Бизнес-план предприятия. Методические указания по выполнению курсовой работы по экономике и управлению производством, экономической части дипломного проекта

Федеральное агентство по образованию Восточно-Сибирский государственный технологический университет

БИЗНЕС-ПЛАН ПРЕДПРИЯТИЯ Методические указания по выполнению курсовой работы по экономике и управлению производством, экономической части дипломного проекта для студентов специальности 270900 «Технология мяса и мясных продуктов» и 270800 «Технология консервов и пищеконцентратов »

Составитель: Белимова Л. Н.. Егунова Н.В.

Издательство ВСГТУ Улан-Удэ, 2005

Бизнес – план – документ дает описание основных аспектов будущего проекта, определяет курс предприятия, как правило, на ближайший год. Методические указания по выполнению курсовой работы по экономике и управлению производством, экономической части дипломного проекта для студентов специальности 270900 «Технология мяса и мясных продуктов» и 270800 «Технология консервов и пищеконцентратов» Составитель: Белимова Л.Н. Егунова Н.В.

Ключевые слова: бизнес- план, капитальные затраты, себестоимость мясных продуктов, себестоимость консервов.

Целью курсовой работы является: помочь студентам закрепить полученные знания на лекционных и практических занятиях по экономическим дисциплинам, а также научить студентов применять полученные знания на практике, выработать у них навыки применения их при решении практических задач и проведении самостоятельных расчетов. Курсовая работа выполняется на кафедре «Экономика и организация производства» в соответствии с данными методическими указаниями. Исходные данные по сменной мощности, ассортименту продукции, аналогичны курсовому проекту по технологии. Для выполнения курсовой работы одних рекомендаций данного пособия недостаточно. При выполнении курсовой работы необходимо пользоваться учебниками и справочниками, конспектами лекций, а также нормативной базой предприятия, где студент проходил производственную практику. Материал методических указаний расположен в последовательности выполнения проекта. Курсовая работа должна иметь теоретическую часть, состоящую из определения наиболее важных понятий и характеристик, а также пояснений и выводов к таблицам и расчетам. Оформление курсового проекта Курсовая работа должна быть написана на одной стороне листа стандартного формата – (297*210 мм). Каждый раздел начинается с новой страницы. Работа должна быть сброшюрована, вшита в жесткую обложку, страницы курсовой работы и таблицы должны быть пронумерованы. На первой странице дать оглавление, в конце список использованных источников. Титульный лист курсовой работы оформить в соответствии с ГОСТом.

Выполненная курсовая работа сдается на кафедру «Экономика и организация производства» в сроки, установленные деканатом МТФПП. Курсовая работа должна содержать следующие основные разделы: Введение 1. Анализ положения дел в отрасли, описание предприятия. 2. Описание продукции 3. Маркетинговая деятельность. 3.1.Товародвижение и сбыт продукции 3.2. Ценовая политика 3.3. Оценка конкурентов 4. Производственный план 4.1 Производственная программа 4.2 Материально-техническое обеспечение 4.3 Трудовой потенциал 4.4. Расчет себестоимости 5. Оценка рисков 6. Финансовый план 6.1. План по прибыли и рентабельности 6.2. Построение точки безубыточности 6.3 Инвестиции и их источники 6.4Анализ эффективности производства при реконструкции предприятия. Заключение Список использованных источников

Содержание выполнения

основных

разделов

и

методика

их

ВВЕДЕНИЕ Во введении должны быть кратко изложены следующие вопросы: - роль бизнес - планирования; - понятия и цели бизнес – плана; - составители бизнес – плана на предприятии; - этапы и проблемы разработки бизнес – плана. 1.АНАЛИЗ ПОЛОЖЕНИЯ ДЕЛ В ОТРАСЛИ И ОПИСАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ Цель раздела – показать тенденции развития отрасли и место предприятия в ней. Поэтому здесь приводятся следующие данные: Отраслевая принадлежность предприятия. Текущее состояние рынка сбыта (последние 3 года). Дата создания (где и кем зарегистрировано предприятие). История, прошлые успехи предприятия. Важно отметить на какой стадии развития находится ваше предприятие. Местонахождение предприятия (оценка сильных и слабых сторон на основе анализа условий аренды, наличие инфраструктуры, близость к источникам сырья и потребителям, соответствие экологическим стандартам, наличие трудовых ресурсов, острота конкуренции и т.д.). В каких географических пределах планируется развитие бизнеса (регион, страна, мировой рынок). Характеристика предприятия (описание существующего или создаваемого предприятия, степень его готовности к реализации проекта). Стоимость и состояние основных производственных фондов. Производственные площади (потребности и степень удовлетворения, условия расширения).

