленного урегулирования. Для этого: списываются в ноль текущие остатки на счч. 91604, 91604*, поскольку данные остатки заведомо меньше значений КФ и НДС и заведомо недостаточны для покрытия списанных сумм КФ и НДС (проводки 1.1.9, 1.1.10); остатки на счч. 47427 и 60309 доначисляются соответственно до значений КФ и НДС (проводки 1.1.1, 1.1.3). В результате выполнения Действия 3 имеем нулевые исходящие остатки на счч. 47427, 60309*, 91604, 91604*. Уплаченная КФ и НДС доначислены, Финансирование перешло к новому согласованному набору параметров. 28
Кроме, если повезёт, громоздкого настольного микрокалькулятора либо механического арифмометра завода ФЭД.
99
Д-т 91604* К-т 99999
Доначисление требования по НДС с КФ
1.1.4.
Д-т 99999 К-т 91604
Д-т 47427 К-т 60309*
Доначисление требования по НДС с КФ
1.1.3.
1.1.9.
Д-т 91604 К-т 99999
Доначисление требования по КФ
1.1.2.
Списание требования по КФ при частичном погашении задолженности по финансированию
Д-т 47427 К-т 70601
Доначисление требования по КФ
1.1.1
200
27
36
150
200
54
Дт 60309* Кт 60309
Уплата НДС
Б
354
Сумма
Дт 47401 Кт 47427
Контировка
Уплата КФ и НДС
Вх. остатки
Действие
Формируемые проводки
А
№ п/п
Табл. 32.
0
0
-36
-36
236
236
118
118
вх. ост.
36
200
об.по Дт
354
об. по Кт
0
0
0
-36
-36
236
236
исх. ост.
сч. 47427 (тр. по упл. КФ, включая НДС)
0
0
-36
-36
-36
18
18
18
вх. ост.
100
54
об.по Дт
36
об. по Кт
0
0
0
-36
-36
-36
18
исх. ост.
60309* - начисл. требования по упл. НДС
0
54
54
54
54
0
0
0
0
0
0
об.по Дт
54
об. по Кт
0
0
54
54
54
54
0
0
исх. ост.
60309 - факт. полученный НДС вх. ост.
Особенности учёта факторинговых операций
200
200
200
50
50
50
50
150
200
0
200
200
200
50
50
50
91604 - треб. по упл. комиссии (без учёта НДС) об. вх. об.по исх. по ост. Дт ост. Кт 50
36
9
9
9
9
9
9
9
вх. ост.
27
об.по Дт
об. по Кт
36
36
9
9
9
9
9
исх. ост.
91604 - треб. по упл. НДС
1.1.9.
Д-т 99999 К-т 91604 200
54
Дт 60309* Кт 60309
Уплата НДС
Б
Списание требования по КФ при частичном погашении задолженности по финансированию
354
Дт 47401 Кт 47427
Уплата КФ и НДС
1.1.4. 27
150
Сумма
А
Д-т 91604 К-т 99999
Контировка
Формируемые проводки
36
Д-т 91604* К-т 99999
Доначисление требования по КФ
Вх. остатки
Действие
Табл. 33.
Д-т 99999 К-т 91604*
Доначисление требования по НДС с КФ
1.1.2.
№ пп
1.1.10
Списание требования по НДС с КФ при частичном погашении задолженности по финансированию 0
236
236
118
118
118
118
вх. ост.
об.по Дт
354
об. по Кт
236
236
236
118
118
исх. ост.
сч. 47427 (тр. по упл. КФ, включая НДС)
0
0
-36
18
18
18
18
18
вх. ост.
101
54
об.по Дт
об. по Кт
-36
-36
18
18
18
исх. ост.
60309* - начисл. требования по упл. НДС
0
54
0
0
0
0
0
0
об.по Дт
54
об. по Кт
0
54
54
0
0
0
0
исх. ост.
60309 - факт. полученный НДС вх. ост.
0
Особенности учёта факторинговых операций
0
200
200
200
200
50
150
200
0
200
200
200
200
91604 - треб. по упл. комиссии (без учёта НДС) об. вх. об.по исх. по ост. Дт ост. Кт 50
0
36
0
36
36
36
9
9
9
вх. ост.
27
об.по Дт
об. по Кт
36
36
36
36
9
исх. ост.
91604 - треб. по упл. НДС
36
Д-т 99999 К-т 91604*
Д-т 47427 К-т 70601
Д-т 47427 К-т 60309*
Списание требования по НДС с КФ при частичном погашении задолженности по финансированию
Доначисление требования по КФ
Доначисление требования по НДС с КФ
1.1.10
1.1.1
1.1.3. 36
200
36
-36
236
236
36
200
0
-36
236
-36
-36
-36
102
36
0
-36
-36
0
0
54
Особенности учёта факторинговых операций
0
0
0
0
0
0
0
0
0
36
36
36
36
36
36
Особенности учёта факторинговых операций
Таким образом, в АСАУ моделируются принципы разделённой во времени операционной обработки уплаты и начисления КФ, однако алгоритмически и организационно перевод Финансирования из одного согласованного набора параметров в другой согласованный набор параметров производится единовременно и скачкообразно и носит транзакционный характер. 2.2. Случай Тплатежа ≤ Трегресса < Тобработки. На момент платежа дата регресса не наступила, однако платёж был обработан в АСФО после даты регресса. В дату регресса задолженность 1-3 категории качества (поскольку платёж ещё не обработан) перенесена на сч. по учёту просроченной задолженности 47804; соответственно, требования по уплате КФ перенесены со сч. 47427 на сч. 459ХХ. При обработке платежа необходимо списать требования по уплате КФ со сч. 459ХХ обратно на сч. 47427. Формируемые проводки представлены в Табл. 34. Вычисление сумм проводок производится с целью достижения следующих правил: (Ф. 35) КФ = ВО_47427 – 459ХХ + ВО_60309* + ВО_91604 НДС = ВО_60309 + ВО_91604*
(Ф. 36)
Табл. 34. Порядок обработки
1.2.1.
Наименование операции
Корректировка излишне начисленного просроченного требования по КФ
Условие формирования проводки
ВО_459ХХ_Тнач > (КФ + НДС) и (Тнач Тзав)
Контировка
Д-т 47427 К-т 459ХХ
Q121 = КФ + НДС
Д-т 47427 К-т 459ХХ
Q122 = ВО_459ХХ_Тнач
Д-т 47427 К-т 70601
КФ (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач)
Д-т 47427 К-т 60309*
Q124 = (НДС ВО_60309*_Тнач)
1.2.2.
Корректировка излишне начисленного просроченного требования по КФ
1.2.3.
Доначисление требования по КФ
1.2.4.
Доначисление требования по НДС с КФ
(ВО_459ХХ_Тнач >0и ВО_459ХХ_Тнач < (КФ + НДС) и (Тнач Тзав)) ИЛИ (ВО_459ХХ_Тнач > 0 и (Тнач = Тзав)) КФ (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач)> 0 (НДС ВО_60309*_Тнач) >0
1.2.5.
Корректировка излишне
Tнач = Тзав и Д-т 70601 (ВО_459ХХ_Тнач- К-т 47427 103
Сумма
Q125 = (ВО_459ХХ_Тнач
Особенности учёта факторинговых операций
1.2.6.
1.2.7.
1.2.8.
1.2.9.
1.2.10.
начисленного требования по КФ Списание требования по КФ при полном погашении задолженности по финансированию Корректировка излишне начисленного требования по НДС с КФ Списание требования по НДС с КФ при полном погашении задолженности по финансированию Списание требования по КФ при частичном погашении задолженности по финансированию Списание требования по НДС с КФ при частичном погашении задолженности по финансированию
ВО_60309*_Тнач) - КФ > 0
ВО_60309*_Тнач) - КФ
Tнач = Тзав и Категория качества Д-т 99999 (Тнач - 1) = (4-5) и К-т 91604 ВО_91604_Тнач > 0
Q126 = ВО_91604_Тнач
Tнач = Тзав и (НДС ВО_60309*_Тнач) 0
Q128 = ВО_91604*_Тнач
Категория качества (Тнач - 1) = (4-5) и Д-т 99999 (ВО_459ХХ_Тнач К-т 91604 ВО_60309*_Тнач) < КФ
Q129 = (КФ (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач))
Категория качества (Тнач - 1) = (4-5) и Д-т 99999 ВО_60309*_Тнач < К-т 91604* НДС
Q1210 = НДС ВО_60309*_Тнач
2.3. Случай Трегресса < Тплатежа ≤ Тобработки. На момент платежа наступила дата регресса. В дату регресса задолженность 1-3 категории качества (поскольку платёж ещё не обработан) перенесена на сч. по учёту просроченной задолженности 47804; соответственно, требования по уплате КФ перенесены со сч. 47427 на сч. 459ХХ. Однако, поскольку прямое начисление КФ на сч. 459ХХ в корреспонденции со сч. доходов 70601 невозможно (т.е. невозможна проводка {Дт 459ХХ Кт 70601}, доначисление производится проводкой {Дт 47427 Кт 70601} с последующим выносом на сч. 459ХХ проводкой {Д-т 459ХХ К-т 47427}. 104
Особенности учёта факторинговых операций
Формируемые проводки представлены в Табл. 35. Вычисление сумм проводок производится с целью выполнения следующих правил: КФ = 459ХХ + ВО_60309* + ВО_91604
(Ф. 37)
НДС = ВО_60309 + ВО_91604*
(Ф. 38)
Табл. 35. Порядок обработки
Наименование операции
1.3.1.
