Финансовое право

СРЕДНЕЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ

ОБРАЗОВАНИЕ

В. А.МАЛЬЦЕВ

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО Учебник

Допущено Министерством в качестве учебника

образования

для студентов

Российской

Федерации

образовательных

среднего профессионального

образования

3-е издание, исправленное и дополненное

ACADEMA Москва Издательский центр «Академия» 2008

учреждений

У Д К 347.73(075.32) Б Б К 67.402я723 М215

Рецензенты: кандидат юридических наук, доцент кафедры административного и междуна­ родного права Академии труда и социальных отношений И. И. Великошин; преподаватель финансового колледжа № 35 Л. К. Енаева; преподаватель колледжа Московского университета потребительской кооперации Н. С. Румянцева

М215

Мальцев В. А. Ф и н а н с о в о е п р а в о : у ч е б н и к для студ. сред. п р о ф . учеб. з а ­ в е д е н и й / В . А . М а л ь ц е в . — 3-е изд., и с п р . и д о п . — М . : И з д а т е л ь с к и й ц е н т р « А к а д е м и я » , 2008. — 256 с. ISBN 978-5-7695-4842-0 В учебнике рассматриваются понятие финансов, их сущность и роль, а также элементы финансовой системы Российской Федерации. Подроб­ но излагаются принципы финансовой деятельности государства и мест­ ного самоуправления, раскрываются основные полномочия государствен­ ных органов, осуществляющих финансовую деятельность, дается харак­ теристика видов и методов финансового контроля. Основное внимание уделяется освещению подотраслей и институтов финансового права, та­ ких как: бюджетное право, бюджетный процесс, банковский кредит, де­ нежная система, валютное право. Законодательный и фактический мате­ риал дан по состоянию на 1 апреля 2008 г. Для студентов средних профессиональных учебных заведений.

У Д К 347.73(075.32) Б Б К 67.402я723 Оригинал-макет данного издания является собственностью Издательского центра «Академия», и его воспроизведение любым способом без согласия правообладателя запрещается

ISBN 978-5-7695-4842-0

ПРЕДИСЛОВИЕ

Государство на л ю б о м этапе своего развития уделяло и уделяет большое внимание ф и н а н с о в ы м ресурсам, поскольку, обладая зна­ чительными финансовыми ресурсами, оно может решать э к о н о ­ мические, социальные и иные задачи. Особое значение финансовые ресурсы приобретают в условиях развития р ы н о ч н ы х о т н о ш е н и й . О с н о в о й этих о т н о ш е н и й я в л я ­ ются д е н ь г и , к о т о р ы е п р и з в а н ы о с у щ е с т в л я т ь п е р е р а с п р е д е л и т е л ь ­ ные и стимулирующие процессы. И м е я в своем р а с п о р я ж е н и и д е н е ж н ы е средства, государство способно эффективно управлять отраслями экономики, развивать рыночные отношения, содействовать научно-техническому про­ грессу, у к р е п л я т ь с о ц и а л ь н у ю с ф е р у и т . д . Д л я о б е с п е ч е н и я с в о и х интересов и интересов граждан государство формирует д е н е ж н ы й фонд, называемый бюджетом, благодаря которому под государ­ с т в е н н ы м о б е с п е ч е н и е м н а х о д я т с я все о б щ е с т в е н н ы е о т н о ш е н и я . Однако среди многообразия этих о т н о ш е н и й выделяется опреде­ ленная группа о т н о ш е н и й , п о з в о л я ю щ а я формировать государ­ ственные денежные фонды. И м е н н о эти отношения регулируются нормами относительно молодой отрасли права — финансового права. С развитием экономических отношений развивается и законо­ д а т е л ь с т в о . Государство п о с р е д с т в о м н о р м а т и в н о г о р е г у л и р о в а н и я с т а р а е т с я с к о н ц е н т р и р о в а т ь д е н е ж н ы е средства н а р е ш е н и и н е о б ­ х о д и м ы х ему з а д а ч , не з а б ы в а я и о п о п о л н е н и и с в о и х ф и н а н с о в ы х р е с у р с о в за счет и з ъ я т и я ч а с т и д о х о д о в г р а ж д а н и ю р и д и ч е с к и х лиц. Устанавливая законом порядок формирования, распределе­ ния и использования д е н е ж н ы х ф о н д о в , публичная власть охва­ т ы в а е т не т о л ь к о с ф е р у с о б с т в е н н ы х и н т е р е с о в ( б ю д ж е т , в н е б ю д ­ жетные фонды), но и сферу интересов организаций, предприни­ мателей любых форм собственности. Это связано с тем, что, сти­ мулируя и поддерживая частные предприятия и организации, го­ сударство о д н о в р е м е н н о решает сразу целый ряд проблем — без­ работица, нехватка товаров, низкая собираемость налогов и др. И м е н н о п о э т о м у в структуру ф и н а н с о в о й с и с т е м ы н а р я д у с б ю д ­ жетом входят также ф и н а н с ы предприятий. Нормами финансового права регулируются и отношения, воз­ н и к а ю щ и е в о б л а с т и г о с у д а р с т в е н н о г о к р е д и т а к а к о д н о г о из с п е -

ц и ф и ч е с к и х ф и н а н с о в ы х институтов. В о п р о с ы внутреннего и в н е ш ­ него д о л г а п о - п р е ж н е м у я в л я ю т с я , с о д н о й с т о р о н ы , « ж и в и т е л ь ­ н ы м п р о ц е с с о м » за с ч е т п о с т у п л е н и я д о п о л н и т е л ь н ы х д е н е ж н ы х средств, а с другой стороны, — «процессом торможения» э к о н о ­ мического развития. К элементам финансовой системы, ф о р м и ­ рующим денежные ф о н д ы , относится и страхование. Обладая ш и ­ рокими инвестиционными возможностями, страхование стиму­ лирует различные с ф е р ы деятельности государства, в частности банковскую систему. И м е н н о в банковской системе формируется и п е р е р а с п р е д е л я е т с я вся р е а л ь н а я д е н е ж н а я м а с с а , о с у щ е с т в л я ­ ю т с я все р а с ч е т ы п о с р е д с т в а м б ю д ж е т а , п р е д п р и я т и й , о р г а н и з а ­ ций и граждан. Поскольку в основе финансовой деятельности лежат деньги, то к н о р м а м ф и н а н с о в о г о п р а в а о т н о с я т с я и н о р м ы , р е г у л и р у ю ­ щ и е д е н е ж н у ю с и с т е м у государства, д е н е ж н о е о б р а щ е н и е , а т а к ­ же с и с т е м у р а с ч е т о в , р о л ь к о т о р о й в с о в р е м е н н ы х у с л о в и я х р а з ­ вития э к о н о м и к и резко возросла. Тесно переплетается с денеж­ ной системой валютное регулирование. Развитие в н е ш н е э к о н о ­ м и ч е с к и х с в я з е й п о б у д и л о государство з а к о н о д а т е л ь н о о б е с п е ч и т ь защиту национальной валюты, четко урегулировать валютные операции, установить порядок расчетов в иностранной валюте и сформировать систему валютного контроля. В учебнике рассматриваются наиболее актуальные вопросы пра­ вового р е г у л и р о в а н и я о д н о й и з с а м ы х ш и р о к и х и в а ж н е й ш и х о б ­ ластей д е я т е л ь н о с т и государства. В к о н с т и т у ц и я х м н о г и х стран ф и ­ н а н с о в о е о б е с п е ч е н и е с т а в и т с я н а п е р в о е м е с т о с р е д и их о с н о в ­ ных положений ( С Ш А , Я п о н и и , Швейцарии и др.). Финансовое п р а в о — о д н а из с л о ж н е й ш и х п р а в о в ы х д и с ц и п л и н , п о с к о л ь к у ее и з у ч е н и е н е в о з м о ж н о без р а с с м о т р е н и я э к о н о м и ч е с к и х и ф и н а н ­ совых аспектов регулируемых о т н о ш е н и й . Однако целью данного учебника является в первую очередь раскрытие правового аспекта ф и н а н с о в о й деятельности государства. Книга поможет студентам, обучающимся по специальности «Правоведение» в средних профессиональных образовательных уч­ реждениях, уяснить основные институты ф и н а н с о в о г о права, п о ­ лучить знания в сфере финансового законодательства и умело п р и ­ м е н я т ь их в с в о е й б у д у щ е й п р а к т и ч е с к о й д е я т е л ь н о с т и . А в т о р в ы р а ж а е т б л а г о д а р н о с т ь э к о н о м и с т у А . А . З а х а р о в о й за с о т р у д н и ч е с т в о п р и н а п и с а н и и глав 10 и 11 у ч е б н и к а .

ОБЩАЯ ЧАСТЬ РАЗДЕЛ I

ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

Глава

1

ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ § 1. Понятие и функции финансов История человечества — это история развития э к о н о м и ч е с к и х п р о ц е с с о в . В ходе э в о л ю ц и и ч е л о в е ч е с т в о п р о ш л о д о л г и й и с л о ж ­ н ы й путь от п р о с т о г о т о в а р о о б м е н а к т о в а р н о - д е н е ж н ы м о т н о ш е ­ н и я м . Н о на л ю б о м э т а п е р а з в и т и я государство уделяло с а м о е п р и ­ стальное внимание ф о р м и р о в а н и ю собственных доходов, образу­ ю щ и х с п е ц и а л ь н ы е д е н е ж н ы е ф о н д ы . К а з н а государства я в л я л а с ь свидетельством его могущества, показателем его э к о н о м и ч е с к о ­ го р а з в и т и я . П р и х о д я к в л а с т и , л ю б о й п р а в и т е л ь ( ц а р ь , и м п е р а ­ т о р и д р . ) в п е р в у ю о ч е р е д ь в ы з ы в а л к себе к а з н а ч е я , ч т о б ы с п р а ­ в и т ь с я о с о с т о я н и и г о с у д а р с т в е н н о й к а з н ы , в з а в и с и м о с т и от к о ­ т о р о г о с т р о и л а с ь д а л ь н е й ш а я д е я т е л ь н о с т ь государства. С XVIII в. в э к о н о м и ч е с к о й л и т е р а т у р е п о я в и л с я т е р м и н « ф и ­ н а н с ы » , к о т о р ы й в н а ч а л е о б о з н а ч а л все д е н е ж н ы е с р е д с т в а госу­ дарства. Однако в настоящее время понятие ф и н а н с о в несколько р а с ш и р и л о с ь . Финансы (фр.finance о т л а т . financia — н а л и ч н о с т ь , д о х о д ) — это обобщающий экономический термин, означающий как фонды денежных средств, находящиеся в распоряжении государства и предприятий, так и систему их формирования, распределения и ис­ пользования. С а м и ф и н а н с ы не могут с у щ е с т в о в а т ь о т д е л ь н о о т о т н о ш е н и й , с п о с о б с т в у ю щ и х их ф о р м и р о в а н и ю , п о э т о м у в их понятие включается и специально созданная государством систе­ ма. О н а о б е с п е ч и в а е т п о с т о я н н ы й и п л а н о м е р н ы й п р о ц е с с с о з д а ­ ния, распределения и использования финансов. По своему мате­ риальному содержанию ф и н а н с ы представляют собой ф о н д ы де­ нежных средств. 1

1

Казна (от тюрк.) — хранилище денег (см.: Финансовый словарь / A.A. Благодатин и др. — М., 2002).

Р о л ь ф и н а н с о в в государстве о п р е д е л я е т с я их к л ю ч е в ы м п о л о ­ жением: во-первых, они связаны с общественными экономиче­ с к и м и о т н о ш е н и я м и и я в л я ю т с я их р е г у л я т о р о м ; в о - в т о р ы х , о н и в л и я ю т на ф и н а н с о в у ю п о л и т и к у государства. И с т о р и я государств п о к а з ы в а е т , что о ш и б к и , д о п у щ е н н ы е в о т н о ш е н и и ф и н а н с о в , могут п р и в е с т и к т я ж е л ы м э к о н о м и ч е с к и м и п о л и т и ч е с к и м п о ­ следствиям. Ф и н а н с о в ы е кризисы самые труднопреодолимые и о х в а т ы в а ю т все с ф е р ы г о с у д а р с т в е н н о й и о б щ е с т в е н н о й ж и з н и , а в н е к о т о р ы х случаях в ы х о д я т за р а м к и г о с у д а р с т в а и в л и я ю т н а м и р о в о й р ы н о к ( « В е л и к а я д е п р е с с и я » С Ш А 1930-х гг., ф и н а н с о ­ в ы й к р и з и с Я п о н и и 1970-х гг., э н е р г е т и ч е с к и й к р и з и с в Е в р о п е 1980-х гг., к р и з и с С С С Р 1990-х гг., ф и н а н с о в ы й к р и з и с в Р о с с и и 1998 г.). Ф и н а н с ы — э т о в п е р в у ю о ч е р е д ь д е н е ж н ы е с р е д с т в а , что о п ­ р е д е л я е т их р о л ь в э к о н о м и ч е с к о м р а з в и т и и государства. О б л а д а я достаточными финансовыми ресурсами, можно успешно решать самые сложные задачи в любых направлениях — э к о н о м и к е , со­ ц и а л ь н о й с ф е р е и т . д . В то ж е в р е м я , с о з д а в а я с и с т е м у их ф о р ­ м и р о в а н и я , распределения и использования, государство тем са­ м ы м о х р а н я е т с в о и ф и н а н с ы . С д р е в н и х в р е м е н за с о в е р ш е н и е т а ­ ких п р е с т у п л е н и й , к а к к а з н о к р а д с т в о , и з г о т о в л е н и е ф а л ь ш и в ы х монет, применялось суровое наказание, поскольку эти действия н а н о с и л и с е р ь е з н ы й у щ е р б государству. И з в е с т е н ф а к т , к о г д а в ходе в о е н н ы х д е й с т в и й в годы П е р в о й м и р о в о й в о й н ы к а й з е р о в ­ ская Г е р м а н и я о с у щ е с т в и л а и з г о т о в л е н и е и р а с п р о с т р а н е н и е ф а л ь ­ шивых фунтов стерлингов на территории Великобритании, н а н е ­ ся т е м с а м ы м с е р ь е з н ы й удар п о э к о н о м и ч е с к о й с и с т е м е г о с у д а р ­ ства, его ф и н а н с а м . К а к в и д н о из о п р е д е л е н и я , ф и н а н с ы п о д р а з д е л я ю т с я на д в а о с н о в н ы х вида: государственные и частные ( ф и н а н с ы п р е д п р и я ­ тий). Они имеют существенные различия, но и взаимосвязаны между собой. Так, ф р а н ц у з с к и й юрист Поль М а р и Годме писал: « Н и в к о е м случае не следует з а б ы в а т ь о ф у н д а м е н т а л ь н о м р а з л и ­ чии между государственными и частными ф и н а н с а м и . О с н о в н ы е р а з л и ч и я м е ж д у н и м и о б у с л о в л е н ы т е м ф а к т о м , что с о с т о я н и е ч а с т н ы х ф и н а н с о в и д и н а м и к а ч а с т н ы х ф и н а н с о в з а в и с я т от з а к о ­ нов р ы н о ч н о й экономики... Состояние же и д и н а м и к а государ­ с т в е н н ы х ф и н а н с о в о п р е д е л я ю т с я р е ш е н и я м и государства и д е й ­ ствиями публичной власти» . Отличие г о с у д а р с т в е н н ы х ф и н а н с о в от ч а с т н ы х м о ж н о с в е с т и к следующему: 1) государство м о ж е т в п р и н у д и т е л ь н о м п о р я д к е о б е с п е ч и т ь с в о и д о х о д ы п о с р е д с т в о м с и с т е м ы н а л о г о о б л о ж е н и я в о т л и ч и е от частных лиц; 1

1

Г о д м е П . М . Финансовое право. — М., 1978. — С. 4 1 .

2) г о с у д а р с т в е н н ы е ф и н а н с ы т е с н о с в я з а н ы с д е н е ж н о й с и ­ с т е м о й , к о т о р а я у п р а в л я е т с я г о с у д а р с т в о м и не з а в и с и т о т в о л и частного лица, распоряжающегося своими финансами; 3) г о с у д а р с т в е н н ы е ф и н а н с ы о р и е н т и р о в а н ы на о б е с п е ч е н и е о б щ е с т в е н н ы х и н т е р е с о в , а ч а с т н ы е — на п о л у ч е н и е п р и б ы л и ; 4) р а з м е р ы г о с у д а р с т в е н н ы х ф и н а н с о в н а м н о г о б о л ь ш е ч а с т ­ ных; 5) г о с у д а р с т в о п о с р е д с т в о м п р и н у д и т е л ь н ы х д е й с т в и й м о ж е т изъять частные ф и н а н с ы в свою собственность (национализация, конфискация и т.п.). В т о ж е в р е м я у с т а н о в л е н а неразрывная взаимосвязь м е ж д у госу­ дарственными и частными финансами. Состояние и объем част­ н ы х ф и н а н с о в о к а з ы в а ю т в л и я н и е на у р о в е н ь д о х о д о в г о с у д а р ­ ства, а в н е к о т о р ы х случаях г о с у д а р с т в е н н ы е ф и н а н с ы п р а к т и ч е ­ ски ц е л и к о м з а в и с я т от ч а с т н ы х . О д н а к о в и с т о р и и б ы л и и с т р а н ы , ф и н а н с ы к о т о р ы х с о с т о я л и т о л ь к о из г о с у д а р с т в е н н ы х ( н а п р и м е р , С С С Р ) , в н а с т о я щ е е в р е м я т а к о е п о л о ж е н и е существует л и ш ь в н е с к о л ь к и х с т р а н а х ( К Н Д Р , Куба). Т а к и л и и н а ч е г о с у д а р с т в е н н ы е ф и н а н с ы обладают п р и о р и т е т о м перед ч а с т н ы м и , поскольку и м е н н о посредством государственных доходов м о ж н о воздействовать на экономическую конъюнктуру рынка. Ф и н а н с ы о с у щ е с т в л я ю т четыре основные функции: 1) р а с п р е д е л и т е л ь н у ю ; 2) к о н т р о л ь н у ю ; 3) с т и м у л и р у ю щ у ю ; 4) и н ф о р м а ц и о н н у ю . П о с р е д с т в о м ф и н а н с о в распределяются в а л о в о й о б щ е с т в е н н ы й п р о д у к т и н а ц и о н а л ь н ы й д о х о д , что п о з в о л я е т государству о б е с ­ п е ч и т ь п о с т о я н н о е и э ф ф е к т и в н о е р а з в и т и е всех о т р а с л е й э к о н о ­ мики. О д н о в р е м е н н о ф и н а н с ы служат инструментом регулирова­ ния рыночных отношений. Определяя основные направления де­ н е ж н ы х п о т о к о в , г о с у д а р с т в о о б е с п е ч и в а е т свое ф у н к ц и о н и р о в а ­ ние и в ы п о л н е н и е различных задач. Распределительная ф у н к ц и я ф и н а н с о в п р о я в л я е т с я и в виде п л а н и р о в а н и я д о х о д о в и р а с х о д о в государства, п р е д п р и я т и й . С п о м о щ ь ю ф и н а н с о в о б е с п е ч и в а е т с я контроль п р о и з в о д с т в а и р а с п р е д е л е н и я м а т е р и а л ь н ы х благ. К о н т р о л ь н а я ф у н к ц и я ф и н а н ­ сов п о з в о л я е т р е г у л и р о в а т ь р ы н о ч н ы е п р о ц е с с ы , в ч а с т н о с т и в о ­ просы соотношения спроса и предложения, ценообразования, на­ л и ч и я о т д е л ь н ы х т о в а р о в н а р ы н к е ( п р и их н е х в а т к е — в о с с т а н о ­ вить с о о т в е т с т в у ю щ и й б а л а н с ) . В то ж е в р е м я п о с р е д с т в о м госу­ дарственных ф и н а н с о в обеспечивается и контроль доходов част­ ных предприятий, граждан. Ф и н а н с ы я в л я ю т с я с р е д с т в о м стимулирования р а з в и т и я госу­ д а р с т в а и о б щ е с т в а . В к л а д ы в а я д е н е ж н ы е средства в п р и о р и т е т ­ ные направления, государство обеспечивает получение д о п о л н и -

т е л ь н ы х д о х о д о в , к о т о р ы е з а т е м могут б ы т ь и с п о л ь з о в а н ы д л я о с у щ е с т в л е н и я других э к о н о м и ч е с к и х п р о г р а м м . С т и м у л и р у ю щ а я функция особенно ярко проявляется в сфере налогообложения, когда г о с у д а р с т в о путем и з ъ я т и я ч а с т и п р и б ы л и (доходов) л и б о о г р а н и ч и в а е т п р о ц е с с р а с ш и р е н и я п р о и з в о д с т в а , л и б о путем п р е ­ д о с т а в л е н и я о п р е д е л е н н ы х льгот с т и м у л и р у е т р а з в и т и е х о з я й с т в е н ­ но-финансовой деятельности предприятий и организаций. Ф и н а н с ы в ы п о л н я ю т и информационную ф у н к ц и ю . Т а к , с о с т о ­ яние ф и н а н с о в дает возможность определить ф и н а н с о в о е поло­ жение предприятий и даже целых отраслей. Проявление же нега­ тивных явлений в различных сферах, как правило, вызвано недо­ с т а т о ч н ы м ф и н а н с и р о в а н и е м и л и д р у г и м и п р о б л е м а м и , что п о ­ буждает государство а н а л и з и р о в а т ь д а н н у ю и н ф о р м а ц и ю и п р и ­ н и м а т ь с о о т в е т с т в у ю щ и е м е р ы . И н ф о р м а ц и я о д о х о д а х и расходах предприятий и организаций также позволяет определить основ­ ные направления государственной бюджетной и налоговой поли­ тики.

§ 2. Финансовая система Ф и н а н с ы составляют целостную, определенную систему, в к л ю ­ чающую в себя несколько взаимосвязанных звеньев (институтов). Н а л и ч и е р а з л и ч н ы х институтов внутри ф и н а н с о в о й с и с т е м ы о б ъ я с ­ н я е т с я т е м , что ф и н а н с ы о х в а т ы в а ю т с в о и м в о з д е й с т в и е м м н о г о ­ образные потребности общества, всю экономику и социальную с ф е р у с т р а н ы . П о д финансовой системой п о н и м а ю т : 1) с о в о к у п н о с т ь ф и н а н с о в ы х и н с т и т у т о в , к а ж д ы й и з к о т о р ы х способствует образованию и использованию соответствующих д е ­ нежных фондов; 2) с о в о к у п н о с т ь г о с у д а р с т в е н н ы х о р г а н о в и у ч р е ж д е н и й , о с у ­ щ е с т в л я ю щ и х в пределах с в о е й к о м п е т е н ц и и ф и н а н с о в у ю д е я т е л ь ­ ность . К а ж д о е государство и м е е т с в о ю ф и н а н с о в у ю с и с т е м у , х а р а к т е ­ р и з у ю щ у ю с я о п р е д е л е н н ы м и признаками, а и м е н н о : - все и н с т и т у т ы ф и н а н с о в о й с и с т е м ы с п о с о б с т в у ю т о б р а з о в а ­ нию и использованию соответствующих денежных фондов; - в з а в и с и м о с т и от задач государства э л е м е н т ы ф и н а н с о в о й с и с т е м ы могут в и д о и з м е н я т ь с я ( в о з м о ж н о п о я в л е н и е н о в ы х и н ­ ститутов и л и п р е к р а щ е н и е д е й с т в у ю щ и х ) ; - объем каждого элемента может варьироваться в зависимости от э к о н о м и ч е с к о й и ф и н а н с о в о й п о л и т и к и государства; - взаимосвязь элементов обусловлена постоянным движением д е н е ж н ы х с р е д с т в не т о л ь к о в н у т р и к а ж д о г о и з н и х , н о и м е ж д у 1

1

См.: Финансовое право: учебник / отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г.П.Толстопятенко. - М., 2004. - С. 10.

н и м и . П р и э т о м д в и ж е н и е д е н е ж н ы х средств в ф и н а н с о в о й с и с т е ­ ме не х а о т и ч н о е , а с т р о г о у р е г у л и р о в а н н о е ; - в финансовой системе должен поддерживаться определен­ ный баланс д е н е ж н ы х ф о н д о в , так как нехватка или переизбыток с р е д с т в в к а к о м - л и б о з в е н е п р и в о д и т к т о м у , что н а ч и н а е т « л и х о ­ радить» систему в целом. Финансовую систему Российской Федерации составляют сле­ д у ю щ и е фонды денежных средств и соответствующие им право­ вые институты: 1) г о с у д а р с т в е н н ы е ф и н а н с ы ; 2) м е с т н ы е ф и н а н с ы ; 3) ф и н а н с ы х о з я й с т в у ю щ и х с у б ъ е к т о в ; 4) ф о н д ы с т р а х о в а н и я ; 5) к р е д и т ( г о с у д а р с т в е н н ы й и б а н к о в с к и й ) . В более ш и р о к о м с м ы с л е ф и н а н с о в у ю систему государства м о ж ­ но о п р е д е л и т ь к а к о с н о в а н н у ю на э к о н о м и к о - п р а в о в ы х о т н о ш е ­ н и я х с о в о к у п н о с т ь бюджетной системы, системы финансов пред­ приятий, страховой и кредитной системы. Ф и н а н с о в а я с и с т е м а — э т о « к р о в е н о с н а я » с и с т е м а государства, по к о т о р о й о с у щ е с т в л я е т с я д в и ж е н и е д е н е ж н ы х с р е д с т в , с п о с о б ­ ствуя ж и з н е о б е с п е ч е н и ю всего г о с у д а р с т в е н н о г о о р г а н и з м а . К а ж ­ д ы й и н с т и т у т ф и н а н с о в о й с и с т е м ы п о д р а з д е л я е т с я на п о д и н с т и туты в с о о т в е т с т в и и с в н у т р е н н е й с т р у к т у р о й с о д е р ж а щ и х с я в н е м ф и н а н с о в ы х в з а и м о с в я з е й . Т а к , в структуру государственных ф и ­ нансов в х о д я т б ю д ж е т ы всех у р о в н е й , а т а к ж е г о с у д а р с т в е н н ы е в н е б ю д ж е т н ы е ф о н д ы . М е с т н ы е финансы в к л ю ч а ю т в с е б я с р е д ­ ства м е с т н о г о б ю д ж е т а , м у н и ц и п а л ь н ы е ц е н н ы е б у м а г и . И н с т и т у т финансов хозяйствующих субъектов о б ъ е д и н я е т к а к ф и н а н с ы к о м ­ мерческих предприятий и организаций, так и финансы учрежде­ н и й , н е к о м м е р ч е с к и х и о б щ е с т в е н н ы х о р г а н и з а ц и й . В с ф е р е стра­ хования д е й с т в у ю т т а к и е п о д и н с т и т у т ы , к а к л и ч н о е , и м у щ е с т в е н ­ ное страхование, страхование ответственности, перестрахование, а т а к ж е т а к о й э л е м е н т , к а к и н в е с т и р о в а н и е части страхового ф о н д а . И н с т и т у т кредитования п р е д с т а в л я е т г о с у д а р с т в е н н ы й к р е д и т и о т н о ш е н и я по поводу п р и в л е ч е н и я и р а з м е щ е н и я д е н е ж н ы х средств кредитными организациями. При этом подинститут ф и н а н с о в о й с и с т е м ы — государственный кредит — в к л ю ч а е т в с е б я т а к и е э л е ­ менты, как внутренние и внешние займы, образующие государ­ ственный долг. Государственный кредит применяется в первую о ч е р е д ь п р и д е ф и ц и т е б ю д ж е т а . Банковский кредит — м н о г о с т о ­ ронняя деятельность специально созданных организаций, кото­ рые, привлекая средства юридических и физических л и ц для со­ з д а н и я с о о т в е т с т в у ю щ и х ф о н д о в , п е р е р а с п р е д е л я ю т их д р у г и м х о ­ зяйствующим субъектам. Как совокупность государственных органов финансовая систе­ ма Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п р е д с т а в л я е т с о б о й специальную груп-

пу финансовых органов и кредитных организаций. Во главе финан­ совых органов с т о и т М и н и с т е р с т в о ф и н а н с о в Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ рации, которое является федеральным органом исполнительной власти и о с у щ е с т в л я е т в ы р а б о т к у г о с у д а р с т в е н н о й п о л и т и к и и нормативно-правовое регулирование в сфере бюджетной, нало­ говой, страховой, валютной, банковской деятельности. Систему кредитных организаций возглавляет Ц е н т р а л ь н ы й б а н к Р о с с и й с к о й Федерации, осуществляющий единую государственную денежнокредитную политику. Т а к и м образом, ф и н а н с о в а я система государства — это с о в о ­ купность взаимосвязанных элементов и звеньев, представляющих финансовые институты и инструменты, создающих необходимые условия для финансовых процессов и ф о р м и р о в а н и я финансовых ресурсов.

§ 3. Понятие и особенности финансовой деятельности Ф и н а н с ы и финансовая деятельность тесно взаимосвязаны. Это о б у с л о в л е н о т е м , что с а м и ф и н а н с ы н е могут о б р а з о в ы в а т ь с я без финансовой деятельности, а финансовая деятельность в первую о ч е р е д ь н а п р а в л е н а на ф о р м и р о в а н и е д е н е ж н ы х ф о н д о в . Финансовая деятельность государства — это деятельность по формированию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов, обеспечивающих функциони­ рование государства на каждом этапе его развития. Финансовая д е я т е л ь н о с т ь к а к о с о б ы й вид государственной д е я т е л ь н о с т и п р е ж д е всего н а п р а в л е н а на с о з д а н и е , р а с п р е д е л е н и е и и с п о л ь з о в а н и е фондов денежных средств, находящихся на праве собственности у государства. Ф и н а н с о в а я д е я т е л ь н о с т ь — э т о обязательно плановая д е я т е л ь ­ ность, поскольку постоянное изыскание государством д о п о л н и ­ тельных средств для п о п о л н е н и я доходов с одновременной к о р ­ ректировкой расходов может дать п о л о ж и т е л ь н ы й результат толь­ ко при четком планировании. Например, исполняя бюджет теку­ щ е г о года, ф и н а н с о в ы е о р г а н ы государства уже н а ч и н а ю т п л а н и ­ р о в а т ь ф и н а н с о в у ю д е я т е л ь н о с т ь н а с л е д у ю щ и й год. К о н е ч н о й целью финансового планирования является достижение баланса по к а ж д о м у д е н е ж н о м у ф о н д у . Все д е н е ж н ы е ф о н д ы в г о с у д а р с т в е д е л я т с я н а ц е н т р а л и з о в а н ­ н ы е и д е ц е н т р а л и з о в а н н ы е . К централизованным д е н е ж н ы м ф о н ­ дам относятся фонды денежных средств, ф о р м и р у ю щ и е с я в бюд­ ж е т н о й с и с т е м е государства. О н и с о з д а ю т с я н а о п р е д е л е н н о й т е р ­ ритории (например, республики, области, района и т.д.) и ис­ пользуются на нужды д а н н о й территории. О с н о в н ы м и централи-

з о в а н н ы м и ф о н д а м и являются: бюджет государства, бюджеты с у б ъ е к т о в и м е с т н ы е б ю д ж е т ы . Децентрализованные ф о н д ы — э т о д е н е ж н ы е ф о н д ы п р е д п р и я т и й и о р г а н и з а ц и й всех ф о р м с о б с т в е н ­ н о с т и , к о т о р ы е о б р а з у ю т с я за счет с о б с т в е н н ы х р е с у р с о в , з а е м ­ н ы х с р е д с т в и и с п о л ь з у ю т с я на п р о и з в о д с т в е н н ы е и и н ы е ц е л и . Ф о р м и р о в а н и е д е ц е н т р а л и з о в а н н ы х ф о н д о в осуществляется т о л ь к о после уплаты налогов и других обязательных платежей. Централизованные и децентрализованные фонды, несмотря на т о ч т о с о з д а ю т с я о т д е л ь н о д р у г о т д р у г а , тесно взаимосвязаны. Э т о о б у с л о в л е н о т е м , что ц е н т р а л и з о в а н н ы е ф о н д ы п о л у ч а ю т и з децентрализованных д е н е ж н ы е средства, а в определенных случа­ ях о с у щ е с т в л я ю т и о б р а т н ы й п р о ц е с с ф и н а н с и р о в а н и я о т д е л ь н ы х предприятий. В то же время приоритет централизованных ф о н д о в в ы з в а н т е м , что г о с у д а р с т в о р е г л а м е н т и р у е т у с л о в и я их ф о р м и р о ­ вания и осуществляет контроль создания, распределения и ис­ пользования этих фондов. Финансовой деятельности свойственны организационно-право­ вые особенности: 1) ф и н а н с о в у ю д е я т е л ь н о с т ь о с у щ е с т в л я ю т о р г а н ы государства всех трех в е т в е й в л а с т и — з а к о н о д а т е л ь н о й , и с п о л н и т е л ь н о й и судебной — в пределах имеющихся у них п о л н о м о ч и й ; 2) ф и н а н с о в а я д е я т е л ь н о с т ь н о с и т м е ж о т р а с л е в о й х а р а к т е р , т . е . о х в а т ы в а е т все с ф е р ы э к о н о м и к и . Т а к , о с у щ е с т в л е н и е ф и н а н ­ совой деятельности в какой-либо одной отрасли э к о н о м и к и прак­ тически невозможно, поскольку она тесно связана с другими от­ раслями (например, ф и н а н с и р у я сельское хозяйство, государство вынуждено направлять д е н е ж н ы е средства и на развитие м а ш и н о ­ строения, химической п р о м ы ш л е н н о с т и и др.); 3) ф и н а н с о в а я д е я т е л ь н о с т ь я в л я е т с я п р е д м е т о м в е д е н и я к а к Российской Федерации, так и субъектов Российской Федерации и местного самоуправления. Предметом ведения Российской Ф е ­ дерации являются установление основ бюджетной, налоговой, кредитной, валютной политики, а также федеральные банки и денежная э м и с с и я . В предмет ведения субъектов Российской Ф е ­ дерации и местного самоуправления входят принятие и и с п о л н е ­ ние с о б с т в е н н ы х б ю д ж е т о в , с о з д а н и е р е г и о н а л ь н ы х и м е с т н ы х в н е ­ б ю д ж е т н ы х ф о н д о в и д р . В т о же в р е м я ф и н а н с о в а я д е я т е л ь н о с т ь в определенных направлениях является предметом совместного ве­ дения Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, в частности в сфере ф и н а н с и р о ­ вания определенных видов расходов. Ф и н а н с о в а я д е я т е л ь н о с т ь государства н а п р я м у ю зависит от ц е л о г о р я д а факторов. К т а к и м ф а к т о р а м следует о т н е с т и : 1

1

См.: Финансовое право в вопросах и ответах: учеб. пособие / отв. ред. Е. Ю. Грачева. - М., 2004. - С. 8.

