Казначейская система исполнения бюджета: Методические указания для подготовки к лабораторным работам

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Оренбургский государственный университет»

Кафедра финансов Е.М. СПИЦЫНА

КАЗНАЧЕЙСКАЯ СИСТЕМА ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЛАБОРАТОРНЫМ РАБОТАМ

Рекомендовано к изданию Редакционно-издательским советом государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Оренбургский государственный университет»

Оренбург 2004

1

ББК С УДК Рецензент кандидат экономических наук, доцент А.М. Балтина

С

Спицына Е.М. Казначейская система исполнения бюджета: Методические указания для подготовки к лабораторным работам. - Оренбург: ГОУ ОГУ, 2004. - 16 с.

Методические указания предназначены для подготовки студентов к лабораторным работам по дисциплине «Казначейская система исполнения бюджета» для всех форм обучения.

 Спицына Е.М., 2004  ГОУ ОГУ, 2004 2

Введение Развитие российской экономики в настоящее время предъявляет новые требования к подготовке специалистов в области финансов. Профессиональное мастерство современного казначея зависит не только от знаний теоретических основ казначейской системы исполнения бюджета, анализа, налогообложения, умения ориентироваться в нормативно-правовой базе. Важно уметь решать задачи, возникающие в практике, разбираться в самых непредвиденных ситуациях. Поэтому в процессе обучения уделяется большое внимание практической подготовке студентов. В образовательный стандарт по специальности «Государственные и муниципальные финансы» включена специальная дисциплина «Казначейская система исполнения бюджета», предполагающая проведение лабораторных работ. Основная цель лабораторных работ – приобретение студентами практических навыков по заполнению форм документов, составлению сводных таблиц и отчетности органов казначейства, а также по работе с прикладными программными комплексами, реально используемыми в ежедневной работе казначейскими органами. Для выполнения лабораторных работ необходимо знание требований нормативных документов: - Бюджетного кодекса Российской Федерации; - Налогового кодекса Российской Федерации; - Указа Президента Российской Федерации «О федеральном казначействе» от 8 декабря 1992 г. № 1556; - Федерального закона «О бюджетной классификации РФ» от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями; - Приказа Министерства финансов РФ «Об утверждении Инструкции о годовой, квартальной, месячной бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений и иных организаций, получающих финансирование из федерального бюджета в соответствии с бюджетной росписью» от 15 июня 2000 г. № 54н; - Приказа Министерства финансов РФ «Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения территориальными органами федерального казначейства Министерства финансов РФ лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета» от 30 декабря 1999 г. № 106н; - Приказа Министерства финансов РФ «Об утверждении Инструкции о порядке ведения учета доходов федерального бюджета и распределения в порядке регулирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации» от 14 декабря 1999 г. № 91н.

3

1 Лабораторная работа № 1, 2 к теме «Организация исполнения федерального бюджета по доходам органами федерального казначейства» (4 часа) Исходные данные: 1) по выписке банка на счет № 40101 за текущий день поступили (р.): - земельный налог 10 000 в том числе 300 рублей от плательщиков, которым предоставлена льгота в доле местного бюджета; - от плательщиков, которым в доле бюджета субъекта Федерации предоставлена отсрочка 800 - НДС 20 000 - акцизы на водку 8 000 2) из налоговых органов поступили: - заключения на возврат земельного налога 25 000 - сведения о предоставлении отсрочки по земельному налогу в доле бюджета субъекта Федерации 200 Задание: 1. Распределить суммы поступивших доходов на счет № 40101 по установленным законодательством нормативам отчислений (таблица 1). 2. Произвести перерасчет по плательщикам, которым предоставлены отсрочки в бюджет субъекта Федерации (от платежей 800 рублей) (таблица 2). 3. Подвести итоги распределения поступлений на счет № 40101 с учетом перерасчетов по отсрочкам (таблица 3). 4. Распределить сумму, подлежащую возврату, по уровням бюджетов (таблица 4). 5. Произвести распределение поступивших доходов за текущий день (таблица 5). 6. Сформировать платежные получения по уровням бюджетной системы. Таблица 1 Вид платежа

Признак распределе ния Земельный Стандарт налог в Земельный Льгота местный налог бюджет Стандарт НДС Стандарт Акцизы Итого 4

Сумма поступле ний, р.

Подлежит распределению в бюджеты федеральный субъекта РФ местный % р. % р. % р.

Таблица 2 Вид Признак платежа распределения

Подлежит распределению в бюджеты Сумма поступле- федеральный субъекта РФ местный ний, р. % р. % р. % р.