Доначисление требования по КФ
1.3.2.
Доначисление требования по КФ
1.3.3.
Доначисление требования по НДС с КФ
1.3.4.
Доначисление требования по НДС с КФ
1.3.5.
Корректировка излишне начисленного требования по КФ
1.3.6.
Списание требования по КФ при полном погашении задолженности по финансированию
Условие формирования проводки
КФ - (ВО_459ХХ_Тнач - ВО_60309*_Тнач) > 0 и ВО_47427_Тнач = 0 (Категория качества (Тнач - 1) = (4-5)) и (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач) < КФ и ВО_47427_Тнач = 0 и (КФ - ВО_91604_Тнач - (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач)) > 0 (НДС ВО_60309*_Тнач) > 0 (Категория качества (Тнач - 1) = (4-5)) и ВО_60309*_Тнач < НДС и (НДС ВО_91604*_Тнач ВО_60309*_Тнач) > 0 Tнач = Тзав и (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач) КФ) >0 и ВО_47427_Тнач = 0
Tнач = Тзав и Категория качества (Тнач - 1) = (4-5) и ВО_91604_Тнач > 0
105
Контировк а
Сумма
Д-т 47427 К-т 70601
Q131 = КФ (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач)
Д-т 91604 К-т 99999
Q132 = (КФ ВО_91604_Тнач (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач) )
Д-т 47427 К-т 60309*
Q133 = (НДС ВО_60309*_Тнач)
Д-т 91604* К-т 99999
Q134 = (НДС ВО_91604*_Тнач ВО_60309*_Тнач)
Д-т 70601 К-т 47427
Q135 = (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач) - КФ)
Д-т 99999 К-т 91604
Q136 = ВО_91604_Тнач + Q132
Особенности учёта факторинговых операций
1.3.7.
1.3.8.
1.3.10
1.3.11
1.3.12.
1.3.13
Корректировка излишне начисленного требования по НДС с КФ Списание требования по НДС с КФ при полном погашении задолженности по финансированию Вынос требования по КФ и НДС с КФ на счет просроченной задолженности Корректировка излишне начисленного требования по КФ и НДС с КФ Списание требования по КФ при частичном погашении задолженности по финансированию Списание требования по НДС с КФ при частичном погашении задолженности по финансироваию
Tнач = Тзав и (НДС ВО_60309*_Тнач) < 0
Д-т 60309* К-т 47427
Q137 = (ВО_60309*_Тнач - НДС)
Tнач = Тзав и Категория качества (Тнач - 1) = (4-5) и ВО_91604*_Тнач > 0
Д-т 99999 К-т 91604*
Q138 = ВО_91604*_Тнач + Q134
(Q131 + Q133) > 0
Д-т 459ХХ К-т 47427
Q1310 = Q131 + Q133
(Q135 + Q137) > 0
Д-т 47427 К-т 459ХХ
Q1311 = Q135 + Q137
Категория качества (Тнач - 1) = (4-5) и (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач) < КФ
Д-т 99999 К-т 91604
Q1312 = (КФ (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач) )
Категория качества (Тнач - 1) = (4-5) и ВО_60309*_Тнач < НДС
Д-т 99999 К-т 91604*
Q1313=(НДСВО_60309*_Тнач)
3.2.8.5 Списание и начисление задолженности по Финансированию
КФ
при
реклассификации
Шаг № 2 При одновременном выполнении всех следующих условий: не погашена задолженность по Финансированию; 106
Особенности учёта факторинговых операций
в текущий день категория качества, которой классифицирована задолженность по Финансированию, отличается категории качества, которой была классифицирована та же задолженность в предыдущий рабочий день; задолженность реклассифицирована с 1-3 категории качества в качества либо наоборот (с 4-5 категории в 1-3). При выполнении названного шага производятся следующие действия. 1. При реклассификации с 1-3 в 4-5 категорию качества. С даты выдачи Финансирования по дату реклассификации вычисляются значения ТрКФ_Тнач и ТрНДС_Тнач. Производится доначисление / списание остатка на счч. 47427 либо 459ХХХ до значения ТрКФ_Тнач. Аналогичные действия выполняются с НДС. 2. При реклассификации с 4-5 в 1-3 категорию качества. С даты выдачи Финансирования по дату реклассификации вычисляются значения ТрКФ_Тнач и ТрНДС_Тнач. Производится списание в ноль требований по уплате КФ и НДС, учитываемых на внебалансе (списание в ноль остатков на счч. 91604, 91604*). После этого производится доначисление / списание требований по уплате КФ и НДС на балансе (т.е. остатка на счч. 47427 либо 459ХХХ до значения ТрКФ_Тнач, ТрНДС_Тнач на сч. 60309*). Формируемые проводки представлены в Табл. 37. Табл. 36. Порядок обработки
Наименование операции
2.1.
Доначисление требования по КФ
2.2.
Доначисление требования по КФ
Условие формирования проводки
ТрКФ_Тнач > ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_1) + ИО_47427_Тнач(Шаг_1) ИО_60309*_Тнач(Шаг_1)
Категория качества (Тнач) = (1-3) и ТрКФ_Тнач > (ИО_91604_Тнач(Шаг_1) + (ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_1) + ИО_47427_Тнач(Шаг_1) ИО_60309*_Тнач(Шаг_1))
107
Контиров ка
Д-т 47427 К-т 70601
Д-т 91604 К-т 99999
Сумма
Q21 = ТрКФ_Тнач (ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_ 1) + ИО_47427_Тнач(Шаг_1 )ИО_60309*_Тнач(Шаг_ 1)) Q22 = ТрКФ_Тнач ИО_91604_Тнач(Шаг_1 )(ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_ 1) + ИО_47427_Тнач(Шаг_1 )ИО_60309*_Тнач(Шаг_ 1))
Особенности учёта факторинговых операций
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
2.8.
2.9.
Доначисление требования по НДС с КФ Доначисление требования по НДС с КФ Корректировка излишне начисленного требования по КФ Корректировка излишне начисленного требования по НДС с КФ Списание требования по КФ Списание требования по НДС с КФ Вынос требования по КФ и НДС с КФ на счет просроченной задолженности
Д-т 47427 К-т 60309*
Q23 = (ТрНДС_Тнач ИО_60309*_Тнач(Шаг_ 1))
Д-т 91604* К-т 99999
Q24 = (НДС_Тнач ИО_91604*_Тнач(Шаг_ 1) ИО_60309*_Тнач(Шаг_ 1))
ТрКФ_Тнач < (ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_1) + ИО_47427_Тнач(Шаг_1) ИО_60309*_Тнач(Шаг_1))
Д-т 70601 К-т 47427
Q25 = (ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_ 1) + ИО_47427_Тнач(Шаг_1 )ИО_60309*_Тнач(Шаг_ 1) - ТрКФ_Тнач)
ТрНДС_Тнач < ИО_60309*_Тнач(Шаг_1)
Д-т 60309* К-т 47427
Q26 = (ИО_60309*_Тнач(Шаг _1) - ТрНДС_Тнач)
ТрНДС_Тнач > ИО_60309*_Тнач(Шаг_1) Категория качества (Тнач) = (1-3) и ТрНДС_Тнач > (ИО_91604*_Тнач(Шаг_1) + ИО_60309*_Тнач(Шаг_1))
Категория качества (Тнач) Д-т 99999 = (1-3) и К-т 91604 (ВО_91604_Тнач + Q22) > 0
Q27 = ВО_91604_Тнач + Q22
Категория качества (Тнач) = (1-3) и (ВО_91604*_Тнач + Q24) > 0
Д-т 99999 К-т 91604*
Q28 = ВО_91604*_Тнач + Q24
(Q21 + Q23) > 0 и Трегресса < Тнач
Д-т 459ХХ К-т 47427
Q29 = Q21 + Q23
108
Особенности учёта факторинговых операций
2.10.
Корректировка излишне начисленного (Q25 + Q26) > 0 требоваТрегресса < Тнач ния по КФ и НДС с КФ
Списание требования по КФ при частичном 1.3.12. погашении задолженности по финансированию Списание требования по НДС с КФ при частич1.3.13 ном погашении задолжен ности по финансированию
Д-т 47427 К-т 459ХХ
Q210 = Q25 + Q26
Категория качества (Тнач 1) = (4-5) и (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач) < КФ
Д-т 99999 К-т 91604
Q1312 = (КФ (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач))
Категория качества (Тнач 1) = (4-5) и ВО_60309*_Тнач < НДС
Д-т 99999 К-т 91604*
Q1313=(НДСВО_60309*_Тнач)
Пример 22. Реклассификация задолженности по Финансированию из 4-5 в 1-3 категорию качества. ТрКФ_Тнач = 70. ТрНДС_Тнач = 12,6. Имеет место случай, когда ТрКФ_Тнач < (ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_1) + ИО_47427_Тнач(Шаг_1) - ИО_60309*_Тнач(Шаг_1)). Формируемые проводки приводятся в Табл. 37.