1) з а д а ч и государства на о п р е д е л е н н о м э т а п е . Г о с у д а р с т в о м о ­ ж е т с т а в и т ь на к о н к р е т н ы й п е р и о д з а д а ч и по р а з в и т и ю и с о в е р ­ шенствованию различных сфер деятельности (тяжелой индустрии, науки, образования и т.п.) и в соответствии с ними осуществлять финансовую деятельность; 2) с о с т о я н и е э к о н о м и к и , к о т о р о е п о з в о л я е т о с у щ е с т в и т ь ф и ­ нансовую деятельность в той или иной степени и успешно решить поставленные задачи. Одновременно и финансовая деятельность может ускорять или сдерживать экономическое развитие; 3) о б ъ е м ф и н а н с о в ы х р е с у р с о в . Г о с у д а р с т в о о с н о в ы в а е т с в о ю ф и н а н с о в у ю д е я т е л ь н о с т ь на р е а л ь н ы х в о з м о ж н о с т я х и р е а л ь н ы х ресурсах, н а х о д я щ и х с я в его р а с п о р я ж е н и и , а т а к ж е н а п р и в л е ­ ч е н н ы х средствах; 4) у р о в е н ь с о б и р а е м о с т и н а л о г о в . Т а к к а к н а л о г и ф о р м и р у ю т з н а ч и т е л ь н у ю ч а с т ь д о х о д о в б ю д ж е т а , государство в с в о е й ф и н а н ­ с о в о й д е я т е л ь н о с т и и с х о д и т из о б ъ е м о в н а л о г о в ы х п о с т у п л е н и й . В то ж е в р е м я с н и ж е н и е у р о в н я н а л о г о в ы х п о с т у п л е н и й за с ч е т п р е д о с т а в л е н и я л ь г о т и л и к р е д и т о в (в п е р в у ю о ч е р е д ь д л я р а с ш и ­ р е н и я п р о и з в о д с т в а , его р е к о н с т р у к ц и и , т е х н и ч е с к о г о п е р е в о о ­ ружения) также влияет на масштабы ф и н а н с о в о й деятельности; 5) в н е ш н е э к о н о м и ч е с к и й ф а к т о р . В з н а ч и т е л ь н о й с т е п е н и его в л и я н и е с к а з ы в а е т с я на в н е ш н е э к о н о м и ч е с к о й д е я т е л ь н о с т и , о д ­ н а к о и в н у т р и государства э т о т ф а к т о р м о ж е т п о в л и я т ь на э к о н о ­ мические процессы и финансовую деятельность. Так, в Россий­ ской Федерации такой внешнеэкономический фактор, как цена на н е ф т ь на м и р о в о м р ы н к е , и м е е т и с к л ю ч и т е л ь н о е з н а ч е н и е д л я формирования доходов бюджета. С у щ е с т в у ю т и д р у г и е ф а к т о р ы , в л и я ю щ и е на ф и н а н с о в у ю д е я ­ т е л ь н о с т ь государства.

§ 4. Государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность Ф и н а н с о в у ю д е я т е л ь н о с т ь о с у щ е с т в л я ю т п р а к т и ч е с к и все о р г а ­ н ы государства, о д н а к о с р е д и н и х м о ж н о в ы д е л и т ь две основные группы органов: 1) о р г а н ы о б щ е й к о м п е т е н ц и и ; 2) о р г а н ы с п е ц и а л ь н о й к о м п е т е н ц и и . К первой группе о т н о с я т с я в ы с ш и е з а к о н о д а т е л ь н ы е и и с п о л ­ н и т е л ь н ы е о р г а н ы , к о т о р ы е н а р я д у со с в о и м и о б щ и м и ф у н к ц и я ­ ми р у к о в о д я т в с е м и ф и н а н с а м и , д е н е ж н о - к р е д и т н о й с и с т е м о й , о с у щ е с т в л я ю т в а л ю т н о е и т а м о ж е н н о е р е г у л и р о в а н и е (ст. 7 1 , 75 Конституции РФ). Законодательные органы в л и ц е Ф е д е р а л ь н о г о С о б р а н и я , п р е д ­ ставительных органов субъектов Российской Федерации и мест-

ного самоуправления рассматривают и утверждают бюджеты и осу­ щ е с т в л я ю т к о н т р о л ь за их и с п о л н е н и е м (ст. 153 Б ю д ж е т н о г о к о ­ декса РФ). Исполнительные органы в л и ц е П р а в и т е л ь с т в а Р о с с и й с к о й Ф е ­ дерации, исполнительных органов субъектов Российской Феде­ рации и местного самоуправления осуществляют разработку про­ е к т о в б ю д ж е т о в и о б е с п е ч и в а ю т их и с п о л н е н и е , а т а к ж е р е ш а ю т д р у г и е ф и н а н с о в ы е в о п р о с ы (ст. 114 К о н с т и т у ц и и Р Ф ) . В ф и н а н с о в о й деятельности п р и н и м а е т участие и Президент Российской Федерации. О н издает у к а з ы п о ф и н а н с о в ы м в о п р о с а м , выступает с Бюджетным посланием, распоряжается резервным фондом, подписывает федеральный закон о федеральном бюдже­ те (ст. 82, 170, 209 Б ю д ж е т н о г о к о д е к с а Р Ф ) . Вторую группу г о с у д а р с т в е н н ы х о р г а н о в , о с у щ е с т в л я ю щ и х ф и ­ нансовую деятельность, составляют государственные органы, для которых финансовая деятельность является основной. Они специ­ ально созданы для проведения ф и н а н с о в о й деятельности и ф и ­ нансового контроля в государстве. Органы специальной компетенции возглавляет Министерство ф и н а н с о в Российской Федерации. На уровне субъектов Россий­ ской Федерации образованы республиканские министерства ф и ­ нансов или ф и н а н с о в ы е управления. В органах местного самоуп­ равления финансовую деятельность осуществляют финансовые отделы или объединенные бухгалтерии. Основная роль в сфере финансовой деятельности Российской Федерации отводится Министерству финансов Российской Феде­ рации. Министерство финансов обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Рос­ сийской Федерации и координирует деятельность в этой сфере иных федеральных органов и с п о л н и т е л ь н о й власти. В соответствии с Положением о Министерстве финансов Рос­ сийской Федерации, утвержденным постановлением Правитель­ ства Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и о т 30 и ю н я 2004 г. № 3 2 9 , Министер­ ство финансов Российской Федерации осуществляет следующие пол­ номочия: 1) в н о с и т в П р а в и т е л ь с т в о Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п р о е к т ы федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации по в о п р о с а м , о т н о с я щ и м с я к у с т а н о в л е н н о й с ф е р е в е д е н и я М и ­ нистерства, а также проект плана работы и прогнозные показате­ ли деятельности Министерства; 2) н а о с н о в а н и и и во и с п о л н е н и е К о н с т и т у ц и и Р о с с и й с к о й Федерации, федеральных конституционных законов, федераль­ ных законов, актов Президента Российской Федерации и П р а в и 1

1

См.: Собрание законодательства РФ. — 2004. — № 31. — Ст. 3258.

тельства Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и Министерство п р и н и м а е т следу­ ющие нормативные правовые акты: - п о р я д о к ф о р м и р о в а н и я о т ч е т н о с т и об и с п о л н е н и и ф е д е р а л ь ­ ного бюджета, бюджетов государственных внебюджетных ф о н д о в , бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и консо­ лидированного бюджета Российской Федерации; - порядок ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета; - п о р я д о к применения бюджетной классификации Российской Федерации; - ф о р м ы налоговых деклараций, расчетов по налогам и поря­ док заполнения налоговых деклараций; - а к т ы , устанавливающие максимальные суммы одной банков­ с к о й г а р а н т и и и м а к с и м а л ь н ы е с у м м ы всех о д н о в р е м е н н о д е й ­ ствующих банковских гарантий, выданных одним банком, для принятия банковских гарантий т а м о ж е н н ы м и органами в целях обеспечения уплаты таможенных платежей; - п о р я д о к и у с л о в и я в к л ю ч е н и я страховых о р г а н и з а ц и й в реестр страховых о р г а н и з а ц и й , д о г о в о р ы с т р а х о в а н и я к о т о р ы х могут п р и ­ н и м а т ь с я в качестве о б е с п е ч е н и я уплаты т а м о ж е н н ы х п л а т е ж е й ; - ф о р м а т р е б о в а н и я о б уплате т а м о ж е н н ы х п л а т е ж е й ; - о т ч е т ы о б итогах э м и с с и и ф е д е р а л ь н ы х г о с у д а р с т в е н н ы х ц е н ­ н ы х бумаг; - у с л о в и я эмиссии и обращения федеральных государственных ц е н н ы х бумаг; - п о р я д о к в е д е н и я б у х г а л т е р с к о г о учета и с о с т а в л е н и я б у х г а л ­ терской отчетности; - п о р я д о к определения цен на драгоценные металлы, а также и з д е л и я из н и х , з а к у п а е м ы е в Г о с у д а р с т в е н н ы й ф о н д д р а г о ц е н ­ ных м е т а л л о в и д р а г о ц е н н ы х к а м н е й Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и р е а л и з у е м ы е из н е г о ; - а к т ы по вопросам регулирования, контроля и надзора в сфере ф о р м и р о в а н и я и и н в е с т и р о в а н и я средств п е н с и о н н ы х н а к о п л е н и й ; - ф о р м ы и сроки представления отчетности о лотереях; - требования финансовой устойчивости страховщиков, а так­ же ф о р м ы учета и о т ч е т н о с т и с т р а х о в щ и к о в и д р . ; 3) о с у щ е с т в л я е т : - составление проекта федерального бюджета, утверждение и ведение сводной бюджетной р о с п и с и федерального бюджета, ве­ д е н и е учета о п е р а ц и й п о к а с с о в о м у и с п о л н е н и ю ф е д е р а л ь н о г о бюджета, составление и представление в Правительство Россий­ ской Федерации отчетности об исполнении федерального бюдже­ та и к о н с о л и д и р о в а н н о г о б ю д ж е т а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ; - открытие в Центральном банке Российской Федерации и к р е д и т н ы х о р г а н и з а ц и я х с ч е т о в п о учету с р е д с т в ф е д е р а л ь н о г о бюджета;

- ведение сводного реестра главных распорядителей, распоря­ дителей и получателей средств федерального бюджета; - о р г а н и з а ц и ю р а с п р е д е л е н и я д о х о д о в от у п л а т ы ф е д е р а л ь н ы х налогов и сборов между уровнями бюджетной системы в соответ­ ствии с законодательством Российской Федерации; - у п р а в л е н и е в установленном порядке средствами Стабилиза­ ционного фонда Российской Федерации; - в ы п о л н е н и е ф у н к ц и й э м и т е н т а государственных ц е н н ы х бумаг; - управление в установленном порядке государственным дол­ гом Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ; - в е д е н и е п е р е г о в о р о в и п о д п и с а н и е от и м е н и П р а в и т е л ь с т в а Российской Федерации многосторонних соглашений с должни­ к а м и и к р е д и т о р а м и в р а м к а х П а р и ж с к о г о клуба; - сбор, обработку и анализ и н ф о р м а ц и и о состоянии государ­ ственных и муниципальных финансов; - о р г а н и з а ц и ю перечисления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федера­ ции и муниципальных образований; 4) п р о в о д и т к о н к у р с ы и з а к л ю ч а е т г о с у д а р с т в е н н ы е к о н т р а к ­ т ы на р а з м е щ е н и е з а к а з о в н а п о с т а в к у т о в а р о в , в ы п о л н е н и е р а ­ бот, о к а з а н и е услуг д л я н у ж д М и н и с т е р с т в а ; 5) в з а и м о д е й с т в у е т в у с т а н о в л е н н о м п о р я д к е с о р г а н а м и госу­ дарственной власти и н о с т р а н н ы х государств и м е ж д у н а р о д н ы м и организациями в установленной сфере деятельности; 6) о с у щ е с т в л я е т и н ы е ф у н к ц и и , п р е д у с м о т р е н н ы е ф е д е р а л ь ­ н ы м и з а к о н а м и , н о р м а т и в н ы м и п р а в о в ы м и актами П р е з и д е н т а Р о с ­ сийской Федерации или Правительства Российской Федерации. Министерство финансов Российской Федерации имеет право: - з а п р а ш и в а т ь и получать сведения, необходимые для п р и н я ­ тия р е ш е н и й по о т н е с е н н ы м к компетенции Министерства во­ просам; - учреждать в установленном порядке знаки отличия в уста­ новленной сфере деятельности и награждать ими работников Министерства и находящихся в ведении Министерства федераль­ ных служб; - привлекать для проработки вопросов, отнесенных к сфере деятельности Министерства, научные и иные организации, уче­ ных и специалистов; - создавать к о о р д и н а ц и о н н ы е и совещательные органы (сове­ ты, комиссии, группы, коллегии), в том числе межведомствен­ ные, в установленной сфере деятельности; - у ч р е ж д а т ь печатные средства массовой и н ф о р м а ц и и для пуб­ ликации нормативных правовых актов и официальных объявле­ н и й , р а з м е щ е н и я других материалов по вопросам, о т н е с е н н ы м к компетенции Министерства и подведомственных ему федераль­ ных служб.

Министерство финансов Российской Федерации возглавляет М и н и с т р , н а з н а ч а е м ы й н а д о л ж н о с т ь и о с в о б о ж д а е м ы й от д о л ж ­ ности Президентом Российской Федерации по представлению Председателя Правительства Российской Федерации. Министр финансов Российской Федерации имеет заместителей, назнача­ е м ы х н а д о л ж н о с т ь и о с в о б о ж д а е м ы х от д о л ж н о с т и П р а в и т е л ь ­ ством Российской Федерации. Структурными подразделениями Министерства финансов Российской Федерации являются де­ партаменты по основным направлениям деятельности М и н и с т е р ­ ства. В с о с т а в д е п а р т а м е н т о в в к л ю ч а ю т с я о т д е л ы . М и н и с т р ф и ­ нансов Российской Федерации несет персональную ответствен­ н о с т ь за в ы п о л н е н и е в о з л о ж е н н ы х н а М и н и с т е р с т в о п о л н о м о ­ чий и реализацию государственной п о л и т и к и в установленной сфере деятельности. Он издает п р и к а з ы , и м е ю щ и е н о р м а т и в н ы й характер, а по оперативным и другим текущим вопросам орга­ низации деятельности Министерства — приказы ненормативно­ го х а р а к т е р а . В сфере банковской деятельности (одной из разновидностей финансовой деятельности) главным органом специальной ком­ п е т е н ц и и я в л я е т с я Центральный банк Российской Федерации (Банк России). С о в м е с т н о с П р а в и т е л ь с т в о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и о н определяет политику государства в области д е н е ж н о г о о б р а щ е ­ ния, руководит кредитной системой, монопольно осуществляет эмиссию денег. На Центральный банк Российской Федерации возложены и контрольные функции деятельности коммерческих б а н к о в , в т о м ч и с л е их л и ц е н з и р о в а н и е . Ч е р е з с п е ц и а л ь н о с о ­ зданный расчетно-кассовый центр (РКЦ) Центральный банк Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и о с у щ е с т в л я е т к о н т р о л ь всех р а с ч е т о в к о м ­ мерческих банков. В с и с т е м е о р г а н о в с п е ц и а л ь н о й к о м п е т е н ц и и следует в ы д е л и т ь группу органов, занимающихся контролем в сфере финансовой дея­ тельности государства. К т а к и м о р г а н а м о т н о с я т с я : - Счетная палата Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , образованная для у с и л е н и я к о н т р о л я со с т о р о н ы Ф е д е р а л ь н о г о С о б р а н и я Р о с с и й ­ с к о й Ф е д е р а ц и и за с в о е в р е м е н н ы м и с п о л н е н и е м д о х о д н ы х и р а с ­ х о д н ы х статей ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а и б ю д ж е т о в г о с у д а р с т в е н ­ ных в н е б ю д ж е т н ы х ф о н д о в п о о б ъ е м у , с т р у к т у р е и ц е л е в о м у н а ­ значению; - в х о д я щ и е в структуру М и н и с т е р с т в а ф и н а н с о в Р о с с и й с к о й Федерации: • Ф е д е р а л ь н а я н а л о г о в а я с л у ж б а , в ф у н к ц и и к о т о р о й входит о с у щ е с т в л е н и е к о н т р о л я и н а д з о р а за с о б л ю д е н и е м з а к о н о д а т е л ь ­ ства Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и о н а л о г а х и с б о р а х , за п р а в и л ь н о ­ стью и с ч и с л е н и я , п о л н о т о й и с в о е в р е м е н н о с т ь ю в н е с е н и я в с о ­ ответствующий б ю д ж е т н а л о г о в и с б о р о в , а т а к ж е за с о б л ю д е н и е м валютного законодательства;

• Федеральная служба страхового надзора, осуществляющая к о н т р о л ь и н а д з о р за с о б л ю д е н и е м с т р а х о в о г о з а к о н о д а т е л ь с т в а с у б ъ е к т а м и с т р а х о в о г о д е л а , в т о м ч и с л е п р о в е д е н и е п р о в е р о к их деятельности на местах; • Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, в пол­ н о м о ч и я к о т о р о й в х о д и т к о н т р о л ь и н а д з о р за и с п о л ь з о в а н и е м средств федерального бюджета, средств государственных внебюд­ жетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в ф е д е р а л ь н о й с о б с т в е н н о с т и , за с о б л ю д е н и е м в а л ю т н о г о з а к о н о ­ д а т е л ь с т в а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , т р е б о в а н и й а к т о в о р г а н о в ва­ лютного регулирования и валютного контроля; • Федеральная служба по ф и н а н с о в о м у мониторингу, образо­ в а н н а я в ц е л я х о с у щ е с т в л е н и я к о н т р о л я и н а д з о р а за в ы п о л н е н и ­ ем ю р и д и ч е с к и м и и ф и з и ч е с к и м и л и ц а м и т р е б о в а н и й з а к о н о д а ­ тельства Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и ф и н а н ­ сированию терроризма, привлечения к ответственности лиц, до­ пустивших нарушения этого законодательства; • Ф е д е р а л ь н о е к а з н а ч е й с т в о , и м е ю щ е е статус ф е д е р а л ь н о й с л у ж б ы , в п о л н о м о ч и я к о т о р о й входит о б е с п е ч е н и е э ф ф е к т и в н о ­ го у п р а в л е н и я д о х о д а м и и р а с х о д а м и в п р о ц е с с е и с п о л н е н и я ф е ­ д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а , о с у щ е с т в л е н и е к о н т р о л я за н а к о п л е н и е м и и с п о л ь з о в а н и е м б ю д ж е т н ы х и в н е б ю д ж е т н ы х ф о н д о в , а т а к ж е за состоянием государственной казны и всеми государственными денежными накоплениями; - д р у г и е министерства и федеральные службы, на которые воз­ л о ж е н ы отдельные п о л н о м о ч и я по контролю в сфере ф и н а н с о в о й деятельности (Министерство экономического развития и торгов­ ли Российской Федерации, Федеральная таможенная служба, Федеральная служба по ф и н а н с о в ы м р ы н к а м ) . С л е д у е т о т м е т и т ь , что в с в я з и с и з м е н е н и я м и э к о н о м и ч е с к и х задач и ф и н а н с о в о й п о л и т и к и государства с и с т е м а о р г а н о в с п е ­ циальной к о м п е т е н ц и и часто реформируется. К о н т р о л ь н ы е вопросы и з а д а н и я

1. Дайте определение финансов и характеристику их видов. 2. Раскройте основные функции финансов. 3. Что представляет собой финансовая система государства? 4. Каковы основные элементы финансовой системы? 5. Раскройте понятие «финансовая деятельность». 6. Каковы особенности финансовой деятельности? 7. Какие факторы влияют на финансовую деятельность? 8. Охарактеризуйте систему органов, осуществляющих финансовую деятельность. 9. Каковы основные функции Министерства финансов Российской Федерации?

10. Какие органы входят в структуру Министерства финансов Россий­ ской Федерации и каковы их основные полномочия?

Глава

2

ПРЕДМЕТ, МЕТОД, СИСТЕМА И ИСТОЧНИКИ ФИНАНСОВОГО ПРАВА § 5. Понятие, предмет и метод финансового права Финансовое право по своей сущности относится к публичным о т р а с л я м п р а в а . О д н а к о в о п р о с о месте ф и н а н с о в о г о п р а в а в с и ­ с т е м е п р а в а и о его п р о и с х о ж д е н и и д о с и х п о р я в л я е т с я п р е д м е ­ том дискуссий. Так, о с н о в о п о л о ж н и к науки финансового права ф р а н ц у з с к и й у ч е н ы й П о л ь М а р и Г о д м е с ч и т а л , что к а к о т р а с л ь права ф и н а н с о в о е право выделилось из государственного и а д м и ­ н и с т р а т и в н о г о права. Т а к о г о ж е м н е н и я п р и д е р ж и в а л и с ь и д р у г и е с п е ц и а л и с т ы ( Р . Х а л ф и н а , М . П и с к о т и н и др.). И н у ю т е о р и ю в ы ­ двигают Е.Ровинский, В.Бесчеревных, Н.Химичева, О.Горбуно­ ва, Е . Г р а ч е в а , с о г л а с н о к о т о р о й ф и н а н с о в о е п р а в о не в ы д е л и ­ л о с ь из других о т р а с л е й п р а в а , а в о з н и к л о о д н о в р е м е н н о с о б р а ­ з о в а н и е м государства и п р а в а в ц е л о м . Г о с у д а р с т в о д а ж е на с а м о м р а н н е м э т а п е с в о е г о р а з в и т и я н е м о г л о с у щ е с т в о в а т ь без ф и н а н ­ совых ресурсов: поступление в казну д е н е ж н ы х средств, товаров осуществлялось посредством установления и взимания налогов, с б о р о в и п о ш л и н . И з ъ я т ы е д е н е ж н ы е с р е д с т в а п р а в и т е л и госу­ д а р с т в и с п о л ь з о в а л и не т о л ь к о д л я с в о е г о о б о г а щ е н и я , н о и д л я содержания чиновников, армии, строительства крепостей, дорог. Это свидетельствует о существовании отдельной группы о т н о ш е ­ н и й , о т л и ч а в ш и х с я от о т н о ш е н и й , р е г у л и р у е м ы х д р у г и м и о т р а с ­ л я м и права. Будучи т е с н о с в я з а н н ы м и м е ж д у с о б о й , о т р а с л и п р а в а р а з г р а ­ ничиваются по предмету и методу правового регулирования, а также в определенной степени по п р и н ц и п а м и ф у н к ц и я м . Ф и ­ нансовое право как самостоятельная отрасль права имеет только 1

2

1

Поль Мари Годме (1914 — 1998) — родился в г. Дижоне (Франция). Закон­ чил факультет права Парижского университета; в 31 год стал доктором права; долгое время преподавал в различных вузах Франции; выступал с лекциями в университетах Германии, Швейцарии, Японии. С 1977 по 1983 г. работал экспер­ том Государственного налогового совета; впервые во Франции провел подроб­ ный анализ государственных финансов страны. Финансовое право, считал он, является отраслью государственного права, она «взрывает отраслевые перего­ родки» юридической науки. — Примеч. авт. См.: Финансовое право: учебник / под ред. О.Н.Горбуновой. — М., 2000. — С. 33. 2

ей п р и с у щ и й п р е д м е т п р а в о в о г о р е г у л и р о в а н и я . Предметом фи­ нансового права являются общественные отношения, которые воз­ н и к а ю т в п р о ц е с с е ф и н а н с о в о й д е я т е л ь н о с т и государства. Т а к и м о б р а з о м , финансовое право — это отрасль права, включающая в себя систему норм и принципов, регулирующих общественные отно­ шения, возникающие в процессе формирования, распределения и ис­ пользования фондов денежных средств, в целях финансового обеспече­ ния деятельности государства и местного самоуправления. В юриди­ ч е с к о й л и т е р а т у р е д о сих п о р с у щ е с т в у е т м н е н и е о т о м , ч т о о т н о ­ шения, которые возникают в процессе создания фондов денеж­ н ы х с р е д с т в п р е д п р и я т и й , д е й с т в у ю щ и х на п р а в е ч а с т н о й с о б ­ с т в е н н о с т и , не входят в п р е д м е т ф и н а н с о в о г о п р а в а . О д н а к о с л е ­ дует учесть, что п р о ц е с с ф о р м и р о в а н и я ф о н д о в п р е д п р и я т и й т а к ж е определенным образом регулируется государством, поскольку эти фонды являются источником налогов и сборов. Д л я х а р а к т е р и с т и к и с а м о с т о я т е л ь н о с т и отрасли права н е о б х о ­ д и м о о п р е д е л и т ь не т о л ь к о с п е ц и ф и к у п р е д м е т а п р а в о в о г о р е г у л и ­ р о в а н и я , н о и у с т а н о в и т ь о с о б е н н о с т и его метода. Метод — э т о с п о с о б , с и с т е м а средств и п р и е м о в , с п о м о щ ь ю к о т о р ы х п р а в о регулирует о б щ е с т в е н н ы е о т н о ш е н и я . Н а п е р в ы й взгляд м е т о д п р а ­ вового р е г у л и р о в а н и я , п р и м е н я е м ы й ф и н а н с о в ы м п р а в о м , с х о ж с м е т о д о м а д м и н и с т р а т и в н о г о п р а в а , о с н о в а н н ы м на г о с у д а р с т в е н ­ н о - в л а с т н ы х п р е д п и с а н и я х ( и м п е р а т и в н ы й метод). О д н а к о к р о м е метода «власти и п о д ч и н е н и я » в ф и н а н с о в о м праве р е г у л и р о в а н и е некоторых видов о т н о ш е н и й осуществляется и диспозитивным ме­ тодом, базирующимся на равенстве, праве выбора и дозволеннос­ ти. К р о м е т о г о , ф и н а н с о в о - п р а в о в о м у методу с в о й с т в е н н ы и с п е ­ ц и ф и ч е с к и е о с о б е н н о с т и , с у щ е с т в е н н о о т л и ч а ю щ и е его о т а д м и ­ нистративного. Так, в ф и н а н с о в о м праве государственно-властные п р е д п и с а н и я и с х о д я т в б о л ь ш е й части от у п о л н о м о ч е н н ы х госу­ дарством финансово-кредитных органов, которые используют в регулировании различные рекомендации, согласование. Ф и н а н с о в о е право относится к публичному праву и наиболее тесно взаимодействует с такими отраслями, как конституцион­ ное и а д м и н и с т р а т и в н о е п р а в о . Н о р м ы конституционного п р а в а регулируют общественные о т н о ш е н и я в разных сферах человече­ ской деятельности, в том числе и при осуществлении ф и н а н с о ­ вой д е я т е л ь н о с т и . К о н с т и т у ц и е й Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и (ст. 7, 7 1 , 75, 106, 114) з а к р е п л е н ы в а ж н е й ш и е п р и н ц и п ы ф и н а н с о в о й д е я ­ тельности, которые получили свое развитие и к о н к р е т и з а ц и ю в н о р м а х ф и н а н с о в о г о права. В з а и м о с в я з ь ф и н а н с о в о г о и админист­ ративного п р а в а п р о я в л я е т с я не т о л ь к о в сходстве м е т о д а п р а в о ­ вого р е г у л и р о в а н и я (метод г о с у д а р с т в е н н о - в л а с т н ы х п р е д п и с а н и й ) , но и в сходстве н е к о т о р ы х п о л о ж е н и й в с ф е р е у п р а в л е н ч е с к о й д е я т е л ь н о с т и о р г а н о в и с п о л н и т е л ь н о й власти. А за н а р у ш е н и е н о р м финансового права применяются меры административного воз-

д е й с т в и я , н а п р и м е р ш т р а ф ы (гл. 15 К о д е к с а Р Ф об а д м и н и с т р а ­ тивных правонарушениях). С в я з ь ф и н а н с о в о г о права с муниципальным п р а в о м отражается в первую очередь в т о м , что о т н о ш е н и я , в о з н и к а ю щ и е в связи с осу­ ществлением органами местного самоуправления финансовой дея­ тельности, регулируются ф и н а н с о в о - п р а в о в ы м и н о р м а м и . Также н о р ­ мы ф и н а н с о в о г о права з а к р е п л я ю т и к о м п е т е н ц и ю о р г а н о в м е с т н о ­ го с а м о у п р а в л е н и я в области ф о р м и р о в а н и я , р а с п р е д е л е н и я и и с ­ п о л ь з о в а н и я местного бюджета (ст. 9 Б ю д ж е т н о г о кодекса Р Ф ) . Н е с м о т р я на с у щ е с т в е н н ы е р а з л и ч и я в п р е д м е т е и м е т о д е п р а ­ вового р е г у л и р о в а н и я , о т ч е т л и в о п р о с л е ж и в а е т с я в з а и м о с в я з ь ф и ­ н а н с о в о г о и гражданского п р а в а . Г р а ж д а н с к о е п р а в о р е г у л и р у е т имущественные о т н о ш е н и я , в том числе и денежные, участники которых равны и обладают относительной самостоятельностью. Н о р м ы г р а ж д а н с к о г о п р а в а з а к р е п л я ю т п р а в о с о б с т в е н н о с т и на д е н е ж н ы е средства, в частности средства, с о с т а в л я ю щ и е госу­ дарственную и м у н и ц и п а л ь н у ю казну. В ф и н а н с о в о м праве п р и ­ меняются понятия, установленные гражданским законодатель­ ством, используются основные положения договорных обяза­ тельств, правила расчетных о т н о ш е н и й и т.д. Тесно переплета­ ются н о р м ы ф и н а н с о в о г о и гражданского права в сфере регули­ рования страхования, финансов предприятий, банковского кре­ д и т о в а н и я (ст. 861 — 8 8 5 Г р а ж д а н с к о г о к о д е к с а Р Ф ) . Уголовное п р а в о о х р а н я е т ф и н а н с о в ы е о т н о ш е н и я , в ч а с т н о ­ сти в с ф е р е д е н е ж н о г о о б р а щ е н и я и н а л о г о о б л о ж е н и я . Т а к , ст. 186 Уголовного кодекса Р Ф предусматривает уголовную ответствен­ н о с т ь за и з г о т о в л е н и е и л и с б ы т п о д д е л ь н ы х д е н е г и л и ц е н н ы х бумаг, а ст. 198, 199, 199 и 199 — за с о в е р ш е н и е н а л о г о в ы х п р е ­ ступлений. 1

2

§ 6. Принципы финансового права Как и любая самостоятельная отрасль права, финансовое пра­ во о с н о в ы в а е т с я на о б щ и х и с п е ц и а л ь н ы х п р и н ц и п а х . К общим принципам о т н о с я т с я : 1) приоритет представительных органов власти перед исполни­ тельными в сфере финансовой деятельности. О с н о в ы д а н н о г о п р и н ­ ципа были сформулированы еще до появления науки финансово­ го права; в ч а с т н о с т и , В е л и к о й х а р т и е й в о л ь н о с т е й (1215) к о р о ­ л ю з а п р е щ а л о с ь в з и м а т ь н а л о г и без с о г л а с и я п а р л а м е н т а : « Н и щ и ­ т о в ы е д е н ь г и , н и п о с о б и я не д о л ж н ы в з и м а т ь с я в К о р о л е в с т в е н а ш е м и н а ч е к а к по о б щ е м у с о в е т у К о р о л е в с т в а н а ш е г о » . В Р о с ­ сийской Федерации основу этого п р и н ц и п а составляют положе­ н и я К о н с т и т у ц и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и (ст. 71), Б ю д ж е т н о г о 1

1

Конституции буржуазных государств Европы. — М., 1957. — С. 170.