2. ОПИСАНИЕ ПРОДУКЦИИ В этом разделе приводится описание продукции с акцентом на ее уникальных способностях удовлетворять конкретные потребности рынка. В данном разделе отражаются следующие положения: Значение вашего продукта. Охарактеризовать качество выпускаемой продукции. Какую потребность он удовлетворяет. Следует описать преимущества и отличия от продуктов - аналогов других фирм, предприятий. Сведения о патентах, торговом знаке, авторских правах и других объектах интеллектуальной собственности. Результатом этого анализа является вывод о желательности освоения нового товара и потребности в финансировании. 3.МАРКЕТИНГОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. В этом разделе следует определить маркетинговую стратегию на всех стадиях бизнес- плана – от появления продукции на рынке до ее продажи. План маркетинга состоит из следующих подразделов: 3.1 ТОВАРОДВИЖЕНИЕ И СБЫТ ПРОДУКЦИИ. Выбор предприятием формы реализации пищевой продукции обуславливается рядом факторов: характеристики самого пищевого продукта, отношения к нему покупателей, функций и принципов работы магазинов, сбытовой сети, специфики оптовых или розничных предприятий. ─ В этом разделе необходимо проанализировать наличия каналов распределения, организовать их

эффективное функционирование. Уяснить специфические особенности оптовой и розничной торговли. ─ Реклама является одним из важных видов деятельности, с помощью которого перерабатывающие предприятия передает информацию, убеждающую потребителя в целесообразности покупки его пищевой продукции. 3.2 ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА. Изучая продукцию конкурентов, их ценовые возможности, руководство предприятия обязано объективно оценить позиции своей продукции по отношению к продукции конкурентов. От результатов такого анализа зависит правильное решение вопроса: реально ли устанавливать более высокую цену на продукцию, чем у конкурентов, или преимуществом конкретной продукции будет ее более низкая цена. При анализе системы ценообразования необходимо ответить на следующие вопросы: ─ Определение спроса ─ Оценка издержек ─ Анализ цен и товаров конкурентов ─ Выбор метода ценообразования ─ Установление окончательной цены Результатом этого раздела должна быть определенная стратегия ценообразования Предприятие может преследовать и другие цели: ─ Обеспечение выживаемости ─ Максимизация текущей прибыли ─ Завоевание лидерства по показателям доли рынка ─ Завоевание лидерства по показателям качества продукции.

3.3 ОЦЕНКА КОНКУРЕНТОВ Здесь нужно провести реалистическую оценку сильных и слабых сторон конкурирующих товаров и услуг и выпускающих их предприятий. Для предприятия мясной и консервной промышленности конкуренцию составляют следующие группы предприятий: ─ предприятия, расположенные в городах России; ─ поставщики импортных продуктов; ─ заводы, расположенные вблизи. При анализе конкурентов необходимо дать ответ на следующие вопросы: Характеристика конкурентов. Ваша конкурентная стратегия. Какая часть рынка контролируется ведущими конкурентами. Ваши конкурентные преимущества, отметьте свои сильные и слабые стороны и пути их укрепления. Что является основной областью конкуренции (цена, качество, сервис и т.д.). Кроме того, необходимо провести ранжирование конкурентных позиций предприятия. В таблице 3.3.1 представлен образец оценки конкурентоспособности вашего предприятия. В таблице указаны основные факторы, определяющие успех продукции на рынке. Вам необходимо дополнить их исходя из задач вашей курсовой или дипломной работы. Каждый фактор должен получить оценку (от 0 до 5 баллов) как для вашего предприятия, так и для основных конкурентов. 0 – наиболее слабые позиции по данному параметру оценки конкурентоспособности, 5 – доминирующие позиции на рынке. Затем оценки суммируются. В процессе анализа очень важно дать развернутое смысловое объяснение и обоснование, почему той или иной переменной в таблице присвоена данная оценка.

Таблица 3.3.1 Лист оценки конкурентоспособности предприятия относительно конкурентов. А и В. Конкуренты Факторы Ваше конкурентоспособности предприятие А В Продукт Качество Престиж готовой марки Упаковка Защищенность патентами Цена Каналы сбыта Формы сбыта Прямая доставка Оптовые посредники Дилеры Степень охвата рынка Система транспортировки Продвижение продуктов на рынке Реклама Индивидуальная продажа Стимулы для потребителей Обучение и подготовка персонала Общая сумма баллов 4 ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ПЛАН Производственная программа представляет определенный объем и ассортимент продукции соответствующего качества, отражающие спрос на данную продукцию и реальные возможности производства по удовлетворению этого спроса. Основная цель данного раздела бизнес–плана – представить информацию по обеспеченности с

производственной стороны выпуска продукции, продемонстрировать высокий уровень продуманности технологического процесса и разработать меры по поддержанию и развитию производства. Производственный план состоит из следующих подразделов: ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ПРОГРАММА При разработке раздела необходимо освоить следующие моменты: Производственные мощности (общая потребность и структура, необходимая для реализации производственной программы, наличие, необходимость в модернизации и новых мощностях). Годовая мощность рассчитывается по формуле: Вг = Всм * Ксм,

где Вг – годовой объем производства продукции в натуральном выражении, т; Всм – сменный объем производства продукции, т; Ксм - количество рабочих смен за год. Сменный объем производства в натуральном выражении по основному ассортименту вырабатываемой продукции студент рассчитывает в курсовой работе по технологии. Количество рабочих смен за год установлено отраслевыми инструкциями для производств по изготовлению колбас, мясных полуфабрикатов и мясных консервов при односменной работе – 250, при двухсменной работе – 500. Для производств мясожирового корпуса по отраслевой инструкции количество рабочих смен за год рассчитывают по формуле:

К СМ =

d × Л × 100 , С СЕЗ

где d – число смен работы в сутки в месяце максимального поступления скота; Л – число рабочих дней в месяце максимального поступления скота; Ссез – выработка мяса в месяц максимального поступления скота, % к годовому количеству. Выработка мяса в месяц максимального поступления скота в % к годовому количеству (уровень сезонности) определяют на основании данных предприятия, на котором студент проходил практику. Расчет сезонности производится в таблице 4.1.1. Для плодоовощных консервных заводов число смен определяется исходя из количества дней поступления сырья, сменности работы в сутки и количество полно загруженных смен. Для предприятий, перерабатывающих сельскохозяйственное сырье, мощность которых измеряется количеством переработанной продукции, объем выпуска в натуральном выражении определяют с использованием норм и нормативов выхода готовой продукции. В этом случае количество перерабатываемого сырья умножают на нормы выхода готовой продукции с учетом ассортиментных групп. Годовой объем выпуска в стоимостном выражении и его цехов определяется умножением годового объема выпуска продукции по видам и сортам на оптовую цену за единицу продукции ведется по формуле: ТП = ∑i =1 Bi × Ui , n

где: i – наименование продукции, i = 1,n Вi – объем i вида продукции в натуральном выражении, т.

Реализованная продукция, тыс. руб.

Товарная продукция тыс. руб.

Отпускные цены, руб

НДС, 18%, руб.

Товарная продукция, тыс. руб.

Действующие оптовые цены, руб.

Годовой объем выпуска продукции

Сменный объем выпуска продукции

Итого

Стоимость оборудования, тыс. руб.

Цена оборудования, тыс. руб.

Количество

Таблица 4.2.1 Расчет стоимости нового оборудования Тип, марка, производительность

Система материально-технического обеспечения обеспечивает своевременную поставку предприятиям сырья, материалов, топлива, оборудования и другой продукции производственно-технического назначения. Состав необходимого оборудования, его стоимость. Потребность в новом оборудовании определяют в курсовой работе по технологии. Исходя из потребности в новом оборудовании, рассчитывают его стоимость таблица 4.2.1. План сырьевого и материально–технического обеспечения составляется в натуральных и стоимостных показателях. Для его разработки используются нормы расхода сырья, материалов, топлива и электроэнергии для производства единицы готовой продукции. Нормы расхода, цену всех ресурсов, должны быть собраны студентом на предприятии, где он проходил практику. В настоящих методических рекомендациях показаны методика планирования стоимости сырья и приведены примеры расчетов по колбасному производству, производству мясных полуфабрикатов и мясных консервов. Технологический процесс производства колбасной и консервной продукции подразделяют на две основные фазы: Таблица 4.1.1 Расчет сезонности производства Месяцы Показатели 1 2 3 4 5 12 год 1. Выработка мяса в т. 2. В % к годовому количеству

Наименование продукции

МАТЕРИАЛЬНО – ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

Таблица 4.1.2 План производства и реализации продукции

Наименование оборудования

Ui – действующая оптовая (отпускная) цена i вида продукта, руб. Показатели плана производства и реализации продукции рассчитывается в таблице 4.1.2.

ИТОГО Таблица 4.2.2. Расчет количества и стоимости сырья. Наименование сырья итого

Количество, т

Цена за 1 т. руб.

Стоимость тыс. руб.

1.Обвалка и жиловка мяса на костях, подготовка сырья для копченостей, измельчение шпика и разборка субпродуктов. 2. Изготовление колбасных изделий, копченостей и консервов. В соответствии с этим расчет себестоимости колбасных изделий и консервов состоит из: 1) расчета стоимости жалованного мяса; 2) расчета стоимости сырья готовых изделий. Стоимость сырья при жиловке и обвалке мяса рассчитывают по каждому виду сырья. За калькуляционную единицу принимают 1 т мяса жилованного 1 сорта, 1 т свинины полужирной и баранины жилованной. Остальные полуфабрикаты при помощи действующих сортных коэффициентов приводят в калькуляционной единице. Расчет себестоимости жилованного мяса производят в два этапа. На первом этапе рассчитывают стоимость жилованного мяса, на втором – стоимость жилованного мяса по сортам. Стоимость отходов, получаемых при разделке мяса (кости, жилки, зачистки), исключают из стоимости сырья по твердым ценам. Остальную стоимость сырья, за исключением стоимости отходов, относят на количество жилованного мяса. Расчет стоимости жилованной говядины производится в следующей последовательности: 1. Определяется стоимость всего количества мяса на костях по видам и категориям путем умножения всего количества мяса на костях на цену за 1 т. 2. Определяется количество отходов и сопутствующей продукции, исходя из норм выхода и количества мяса на костях. 3. Определяется стоимость отходов и сопутствующей продукции на основе их количества в тоннах, и внутрисистемных цен.