109
Действие
Д-т 60309* К-т 47427
Д-т 99999 К-т 91604*
Д-т 99999 К-т 91604*
Д-т 47427 К-т 459ХХ
Корректировка излишне начисленного требования по НДС с КФ
Списание требования по КФ
Списание требования по НДС с КФ
Корректировка излишне начисленного требования по КФ и НДС с КФ
2.6.
2.7.
2.8.
2.10.
Д-т 70601 К-т 47427
2.5.
Контировка
Корректировка излишне начисленного требования по КФ
Вх. остатки
№ пп
70,80
3,60
20,00
10,80
60,00
Сумма
Формируемые проводки
Табл. 37.
70,80
70,80
70,80
60,00
-
-
вх. ост.
70,80
об.по Дт
10,80
60,00
об. по Кт
-
70,80
70,80
70,80
60,00
исх. ост.
сч. 47427 (тр. по упл. КФ, включая НДС)
153,40
153,40
153,40
153,40
153,40
153,40
вх. ост.
об.по Дт
110
70,80
об. по Кт
82,60
153,40
153,40
153,40
153,40
исх. ост.
сч. 45912 (проср. тр. по упл. КФ, включая НДС)
12,60
12,60
12,60
23,40
23,40
23,40
вх. ост.
10,80
об.по Дт
об. по Кт
12,60
12,60
12,60
12,60
23,40
исх. ост.
60309* - начисл. требования по упл. НДС
Особенности учёта факторинговых операций
-
-
20,00
20,00
20,00
20,00
вх. ост.
об.по Дт
20,00
об. по Кт
-
-
-
20,00
20,00
исх. ост.
91604 - треб. по упл. комиссии (без учёта НДС)
3,60
3,60
3,60
3,60
3,60
3,60
вх. ост.
об.по Дт
об. по Кт
3,60
3,60
3,60
3,60
3,60
исх. ост.
91604 - треб. по упл. НДС
Особенности учёта факторинговых операций
3.2.8.6 Ежемесячное списание и начисление КФ Шаг № 3 алгоритма начисления КФ и НДС выполняется ежемесячно в последний рабочий день месяца при условии, если задолженность по Финансированию не погашена полностью и ранее не выполнился шаг № 2, т.е. в дату начисления КФ не имела место реклассификация задолженности из 1-3 в 4-5 категорию качества и обратно. Таким образом, должны выполняться условия Tнач = Тмесяц и Tнач Тзав и Tнач Треклассификации. При выполнении данных условий вычисляются значения ТрКФ_Тнач и ТрНДС_Тнач. Производится доначисление / списание остатка на счч. 47427 либо 459ХХХ до значения ТрКФ_Тнач. Аналогичные действия выполняются с НДС. Формируемые проводки представлены в Табл. 39. Табл. 38. Порядок Наименование обраоперации ботки
3.1.
Доначисление требования по КФ
3.2.
Доначисление требования по КФ
3.3.
Доначисление требования по НДС с КФ
3.4.
Доначисление требования по НДС с КФ
3.5.
Корректировка излишне начисленного требования по КФ
Условие формирования проводки Категория качества (Тнач) = (1-3) и ТрКФ_Тнач > (ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_2) + ИО_47427_Тнач(Шаг_2) ИО_60309*_Тнач(Шаг_2)) Категория качества (Тнач) = (4-5) и ТрКФ_Тнач > (ИО_91604_Тнач(Шаг_2) + (ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_2) + ИО_47427_Тнач(Шаг_2) ИО_60309*_Тнач(Шаг_2)) Категория качества (Тнач) = (1-3) и ТрНДС_Тнач > ИО_60309*_Тнач(Шаг_2) Категория качества (Тнач) = (4-5) и ТрНДС_Тнач > (ИО_91604*_Тнач(Шаг_2) + ИО_60309*_Тнач(Шаг_2)) ТрКФ_Тнач < (ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_2) + ИО_47427_Тнач(Шаг_2) ИО_60309*_Тнач(Шаг_2))
111
Контировка
Сумма
Д-т 47427 К-т 70601
Q31 = ТрКФ_Тнач (ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_2) + ИО_47427_Тнач(Шаг_2) ИО_60309*_Тнач(Шаг_2))
Д-т 91604 К-т 99999
Q32 = ТрКФ_Тнач ИО_91604_Тнач(Шаг_2) (ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_2) + ИО_47427_Тнач(Шаг_2) ИО_60309*_Тнач(Шаг_2))
Д-т 47427 К-т 60309*
Q33 = ТрНДС_Тнач ИО_60309*_Тнач(Шаг_2)
Д-т 91604* К-т 99999
Q34 = ТрНДС_Тнач ИО_91604*_Тнач(Шаг_2) ИО_60309*_Тнач(Шаг_2)
Д-т 70601 К-т 47427
Q35 = (ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_2) + ИО_47427_Тнач(Шаг_2) ИО_60309*_Тнач(Шаг_2)) - ТрКФ_Тнач
Особенности учёта факторинговых операций
3.6.
Корректировка излишне начисленного требования по КФ
Категория качества (Тнач) = (4-5) и ТрКФ_Тнач < ИО_91604_Тнач(Шаг_2) + ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_2) + ИО_47427_Тнач(Шаг_2) - ИО_60309*_Тнач(Шаг_2)
Д-т 99999 К-т 91604
3.7.
Корректировка излишне начисленного требования по НДС с КФ
Q36 = MIN{ (ИО_91604_Тнач(Шаг_2) + ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_2) + ИО_47427_Тнач(Шаг_2) ИО_60309*_Тнач(Шаг_2)) - ТрКФ_Тнач; ИО_91604_Тнач(Шаг_2)}
ТрНДС_Тнач < ИО_60309*_Тнач(Шаг_2)
Д-т 60309* К-т 47427
Q37 = ИО_60309*_Тнач(Шаг_2) - ТрНДС_Тнач
3.8.
Корректировка излишне начисленного требования по НДС с КФ
Категория качества (Тнач) = (4-5) и ТрНДС_Тнач < Д-т 99999 (ИО_91604*_Тнач(Шаг_2) К-т 91604* + (ИО_60309*_Тнач(Шаг_2))
Q38 = MIN{ ИО_91604*_Тнач(Шаг_2) + ИО_60309*_Тнач(Шаг_2) - ТрНДС_Тнач; ИО_91604*_Тнач(Шаг_2)}
Q31 + Q33 > 0 и Трегресса < Тнач
Д-т 459ХХ К-т 47427
Q39 = Q31 + Q33
(Q35 + Q37) > 0 Трегресса < Тнач
Д-т 47427 К-т 459ХХ
Q210 = Q35 + Q37
3.9.
3.10.
Вынос требования по КФ и НДС с КФ на счет просроченной задолженности Корректировка излишне начисленного требования по КФ и НДС с КФ
Пример 23. Уплата задолженности по Финансированию, полностью не погашающая задолженности по Финансированию, приходится на последний рабочий день месяца. Пусть реклассификации задолженности в этой день нет, и дата регресса ещё не наступила. Тогда для описываемого случая должны выполниться шаги №№ 1 и 3 алгоритма начисления КФ и НДС. Пусть Финансирование выдано 07.12.2010 г. в размере 500 000 руб. Пусть 31.12.2010 г. произошло ежемесячное начисление требований по уплате КФ на сч. 47427 в размере 4 274 руб. (исходя из суммы задолженности по Финансированию в размере 500 000 руб. за период с 07.12.2010 по 31.12.2010 г. по ставке 13% годовых. Пусть 31.01.2011 г. Должник зачисляет платёж в размере 300 000 руб. Расчёт суммы КАУ, КФ и суммы погашения задолженности по Финансированию приводится в Табл. 39.
112
Особенности учёта факторинговых операций
Табл. 39. Платёж Ранее уплачено КАУ по Финансированию База для начисления КФ Начало проц. периода Вычисление задолженности по КФ + НДС с начала Финансирования по тек. остатку Финансирования
Окончание проц. периода
300 000 0 299 941 07.12.2010 31.01.2011 55 13,00
Дней Проц. ставка,% Расчётная сумма КФ+НДС за период В т.ч. НДС Сумма платежа Тек. уплата КАУ Погашение задолженности по Уплачено задолженности фин-ю и КФ по финансированию Уплачено КФ Исходящая задолж. по финанс-ю
6 777 1 034 300 000 59 293 164 6 777 206 836
При обработке платежа со сч. 47427 проводкой {дт 47401 Кт 47427} списывается сумма КФ в размере 6 777 руб. (см. Примет 7), рассчитана исходя из суммы платежа в размере 299 941 руб. = сумма платежа – КАУ = 300 000 – 59 руб., по процентной ставке 13% годовых за период с 07.12.2010 по дату платежа (31.01.2011 г.). После списания на сч. 47427 образуется кредитовый (отрицательный) текущий остаток (см. Табл. 40, строка 1). Табл. 40.