к о д е к с а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и (ст. 153), в с о о т в е т с т в и и с к о т о ­ рыми законодательные (представительные) органы, представи­ т е л ь н ы е о р г а н ы м е с т н о г о с а м о у п р а в л е н и я р а с с м а т р и в а ю т и ут­ в е р ж д а ю т б ю д ж е т ы , о с у щ е с т в л я ю т к о н т р о л ь их и с п о л н е н и я . С о ­ с т а в л е н и е п р о е к т о в б ю д ж е т о в и их и с п о л н е н и е в о з л о ж е н о н а и с ­ полнительные органы, которые представляют законодательным органам соответствующие отчеты. Законодательным (представи­ т е л ь н ы м ) о р г а н а м п р е д о с т а в л е н о п р а в о вводить налоги (ст. 72 К о н ­ ституции Р Ф ) , утверждать проводимую э м и с с и ю денег, принимать законы в сфере валютного регулирования и т.д. Несмотря на рас­ сматриваемый принцип, представительные органы непосредствен­ но взаимодействуют с и с п о л н и т е л ь н ы м и органами: совместно решают вопросы, касающиеся проектов бюджетов, вопросы о предоставлении кредитов, погашении долговых обязательств и др.; 2) принцип федерализма. В о с н о в е э т о г о п р и н ц и п а л е ж и т госу­ дарственное устройство Российской Федерации. Подтверждение т о м у — п р и н я т и е в с т р а н е не о д н о г о , а ц е л о г о р я д а з а к о н о в о федеральном бюджете, бюджетах субъектов Российской Федера­ ц и и и м е с т н ы х б ю д ж е т а х (ст. 10 Б ю д ж е т н о г о к о д е к с а Р Ф ) . П р и э т о м , с о д н о й с т о р о н ы , к а ж д ы й из б ю д ж е т о в п р е д с т а в л я е т с о б о й относительно самостоятельные денежные фонды, а с другой — н а п р я м у ю з а в и с и т от в ы ш е с т о я щ и х б ю д ж е т о в , т а к к а к д л я ф о р ­ мирования нижестоящих необходимо перераспределение средств. Кроме того, п р и н ц и п федерализма составляет основу ф и н а н с о ­ вой д е я т е л ь н о с т и государства. Н а п р а в л е н и я ф и н а н с о в о й д е я т е л ь ­ н о с т и о п р е д е л я ю т с я на всех у р о в н я х , н о г л а в е н с т в у ю щ а я р о л ь п р и этом отведена федеральной ф и н а н с о в о й политике. И м е н н о она устанавливает и закрепляет основы и направления финансовой деятельности других уровней; 3) принцип законности. Весь п р о ц е с с п о ф о р м и р о в а н и ю , р а с ­ пределению и и с п о л ь з о в а н и ю ф о н д о в денежных средств о с у щ е ­ ствляется только в соответствии с законами и и н ы м и норматив­ ными правовыми актами. Законодательное закрепление порядка и правил ф и н а н с о в о й деятельности является основой для ф и н а н с о ­ вого з а к о н о д а т е л ь с т в а . П р и э т о м п р и н ц и п з а к о н н о с т и р а с п р о ­ с т р а н я е т с в о е д е й с т в и е на всех у ч а с т н и к о в ф и н а н с о в ы х п р а в о о т ­ н о ш е н и й , в т о м ч и с л е и на г о с у д а р с т в о . Т а к , ст. 71 К о н с т и т у ц и и Российской Федерации закреплены основы компетенции Россий­ с к о й Ф е д е р а ц и и и ее с у б ъ е к т о в в о б л а с т и б ю д ж е т н о г о , н а л о г о в о ­ го, к р е д и т н о г о и т а м о ж е н н о г о р е г у л и р о в а н и я , а Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м от 25 с е н т я б р я 1997 г. № 1 2 6 - Ф З «О ф и н а н с о в ы х о с н о в а х местного самоуправления в Российской Федерации» установлена компетенция в сфере финансовой деятельности органов местного самоуправления. Невыполнение положений законодательных и 1

1

См.: Собрание законодательства РФ. — 1997. — № 39. — Ст. 4464.

и н ы х н о р м а т и в н ы х п р а в о в ы х а к т о в м о ж е т п о в л е ч ь за с о б о й н е с т а ­ б и л ь н о с т ь в ф и н а н с о в о й с и с т е м е государства и н е г а т и в н ы е п о ­ следствия в различных сферах общественной ж и з н и . Поэтому го­ с у д а р с т в о , р е г у л и р у я п о с р е д с т в о м д е т а л ь н о й р е г л а м е н т а ц и и все финансовые правоотношения, одновременно обеспечивает воз­ можность п р и м е н е н и я мер государственного принуждения; 4) принцип гласности. Ф и н а н с о в о - п р а в о в ы е н о р м ы д о в о д я т с я д о с в е д е н и я всех у ч а с т н и к о в ф и н а н с о в о й д е я т е л ь н о с т и через с р е д ­ ства м а с с о в о й и н ф о р м а ц и и . Т а к , в с о о т в е т с т в и и со ст. 36 Б ю д ж е т ­ ного кодекса Российской Ф е д е р а ц и и утвержденные бюджеты и отчеты об их и с п о л н е н и и п о д л е ж а т о б я з а т е л ь н о м у о п у б л и к о в а ­ нию. Отдельные вопросы, например информация о введении на­ логов и сборов, результаты проверок ф и н а н с о в о й деятельности, о с в е щ а ю т с я в с п е ц и а л и з и р о в а н н ы х и з д а н и я х . В н е к о т о р ы х случаях о р г а н ы г о с у д а р с т в е н н о й власти о б я з а н ы п р о в о д и т ь р а з ъ я с н и т е л ь ­ ную работу по п р и м е н е н и ю з а к о н о д а т е л ь с т в а (ст. 32 Н а л о г о в о г о кодекса Р Ф ) . Благодаря гласности м о ж н о избежать р а з л и ч н ы х нару­ ш е н и й н о р м ф и н а н с о в о г о права. О с о б о е место з а н и м а е т о т к р ы т о е и н ф о р м и р о в а н и е о ходе р а с с м о т р е н и я и у т в е р ж д е н и я бюджета, его основных показателях, а также о направлениях социально-эконо­ м и ч е с к о г о р а з в и т и я государства, результатах и с п о л н е н и я б ю д ж е т а . К специальным принципам ф и н а н с о в о г о п р а в а м о ж н о о т н е с т и : 1) принцип плановости. Д а н н ы й п р и н ц и п с о с т а в л я е т о с н о в у всех ф и н а н с о в о - п р а в о в ы х н о р м . Г о с у д а р с т в о не м о ж е т р а з в и в а т ь с я , не рассчитав свои доходы и расходы, поэтому создается целая систе­ ма ф и н а н с о в о г о п л а н и р о в а н и я , в к л ю ч а я о т д е л ь н ы е п р е д п р и я т и я . Федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федера­ ции, бюджеты государственных внебюджетных фондов, местные б ю д ж е т ы я в л я ю т с я о с н о в н ы м и ф и н а н с о в о - п л а н о в ы м и а к т а м и на уровне государства. П р и э т о м структура, п о р я д о к с о с т а в л е н и я , п р и ­ нятия и исполнения бюджетов закрепляются в соответствующих п р а в о в ы х актах. Н а п р и м е р , ф е д е р а л ь н ы й б ю д ж е т и б ю д ж е т ы госу­ дарственных внебюджетных фондов разрабатываются и утвержда­ ются в ф о р м е ф е д е р а л ь н ы х з а к о н о в (ст. 11 Б ю д ж е т н о г о к о д е к с а РФ). П л а н и р о в а н и е ф и н а н с о в о й деятельности, в том числе пред­ приятий, осуществляется в целях обеспечения стабильного раз­ вития, носящего долговременный характер. Более того, бюджет, бизнес-план, баланс, смета и другие виды ф и н а н с о в ы х планов являются эффективными инструментами финансового контроля; 2) принцип реальности. Э т о т п р и н ц и п требует д о с т и ж е н и я з а ­ п л а н и р о в а н н ы х результатов в ходе ф и н а н с о в о й деятельности. В э т о м з а к л ю ч е н а в з а и м о с в я з ь п л а н и р о в а н и я и к о н е ч н ы х результатов ф и ­ нансовой деятельности, находящая отражение в процессе состав­ ления и исполнения отдельных финансовых планов. При этом пла­ нирование изначально должно устанавливать реальные показате­ л и д е я т е л ь н о с т и на б у д у щ и й п е р и о д , т а к к а к с о б л ю д е н и е п р и н -

ц и п а р е а л ь н о с т и я в л я е т с я о с н о в о й с т а б и л ь н о г о р а з в и т и я всего г о ­ сударства и предприятий. Итоги деятельности и сравнение запла­ нированных показателей с достигнутыми отражаются в специаль­ н ы х ф и н а н с о в о - п л а н о в ы х актах — отчетах об и с п о л н е н и и тех и л и иных финансовых планов; 3) принцип эффективности действия финансово-правовых норм. О н о с н о в ы в а е т с я на о б е с п е ч е н и и с т и м у л и р о в а н и я ф и н а н с о в о й д е ­ я т е л ь н о с т и и ее п о с т о я н н о г о с о в е р ш е н с т в о в а н и я . Ф и н а н с о в ы е н о р ­ м ы д о л ж н ы э ф ф е к т и в н о в л и я т ь на все э к о н о м и ч е с к и е и с о ц и ­ а л ь н ы е п р о ц е с с ы в государстве. В то ж е в р е м я э ф ф е к т и в н о с т ь м о ­ ж е т в ы с т у п а т ь не т о л ь к о ф а к т о р о м р а з в и т и я , н о и ф а к т о р о м с д е р ­ живания, поскольку в определенный период времени э ф ф е к т и в ­ ность ф и н а н с о в о - п р а в о в ы х норм может быть направлена на пре­ одоление отрицательных я в л е н и й в э к о н о м и к е государства. Н а ­ пример, увеличение целевого ф и н а н с и р о в а н и я наиболее перспек­ тивной отрасли — атомной энергетики, направленное на получе­ н и е д о х о д а в э т о й с ф е р е , в ы с т у п а е т ф а к т о р о м ее р а з в и т и я ; н а п р о ­ тив, сокращение ф и н а н с и р о в а н и я отраслей электроэнергетики, б а з и р у ю щ и х с я на и с п о л ь з о в а н и и п е р в и ч н ы х э н е р г о р е с у р с о в (угля, газа и т . п . ) , с н и ж а е т з а т р а т ы государства в этих о т р а с л я х и я в л я ­ ется ф а к т о р о м , с д е р ж и в а ю щ и м их р а з в и т и е .

§ 7. Система финансового права Правовые нормы, регулирующие финансовую деятельность, группируются внутри отрасли в соответствующие правовые и н ­ с т и т у т ы и п о д о т р а с л и . Подотрасли финансового права п р е д с т а в л я ­ ют собой систему взаимосвязанных правовых норм, о б ъ е д и н е н ­ ных внутренним единством, принципами и спецификой регули­ р о в а н и я . Правовые институты — э т о г р у п п ы п р а в о в ы х н о р м , р е ­ гулирующих о д н о р о д н ы е видовые о т н о ш е н и я внутри подотрасли, а также отношения, существующие самостоятельно. Порядок рас­ положения подотраслей и институтов внутри отрасли права обус­ ловлен самой системой общественных отношений в сфере ф и н а н ­ совой деятельности. Ф и н а н с о в о е п р а в о с о с т о и т из двух частей — О б щ е й и О с о б е н ­ н о й . В структуру Общей части входят н о р м ы , р е г у л и р у ю щ и е прин­ ципы, формы и методы финансовой деятельности, с и с т е м у и к о м п е ­ т е н ц и ю государственных органов, осуществляющих финансовую д е я т е л ь н о с т ь . К О б щ е й части ф и н а н с о в о г о права о т н о с я т с я н о р м ы , о п р е д е л я ю щ и е правовое положение субъектов финансовых право­ отношений, а т а к ж е х а р а к т е р и с т и к у и с о д е р ж а н и е с а м и х ф и н а н с о ­ вых п р а в о о т н о ш е н и й . О т д е л ь н ы м с а м о с т о я т е л ь н ы м и н с т и т у т о м О б щ е й части я в л я е т с я институт финансового контроля, в к о т о р ы й входят п р а в о в а я х а р а к т е р и с т и к а в и д о в и м е т о д о в ф и н а н с о в о г о

к о н т р о л я , с и с т е м а ф и н а н с о в о - к о н т р о л ь н ы х о р г а н о в и их п о л н о ­ мочия. Особенная часть ф и н а н с о в о г о п р а в а с о с т о и т из р а с п о л о ж е н ­ ных в строгой последовательности подотраслей и институтов. О с ­ новным и самым крупным разделом (подотраслью) финансового п р а в а я в л я е т с я бюджетное право, п о с к о л ь к у и м е н н о б ю д ж е т н о е право регулирует о т н о ш е н и я по ф о р м и р о в а н и ю , распределению и и с п о л ь з о в а н и ю всех в и д о в б ю д ж е т н ы х ф о н д о в , п р е д н а з н а ч е н ­ ных для ф и н а н с о в о г о обеспечения деятельности государства и местного самоуправления. Бюджетное право включает в себя и ряд п р а в о в ы х и н с т и т у т о в , т а к и х к а к институт государственных дохо­ дов, институт государственных расходов, институт финансирова­ ния дефицита бюджета. О т д е л ь н ы м б л о к о м н о р м р е г у л и р у ю т с я о т н о ш е н и я , в о з н и к а ю щ и е в п р о ц е с с е составления, рассмотрения, утверждения и исполнения федерального закона о бюджете. П р а в о ­ вой и н с т и т у т с о с т а в л я ю т ф и н а н с о в о - п р а в о в ы е н о р м ы , д е й с т в у ю ­ щ и е в о б л а с т и государственного кредита, к о т о р ы й т а к ж е в к л ю ч а ­ ется в с и с т е м у б ю д ж е т н о г о п р а в а . В ф и н а н с о в о м праве выделяются нормы, регулирующие поря­ док установления и взимания налогов и сборов, объединенные в п о д о т р а с л ь налогового права. Д а н н а я п о д о т р а с л ь т е с н о в з а и м о с в я ­ зана с бюджетным правом, поскольку система налогов и сборов я в л я е т с я с о с т а в н о й ч а с т ь ю д о х о д о в государства. В т о ж е в р е м я н а ­ л о г о в о е п р а в о и м е е т ц е л ы й комплекс самостоятельных норм, регу­ л и р у ю щ и х о т н о ш е н и я по и с п о л н е н и ю обязанностей по уплате налогов и сборов, защите прав налогоплательщиков и др. Как правовой институт и как подотрасль финансового права м о ж н о р а с с м а т р и в а т ь страховое право, о с о б е н н о с т ь ю к о т о р о г о я в ­ л я е т с я т о , что д е н е ж н ы е с р е д с т в а , ф о р м и р у ю щ и е с я в п р о ц е с с е осуществления страховой деятельности, аккумулируются в цент­ рализованные и децентрализованные фонды. О с о б ы м и н с т и т у т о м ф и н а н с о в о г о п р а в а я в л я е т с я и н с т и т у т фи­ нансов предприятий, в котором ф и н а н с о в о - п р а в о в ы е н о р м ы уста­ н а в л и в а ю т п о р я д о к ф о р м и р о в а н и я ф о н д о в п р е д п р и я т и й и регу­ л и р у ю т в с ю их ф и н а н с о в о - х о з я й с т в е н н у ю д е я т е л ь н о с т ь . В О с о б е н н у ю часть в к л ю ч а е т с я и институт банковского креди­ та, в ы с т у п а ю щ и й э л е м е н т о м б а н к о в с к о й с и с т е м ы государства и регулируемый специальными нормами, которые являются состав­ л я ю щ и м и п о д о т р а с л и банковского права. Д л я о с у щ е с т в л е н и я б а н ­ ковской деятельности большое значение имеет порядок расчетов, у с т а н о в л е н н ы й в государстве. Г р у п п а н о р м , р е г у л и р у ю щ а я рас­ четные отношения, с о с т а в л я е т о т д е л ь н ы й ф и н а н с о в о - п р а в о в о й и н ­ ститут. Ф и н а н с о в а я д е я т е л ь н о с т ь о с н о в а н а на д е н ь г а х и д е н е ж н о м о б ­ р а щ е н и и , п о э т о м у в с и с т е м у ф и н а н с о в о г о п р а в а входят институт денег и денежного обращения, а т а к ж е валютное право. П р и с у т с т в и е

на ф и н а н с о в о м р ы н к е и н о с т р а н н о й в а л ю т ы имеет б о л ь ш о е з н а ч е ­ ние д л я государства, п о с к о л ь к у э т о с у щ е с т в е н н о в л и я е т на у с т о й ­ чивость национальной д е н е ж н о й е д и н и ц ы и способствует разви­ тию внешнеэкономической деятельности, являющейся составной частью ф и н а н с о в о й деятельности. В государственном кредите, ф и ­ нансах предприятий, денежном обращении и валютном праве осо­ бое з н а ч е н и е п р и о б р е т а ю т н о р м ы и н с т и т у т а р ы н к а ц е н н ы х бумаг. Система финансового права отражает существующую ф и н а н ­ с о в у ю с и с т е м у государства. Т а к о е е д и н е н и е о б у с л о в л е н о н е т о л ь к о схожестью элементов (институтов), но и отношениями, возника­ ю щ и м и внутри этих элементов и между н и м и . Поэтому в О б щ е й части ф и н а н с о в о г о права з а к р е п л я ю т с я п о н я т и я и с п е ц и ф и к а финансовой деятельности, особенности финансово-правовых н о р м , ф и н а н с о в ы е п р а в о о т н о ш е н и я и их у ч а с т н и к и , а т а к ж е с и ­ стема о р г а н о в ф и н а н с о в о г о к о н т р о л я . В О с о б е н н о й части п о с л е д о ­ вательно расположены подотрасли и финансово-правовые инсти­ туты, я в л я ю щ и е с я базой для изучения ф и н а н с о в о г о права.

§ 8. Источники финансового права Источниками финансового права я в л я ю т с я н о р м а т и в н ы е п р а ­ вовые акты представительных и исполнительных органов государ­ ственной власти и местного самоуправления, в к л ю ч а ю щ и е в себя нормы ф и н а н с о в о г о права. Важнейшим источником, обладающим высшей юридической с и л о й , я в л я е т с я Конституция Российской Федерации, с о д е р ж а щ а я в себе о с н о в н ы е н о р м ы р а з л и ч н ы х о т р а с л е й п р а в а , в т о м ч и с л е финансового. Конституция Российской Федерации имеет прямое д е й с т в и е и п р и м е н я е т с я на всей т е р р и т о р и и Р о с с и и . О с н о в о п о л а ­ гающее значение для финансово-правового регулирования име­ ют, н а п р и м е р , н о р м ы К о н с т и т у ц и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , з а ­ к р е п л я ю щ и е ф е д е р а т и в н о е у с т р о й с т в о Р о с с и и (ст. 1, 5, 6 5 , 66), разграничивающие пределы ведения в области финансовой дея­ т е л ь н о с т и м е ж д у Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и е й и ее с у б ъ е к т а м и (ст. 7 1 , 72), о п р е д е л я ю щ и е ф о р м ы и с о д е р ж а н и е п р а в а с о б с т в е н н о с т и (ст. 8, 35, 36), у с т а н а в л и в а ю щ и е п о л н о м о ч и я П р е з и д е н т а Р о с с и й ­ с к о й Ф е д е р а ц и и (ст. 80, 84, 90), Ф е д е р а л ь н о г о С о б р а н и я (ст. 101, 104, 106), П р а в и т е л ь с т в а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и (ст. 114, 115) в области ф и н а н с о в о й деятельности, закрепляющие обязанности и права г р а ж д а н и н а в о б л а с т и н а л о г о о б л о ж е н и я (ст. 57). Н о р м ы К о н ­ ституции Российской Федерации, регулирующие общественные отношения в сфере финансовой деятельности, конкретизируются в федеральных законах. В с и с т е м е и с т о ч н и к о в ф и н а н с о в о г о п р а в а отсутствует е д и н ы й к о д и ф и ц и р о в а н н ы й н о р м а т и в н ы й п р а в о в о й акт, с о д е р ж а щ и й н о р -

м ы ф и н а н с о в о г о права. О т с у т с т в и е т а к о г о акта в ф и н а н с о в о м п р а ­ ве о б у с л о в и л о н е о б х о д и м о с т ь п р и н я т и я к о д и ф и ц и р о в а н н ы х н о р ­ мативных правовых актов по отдельным о с н о в н ы м подотраслям ф и н а н с о в о г о права — бюджетному и налоговому праву. Н о р м ы б ю д ж е т н о г о права з а к р е п л е н ы в Бюджетном кодексе Р о с ­ сийской Федерации. К а к о т м е ч а е т с я в п р е а м б у л е , Б ю д ж е т н ы й к о ­ декс Российской Федерации служит целям финансового регулиро­ в а н и я , устанавливает о б щ и е п р и н ц и п ы б ю д ж е т н о г о з а к о н о д а т е л ь ­ ства Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , п р а в о в о е п о л о ж е н и е субъектов б ю д ­ жетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, определяет основы бюджетного процесса в Россий­ с к о й Ф е д е р а ц и и , о с н о в а н и я и в и д ы о т в е т с т в е н н о с т и за н а р у ш е н и е бюджетного законодательства Российской Федерации. Следует о т м е т и т ь , что п р и н я т и е Б ю д ж е т н о г о к о д е к с а Р о с с и й ­ с к о й Ф е д е р а ц и и , к о д и ф и ц и р о в а в ш е г о н о р м ы б ю д ж е т н о г о права, с п о с о б с т в о в а л о с о в е р ш е н с т в о в а н и ю б ю д ж е т н о й с и с т е м ы государ­ ства, у п о р я д о ч и л о б ю д ж е т н ы й п р о ц е с с , у к р е п и л о з а к о н н о с т ь в данной сфере. Нормы, регулирующие налоговые отношения, закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации, с о с т о я щ е м из двух ч а ­ стей: ч а с т ь п е р в а я у с т а н а в л и в а е т о б щ и е п о л о ж е н и я з а к о н о д а т е л ь ­ ства о налогах и с б о р а х , ч а с т ь в т о р а я р е г у л и р у е т п о р я д о к у п л а т ы отдельных видов налогов и сборов. В с и с т е м у и с т о ч н и к о в ф и н а н с о в о г о п р а в а в х о д и т ц е л ы й ряд федеральных законов. С р е д и них н а и б о л е е в а ж н ы м я в л я е т с я феде­ ральный закон о федеральном бюджете, к о т о р ы й о п р е д е л я е т и р е г ­ л а м е н т и р у е т в с ю ф и н а н с о в у ю д е я т е л ь н о с т ь государства на о п р е ­ д е л е н н ы й п е р и о д . З н а ч и м о с т ь э т о г о з а к о н а о п р е д е л я е т с я т е м , что он может изменять, дополнять, приостанавливать или отменять н е к о т о р ы е п о л о ж е н и я других ф е д е р а л ь н ы х з а к о н о в , когда б ю д ­ ж е т о м не п р е д у с м о т р е н ы с р е д с т в а на их р е а л и з а ц и ю Большое значение имеют федеральные законы, регулирующие как общие сферы п р и м е н е н и я ф и н а н с о в ы х о т н о ш е н и й , так и от­ д е л ь н ы е их о т р а с л и . Н а п р и м е р , в с ф е р е б а н к о в с к о г о к р е д и т о в а ­ н и я — федеральные законы «О Центральном банке Российской Фе­ дерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности»; в области с т р а х о в а н и я — Закон Российской Федерации «Об организа­ ции страхового дела в Российской Федерации» и д р у г и е з а к о н ы , р е ­ гулирующие страховые о т н о ш е н и я . Особое место в системе отраслевых источников финансового права з а н и м а е т Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле». К и с т о ч н и к а м ф и н а н с о в о г о п р а в а о т н о с я т с я нормативные пра­ вовые акты Президента Российской Федерации, р е г у л и р у ю щ и е отношения, возникающие в сфере финансовой деятельности, а также закрепляющие полномочия органов исполнительной влас-

ти п о п р и н я т и ю н о р м а т и в н ы х п р а в о в ы х а к т о в в у с т а н о в л е н н о й сфере деятельности . Н о р м ы ф и н а н с о в о г о права содержатся и в подзаконных актах Правительства Российской Федерации. В р е г у л и р о в а н и и ф и н а н с о в о й д е я т е л ь н о с т и государства о с о б у ю р о л ь и г р а ю т приказы и инструкции Министерства финансов Р о с ­ сийской Федерации, а т а к ж е указания, письма и телеграммы Ц е н ­ трального банка Российской Федерации. И с т о ч н и к а м и ф и н а н с о в о г о п р а в а я в л я ю т с я и соглашения м е ж ­ ду финансово-кредитными органами п о р а з л и ч н ы м ф и н а н с о в ы м вопросам, которые регулируют определенные отношения, скла­ д ы в а ю щ и е с я на ф и н а н с о в о м р ы н к е ( н а п р и м е р , с о г л а ш е н и я м е ж ­ ду М и н и с т е р с т в о м ф и н а н с о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и Ц е н т р а л ь ­ ным банком Российской Федерации). К и с т о ч н и к а м ф и н а н с о в о г о п р а в а о т н е с е н ы и решения Консти­ туционного Суда Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , п о с к о л ь к у К о н с т и т у ц и ­ о н н ы й Суд в определенных пределах выполняет правотворческую функцию, осуществляя толкование и конкретизацию норм Кон­ ституции Российской Федерации. Особое значение имеют право­ в ы е п о з и ц и и К о н с т и т у ц и о н н о г о Суда Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и в о т н о ш е н и и проблем законодательства о налогах и сборах. В с и с т е м у и с т о ч н и к о в ф и н а н с о в о г о п р а в а входят нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации и местного с а м о ­ управления, с о д е р ж а щ и е н о р м ы , р е г у л и р у ю щ и е ф и н а н с о в ы е о т ­ ношения соответствующего уровня. В с о о т в е т с т в и и с К о н с т и т у ц и е й Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и (ст. 15) с о с т а в н о й ч а с т ь ю п р а в о в о й с и с т е м ы Р о с с и и я в л я ю т с я международ­ ные договоры. Е с л и м е ж д у н а р о д н ы м д о г о в о р о м Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ рации установлены иные правила, чем предусмотренные нацио­ нальным законом, то применяются правила международного дого­ вора. Д а н н о е к о н с т и т у ц и о н н о е п о л о ж е н и е о т р а ж е н о в Б ю д ж е т н о м (ст. 4) и Н а л о г о в о м (ст. 7) к о д е к с а х , что п о з в о л я е т о т н е с т и м е ж д у ­ н а р о д н ы е д о г о в о р ы к и с т о ч н и к а м ф и н а н с о в о г о права. 1

К о н т р о л ь н ы е вопросы и задания

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 1

Является ли финансовое право самостоятельной отраслью права? Назовите предмет финансового права. Каковы особенности метода финансового права? С какими отраслями права пересекается финансовое право? Раскройте общие принципы финансового права. Каковы специфические принципы финансового права? Что включает в себя система финансового права? Назовите источники финансового права.

См.: Указ Президента Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» / / Собра­ ние законодательства РФ. — 2004. — № 11. — Ст. 945.

Глава

3

ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ И ФИНАНСОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ § 9. Понятие и структура финансово-правовых норм Финансово-правовые нормы регулируют отношения, возни­ кающие в процессе финансовой деятельности. Основная особен­ н о с т ь этих н о р м с о с т о и т в т о м , что о н и н о с я т г о с у д а р с т в е н н о в л а с т н ы й , и м п е р а т и в н ы й характер. Государство устанавливает с т р о ­ гие п р а в и л а п о в е д е н и я , п р а в а и о б я з а н н о с т и у ч а с т н и к о в ф и н а н ­ с о в ы х п р а в о о т н о ш е н и й , к о т о р ы е о н и не в п р а в е и з м е н и т ь . Норма финансового права п р е д с т а в л я е т с о б о й установленное государством общеобязательное правило поведения, направленное на регулирование общественных отношений в сфере финансовой деятель­ ности, закрепляющее права и обязанности субъектов правоотноше­ ний и являющееся критерием оценки их поведения. Финансово-пра­ вовые нормы выражают сущность регулируемых общественных о т н о ш е н и й , из с о в о к у п н о с т и к о т о р ы х и с о с т о я т к о н к р е т н ы е н о р ­ мативные правовые акты. Н о р м ы финансового права закрепляют­ ся в з а к о н а х и других н о р м а т и в н ы х п р а в о в ы х актах и не я в л я ю т с я простой волей законодательных и исполнительных органов. И м е я объективные экономические предпосылки и обоснования, дан­ н ы е н о р м ы р а з р а б а т ы в а ю т с я и з а к р е п л я ю т с я в целях у р е г у л и р о в а ­ ния (установления) определенного правила поведения или отно­ шения. Так, развитие внешнеэкономических связей побудило го­ сударство р а з р а б о т а т ь и п р и м е н и т ь н о р м ы , у с т а н а в л и в а ю щ и е п о ­ рядок осуществления валютных операций, а появление частных предприятий выявило необходимость в регулировании формиро­ в а н и я и и с п о л ь з о в а н и я их д е н е ж н ы х ф о н д о в , а т а к ж е в з а к р е п л е н и и о т н о ш е н и й п о уплате н а л о г о в и с б о р о в и и н ы х о б я з а т е л ь н ы х п л а ­ тежей. Главная цель п р и м е н е н и я этих норм — подчинить рассмат­ риваемые отношения финансовому обеспечению деятельности го­ сударства. Н о р м ы ф и н а н с о в о г о п р а в а р е г у л и р у ю т д о в о л ь н о ш и р о к и й круг общественных отношений, имеющих большое значение для э ф ­ ф е к т и в н о г о ф у н к ц и о н и р о в а н и я государства и м е с т н о г о с а м о у п ­ равления. В то же время в финансово-правовых нормах отражают­ ся и о т н о ш е н и я , с к л а д ы в а ю щ и е с я в э к о н о м и к е , с о ц и а л ь н о й с ф е ­ ре, на ф и н а н с о в о м р ы н к е и в д р у г и х о б л а с т я х . Н о р м ы о п р е д е л я ю т границы должного, допустимого или рекомендуемого поведения г р а ж д а н , п о л н о м о ч и я о р г а н о в г о с у д а р с т в е н н о й власти и м е с т н о ­ го с а м о у п р а в л е н и я в с ф е р е ф и н а н с о в о й д е я т е л ь н о с т и .

Ф и н а н с о в о - п р а в о в ы е н о р м ы у с т а н а в л и в а ю т п р а в о в о й статус у ч а с т н и к о в ф и н а н с о в ы х о т н о ш е н и й , их п р а в а и о б я з а н н о с т и , п р а ­ в о в о й р е ж и м их в з а и м о о т н о ш е н и й , а т а к ж е п р е д у с м а т р и в а ю т о т ­ в е т с т в е н н о с т ь за н а р у ш е н и е п р е д п и с а н и й государства. З н а ч е н и е н о р м ф и н а н с о в о г о п р а в а о п р е д е л я е т с я их р о л ь ю н е только в упорядочении и защите новых общественных отноше­ ний, возникающих в процессе финансовой деятельности, но и в в ы т е с н е н и и п р а в о в ы х о т н о ш е н и й и я в л е н и й , не о т в е ч а ю щ и х с о ­ временному уровню развития права, задачам соблюдения балан­ са п у б л и ч н ы х и ч а с т н ы х и н т е р е с о в . Т а к , с т и м у л и р у я э к о н о м и ­ ческую активность предприятий и организаций, предоставляя им средства из бюджета, государство тем с а м ы м преследует и с о б ­ ственные интересы — развитие национальной экономики, по­ вышение уровня собираемости налогов, обеспечение занятости населения. Н о р м ы ф и н а н с о в о г о права, как и н о р м ы права в целом, я в л я ­ ются с и с т е м н ы м и о б р а з о в а н и я м и и о б л а д а ю т о п р е д е л е н н о й с т р у к ­ т у р о й , т . е . и м е ю т в н у т р е н н е е с т р о е н и е . П о с в о е й с т р у к т у р е норма финансового права включает в с е б я три элемента: 1) г и п о т е з у ; 2) д и с п о з и ц и ю ; 3) с а н к ц и ю . Гипотезой и м е н у е т с я ч а с т ь ф и н а н с о в о - п р а в о в о й н о р м ы , в к о ­ торой заключены содержание самого правила поведения, факти­ ческие условия реализации нормы л и б о обстоятельства, при на­ личии которых надо или можно действовать определенным обра­ зом. Обстоятельства, предусматриваемые гипотезой н о р м ы права, являются юридическими фактами, порождающими, изменяющи­ ми или п р е к р а щ а ю щ и м и ф и н а н с о в ы е правоотношения. Н а п р и м е р , п. 1 ст. 9 3 Б ю д ж е т н о г о к о д е к с а у с т а н а в л и в а е т , ч т о б ю д ж е т н ы й к р е д и т м о ж е т б ы т ь п р е д о с т а в л е н субъекту Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , м у н и ц и п а л ь н о м у о б р а з о в а н и ю или ю р и д и ч е с к о м у л и ц у , к о т о р ы е не и м е ю т п р о с р о ч е н н о й з а д о л ж е н н о с т и п о д е н е ж ­ ным обязательствам перед соответствующим бюджетом (публич­ н о - п р а в о в ы м о б р а з о в а н и е м ) . В д а н н о й статье с о д е р ж и т с я у с л о в и е , п р и к о т о р о м будет о с у щ е с т в л я т ь с я р е а л и з а ц и я н о р м ы п о п р е д о ­ с т а в л е н и ю б ю д ж е т н ы х к р е д и т о в из ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а . Диспозиция я в л я е т с я о с н о в о й ф и н а н с о в о - п р а в о в о й н о р м ы и содержит предписание самого правила поведения участников ф и ­ н а н с о в ы х о т н о ш е н и й . В д и с п о з и ц и и о б ы ч н о четко у к а з ы в а ю т с я их п р а в а и о б я з а н н о с т и . Т а к , в с о о т в е т с т в и и с о ст. 168 Б ю д ж е т н о г о кодекса Российской Федерации проект плана восстановления платежеспособности субъекта Российской Федерации ( м у н и ц и ­ пального образования) разрабатывается временной ф и н а н с о в о й а д м и н и с т р а ц и е й в с р о к д о двух м е с я ц е в с о д н я в с т у п л е н и я в з а ­ к о н н у ю с и л у р е ш е н и я а р б и т р а ж н о г о суда о в в е д е н и и в р е м е н н о й 2

4

ф и н а н с о в о й администрации в субъекте Российской Федерации (муниципальном образовании). Способом защиты правил, установленных нормами финансо­ вого п р а в а , я в л я ю т с я санкции. В с а н к ц и я х з а к л ю ч а ю т с я м е р ы в о з ­ д е й с т в и я за н а р у ш е н и е п р е д п и с а н и й г о с у д а р с т в а в о б л а с т и ф и ­ н а н с о в . О д н а к о , н е с м о т р я н а т о что с а н к ц и и н о с я т ф и н а н с о в ы й х а р а к т е р , в ю р и д и ч е с к о й л и т е р а т у р е не в с т р е ч а е т с я п о н я т и е « ф и ­ н а н с о в ы е с а н к ц и и » . В о с н о в н о м о н и в л е к у т за с о б о й п р и м е н е н и е м е р м а т е р и а л ь н о й о т в е т с т в е н н о с т и за у щ е р б государству и и м е ю т некоторые особенности. Например, в бюджетном законодатель­ стве п р е д у с м о т р е н о п р и м е н е н и е т а к и х с а н к ц и й , к а к б л о к и р о в к а расходов, изъятие бюджетных средств, приостановление опера­ ций по счетам в кредитных организациях, наложение штрафа и начисление пени. Самая распространенная санкция в финансовом праве — пеня, которая п р и м е н я е т с я в бюджетном и налоговом законодательстве и взыскивается ф и н а н с о в ы м и органами при на­ рушении срока платежа. К а к правило, в ф и н а н с о в о - п р а в о в ы х ак­ тах могут не п р и с у т с т в о в а т ь все т р и э л е м е н т а ф и н а н с о в о - п р а в о ­ вой н о р м ы , н о к а к о й - л и б о э л е м е н т о б я з а т е л ь н о будет н а х о д и т ь с я в статьях э т и х а к т о в и л и в д р у г и х н о р м а т и в н ы х актах.