4. Определяется количество жилованного мяса вычитанием количества отходов и сопутствующей продукции из количества мяса на костях. 5. Определяют стоимость жилованного мяса, отнимают стоимость отходов и сопутствующей продукции. Расчет стоимости жилованного мяса на примере жилованной говядины приведен в таблице 4.2.3. Стоимость жилованного мяса по сортам определяется следующим образом: 1. Исходя из нормы выхода в % жиловнного мяса по сортам и общего количества жилованного мяса определяют количество жилованного мяса по сортам. 2. Умножением соответствующих переводных коэффициентов на количество жилованного мяса находят количество условных тонно-коэффициентов по сортам и их сумму. 3. Стоимость жилованной говядины делят на общее количество тонно-коэффициентов и опредляют себестоимость одного условного тонно-коэффициента. 4. На основе количества условных тоннокоэффициентов по сортам жилованного мяса и себестоимости одного условного тонно-коэффициента определяют стоимость мяса по сортам. 5. Рассчитывают стоимость 1 т. жилованного мяса по сортам делением общей стоимости жилованного мяса соответствующего сорта на его количество. Расчет стоимости жилованного мяса по сортам приведен в таблице 4.2.4. Планирование стоимости сырья для продукции определяется нормативным методом, т.е. прямым счетом по нормам (рецептурам) расхода сырья, материалов и других ресурсов.

608

-

12,43

69,6

1392

66,51

92,57

Норма выхода, %

Количество, т

Переводной коэффициент

Количество условных тоннокоэффициентов

Всего, т.руб.

Высший сорт 1 сорт 2 сорт Итого

20

278,4

1.2

334,08

22,90 82,26

45 35 100

626,4 487,2 1392

1.0 0.8 -

626,4 389,76 1350,24

42,91 68,5 26,70 55,13 92,57 -

1кг. руб.

Жилованное мясо по сортам

Таблица 4.2.4 Расчет стоимости жилованного мяса по сортам Стоимость

Стоимость всего сырья, тыс. руб.

30,4

Итого Расчет количества вспомогательных материалов Таблица 4.2.6 Вид вспомогательных материалов

Итого

Стоимость всех вспомогательных материалов, тыс. руб.

0,030

Стоимость вспомогательных материалов на весь объем производства, руб.

5,0

Стоимость сырья на весь объем производства, руб

6,0

Цена единицы сырья, руб.

0,3

Цена единицы вспомогательных материалов, руб.

0,72 10,4796 1,2

Расход на всю продукцию.

24,0 21,3 15,3

Расход на всю продукцию,

30,0 492 80

Норма расхода сырья на единицу продукции

1,5 24,6 4,0

105,0

Норма расхода вспомогательных материалов на единицу продукции

2000

Объем производства за год

100

Наименование продукции

Мясо на костях Исключается: Жир сырец Кость Сухожилия, хрящи Технические зачистки Итого исключается Жилованная говядина

Стоимость мяса, тыс. руб.

Цена за 1 кг, руб. 52,50

Говядина 1 категории выход, количество, в % кг.

Наименование продукции

Продукция

Объем производства за год,

Таблица 4.2.5 Расчет количества и стоимости сырья, основных материалов. Вид сырья

Таблица 4.2.3 Расчет стоимости жилованной говядины 1 категории.

Итого № п/п Численность рабочих, чел.

Трудоемкость всего выпуска, чел.-час

Укрупненная норма времени, чел.-час.

Объем производства продукции в год

Наименование продукции

Наименование продукции

Итого

Таблица 4.3.1 Расчет численности основных рабочих

Фонд заработной платы, руб.

Сумма дополнительной заработной платы, руб. Оплата за неотработанное время.

Основная заработная плата, руб. Оплата за неотработанное время.

Сумма доплат, премий и компенсационных выплат, руб.

Сумма сдельной заработной платы, руб.

Сдельная расценка, руб.-коп.

Объем производства продукции в год, т

Наименование продукции

Стоимость энергоресурсов, всего

Холод, Гдж

Пар, м3

Вода, м3

Стоимость эектроэнергии, руб.

Цена за кВт. час

Количество на весь объем производства

Норма расхода на единицу продукции

Объем производства

Таблица 4.2.7 Расчет количества и стоимости энергоресурсов Электроэнергия, кВт/час Таблица 4.3.2 Расчет фонда заработной платы основных производственных рабочих-сдельщиков

Итого

Планирование потребности в сырье, материалах, энергоресурсах на технологические цели в натуральном выражении ведется по формуле: n Сj = Σ Вj х Нij i=1 где i – наименование продукции, i = 1,n; j – наименование ресурса, j = 1,m; Сj – потребность в j ресурсе на весь выпуск продукции; Вj – плановое задание по выпуску продукции, т; Нij – норма расхода j ресурса на i вид продукции. Планирование расхода ресурсов в стоимостном выражении производится по формуле:

Аj = Сj Uj, j = 1,m где Аj – стоимость j ресурса на весь объем производства, руб.; Uj – цена по себестоимости единицы j ресурса, руб. Результаты расчетов заносят в таблицы 4.2.5, 4.2.6,4.2.7, 4.2.8. Аналогично рассчитывается потребность и стоимость вспомогательных материалов. 4.3 ТРУДОВОЙ ПОТЕНЦИАЛ В этом разделе дается расчет численности рабочего персонала, необходимого для качественного и эффективного производства продукции. Расчет численности рабочих может быть произведен двумя путями: 1. Исходя из явочной численности, определенной в курсовой работе по технологии. Расчет численности рабочих основного производства на основе явочной численности производится по формуле: Численность списочная = численность явочная х номинальный фонд Номинальный фонд = календарный фонд – праздничные и выходные дни. 2. Исходя из планируемой трудоемкости продукции. Расчет численности рабочих основного производства исходя из планируемой трудоемкости производится в таблице 4.3.1. Исходные данные для определения годового количества рабочих: планируемый выпуск продукции, нормы времени и нормы выработки. Численность рабочих основных производственных цехов определяется по формуле: n