Земельный отсрочка налог Итого Таблица 3 Вид платежа

Всего

В том числе Федеральный Бюджет бюджет субъекта Федерации

Местный бюджет

В том числе Федеральный Бюджет бюджет субъекта Федерации

Местный бюджет

Земельный налог НДС Акцизы Итого Таблица 4 Вид платежа

Всего

Земельный налог Итого Таблица 5 Вид платежа

Всего

В том числе Федеральный Бюджет Местный бюджет субъекта бюджет Федерации

Земельный налог - распределено поступлений - сумма возврата - к перечислению НДС - распределено поступлений - к перечислению Акцизы - распределено поступлений - к перечислению Итого по бюджетам 5

2 Лабораторная работа № 3, 4 по изучению программного комплекса «Казна» к темам «Организация исполнения федерального бюджета по доходам органами федерального казначейства» и «организация казначейского исполнения бюджета в условиях перехода на единый казначейский счет» (4 часа) Доходный модуль системы исполнения бюджета Федерального казначейства РФ (далее по тексту система «Казна» или просто система) предназначен для автоматизации работы служб территориальных управлений федерального казначейства в условиях функционирования централизованного счета 40101. Система обеспечивает возможность непрерывного во времени учета налогов и сборов, поступающих от налогоплательщиков, и их распределения между бюджетами различных уровней и государственными внебюджетными фондами. Система «Казна» обеспечивает: сбор, учет, обработку, анализ и хранение информации по исполнению доходной части федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, бюджетов муниципальных образований, государственных внебюджетных фондов, получение актуальной и достоверной информации о поступлении средств в бюджеты всех уровней, выдачу справочной, статистической, аналитической информации; формирование отчетных, учетных и платежных документов. На основе полученной информации подразделениями казначейства могут быть решены такие задачи, как: непосредственный контроль за динамикой поступлений средств в бюджетную систему РФ, прогнозирование динамики поступлений средств в бюджеты всех уровней, с целью проведения соответствующего планирования и корректировки ассигнований из бюджета, осуществление наблюдения за движением средств, поступающих в виде налогов в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, осуществление распределения регулирующих доходов между различными бюджетами. Система предназначена для пользователей четырех категорий: администратор – специалист по вопросам ведения и поддержки автоматизированной системы, по вопросам оргтехники и локальной вычислительной сети; казначей – специалист, ответственный за выполнение финансовых операций; операционист – специалист, ответственный за ввод информации в систему; бухгалтер – специалист, ответственный за формирование бухгалтерской отчетности. Технология работы с программным комплексом следующая: 1. Пользователь регистрирует выписку банка (режим «Документы» «Выписки из счетов казначейства - Выбрать счет казначейства - Добавить 6

выписку»). При этом регистрируется дата выписки, количество документов по выписке, кредитовый и дебетовый оборот. 2. Вводятся по выписке платежные документы либо в ручном режиме («Платежные документы») либо в режиме ввода пакета электронных документов («Ввод электронной выписки»). 3. Производится регистрация заключений на проведение возвратов платежей, зачетов по плательщику, сведений о наличии у плательщика отсрочек (рассрочек), льгот на сумму, в процентах, налоговых кредитов, налоговых инвестиционных кредитов, уточнения невыясненных поступлений («Операции»). Регистрация может быть проведена в автоматическом режиме при приеме электронных файлов от ИМНС («Обмен данными от ИМНС Импорт»). В процессе приема информации формируется протокол приема. Зарегистрированные операции помещаются в таблицу «Операции на исполнение». Последовательность регистрации операций – произвольная. 4. Закрывается банковская выписка («Документы» - «Платежные документы» - «Закрыть выписку»). Закрытие выписки проводится только в случае совпадения суммы регистрации и суммы по введенным платежным документам. Закрытие выписки делает недоступной для редактирования. 5. Закрывается операционный день, где производится исполнение всех или частично операций («Учет» - «Закрытие опердня»). При этом пользователь отбирает операции, которые должны быть исполнены в данном операционном дне, оставшиеся операции будут предложены для исполнения в последующие операционные дни. 6. Производится печать платежных документов («Документы» «Печать документов казначейства»). 7. Печатаются необходимые отчеты (режимы «Отчетность» и «Бухгалтерия»). 8. Осуществляется ежедневная передача данных в электронном виде по согласованным форматам в территориальные органы Министерства по налогам и сборам. Основные операции, предусмотренные системой «Казна»: Документы – функции по регистрации первичных документов, поступивших из банка (выписок, платежных документов), а также просмотр исходящих платежных документов и информации для других участников бюджетного процесса (банков, территориальных администраторов доходов). Операции – функции по регистрации документов, поступивших от территориальных администраторов доходов, которые являются основанием для проведения финансовых операций (возвратов, зачетов, перерасчетов) с возможностью просмотра всех введенных в систему операций. Учет – процедуры по моделированию результатов операционного дня, формированию сумм к перечислению в бюджеты различных уровней по результатам распределения поступлений и исполнения зарегистрированных операций, а также непосредственно закрытие операционного дня, включающее в себя обработку выписки, принятие решения об исполнении операций, 7