§ 10. Виды финансово-правовых норм Классификация норм финансового права может быть проведе­ на п о р а з л и ч н ы м о с н о в а н и я м : 1) в зависимости от назначения: - регулятивные (правоустанавливающие) нормы финансового права. Э т и н о р м ы у с т а н а в л и в а ю т п р а в о в ы е п р е д п и с а н и я , п р е д о ­ ставляющие участникам финансовых правоотношений определен­ н ы е права и в о з н и к а ю щ и е из н и х о б я з а н н о с т и , а т а к ж е р е г у л и р у ю ­ щие правила поведения участников в целом в сфере финансовой д е я т е л ь н о с т и . Т а к , в ст. 80 Б ю д ж е т н о г о к о д е к с а о п р е д е л е н о , что п р е д о с т а в л е н и е б ю д ж е т н ы х и н в е с т и ц и й ю р и д и ч е с к и м л и ц а м , не являющимся государственными и муниципальными унитарными п р е д п р и я т и я м и , влечет в о з н и к н о в е н и е права г о с у д а р с т в е н н о й и л и м у н и ц и п а л ь н о й с о б с т в е н н о с т и на э к в и в а л е н т н у ю часть у с т а в н ы х (складочных) к а п и т а л о в у к а з а н н ы х ю р и д и ч е с к и х л и ц , а в ст. 5 Ф е ­ д е р а л ь н о г о з а к о н а от 7 августа 2001 г. № 1 1 9 - Ф З «Об а у д и т о р с к о й деятельности» — права и о б я з а н н о с т и а у д и т о р с к и х о р г а н и з а ц и й и индивидуальных аудиторов п р и п р о в е д е н и и аудиторской п р о в е р к и ; - о х р а н и т е л ь н ы е нормы. О н и направлены на обеспечение э ф ­ фективности ф у н к ц и о н и р о в а н и я финансовой системы государ­ ства. Д л я этого н о р м ы ф и н а н с о в о г о права т а к о г о вида у с т а н а в ­ ливают и регламентируют меры защиты прав и интересов участ­ ников финансовых отношений. При этом охранительные ф и -

нансово-правовые нормы в первую очередь обеспечивают охра­ ну п у б л и ч н о г о п о р я д к а в с ф е р е ф и н а н с о в о й д е я т е л ь н о с т и г о с у ­ дарства; 2) по методу воздействия на поведение субъектов: - з а п р е щ а ю щ и е н о р м ы . Д а н н ы е н о р м ы четко устанавливают те п р а в и л а п о в е д е н и я , к о т о р ы е не д о п у с к а ю т с я в ф и н а н с о в ы х о т н о ш е н и я х . Э т о т в и д н о р м н а п р а в л е н на с о б л ю д е н и е п р и н ц и п а законности в финансовой деятельности и обеспечивает защиту и н т е р е с о в г о с у д а р с т в а и д р у г и х с у б ъ е к т о в . Т а к , в с о о т в е т с т в и и со ст. 22 Ф е д е р а л ь н о г о з а к о н а от 10 и ю л я 2002 г. № 8 6 - Ф З «О Ц е н т ­ ральном банке Российской Федерации (Банке России)» Б а н к Рос­ с и и не в п р а в е п р е д о с т а в л я т ь к р е д и т ы П р а в и т е л ь с т в у Р о с с и й с к о й Федерации для ф и н а н с и р о в а н и я дефицита федерального бюджета; - о б я з ы в а ю щ и е н о р м ы . Э т и н о р м ы о п р е д е л я ю т круг обязательств участников финансовых отношений и предписывают в категори­ чной форме совершать определенные действия. Нормы данного вида с о д е р ж а т с я , н а п р и м е р , в К о н с т и т у ц и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ц и и и р а с п р о с т р а н я ю т с в о е д е й с т в и е на о р г а н ы г о с у д а р с т в е н н о й в л а с т и , о р г а н и з а ц и и и г р а ж д а н . С т а т ь я 106 К о н с т и т у ц и и Р о с с и й ­ ской Федерации предписывает Федеральному Собранию в обяза­ тельном порядке рассматривать федеральный закон о федераль­ ном бюджете, з а к о н ы о федеральных налогах и сборах, з а к о н ы в с ф е р е ф и н а н с о в о г о , в а л ю т н о г о , к р е д и т н о г о , т а м о ж е н н о г о регу­ лирования, денежной эмиссии. Обязывающая норма в сфере на­ л о г о о б л о ж е н и я с о д е р ж и т с я в ст. 57 К о н с т и т у ц и и Р о с с и й с к о й Ф е ­ д е р а ц и и , в с о о т в е т с т в и и с к о т о р о й « к а ж д ы й о б я з а н п л а т и т ь за­ конно установленные налоги и сборы»; - у п о л н о м о ч и в а ю щ и е ф и н а н с о в о - п р а в о в ы е н о р м ы . Н о р м ы этого вида с о д е р ж а т д о з в о л и т е л ь н ы е п р е д п и с а н и я о п р е д е л е н н ы м о р г а ­ нам, должностным лицам. В них характер предписаний государ­ ства с о ч е т а е т с я с о п р е д е л е н н ы м и п о л н о м о ч и я м и , к о т о р ы е п р е ­ доставляются участникам финансовых отношений. При этом дей­ ствие у п о л н о м о ч и в а ю щ е й н о р м ы может быть строго ограничено во в р е м е н и и л и п р и н а л и ч и и о п р е д е л е н н ы х о б с т о я т е л ь с т в . Т а к , в с о о т в е т с т в и и с п. 2 ст. 117 Б ю д ж е т н о г о к о д е к с а от и м е н и м у н и ц и ­ пального образования муниципальные гарантии предоставляются местной администрацией в пределах общей суммы предоставляе­ мых гарантий, указанной в р е ш е н и и представительного органа м у н и ц и п а л ь н о г о о б р а з о в а н и я о б ю д ж е т е на о ч е р е д н о й ф и н а н с о ­ в ы й год ( о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д ) . У п о л ­ номочивающие нормы позволяют юридическим и физическим лицам избирать направления и формы исполнения финансовых обязательств. Э т о о с о б е н н о п р о я в л я е т с я в н а л о г о в о м з а к о н о д а т е л ь ­ стве, где д о п у с к а е т с я , н а п р и м е р , к а к о б щ и й р е ж и м н а л о г о о б л о ­ ж е н и я , так и переход на у п р о щ е н н у ю систему в добровольном порядке;

3) по содержанию ф и н а н с о в о - п р а в о в ы е н о р м ы п о д р а з д е л я ю т ­ ся в з а в и с и м о с т и от х а р а к т е р а р е г у л и р у е м ы х о д н о р о д н ы х о т н о ш е ­ н и й на: - н о р м ы , определяющие виды и методы финансового контроля; - нормы, закрепляющие принципы построения бюджетной системы; - нормы, устанавливающие основы бюджетного процесса; - н о р м ы , регулирующие структуру и деятельность б а н к о в с к о й системы; - н о р м ы , у с т а н а в л и в а ю щ и е о т в е т с т в е н н о с т ь за п р а в о н а р у ш е ­ ния в области ф и н а н с о в , и др.; 4) в зависимости от порядка реализации прав и обязанностей участников финансовых отношений: - материальные финансово-правовые нормы. Они закрепляют денежное, материальное содержание прав и обязанностей участ­ ников финансовых отношений. Нормы данной группы устанавли­ вают виды и объем доходов бюджетов, определяют объем и на­ правления расходов, содержание обязательств организаций, пред­ приятий и граждан перед государством. Особенно ш и р о к о е при­ менение материальных норм м о ж н о встретить в бюджетном, на­ логовом и банковском законодательстве; - процессуальные н о р м ы ф и н а н с о в о г о права. Эти н о р м ы уста­ навливают порядок применения и действия материальных норм, т.е. методы и процедуры деятельности по реализации прав и о б я ­ занностей участников финансовых отношений. В финансовом пра­ ве и м е ю т с я ц е л ы е и н с т и т у т ы , р е г у л и р о в а н и е к о т о р ы х о с у щ е с т в ­ л я е т с я п р о ц е с с у а л ь н ы м и н о р м а м и . Т а к , раздел б ю д ж е т н о г о п р а в а , а именно бюджетный процесс, включает в себя нормы, которые регулируют д е я т е л ь н о с т ь о р г а н о в г о с у д а р с т в е н н о й власти и м е с т ­ ного самоуправления по составлению, рассмотрению, утвержде­ нию и исполнению бюджетов, а также по составлению и утвержде­ н и ю отчетов об и с п о л н е н и и б ю д ж е т о в . Существует классификация финансово-правовых норм и по иным основаниям (по юридической силе, по ф у н к ц и я м и т.д.), о д н а к о все о н и н а х о д я т с я в с ф е р е ф и н а н с о в о й д е я т е л ь н о с т и госу­ дарства и отражают с п е ц и ф и к у ф и н а н с о в ы х о т н о ш е н и й .

§ 1 1 . Финансовые правоотношения: понятие, виды, субъекты Финансовые правоотношения — это урегулированные нормами финансового права специфические общественные отношения, кото­ рые возникают в процессе формирования, распределения и использо­ вания денежных фондов и направлены на финансовое обеспечение за­ дач и функций государства и местного самоуправления.

Ф и н а н с о в ы е п р а в о о т н о ш е н и я н а п р а в л е н ы в п е р в у ю о ч е р е д ь на процесс создания ф о н д о в денежных средств, следовательно, я в ­ л я ю т с я денежными отношениями, к о т о р ы е п р е д с т а в л я ю т с о б о й о т н о ш е н и я материального, имущественного характера. О д н а к о деятельность по ф о р м и р о в а н и ю денежных фондов и с ф е р ы д е ­ нежного обращения в целом подлежит жесткому государственно­ му р е г у л и р о в а н и ю , п о э т о м у ф и н а н с о в ы е п р а в о о т н о ш е н и я я в л я ­ ю т с я властно-имущественными отношениями. Властно-имущественные отношения свойственны и админи­ стративным правоотношениям (денежные штрафы, конфиска­ ция и др.), но они возникают и действуют в процессе управлен­ ческой ф у н к ц и и государства. П р и о с у щ е с т в л е н и и у п р а в л е н ч е с к о й ф у н к ц и и государства в о п ­ ределенной степени обеспечивается поступление денежных ф о н ­ д о в в д о х о д г о с у д а р с т в а , о д н а к о эта д е я т е л ь н о с т ь н е п о с р е д с т в е н ­ н о не с в я з а н а с ф и н а н с о в о й д е я т е л ь н о с т ь ю , п о с к о л ь к у с т а в и т ц е ­ л ь ю не ф о р м и р о в а н и е д е н е ж н ы х ф о н д о в , а н а к а з а н и е п р а в о н а р у ­ шителей. Финансовые правоотношения тесно связанны также с граж­ данско-правовыми отношениями, поскольку приобретение иму­ щества, в ы п о л н е н и е р а б о т и л и о к а з а н и е услуг в б о л ь ш и н с т в е с в о е м сопровождается обязанностью по уплате определенного вида на­ лога. Т а к и м о б р а з о м , первая отличительная особенность ф и н а н с о в ы х п р а в о о т н о ш е н и й с о с т о и т в т о м , что э т и о т н о ш е н и я в о з н и к а ю т т о л ь к о в п р о ц е с с е о с у щ е с т в л е н и я ф и н а н с о в о й д е я т е л ь н о с т и госу­ дарства и местного самоуправления. Второй особенностью ф и н а н с о в ы х п р а в о о т н о ш е н и й я в л я е т с я т о , что о д н и м и з у ч а с т н и к о в всегда будет в ы с т у п а т ь в ы с ш и й и л и м е ­ стный орган власти, а также у п о л н о м о ч е н н ы й государством орган (финансовый орган, кредитная организация). В о п р е д е л е н н ы х с л у ч а я х ф и н а н с о в ы е о т н о ш е н и я могут в о з н и ­ к а т ь и м е ж д у о р г а н а м и г о с у д а р с т в е н н о й власти и м е с т н о г о с а м о ­ управления. Ф и н а н с о в ы е п р а в о о т н о ш е н и я также отличаются тем, что о б ъ е к ­ том этих о т н о ш е н и й является денежное обязательство (денежный платеж) перед государством, которое необходимо исполнить (на­ пример, уплата налога). Основаниями возникновения, изменения и прекращения ф и н а н ­ совых правоотношений являются: -юридические факты, т . е . п р е д у с м о т р е н н ы е н о р м а м и ф и н а н ­ сового права действия или события, вызывающие возникнове­ ние, изменение или прекращение у субъектов финансовых прав и обязанностей; - финансовые правовые акты ( ф и н а н с о в о - п л а н о в ы е а к т ы ) н о р ­ мативного или индивидуального характера. 2

Мальцев

33

Нормативным актом в области финансовой деятельности го­ сударства является ф е д е р а л ь н ы й закон о федеральном б ю д ж е ­ те, а и н д и в и д у а л ь н ы м — выдача л и ц е н з и и ю р и д и ч е с к о м у или ф и з и ч е с к о м у лицу на право осуществления к а к о й - л и б о деятель­ ности. Ф и н а н с о в ы е п р а в о о т н о ш е н и я м о ж н о к л а с с и ф и ц и р о в а т ь по их материальному с о д е р ж а н и ю ( ч т о в с в о ю о ч е р е д ь з а в и с и т о т о п р е д е л е н н о й с ф е р ы о б щ е с т в е н н ы х о т н о ш е н и й ) на следующие виды: -бюджетные правоотношения; -налоговые правоотношения; - финансовые правоотношения в области государственного и муниципального кредита; - ф и н а н с о в ы е правоотношения в области страхования; - финансовые правоотношения в области банковского креди­ тования; - финансовые правоотношения в области денежного обраще­ ния и расчетов; - валютные правоотношения и др. Субъектов финансовых правоотношений м о ж н о о б ъ е д и н и т ь в т р и группы. Первая группа с у б ъ е к т о в ф и н а н с о в ы х п р а в о о т н о ш е н и й в к л ю ­ чает в себя государство, государственные и а д м и н и с т р а т и в н о территориальные образования. Государство вступает в ф и н а н с о ­ вые о т н о ш е н и я с субъектами Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и о р г а н а ­ ми местного самоуправления. В этих п р а в о о т н о ш е н и я х государ­ ство выступает в л и ц е в ы с ш и х и местных органов власти, а т а к ­ же через специальные у п о л н о м о ч е н н ы е ф и н а н с о в ы е органы, которые представляют интересы государства. Вторую группу с у б ъ е к т о в ф и н а н с о в ы х п р а в о о т н о ш е н и й с о с т а в ­ ляют хозяйствующие субъекты, т.е. предприятия, организации и учреждения различных организационно-правовых форм собствен­ ности. К хозяйствующим субъектам относятся и крестьянские (фермерские) хозяйства, а также индивидуальные предприни­ матели. С у б ъ е к т а м и ф и н а н с о в ы х п р а в о о т н о ш е н и й третьей группы я в ­ л я ю т с я о т д е л ь н ы е г р а ж д а н е (в т о м ч и с л е и н о с т р а н н ы е и л и ц а без г р а ж д а н с т в а ) , п р о ж и в а ю щ и е н а т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е ­ дерации. В отдельную группу субъектов ф и н а н с о в ы х п р а в о о т н о ш е н и й вхо­ дят межгосударственные и межправительственные организации, их ф и л и а л ы и п р е д с т а в и т е л ь с т в а в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ; п о с т о ­ я н н ы е представительства иностранных юридических л и ц и само­ стоятельные структурные подразделения иностранных организа­ ц и й , не я в л я ю щ и е с я ю р и д и ч е с к и м и л и ц а м и и н а х о д я щ и е с я н а территории Российской Федерации.

Субъекты данной группы являются участниками отдельных видов ф и н а н с о в ы х п р а в о о т н о ш е н и й (например, налоговых и ва­ лютных). К о н т р о л ь н ы е в о п р о с ы и задания

1. Раскройте понятие «финансово-правовая норма». 2. Какова структура финансово-правовой нормы? 3. По каким основаниям классифицируются нормы финансового права? 4. Дайте определение финансового правоотношения. 5. Каковы особенности финансовых правоотношений? 6. Назовите виды финансовых правоотношений. 7. Перечислите субъектный состав финансовых правоотношений.

Глава

4

ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ § 12. Понятие и принципы финансового контроля Наличие контрольной функции финансов объективно обеспе­ чивает не только планомерное с о ц и а л ь н о - э к о н о м и ч е с к о е р а з в и ­ тие, но и контроль ф о р м и р о в а н и я , распределения и использова­ н и я д е н е ж н ы х ф о н д о в . И с т о р и к и п о л а г а ю т , что з а р о ж д е н и е ф и ­ нансового контроля восходит к древним цивилизациям Ближнего Востока, когда правители з а н и м а л и с ь учетом доходов и расходов, с б о р о м н а л о г о в , п о ш л и н . Е щ е в V в. д о н . э . в Д р е в н е й Г р е ц и и Народное собрание контролировало доходы и расходы государ­ ства. В Р и м с к о й р е с п у б л и к е г о с у д а р с т в е н н ы е ф и н а н с ы н а х о д и л и с ь под контролем сената, а государственный бюджет проверялся штатом контролеров под наблюдением казначея. Особое внима­ ние финансовому контролю уделялось в англоязычных странах ( А н г л и и и Ш о т л а н д и и ) , а т а к ж е во Ф р а н ц и и и в И т а л и и . В XII— XVIII вв. в этих с т р а н а х в с т р е ч а ю т с я у п о м и н а н и я об у ч е т н ы х д о к у ­ ментах, организации контроля управления государственным иму­ ществом. Вопросы финансового контроля исследовались еще до возник­ новения науки финансового права. Французский правовед Ж . Б о ­ рен (XVI в.), р а с с м а т р и в а я в с в о е м с о ч и н е н и и « Ш е с т ь к н и г о г о ­ сударстве» о с н о в н ы е и с т о ч н и к и ф и н а н с о в ы х д о х о д о в государства, у к а з ы в а л и на н е о б х о д и м о с т ь п о с т о я н н о г о к о н т р о л я их п о с т у п л е ­ н и я . П о з ж е в работах Г. Е л л и н е к а ( А в с т р и я ) , М . С п е р а н с к о г о ( Р о с ­ с и я ) и с с л е д о в а л и с ь п р и н ц и п ы и ф о р м ы к о н т р о л я с р е д с т в госу­ д а р с т в е н н о г о б ю д ж е т а . Все в ы ш е п е р е ч и с л е н н о е с в и д е т е л ь с т в у е т о значении финансового контроля в экономической и финансовой

с и с т е м е государства. « С о ц и а л и з м есть в п е р в у ю о ч е р е д ь к о н т р о л ь и учет», — п и с а л В . И . Л е н и н в п е р в ы е годы с т а н о в л е н и я с о в е т ­ с к о й власти в Р о с с и и . В настоящее время ф и н а н с о в ы й контроль распространяется на все с ф е р ы ф и н а н с о в о й д е я т е л ь н о с т и и я в л я е т с я в а ж н ы м э л е м е н ­ т о м г о с у д а р с т в е н н о г о у п р а в л е н и я . Его р о л ь з а к л ю ч а е т с я в с о д е й ­ ствии реализации ф и н а н с о в о й п о л и т и к и государства, р е ш е н и ю социальных задач, в обеспечении процесса ф о р м и р о в а н и я и э ф ­ фективного использования финансовых ресурсов, а также про­ цесса р а с ш и р е н н о г о воспроизводства. В условиях р ы н о ч н ы х от­ н о ш е н и й ф и н а н с о в ы й к о н т р о л ь н а п р а в л е н на о б е с п е ч е н и е д и н а м и ч н о г о р а з в и т и я о б щ е с т в е н н о г о и частного производства. О н охватывает п р о и з в о д с т в е н н у ю и н е п р о и з в о д с т в е н н у ю с ф е р ы , н а ­ целен на п о в ы ш е н и е э к о н о м и ч е с к о г о с т и м у л и р о в а н и я , р а ц и о н а л ь ­ ное и с п о л ь з о в а н и е м а т е р и а л ь н ы х , трудовых, ф и н а н с о в ы х р е с у р ­ сов, п р и р о д н ы х богатств, на с о к р а щ е н и е н е п р о и з в о д и т е л ь н ы х р а с ­ ходов и потерь. Следует о т м е т и т ь , что ф и н а н с о в ы й к о н т р о л ь ф и ­ нансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов не исключает, а предполагает необходимость осуществления и дру­ гих в и д о в к о н т р о л я ( н а п р и м е р , а д м и н и с т р а т и в н о г о , э к о л о г и ч е ­ ского и др.). Объектом ф и н а н с о в о г о к о н т р о л я я в л я ю т с я д е н е ж н ы е с р е д ­ ства, р а с п о р я д и т е л ь н ы е п р о ц е с с ы п р и ф о р м и р о в а н и и и и с п о л ь ­ зовании ф и н а н с о в ы х ресурсов государства. Н е п о с р е д с т в е н н ы м предметом к о н т р о л я в ы с т у п а ю т р а з л и ч н ы е ф и н а н с о в ы е ( с т о и ­ мостные, количественные) показатели, такие как прибыль, до­ ходы, расходы, налоги и сборы, различные отчисления в ф о н д ы и д р . Ф и н а н с о в ы м к о н т р о л е м о х в а т ы в а ю т с я п р а к т и ч е с к и все п р о ­ водимые ф и н а н с о в ы е операции (сделки) как с использованием денежных средств, так и без них (бартерные сделки, безвозмезд­ н ы е услуги и т . п . ) . В т о ж е в р е м я ф и н а н с о в ы й к о н т р о л ь с о д е й ­ ствует р а з в и т и ю о т д е л ь н ы х н а п р а в л е н и й п р о и з в о д н о г о х а р а к т е ­ ра, т а к и х к а к : - с б а л а н с и р о в а н н о с т ь между потребностью и наличием ф и н а н ­ совых ресурсов; - полнота и своевременность выполнения финансовых обяза­ тельств перед государством; - выявление внутренних резервов производства и снижение себестоимости; 1

1

В условиях плановой экономики значение контроля и учета резко возраста­ ет, поскольку государство берет под свой контроль и регулирование все эконо­ мические и социальные процессы. Однако это не означает, что при ином обще­ ственно-экономическом строе контроль финансовых ресурсов ослабевает и не является первоочередной задачей государства. Например, в экономически разви­ тых странах Европы, С Ш А присутствует достаточно жесткий государственный контроль в бюджетной сфере и налогообложении. — Примеч. авт.

- рациональное использование материальных и денежных средств; - п р а в и л ь н о е в е д е н и е б у х г а л т е р с к о г о учета и о т ч е т н о с т и и д р . Ф и н а н с о в ы й контроль связан с ответственностью субъектов ф и н а н с о в о - х о з я й с т в е н н о й д е я т е л ь н о с т и за н е н а д л е ж а щ е е в ы п о л ­ нение законов и других нормативных правовых актов. Эта ответ­ ственность выражается как в административных, так и в ф и н а н ­ совых мерах воздействия на нарушителей. Т а к и м о б р а з о м , финансовый контроль я в л я е т с я разновидностью общегосударственного контроля и осуществляется органами госу­ дарственной власти и управления, а также специальными контрольны­ ми органами в целях проверки законности и целесообразности дей­ ствий государства и хозяйствующих субъектов в процессе образова­ ния, распределения и использования денежных фондов. Ф и н а н с о в о м у к о н т р о л ю с в о й с т в е н н ы те же п р и н ц и п ы , что и ф и н а н с о в о й д е я т е л ь н о с т и , п о с к о л ь к у о н я в л я е т с я ее с о с т а в н о й частью. О д н а к о ф и н а н с о в о м у к о н т р о л ю п р и с у щ и и с п е ц и ф и ч е с к и е принципы. Они изложены в Лимской декларации И Н Т О С А И (Меж­ д у н а р о д н о й о р г а н и з а ц и и к о н т р о л ь н ы х о р г а н о в ) 1977 г. Э т о с в я з а ­ но с т е м , что в н а с т о я щ е е в р е м я ф о р м и р у е т с я е д и н а я м е ж д у н а ­ родная система стандартизации финансового контроля, целью которой является разработка общих принципов и правил деятель­ ности контрольных органов международного характера. А так как в д е я т е л ь н о с т и э т и х о р г а н о в у ч а с т в у ю т государства и их к о н т ­ рольные органы, то разработанные п р и н ц и п ы и правила стано­ вятся о с н о в н ы м и в с и с т е м е в н у т р и г о с у д а р с т в е н н о г о к о н т р о л я . Принципами ф и н а н с о в о г о к о н т р о л я я в л я ю т с я : 1) принцип независимости. Д а н н ы й п р и н ц и п о т р а ж а е т т р е б о в а ­ ния, по которым органы ф и н а н с о в о г о контроля д о л ж н ы обладать о р г а н и з а ц и о н н о й , ф у н к ц и о н а л ь н о й , м а т е р и а л ь н о й и и н о г о ха­ р а к т е р а с а м о с т о я т е л ь н о с т ь ю , в о с о б е н н о с т и от ю р и д и ч е с к и х и ф и ­ зических л и ц , чью деятельность они проверяют. Статус конт­ рольных органов должен быть закреплен в законодательстве. Осо­ бое з н а ч е н и е д л я н е з а в и с и м о с т и к о н т р о л ь н ы х о р г а н о в и м е е т их финансовая самостоятельность, а также самостоятельный выбор форм и методов контроля; 2) принцип объективности. О н п о д р а з у м е в а е т и с к л ю ч е н и е п р е д ­ взятости и предрасположенности, а также каких-либо особых м о ­ т и в о в ( п о л и т и ч е с к и х , л и ч н ы х и др.) в ходе о с у щ е с т в л е н и я к о н т ­ р о л ь н о й д е я т е л ь н о с т и . Т а к , уже н а с т а д и и п л а н и р о в а н и я к о н т ­ р о л ь н ы х м е р о п р и я т и й и их п р о в е д е н и я д о л ж н ы б ы т ь и с к л ю ч е н ы к а к и е - л и б о предубеждения об изначальном наличии негативных а с п е к т о в и л и их п о л н о м о т с у т с т в и и . Р е з у л ь т а т ы и в ы в о д ы п о п р о ­ веркам д о л ж н ы быть обоснованы и подтверждены соответству1

1

См.: Р у м я н ц е в А.В. Финансовый контроль. — М., 2003. — С. 18.

ющими данными, материалами, содержащими объективную и ка­ чественную информацию. Существенной гарантией объективно­ сти ф и н а н с о в о г о к о н т р о л я я в л я е т с я н е у к о с н и т е л ь н о е с о б л ю д е н и е контрольными органами действующего законодательства; 3) принцип компетентности. Э т о т п р и н ц и п п р е д с т а в л я е т с о б о й наличие закрепленных прав и обязанностей контрольных органов. Финансово-контрольные органы должны действовать только в рам­ ках с в о и х п о л н о м о ч и й , не п р е в ы ш а т ь и не з а н и ж а т ь их. П е р с о н а л о р г а н о в д о л ж е н о б л а д а т ь к о м п е т е н т н о с т ь ю в тех с ф е р а х , к о т о р ы е подлежат проверке. Знание законодательства, способность анали­ зировать деятельность, безошибочно определять правильность ве­ д е н и я учета и о т ч е т н о с т и , р а з б и р а т ь с я в с л о ж н ы х ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и я х и т. п. о б е с п е ч а т э ф ф е к т и в н о с т ь и к а ч е с т в о п р о в о д и м ы х контрольных мероприятий. Компетентность тесно взаимосвязана с добросовестностью персонала органов финансового контроля, в п р о т и в н о м случае д а ж е и д е а л ь н о о р г а н и з о в а н н ы й к о н т р о л ь не принесет должных результатов; 4) принцип системности. О н п р е д п о л а г а е т н а л и ч и е и м е н н о с и ­ стемы органов финансового контроля. При этом система как та­ ковая не означает создание некой единой структуры, а допускает о п р е д е л е н н ы е с а м о с т о я т е л ь н ы е з в е н ь я . Во в з а и м о д е й с т в и и с э т и ­ ми з в е н ь я м и о с н о в н ы е к о н т р о л ь н ы е о р г а н ы и ф о р м и р у ю т е д и ­ ную систему ф и н а н с о в о г о контроля в государстве; 5) принцип гласности. Р е з у л ь т а т ы ф и н а н с о в о г о к о н т р о л я д о л ж ­ ны быть общедоступны. Представление отчетов о работе конт­ рольных органов в вышестоящие органы и публикация результа­ тов проверок в открытой печати позволяют и н ф о р м и р о в а т ь о б щ е ­ ство о р е а л ь н о м п о л о ж е н и и дел в государстве. В т о ж е в р е м я не все результаты ф и н а н с о в ы х п р о в е р о к могут б ы т ь н е м е д л е н н о о п у б л и ­ кованы, если предстоит д а л ь н е й ш е е разбирательство, выявление причин нарушений и наказание виновных. В практике финансового контроля наряду с вышеперечислен­ ными сложились и другие п р и н ц и п ы , такие как сбалансирован­ н о с т ь , э к о н о м и ч е с к а я э ф ф е к т и в н о с т ь , о п т и м и з а ц и я . Н о все п р и н ­ ципы подчинены одной цели — обеспечению законности ф и н а н ­ сово-хозяйственной деятельности.