Ч =

∑Н i =1

вр

i × Bi

Ф×к

,

где Ч – численность рабочих, чел;. Нврi – плановая укрупненная норма времени за единицу i продукции, чел.-час; Вi – плановое задание по выпуску i продукции, т; Ф – эффективный фонд времени одного рабочего, час; К – коэффициент выполнения норм труда, %. Эффективный фонд рабочего времени 1800 часов. Укрупненная норма времени определяется по формуле: Нвр = Тсм/Нв , где Тсм – сменное время, час; Нв – норма выработки, ( в штуках , тоннах,и т.д.). Нормы выработки по видам продукции даны в методических указаниях по технологическим расчетам. Тарифный фонд заработной платы рабочих – сдельщиков рассчитывается исходя из укрупненных сдельных расценок и объему производства продукции по следующей формуле: n ФЗП сд = Σ Вi х Уi , i =1,n, i=1 где Уi - укрупненная расценка по производству единицы продукции, руб. – коп; Вi – объем производства в натуральном выражении, т. Результаты заносятся в табл. 4.3.2. Тарифный фонд зарплаты рабочих–повременщиков определяется по формуле: Ч ФЗП пов = Σ Tt х Ф , t=1 где Ч – количество рабочих – повременщиков, чел; Т – часовая тарифная ставка соответствующего разряда, руб.-коп.;

Ф – плановый эффективный фонд рабочего времени, час. Результаты заносят в таблицу 3.2.2. Доплаты и дополнительные выплаты учитывают в % к тарифному фонду зарплаты, исходя из сложившейся структуры фонда заработной платы на предприятии, где студент проходил практику.

Фонд заработной платы, руб.

Сумма дополнительной зарплаты, руб.

Оплата за отработанное время

Сумма оплат, премии и компенсационных выплат, руб.

Тарифная заработная плата, руб.

Часовая тарифная ставка, руб.-коп.

Важный момент – анализ структуры затрат себестоимости продукции. Многие предприятия используют котловой метод учета затрат, но для управления полезно знать состав затрат по каждому товару, для расчета его рентабельности и вклада в общую прибыль предприятия. Статья «Сырье и основные материалы» включает затраты на сырье и основные материалы, определенные в разделе материально – технического снабжения. В статье «Возвратные отходы» (вычитаются) показывается стоимость возвратных отходов (конфискаты туш, субпродуктов, непищевая обрезь), не используемых на пищевые цели. В статье «Транспортно – заготовительные расходы» предусмотрены расходы на доставку сырья на предприятие (5% от стоимости сырья). В статью «Вспомогательные материалы на технологические цели» включают затраты на вспомогательные материалы, рассчитанные в разделе планирования материально – технического снабжения. В статье «Топливо и энергия на технологические цели» планируют стоимость энергозатрат. Стоимость энергозатрат рассчитана в плане материально – технического снабжения. Статье «Основная заработная плата производственных рабочих» и «Дополнительная заработная плата производственных рабочих» рассчитаны в разделе «Трудовой потенциал».

№ разряда

Количество рабочих, чел.

4.4. РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ

Таблица 4.3.3 Расчет фонда заработной платы рабочих повременщиков

Итого Таблица 4.4.1 № п/п 1

2 3 4 5 6 7

Смета цеховых расходов Наименование статей Содержание аппарата управления цеха и прочего персонала (основная и дополнительная с отчислением на социальное страхование 26,2). Амортизация зданий и сооружений (1.5 –2%). Содержание зданий и сооружений (3% от стоимости зданий и сооружений). Испытания, опыты, исследования, (принимаются в размере 2.5 от суммы 1-3 статей). Рационализация и изобретательство (принимаются в размере 3.5% от суммы 1-3 статей.) Износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря (2-3% от стоимости оборудования). Прочие расходы, не предусмотренные предыдущими статьями (принять на уровне 13% от фонда зар. платы основных рабочих). Итого

Сумма в тыс. руб.

Таблица 4.4.2. Расчет себестоимости Статьи затрат 1 1 Сырье и основные материалы 2 Возвратные отходы (вычитаются) З. Транспортно-заготовительные расходы 4. Вспомогательные материалы технологические цели 5 Топливо и энергия на технологические цели б. Основная зарплата производственных рабочих 7. Дополнительная зарплата 8. Отчисления (единый социальный налог 26,2%). 9 .Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 10.Цеховые расходы. Итого цеховая себестоимость 11.Общезаводские расходы(5-7% от з/п. рабочих). Итого производственная себестоимость 12.Внепроизводственные расходы (1-2% от производственной себестоимости). Полная себестоимость Себестоимость единицы продукции

Наименование продукции 2 3 всего

Статья "Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования" включает амортизацию оборудования и транспортных средств, расход по текущему ремонту оборудования и транспортных средств, возмещение износа малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений. Амортизация оборудования и расходы на текущий ремонт и содержание оборудования определяются исходя из стоимости оборудования, норм амортизации и норм расходов на текущий ремонт и содержание оборудования. Годовая сумма амортизационных отчислений Аоб определяется по формуле: К × Но (руб.), Аоб = 100 где К – стоимость оборудования, руб; Но - норма амортизации, % (10-15%). Расходы на текущий ремонт и содержание оборудования определяются по формуле.