№ строк и
Дата
Начислен ие
Событие
Сумма проводк и Дт 47401 Кт 47427 (459)
1
31.01.2010
Пог. зад. по дог. факторинга
Обр. вх. платежа
6 777
113
ТрКФ_ Тнач
Вх. ост. на сч. 47427
Сумма проводки Дт 47427 (459) Кт 70601
Исх. ост. на сч. 47427
-
4 274
0
-2 503
Особенности учёта факторинговых операций
2
31.01.2010
Операции по КФ
3
31.01.2010
Операции по КФ
Шаг 1. Нач. КФ после платежа (случай неполног о пог-я) Шаг 3. Ежемес. нач. КФ.
6 777
-
-2 503
2 503
0
-
4 052
0
4 052
4 052
В дальнейшем выполняется начисление КФ. На шаге 1 производится выравнивание остатка на сч. 47427 до 0 руб. на сумму разницы между расчётной КФ по платежу (6 777 руб.) и остатком на счёте (см. Табл. 40, строка 2). На шаге 3 производится вычисление КФ на исходящий остаток Финансирования после погашения платежа (206 836 руб.) за период с период с 07.12.2010 по 31.01.2011 г. по ставке 13 % годовых (см. Табл. 41) и последующее доначисление на сч. 47427 (см. Табл. 40, строка 3). Табл. 41. Событие, в соотв. с которым начисляется КФ Дата начисл. КФ Входящая задолж. по финанс-ю Платёж Ранее уплачено КАУ по Финансированию База для начисления КФ Начало проц. периода Вычисление задолженности по КФ + НДС с начала Финансирования по тек. остатку Финансирования
Окончание проц. периода
Дней Проц. ставка,% Расчётная сумма КФ+НДС за период В т.ч. НДС Сумма платежа Тек. уплата КАУ Погашение задолженности по Уплачено задолженности фин-ю и КФ по финансированию Уплачено КФ Исходящая задолж. по финанс-ю 114
Ежемес. начисление КФ 31.01.2010 206 836 0 59 206 836 07.12.2010 31.01.2011 55 13,00 4 052 618 0 0 0 0 206 836
Особенности учёта факторинговых операций
Пример 24. Ниже представлен ежемесячное доначисление КФ и НДС для задолженности по Финансированию 4-5 категории качества, когда выполняется условие ТрКФ_Тнач < ИО_91604_Тнач(Шаг_2) + ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_2) + ИО_47427_Тнач(Шаг_2) - ИО_60309*_Тнач(Шаг_2). Исходные данные: ТрКФ_Тнач = 70 руб., ТрНДС_Тнач = 12,6 руб.. Остатки на счч. после выполнения шага № 2: ВО_47427(Шаг2) = 0 руб.; ВО_459ХХ(Шаг2) = 153,4 руб.; ВО_60309* = 23,4 руб.; ВО_91604 = 20 руб.; ВО_91604* = 3,6 руб. Очевиден излишек начисленных требований по уплате КФ на счч. 459 и 91604. Списание излишка названных требований на сумму производится сначала со сч. 91604, который, поскольку остаток на нём меньше значения ТрКФ_Тнач, списывается в ноль. Затем списывается остаток со сч. 47427 до значения ТрКФ_Тнач (поскольку непосредственное списание со сч. 459 в корреспонденции со сч. доходов 70601 не допускается). После этого кредитовый остаток на сч. 47427 с -60 увеличивается до -70,8 за счёт списания со сч. 47427 излишнего НДС в сумме 10, 8 руб. Затем выравнивается кредитовый остаток на сч. 47427 (-60 руб.) до нуля за счёт списания со сч. 459ХХ. Формируемые проводки представлены в Табл. 42. 3.2.8.7 Списание и начисление КФ при наличии непогашенной задолженности по Финансированию при наступлении даты регресса Шаг № 4 алгоритма начисления КФ и НДС выполняется только в случае, когда дата регресса приходится на дату начисления КФ и при этом задолженность не погашена, т.е. если Tнач = Трегресса и Tнач Тзав. В этом случае Вычисляются значения ТрКФ_Тнач и ТрНДС_Тнач, требования по уплате КФ для задолженности 1-3 категории переносятся со сч. 47427 на сч. 459ХХ, для задолженности 4-5 категории качества требования по уплате КФ и НДС переносятся на сч. 916-4, 91604*. Формируемые проводки представлены в Табл. 43.
115
Действие
60,00
20,00
10,80
3,60
70,80
Корректировка излишне начисленного требования по КФ
Корректировка излишне начисленного требования по НДС с КФ
Корректировка излишне начисленного требования по НДС с КФ
Корректировка излишне начисленного требования по КФ
3.5.
3.6.
3.7.
3.8.
3.8.а
Сумма
Д-т 47427 К-т 459ХХ
Д-т 99999 К-т 91604*
Д-т 60309* К-т 47427
Д-т 99999 К-т 91604
Д-т 70601 К-т 47427
Контировка
Формируемые проводки
Корректировка излишне начисленного требования по КФ
Вх. остатки
№ пп в Прил.1
Табл. 42.
70,80
70,80
60,00
60,00
-
-
вх. ост.
70,80
об.по Дт
10,80
60,00
об. по Кт
-
70,80
70,80
60,00
60,00
исх. ост.
сч. 47427 (тр. по упл. КФ, включая НДС)
153,40
153,40
153,40
153,40
153,40
153,40
вх. ост.
об.по Дт
116
70,80
-
об. по Кт
82,60
153,40
153,40
153,40
153,40
исх. ост.
сч. 45912 (проср. тр. по упл. КФ, включая НДС)
12,60
12,60
23,40
23,40
23,40
23,40
вх. ост.
10,80
об.по Дт
об. по Кт
12,60
12,60
12,60
23,40
23,40
исх. ост.
60309* - начисл. требования по упл. НДС
Особенности учёта факторинговых операций
-
-
-
20,00
20,00
20,00
вх. ост.
об.по Дт
20,00
об. по Кт
-
-
-
-
20,00
исх. ост.
91604 - треб. по упл. комиссии (без учёта НДС)
-
3,60
3,60
3,60
3,60
3,60
вх. ост.
об.по Дт
3,60
об. по Кт
-
-
3,60
3,60
3,60
исх. ост.
91604 - треб. по упл. НДС
Особенности учёта факторинговых операций
Табл. 43. Порядок Наименование обработки операции
Контировка
Сумма
Д-т 47427 К-т 70601
Q41 = (ТрКФ_Тнач (ИО_47427_Тнач(Шаг_3) ИО_60309*_Тнач(Шаг_3)))
4.2.
Доначисление требования по КФ
Категория качества (Тнач) = (4-5) и ТрКФ_Тнач > (ИО_91604_Тнач(Шаг_3) + (ИО_47427_Тнач(Шаг_3) ИО_60309*_Тнач(Шаг_3))
Д-т 91604 К-т 99999
Q42 = (ТрКФ_Тнач ИО_91604_Тнач(Шаг_3) (ИО_47427_Тнач(Шаг_3) ИО_60309*_Тнач(Шаг_3)))
4.3.
Доначисление требования по НДС с КФ
Категория качества (Тнач) = (1-3) и ТрНДС_Тнач > ИО_60309*_Тнач(Шаг_3)
Д-т 47427 К-т 60309*
Q43 = (ТрНДС_Тнач ИО_60309*_Тнач(Шаг_3))
Доначисление требования по НДС с КФ
Категория качества (Тнач) = (4-5) и ТрНДС_Тнач > (ИО_91604*_Тнач(Шаг_3) + ИО_60309*_Тнач(Шаг_3))
Д-т 91604* К-т 99999
Q44 = (ТрНДС_Тнач ИО_91604*_Тнач(Шаг_3) ИО_60309*_Тнач(Шаг_3))
Д-т 70601 К-т 47427
Q45 = (ИО_47427_Тнач(Шаг_3) ИО_60309*_Тнач(Шаг_3) ТрКФ_Тнач)
Категория качества (Тнач) = (4-5) и ТрКФ_Тнач < (ИО_91604_Тнач(Шаг_3) + ИО_47427_Тнач(Шаг_3) ИО_60309*_Тнач(Шаг_3))
Д-т 99999 К-т 91604
Q46 = MIN{ ((ИО_91604_Тнач(Шаг_3) + ИО_47427_Тнач(Шаг_3) -ИО_60309*_Тнач(Шаг_3) - ТрКФ_Тнач); (ИО_91604_Тнач(Шаг_3) }
ТрНДС_Тнач < ИО_60309*_Тнач(Шаг_3)
Д-т 60309* К-т 47427
Q47 = (ИО_60309*_Тнач(Шаг_3) - ТрНДС_Тнач)
Категория качества (Тнач) = (4-5) и ТрНДС_Тнач < Д-т 99999 (ИО_91604*_Тнач(Шаг_3) К-т 91604* + (ИО_60309*_Тнач(Шаг_3))
Q48 = MIN{ (ИО_91604*_Тнач(Шаг_3) + ИО_60309*_Тнач(Шаг_3) ТрНДС_Тнач); ИО_91604*_Тнач(Шаг_3)}
4.1.