§ 13. Виды финансового контроля Ф и н а н с о в ы й к о н т р о л ь м о ж н о к л а с с и ф и ц и р о в а т ь по р а з л и ч н ы м о с н о в а н и я м : в з а в и с и м о с т и от о с у щ е с т в л я ю щ и х его с у б ъ е к т о в , п о времени проведения, по сферам ф и н а н с о в о й деятельности. В зависимости от о с у щ е с т в л я ю щ и х его субъектов р а з л и ч а ю т следующие виды ф и н а н с о в о г о контроля: - государственный;

- муниципальный; - внутрихозяйственный (внутрифирменный); - независимый. Государственный финансовый контроль о с у щ е с т в л я е т с я ф е д е ­ ральными органами законодательной и исполнительной власти, в том числе специально созданными органами. Он охватывает та­ кие н а п р а в л е н и я деятельности, как и с п о л н е н и е федерального бюджета, предоставление и использование бюджетных кредитов, государственных запасов и резервов, погашение государственно­ го д о л г а , п р е д о с т а в л е н и е н а л о г о в ы х л ь г о т и д р . В п о с л е д н е е в р е м я возросло значение парламентского контроля — контроля со сто­ роны законодательных (представительных) органов, которым п р е д о с т а в л я е т с я п р а в о п о л у ч а т ь н е о б х о д и м у ю и н ф о р м а ц и ю от о р г а н о в , и с п о л н я ю щ и х б ю д ж е т , и в ы н о с и т ь о ц е н к у их д е я т е л ь н о ­ сти, а т а к ж е с о з д а в а т ь с о б с т в е н н ы е к о н т р о л ь н ы е о р г а н ы . Н а и б о ­ лее м о щ н а я с и с т е м а к о н т р о л ь н ы х о р г а н о в с о з д а н а и с п о л н и т е л ь ­ ной властью (Министерство ф и н а н с о в , Федеральная налоговая служба, Федеральная т а м о ж е н н а я служба, Федеральное к а з н а ч е й ­ ство, Ф е д е р а л ь н а я с л у ж б а ф и н а н с о в о - б ю д ж е т н о г о н а д з о р а , Ф е ­ деральная служба по ф и н а н с о в о м у мониторингу и др.). В систему г о с у д а р с т в е н н о г о ф и н а н с о в о г о к о н т р о л я входит и Ц е н т р а л ь н ы й банк Российской Федерации, который контролирует всю б а н к о в ­ скую деятельность и осуществляет контроль денежного обраще­ ния. Государственный контроль осуществляют также органы пред­ с т а в и т е л ь н о й ( з а к о н о д а т е л ь н о й ) и и с п о л н и т е л ь н о й власти с у б ъ е к ­ тов Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . Муниципальный финансовый контроль о б е с п е ч и в а е т и с п о л н е ­ н и е м е с т н ы х б ю д ж е т о в , м у н и ц и п а л ь н ы х к о н т р а к т о в на п о с т а в к у т о в а р о в , п р о и з в о д с т в о р а б о т и о к а з а н и е услуг, в ы п о л н е н и е д о л ­ говых о б я з а т е л ь с т в . О с о б о е в н и м а н и е п р и о с у щ е с т в л е н и и м у н и ­ ципального ф и н а н с о в о г о контроля уделяется операциям с бюд­ ж е т н ы м и с р е д с т в а м и , их ц е л е в о м у и с п о л ь з о в а н и ю , а т а к ж е ф и ­ нансово-хозяйственной деятельности муниципальных унитарных предприятий. Для этого в системе органов местного самоуправле­ ния создаются специальные ф и н а н с о в о - к о н т р о л ь н ы е органы (от­ делы, палаты, муниципальное казначейство). П о л н о м о ч и я этих органов устанавливаются как федеральными законами, так и н о р ­ мативными правовыми актами органов местного самоуправления. Следует у ч е с т ь , что г о с у д а р с т в е н н ы й и м у н и ц и п а л ь н ы й к о н т р о л ь объединяют цель, задачи и основные направления, различие со­ с т о и т в т о м , что м у н и ц и п а л ь н ы й к о н т р о л ь о х в а т ы в а е т с ф е р у ф и ­ нансовой деятельности только муниципального образования. Внутрихозяйственный (внутрифирменный) финансовый контроль о с у щ е с т в л я е т с я н е п о с р е д с т в е н н о на п р е д п р и я т и я х , в о р г а н и з а ­ циях и учреждениях различных ф о р м собственности. О с н о в н ы м и з а д а ч а м и д а н н о г о вида к о н т р о л я я в л я ю т с я в ы я в л е н и е с л у ч а е в х и -

щ е н и я , недостач д е н е ж н ы х средств и м а т е р и а л ь н ы х ц е н н о с т е й , а также с о б л ю д е н и е ф и н а н с о в о й д и с ц и п л и н ы . В н у т р и х о з я й с т в е н н ы й к о н т р о л ь охватывает с ф е р ы о с у щ е с т в л е н и я всех ф и н а н с о в ы х о п е ­ р а ц и й , в е д е н и я учета и о т ч е т н о с т и , с о б л ю д е н и я д о г о в о р н ы х о б я ­ зательств и д р . В э т и х целях могут б ы т ь о б р а з о в а н ы с п е ц и а л ь н ы е к о н т р о л ь н ы е п о д р а з д е л е н и я , н а п р и м е р р е в и з и о н н ы е о т д е л ы , внутр и п р о в е р о ч н ы е к о м и с с и и , а в н е к о т о р ы х случаях т а к и е о р г а н ы с о ­ здаются в о б я з а т е л ь н о м п о р я д к е . Н а п р а к т и к е ф у н к ц и и в н у т р е н ­ него к о н т р о л я возлагаются на р у к о в о д и т е л я и г л а в н о г о бухгалтера. Независимый финансовый контроль п р о в о д и т с я с п е ц и а л ь н ы м и организациями — аудиторскими фирмами или индивидуальными а у д и т о р а м и . А у д и т о р с к и й к о н т р о л ь (аудит) п р е д с т а в л я е т с о б о й н е з а в и с и м у ю п р о в е р к у б у х г а л т е р с к о г о учета и ф и н а н с о в о й о т ч е т ­ ности предприятий, организаций и индивидуальных предприни­ м а т е л е й . В о т л и ч и е от других в и д о в ф и н а н с о в о г о к о н т р о л я а у д и т является разновидностью предпринимательской деятельности и п р о в о д и т с я н а о с н о в е д о г о в о р а об о к а з а н и и а у д и т о р с к и х услуг между х о з я й с т в у ю щ и м с у б ъ е к т о м и а у д и т о р с к о й ф и р м о й ( а у д и т о ­ р о м ) . А у д и т о р с к и й к о н т р о л ь не з а м е н я е т г о с у д а р с т в е н н ы й и в н у т ­ р и ф и р м е н н ы й к о н т р о л ь , п о с к о л ь к у его ц е л ь ю я в л я е т с я в ы р а ж е ­ ние мнения о достоверности проведенных финансовых операций и с о о т в е т с т в и и в е д е н и я б у х г а л т е р с к о г о учета д е й с т в у ю щ е м у з а к о ­ нодательству. К р о м е т о г о , а у д и т о р с к и е ф и р м ы в с о о т в е т с т в и и с международными аудиторскими стандартами и Федеральным за­ к о н о м от 7 августа 2001 г. № 1 1 9 - Ф З «Об а у д и т о р с к о й д е я т е л ь н о ­ сти» могут о к а з ы в а т ь ш и р о к и й к о м п л е к с услуг по к о н с у л ь т и р о в а ­ нию, финансовому анализу, разработке инвестиционных проек­ тов, обучению персонала и др. По времени проведения ф и н а н с о в ы й к о н т р о л ь п о д р а з д е л я е т с я : - на п р е д в а р и т е л ь н ы й ; - т е к у щ и й (оперативный); - последующий. Предварительный финансовый контроль п р о в о д и т с я д о с о в е р ­ ш е н и я ф и н а н с о в ы х операций и основывается на проверке п р о ­ гнозируемых показателей, расчетов, финансовых планов. Предва­ рительный контроль носит предупредительный характер, способ­ ствует п р е д о т в р а щ е н и ю н е э ф ф е к т и в н о г о р а с х о д о в а н и я ф и н а н с о ­ вых р е с у р с о в , в ы я в л е н и ю р е з е р в о в р о с т а д о х о д о в . Э т о т в и д к о н т ­ роля позволяет выбрать наиболее э ф ф е к т и в н ы е решения при пла­ нировании направлений бюджетных ассигнований, выборе инве­ стиционных программ, дающих наибольший объем доходов. 1

1

В соответствии с п. 1 ст. 85 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208ФЗ «Об акционерных обществах» «для осуществления контроля за финансовохозяйственной деятельностью общества общим собранием акционеров в соот­ ветствии с уставом общества избирается ревизионная комиссия (ревизор) обще­ ства» / / Собрание законодательства РФ. — 1996. — № 1. — Ст. 1.

Текущий (оперативный) финансовый контроль осуществляется в м о м е н т с о в е р ш е н и я ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й . О н п р о в о д и т с я в ходе и с п о л н е н и я бюджета, смет расходов б ю д ж е т н ы х учреждений в целях выявления нарушений финансовой дисциплины, проверки соблю­ д е н и я ф и н а н с о в ы х н о р м и н о р м а т и в о в , у с т а н о в л е н н ы х показателей по ф о р м и р о в а н и ю и и с п о л ь з о в а н и ю д е н е ж н ы х средств государства. Т е к у щ и й к о н т р о л ь о п и р а е т с я на п е р в и ч н ы е д о к у м е н т ы о п е р а т и в ­ ного бухгалтерского учета и о т ч е т н о с т и и предупреждает в о з м о ж ­ ные з л о у п о т р е б л е н и я п р и п о л у ч е н и и и р а с х о д о в а н и и д е н е ж н ы х средств, а т а к ж е п о з в о л я е т в ы я в и т ь н е д о с т а т к и или о ш и б к и , д о п у ­ щ е н н ы е в ходе п р е д в а р и т е л ь н о г о к о н т р о л я . П р и т е к у щ е м к о н т р о л е более т о ч н о учитывается э к о н о м и ч е с к а я с и т у а ц и я , что дает в о з м о ж ­ ность с к о р р е к т и р о в а т ь ф и н а н с о в ы е п л а н ы , расчеты и тем с а м ы м получить б о л ь ш и й э ф ф е к т от п р о в о д и м ы х ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й . Последующий финансовый контроль проводится после с о в е р ш е ­ ния ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й или з а в е р ш е н и я отчетного периода ( ф и ­ н а н с о в о г о года). Д а н н ы й вид к о н т р о л я позволяет проверить ц е л е с о ­ о б р а з н о с т ь р а с х о д о в а н и я государственных д е н е ж н ы х средств при исполнении бюджетов, выполнении финансовых планов предприя­ тий и о р г а н и з а ц и й , смет бюджетных учреждений. П о с л е д у ю щ и й к о н ­ троль проводится путем а н а л и з а и п р о в е р к и ф и н а н с о в о й и бухгал­ терской д о к у м е н т а ц и и . П р и э т о м в ы я в л я ю т с я п р и ч и н ы о т к л о н е н и я полученных результатов от п л а н о в ы х , полнота и с в о е в р е м е н н о с т ь п о с т у п л е н и я п р е д у с м о т р е н н ы х б ю д ж е т о м средств, п р а в и л ь н о с т ь , з а к о н н о с т ь и ц е л е с о о б р а з н о с т ь п р о и з в е д е н н ы х расходов, и с п о л ь з о ­ вание резервов п о в ы ш е н и я доходности и д р . Н а п р а к т и к е считается, что п о с л е д у ю щ и й ф и н а н с о в ы й к о н т р о л ь наиболее э ф ф е к т и в е н , п о ­ скольку он дает в о з м о ж н о с т ь п р о а н а л и з и р о в а т ь весь процесс о с у щ е ­ ствления ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й от п л а н и р о в а н и я до п р о в е д е н и я и п о л у ч е н и я к о н е ч н ы х результатов. П о с л е д у ю щ и й ф и н а н с о в ы й к о н т ­ роль позволяет сделать в ы в о д ы об э ф ф е к т и в н о с т и всей ф и н а н с о в о й деятельности х о з я й с т в у ю щ и х субъектов. По сферам финансовой деятельности к о н т р о л ь м о ж н о разделить: - на б ю д ж е т н ы й ; - налоговый; - банковский; - страховой; - валютный и др. Д а н н ы е в и д ы ф и н а н с о в о г о к о н т р о л я будут р а с с м о т р е н ы в с о ­ ответствующих разделах.

§ 14. Методы финансового контроля Ф и н а н с о в ы й контроль осуществляется различными методами, которые представляют собой способы, приемы организации конт-

р о л ь н ы х д е й с т в и й . П р и м е н е н и е тех и л и и н ы х методов ф и н а н с о в о г о к о н т р о л я преследует одну ц е л ь — п р о в е р к у с о о т в е т с т в и я ф а к т и ч е ­ ской финансовой деятельности действующему законодательству. К основным методам финансового контроля о т н о с я т с я : 1) н а б л ю д е н и е ; 2) п р о в е р к а ; 3) о б с л е д о в а н и е ; 4) а н а л и з ; 5) р е в и з и я ; 6) а у д и т . Четкого перечня методов финансового контроля в законода­ т е л ь с т в е нет, о д н а к о все в ы ш е н а з в а н н ы е м е т о д ы з а к р е п л е н ы в н о р м а т и в н ы х п р а в о в ы х актах. Наблюдение п р е д с т а в л я е т с о б о й в и з у а л ь н о е о з н а к о м л е н и е с объектом контроля. С помощью наблюдения можно определить направления финансовой деятельности предприятия, организа­ ц и и , их о р г а н и з а ц и о н н у ю структуру у п р а в л е н и я , а т а к ж е с д е л а т ь п р е д в а р и т е л ь н ы е в ы в о д ы о б их р е н т а б е л ь н о с т и , с и с т е м е д о х о д о в и р а с х о д о в . Следует учесть, ч т о п р и н а б л ю д е н и и н е л ь з я в т о ч н о ­ сти о п р е д е л и т ь ф и н а н с о в о е с о с т о я н и е п р о в е р я е м о г о о б ъ е к т а . О д ­ нако в большинстве случаев сделанные выводы являются д о с т о ­ в е р н ы м и , что подтверждается результатами н е п о с р е д с т в е н н о й проверки. Наблюдение как метод финансового контроля исполь­ зуется и п р и о с у щ е с т в л е н и и п р о в е р о к , о б с л е д о в а н и я и р е в и з и и . Так, наблюдение применяется в качестве метода контроля ф и ­ нансового состояния организации при осуществлении процедуры банкротства . В о т л и ч и е от н а б л ю д е н и я проверка о с у щ е с т в л я е т с я н е п о с р е д ­ с т в е н н о на о б ъ е к т е к о н т р о л я с ц е л ь ю п р о в е р к и с о о т в е т с т в и я у ч е т ­ ных данных материальным ценностям в наличии. В то же время в ходе п р о в е р к и в ы я в л я ю т с я н а р у ш е н и я ф и н а н с о в о й д и с ц и п л и н ы и о п р е д е л я ю т с я м е р ы п о их у с т р а н е н и ю . П р о в е р к а я в л я е т с я е д и ­ н и ч н ы м контрольным действием, т.е. осуществляется единожды и п р е д п о л а г а е т и с с л е д о в а н и е с о с т о я н и я дел о р г а н и з а ц и и н а о п р е д е ­ л е н н о м участке д е я т е л ь н о с т и . В о п р о с ы о р г а н и з а ц и и и п о р я д к а п р о ­ верки закреплены Бюджетным и Налоговым кодексами Россий­ с к о й Ф е д е р а ц и и , Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м «О бухгалтерском учете». Результаты п р о в е р к и о ф о р м л я ю т с я с п е ц и а л ь н ы м а к т о м , с к о т о ­ р ы м о з н а к о м л я ю т р у к о в о д и т е л я о р г а н и з а ц и и . П о результатам п р о ­ в е р к и могут п р и м е н я т ь с я р а з л и ч н ы е м е р ы в о з д е й с т в и я д и с ц и п л и ­ н а р н о г о , м а т е р и а л ь н о г о , а д м и н и с т р а т и в н о г о и и н о г о характера. 1

Обследование о х в а т ы в а е т б о л е е ш и р о к и й круг ф и н а н с о в о - э к о ­ н о м и ч е с к и х показателей д е я т е л ь н о с т и объекта. О н о п р о в о д и т с я д л я 1

См.: Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (ст. 2) / / Собрание законодательства РФ. — 2002. — № 43. — Ст. 4190.

определения финансового состояния, финансовой устойчивости и возможных перспектив развития организаций и предприятий. П р и о б с л е д о в а н и и н е о б я з а т е л ь н о п р о в е р я ю т с я п е р в и ч н ы е бух­ г а л т е р с к и е д о к у м е н т ы , могут п р о в о д и т ь с я и к о н т р о л ь н ы е з а м е р ы работ, расходов топлива, электроэнергии, проверка скрытых о б ъ е к т о в ф и н а н с и р о в а н и я и н а л о г о о б л о ж е н и я путем о п р о с а , а н ­ к е т и р о в а н и я , и н с п е к ц и и на м е с т е и т . д . Анализ к а к м е т о д ф и н а н с о в о г о к о н т р о л я п р е д п о л а г а е т д е т а л ь ­ ное и з у ч е н и е п е р и о д и ч е с к о й и л и г о д о в о й ф и н а н с о в о - б у х г а л т е р ­ ской отчетности с целью о б щ е й о ц е н к и результатов ф и н а н с о в о й деятельности, ликвидности, обеспеченности собственным капи­ т а л о м , э ф ф е к т и в н о с т и его и с п о л ь з о в а н и я и т . п . Д а н н ы й м е т о д контроля отличается системным подходом и включает в себя ста­ тистические и экономико-математические аналитические приемы: сводку, группировку, расчет о б о б щ а ю щ и х величин (абсолютных, относительных и средних), анализ рядов динамики, индексный, табличный и графический методы, построение экономико-мате­ м а т и ч е с к и х м о д е л е й на базе р а с ч е т н ы х к о э ф ф и ц и е н т о в . Н а и б о л е е широко анализ применяется для экономической оценки деятель­ ности хозяйствующих субъектов или отдельных сторон ф и н а н с о ­ во-хозяйственной деятельности, например, себестоимости про­ д у к ц и и , р а с х о д о в на р е а л и з а ц и ю и д р . О с о б а я р о л ь а н а л и з а п р о я в ­ ляется в системе управления государственными и местными ф и ­ н а н с а м и , п о с к о л ь к у его в с е с т о р о н н е е п р о в е д е н и е с л у ж и т о с н о ­ вой д л я в ы р а б о т к и д о л г о с р о ч н о й б ю д ж е т н о й п о л и т и к и , а т а к ж е регулирования социально-экономических процессов. Например, в с о о т в е т с т в и и с о ст. 115 Б ю д ж е т н о г о к о д е к с а Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ рации одним из условий предоставления государственных и му­ ниципальных гарантий является проведение анализа ф и н а н с о в о ­ го с о с т о я н и я п р и н ц и п а л а . 2

Наиболее глубоким и всеобъемлющим методом финансового к о н т р о л я я в л я е т с я ревизия. Р е в и з и я п р е д с т а в л я е т с о б о й с и с т е м у обязательных контрольных действий по документальной и ф а к т и ­ ческой проверке законности и обоснованности совершенных хо­ зяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, п р а в и л ь н о с т и их о т р а ж е н и я в б у х г а л т е р с к о м учете и о т ч е т н о с т и , а т а к ж е з а к о н н о с т и д е й с т в и й р у к о в о д и т е л я и г л а в н о г о бухгалтера (бухгалтера) и и н ы х л и ц , на к о т о р ы х в с о о т в е т с т в и и с з а к о н о д а ­ т е л ь с т в о м в о з л о ж е н а о т в е т с т в е н н о с т ь за их о с у щ е с т в л е н и е . О с н о в н о й задачей ревизии является проверка ф и н а н с о в о - х о ­ зяйственной деятельности организации по следующим направле­ ниям: 1) с о о т в е т с т в и е о с у щ е с т в л я е м о й д е я т е л ь н о с т и о р г а н и з а ц и и учредительным документам; 2) и с п о л н е н и е с м е т р а с х о д о в ; 3) и с п о л ь з о в а н и е б ю д ж е т н ы х средств п о ц е л е в о м у н а з н а ч е н и ю ;

4) о б е с п е ч е н и е с о х р а н н о с т и д е н е ж н ы х с р е д с т в и м а т е р и а л ь ­ ных ценностей; 5) с о б л ю д е н и е ф и н а н с о в о й д и с ц и п л и н ы , п р а в и л ь н о с т ь в е д е ­ н и я б у х г а л т е р с к о г о учета и с о с т а в л е н и я о т ч е т н о с т и ; 6) п о л н о т а и с в о е в р е м е н н о с т ь р а с ч е т о в с б ю д ж е т о м и в н е б ю д ­ жетными фондами; 7) о п е р а ц и и с о с н о в н ы м и с р е д с т в а м и и н е м а т е р и а л ь н ы м и а к ­ тивами; 8) о п е р а ц и и , с в я з а н н ы е с и н в е с т и ц и я м и ; 9) р а с ч е т ы по о п л а т е труда и п р о ч и е р а с ч е т ы с ф и з и ч е с к и м и лицами и др. В о п р о с ы о р г а н и з а ц и и п р о в е д е н и я и с о д е р ж а н и я р е в и з и и регу­ лируются различными нормативными правовыми актами, в том числе Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м от 11 я н в а р я 1995 г. № 4 - Ф З «О С ч е т ­ н о й палате Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и » , п р и к а з о м М и н и с т е р с т в а ф и н а н с о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и от 14 а п р е л я 2000 г. № 4 2 н «Об у т в е р ж д е н и и и н с т р у к ц и и о п о р я д к е п р о в е д е н и я р е в и з и и и проверки контрольно-ревизионными органами». Ревизии имеют право проводить Счетная палата Российской Федерации, Ф е д е ­ ральное казначейство, контрольно-ревизионные органы м и н и ­ стерств и ф е д е р а л ь н ы х с л у ж б . Р е в и з и и м о ж н о к л а с с и ф и ц и р о в а т ь по н е с к о л ь к и м о с н о в а н и я м . По своему содержанию ревизии бывают документальные и фактические. Документальные включают в себя проверку ф и н а н ­ с о в о й д о к у м е н т а ц и и , в е д е н и я учета и о т ч е т н о с т и . В ходе ф а к т и ­ ческой ревизии осуществляется проверка наличия материальных ценностей, денежных средств. П о о б ъ е м у п р о в е р я е м о й д е я т е л ь н о с т и р е в и з и и д е л я т с я на к о м ­ п л е к с н ы е и т е м а т и ч е с к и е . К о м п л е к с н ы е р е в и з и и о х в а т ы в а ю т все направления ф и н а н с о в о й деятельности субъекта, а тематические применяются для проверки какой-либо одной сферы (например, правильное использование фонда заработной платы, расходова­ н и е ц е л е в ы х средств и т . п . ) . П о в р е м е н и п р о в е д е н и я р е в и з и и п о д р а з д е л я ю т с я на п л а н о в ы е и внеплановые. В основном ревизии проводятся в соответствии с планом, который составляется в вышестоящих органах, министер­ ствах и службах, н о в о п р е д е л е н н ы х случаях могут п р о в о д и т ь с я и внеплановые ревизии. Конкретные вопросы ревизии определяют­ ся с о о т в е т с т в у ю щ е й п р о г р а м м о й и л и п е р е ч н е м о с н о в н ы х о б ъ е к ­ тов и н а п р а в л е н и й р е в и з и и . С р о к и п р о в е д е н и я р е в и з и и не могут п р е в ы ш а т ь 45 д н е й и уста­ навливаются руководителем контрольно-ревизионного органа с учетом о б ъ е м а п р е д с т о я щ и х р а б о т и о с о б е н н о с т е й к о н т р о л и р у е ­ мой организации. 1

1

См.: Собрание законодательства РФ. — 1995. — № 3. — Ст. 167.

П о о к о н ч а н и и ревизии составляется акт ревизии — документ, имеющий важное юридическое значение. Он подписывается л и ­ цами, проводившими ревизию, а также руководителем и глав­ н ы м бухгалтером проверяемого юридического лица. В акте реви­ зии указываются цели ревизии, о с н о в н ы е результаты проверки, выявленные факты нарушений финансовой д и с ц и п л и н ы , ука­ зываются причины, повлекшие данные нарушения, лица, ви­ новные в данных нарушениях, а также предлагаются меры по устранению обнаруженных нарушений и меры ответственности в и н о в н ы х л и ц . В случае установления ф а к т о в недостач, х и щ е н и й материальных ценностей акт ревизии направляется следствен­ н ы м органам, которые могут возбудить уголовное дело. М а т е р и ­ алы ревизии предоставляются руководителю контрольно-реви­ з и о н н о г о о р г а н а в с р о к не п о з д н е е т р е х р а б о ч и х д н е й п о с л е п о д ­ п и с а н и я акта. Новым для России методом финансового контроля является аудит, к о т о р ы й за п о с л е д н и е д е с я т ь л е т п о л у ч и л ш и р о к о е р а с ­ п р о с т р а н е н и е . П о с р а в н е н и ю с д р у г и м и м е т о д а м и к о н т р о л я аудит обладает рядом преимуществ, такими как соблюдение аудитор­ ской тайны (результаты проверки известны только руководителю организации и аудитору), возможность добровольного проведе­ н и я , п е р е д а ч и п р а в о р г а н и з а ц и и на п р е д с т а в л е н и е с в о и х и н т е р е ­ с о в в н а л о г о в ы х с п о р а х а у д и т о р с к о й ф и р м е . Следует т а к ж е о т м е ­ т и т ь , что о б я з а т е л ь н ы й аудит — это н е з а в и с и м а я ф и н а н с о в а я п р о ­ в е р к а , к а с а ю щ а я с я т о л ь к о в е д е н и я б у х г а л т е р с к о г о учета и ф и н а н ­ с о в о й о т ч е т н о с т и . О д н а к о д о б р о в о л ь н ы й аудит м о ж е т о х в а т ы в а т ь любые направления и сферы деятельности, которые определяют­ ся д о г о в о р о м с х о з я й с т в у ю щ и м с у б ъ е к т о м . Д е л е н и е аудита на о б я ­ з а т е л ь н ы й и д о б р о в о л ь н ы й п р е д п о л а г а е т его ш и р о к о е п р и м е н е ­ н и е . О б я з а т е л ь н ы й а у д и т — э т о е ж е г о д н а я о б я з а т е л ь н а я (в с и л у требований закона) проверка. В соответствии с Федеральным за­ к о н о м от 7 августа 2001 г. № 1 1 9 - Ф З «Об а у д и т о р с к о й д е я т е л ь н о ­ с т и » о б я з а т е л ь н ы й аудит п р о в о д и т с я в т о м с л у ч а е , е с л и : 1

1) о р г а н и з а ц и я и м е е т о р г а н и з а ц и о н н о - п р а в о в у ю ф о р м у о т к р ы ­ того а к ц и о н е р н о г о общества; 2) о р г а н и з а ц и я я в л я е т с я к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и е й , с т р а х о в о й организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, и н в е с т и ц и о н н ы м ф о н д о м , государствен­ ным внебюджетным ф о н д о м , источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Россий­ ской Федерации обязательные отчисления, производимые ф и з и ­ ческими и юридическими лицами, фондом, источниками обра­ зования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц; 1

См.: Собрание законодательства РФ. — 2001. — № 33. — Ст. 3422.

3) о б ъ е м в ы р у ч к и о р г а н и з а ц и и и л и и н д и в и д у а л ь н о г о п р е д п р и ­ н и м а т е л я от р е а л и з а ц и и п р о д у к ц и и ( в ы п о л н е н и я р а б о т , о к а з а н и я услуг) за о д и н год п р е в ы ш а е т в 500 т ы с я ч р а з у с т а н о в л е н н ы й з а ­ конодательством Российской Федерации минимальный размер о п л а т ы труда и л и с у м м а а к т и в о в б а л а н с а п р е в ы ш а е т на к о н е ц о т ­ четного п е р и о д а в 200 т ы с я ч р а з у с т а н о в л е н н ы й з а к о н о д а т е л ь с т в о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и м и н и м а л ь н ы й р а з м е р о п л а т ы труда; 4) о р г а н и з а ц и я я в л я е т с я г о с у д а р с т в е н н ы м у н и т а р н ы м п р е д п р и ­ ятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на п р а в е х о з я й с т в е н н о г о в е д е н и я , е с л и ф и н а н с о в ы е п о к а з а т е л и его д е я т е л ь н о с т и с о о т в е т с т в у ю т в ы ш е у к а з а н н о й н о р м е . Д л я м у н и ­ ц и п а л ь н ы х у н и т а р н ы х п р е д п р и я т и й з а к о н о м субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ф и н а н с о в ы е п о к а з а т е л и могут б ы т ь п о н и ж е н ы ; 5) о б я з а т е л ь н ы й аудит в о т н о ш е н и и э т и х о р г а н и з а ц и й и л и и н ­ дивидуальных предпринимателей предусмотрен федеральным за­ к о н о м ( н а п р и м е р , в случае о б ъ я в л е н и я о р г а н и з а ц и и б а н к р о т о м и л и ее л и к в и д а ц и и ) . П р и п р о в е д е н и и о б я з а т е л ь н о г о аудита в о р г а н и з а ц и я х , в у с ­ тавных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федера­ ц и и с о с т а в л я е т не м е н е е 25 п р о ц е н т о в , з а к л ю ч е н и е д о г о в о р о в о к а з а н и я а у д и т о р с к и х услуг д о л ж н о о с у щ е с т в л я т ь с я п о и т о г а м проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких к о н ­ курсов утверждается П р а в и т е л ь с т в о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , е с л и и н о е не у с т а н о в л е н о ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м . П о итогам аудиторской п р о в е р к и составляется аудиторское з а ­ к л ю ч е н и е . Ф о р м а , с о д е р ж а н и е и п о р я д о к представления аудитор­ ского з а к л ю ч е н и я определяются ф е д е р а л ь н ы м и стандартами ауди­ торской деятельности. В случае обнаружения н е к в а л и ф и ц и р о в а н н о г о проведения аудиторской п р о в е р к и , п р и в е д ш е й к убыткам для госу­ дарства или хозяйствующего субъекта, с аудитора (аудиторской ф и р ­ мы) эти у б ы т к и могут б ы т ь в з ы с к а н ы на о с н о в а н и и р е ш е н и я суда. Составление заведомо ложного аудиторского заключения вле­ чет о т в е т с т в е н н о с т ь в виде а н н у л и р о в а н и я к в а л и ф и к а ц и о н н о г о ат­ тестата а у д и т о р а и п р и в л е ч е н и я его к у г о л о в н о й о т в е т с т в е н н о с т и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Контрольные вопросы и задания

1. Дайте определение финансового контроля. 2. Назовите принципы финансового контроля. 3. Раскройте основные виды финансового контроля. 4. Что представляет собой государственный финансовый контроль? 5. В чем сущность внутрихозяйственного и независимого финансового контроля? 6. Назовите методы финансового контроля. 7. Каково назначение и основные задачи ревизии? 8. Каковы особенности аудита как метода финансового контроля?

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ Р А З Д Е Л II

БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО И БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Глава

5

БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

§ 15. Понятие и значение бюджета Д л я существования государства, реализации с т о я щ и х перед ним целей и задач необходимы значительные д е н е ж н ы е средства. К о н ц е н т р и р у я их в с в о и х р у к а х , г о с у д а р с т в о о б р а з у е т с п е ц и а л ь ­ н ы й ф о н д , к о т о р ы й п р и н я т о называть бюджетом. Т е р м и н budget впервые появился в Средние века в Англии и означал «бумаж­ ник, кошелек». Так называли портфель, в котором английский министр казначейства носил деньги и свои отчеты, с которыми он регулярно выступал перед палатой лордов. С течением време­ ни д а н н о е слово стало обозначать «отчет м и н и с т р а казначейства перед парламентом» . Н е к о е п о д о б и е б ю д ж е т а с у щ е с т в о в а л о и в Р о с с и и уже в п е р в ы е годы в л а с т в о в а н и я Р о м а н о в ы х . Т а к , в о д н о й из г р а м о т , д а т и р о ­ в а н н о й 1623 г., г о в о р и т с я о п р и с ы л к е с м е т ы , «чтобы з а т е м н а ш а г о д о в а я б о л ь ш а я с м е т а и п р и х о д н а я и о к л а д н а я к н и г а н е стала». В п е р и о д ц а р с т в о в а н и я Е к а т е р и н ы II т а к ж е б ы л о с о с т а в л е н о н е ­ сколько ведомостей государственных доходов и расходов (первая из и з в е с т н ы х д а т и р о в а н а 1769 г.). В 1779 г. у ч р е ж д а е т с я д о л ж н о с т ь государственного казначея, в обязанность которого входит пред­ с т а в л е н и е и м п е р а т р и ц е в н а ч а л е года т а б е л я о д о х о д а х , р а с х о д а х и о с т а т к а х , а в к о н ц е года — в е д о м о с т и о доходах, р а с х о д а х и н е д о ­ имках . В 1802 г. с у ч р е ж д е н и е м м и н и с т е р с т в о б я з а н н о с т ь с о с т а в л е н и я государственной росписи доходов и расходов была возложена на 1

2

1

См.: А м б р а ц у м о в A.A., С м е р л и к о в Ф . Ф . 1000 терминов рыночной экономики: справочное учебное пособие. — М., 1993. — С. 46. См.: Л е б е д е в В. А. Финансовое право: учебник (серия «Золотые страницы финансового права России»). — М., 2000. — Т. 2. — С. 184, 185. 2

министра финансов. Подробные правила для составления роспи­ си д а н ы в « Н а к а з е м и н и с т р у ф и н а н с о в » от 25 и ю л я 1811 г. Д а л ь ­ нейшее развитие бюджета в России представляло собой посте­ п е н н ы й п е р е х о д от п р о с т о г о с ч е т о в о д с т в а к с о с т а в л е н и ю с н а ч а л а частных росписей, потом отдельных смет государственных дохо­ д о в и р а с х о д о в , а к к о н ц у X I X в. — о б щ е й с м е т ы в виде с о в р е м е н ­ ного бюджета. В н а с т о я щ е е в р е м я п о н я т и е «бюджет» р а с с м а т р и в а е т с я в р а з ­ ных аспектах как экономическая, финансовая и правовая катего­ рии. К а к экономическая категория б ю д ж е т п р е д с т а в л я е т с о б о й с и с ­ тему э к о н о м и ч е с к и х о т н о ш е н и й , в о з н и к а ю щ и х в п р о ц е с с е ф о р ­ мирования, распределения и использования централизованного д е н е ж н о г о ф о н д а , н е о б х о д и м о г о д л я в ы п о л н е н и я задач и ф у н к ­ ц и й государства и о р г а н о в м е с т н о г о с а м о у п р а в л е н и я . Б ю д ж е т с о ­ с т а в л я е т э к о н о м и ч е с к у ю о с н о в у ф у н к ц и о н и р о в а н и я государства, является главным звеном финансовой системы и наиболее тесно в з а и м о с в я з а н с о с т а л ь н ы м и ее э л е м е н т а м и . С л е д о в а т е л ь н о , вся финансовая деятельность строится вокруг бюджета и в б о л ь ш и н ­ стве с в о е м п о д ч и н е н а его ф о р м и р о в а н и ю . К а к финансовая категория б ю д ж е т — э т о о с н о в н о й ф и н а н с о ­ вый план (роспись, таблица, ведомость) доходов и расходов субъекта ф и н а н с о в о - х о з я й с т в е н н о й д е я т е л ь н о с т и на о п р е д е л е н ­ н ы й п е р и о д в р е м е н и . Ч а щ е всего б ю д ж е т с о с т а в л я е т с я д л я с о и з ­ мерения денежных средств, находящихся в р а с п о р я ж е н и и и рас­ ходуемых по тем или и н ы м направлениям. Следовательно, б ю д ­ жет выступает инструментом управления сбалансированностью д о х о д о в и р а с х о д о в , что я в л я е т с я н е о б х о д и м ы м у с л о в и е м р а з в и ­ тия любого хозяйствующего субъекта. К а к правовая категория б ю д ж е т р а с с м а т р и в а е т с я в к а ч е с т в е закрепленного нормативным правовым актом плана образования, распределения и использования централизованного фонда денеж­ ных средств (государственного или а д м и н и с т р а т и в н о - т е р р и т о р и ­ а л ь н о г о ) . В с о о т в е т с т в и и со ст. 71 К о н с т и т у ц и и Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ рации федеральный бюджет находится в ведении Российской Ф е д е р а ц и и и ему п р и д а е т с я в ы с ш а я ю р и д и ч е с к а я с и л а , о н у т в е р ­ ждается в ф о р м е федерального закона. В законодательстве содержится юридическая характеристика п о н я т и я б ю д ж е т а с п о з и ц и и п р а в а с о б с т в е н н о с т и . С о г л а с н о ст. 214 Г р а ж д а н с к о г о к о д е к с а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и «средства с о о т в е т ­ с т в у ю щ е г о б ю д ж е т а и и н о е г о с у д а р с т в е н н о е и м у щ е с т в о , не з а ­ к р е п л е н н о е за г о с у д а р с т в е н н ы м и п р е д п р и я т и я м и и у ч р е ж д е н и я ­ ми, составляют государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , казну края, области, города федерального значения, а в т о н о м н о й области, а в т о н о м н о г о округа».