Рт =

К × Нт (руб.), 100

где Нт – норма расходов на текущий ремонт и содержание оборудования, % .(7-8%) Статья "Цеховые расходы" объединяет затраты, связанные с работой цехов в целом. Расчет цеховых расходов сводится в таблицу 4.4.1. К статье "Общезаводские расходы" относят затраты на управление предприятием и организацию производства в целом Расходы по этой статье принимаются без расчета в процентах от заработной платы основных производственных рабочих. Соотношение расходов по статьям "Общезаводские расходы" и "Основная зарплата производственных рабочих" берется на предприятии. В статью "Внепроизводственные расходы" включают расходы по сбыту продукции. В непроизводственные расходы

6. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН Задачей раздела является общая экономическая оценка всего проекта с точки зрения окупаемости затрат, уровня рентабельности и финансовой устойчивости предприятия. В нем обобщаются все предшествующие материалы. Для инвестора раздел представляет наибольший интерес, так как позволяет оценить степень привлекательности проекта по сравнению с иными способами использования денежных средств.

Рентабельность, %

Прибыль единицы продукции, руб. Прибыль всего, т. руб.

Себестоимость единицы продукции, руб.

Назначение раздела - определение потенциальных проблем и трудностей, с которыми придется столкнуться в ходе реализации проекта. В условиях рыночных отношений, при наличии конкуренции и возникновения порой непредсказуемых ситуаций, хозяйственная, производственная или коммерческая деятельность невозможна без рисков. В данном разделе обычно приводятся следующие сведения: перечень рисков (социальные, финансовые, экономические, политические, технологические), из которых выбираются наиболее важные для данного проекта. Особое внимание уделяется финансово- экономическим рискам (неустойчивость спроса, появление альтернативного продукта, снижение цен, увеличение объемов, и др.).

Оптовая цена единицы продукции, руб.

5. ОЦЕНКА РИСКОВ

6.1. ПЛАН ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ Таблица 6 .1. 1 Расчет прибыли и рентабельности Наименование продукции

принимают без расчетов в том же размере от производственной себестоимости, который сложился на предприятии. Расчет затрат на годовой объем продукции сводится в таблицу 4.4.2. Себестоимость единицы продукции каждого вида определяется делением полной себестоимости продукции каждого вида на годовой объем производства.

Итого 6. 2. ПОСТРОЕНИЕ ТОЧКИ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ В данном разделе необходимо определить точку безубыточности, разделив все затраты предприятия (в зависимости от их отношения к объему продукции) на постоянные (независящие от объема производства продукции) и переменные (прямо пропорционально связанные с объемом производства продукции). Таблица 6.2.1 Расчет постоянных и переменных затрат Постоянные Переменные затраты затраты 1. Расходы на 1. Сырье и основные материалы. содержание и 2. Транспортно-заготовительные эксплуатацию расходы оборудования 3. Вспомогательные материалы на 2. Цеховые технологические цели расходы 4. Топливо и энергия на 3. Общезавод технологические цели ские расходы 5. Основная заработная плата производственных рабочих 6. Дополнительная заработная плата

7. Единый социальный налог 8. Внепроизводственные расходы Точка безубыточности характеризуется следующими показателями: 1. Порог рентабельности – это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще и не получает прибыли. 2. Запас финансовой прочности – это сумма, на которую предприятие может себе позволить снизить выручку, не выходя из зоны потребителей.

V - Критический объем продукции; Р - сумма постоянных издержек производства; Ц - цена единицы продукции; С - удельные переменные издержки на единицу продукции. Порог рентабельности равен: V × Ц . Запас финансовой прочности = Выручка от реализации (руб.) – Порог рентабельности(руб.) Маржа безопасности = Объем реализации (шт.) – Критический объем реализации (шт.) На основе расчета строится график точки безубыточности.

Пример расчета точки безубыточности Показатель Выручка от реализации, млн. руб. Переменные затраты,млн.руб Постоянные затраты, млн. руб. Прибыль, млн. руб. Цена, тыс. руб./шт. Объем реализации, шт. Средние переменные затраты, тыс. руб./шт

Значение показателя 386 251 100 35 386 1000 251

Критический (пороговый) объем реализации = 100 млн. руб./(386-251) тыс. руб./шт. = 740 шт. Порог рентабельности = 740 шт. * 386 тыс. руб./шт. = 285,7млн. руб. Запас финансовой прочности = 386млн. руб. – 285,7млн. руб. = 100,3млн. руб. Маржа безопасности = 1000 шт. – 740 шт. = 260 шт. Критический объем (объем соответствующей точки безубыточности) рассчитывается по формуле: V=P/(Ц-C), где

6.3 ИНВЕСТИЦИИ И ИХ ИСТОЧНИКИ В данном разделе рассчитывается потребность в финансовых средствах на строительство, техническое перевооружение или реконструкцию, а также возможные источники получения средств.