формирование перечислений в бюджеты различных уровней, государственные внебюджетные фонды. Отчетность – формирование регламентной отчетности как в целом по балансовому счету, так и в разрезе территориальных администраторов налоговых поступлений, а также ряда дополнительных отчетов. Бухгалтерия – ведение и формирование ежедневных и накопительных регистров бухгалтерского учета: мемориальные ордера, многографной карточки, главной книги. Обеспечение настройки проводок. Справочники – ведение нормативно-справочной информации. Администрирование – функции администратора по наделению новых пользователей определенными правами. В качестве примера можно рассмотреть режим «Платежные документы». Пример Производится ручной ввод в систему платежных документов, а также просмотр уже введенных документов, их редактирование, удаление, закрытие выписки, а также установка фильтра и применение фильтра для поиска необходимого документа. Последовательность действий при обработке платежных документов: 1. выбор счета; 2. выбор действия (добавить, редактировать, удалить); 3. редактирование полей ввода; 4. принятие решения по сохранению результатов ввода; 5. закрытие выписки. Результатом являются введенные в систему платежные документы. Добавить – переход в режим ввода нового платежного документа. Курсор находится в поле «Платежное поручение». По нажатию клавиши ENTER производится выбор типа платежного документа: платежное поручение инкассовое поручение мемориальный ордер платежное извещение. Далее курсор переходит в поле «№». По нажатию клавиши ENTER производится выдача перечня дебетовых документов, которые были ранее сформированы в системе, и еще не были проведены банком (это – платежные поручения на возврат излишне уплаченных средств плательщику, перечисления средств в бюджеты различных уровней, внебюджетные фонды, отправленные в банк в прошедшие операционные дни). Если из перечня будет выбран конкретный платежный документ, то при вводе последующих документов при нажатии на клавишу ENTER система этот документ не покажет. Если ранее не было сформировано документов, система выдаст соответствующее сообщение. Выбор плательщика производится при заполнении поля «ИНН». В случае, если плательщик не найден по ИНН, система предполагает дополнительный экран для поиска, в котором можно установить один или несколько дополнительных фильтров поиска: 8

- ИНН; - КПП; - фрагмент или полное наименование налогоплательщика; - расчетный счет; - ИМНС плательщика. Найти (F6) – поиск плательщика по ранее установленному фильтру. Найденный плательщик (или группа) отображается на экране. Очистить (F7) – фильтр поиска очищается для его последующего переопределения. После осуществления выбора плательщика система возвращается в экран ввода платежного документа. Налогоплательщик – определяется ИНН и наименование налогоплательщика (для случая, когда одна организация платит за другую, например, казначейство с расходного счета проводит уплату налогов за организацию, которой открыт счет в казначействе). ИМНС – указывается территориальный администратор налоговых поступлений по данному платежу. Выбор ИМНС может быть осуществлен напрямую из справочника ИМНС в экране выбора, аналогичном по функциям экрану поиска по справочнику плательщиков. КБК – код бюджетной классификации; выбор КБК может быть осуществлен напрямую из справочника КБК в экране выбора, аналогичном по возможностям экрану поиска в справочнике плательщиков. Арендодатель – указывается арендодатель-организация, сдавшая в аренду федеральное недвижимое имущество (арендодатель должен быть указан в назначении платежа платежного документа), данное поле открывается для ввода в случае, если в поле «КБК» указан один из арендных кодов 2010205, 2010206, 2010207, 2010208, 2010209, 2010210, 2010211. После заполнения всех полей ввода необходимо сохранить документ. В случае, если не заполнено какое-либо поле ввода, система выдает предупреждение с указанием незаполненного реквизита платежного документа. Добавить сводное платежное поручение – переход в экран ввода сводного платежного поручения. Для обработки сводного платежного поручения необходимо определить значения полей: Номер – номер сводного платежного поручения Дата - дата документа БИК – банковский идентификационный код банка Принято – дата принятия Зачислено – дата зачисления платежного документа на счет казначейства. Код бюджетной классификации по сводному платежному поручению не вводится. Закрытие – завершение ввода выписки. Система проверяет возможность закрытия выписки. Выписка закрывается системой только тогда, когда итоговые данные по выписке сошлись с введенными данными, то есть разница по дебету и кредиту равна нулю, а также введено количество документов, указанное при регистрации выписки. 9

Применить заданный фильтр (F6) – выполнение поиска документа по ранее установленному фильтру. Результат – одна или группа документов, удовлетворяющих заданному фильтру. Все записи (F7) – отмена действия фильтра. На экране отображаются все платежные документы.