Т а к и м образом, средства государственного бюджета являются ч а с т ь ю г о с у д а р с т в е н н о й к а з н ы , а «средства м е с т н о г о б ю д ж е т а и и н о е м у н и ц и п а л ь н о е и м у щ е с т в о , н е з а к р е п л е н н о е за м у н и ц и п а л ь ­ ными предприятиями и учреждениями, составляют муниципаль­ ную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого м у н и ц и п а л ь н о г о о б р а з о в а н и я » (абз. 2 п. 3 ст. 215 Г р а ж д а н ­ с к о г о к о д е к с а Р Ф ) . Т а к а я х а р а к т е р и с т и к а в а ж н а т е м , что о п р е д е ­ л я е т с о б с т в е н н и к о в б ю д ж е т н ы х с р е д с т в — государство и а д м и н и ­ стративно-территориальные образования. Соответствующие же о р г а н ы власти и у п р а в л е н и я могут р а с п о р я ж а т ь с я э т о й с о б с т в е н ­ ностью в пределах своих п о л н о м о ч и й . В законодательстве дается более упрощенное понятие бюджета как ф о р м ы «образования и расходования фонда денежных средств, п р е д н а з н а ч е н н ы х д л я ф и н а н с о в о г о о б е с п е ч е н и я задач и ф у н к ц и й государства и м е с т н о г о с а м о у п р а в л е н и я » (ст. 6 Б ю д ж е т н о г о к о д е к ­ са Р Ф ) . И с к л ю ч и т е л ь н а я р о л ь б ю д ж е т а п р о я в л я е т с я в т о м , что о н с о з д а ­ ет м а т е р и а л ь н у ю базу ф у н к ц и о н и р о в а н и я государства и м е с т н о г о с а м о у п р а в л е н и я . С к о н ц е н т р и р о в а н н ы е в б ю д ж е т е средства п р е д ­ назначаются для осуществления государственной социально-эко­ номической политики . С п о м о щ ь ю бюджета реализуются государ­ ственные и местные программы по развитию и эффективному фун­ кционированию отраслей э к о н о м и к и , укреплению научно-техни­ ческого п о т е н ц и а л а и культуры с т р а н ы , п о в ы ш е н и ю у р о в н я ж и з н и населения, поддержке развития субъектов Российской Федерации и м у н и ц и п а л ь н ы х о б р а з о в а н и й и т . д . Б ю д ж е т государства создает возможности для обеспечения равномерного развития э к о н о м и к и и с о ц и а л ь н о й с ф е р ы на всей т е р р и т о р и и с т р а н ы и я в л я е т с я м о щ ­ н ы м у п р а в л я ю щ и м м е х а н и з м о м в р а с п о р я ж е н и и государства. С о д н о й с т о р о н ы , г о в о р я о з н а ч и м о с т и б ю д ж е т а в ж и з н и госу­ д а р с т в а , н е л ь з я н е у ч и т ы в а т ь , что л ю б ы е н е г а т и в н ы е я в л е н и я в э к о н о м и к е могут б ы т ь п р е о д о л е н ы б л а г о д а р я р а з у м н о й и п е р с ­ пективной бюджетной политике. С другой стороны, о ш и б к и или экономически необоснованные р е ф о р м ы бюджета являются ос­ н о в н ы м и причинами ф и н а н с о в ы х кризисов, спадов производства, инфляционных процессов и т.п. 1

§ 16. Бюджетное право: понятие, предмет и нормы В процессе формирования, распределения и использования д е н е ж н ы х ф о н д о в государства и м е с т н о г о с а м о у п р а в л е н и я в о з н и ­ кают сложные и разнообразные общественные отношения. Эти 1

См.: Финансовое право: учебник / под ред. О.Н.Горбуновой. — М , 2000. — С.133.

о т н о ш е н и я регламентируются н о р м а м и ф и н а н с о в о г о права, к о ­ торые в совокупности образуют бюджетное право. Бюджетное пра­ во — о с н о в н о й и с а м ы й к р у п н ы й раздел ф и н а н с о в о г о п р а в а , что обусловлено положением бюджета в финансовой системе Россий­ ской Федерации. И м е н н о с бюджетного права начинается Осо­ бенная часть финансового права. Предметом б ю д ж е т н о г о п р а в а я в л я ю т с я о т н о ш е н и я , в о з н и к а ­ ющие в связи с образованием, распределением и использованием с и с т е м ы д е н е ж н ы х ф о н д о в государства и м е с т н о г о с а м о у п р а в л е ­ ния. Предмет бюджетного права составляет целая группа норм, которые закрепляют и регулируют: - б ю д ж е т н о е устройство Российской Федерации; - с о с т а в доходов и расходов бюджетной системы; -сбалансированность бюджетов; - права Российской Федерации, субъектов Российской Ф е д е ­ рации и местного самоуправления в области бюджета; - б ю д ж е т н ы й процесс; - о т в е т с т в е н н о с т ь за н а р у ш е н и е б ю д ж е т н о г о з а к о н о д а т е л ь с т в а . Т а к и м о б р а з о м , бюджетное право м о ж н о о п р е д е л и т ь к а к подотрасль финансового права, включающую в себя систему норм и прин­ ципов, регулирующих общественные отношения по формированию, рас­ пределению и использованию централизованных денежных фондов в целях финансового обеспечения социально-экономического развития страны, а также устанавливающих ответственность за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации. В юридической литературе имеются различные определения бюджетного права, схожие по своему содержанию. Они характе­ ризуют бюджетное право как совокупность правовых норм, регу­ л и р у ю щ и х б ю д ж е т н о е у с т р о й с т в о , структуру б ю д ж е т н о й с и с т е ­ мы, порядок распределения доходов и расходов между бюджета­ ми р а з н ы х уровней; р е г л а м е н т и р у ю щ и х б ю д ж е т н ы й п р о ц е с с и б ю д ­ жетные права Российской Федерации, субъектов Российской Ф е ­ дерации и м у н и ц и п а л ь н ы х о б р а з о в а н и й . То есть о с н о в н ы м отли­ чием бюджетного права является объем регулируемых обществен­ н ы х о т н о ш е н и й , с о с т а в л я ю щ и х его п р е д м е т . Нормы бюджетного права, в х о д я щ и е в с и с т е м у ф и н а н с о в о правовых норм, классифицируются по о б щ и м основаниям. Н а и ­ более я р к о б ю д ж е т н ы е н о р м ы п р о я в л я ю т с я в характере воздей­ ствия на участников отношений. Т а к , уполномочивающие нормы с о ­ держат конкретные предписания органам государственной власти и местного самоуправления в о т н о ш е н и и ф о р м и р о в а н и я доходов 1

1

См.: Советское финансовое право: учебник / под ред. В. В. Бесчеревных, С. Д. Цыпкина. — М., 1982. — С. 102; Финансовое право: учебник / под ред. О. Н. Гор­ буновой. — М., 2000. — С. 65; Финансовое право: учебник / отв. ред. Н. И.Химичева. - М . , 1 9 9 9 . - С. 146.

и осуществления расходов бюджета, порядка составления проек­ та б ю д ж е т а , у п р а в л е н и я г о с у д а р с т в е н н ы м д о л г о м , п р и м е н е н и я м е р п р и н у ж д е н и я за н а р у ш е н и е б ю д ж е т н о г о з а к о н о д а т е л ь с т в а . Запрещающие нормы в к а т е г о р и ч н о й ф о р м е п р е д п и с ы в а ю т с у б ъ е к ­ там (в т о м ч и с л е и о р г а н а м в л а с т и р а з л и ч н о г о у р о в н я ) н е с о в е р ­ шать определенные действия. Например, бюджетным учреждени­ ям запрещено получать кредиты у кредитных организаций, ф и з и ­ ческих и юридических л и ц , а предоставление бюджетных креди­ т о в не д о п у с к а е т с я в с л у ч а е н а л и ч и я з а д о л ж е н н о с т и п о п р е д ы д у ­ щим кредитам. Н о р м ы б ю д ж е т н о г о п р а в а по своему содержанию п о д р а з д е л я ­ ются на м а т е р и а л ь н ы е и п р о ц е с с у а л ь н ы е . Б ю д ж е т н ы е материаль­ ные нормы з а к р е п л я ю т с т р у к т у р у б ю д ж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й с к о й Федерации, состав доходов и расходов бюджетов, распределение их м е ж д у р а з л и ч н ы м и б ю д ж е т а м и и т . д . К б ю д ж е т н ы м процессу­ альным о т н о с я т с я н о р м ы , р е г л а м е н т и р у ю щ и е п о р я д о к с о с т а в л е ­ н и я , р а с с м о т р е н и я , у т в е р ж д е н и я и и с п о л н е н и я б ю д ж е т о в госу­ дарства и местных бюджетов, государственных внебюджетных ф о н д о в , п о р я д о к с о с т а в л е н и я и у т в е р ж д е н и я о т ч е т о в об и с п о л н е ­ нии федерального бюджета и внебюджетных фондов, осуществ­ ление государственного и муниципального финансового контро­ ля в бюджетной сфере и иные о т н о ш е н и я . Н о р м ы бюджетного права находят свое закрепление в различ­ ных з а к о н о д а т е л ь н ы х и п о д з а к о н н ы х актах. 1

§ 17. Источники бюджетного права К источникам бюджетного права о т н о с я т с я н о р м ы К о н с т и т у ­ ции Российской Федерации, бюджетное законодательство и под­ з а к о н н ы е н о р м а т и в н ы е а к т ы . В Конституции Российской Ф е д е р а ­ ции у с т а н а в л и в а ю т с я о б щ и е п о л о ж е н и я и п р и н ц и п ы б ю д ж е т н о г о у с т р о й с т в а государства. Т а к , ст. 7 1 , 72 о п р е д е л я ю т к о м п е т е н ц и ю Российской Федерации и сферу совместной деятельности Рос­ с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и ее с у б ъ е к т о в в о т н о ш е н и и б ю д ж е т а ; ст. 101, 104, 106, 114 у с т а н а в л и в а ю т о с н о в ы п о р я д к а р а с с м о т р е н и я , ут­ в е р ж д е н и я б ю д ж е т а и к о н т р о л я его и с п о л н е н и я , а т а к ж е п о л н о ­ м о ч и я о р г а н о в г о с у д а р с т в е н н о й власти в о б л а с т и б ю д ж е т н о й п о ­ литики. Кроме того, конституционные нормы определяют основ­ н ы е п р и н ц и п ы и ф о р м ы в з а и м о о т н о ш е н и й государства и а д м и ­ нистративно-территориальных образований в области бюджета, у с т а н а в л и в а ю т средства з а щ и т ы п р а в и з а к о н н ы х и н т е р е с о в с у б ъ е к ­ тов бюджетной деятельности. 1

С 11.

См.: Х и м и ч е в а

Н . И . Субъекты бюджетного права. — Саратов, 1979. —

Е с л и ф и н а н с о в о е з а к о н о д а т е л ь с т в о к а к т е р м и н е щ е не с ф о р ­ м и р о в а л о с ь , то в о б л а с т и б ю д ж е т а уже с к о н ц а X I X в. д е й с т в у е т п о н я т и е бюджетного законодательства. П р и н я т и е в 1998 г. Б ю д ­ жетного кодекса Российской Федерации стало п р и н ц и п и а л ь н о новым этапом в развитии и совершенствовании бюджетного за­ конодательства. Бюджетный кодекс Российской Федерации уста­ новил общие п р и н ц и п ы бюджетного законодательства, правовые основы функционирования бюджетной системы, правовое поло­ ж е н и е и статус с у б ъ е к т о в б ю д ж е т н ы х п р а в о о т н о ш е н и й , п о р я д о к регулирования межбюджетных отношений. Статья 2 Бюджетного к о д е к с а з а к р е п л я е т структуру бюджетного законодательства Рос­ сийской Федерации, в к о т о р у ю входят: - Бюджетный кодекс Российской Федерации; - принятые в соответствии с ним федеральные законы о феде­ ральном бюджете, бюджетных государственных внебюджетных фондов; - з а к о н ы субъектов Российской Федерации о бюджете и бюд­ жете т е р р и т о р и а л ь н ы х г о с у д а р с т в е н н ы х в н е б ю д ж е т н ы х ф о н д о в ; - м у н и ц и п а л ь н ы е правовые акты представительных органов му­ ниципальных образований о местных бюджетах; - иные федеральные законы, законы субъектов Российской Федерации и муниципальные правовые акты представительных органов муниципальных образований, регулирующие соответству­ ющие бюджетные правоотношения. Акты бюджетного законодательства не и м е ю т о б р а т н о й с и л ы и п р и м е н я ю т с я к о всем о т н о ш е н и я м , в о з н и к ш и м п о с л е в в е д е н и я а к т о в в д е й с т в и е , е с л и и н о е не п р е д у с м о т р е н о Б ю д ж е т н ы м к о ­ дексом Российской Ф е д е р а ц и и или федеральным законом. К и с ­ точникам бюджетного права относятся: указы Президента Рос­ сийской Федерации, нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной в л а с т и , о р г а н о в г о с у д а р с т в е н н о й власти с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Федерации и органов местного самоуправления, регулирующие бюджетные о т н о ш е н и я в пределах своей компетенции. О д н а к о д а н н ы е н о р м а т и в н ы е п р а в о в ы е а к т ы не входят в п о н я ­ т и е б ю д ж е т н о г о з а к о н о д а т е л ь с т в а и не д о л ж н ы п р о т и в о р е ч и т ь е г о н о р м а м . О с о б о е место с р е д и н о р м а т и в н ы х п р а в о в ы х а к т о в з а н и м а ­ ют а к т ы М и н и с т е р с т в а ф и н а н с о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , к а с а ю ­ щиеся практической организации бюджетной деятельности (по­ р я д к а учета, о т ч е т н о с т и о б и с п о л н е н и и б ю д ж е т о в всех у р о в н е й бюджетной системы, введения режима с о к р а щ е н и я расходов ф е ­ дерального бюджета и др.). И с т о ч н и к о м б ю д ж е т н о г о п р а в а я в л я ю т с я и международные д о ­ говоры Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , к о т о р ы е п р и м е н я ю т с я н е п о с р е д ­ с т в е н н о к б ю д ж е т н ы м п р а в о о т н о ш е н и я м , за и с к л ю ч е н и е м с л у ч а ­ ев, когда м е ж д у н а р о д н ы м д о г о в о р о м п р е д у с м о т р е н о , что д л я его

п р и м е н е н и я требуется и з д а н и е в н у т р и г о с у д а р с т в е н н ы х а к т о в . Если же м е ж д у н а р о д н ы м договором установлены иные правила по сравнению с бюджетным законодательством Российской Феде­ р а ц и и , то п р и м е н я ю т с я п р а в и л а м е ж д у н а р о д н о г о договора. В с ф е р е б ю д ж е т н о г о р е г у л и р о в а н и я за п о с л е д н и е годы с т а л и п р и м е н я т ь ­ ся р а з л и ч н ы е м е ж д у н а р о д н ы е н о р м ы и п р а в и л а . Т а к , Р о с с и я п е ­ р е ш л а на е д и н у ю б ю д ж е т н у ю к л а с с и ф и к а ц и ю ( г р у п п и р о в к у д о ­ ходов и расходов бюджета), п р и м е н я е м у ю в странах Е в р о п е й ­ ского союза. Счетная палата Российской Федерации вошла в Европейскую ассоциацию парламентских органов контроля, Пра­ вительство и Министерство ф и н а н с о в Российской Федерации исполняют рекомендации по использованию кредитов Между­ народного валютного фонда и Международного банка реконст­ р у к ц и и и р а з в и т и я , з а к р е п л е н н ы е к а к в уставах э т и х о р г а н и з а ­ ций, так и в заключаемых с ними международных кредитных соглашениях.

§ 18. Бюджетные правоотношения и субъекты бюджетного права Отношения, возникающие в процессе образования, распре­ деления и и с п о л ь з о в а н и я д е н е ж н ы х ф о н д о в государства и мест­ н о г о с а м о у п р а в л е н и я , п р и н я т о н а з ы в а т ь бюджетными. Бюджет­ ные п р а в о о т н о ш е н и я , будучи о д н и м из видов ф и н а н с о в ы х пра­ воотношений, характеризуются всеми признаками, свойствен­ ными любому ф и н а н с о в о м у правоотношению, но имеют и свои о с о б е н н о с т и . Все б ю д ж е т н ы е о т н о ш е н и я д е л я т с я на д в е о с н о в ­ ные группы: 1-я г р у п п а — о т н о ш е н и я , в о з н и к а ю щ и е в п р о ц е с с е ф о р м и р о ­ вания доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государствен­ ного и муниципального долга; 2-я г р у п п а — о т н о ш е н и я , в о з н и к а ю щ и е в п р о ц е с с е с о с т а в л е ­ ния и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы Рос­ сийской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов бюд­ ж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , к о н т р о л я их и с п о л н е ­ н и я , о с у щ е с т в л е н и я б ю д ж е т н о г о учета, с о с т а в л е н и я , р а с с м о т р е ­ ния и утверждения бюджетной отчетности. Характерной особенностью бюджетного правоотношения яв­ л я е т с я т о , что о н о , к а к п р а в и л о , у с т а н а в л и в а е т с я и д л и т с я в т е ч е ­ н и е ф и н а н с о в о г о года и л и п л а н о в о г о п е р и о д а . О д н а к о э т о не и с ­ ключает возможность в о з н и к н о в е н и я нового правоотношения по т е м ж е , что и р а н е е , о б ъ е к т а м и м е ж д у т е м и же с у б ъ е к т а м и . В н е ­ к о т о р ы х с л у ч а я х п р а в о о т н о ш е н и я могут н о с и т ь д л и т е л ь н ы й ха-

рактер, например в о т н о ш е н и и капитальных расходов, включен­ ных в бюджет развития, в о т н о ш е н и и п о г а ш е н и я государствен­ ных долговых обязательств и др. С п е ц и ф и к а бюджетных правоот­ н о ш е н и й п р о я в л я е т с я и в и м п е р а т и в н о м м е т о д е их р е г у л и р о в а ­ н и я , п о с к о л ь к у государство у д е л я е т о с о б о е в н и м а н и е ф о р м и р о ­ в а н и ю , р а с п р е д е л е н и ю и и с п о л ь з о в а н и ю б ю д ж е т н ы х ф о н д о в , хотя в н е к о т о р ы х случаях и с п о л ь з у е т с я и д и с п о з и т и в н ы й м е т о д , н а ­ пример в системе отношений по ф о р м и р о в а н и ю доходов и опре­ д е л е н и ю н а п р а в л е н и й р а с х о д о в б ю д ж е т а . В т о же в р е м я д а н н ы е п р а в о о т н о ш е н и я н о с я т я р к о в ы р а ж е н н ы й м а т е р и а л ь н ы й (1-я груп­ па) и п р о ц е с с у а л ь н ы й ( 2 - я г р у п п а ) х а р а к т е р . К бюджетным относятся также правоотношения, устанавлива­ ю щ и е п р а в о в о й статус у ч а с т н и к о в б ю д ж е т н о г о п р о ц е с с а , п о р я ­ д о к и у с л о в и я их п р и в л е ч е н и я к о т в е т с т в е н н о с т и за н а р у ш е н и е бюджетного законодательства. Особым видом бюджетных правоотношений являются межбюд­ жетные о т н о ш е н и я , которые возникают между органами государ­ с т в е н н о й власти Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Федерации и местного самоуправления. Носители юридических прав и обязанностей в отношениях по о б р а з о в а н и ю , р а с п р е д е л е н и ю и и с п о л ь з о в а н и ю средств б ю д ­ ж е т о в всех у р о в н е й и м е н у ю т с я субъектами бюджетного права. В круг субъектов б ю д ж е т н о г о права Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и входят: 1) государства, г о с у д а р с т в е н н ы е и а д м и н и с т р а т и в н о - т е р р и т о ­ риальные образования: - Российская Федерация; - с у б ъ е к т ы Российской Федерации — республики, края, обла­ с т и , а в т о н о м н а я о б л а с т ь и а в т о н о м н ы е о к р у г а , города М о с к в а и Санкт- Петербург; - местные административно-территориальные образования — города, р а й о н ы , села, п о с е л к и ; 2) г о с у д а р с т в е н н ы е и м е с т н ы е о р г а н ы в л а с т и : - законодательные (представительные) органы государствен­ н о й власти и м е с т н о г о с а м о у п р а в л е н и я ; - и с п о л н и т е л ь н ы е органы власти и местного самоуправления; 3) г о с у д а р с т в е н н ы е ю р и д и ч е с к и е л и ц а и и н ы е х о з я й с т в у ю щ и е субъекты: - б ю д ж е т н ы е учреждения; -государственные унитарные предприятия; - муниципальные унитарные предприятия. С у б ъ е к т б ю д ж е т н о г о п р а в о о т н о ш е н и я л и б о участвует в р а с п р е ­ делении доходов и расходов между бюджетами разных уровней, либо является участником бюджетного процесса, либо получает из б ю д ж е т а д е н е ж н ы е с р е д с т в а в ф о р м е ф и н а н с и р о в а н и я и л и к р е ­ дитования.

К о н т р о л ь н ы е вопросы и задания

1. Раскройте понятие бюджета как экономической, финансовой и правовой категории. 2. Каково значение бюджета в современных условиях? 3. Что входит в предмет бюджетного права? 4. Назовите особенности норм бюджетного права. 5. Перечислите источники бюджетного права. 6. Какова структура бюджетного законодательства? 7. Каковы особенности бюджетных правоотношений? 8. Назовите субъекты бюджетных правоотношений.

Глава

6

БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

§ 19. Понятие и структура бюджетной системы Российской Федерации Б ю д ж е т н а я с и с т е м а г о с у д а р с т в а и ее с т р у к т у р а з а к р е п л я е т с я , как правило, Конституцией л и б о ф и н а н с о в ы м или б ю д ж е т н ы м законодательством . Каждое государство устанавливает свою бюд­ ж е т н у ю с и с т е м у , к о т о р а я с о о т в е т с т в у е т его г о с у д а р с т в е н н о м у у с ­ тройству и сложившимся экономическим отношениям. Бюджетная система Российской Федерации с о с т о и т и з б ю д ж е ­ тов следующих уровней: 1) ф е д е р а л ь н ы й б ю д ж е т и б ю д ж е т ы г о с у д а р с т в е н н ы х в н е б ю д ­ жетных фондов; 2) б ю д ж е т ы с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и б ю д ж е т ы т е р ­ риториальных государственных внебюджетных фондов; 3) м е с т н ы е б ю д ж е т ы , в т о м ч и с л е : - бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских ок­ ругов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения М о с к в ы и Санкт-Петербурга; - б ю д ж е т ы городских и сельских поселений. К а к видно из этого о п р е д е л е н и я , основу бюджетной системы составляют э к о н о м и ч е с к и е о т н о ш е н и я и государственное уст­ р о й с т в о . Экономические отношения в б ю д ж е т н о й с и с т е м е п р е д ­ ставляют собой в первую очередь денежные отношения, складывающиеся в процессе формирования, распределения и ис1

1

В ряде стран структура бюджетной системы закрепляется в конституциях (Япония, Франция, Швейцария), в других странах — в отдельных федеральных законах (Германия, Великобритания, Израиль). — Примеч. авт.

пользования бюджетных и внебюджетных ф о н д о в государства и м у н и ц и п а л ь н ы х о б р а з о в а н и й . Государственное устройство о к а з ы ­ вает в л и я н и е на с т р у к т у р у и в з а и м о с в я з ь б ю д ж е т о в . К а к ф е д е р а ­ тивное государство Российская Ф е д е р а ц и я имеет трехуровневую б ю д ж е т н у ю с и с т е м у , с л е д о в а т е л ь н о , о ч е в и д н ы и п р и н ц и п ы ее построения. В частности, главенствующее положение в бюджет­ ной системе Российской Федерации занимает федеральный бюд­ жет. Т а к а я ж е б ю д ж е т н а я с и с т е м а с л о ж и л а с ь и в д р у г и х ф е д е р а ­ тивных государствах ( С Ш А , Г е р м а н и и , М е к с и к е , Канаде, Ш в е й ­ царии, Австралии и др.). Двухуровневая бюджетная система существует в странах с у н и ­ тарным государственным устройством. В бюджетную систему та­ ких стран в к л ю ч а ю т с я т о л ь к о государственный и м е с т н ы е б ю д ­ жеты. На практике довольно редко встречаются одноуровневые бюджетные системы. Это присуще странам с монархической си­ стемой п р а в л е н и я , когда в руках монарха находится весь бюджет страны. Структура бюджетной системы Российской Федерации, а так­ же к о н с о л и д и р о в а н н о г о б ю д ж е т а Р о с с и и и к о н с о л и д и р о в а н н о г о б ю д ж е т а субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и з а к р е п л е н а в Б ю д ж е т ­ ном кодексе Российской Федерации. Федеральный б ю д ж е т п р е д с т а в л я е т с о б о й ф о р м у о б р а з о в а н и я и р а с х о д о в а н и я д е н е ж н ы х с р е д с т в в р а с ч е т е н а ф и н а н с о в ы й год и плановый период, предназначенных для исполнения расход­ ных обязательств Российской Федерации. Федеральный бюджет и свод к о н с о л и д и р о в а н н ы х бюджетов субъектов Российской Ф е ­ д е р а ц и и (без учета м е ж б ю д ж е т н ы х т р а н с ф е р т о в м е ж д у э т и м и б ю д ­ жетами) образуют консолидированный бюджет Российской Ф е ­ дерации. Б ю д ж е т субъекта Российской Федерации, и л и р е г и о н а л ь н ы й бюджет, — это форма образования и расходования денежных средств в р а с ч е т е на ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д , п р е д ­ н а з н а ч е н н ы х д л я и с п о л н е н и я р а с х о д н ы х о б я з а т е л ь с т в соответству­ ю щ е г о субъекта. Б ю д ж е т с у б ъ е к т а и с в о д б ю д ж е т о в м у н и ц и п а л ь ­ ных образований, входящих в состав данного субъекта Р о с с и й ­ с к о й Ф е д е р а ц и и , без учета м е ж б ю д ж е т н ы х т р а н с ф е р т о в м е ж д у ними образуют к о н с о л и д и р о в а н н ы й бюджет субъекта Российской Федерации. Б ю д ж е т муниципального образования, и л и м е с т н ы й б ю д ж е т , представляет собой форму образования и расходования денежных средств в р а с ч е т е на ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д , п р е д ­ н а з н а ч е н н ы х для и с п о л н е н и я р а с х о д н ы х о б я з а т е л ь с т в соответству­ ющего муниципального образования. Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сель­ с к и х п о с е л е н и й , в х о д я щ и х в с о с т а в м у н и ц и п а л ь н о г о р а й о н а , без учета м е ж б ю д ж е т н ы х т р а н с ф е р т о в м е ж д у э т и м и б ю д ж е т а м и о б р а -

зуют к о н с о л и д и р о в а н н ы й б ю д ж е т м у н и ц и п а л ь н о г о р а й о н а . В к а ­ честве с о с т а в н о й ч а с т и б ю д ж е т о в г о р о д с к и х и с е л ь с к и х п о с е л е н и й могут б ы т ь п р е д у с м о т р е н ы с м е т ы д о х о д о в и р а с х о д о в о т д е л ь н ы х населенных пунктов и других территорий, не я в л я ю щ и х с я м у н и ­ ципальными образованиями. Федеральные органы государственной власти, органы государ­ ственной власти субъектов Российской Федерации и органы мест­ ного самоуправления не имеют права использовать иные ф о р м ы образования и расходования д е н е ж н ы х средств для осуществле­ ния расходных обязательств. Государственный внебюджетный ф о н д п р е д с т а в л я е т с о б о й с п е ­ ц и а л и з и р о в а н н ы й д е н е ж н ы й ф о н д , о б р а з у е м ы й вне б ю д ж е т а и предназначенный для исполнения определенных законодатель­ ством р а с х о д н ы х обязательств Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . Б ю д ж е т т е р ­ риториального государственного внебюджетного фонда формиру­ ется д л я и с п о л н е н и я с о о т в е т с т в у ю щ и х р а с х о д н ы х о б я з а т е л ь с т в субъекта Российской Ф е д е р а ц и и . Расходы и доходы государствен­ ного внебюджетного фонда формируются в порядке, установлен­ ном федеральным законом, либо в ином порядке, предусмотрен­ ном Бюджетным кодексом РФ. К государственным внебюджет­ ным фондам относятся: Пенсионный фонд Российской Федера­ ции, Фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный и территориальные фонды обязательного медицин­ ского страхования. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджет­ н ы х ф о н д о в р а з р а б а т ы в а ю т с я и у т в е р ж д а ю т с я в форме федеральных законов, б ю д ж е т ы с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и б ю д ж е т ы т е р р и т о р и а л ь н ы х г о с у д а р с т в е н н ы х в н е б ю д ж е т н ы х ф о н д о в — в фор­ ме законов субъектов Российской Федерации, м е с т н ы е б ю д ж е т ы — в форме муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований. Все б ю д ж е т ы б ю д ж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , а также бюджеты государственных внебюджетных фондов составля­ ю т с я и у т в е р ж д а ю т с я с р о к о м н а т р и года — о ч е р е д н о й ф и н а н с о ­ в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д . Ф и н а н с о в ы й год с о о т в е т с т в у е т к а ­ л е н д а р н о м у году и д л и т с я с 1 я н в а р я п о 31 д е к а б р я , п л а н о в ы й п е р и о д охватывает д в а ф и н а н с о в ы х года. О д н а к о в н е к о т о р ы х с т р а ­ нах б ю д ж е т н ы й год не с о в п а д а е т с к а л е н д а р н ы м . Т а к , с 1 а п р е л я н а ч и н а е т с я б ю д ж е т н ы й год в В е л и к о б р и т а н и и , Д а н и и , И н д и и , Израиле, Канаде, Я п о н и и ; с 1 июня — в Австралии, Норвегии, Швеции, Пакистане; с 1 октября — в С Ш А , Таиланде. 1

1

В США многие штаты имеют иное начало бюджетного года в отличие от начала бюджетного года, установленного для федерального бюджета (см.: Ф и ­ нансовое право: у ч е б н и к / о т в . ред. Е.Ю.Грачева, Г.П.Толстопятенко. — М., 2004. — С. 416).