4.4.
4.5.
4.6.
4.7.
4.8.
Доначисление требования по КФ
Условие формирования проводки Категория качества (Тнач) = (1-3) и ТрКФ_Тнач > (ИО_47427_Тнач(Шаг_3) ИО_60309*_Тнач(Шаг_3))
Корректировка излишне начисленного требования по КФ
Корректировка излишне начисленного требования по КФ Корректировка излишне начисленного требования по НДС с КФ Корректировка излишне начисленного требования по НДС с КФ
ТрКФ_Тнач < (ИО_47427_Тнач(Шаг_3) ИО_60309*_Тнач(Шаг_3))
117
Особенности учёта факторинговых операций
Вынос требования по КФ и НДС с КФ на счет просроченной задолженности
4.9.
3.2.9
ИО_47427_Тнач(Шаг_3) + Q41 + Q43 - Q45 - Q47 > 0
Д-т 459ХХ К-т 47427
Q49 = ИО_47427_Тнач(Шаг_3) + Q41 + Q43 - Q45 - Q47
Учёт регрессных требований Банка к Клиенту
Право безакцептного удовлетворения Банком регрессного требования к Клиенту является неотъемлемым условием ГД. При наступлении даты регресса по Финансированию в случае наличия непогашенной задолженности по Финансированию Банк имеет право в безакцептном порядке списать сумму задолженности с расчётного счёта Клиента в Банке. Учёт регрессных требований Банка к Клиенту ведётся Банком на сч. 91414 в разрезе ГД, ДС и валюты требования. Очевидно, что сумма таких требований равна текущей сумме задолженности по Финансированию до полного её погашения. Поэтому: при каждой выдаче финансирования в АСАУ должна автоматически формироваться проводка {Дт 91414 Кт 99999} на сумму выданного Финансирования и связываться с объектом Поставки. при окончательном погашении общей суммы финансирования по Поставке29 в АСАУ должна автоматически формироваться проводка {Дт 99999 Кт 91414} по списанию в ноль текущего остатка на сч. 91414 в разрезе Поставки и связываться с объектом Поставки. 3.2.10 Учёт номинальной стоимости приобретенных требования и текущей задолженности по Поставке
прав
Учёт полученных Банком прав требования ведётся на сч. 91418 в валюте Поставки в разрезе Поставки. Постановка на счёт 91418 производится в сумме Поставки всегда при выдаче первого Финансирования по Поставке независимо от суммы произведённого Финансирования ( т.е. независимо от того, как соотносятся суммы Финансирования и Поставки). Списание со сч. 91418 производится в разрезе Поставки: а) для случая платежа Должника в уплату задолженности по Поставке, не полностью погашающем задолженность Клиента перед Банком по Финансированиям по Поставке – на сумму погашения задолженности по Финансированию (т.е. на сумму остатка платежа после взимания Банком 29
В том числе всех просроченных сумм, если такое имеет место
118
Особенности учёта факторинговых операций
причитающихся ему сумм КАУ с НДС и КФ с НДС); б) для случая платежа Должника в уплату задолженности по Поставке, не полностью погашающем задолженность Клиента перед Банком по Финансированиям по Поставке – на полную сумму текущего остатка на сч. 91418 в разрезе Поставки. Легко видеть, что на основании данных такого учёта можно отслеживать текущий остаток номинальных прав требования Банка, однако при этом не обеспечивается возможность отслеживания задолженности по отдельной Поставке в валюте Поставки. Для этой цели по каждой Поставке, независимо от того, финансируется по ней Клиент или нет ( т.е. Банком производится административное управление задолженностью по Поставке) в валюте Поставки создаётся счёт внутреннего учёта 1-11-1 «Оборот по поставкам Клиентов». При принятии Поставки на управление формируется проводка {Дт 1-11-1 Кт 1-11-0} на сумму Поставки в валюте Поставки. При погашении Должником задолженности по Поставке формируется проводка {Дт 1-11-0 Кт 1-11-1} на сумму платежа Должника по Поставке в валюте Поставки. На основании данных проводок в разрезе Поставки АСАУ может вычислять текущую задолженность Должника по Поставке на любой день с начала приёма Банком права требования к Должнику по Поставке до полного погашения Поставки Должником. Принципиальная разница учёта на счч. 91418 и 1-11-1 видна из следующих примеров. Пример 25. Рассмотрим Поставку в сумме 1000 USD, действующую с 01.02.2011 г. (см. Табл. 44). При регистрации поставки в АСАУ с ней автоматически связывается новый счёт 1-11-1, по которому Дт которого регистрируется проводка на сумму Поставки. После выдачи Финансирования на сумму 27 000 RUR = 900 USD по Дт сч. 91418 (открыт по ДС, с которым связана Поставка) регистрируется проводка на полную сумму Поставки. При поступлении 15.03.2011 г. платежа в размере 6 200 RUR = 200 USD, частично погашающего задолженность Должника по Поставке, со сч. 91418 списывается сумма 194 USD, равная сумме погашения Финансирования (т.е. сумме платежа за вычетом причитающихся Банку сумм КАУ с НДС и КФ с НДС). Со сч. 1-11-1 списывается вся сумма платежа. 119
900
200
Выдача Финансирован ия Клиентом
Частичное погашение Должником задолж. по Поставке
01.02.2011
15.03.2011
В USD
01.02.2011
Событие
6 200
27 000
В RUR
31
30
Курс RUR / USD в дату событи я
В т.ч. КАУ с НДС = 59 руб. = 2 USD, КФ с НДС = 118 руб. = 4 USD
Комментарий
Сумма Финансирования / Платежа
Приём Поставки на адм. управление Банком
Дата
Табл. 44.
1 000
0
Вх. остаток
120
1 000
Оборот по Дт
194
Оборот по Кт
806
1 000
Исх. остаток
Сч. 91418, USD
Особенности учёта факторинговых операций
Установк а нач. остатка на сч. 91418 производ ится в сумме Поставки В сумме погашени я задолж. по Финанси рованию (т.е. в сумме платежа без КАУ и КФ)
Комментарий
1 000
1 000
0
Вх. остаток
1 000
Оборот по Дт
200
Оборот по Кт
800
1 000
1 000
Исх. остаток
Сч. 1-11-1, USD
В полной сумме платежа по Поставке
Установка нач. остатка на сч. 91418 производитс я в сумме Поставки
Комментарий
30
18 000
30
121
600
600
10.04.2011
31
Полное погашение Должником задолж. по Поставке
12 400
1 000
Вх. остаток
400
Комментарий
20.03.2011
Исх. остаток
800
Частичное погашение Должником задолж. по Поставке
Оборот по Кт
0
0
Оборот по Дт
Сч. 91418
806
01.02.2011
Вх. остаток, USD
806
Приём Поставки на адм. управление Банком
Сумма Финансирования / Платежа Курс RUR / КомUSD в В USD В RUR ментадату рий событ ия
24 000
Событие
Табл. 45.