Капитальные затраты (Jo) на строительство, реконструкцию. расширение и техническое перевооружение предприятия складываются из стоимости строительных работ /Кс/ и затрат на установку нового оборудования /Ку/, т.е Jo = Кс + Ky где Зз - определяется исходя из кубатуры или производственной площади строящегося здания и стоимости 1 куб.м или 1 кв.м производственной площади с учетом строительного материала. Примечание: В расчетах принимается развернутая производственная площадь, которая учитывает площадь всех этажей и подвального помещения. Затраты на установку нового оборудования определяются по формуле: Ку = Зо 4- Зд + Ос - Л – Вр, где

Зо - сметная стоимость оборудования по оптовым ценам с учетом затрат на доставку и монтаж его, тыс. руб.; Зд - затраты на демонтаж ликвидируемого оборудования (принимаются ориентировочно в размере 6-10% от стоимости ликвидируемого оборудования), тыс. руб; Ос - остаточная стоимость ликвидируемого оборудования, которое списывается из-за невозможности дальнейшего использования, тыс., руб; Вр - выручка от реализации ликвидируемого оборудования, тыc. руб., определяется по остаточной стоимости оборудования. Сметная стоимость вновь устанавливаемого оборудования определяется исходя из количества устанавливаемого оборудования, оптовой цены на него по действующим прейскурантам, транспортных, заготовительноскладских расходов, стоимости монтажных работ, стоимости коммуникации, КИП и его монтажа, стоимости спецработ по укрупненным нормативам по таблице следующей формы. Виды расходов Транспортные расходы

Таблица 6.3.1 Стоимость 5% от стоимости оборудования

Заготовительноскладские расходы

1 – 2% от стоимости оборудования и транспортных расходов

Монтаж оборудования

6,5 -10 % от суммы стоимости оборудования, транспортных и заготовительно–складских расходов

Стоимость коммуникаций, КИП и его монтажа

5-8% от стоимости оборудования

Стоимость спецработ 1% от стоимости оборудования (сооружений фундаментов под оборудование, антикоррозийные работы изоляции, насадка аппаратуры) Всего Первоначальная стоимость ликвидируемого оборудования определяется аналогичным образом. Остаточная стоимость ликвидируемого оборудования определяется по формуле: Ос = К П (1 − Н а × Т ) где Кп - первоначальная стоимость ликвидируемого оборудования, в рублях; На - годовая норма амортизации на полное восстановление, в долях единицы.; Т - число лет, которое проработало ликвидируемое оборудование Стоимость основных производственных фондов после реконструкции определяется по формуле. Осп = Сз + Кс + Со + Ку, где Сз - стоимость зданий и сооружений до реконструкции, тыс.руб. Со -стоимость оборудования до реконструкции, тыс. руб. Стоимость основных производственных фондов до реконструкции студент принимает по данным предприятия, на котором проходил преддипломную практику.

выполненных

расчетов

сводятся

в

После реконструкции

До реконструкции

После реконструкции

До реконструкции

После реконструкции

Таблица 6.3.2 Сметная стоимость, тыс. руб. Здания, Оборудование Общая сооружения стоимость До реконструкции

Наименование

Результаты таблицу.6.3.2.

Итого Определяются источники необходимых средств.

6.4 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА ПРИ РЕКОНСТРУКЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ Важным разделом бизнес-плана является оценка эффективности инвестиций. Для определения эффективности капитальных вложений следует проанализировать, как изменяются значения важнейших показателей производства после осуществления вложений. Так, при реконструкции, расширении и техническом перевооружении предприятия расходы на единицу продукции изменяются не по всем статьям себестоимости, то экономию от снижения себестоимости определяют только по изменяющимся статьям затрат. 1 Затраты по сырью, материалам на единицу продукции могут измениться в случае изменения нормы расхода

сырья на единицу продукции или норм выхода продукции с единицы сырья в результате применения более совершенной техники и технологии производства данной продукции или изменения ассортимента продукции, совершенствования организации производства и труда, к примеру - специализация производства и труда, внедрение непрерывного поточного производства, повышение квалификации рабочих и так далее. Экономия по сырью и материалам на единицу продукции определяется по формуле: ЭС = ( М 1 − М 2 ) × Ц С где Ml и М2 - норма расхода сырья на единицу продукции или норма выхода продукции с единицы сырья до и после реконструкции, в натуральных измерителях; Цс - средняя плановая цена на единицу сырья, руб. Если расходы на сырьё изменяются в результате замены дорогостоящего сырья менее дорогим, то экономия по сырью на единицу продукции определяется по формуле: ЗС = М 1 × Ц 1 − М 2 × Ц 2 , где Ml и М2 - норма расхода сырья на единицу продукции до и после реконструкции в т; Ц1 и Ц2 оптовая цена, за единицу сырья до и после реконструкции, рублей. Расчет экономии сырья и материалов можно произвести в таблице следующей формы:

Таблица 6.4.2.