3 Лабораторная работа № 5, 6 по изучению программного комплекса «Смета-F» к теме «Казначейское исполнение расходной части федерального бюджета» (4 часа) Программный комплекс «Смета-F» предназначен для пользователей отдела УФК по учету финансирования и расходов по ОФК (либо отделов с иным названием, по идентичным функциям). Данная система обеспечивает все стороны процесса учета и контроля финансирования расходов федерального бюджета с лицевых счетов получателей средств, открываемых в органах федерального казначейства. Для обеспечения решения данной задачи программный комплекс обеспечивает выполнение следующих функций: 1) автоматический или ручной ввод и редактирование реестров; 2) подготовка уведомлений для распорядителей средств и разассигнование их по подведомственным получателям средств; 3) перераспределение средств распорядителей; 4) формирование распоряжений на перечисление и зачисление; 5) формирование реестров в ОФК; 6) обработка компенсирующих и заменяющих реестров; 7) формирование выписок о перечислении средств; 8) авансирование расходов получателей средств; 9) ведение лицевых счетов распорядителей средств и формирование выписок по ним; 10) формирование отчетов и справок; 11) работа со счетом невыясненных поступлений; 12) ведение лицевых счетов – открытие, закрытие, блокирование, удаление счетов, формирование справок о состоянии счетов; 13) формирование справок о финансируемых организациях; 14) ввод, перемещение остатков по счетам; 15) формирование отчетов; 16) формирование и распределение реестров арендной платы; 17) ввод заявок от ОФК и формирование сводных заявок в ГУФК; 18) учет перечислений компенсаций гражданам по их вкладам; 19) настройка функций отдела платежей по ОФК. В качестве примера работы с программным комплексом произведем учет безденежных реестров и доведем их до ОФК.

10

Пример 1 Для учета безденежных реестров и доведения средств согласно этих реестров при наличии денег с доходного счета до ОФК и до получателей средств, обслуживаемых непосредственно из УФК, необходимо выполнять следующие действия: ввести реестры в базу данных; сформировать распоряжение на перечисление средств со счета УФК; подготовит уведомления о приходе финансирования для распорядителей средств; ввести разассигновку от распорядителей средств с данными разассигнования средств; сформировать распоряжение на перечисление средств в ОФК; подготовить реестры и платежные поручения для ОФК; подготовить архивированный текстовый файл в ОФК; отправит платежные поручения в банк; подтвердить приход средств с доходного счета согласно выписки банка; подтвердить расход денежных средств согласно выписки банка; закрыть операционный день. Пример 2 Следующий пример по авансированию получателей средств и учету авансовых расходов при поступлении финансирования. Необходимо выполнять следующие действия: • ввести заявки от получателей средств на авансирование; • сформировать авансовый реестр УФК; • подготовить уведомления об авансировании для распорядителей средств; • ввести разассигновку от распорядителей средств о разассигновании авансовых средств; • ввести сумму средств для авансирования за счет доходов; • сформировать распоряжение на перечисление средств в ОФК; • подготовить реестры и платежные поручения для ОФК; • подготовит архивированный текстовый файл для ОФК; • отправить платежные поручения в банк; • подтвердить приход средств с доходного счета согласно выписки банка; • подтвердить расход денежных средств согласно выписки банка; • закрыть операционный день.

11

4 Лабораторная работа № 7 к теме «Организация контрольной деятельности органов казначейства» (2 часа) Задание: Необходимо произвести расчет суммы штрафных санкций за нецелевое использование средств федерального бюджета по организации X, используя данные приведенные в таблице 6. Таблица 6 Период 05.02.99-03.03.99 04.03.99-06.04.99 07.04.99-04.05.99 05.05.99-03.06.99 04.06.99-09.06.99 10.06.99-04.07.99 05.07.99-04.08.99 05.08.99-05.09.99 06.09.99-10.10.99 11.10.99-03.11.99 04.11.99-05.12.99 06.12.99-23.12.99 24.12.99-31.12.99 01.01.00-23.01.00 24.01.00-06.03.00 07.03.00-20.03.00 21.03.00-09.07.00 10.07.00-03.11.00 04.11.00-06.12.00 ИТОГО

Колво дней

Сумма нецелевого использования 3807,88 8214,41 12421,85 16158,21 19836,15 19836,15 23381,73 27176,63 31016,83 35071,39 39038,76 43311,44 51417,54 51417,54 51417,54 51417,54 51417,54 51417,54 51417,54 51417,54

Учетная ставка ЦБ, %

Сумма штрафных санкций, р.