800
При полном погашени и задолж. по Поставке ост. на сч. 91418 спис-ся в 0
Дата
31.03.2011
Полное погашение Должником задолж. по Поставке
В т.ч. КАУ с НДС = 59 руб. = 2 USD, КФ с НДС = 118 руб. = 4 USD
Особенности учёта факторинговых операций
1 000
Оборот по Дт
600
400
Оборот по Кт
Сч. 1-11-1
800
0
600
1 000
Исх. остаток
0
В полной сумме платежа по Поставке
В полной сумме платежа по Поставке
Установка нач. остатка на сч. 91418 производит ся в сумме Поставки
Комментарий
В полной сумме платежа по Поставке
Особенности учёта факторинговых операций
При поступлении 31.03.2011 г. платежа в размере24 000 RUR = 800 USD, полностью погашающего задолженность Должника по Поставке, со сч. 91418 полностью списывается текущий остаток в разрезе Поставки, т.е. 806 USD, после чего исходящий остаток на данном счёте в разрезе Поставки равен 0. Со сч. 1-11-1 по-прежнему списывается сумма платежа. Поскольку, как было сказано выше, он полностью погашает задолженность Должника по Поставке, исходящий остаток на сч. 1-11-1 также равен нулю. Пример 26. Рассмотрим Поставку в размере 1000 USD, действующую с 01.02.2011 г. (см. Табл. 45). Финансирование по данной Поставке не производится, в силу чего учёт на сч. 91418 по Поставке не ведётся. При регистрации поставки в АСАУ с ней автоматически связывается новый счёт 1-11-1, по которому Дт которого регистрируется проводка на сумму Поставки. При поступлении 20.03.2011 г. платежа в размере 12 400 RUR = 400 USD, частично погашающего задолженность Должника по Поставке, со сч. 1-11-1 списывается вся сумма платежа. При поступлении 10.04.2011 г. платежа в размере 18 000 RUR = 600 USD, полностью погашающего задолженность Должника по Поставке, со сч. 1-11-1 по-прежнему списывается сумма платежа. Поскольку, как отмечалось выше, данный платёж полностью погашает задолженность Должника по Поставке, исходящий остаток на сч. 1-11-1 также равен нулю. 3.2.11 Мультивалютный учёт и связанные с ними проблемы В случае, если сумма Поставки номинирована в российских рублях, все прочие расчёты производятся в рублях РФ. При номинировании Поставки в иностранной валюте (например, долларах США) требования Банка к Должнику по уплате суммы Поставки номинируются в валюте Поставки. Финансирование Банком Клиента по Поставке всегда производится в рублях РФ. Как правило, Должник по договорённости с Банком уплачивает задолженность по Поставке в рублях РФ по текущему курсу, а Банк после взимания сумм задолженности Клиента по уплате КАУ с НДС, КФ с НДС и остатка задолженности по Финансированию зачисляет остатки суммы платежа Должника в рублях РФ Клиенту. В случае, когда Должник производит уплату в иностранной 122
Особенности учёта факторинговых операций
валюте (в которой номинирована суммы Поставки либо в иной, имеющейся у Должника на момент платежа), Банк производит необходимую конвертацию суммы платежа в рубли РФ, после чего платёж обрабатывается в стандартном порядке. Рассмотрим случай получения Банком права требования к Должнику по Поставкам в иностранной валюте и последующим Финансированиям Клиента по данной Поставке в рублях. В соответствии с Дополнительным соглашением, Должник погашает Банку валютную задолженность по Поставке в рублёвом эквиваленте, вычисленном по текущему курсу рубля к валюте Поставке, установленному ЦБ РФ и действующему на дату платежа. При этом могут возникать ситуации, связанные с колебаниями курса, когда: а) при полном погашении задолженности по Поставке в валюте уплаченная Должником суммы хватает для полного погашения задолженности по Финансированию (см. Пример 27). В этом случае излишек платежа зачисляется Банком Клиенту; б) при полном погашении задолженности по Поставке в валюте уплаченная Должником суммы не хватает для погашения задолженности по Финансированию (см. Пример 28). В этом случае непогашенная задолженность по Финансированию должна погашаться Банку Клиентом. Пример 27. Значения курсов валюты в примере носят условный характер. Рассмотрим Поставку в размере 1 100 USD (см. Табл. 46). Пусть Финансирование по Поставке производится Банком Клиентом 07.12.2005 г. в размере 1 000 USD в рублях по курсу 30 руб. / USD, т.е. в сумме 30 000 руб. Пусть Должник гасит задолженность по Поставке: а) 31.01.2006 в размере 700 USD по курсу 31 руб. / USD; б) 03.03.2006 в размере 400 USD по курсу 31 руб. / USD. Курсы на даты платежа больше курса на дату Финансирования. Излишек зачисленных Должником средств в рублях (после взимания Банком КАУ с НДС, КФ с НДС и задолженности по Финансированию в полном объёме) в сумме 3 534 руб. зачисляется Банком Клиенту. Пример 28. Значения курсов валюты в примере носят условный характер. Рассмотрим Поставку в размере 1 100 USD (см. Табл. 47). Пусть Финансирование по Поставке производится Банком Клиентом 07.12.2005 г. 123
Особенности учёта факторинговых операций
в размере 1 000 USD в рублях по курсу 30 руб. / USD, т.е. в сумме 30 000 руб. Пусть Должник гасит задолженность по Поставке: а) 31.01.2006 в размере 700 USD по курсу 28 руб. / USD; б) 03.03.2006 в размере 400 USD по курсу 27 руб. / USD. Курсы на даты платежа меньше курса на дату Финансирования, что обуславливает возникновение ситуации, когда, несмотря на полную уплату Должником задолженности по Поставке в валюте Поставки (в пересчёте из рублей РФ, в которых производился платёж, Должником уплачено 1 100 USD), уплаченной суммы недостаточно для полного погашения задолженности по Финансированию (после взимания Банком КАУ с НДС, КФ с НДС и задолженности по Финансированию в объёме поступившего платежа). Остаток задолженности по Финансированию в размере 611 руб. Банку должен погасить Клиент. 3.2.12 Особенности налогового учёта Налоговый учёт по факторинговым операциям реализуется в виде автоматизированных регистров налогового учёта (АРНУ) в разрезе полученных доходов и НДС по нему. Основным содержанием АРНУ является выделение доходов, / НДС начисленных в отчётном налоговом периоде и в предыдущих налоговых периодах, а также выделение сумм дохода / НДС, фактически полученного в текущем отчётном периоде, но начисленном в предыдущих периодах и, наоборот, начисленных доходов / НДС в текущем периоде, но относящихся к предыдущим либо будущим налоговым периодам. Для реализации данных целей достаточно данных бухгалтерского учёта, в связи с чем отсутствует необходимости ведения в АСАУ дополнительного учёта в плоскости начисленных и фактически полученных доходов и НДС.
124
30 000 8 848
1 100 400
По финан с-ю, RUR
30 000 10 900
По Поставк е, USD
1 100 400
Входящая задолж.
Табл. 47.
По финан с-ю, RUR
По Поставк е, USD
Входящая задолж.
Табл. 46.
31.01.2006 03.03.2006
Дата платеж а
31.01.2006 03.03.2006
Дата платеж а
28 27
Курс RUR / USD на дату плате жа
31 32
Курс RUR / USD на дату плате жа
125
Платёж Должника в Погашение задолженности по фин-ю, оплату КАУ и КФ (с НДС) задолж. по Поставке В перес Уплачено Тек. -чёте задолженност Уплаче В Сумма уплат в и по но КФ RUR плате а USD финансирован (с НДС) жа КАУ по ию курсу 19 600 700 19 600 59 19 100 441 10 800 400 10 800 0 10 290 510
Платёж Должника в Погашение задолженности по фин-ю, оплату КАУ и КФ (с НДС) задолж. по Поставке В перес Уплачено Тек. -чёте задолженност Уплаче В Сумма уплат в и по но КФ RUR плате а USD финансирован (с НДС) жа КАУ по ию курсу 21 700 700 21 700 59 21 152 489 12 800 400 12 800 0 8 848 418
Особенности учёта факторинговых операций
8 848 0
По финанс -ю, RUR
400 0
По Поставк е, USD
10 900 611
По финанс -ю, RUR
Исх. задолженность
400 0
По Поставк е, USD
Исх. задолженность
0 0
Уплачено Должником сверх задолж. по Финансирова нию
0 3 534
Уплачено Должником сверх задолж. по Финансирова нию
Типовые шаблоны АСАУ
4. ТИПОВЫЕ ШАБЛОНЫ АСАУ 4.1 Базовые типы объектов и паттерны проектирования АСАУ факторинговых операций Ниже рассматриваются базовые типы объектов АСАУ в части, используемой при проектировании АСАУ в части факторинговых операций, а также основные паттерны их взаимодействия с иными объектами АСАУ. Общая (укрупнённая) схема объектов, используемых при проектировании, приводится на Рис. 3. Замечание 9. 1. С учётом того, что АСАУ используется для учёта и исполнения множества операций иных типов (например, кредитно-депозитных, документарных, вексельных операций, вложений ценные бумаги, срочных сделок и пр.), следует рассматривать описываемое множество типов объектов АСАУ как подмножеством всех типов объектов, используемых при проектировании АСАУ. 2. При описании паттернов функциональность объектов АСАУ описывается в части, востребуемой при проектировании факторинговых операций. Паттерны, не задействуемые для названной цели, в работе не рассматриваются. 4.1.1
Справочник клиентов
Справочник клиентов АСАУ содержит сведения о клиентах / контрагентах, с которыми Банком сделки: заключены, заключались либо планируются к заключению. Одна запись справочника соответствует одному клиенту / контрагенту. Общая схема объектов приводится на Рис. 4. Клиенту / контрагенту соответствуют атрибуты с единичными и множественными значениями. В ряде случаев отдельно выделяют и хранят коды общероссийских классификаторов (ОК), присвоенных клиенту, например ОКВЭД, ОКАТО, ОКПО, ОКФС и др. В качестве уникального идентификатора клиента используется ОГРН или комбинация ИНН + КПП, или (только для банковских организаций-резидентов) БИК. Ниже приводится перечень единичных и множественных атрибутов, которые могут реализовываться при проектировании карточки справочника клиентов (СК) АСАУ, однако при этом не следует забывать, что фактологическое наполнение данных атрибутов данными не всегда реализуемо по объективным причинам (для «старых» клиентов, связь с которыми утеряна, из-за отсутствия подобных атрибутов в документальной базе, и пр.). 126
Типовые шаблоны АСАУ
Рис. 3. 127
Типовые шаблоны АСАУ
В целом приводимый перечень отражает свод воззрений широкой группы специалистов по различным направлениям банковской деятельности, полученный опросным путём, относительно того, какие данные о клиентах / резидентах необходимо либо полезно регистрировать в банковских АСАУ30. Основные данные о клиенте Основные реквизиты клиента: Код клиента/контрагента Статус Тип Код формы собственности: Код формы собственности для отнесения операций клиента к соответствующему балансовому счёту, ведущемуся в разрезе кода формы собственности31 Связь с головной организацией: Код головной организации (только для филиалов) Период актуальности карточки клиента: Дата начала периода актуальности Дата окончания периода актуальности Реквизиты государственного свидетельства о присвоении ОГРН (государственного регистрационного свидетельства): ОГРН Номер свидетельства о присвоении ОГРН Серия свидетельства о присвоении ОГРН Дата выдачи свидетельства о присвоении ОГРН Наименование регистрирующего органа Реквизиты документа, удостоверяющего личность: Тип документа Номер Серия Дата выдачи Наименование выдавшего органа Код подразделения выдавшего органа 30
Именно полнота подобных представлений и их обоснованная целесообразность применительно к практической деятельности и обусловили помещение приводимого нигде подробного описания реквизитов клиента / контрагента в данную работу, хотя автор прежде всего ставил перед собой задачу рассмотрения базовых типов объектов, применяемых при проектировании средств автоматизации банковских операций, и общих способов их взаимодействия. 31 Например, сч. 441 - 459.