§ 20. Принципы бюджетной системы Российской Федерации В основе п о с т р о е н и я б ю д ж е т н о й с и с т е м ы л е ж а т как о б щ и е п р и н ­ ципы, присущие финансовой системе, так и специальные, кото­ р ы е с в о й с т в е н н ы т о л ь к о б ю д ж е т н о й с и с т е м е государства. С п е ц и ­ альные п р и н ц и п ы носят экономико-правовой характер, посколь­ ку в н и х з а к л ю ч е н ы не т о л ь к о э к о н о м и ч е с к и е к р и т е р и и б ю д ж е т ­ ных о т н о ш е н и й , но и определенные правовые аспекты деятель­ ности органов государственной власти. Бюджетная система Российской Федерации основывается на следующих принципах. 1) е д и н с т в о б ю д ж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ; 2) р а з г р а н и ч е н и е д о х о д о в , р а с х о д о в и и с т о ч н и к о в ф и н а н с и ­ рования д е ф и ц и т о в бюджетов между бюджетами; 3) с а м о с т о я т е л ь н о с т ь б ю д ж е т о в ; 4) р а в е н с т в о б ю д ж е т н ы х п р а в с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ции, муниципальных образований; 5) п о л н о т а о т р а ж е н и я д о х о д о в , р а с х о д о в и и с т о ч н и к о в ф и ­ нансирования дефицитов бюджетов; 6) с б а л а н с и р о в а н н о с т ь б ю д ж е т а ; 7) р е з у л ь т а т и в н о с т ь и э ф ф е к т и в н о с т ь и с п о л ь з о в а н и я б ю д ж е т ­ ных средств; 8) о б щ е е ( с о в о к у п н о е ) п о к р ы т и е р а с х о д о в б ю д ж е т о в ; 9) п р о з р а ч н о с т ь ( о т к р ы т о с т ь ) ; 10) д о с т о в е р н о с т ь б ю д ж е т а ; 11) а д р е с н о с т ь и ц е л е в о й х а р а к т е р б ю д ж е т н ы х с р е д с т в ; 12) п о д в е д о м с т в е н н о с т ь р а с х о д о в б ю д ж е т а ; 13) е д и н с т в о к а с с ы . Рассмотрим подробнее содержание принципов бюджетной си­ стемы. Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации означает единство бюджетного законодательства Российской Ф е ­ дерации, принципов организации и функционирования бюджет­ ной системы Российской Ф е д е р а ц и и , ф о р м бюджетной д о к у м е н ­ тации и отчетности, бюджетной классификации бюджетной сис­ т е м ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , с а н к ц и й за н а р у ш е н и е б ю д ж е т н о г о з а к о н о д а т е л ь с т в а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , е д и н ы й п о р я д о к уста­ новления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , в е д е н и я б ю д ж е т н о г о учета и о т ч е т н о с т и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджет­ ных учреждений. Принцип разграничения д о х о д о в , расходов и источников финан­ сирования дефицитов бюджетов между бюджетами в к л ю ч а е т в с е б я закрепление в соответствии с законодательством Российской Ф е -

дерации доходов, расходов и источников финансирования д е ф и ­ ц и т о в б ю д ж е т о в за б ю д ж е т а м и б ю д ж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й с к о й Федерации, а также определение полномочий органов государ­ ственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по ф о р ­ мированию доходов бюджетов, источников финансирования де­ фицитов бюджетов, установлению и исполнению расходных обя­ зательств публично-правовых образований. При этом органы го­ сударственной власти (органы местного самоуправления) и орга­ ны у п р а в л е н и я г о с у д а р с т в е н н ы м и в н е б ю д ж е т н ы м и ф о н д а м и не в п р а в е н а л а г а т ь на ю р и д и ч е с к и е и ф и з и ч е с к и е л и ц а н е п р е д у с ­ мотренные законодательством Российской Федерации ф и н а н с о ­ вые и и н ы е о б я з а т е л ь с т в а по о б е с п е ч е н и ю в ы п о л н е н и я с в о и х п о л ­ номочий. Принцип самостоятельности бюджетов о з н а ч а е т : - право и обязанность органов государственной власти и орга­ нов самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансирован­ ность соответствующих бюджетов и эффективность использова­ ния бюджетных средств; - п р а в о и о б я з а н н о с т ь о р г а н о в г о с у д а р с т в е н н о й власти и о р г а ­ нов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюд­ ж е т н ы й п р о ц е с с , за и с к л ю ч е н и е м с л у ч а е в , п р е д у с м о т р е н н ы х Б ю д ­ жетным кодексом; - право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоги и сборы, дохо­ д ы от к о т о р ы х п о д л е ж а т з а ч и с л е н и ю в б ю д ж е т ы с о о т в е т с т в у ю щ е ­ го у р о в н я б ю д ж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ; - право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять формы и направле­ н и я р а с х о д о в а н и я с р е д с т в б ю д ж е т о в (за и с к л ю ч е н и е м р а с х о д о в , ф и н а н с о в о е о б е с п е ч е н и е к о т о р ы х о с у щ е с т в л я е т с я за счет м е ж б ю д ­ ж е т н ы х с у б с и д и й и с у б в е н ц и й из б ю д ж е т о в других у р о в н е й ) ; - недопустимость установления расходных обязательств, под­ л е ж а щ и х и с п о л н е н и ю за с ч е т д о х о д о в и и с т о ч н и к о в ф и н а н с и р о ­ вания д е ф и ц и т о в бюджетов других бюджетов, а также расходных о б я з а т е л ь с т в , п о д л е ж а щ и х и с п о л н е н и ю о д н о в р е м е н н о за с ч е т средств двух и более бюджетов б ю д ж е т н о й системы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , за с ч е т с р е д с т в к о н с о л и д и р о в а н н ы х б ю д ж е т о в и л и б е з о п р е д е л е н и я б ю д ж е т а , за с ч е т с р е д с т в к о т о р о г о д о л ж н о о с у ­ ществляться исполнение соответствующих расходных обяза­ тельств; - право органов государственной власти и органов местного с а м о у п р а в л е н и я п р е д о с т а в л я т ь с р е д с т в а и з б ю д ж е т а на и с п о л н е ­ ние расходных обязательств, устанавливаемых иными органами, исключительно в форме межбюджетных трансфертов;

- недопустимость введения в действие в течение финансового года о р г а н а м и г о с у д а р с т в е н н о й власти и о р г а н а м и м е с т н о г о с а м о ­ управления решений и изменений бюджетного законодательства и законодательства о налогах и сборах, приводящих к у в е ли че н и ю р а с х о д о в и с н и ж е н и ю д о х о д о в б ю д ж е т о в д р у г и х у р о в н е й без в н е ­ сения изменений в законы (решения) о соответствующих бюдже­ тах, п р е д у с м а т р и в а ю щ и х к о м п е н с а ц и ю у в е л и ч е н и я р а с х о д о в , с н и ­ жения доходов; - недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по р а с х о д а м б ю д ж е т о в , п о л у ч е н н ы х в результате э ф ф е к т и в н о г о исполнения бюджетов. Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Ф е ­ дерации, муниципальных образований о з н а ч а е т о п р е д е л е н и е б ю д ­ жетных полномочий органов государственной власти, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, ус­ тановление и исполнение расходных обязательств, формирова­ ние налоговых и неналоговых доходов, определение объема, ф о р м и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответ­ ствии с е д и н ы м и п р и н ц и п а м и и требованиями, установленными Б ю д ж е т н ы м к о д е к с о м . В то ж е в р е м я д о г о в о р ы и с о г л а ш е н и я , з а ­ к л ю ч а е м ы е м е ж д у о р г а н а м и г о с у д а р с т в е н н о й власти Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и о р г а н а м и г о с у д а р с т в е н н о й власти с у б ъ е к т о в Р о с с и й ­ ской Ф е д е р а ц и и , между органами государственной власти и орга­ нами местного самоуправления, несоответствующие бюджетному законодательству, являются недействительными. Принцип полноты отражения д о х о д о в , расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов у с т а н а в л и в а е т , что все д о ­ х о д ы , расходы и и с т о ч н и к и ф и н а н с и р о в а н и я д е ф и ц и т о в б ю д ж е т о в подлежат о т р а ж е н и ю в бюджетах, бюджетах г о с у д а р с т в е н н ы х в н е ­ бюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Принцип сбалансированности бюджета — в а ж н е й ш и й п р и н ц и п б ю д ж е т н о й с и с т е м ы государства, к о т о р ы й п о д р а з у м е в а е т с о о т в е т ­ ствие объема расходов суммарному объему доходов бюджета, а в случае д е ф и ц и т а б ю д ж е т а — о б ъ е м а и с т о ч н и к о в его ф и н а н с и р о ­ в а н и я . П р и с о с т а в л е н и и , у т в е р ж д е н и и и и с п о л н е н и и бюджета у п о л ­ н о м о ч е н н ы е государством органы д о л ж н ы стремиться к м и н и м и ­ зации размера дефицита бюджета. Принцип результативности и экономности использования б ю д ­ жетных средств п р е д п о л а г а е т , что п р и с о с т а в л е н и и и и с п о л н е н и и бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установлен­ ных им бюджетных полномочий д о л ж н ы достигать заданных ре­ зультатов, и с п о л ь з у я н а и м е н ь ш и й о б ъ е м с р е д с т в , и л и д о б и в а т ь с я наилучших показателей с использованием определенного бюдже­ том объема средств. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов в ы р а ж а е т с я в т о м , что р а с х о д ы б ю д ж е т а н е могут б ы т ь у в я з а н ы с о п р е д е л е н -

ными доходами и источниками финансирования дефицита бюд­ ж е т а , е с л и и н о е не п р е д у с м а т р и в а е т с я з а к о н о м ( р е ш е н и е м ) о бюджете в части, касающейся субвенций и субсидий, получен­ ных из других бюджетов бюджетной системы Российской Ф е д е ­ рации, средств целевых иностранных кредитов, добровольных взносов, пожертвований, а также расходов, осуществляемых в соответствии с международными договорами (соглашениями) с у ч а с т и е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и р а с х о д о в , о с у щ е с т в л я е м ы х за ее п р е д е л а м и . Принцип прозрачности (открытости) — о д и н и з п р а в о в ы х п р и н ­ ципов построения бюджетной системы Российской Федерации. Он означает: - обязательное опубликование в открытой печати утвержден­ н ы х б ю д ж е т о в и о т ч е т о в о б их и с п о л н е н и и , п о л н о т у п р е д с т а в л е ­ н и я и н ф о р м а ц и и о ходе и с п о л н е н и я б ю д ж е т о в , а т а к ж е д о с т у п ­ ность иных сведений по р е ш е н и ю законодательных (представи­ тельных) органов государственной власти, представительных ор­ ганов муниципальных образований; - обязательную открытость для общества и средств массовой информации проектов бюджетов, процедур рассмотрения и при­ нятия решений по ним, в том числе по вопросам, в ы з ы в а ю щ и м разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти (представительного органа мест­ ного самоуправления), либо между законодательным (представи­ тельным) и исполнительным органами государственной власти (местной администрацией); - стабильность и преемственность бюджетной классификации российской Федерации, а также обеспечение сопоставимости по­ казателей бюджета отчетного, текущего и очередного ф и н а н с о в о ­ го года ( о ч е р е д н о г о ф и н а н с о в о г о года и п л а н о в о г о п е р и о д а ) . С е к р е т н ы е статьи могут у т в е р ж д а т ь с я т о л ь к о в с о с т а в е ф е д е ­ рального бюджета. Принцип достоверности б ю д ж е т а п р е д с т а в л я е т с о б о й т о ч н о с т ь и подлинность показателей прогнозируемого социально-экономи­ ческого развития страны или соответствующей территории и ре­ альный расчет доходов и расходов бюджета. Достоверность пока­ зателей и расчетов может быть проверена только по и с п о л н е н и ю бюджета. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств устанавливает правило, по которому бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных полу­ ч а т е л е й б ю д ж е т н ы х с р е д с т в с у к а з а н и е м ц е л и их и с п о л ь з о в а н и я . В основе данного п р и н ц и п а лежит ответственность, наступающая за н а п р а в л е н и е б ю д ж е т н ы х с р е д с т в н а ц е л и , не о б о з н а ч е н н ы е в бюджете. Такие действия признаются нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации.

Принцип подведомственности расходов бюджетов о з н а ч а е т , ч т о получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ас­ с и г н о в а н и я и л и м и т ы б ю д ж е т н ы х обязательств только от г л а в н о ­ го р а с п о р я д и т е л я ( р а с п о р я д и т е л я ) б ю д ж е т н ы х с р е д с т в , в в е д е ­ нии которого они находятся. При этом распорядитель и получа­ тель бюджетных средств могут быть в к л ю ч е н ы в перечень р а с п о ­ рядителей и получателей только одного главного распорядителя бюджетных средств. К тому же главные распорядители (распоря­ дители) бюджетных средств не вправе распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств распорядите­ лям и получателям, не в к л ю ч е н н ы м в перечень подведомствен­ ных им распорядителей и получателей бюджетных средств, ус­ т а н о в л е н н ы й ст. 158 Б ю д ж е т н о г о к о д е к с а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ции. Подведомственность получателя бюджетных средств главному распорядителю возникает в силу закона, нормативного правово­ го а к т а П р е з и д е н т а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , П р а в и т е л ь с т в а Р о с ­ сийской Федерации, высшего исполнительного органа государ­ ственной власти субъекта Российской Федерации, местной а д м и н и с т р а ц и и , а также в результате создания о р г а н и з а ц и и — получателя бюджетных средств (как учреждения) главным рас­ п о р я д и т е л е м б ю д ж е т н ы х с р е д с т в от и м е н и с о о т в е т с т в е н н о Р о с ­ сийской Федерации, субъекта Российской Ф е д е р а ц и и , м у н и ц и ­ пального образования. Принцип единства кассы з а к р е п л я е т п о л о ж е н и е о т о м , что з а ­ ч и с л е н и е всех к а с с о в ы х п о с т у п л е н и й и о с у щ е с т в л е н и е всех к а с ­ с о в ы х в ы п л а т с е д и н о г о с ч е т а б ю д ж е т а , за и с к л ю ч е н и е м о п е р а ­ ций по и с п о л н е н и ю бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , субъектов Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ц и и , м у н и ц и п а л ь н ы м и п р а в о в ы м и а к т а м и за п р е д е л а м и т е р р и ­ тории соответственно Российской Ф е д е р а ц и и , субъекта Р о с с и й ­ ской Федерации, муниципального образования, а также опера­ ций, осуществляемых в соответствии с валютным законодатель­ ством. В основу бюджетной системы Российской Федерации положе­ ны и специальные принципы, регулирующие, например, поря­ док осуществления бюджетного процесса, установление и приме­ н е н и е м е р о т в е т с т в е н н о с т и за н а р у ш е н и я б ю д ж е т н о г о з а к о н о д а ­ тельства и д р . 1

1

В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации лимит бюджетных обязательств представляет собой объем прав в денежном выражении на принятие бюджетным учреждением бюджетных обязательств и их исполнение в текущем финансовом году (текущем финансовом году и плановом периоде). Понятие и виды бюджетных ассигнований рассматриваются в следующей главе учебника.

§ 2 1 . Бюджетные полномочия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и местного самоуправления Бюджетные полномочия как термин применяются в юриди­ ч е с к о й л и т е р а т у р е д л я х а р а к т е р и с т и к и п р а в и о б я з а н н о с т е й госу­ д а р с т в а , его с у б ъ е к т о в и м у н и ц и п а л ь н ы х о б р а з о в а н и й в о б л а с т и б ю д ж е т а . О с о б е н н о с т ь ю э т и х п о л н о м о ч и й я в л я е т с я т о , что б ю д ­ ж е т н ы е п р а в а во м н о г и х с л у ч а я х с о ч е т а ю т с я с о б я з а н н о с т я м и , а иногда одновременно и являются ими. Например, право на со­ ставление и рассмотрение, утверждение и исполнение проектов б ю д ж е т о в о д н о в р е м е н н о будет и о б я з а н н о с т ь ю о р г а н о в г о с у д а р ­ с т в е н н о й власти ( о р г а н о в м е с т н о г о с а м о у п р а в л е н и я ) . О д н а к о в з а к о н о д а т е л ь с т в е п р а в а и о б я з а н н о с т и могут б ы т ь з а к р е п л е н ы о т ­ дельно. Значимость бюджетных полномочий определяется особенно­ стью б ю д ж е т н ы х о т н о ш е н и й , п о с к о л ь к у и м е н н о п о л н о м о ч и я ( п р а ­ ва и о б я з а н н о с т и ) являются регулятором процесса формирования, распределения и использования централизованных денежных фондов. Т а к и м о б р а з о м , бюджетные полномочия п р е д с т а в л я ю т с о б о й у с ­ тановленные Бюджетным кодексом и принятыми в соответствии с ним правовыми актами, регулирующими бюджетные правоот­ ношения, права и обязанности органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетно­ го п р о ц е с с а п о у р е г у л и р о в а н и ю б ю д ж е т н ы х п р а в о о т н о ш е н и й . Бюджетный кодекс Российской Федерации закрепляет полно­ мочия публично-правовых образований в области регулирования б ю д ж е т н ы х о т н о ш е н и й . В с о о т в е т с т в и и со ст. 7 Б ю д ж е т н о г о к о д е к ­ са к бюджетным полномочиям Российской Федерации о т н о с я т с я : 1) у с т а н о в л е н и е о б щ и х п р и н ц и п о в о р г а н и з а ц и и и ф у н к ц и о ­ нирования бюджетной системы Российской Федерации, основ бюджетного процесса и межбюджетных отношений; 2) о п р е д е л е н и е о с н о в с о с т а в л е н и я и р а с с м о т р е н и я п р о е к т о в бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверж­ дения и исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Ф е д е р а ц и и , р а с с м о т р е н и я и у т в е р ж д е н и я о т ч е т о в о б их и с п о л н е ­ н и и и о с у щ е с т в л е н и я к о н т р о л я за их и с п о л н е н и е м ; 3) у с т а н о в л е н и е п о р я д к а с о с т а в л е н и я и р а с с м о т р е н и я п р о е к ­ тов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюд­ жетных фондов, утверждения и исполнения федерального бюд­ жета и б ю д ж е т о в г о с у д а р с т в е н н ы х в н е б ю д ж е т н ы х ф о н д о в , о с у щ е ­ с т в л е н и я к о н т р о л я за их и с п о л н е н и е м , у т в е р ж д е н и я о т ч е т о в об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных в н е б ю д ж е т н ы х ф о н д о в , с о с т а в л е н и я отчета об и с п о л н е н и и к о н ­ солидированного бюджета Российской Федерации;

4) с о с т а в л е н и е и р а с с м о т р е н и е п р о е к т о в ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е ­ та и б ю д ж е т о в г о с у д а р с т в е н н ы х в н е б ю д ж е т н ы х ф о н д о в , у т в е р ж д е ­ ние и исполнение федерального бюджета и бюджетов государ­ с т в е н н ы х в н е б ю д ж е т н ы х ф о н д о в , о с у щ е с т в л е н и е к о н т р о л я за их исполнением, внешняя проверка, рассмотрения и утверждения о т ч е т о в о б и с п о л н е н и и ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а и б ю д ж е т о в госу­ дарственных внебюджетных ф о н д о в , составление отчета об и с ­ полнении консолидированного бюджета Российской Федерации; 5) у с т а н о в л е н и е п о р я д к а с о с т а в л е н и я и п р е д с т а в л е н и я в ф е д е ­ р а л ь н ы е о р г а н ы и с п о л н и т е л ь н о й власти с в о д о в у т в е р ж д е н н ы х б ю д ­ жетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов на о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год, о т ч е т о в о б и с п о л н е н и и к о н с о л и д и ­ рованных бюджетов субъектов Российской Федерации и иной бюджетной отчетности; 6) о п р е д е л е н и е п о р я д к а у с т а н о в л е н и я р а с х о д н ы х о б я з а т е л ь с т в публично-правовых образований; 7) о п р е д е л е н и е п о р я д к а у с т а н о в л е н и я и и с п о л н е н и я р а с х о д ­ ных обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований; 8) о п р е д е л е н и е о с н о в ф о р м и р о в а н и я д о х о д о в и о с у щ е с т в л е н и я расходов б ю д ж е т о в б ю д ж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ; 9) о с у щ е с т в л е н и е г о с у д а р с т в е н н ы х з а и м с т в о в а н и й Р о с с и й с к о й Федерации, предоставление государственных гарантий, бюджет­ ных кредитов, управление государственным долгом Российской Федерации и государственными активами; 10) у с т а н о в л е н и е е д и н о г о п о р я д к а в е д е н и я б ю д ж е т н о г о учета и представления отчетности для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений; 11) и н ы е б ю д ж е т н ы е п о л н о м о ч и я . Б ю д ж е т н ы е п о л н о м о ч и я Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и ее с у б ъ е к ­ тов т е с н о в з а и м о с в я з а н ы , п о с к о л ь к у к р о м е с а м о с т о я т е л ь н о г о п р е д ­ мета в е д е н и я о н и и м е ю т и п р е д м е т ы с о в м е с т н о г о в е д е н и я в с ф е р е бюджета. С о в о к у п н о с т ь б ю д ж е т н ы х п о л н о м о ч и й субъектов Р о с с и й ­ с к о й Ф е д е р а ц и и о п р е д е л я е т их б ю д ж е т н о - п р а в о в о й статус. К пол­ номочиям субъектов Российской Федерации о т н о с я т с я : 1) у с т а н о в л е н и е п о р я д к а с о с т а в л е н и я и р а с с м о т р е н и я п р о е к т о в бюджета субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и б ю д ж е т о в т е р р и т о р и ­ альных государственных внебюджетных фондов, утверждения и и с п о л н е н и я б ю д ж е т а субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и б ю д ж е т о в территориальных государственных внебюджетных фондов, осуще­ с т в л е н и я к о н т р о л я за их и с п о л н е н и е м и у т в е р ж д е н и я отчета о б и с п о л н е н и и бюджета субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и б ю д ж е т о в территориальных государственных внебюджетных фондов; 2) с о с т а в л е н и е и р а с с м о т р е н и е п р о е к т о в б ю д ж е т а с у б ъ е к т а Российской Федерации, бюджетов территориальных государствен­ ных внебюджетных фондов, утверждение и исполнение бюджета

субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и б ю д ж е т о в т е р р и т о р и а л ь н ы х г о ­ сударственных внебюджетных фондов, осуществление контроля за их и с п о л н е н и е м , с о с т а в л е н и е и у т в е р ж д е н и е о т ч е т о в о б и с п о л ­ нении бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов тер­ риториальных государственных внебюджетных фондов, составле­ н и е отчетов об и с п о л н е н и и к о н с о л и д и р о в а н н о г о бюджета субъекта Российской Федерации; 3) у с т а н о в л е н и е п о р я д к а п р е д с т а в л е н и я в и с п о л н и т е л ь н ы е о р г а ­ н ы г о с у д а р с т в е н н о й в л а с т и с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ут­ вержденных местных бюджетов, отчетов об исполнении местных бюджетов и иной бюджетной отчетности, установленной феде­ ральными органами государственной власти; 4) у с т а н о в л е н и е и и с п о л н е н и е р а с х о д н ы х о б я з а т е л ь с т в с у б ъ е к ­ та Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ; 5) у с т а н о в л е н и е н о р м а т и в о в о т ч и с л е н и й д о х о д о в в м е с т н ы е бюджеты от федеральных налогов и сборов, в том числе от н а л о ­ гов, п р е д у с м о т р е н н ы х с п е ц и а л ь н ы м и н а л о г о в ы м и р е ж и м а м и , и региональных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с Б ю д ж е т н ы м кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов Российской Федерации; 6) п р е д о с т а в л е н и е м е ж б ю д ж е т н ы х т р а н с ф е р т о в и з б ю д ж е т а субъекта Российской Ф е д е р а ц и и ; 7) о с у щ е с т в л е н и е г о с у д а р с т в е н н ы х з а и м с т в о в а н и й и п р е д о ­ ставление государственных гарантий субъекта Российской Ф е д е ­ рации, управление государственным долгом субъекта Р о с с и й с к о й Федерации и иные бюджетные полномочия. В с о с т а в бюджетных полномочий субъектов Российской Федера­ ции — г о р о д о в ф е д е р а л ь н о г о з н а ч е н и я М о с к в ы и С а н к т - П е т е р ­ бурга — п о м и м о в ы ш е п е р е ч и с л е н н ы х входят: - определение законами источников доходов бюджетов внут­ ригородских муниципальных образований; - установление нормативов отчислений доходов в бюджеты внутригородских м у н и ц и п а л ь н ы х образований от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, подлежащих зачисле­ н и ю в бюджеты субъектов Российской Федерации — городов ф е ­ дерального значения Москвы и Санкт-Петербурга — в соответ­ ствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и з а к о н о ­ дательством о налогах и сборах; - определение объема и порядка предоставления межбюджет­ ных трансфертов бюджетам внутригородских муниципальных об­ разований, в том числе определение порядка образования в со­ ставе бюджетов р е г и о н а л ь н ы х ф о н д о в ф и н а н с о в о й п о д д е р ж к и муниципальных образований и порядка распределения средств указанных фондов; - определение перечня и порядка исполнения расходных обя­ зательств внутригородских м у н и ц и п а л ь н ы х образований, вытека3

Мальцев

65

ю щ и х из п о л н о м о ч и й п о в о п р о с а м м е с т н о г о з н а ч е н и я , у с т а н о в ­ ленных законами субъектов Российской Федерации — городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, — и неко­ торые другие полномочия. Муниципальные образования в лице органов местного само­ управления обладают строго определенными бюджетными пол­ н о м о ч и я м и . С их п о м о щ ь ю с о з д а е т с я ф и н а н с о в а я база, н е о б х о д и ­ м а я д л я р е ш е н и я с о ц и а л ь н о - э к о н о м и ч е с к и х задач и других в о п р о ­ сов местного уровня. О с н о в ы бюджетных прав м у н и ц и п а л ь н ы х образований закреплены Конституцией Российской Федерации (ст. 8), Б ю д ж е т н ы м к о д е к с о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и Ф е д е ­ р а л ь н ы м з а к о н о м «О ф и н а н с о в ы х о с н о в а х м е с т н о г о с а м о у п р а в л е ­ ния». Муниципальные образования о с у щ е с т в л я ю т с л е д у ю щ и е бюджет­ ные полномочия: 1) у с т а н о в л е н и е п о р я д к а с о с т а в л е н и я и р а с с м о т р е н и я п р о е к т а местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюдже­ та, о с у щ е с т в л е н и я к о н т р о л я за его и с п о л н е н и е м и у т в е р ж д е н и я отчета об и с п о л н е н и и м е с т н о г о б ю д ж е т а ; 2) с о с т а в л е н и е и р а с с м о т р е н и е п р о е к т а м е с т н о г о б ю д ж е т а , ут­ верждение и исполнение местного бюджета, осуществление к о н ­ т р о л я за его и с п о л н е н и е м , с о с т а в л е н и е и у т в е р ж д е н и е отчета о б исполнении местного бюджета; 3) у с т а н о в л е н и е и и с п о л н е н и е р а с х о д н ы х о б я з а т е л ь с т в м у н и ­ ципального образования; 4) о п р е д е л е н и е п о р я д к а п р е д о с т а в л е н и я м е ж б ю д ж е т н ы х т р а н с ­ фертов из местных бюджетов, предоставление межбюджетных т р а н с ф е р т о в из м е с т н ы х б ю д ж е т о в ; 5) о с у щ е с т в л е н и е м у н и ц и п а л ь н ы х з а и м с т в о в а н и й и п р е д о ­ ставление муниципальных гарантий, управление муниципальным долгом; 6) и н ы е б ю д ж е т н ы е п о л н о м о ч и я , о т н е с е н н ы е Б ю д ж е т н ы м к о ­ дексом и иными федеральными законами к бюджетным полно­ мочиям органов местного самоуправления. Отдельными бюджетными полномочиями наделяются муници­ п а л ь н ы е р а й о н ы , п о с е л е н и я , а т а к ж е их ф и н а н с о в ы е о р г а н ы . П р и этом полномочия в сфере бюджета финансового органа поселе­ н и я могут о с у щ е с т в л я т ь с я ф и н а н с о в ы м о р г а н о м м у н и ц и п а л ь н о г о р а й о н а на о с н о в е с о г л а ш е н и я , з а к л ю ч а е м о г о м е ж д у м е с т н о й а д ­ министрацией поселения и местной администрацией муниципаль­ ного района. К о н с т и т у ц и е й Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и (ст. 133) г а р а н т и р о в а ­ н о п р а в о к а к ее с у б ъ е к т о в , т а к и м е с т н о г о с а м о у п р а в л е н и я на с у д е б н у ю з а щ и т у , к о т о р а я р а с п р о с т р а н я е т с я и на о б л а с т ь б ю д ­ жетных п р а в о о т н о ш е н и й . В случае н а р у ш е н и я в ы ш е с т о я щ и м и органами власти бюджетных прав субъектов Российской Ф е д е -

рации и муниципальных образований соответствующие предста­ вительные (законодательные) органы вправе обратиться в ар­ б и т р а ж н ы й суд.

§ 22. Бюджетная классификация: понятие и состав Для достижения сбалансированности бюджета, общего (сово­ купного) п о к р ы т и я расходов, достоверности и гласности его п о ­ к а з а т е л е й н е о б х о д и м о п р о в о д и т ь их с и с т е м н о е с о п о с т а в л е н и е . В этих целях применяется бюджетная к л а с с и ф и к а ц и я , которая с и ­ стематизирует однородные показатели и тем самым позволяет бо­ лее т о ч н о о п р е д е л и т ь п о с т у п л е н и е д о х о д о в и р а с х о д о в а н и е б ю д ­ жетных средств. Необходимость бюджетной классификации подтверждает тот ф а к т , что е щ е д о в с т у п л е н и я в с и л у Б ю д ж е т н о г о к о д е к с а Р о с с и й ­ с к о й Ф е д е р а ц и и б ы л п р и н я т Ф е д е р а л ь н ы й з а к о н от 15 августа 1996 г. № 1 1 5 - Ф З «О б ю д ж е т н о й к л а с с и ф и к а ц и и Р о с с и й с к о й Ф е ­ д е р а ц и и » (в н а с т о я щ е е в р е м я д е й с т в у ю щ и й с и з м е н е н и я м и и д о ­ полнениями) . Бюджетная классификация п р е д с т а в л я е т с о б о й группировку до­ ходов, расходов и источников финансирования бюджетов бюджет­ ной системы Российской Федерации, используемую для составления и исполнения бюджетов, составления отчетности, обеспечивающую сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Рос­ сийской Федерации. О п р е д е л е н и е п р и н ц и п о в н а з н а ч е н и я , с т р у к ­ туры кодов бюджетной к л а с с и ф и к а ц и и Российской Ф е д е р а ц и и , а также присвоение кодов составным частям бюджетной класси­ фикации, которые в соответствии с Бюджетным кодексом явля­ ются е д и н ы м и для бюджетов бюджетной системы Р о с с и й с к о й Федерации, осуществляется Министерством финансов Россий­ с к о й Ф е д е р а ц и и . В состав бюджетной классификации включа­ ются: 1) к л а с с и ф и к а ц и я д о х о д о в б ю д ж е т о в ; 2) к л а с с и ф и к а ц и я р а с х о д о в б ю д ж е т о в ; 3) к л а с с и ф и к а ц и я и с т о ч н и к о в ф и н а н с и р о в а н и я д е ф и ц и т о в бюджетов; 4) к л а с с и ф и к а ц и я о п е р а ц и й п у б л и ч н о - п р а в о в ы х о б р а з о в а н и й (классификация операций сектора государственного управления). Классификация д о х о д о в бюджетов Российской Федерации я в ­ ляется группировкой доходов бюджетов бюджетной системы Рос­ сийской Федерации, которая основывается на законодательных актах Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , о п р е д е л я ю щ и х и с т о ч н и к и ф о р м и ­ р о в а н и я д о х о д о в б ю д ж е т о в всех у р о в н е й б ю д ж е т н о й с и с т е м ы с т р а 1

1

См.: Собрание законодательства Российской Федерации. — 2000. — № 32. — Ст. 3338.

ны. К л а с с и ф и к а ц и я доходов бюджетов включает в себя код глав­ ного администратора доходов бюджета, код вида доходов, код подвида доходов, код к л а с с и ф и к а ц и и операций сектора государ­ ственного управления, относящиеся к доходам бюджетов. Глав­ ными администраторами доходов бюджета являются определен­ н ы е з а к о н о м ( р е ш е н и е м ) о б ю д ж е т е о р г а н г о с у д а р с т в е н н о й власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, Центральный банк Российской Федера­ ции, орган управления государственным внебюджетным ф о н д о м , иная организация, имеющая в своем ведении администраторов доходов бюджета. К а д м и н и с т р а т о р а м д о х о д о в б ю д ж е т а о т н е с е н ы орган государственной власти, орган местного самоуправления, местной администрации, орган управления государственным вне­ бюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, бюджетное учреждение, осуществляющие в соответствии с зако­ нодательством к о н т р о л ь за п р а в и л ь н о с т ь ю и с ч и с л е н и я , п о л н о т о й и с в о е в р е м е н н о с т ь ю у п л а т ы , н а ч и с л е н и я , учет, в з ы с к а н и е и п р и ­ н я т и е р е ш е н и я о возврате (зачете) и з л и ш н е у п л а ч е н н ы х ( в з ы с к а н ­ ных) п л а т е ж е й , п е н е й и ш т р а ф о в п о н и м , я в л я ю щ и х с я д о х о д а м и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Перечень и к о д ы главных а д м и н и с т р а т о р о в д о х о д о в б ю д ж е т а , з а к р е п л я е м ы е за ними виды (подвиды) доходов утверждаются законом (решением) о с о о т в е т с т в у ю щ е м б ю д ж е т е . К о д вида д о х о д о в в к л ю ч а е т группу, подгруппу, статью, п о д с т а т ь ю и э л е м е н т дохода. К о д э л е м е н т а д о х о д о в у с т а н а в л и в а е т с я в з а в и с и м о с т и от п о л ­ номочия по установлению и нормативному правовому регулиро­ ванию налогов, сборов и иных обязательных платежей, других доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в зависимости от н а л и ч и я прав требования к плательщикам по неналоговым доходам и безвозмездным поступлениям и соот­ ветствует б ю д ж е т у б ю д ж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . Едиными для бюджетов элементами доходов являются: 1) ф е д е р а л ь н ы й б ю д ж е т ; 2) б ю д ж е т ы с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ; 3) б ю д ж е т ы м у н и ц и п а л ь н ы х р а й о н о в ; 4) б ю д ж е т ы г о р о д с к и х о к р у г о в ; 5) б ю д ж е т ы в н у т р и г о р о д с к и х м у н и ц и п а л ь н ы х о б р а з о в а н и й г о ­ родов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; 6) б ю д ж е т ы г о р о д с к и х и с е л ь с к и х п о с е л е н и й ; 7) б ю д ж е т П е н с и о н н о г о ф о н д а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ; 8) б ю д ж е т Ф о н д а с о ц и а л ь н о г о с т р а х о в а н и я Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ рации; 9) б ю д ж е т Ф е д е р а л ь н о г о ф о н д а о б я з а т е л ь н о г о м е д и ц и н с к о г о страхования; 10) б ю д ж е т ы т е р р и т о р и а л ь н ы х ф о н д о в о б я з а т е л ь н о г о м е д и ц и н ­ ского страхования.