Расценка,

Экономия +

руб.

Перерасход –

После реконструкции

руб.

До реконструкции

После реконструкции

До реконструкции

До реконструкции

Часовая тарифная ставка, руб.

После реконструкции

Норма выработки

итого Таблица 6.4.3

После реконструкции

Экономия или перерасход, руб.

Эффективн ый фонд времени

Час Тариф Ставка До реконструкции

После реконструкции

Численност ь рабочих

б) для рабочих повременщиков

До реконструкции

2. Изменение затрат на единицу продукции по воде, топливу, всем видам энергии возможно в результате внедрения новой технологии, механизации и автоматизации производства, совершенствования технологии, применения современных видов топлива и т.д. расчет экономии или перерасхода по данной статье производится в таблице ,аналогичной таблице 6.4.1 3. После реконструкции в результате механизации, автоматизации, совершенствования организации производства и труда, изменяется расценка для рабочих сдельщиков или численность рабочих повременщиков, поэтому изменяются затраты по заработной плате на единицу продукции. Изменения по зарплате рассчитываются по следующей форме:

а) для рабочих сдельщиков Наименовани е операции

После реконструкции

Оптовая -экономия цена на +перерасход сырье и материалы, руб. До реконструкции

После реконструкции

Норма расхода сырья

До реконструкции

Наименование материалов

Таблица 6.4.1.

Разряд рабочего

Расчет экономии сырья, материалов.

Если реконструкция обеспечивает улучшение качества конструкции (увеличение средней цены), то рассчитывается дополнительная прибыль от улучшения качества продукции по следующей формуле: П К = (Ц СП − Ц СД )× Vr , где ЦСП и ЦСД - средняя цена на единицу продукции соответственно после и до реконструкции, руб; Vr – годовой объем продукции после реконструкции. Годовой экономический эффект, полученный в результате реконструкции, определяется по следующей формуле:

1 Объем производства

тонн

2 Товарная продукция

тыс. руб. чел тыс. руб.

3 Численность 4 Фонд заработной платы 5 Среднемесячная зарплата 6 Производительность труда

руб. тыс. руб.

% выполнения

Показатели

отклонение

Таблица 6.4 . 5 Экономические показатели реконструкции после реконструкции

После реконструкции

где С1 и С2 – экономия от снижения себестоимости единицы продукции, в руб. Срок окупаемости дополнительных капитальных затрат определяется по формуле: Т О = К Р (С1 −С 2 ) × Vr , где КР – капитальные затраты. В конце раздела приводится таблица экономических показателей реконструкции и делается вывод о целесообразности предлагаемой реконструкции.

до реконструкции

Итого

До реконструкции

Э Г = (С1 − С 2 ) × Vr ,

единица измерения

К полученной величине отклонений по зарплате планируется доплата и дополнительная зарплата по нормативам предприятия и отчисление на соц. страхование. 4. Содержание и эксплуатация оборудования. В результате внедрения новой техники, механизации и автоматизации производства, совершенствования технологий, организации производства и труда изменяются затраты по данной статье. Поэтому рассчитываются эти затраты на единицу продукции. 5.Условно-постоянные расходы на единицу продукции после реконструкции остаются на уровне данных до реконструкции. Таблица 6.4.4 Сводная таблица определения снижения себестоимости продукции в результате реконструкции Статьи Затраты на единицу продукции - экономия затрат + перерасход, руб.

7 Стоимость основных производственных фондов 8 Фондоотдача 9 Фондовооруженность

тыс. руб.

10 Себестоимость всей товарной продукции

тыс. руб.

11 Затраты на 1 руб. ТП

коп

12Прибыль

тыс. руб.

13 Рентабельность

руб. тыс. руб.

%

14 Капитальные затраты

тыс. руб.

15 Срок окупаемость

лет

ЗАКЛЮЧЕНИЕ В заключении (3 – 4) страницы должны быть изложены основные положения курсовой работы и сделано заключение о целесообразности предлагаемых технологических и технических решений и эффективности инвестиционных проектов.

Список рекомендуемой литературы 1. Бизнес-план: Методические материалы / Под ред. проф. Р.Г. Маниловского - М.: Финансы ч статистика,1995. 2. Буров В.П., Морошкин В.А., Новиков О.К. Бизнес-план. Методика составления. – М.:ЦИПКК АП, 1995. 3. Липсиц И.В., Косов В.В. Инвестиционный проект: методы подготовки и анализа: Учебно-справочное пособие. – М.: Издательство БЕК,1996. 4. Маркова В.Д., Кравченко И.А. Бизнес-планирование. Новосибирск: Экор , 1994. 5. Хизрич Р., Питере М. Предпринимательство, или как завести собственное дело и добиться успеха. Вып.2 Создание и развитие нового предприятия. Пер. с анг. / Общ. ред. В.С. Загашвили-М.:«Прогресс»,1995

Подписано в печать 01.06.2005 г. Формат 60х84 1/16. Усл.п.л. 2,32, уч.-изд.л. 2,0 . Тираж 100 экз. Заказ № 125. Издательство ВГТУ. г.Улан-Удэ, ул. Ключевская, 40, в. © ВСГТУ, 2005 г.