128
Типовые шаблоны АСАУ
Сведения о лицензии на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию: Специализированные лицензии (ЦБ РФ, Минфин – страховые организации, ФКЦБ и пр.)
Рис. 4. Наименования клиента: Полное наименование (на русском языке, латинскими буквами); Сокращенное наименование (на русском языке, латинскими буквами); 129
Типовые шаблоны АСАУ
Личные реквизиты физ.лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность: Фамилия (здесь и ниже: русскими или лат. буквами аналогично документу); Имя; Отчество; Фамилия, инициалы (русскими или лат. буквами аналогично документу) ; Дата рождения; Место рождения; Гражданство; Регистрационные реквизиты в ЦБ РФ: БИК; Адресные реквизиты : Адрес местонахождения (по учредительным документам) /регистрации по месту жительства (он же: адрес места регистрации, юридический); Адрес места пребывания; Почтовый адрес; Название страны (по адресу – места пребывания, регистрации) ; Город (по адресу – места пребывания, регистрации) ; Коды государственные: Код классификатора предприятий и организаций (ОКПО); Код формы собственности (ОКФС); Код организационно-правовой формы (ОКОПФ); Код территории (ОКАТО); Коды ОКВЭД; Регистрация в негосударственных фондах : Регистрационный номер в ФОМС; Страховой номер ПФР; Регистрационный номер в ФСС; Коды электронные в системах: Коды SWIFT; Версия используемых форматов SWIFT-RUR; Коды TELEX; Коды REUTER; Коды CHIP; Другие электронные коды; 130
Типовые шаблоны АСАУ
Налоговые реквизиты: ИНН; Код иностранной организации (КИО) ; КПП; Дата свидетельства постановки на налоговый учет; № свидетельства постановки на налоговый учет; Адрес местонахождения территориального органа федеральной налоговой службы; Страна, налоговым резидентом которой является клиент; Сведения для целей противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризма: Величина зарегистрированного и оплаченного уставного капитала; Сведения о присутствии или отсутствии по своему местонахождению юридического лица, его постоянно действующего органа управления, иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности; Сведения об учредителях, лицах, которые имеют право давать обязательные для клиента указания либо имеют возможность иным образом определять его действия; Сведения об органах управления (структура и персональный состав органов управления юридического лица) ; Степень риска; Обоснование оценки степени риска; Контакты: Основная контактная информация клиента/контрагента; Дополнительная контактная информация клиента/контрагента; Должностные, уполномоченные лица, представители клиента/контрагента; Прочие: Примечание к карточке клиента (дополнительные сведения, существенные с точки зрения подразделения, заполнившего карточку) ; Пол; Сведения о банкротстве, ликвидации, судебных спорах, реструктуризации: Возбуждение в отношении клиента/контрагента дела о банкротстве с указанием введенной процедуры банкротства; Принятые решения о ликвидации клиента/контрагента; 131
Типовые шаблоны АСАУ
Исключение из ЕГРЮЛ клиента/контрагента в связи с его ликвидацией; Автоматически вычисляемые реквизиты: Связи с учетными информационными системами; Признак вхождения страны в группу развитых стран; Код налоговой инспекции (автоматически формируется из КПП) ; Код страны (ОКСМ); Корреспондентский счет в территориальном отделении Банка России; Наименование отделения ЦБ РФ; Организационно-правовая форма; Параметры события регистрации клиента в ИС Банка: Дата регистрации Клиента/контрагента; Причина регистрации клиента/контрагента в СК; Дата начала отношений с клиентом; Наименование учетной системы, из которой карточка добавлена в справочник клиентов. Атрибуты со множественными значениями Ниже рассматривается примерная структура атрибутов карточки клиента / контрагента, допускающих наличие более одного значения. Специализированные лицензии: Тип лицензии; Наименование лицензирующего органа; Номер лицензии; Дата выдачи; Срок действия (дата окончания срока); Дата отзыва лицензии; Перечень видов лицензируемой деятельности. Коды ОКВЭД: Код ОКВЭД; Статус кода ОКВЭД (значения: 0 - формально основной вид деятельности; 1- формально неосновной вид деятельности; 2- фактически основной вид деятельности; 3 - фактически неосновной вид деятельности). Коды SWIFT: Код SWIFT (значение); Примечания; Коды REUTER; Код REUTER (значение); 132
Типовые шаблоны АСАУ
Примечания. Коды TELEX: Код TELEX (значение); Примечания. Коды CHIP: Код CHIP (значение); Примечания. Другие электронные коды: Наименование электронного кода; Код (значение); Примечания. Основная контактная информация клиента/контрагента: Наименование вида контакта (Для организации в целом: контактные телефоны, факсы, Web-адреса, адр. электронной почты, адреса Lotus Notes, реквизиты почтовых (абонентских) ящиков и пр.); Контактные данные; Примечание к контактной информации. Дополнительная контактная информация клиента/контрагента: Наименование филиала клиента (отделения, пункта и пр.) с возможностью указания территориальных реквизитов; ФИО контактного сотрудника (куратора Банка); с учетом Номер телефона контактного сотрудника дополнительных кодов страны, штата, города и пр.; Электронная почта; Диапазон времени, в течение которого удобно связываться по телефону с контактным сотрудником; Разница в часовых поясах относительно Москвы. Должностные, уполномоченные лица, представители клиента/контрагента: ФИО; Должность в организации клиента/контрагента; Описание полномочий; Паспортные данные; Реквизиты документа: доверенности, приказа, распоряжения организации клиента/контрагента, на основании которого предоставлены полномочия. Возбуждение в отношении клиента/контрагента дела о банкротстве с указанием введенной процедуры банкротства:
133
Типовые шаблоны АСАУ
Дата возбуждения дела о банкротстве; Содержание дела, ход исполнения. Принятые решения о ликвидации клиента/контрагента: Дата принятия решения; Принявший орган; Описание решения и хода его исполнения. Сведения об учредителях, лицах, которые имеют право давать обязательные для клиента указания либо имеют возможность иным образом определять его действия: Дата занесения сведений; Наименование учредителя или лица, которое имеет право давать обязательные для клиента указания либо имеют возможность иным образом определять его действия. Сведения об органах управления (структура и персональный состав органов управления юридического лица): Дата занесения сведений; Наименование органа управления; Полномочия органа управления; Должностные лица органа управления. Величина зарегистрированного и оплаченного уставного капитала: Дата занесения сведений о регистрации капитала либо его оплате; Вид сведений: регистрация капитала, оплата капитала; Размер зарегистрированного или оплаченного капитала; Примечания. Сопутствующая информация Блоки сопутствующей информации содержат сведения о клиенте/контрагенте, отражающие субъективную оценку подразделениями Банка или третьими лицами (например, рейтинговыми агентствами) тех или иных сторон деятельности клиента/контрагента и, как правило, ориентированные на специфические применения (например, анализ рисков). В этом состоит отличие сопутствующей информация от сведений, регистрируемых в реквизитах карточки клиента/контрагента, которые содержат ориентированные на множественные применения объективные данные, не зависящие от чьей-либо точки зрения. Блок «Регион для ОРС-анализа» Блок «Регион для ОРС-анализа» ведется подразделениями Банка, обладающими сведениями о том, что регион России (город), указанные в основном разделе ЕСК, фиктивны и существенная часть деятельности 134
Типовые шаблоны АСАУ