120 120 120 120 120 110 110 110 110 110 110 110 110 110 90 76 66 56 50

Сформулировать Предложения к акту проверки целевого использования средств федерального бюджета, используя данные из приведенной таблицы.

5 Лабораторная работа № 8 к теме «Казначейское исполнение бюджета субъекта Российской Федерации» (2 часа) Автоматизированная система бюджетного процесса – электронное казначейство, предназначена для автоматизации процессов формирования бюджета города и его исполнения в подразделениях Комитета финансов, 12

отраслевых и территориальных органах управления Администрации города, а также на уровне бюджетных организаций. Целью создания системы являлось внедрение новой автоматизированной технологии управления бюджетным процессом города, финансируемых по казначейскому методу. Данная система позволяет перейти от обычного способа исполнения бюджета к казначейскому. Укрупненная структура автоматизированной информационной системы бюджетного процесса: 1) подсистема бюджетного планирования: - комплекс формирования проекта бюджета; - комплекс формирования поквартальной разбивки бюджета; - комплекс формирования росписи расходов и доходов бюджета и уточненного плана; - комплекс формирования росписи по бюджетным учреждениям; - комплекс формирования плана по оплате коммунальных услуг; - комплекс краткосрочного планирования. 2) подсистема исполнения бюджета: - комплекс формирования и рассмотрения поручений на оплату расходов; - комплекс ежедневного финансирования; - комплекс формирования платежных поручений; - комплекс сводных долговых обязательств. 3) подсистема учета исполнения бюджета: комплекс ежедневных итогов движения средств на бюджетных счетах города и территориального финансового управления; - комплекс учета осуществленных операций; - комплекс учета векселей; - комплекс учета свидетельств о зачетах; - комплекс аналитических расчетов хода исполнения бюджета; - комплекс ведения текущего исполнения бюджета; - комплекс оперативной информированности руководства. 4) подсистема периодической отчетности: - комплекс формирования месячного отчета; - комплекс формирования квартального отчета; - комплекс формирования годового отчета; - комплекс формирования соответствия с периодической отчетностью МФ РФ. 5) подсистема анализа и прогноза доходов и расходов бюджета: - комплекс оперативного анализа фактических поступлений доходов на счета территориального финансового управления; - комплекс формирования перспективного финансового плана-прогноза. 6) подсистема информационного обеспечения и администрирования: - комплекс информационного обеспечения; - комплекс обмена данными с удаленными клиентами; 13

- комплекс репликаций и синхронизаций центральной и локальной баз данных; - комплекс настройки пользовательских приложений.

14

6 Литература, лабораторных работ

рекомендуемая

для

выполнения

6.1 Конституция Российской Федерации. – М.: Юрайт, 2000. – 23 с. 6.2 Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями. – М.: Ось-89, 2001. – 192 с. 6.3 О федеральном казначействе: Указ Президента РФ от 8 декабря 1992г. № 1556 // http://www.businesspravo.ru/Search/DocumShow 6.4 О основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР: Закон РСФСР от 10 октября 1991 г. № 1734-1 с изменениями и дополнениями. - М. Собрание законодательства РФ. 1991. N 40. – 612 с. 6.5 О бюджетной классификации Российской Федерации: Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями // http://ruslaw.fatal.ru/doc00537.html 6.6 О федеральном казначействе Российской Федерации: Постановление Совета Министров – Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864 // http://www.ufk-altai.ru/index.jsp?id=28 6.7 Об утверждении Инструкции о годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений и иных организаций, получающих финансирование из федерального бюджета в соответствии с бюджетной росписью: Приказ Минфина РФ от 15 июня 2000 г. № 54н // http://mingar.garant.ru/public/default.asp?no=12020119 6.8 Об утверждении инструкции о порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета Приказ Минфина РФ от 30 декабря 1999г. № 106н // http://mingar.garant.ru/public/default.asp?no=81954 6.9 Об утверждении Инструкции о порядке ведения учета доходов федерального бюджета и распределения в порядке регулирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ: Приказ Минфина Российской Федерации от 14 декабря 1999года № 91н // http://mingar.garant.ru/public/default.asp?no=12017858 6.10 Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 504 с. 6.11 Казначейская система исполнения бюджета в Российской Федерации: Учебное пособие / Акперов И.Г. и др.- М.: Финансы и статистика, 2002. – 416 с.

15