клиента осуществляется в ином регионе России. Блок имеет следующую структуру: Наименование региона для ОРС-анализа; Примечание к региону для ОРС-анализа. Блок «Страна для ОРС-анализа» Блок «Страна для ОРС-анализа» ведется подразделениями Банка, обладающими сведениями о том, что страна, указанная в основном разделе ЕСК, фиктивна и существенная часть деятельности клиента осуществляется в иной стране. Блок имеет следующую структуру: Наименование страны для ОРС-анализа; Примечание к стране для ОРС-анализа. Блок «Отрасль» Блок «Отрасль» хранит сведения о принадлежности клиента к отраслям из внутрибанковского перечня (кроме применений для анализа ОРС-рисков, на которые ориентирован приводимый ниже блок «Отрасль для ОРС-анализа»). Блок имеет следующую структуру: Отрасль; Дата начала периода отнесения к отрасли; Дата окончания периода отнесения к отрасли. Блок «Отрасль для ОРС-анализа» Блок «Отрасль для ОРС-анализа» хранит сведения о принадлежности клиента к отрасли для целей мониторинга отраслевых рисков и заполняется в случае, когда отрасль, автоматическим образом определяемая на основании кодов ОКВЭД клиента/контрагента, фиктивна и существенная часть деятельности клиента осуществляется в иной отрасли. Блок имеет следующую структуру: Отрасль для ОРС-анализа; Дата начала периода отнесения к отрасли ОРС-анализа; Дата окончания периода отнесения к отрасли для ОРС-анализа. Блок «Группа рисков клиентов/контрагентов» Блок «Группа риска клиентов/контрагентов» предназначен для хранения значений групп рисков и норм резервирования. Блок имеет следующую структуру: Группа риска; Норма резервирования в процентах; Дата начала периода действия значения группы риска и нормы резервирования; Дата окончания периода действия значения группы риска и нормы резервирования; 135
Типовые шаблоны АСАУ
Описание причин к началу и закрытию периода действия; Реквизиты сотрудника, создавшего запись. Блок «Рейтинги клиентов/контрагентов» Блок «Рейтинги клиентов/контрагентов» предназначен для хранения значений рейтингов, присвоенных клиентам/контрагентам международными рейтинговыми агентствами. Блок имеет следующую структуру: Значение рейтинга; Наименование рейтингового агентства, присвоившего рейтинг; Дата начала периода действия значения рейтинга; Дата окончания периода действия значения рейтинга; Реквизиты сотрудника, создавшего запись. Замечание. Значения реквизита «Наименование рейтингового агентства, присвоившего рейтинг» заносится из внутреннего справочника Банка «Справочник рейтинговых агентств». Значения реквизита «Значение рейтинга» заносятся из внутреннего справочника Банка «Справочник значений рейтингов». Блок «Внутренний рейтинг заемщика» Блок «Внутренний рейтинг заемщика» предназначен для хранения значений рейтингов, присвоенных клиенту/контрагенту в соответствии с внутренними методиками Банка. Блок имеет следующую структуру: Значение рейтинга; Дата начала периода действия значения рейтинга; Дата окончания периода действия значения рейтинга; Реквизиты сотрудника, создавшего запись. Блок «Группы клиентов/контрагентов» Блок «Группы клиентов/контрагентов» предназначен для хранения фактов принадлежности клиента/контрагента к одной или нескольким группам. В качестве примеров такой группы можно привести группу международных банков развития, данные о принадлежности к которой востребуются при формировании отчетности в соответствии с Инструкциями ЦБ РФ. Блок имеет следующую структуру: Наименование группы; Интервал вхождения клиента в группу – дата начала; Интервал вхождения клиента в группу – дата окончания; Примечание. Наименования групп задаются и хранятся в отдельном служебном справочнике «Наименования групп клиентов/контрагентов Банка». При изменении названия группы в названном служебном справочнике, 136
Типовые шаблоны АСАУ
соответствующие изменения отражаются и в блоке «Вхождение клиентов/контрагентов в группы». В качестве примера групп клиентов/контрагентов можно привести следующие: Инсайдеры Банка; Акционеры Банка; Организации, входящие в различные группы клиентов; Организации, зависящие от Банка; Организации, гарантии/поручительства которых приравнены к гарантиям/поручительствам, предоставленным правительствами их стран; Дочерние организации Банка – эмитенты еврооблигаций. Необходимо отметить, что перечень групп не является конечным и неизменным. Группы могут добавляться и изменяться по мере возникновения необходимости. Общее число групп не ограничивается. Не должно накладываться ограничений на одновременное вхождение одного и того же клиента/контрагента в более чем одну группу клиентов/контрагентов. Блок «Связи между клиентами/контрагентами» Блок «Связи между клиентами/контрагентами» предназначен для хранения информации о наличии и характере связи между клиентами/контрагентами Банка и имеет следующую структуру: Код клиента-1; Код клиента-2; Наличие зависимости; Тип связи; Характеристика связи; Интервал действия связи – дата начала; Интервал действия связи – дата окончания; Примечание. Реквизит «Наличие зависимости» может принимать следующие значения: клиент-1 зависит от клиента-2; клиенты-1,-2 равноправны относительно связи. Блок «Наличие судебных споров клиента/контрагента с Банком и/или третьими лицами» Дата поступления сведений; Истец; Ответчик; Содержание спора, сведения о его разрешении. 137
Типовые шаблоны АСАУ
Блок «Возбуждение в отношении клиента/контрагента исполнительных производств по требованиям Банка и/или третьих лиц» Дата поступления сведений; Истец; Содержание иска, сведения о его разрешении. Блок «Реструктуризация задолженности клиента/контрагента» Дата поступления сведений; Описание реструктуризации задолженности клиента/контрагента. Блок «Негативная кредитная история клиента/контрагента» Дата поступления сведений; Сведения о неисполненных обязательствах задолженности клиента/контрагента (либо телефон и ФИО контактного лица Банка, обладающего подобными сведениями). Блок «Участие в финансовых схемах, имеющих негативный (финансовый, имиджевый и др.) результат для Банка, мошеннические действия» Дата поступления сведений; Сведения об участии клиента в финансовых схемах, имеющих негативный результат для Банка, мошеннических действиях клиента (либо телефон и ФИО контактного лица Банка, обладающего подобными сведениями). Блок «Предоставление недостоверных данных при заключении договоров, соглашений и т.д.» Дата поступления сведений; Предоставление недостоверных данных при заключении договоров, соглашений и т.д. (либо телефон и ФИО контактного лица Банка, обладающего подобными сведениями). Блок «Участие в судах против Банка» Дата поступления сведений; Сведения об участии в судах против Банка (либо телефон и ФИО контактного лица Банка, обладающего подобными сведениями). Блок «Обременения, аресты денежных средств и имущества» Дата поступления сведений; Сведения об обременениях (в т.ч. картотеке), арестах денежных средств и имущества (либо телефон и ФИО контактного лица Банка, обладающего подобными сведениями). Блок «Проведение проверок клиента Службой безопасности Банка» Дата поступления сведений; 138
Типовые шаблоны АСАУ
Сведения о причинах, обстоятельствах и результатах проверки (либо телефон и ФИО контактного лица Банка, обладающего подобными сведениями) Заключение Службы Безопасности Банка: негативное; рекомендательное. Блок «Принятые в отношении клиента меры воздействия правоохранительных, налоговых и надзорных органов» Дата поступления сведений; Сведения о принятых в отношении клиента меры воздействия правоохранительных, налоговых и надзорных органов (либо телефон и ФИО контактного лица Банка, обладающего подобными сведениями) Блок «Точки обслуживания» Менеджер (ФИО); Должность; Телефон, электронный адрес; Адрес офиса продаж/взаимодействия. 4.1.2
Лимит
Лимит аккумулирует сведения о линейных либо объёмных ограничениях различных видов банковских операций и трактуется АСАУ применительно к сделке либо всем сделкам Клиента определенного вида (Рис. 5). В качестве примера можно назвать лимит задолженности Клиента по факторинговым операциям. В случае, если планируемая выдача Клиенту Финансирования превысит установленную величину лимита (возникает т.н. состояние «перелимита»), то выдача и регистрации подобной задолженности должна отвергаться АСАУ. Другими широко применяемыми видами лимитов являются лимит текущей задолженности по кредитной линии (т.е. предельная сумма задолженности по всем транша линии не может превышать предельного значения) и лимит выдачи по кредитной линии (т.е. общая сумма выданной задолженности по линии не может превышать величины лимита32). Следует особо обратить внимание на то, что связывание лимита определённого типа и соответствующего объекта АСАУ может производиться не явно (путем задания объекта связи), а опосредованно автоматизированными процедурами (начислениями) АСАУ. Атрибутами лимита являются: 32
Даже при условии, что благонамеренный должник погасил всю предыдущую задолженность
по линии
139
Типовые шаблоны АСАУ
Тип лимита (определяется на основании рубрик классификаторов вида «Лимиты»); Дата начала действия; Сумма; Валюта; Условие нарушения (>, >=,