Д л я детализации поступлений по кодам к л а с с и ф и к а ц и и д о ­ ходов п р и м е н я е т с я код подвида доходов. П е р е ч е н ь кодов п о д в и ­ дов по видам доходов, главными администраторами которых я в ­ ляются органы государственной власти Российской Ф е д е р а ц и и , Центральный банк Российской Федерации, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Феде­ р а ц и и и н а х о д я щ и е с я в их в е д е н и и б ю д ж е т н ы е у ч р е ж д е н и я , ут­ верждается М и н и с т е р с т в о м ф и н а н с о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . Ф и ­ нансовым органом субъекта Российской Федерации и ф и н а н с о ­ в ы м о р г а н о м м у н и ц и п а л ь н о г о о б р а з о в а н и я с о о т в е т с т в е н н о ут­ верждается перечень кодов подвидов доходов, главными адми­ нистраторами которых являются органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуп­ р а в л е н и я , а т а к ж е н а х о д я щ и е с я в их в е д е н и и б ю д ж е т н ы е у ч р е ж ­ дения. Классификация расходов бюджетов в к л ю ч а е т в с е б я : - код главного распорядителя бюджетных средств; - к о д р а з д е л а , п о д р а з д е л а , ц е л е в о й с т а т ь и и вида р а с х о д о в ; - код к л а с с и ф и к а ц и и операций сектора государственного уп­ равления, относящихся к расходам бюджетов. Г л а в н ы м и р а с п о р я д и т е л я м и б ю д ж е т н ы х средств я в л я ю т с я о р г а ­ н ы г о с у д а р с т в е н н о й власти Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , с у б ъ е к т а Р о с ­ сийской Федерации, органы местного самоуправления, орган управления государственным внебюджетным фондом, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, имеющие право распределять бюджетные ас­ сигнования и л и м и т ы бюджетных обязательств между подведом­ ственными распорядителями и получателями бюджетных средств. Перечень главных распорядителей средств федерального бюдже­ та, б ю д ж е т а с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , б ю д ж е т о в госу­ дарственных внебюджетных фондов, местного бюджета устанав­ ливается законом (решением) о соответствующем бюджете в со­ ставе в е д о м с т в е н н о й с т р у к т у р ы р а с х о д о в . Едиными разделами и подразделами классификации расходов б ю д ­ жетной системы Российской Федерации являются: 1) о б щ е г о с у д а р с т в е н н ы е в о п р о с ы ( ф и н а н с и р о в а н и е П р е з и д е н т а РФ, законодательных и представительных органов власти, Пра­ вительства Р Ф и в ы с ш и х исполнительных органов власти, судеб­ ной системы, проведения выборов и референдумов, международ­ ного сотрудничества, резервных ф о н д о в , обслуживание государ­ ственного и муниципального долга и др.); 2) н а ц и о н а л ь н а я о б о р о н а ( ф и н а н с и р о в а н и е В о о р у ж е н н ы х С и л , ядерно-оружейного комплекса, мобилизационной подготовки, научных исследований в области национальной обороны и др.); 3) н а ц и о н а л ь н а я б е з о п а с н о с т ь и п р а в о о х р а н и т е л ь н а я д е я т е л ь ­ ность (органы прокуратуры, внутренних дел, органы юстиции,

система исполнения наказаний, органы безопасности, защита н а с е л е н и я от ч р е з в ы ч а й н ы х с и т у а ц и й , м и г р а ц и о н н а я п о л и т и к а и др.); 4) н а ц и о н а л ь н а я э к о н о м и к а ( т о п л и в н о - э н е р г е т и ч е с к и й к о м п ­ лекс, сельское хозяйство, рыболовство, лесное хозяйство, транс­ порт, д о р о ж н о е хозяйство, связь и и н ф о р м а т и к а ) ; 5) ж и л и щ н о - к о м м у н а л ь н о е х о з я й с т в о ( ж и л и щ н о е , к о м м у н а л ь ­ ное хозяйство, благоустройство, прикладные научные исследова­ ния в области ж и л и щ н о - к о м м у н а л ь н о г о хозяйства); 6) о б р а з о в а н и е ( д о ш к о л ь н о е , о б щ е е о б р а з о в а н и е , н а ч а л ь н о е и среднее п р о ф е с с и о н а л ь н о е о б р а з о в а н и е , в ы с ш е е и п о с л е в у з о в с к о е образование, молодежная политика и оздоровление детей); 7) культура, к и н е м а т о г р а ф и я , с р е д с т в а м а с с о в о й и н ф о р м а ц и и ; 8) з д р а в о о х р а н е н и е , ф и з и ч е с к а я культура и с п о р т ( с т а ц и о н а р ­ ная и скорая медицинская п о м о щ ь , амбулаторная п о м о щ ь , с а н и ­ тарно-эпидемиологическое благополучие, заготовка, переработ­ ка и о б е с п е ч е н и е б е з о п а с н о с т и д о н о р с к о й к р о в и и д р . ) ; 9) о х р а н а о к р у ж а ю щ е й с р е д ы ( э к о л о г и ч е с к и й к о н т р о л ь , с б о р и у д а л е н и е о т х о д о в , о ч и с т к а с т о ч н ы х вод, о х р а н а о б ъ е к т о в р а с т и ­ т е л ь н о г о и ж и в о т н о г о м и р а и с р е д ы их о б и т а н и я ) ; 10) с о ц и а л ь н а я п о л и т и к а ( п е н с и о н н о е о б е с п е ч е н и е , с о ц и а л ь ­ ное о б е с п е ч е н и е н а с е л е н и я , о х р а н а с е м ь и и д е т с т в а и д р у г и е в о ­ просы в области социальной политики); 11) м е ж б ю д ж е т н ы е т р а н с ф е р т ы ( д о т а ц и и , с у б с и д и и , с у б в е н ­ ции бюджетам субъектов Российской Федерации и м у н и ц и п а л ь ­ ных образований, м е ж б ю д ж е т н ы е т р а н с ф е р т ы бюджетам госу­ дарственных внебюджетных фондов, иные межбюджетные транс­ ферты). П е р е ч е н ь и к о д ы ц е л е в ы х статей и в и д о в р а с х о д о в б ю д ж е т а утверждаются в составе ведомственной структуры расходов з а к о ­ н о м ( р е ш е н и е м ) о б ю д ж е т е и л и в случаях, у с т а н о в л е н н ы х Б ю д ­ ж е т н ы м к о д е к с о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . П р и э т о м п о д ведом­ ственной структурой расходов б ю д ж е т а п о н и м а е т с я р а с п р е д е л е ­ ние бюджетных ассигнований, предусмотренных законом (реше­ н и е м ) о б ю д ж е т е на с о о т в е т с т в у ю щ и й ф и н а н с о в ы й год г л а в н ы м распорядителем бюджетных средств по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетной к л а с с и ф и к а ц и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . Ц е л е в ы е статьи и в и д ы р а с х о д о в б ю д ж е ­ тов формируются в соответствии с расходными обязательствами, п о д л е ж а щ и м и и с п о л н е н и ю за счет средств с о о т в е т с т в у ю щ и х б ю д ­ жетов. Каждому публичному нормативному обязательству, долго­ срочной целевой программе (подпрограмме), обособленной ф у н к ­ ции (сфере, направлению) деятельности органов государствен­ н о й власти и л и о р г а н о в м е с т н о г о с а м о у п р а в л е н и я , п р о е к т у д л я осуществления бюджетных и н в е с т и ц и й , подпадающему под уста­ новленные критерии, присваиваются уникальные коды целевой

статьи и л и в и д о в р а с х о д о в б ю д ж е т а б ю д ж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й ­ ской Федерации. Порядок формирования перечня и кодов целе­ вых с т а т е й и в и д о в р а с х о д о в б ю д ж е т о в в ч а с т и , о т н о с я щ е й с я к публичным нормативным обязательствам, а также обеспечению д е я т е л ь н о с т и о р г а н о в г о с у д а р с т в е н н о й власти и о р г а н о в м е с т н о г о самоуправления устанавливается Министерством ф и н а н с о в Рос­ сийской Федерации. Классификация источников финансирования дефицитов б ю д ж е ­ тов с о с т о и т из кода г л а в н о г о а д м и н и с т р а т о р а и с т о ч н и к о в ф и н а н ­ с и р о в а н и я д е ф и ц и т о в б ю д ж е т о в , кода г р у п п ы , п о д г р у п п ы , с т а ­ тьи и в и д а и с т о ч н и к а , а т а к ж е к о д а к л а с с и ф и к а ц и и о п е р а ц и й с е к ­ тора государственного управления, относящихся к и с т о ч н и к а м ф и н а н с и р о в а н и я дефицитов бюджетов. Перечень главных адми­ н и с т р а т о р о в , статей и в и д о в и с т о ч н и к о в ф и н а н с и р о в а н и я д е ф и ­ цитов бюджетов утверждается законом (решением) о соответству­ ющем бюджете. Классификация операций сектора государственного управления в к л ю ч а е т в с е б я к о д ы г р у п п ы , статьи и п о д с т а т ь и о п е р а ц и й с е к ­ тора г о с у д а р с т в е н н о г о у п р а в л е н и я . Е д и н ы м и д л я б ю д ж е т о в б ю д ­ жетной системы Российской Федерации группами и статьями операций сектора государственного управления являются дохо­ ды, расходы, поступление (выбытие) нефинансовых активов, поступление (выбытие) финансовых активов, увеличение (умень­ ш е н и е ) обязательств ( к р е д и т о р с к о й з а д о л ж е н н о с т и ) . П е р е ч е н ь п о д статей и п о р я д о к п р и м е н е н и я к л а с с и ф и к а ц и и о п е р а ц и й с е к т о р а государственного управления устанавливается Министерством финансов Российской Федерации. Контрольные вопросы и задания

1. Что является основой бюджетной системы Российской Федера­ ции? 2. Охарактеризуйте структуру бюджетной системы. 3. Какие принципы лежат в основе построения бюджетной системы Российской Федерации? 4. Что включает в себя термин «бюджетные полномочия»? 5. Какие бюджетные полномочия закреплены за Российской Федера­ цией? 6. Каковы бюджетные права (полномочия) субъектов Российской Федерации и местного самоуправления? 7. Раскройте понятие бюджетной классификации. 8. Назовите состав бюджетной классификации. 9. Какие элементы доходов являются едиными для бюджета? 10. Какие разделы и подразделы классификации расходов являются едиными для бюджетной системы Российской Федерации? 11. Кто является главным администратором доходов бюджета и глав­ ным распорядителем бюджетных средств?

Глава

7

СТРУКТУРА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА § 23. Виды доходов бюджета Д о х о д ы б ю д ж е т о в всех у р о в н е й б ю д ж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й ­ ской Федерации формируются в соответствии с бюджетным зако­ нодательством, законодательством о налогах и сборах и з а к о н о д а ­ тельством об иных обязательных платежах. Б ю д ж е т н ы й кодекс Российской Федерации устанавливает общие положения в обла­ сти ф о р м и р о в а н и я д о х о д о в б ю д ж е т о в , з а к р е п л я е т о т д е л ь н ы е в и д ы д о х о д о в за б ю д ж е т а м и р а з н ы х у р о в н е й , а т а к ж е о п р е д е л я е т н о р ­ мативы отчислений от доходов в ы ш е с т о я щ и х бюджетов н и ж е с т о ­ я щ и м . З а к о н о д а т е л ь с т в о о налогах и с б о р а х регулирует о т н о ш е н и я по у с т а н о в л е н и ю , в в е д е н и ю и в з и м а н и ю н а л о г о в и с б о р о в в Р о с ­ сийской Федерации, виды налогов и сборов, уплачиваемых в ф е ­ деральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и м е с т н ы е б ю д ж е т ы . К з а к о н о д а т е л ь с т в у об и н ы х о б я з а т е л ь н ы х п л а ­ тежах о т н о с я т с я н о р м а т и в н ы е п р а в о в ы е а к т ы , у с т а н а в л и в а ю щ и е обязанность и порядок уплаты различных видов платежей (лицен­ зионных, таможенных, регистрационных и др.). Д о х о д ы б ю д ж е т о в ф о р м и р у ю т с я за счет н а л о г о в ы х , н е н а л о г о ­ вых д о х о д о в , а т а к ж е б е з в о з м е з д н ы х п о с т у п л е н и й . К налоговым до­ ходам о т н о с я т с я д о х о д ы от п р е д у с м о т р е н н ы х з а к о н о д а т е л ь с т в о м о налогах и сборах ф е д е р а л ь н ы х , р е г и о н а л ь н ы х и м е с т н ы х н а л о г о в и с б о р о в , а т а к ж е ш т р а ф ы и п е н и , в з ы с к и в а е м ы е за н а л о г о в ы е п р а ­ в о н а р у ш е н и я , п р е д у с м о т р е н н ы е главами 16 и 18 части I Н а л о г о в о ­ го к о д е к с а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . Н а л о г и , с б о р ы и и н ы е о б я з а ­ т е л ь н ы е п л а т е ж и с о с т а в л я ю т , к а к п р а в и л о , о к о л о 90 п р о ц е н т о в средств, п о с т у п а ю щ и х в д о х о д н у ю часть ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а . К неналоговым доходам о т н о с я т с я : 1) д о х о д ы , п о л у ч е н н ы е от и с п о л ь з о в а н и я и м у щ е с т в а , н а х о д я ­ щегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты предусмотренных законодательством налогов и сбо­ р о в , за и с к л ю ч е н и е м и м у щ е с т в а а в т о н о м н ы х у ч р е ж д е н и й , госу­ дарственных и муниципальных унитарных предприятий. Такими средствами являются: - а р е н д н а я л и б о и н а я п л а т а за сдачу в в о з м е з д н о е п о л ь з о в а н и е государственного и муниципального имущества; 1

1

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» доля налоговых доходов составила почти 85 % всей доходной части бюджета. В других странах их доля может быть как выше (Швеция, Франция, Германия, Япония), так и ниже этого показателя (Испания, Китай). — Примеч. авт.

- средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджет­ ных с р е д с т в на счетах в Ц е н т р а л ь н о м б а н к е Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ции и в кредитных организациях; - с р е д с т в а , п о л у ч а е м ы е от п е р е д а ч и и м у щ е с т в а , н а х о д я щ е г о с я в государственной или м у н и ц и п а л ь н о й собственности, в залог, в доверительное управление; - п л а т а за п о л ь з о в а н и е б ю д ж е т н ы м и к р е д и т а м и ; - д о х о д ы в виде п р и б ы л и , п р и х о д я щ е й с я на д о л и в у с т а в н ы х (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или д и в и д е н д о в п о а к ц и я м , п р и н а д л е ж а щ и м Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ рации, субъектам Российской Федерации или м у н и ц и п а л ь н ы м образованиям; - часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обяза­ т е л ь н ы х п л а т е ж е й , и д р у г и е д о х о д ы от и с п о л ь з о в а н и я и м у щ е с т в а , входящего в государственную и муниципальную собственность; 2) д о х о д ы от п л а т н ы х услуг, о к а з ы в а е м ы х б ю д ж е т н ы м и у ч р е ж ­ дениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных зако­ нодательством о налогах и сборах; 3) д о х о д ы о т п р о д а ж и и м у щ е с т в а ( к р о м е а к ц и й и и н ы х ф о р м участия в капитале, государственных запасов драгоценных метал­ лов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности; 4) с р е д с т в а , п о л у ч е н н ы е в результате п р и м е н е н и я м е р г р а ж ­ данско-правовой, административной и уголовной ответственно­ сти, в том числе ш т р а ф ы , к о н ф и с к а ц и и , к о м п е н с а ц и и , а также средства, полученные в в о з м е щ е н и е вреда, п р и ч и н е н н о г о Рос­ сийской Федерации, субъектам Российской Федерации, м у н и ц и ­ пальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия и другие неналоговые доходы. Д о х о д ы бюджетного учреждения, п о л у ч е н н ы е от п р е д п р и н и м а ­ т е л ь с к о й и и н о й д е я т е л ь н о с т и , п р и н о с я щ е й доход, в п о л н о м о б ъ е ­ ме у ч и т ы в а ю т с я в смете д о х о д о в и р а с х о д о в б ю д ж е т н о г о у ч р е ж д е ­ н и я и о т р а ж а ю т с я в доходах с о о т в е т с т в у ю щ е г о бюджета к а к д о х о д ы от и с п о л ь з о в а н и я и м у щ е с т в а , н а х о д я щ е г о с я в г о с у д а р с т в е н н о й и л и м у н и ц и п а л ь н о й с о б с т в е н н о с т и , л и б о к а к д о х о д ы от о к а з а н и я п л а т ­ ных услуг. Бюджетное учреждение — это государственное ( м у н и ц и ­ пальное) учреждение, финансовое обеспечение функций которо­ го, в т о м ч и с л е п о о к а з а н и ю г о с у д а р с т в е н н ы х ( м у н и ц и п а л ь н ы х ) услуг ф и з и ч е с к и м и ю р и д и ч е с к и м л и ц а м в с о о т в е т с т в и и с г о с у д а р ­ с т в е н н ы м ( м у н и ц и п а л ь н ы м ) заданием, осуществляется за счет средств с о о т в е т с т в у ю щ е г о б ю д ж е т а на о с н о в е б ю д ж е т н о й с м е т ы . 1

1

Бюджетная смета представляет собой документ, устанавливающий в соот­ ветствии с классификацией расходов лимиты бюджетных обязательств бюджет­ ного учреждения (ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации)

В о т н о ш е н и и штрафов и иных сумм принудительного изъятия у с т а н о в л е н с л е д у ю щ и й п о р я д о к з а ч и с л е н и я . Ш т р а ф ы за н а р у ш е ­ н и я з а к о н о д а т е л ь с т в а об о с н о в а х г о с у д а р с т в е н н о г о с т р о я Р о с с и й ­ с к о й Ф е д е р а ц и и , о г р а ж д а н с т в е Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , о госу­ дарственной службе, о выборах и референдумах, о воинской о б я ­ занности и военной службе, о Государственной границе, о банках и б а н к о в с к о й д е я т е л ь н о с т и , о р ы н к е ц е н н ы х бумаг, а т а к ж е за нарушения антимонопольного, трудового, валютного, таможен­ н о г о , б ю д ж е т н о г о з а к о н о д а т е л ь с т в а (в ч а с т и ф е д е р а л ь н о г о б ю д ­ жета) п о д л е ж а т з а ч и с л е н и ю в ф е д е р а л ь н ы й б ю д ж е т в п о л н о м о б ъ е ­ ме. С у м м ы ш т р а ф о в , п р и м е н я е м ы х в к а ч е с т в е с а н к ц и й , п р е д у ­ с м о т р е н н ы х Н а л о г о в ы м к о д е к с о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и за н а ­ логовые правонарушения, зачисляются в соответствующие бюд­ ж е т ы по н о р м а т и в а м о т ч и с л е н и й , у с т а н о в л е н н ы м б ю д ж е т н ы м з а ­ конодательством применительно к соответствующим налогам (сбо­ р а м ) . С у м м ы д е н е ж н ы х в з ы с к а н и й за а д м и н и с т р а т и в н ы е п р а в о н а ­ рушения в области налогов и сборов, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, подлежат зачислению в равных долях в федеральный бюджет и бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения М о с к в ы и Санкт-Петербурга по месту нахождения органа или должностного л и ц а , п р и н я в ш е г о р е ш е ­ ние о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и и н ы е средства, в п р и н у д и т е л ь н о м п о р я д к е и з ы м а е м ы е в д о х о д государства, з а ч и с л я ю т с я в д о х о д ы б ю д ж е т о в в с о о т в е т с т в и и с законодательством Р о с с и й с к о й Федерации и р е ш е н и я м и судов. Безвозмездные поступления — это средства, поступающие в д о х о д ы б ю д ж е т о в в виде: 1) д о т а ц и и из других б ю д ж е т о в б ю д ж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й ­ с к о й Ф е д е р а ц и и . Дотация представляет собой межбюджетные т р а н с ф е р т ы , п р е д о с т а в л я е м ы е на б е з в о з м е з д н о й и б е з в о з в р а т н о й о с н о в е без у с т а н о в л е н и я н а п р а в л е н и й и у с л о в и й их и с п о л ь з о в а ­ ния; 2) с у б с и д и й из других б ю д ж е т о в б ю д ж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й ­ с к о й Ф е д е р а ц и и ( м е ж б ю д ж е т н ы е с у б с и д и и ) . П о д субсидией п о н и ­ маются межбюджетные трансферты, предоставляемые другим б ю д ж е т а м в целях с о в м е с т н о г о ф и н а н с и р о в а н и я р а с х о д н ы х о б я з а ­ тельств; 3) с у б в е н ц и й из ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а и и з б ю д ж е т о в с у б ъ е к ­ т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . Субвенция п р е д с т а в л я е т с о б о й о д н у из разновидностей межбюджетных трансфертов, предоставляемых в целях ф и н а н с о в о г о обеспечения расходных обязательств субъек­ тов Российской Федерации и муниципальных образований, воз­ никающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органами власти субъектов Р о с ­ сийской Федерации и органами местного самоуправления;

4) и н ы х м е ж б ю д ж е т н ы х т р а н с ф е р т о в и з других б ю д ж е т о в б ю д ­ жетной системы Российской Федерации; 5) б е з в о з м е з д н ы х п о с т у п л е н и й от ф и з и ч е с к и х и ю р и д и ч е с к и х лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в т о м ч и с л е д о б р о в о л ь н ы е п о ж е р т в о в а н и я . Бюджетный кодекс закрепляет собственные доходы бюджетов б ю д ж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . Собственные доходы бюджетов — э т о в и д ы д о х о д о в , з а к р е п л е н н ы е на п о с т о я н н о й о с ­ нове п о л н о с т ь ю и л и ч а с т и ч н о за с о о т в е т с т в у ю щ и м и б ю д ж е т а м и законодательством Российской Федерации. К собственным доходам бюджетов относятся: - налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством; - неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации; - д о х о д ы , п о л у ч е н н ы е б ю д ж е т а м и в виде б е з в о з м е з д н ы х и б е з ­ в о з в р а т н ы х п е р е ч и с л е н и й (за и с к л ю ч е н и е м с у б в е н ц и й из Ф е д е ­ рального фонда компенсаций и региональных фондов компенса­ ций). В Б ю д ж е т н о м кодексе устанавливаются виды доходов, посту­ пающие в федеральный бюджет, бюджеты субъектов и местные бюджеты, а также полномочия Российской Федерации, субъек­ тов Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и м у н и ц и п а л ь н ы х о б р а з о в а н и й по формированию доходов. В доходы федерального бюджета з а ч и с л я ю т с я собственные на­ логовые д о х о д ы , к к о т о р ы м о т н о с я т с я ф е д е р а л ь н ы е н а л о г и и с б о ­ ры, т а м о ж е н н ы е п о ш л и н ы и сборы, государственная п о ш л и н а и другие о б я з а т е л ь н ы е п л а т е ж и . В с о с т а в неналоговых доходов ф е д е ­ рального бюджета п о м и м о общих неналоговых доходов включа­ ются: - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Ф е д е р а ц и и , часть п р и б ы л и унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией; - по нормативам, у с т а н о в л е н н ы м ф е д е р а л ь н ы м и з а к о н а м и , прибыль Центрального банка Российской Федерации; - д о х о д ы от в н е ш н е э к о н о м и ч е с к о й д е я т е л ь н о с т и ; - в п о л н о м о б ъ е м е — д о х о д ы от и с п о л ь з о в а н и я и м у щ е с т в а , н а х о д я щ е г о с я в г о с у д а р с т в е н н о й с о б с т в е н н о с т и (за и с к л ю ч е н и е м и м у щ е с т в а ф е д е р а л ь н ы х а в т о н о м н ы х у ч р е ж д е н и й ) , д о х о д ы от п р о ­ д а ж и т а к о г о и м у щ е с т в а и д о х о д ы от п л а т н ы х услуг, о к а з ы в а е м ы х федеральными бюджетными учреждениями. Все п е р е ч и с л е н н ы е в и д ы н е н а л о г о в ы х д о х о д о в у ч и т ы в а ю т с я в федеральном бюджете после уплаты налогов и сборов и иных обя­ зательных платежей. В с о о т в е т с т в и и со ст. 53 Б ю д ж е т н о г о к о д е к с а к полномочиям Рос­ сийской Федерации по формированию доходов бюджетов о т н е с е н о :

- у с т а н о в л е н и е н о в ы х в и д о в н а л о г о в , их о т м е н а и л и и з м е н е н и е возможны только в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; - федеральные законы о внесении изменений в законодатель­ ство о н а л о г а х и с б о р а х и ф е д е р а л ь н ы е з а к о н ы , р е г у л и р у ю щ и е бюджетные отношения, приводящие к изменению доходов бюд­ жетов бюджетной системы российской Федерации, должны быть приняты не позднее одного месяца до дня внесения в Государ­ ственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюд­ жете н а о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д ; - внесение изменений в законодательство Российской Федера­ ц и и о ф е д е р а л ь н ы х н а л о г а х и сборах, п р е д п о л а г а ю щ и х в с т у п л е ­ н и е их в с и л у в т е ч е н и е т е к у щ е г о ф и н а н с о в о г о года и п р и в о д я щ и х к и з м е н е н и ю д о х о д о в б ю д ж е т о в , д о п у с к а е т с я т о л ь к о в случае в н е ­ сения соответствующих изменений и дополнений в федеральный з а к о н о ф е д е р а л ь н о м б ю д ж е т е на т е к у щ и й ф и н а н с о в ы й год и п л а ­ новый период. В с о с т а в доходов субъектов Российской Федерации входят с о б ­ ственные налоговые доходы, а также неналоговые доходы и без­ возмездные поступления. К полномочиям субъектов Российской Федерации по ф о р м и р о ­ ванию доходов отнесено введение региональных налогов и сбо­ ров, установление размеров налоговых ставок по ним и предо­ ставление налоговых льгот в пределах, установленных законода­ тельством Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и о налогах и сборах. З а к о н ы субъектов Российской Федерации о внесении изменений и д о ­ полнений в законодательство Российской Ф е д е р а ц и и о налогах и сборах и з а к о н ы с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , р е г у л и р у ю щ и е бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов, вступающие в силу с начала очередного ф и н а н с о в о г о года (в о ч е р е д н о м ф и н а н с о в о м году и п л а н о в о м п е р и о д е ) , д о л ж ­ ны быть приняты до внесения проекта закона о бюджете в зако­ нодательный (представительный) орган власти субъекта Р о с с и й ­ ской Федерации. Доходы местных бюджетов ф о р м и р у ю т с я за счет с о б с т в е н н ы х д о х о д о в , а т а к ж е за с ч е т о т ч и с л е н и й от ф е д е р а л ь н ы х и р е г и о н а л ь ­ ных н а л о г о в и с б о р о в . В с о с т а в неналоговых доходов м е с т н ы х б ю д ж е т о в в к л ю ч а ю т с я д о х о д ы , п о с т у п а ю щ и е от и с п о л ь з о в а н и я и п р о д а ж и м у н и ц и п а л ь ­ н о г о и м у щ е с т в а (за и с к л ю ч е н и е м и м у щ е с т в а м у н и ц и п а л ь н ы х а в ­ тономных учреждений и муниципальных унитарных предприятий, в т о м ч и с л е к а з е н н ы х ) , д о х о д ы от п л а т н ы х услуг, о к а з ы в а е м ы х муниципальными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, а также часть п р и б ы ­ ли муниципальных унитарных предприятий, оставшейся после уплаты н а л о г о в и и н ы х о б я з а т е л ь н ы х п л а т е ж е й .

Муниципальные образования уполномочены в вопросах ф о р м и р о ­ вания доходов местных бюджетов вводить местные налоги и сбо­ ры, устанавливать размеры налоговых ставок по ним и льготы в пределах, о п р е д е л е н н ы х з а к о н о д а т е л ь с т в о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ции о налогах и сборах. М у н и ц и п а л ь н ы м правовым актом пред­ с т а в и т е л ь н о г о о р г а н а м у н и ц и п а л ь н о г о р а й о н а могут б ы т ь уста­ н о в л е н ы е д и н ы е д л я всех п о с е л е н и й м у н и ц и п а л ь н о г о р а й о н а н о р ­ м а т и в ы о т ч и с л е н и й в б ю д ж е т ы п о с е л е н и й от ф е д е р а л ь н ы х н а л о ­ гов и с б о р о в , в т о м ч и с л е н а л о г о в , п р е д у с м о т р е н н ы х с п е ц и а л ь ­ ными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, подлежащих зачислению в бюджет муниципального района.

§ 24. Порядок формирования расходов бюджетов В структуре бюджетов бюджетной системы Российской Ф е д е ­ р а ц и и р а с х о д ы з а н и м а ю т б о л ь ш у ю ч а с т ь , чем д о х о д ы , п о с к о л ь к у в ы п о л н е н и е м н о г о о б р а з н ы х задач и ф у н к ц и й государства и м е с т ­ ного самоуправления осуществляется в первую очередь посред­ с т в о м р а с х о д о в а н и я д е н е ж н ы х средств. Б ю д ж е т н ы м к о д е к с о м Р о с ­ сийской Федерации регламентируются общие положения о рас­ ходах б ю д ж е т о в , к о т о р ы е в к л ю ч а ю т о с н о в ы ф о р м и р о в а н и я р а с ­ ходов бюджетов, виды бюджетных ассигнований, условия предо­ ставления бюджетных кредитов и бюджетных инвестиций, поря­ док создания резервных фондов и др., а также конкретизируются расходные обязательства федерального, региональных и местных бюджетов. Формирование расходов бюджетов о с у щ е с т в л я е т с я в с о о т в е т ­ ствии с расходными обязательствами, обусловленными установ­ ленным законодательством Российской Федерации разграниче­ нием полномочий федеральных органов государственной власти, о р г а н о в г о с у д а р с т в е н н о й власти с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ции и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международ­ ным и иным договорам и соглашениям должно происходить в о ч е р е д н о м ф и н а н с о в о м году ( о ч е р е д н о м ф и н а н с о в о м году и п л а ­ н о в о м п е р и о д е ) за с ч е т с р е д с т в с о о т в е т с т в у ю щ и х б ю д ж е т о в . Расходные обязательства Российской Федерации в о з н и к а ю т в результате: 1) п р и н я т и я ф е д е р а л ь н ы х з а к о н о в и ( и л и ) н о р м а т и в н ы х п р а ­ вовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации при осуществлении федеральными орга­ н а м и г о с у д а р с т в е н н о й власти п о л н о м о ч и й по п р е д м е т а м в е д е н и я Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и ( и л и ) п о л н о м о ч и й по п р е д м е т а м с о ­ в м е с т н о г о в е д е н и я , н е о т н е с е н н ы м Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м «Об общих принципах организации законодательных (представитель-

ных) и и с п о л н и т е л ь н ы х о р г а н о в г о с у д а р с т в е н н о й власти с у б ъ е к ­ тов Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и » к п о л н о м о ч и я м о р г а н о в государствен­ ной власти субъектов Российской Ф е д е р а ц и и ; 2) з а к л ю ч е н и я Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и е й и л и от и м е н и Р о с с и й ­ ской Федерации договоров (соглашений) при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации и (или) полномочий по п р е д м е т а м с о в м е с т н о г о в е д е н и я ; 3) п р и н я т и я ф е д е р а л ь н ы х з а к о н о в и ( и л и ) н о р м а т и в н ы х п р а ­ вовых актов Президента Р о с с и й с к о й Федерации и Правитель­ ства Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , п р е д у с м а т р и в а ю щ и х п р е д о с т а в л е ­ ние из федерального бюджета межбюджетных трансфертов в формах и порядке, предусмотренных Бюджетным кодексом, в том числе: - субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации на исполнение расходных обязательств субъектов Российской Ф е д е ­ рации в связи с осуществлением органами государственной вла­ сти с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п е р е д а н н ы х им о т д е л ь н ы х государственных полномочий Российской Федерации; - субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации для п р е д о с т а в л е н и я с у б в е н ц и й м е с т н ы м б ю д ж е т а м на и с п о л н е н и е р а с ­ ходных обязательств муниципальных образований в связи с наде­ лением органов местного самоуправления отдельными государ­ ственными полномочиями Российской Федерации. Расходные обязательства Российской Федерации исполняются за счет с о б с т в е н н ы х д о х о д о в и и с т о ч н и к о в п о к р ы т и я д е ф и ц и т а федерального бюджета. В установленных федеральными законами случаях р а с х о д н ы е о б я з а т е л ь с т в а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и с п о л ­ н я ю т с я за счет с р е д с т в г о с у д а р с т в е н н ы х в н е б ю д ж е т н ы х ф о н д о в . Расходные обязательства субъекта Российской Федерации в о з ­ н и к а ю т в случае: 1) п р и н я т и я з а к о н о в и и н ы х н о р м а т и в н ы х п р а в о в ы х а к т о в субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , а т а к ж е з а к л ю ч е н и я с у б ъ е к т о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и л и от и м е н и субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ рации договоров (соглашений) при осуществлении органами го­ с у д а р с т в е н н о й власти с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п о л н о ­ мочий по предметам ведения субъектов Российской Федерации; 2) п р и н я т и я з а к о н о в и и н ы х н о р м а т и в н ы х п р а в о в ы х а к т о в субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , а т а к ж е з а к л ю ч е н и я с у б ъ е к т о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и л и от и м е н и с у б ъ е к т а Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ рации договоров (соглашений) при осуществлении органами го­ с у д а р с т в е н н о й власти с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п о л н о ­ мочий по предметам совместного ведения; 3) з а к л ю ч е н и я от и м е н и с у б ъ е к т а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и д о ­ г о в о р о в ( с о г л а ш е н и й ) б ю д ж е т н ы м и у ч р е ж д е н и я м и субъекта Р о с ­ сийской Федерации;

4) п р и н я т и я з а к о н о в и и н ы х н о р м а т и в н ы х п р а в о в ы х а к т о в субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , предусматривающих предостав­ л е н и е из б ю д ж е т а с у б ъ е к т а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и м е ж б ю д ж е т ­ н ы х т р а н с ф е р т о в , в т о м ч и с л е с у б в е н ц и й м е с т н ы м б ю д ж е т а м на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдель­ н ы м и государственными п о л н о м о ч и я м и субъектов Российской Федерации; 5) п р и н я т и я з а к о н о в и н о р м а т и в н ы х п р а в о в ы х а к т о в с у б ъ е к т а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п р и о с у щ е с т в л е н и и о р г а н а м и государствен­ ной власти субъекта Российской Федерации переданных им пол­ номочий Российской Федерации. В о з н и к н о в е н и е расходных обязательств муниципального обра­ зования п р о и с х о д и т н а о с н о в а н и и : 1) п р и н я т и я м у н и ц и п а л ь н ы х п р а в о в ы х а к т о в о р г а н о в м е с т н о г о самоуправления по вопросам местного значения, а также заклю­ ч е н и я м у н и ц и п а л ь н ы м о б р а з о в а н и е м и л и от и м е н и м у н и ц и п а л ь ­ ного образования договоров (соглашений) по д а н н ы м вопросам; 2) п р и н я т и я м у н и ц и п а л ь н ы х п р а в о в ы х а к т о в о р г а н о в м е с т н о г о самоуправления при осуществлении органами местного самоуп­ равления отдельных государственных полномочий; 3) з а к л ю ч е н и я от и м е н и м у н и ц и п а л ь н о г о о б р а з о в а н и я д о г о в о ­ ров (соглашений) м у н и ц и п а л ь н ы м и бюджетными учреждениями. В случае е с л и в с у б ъ е к т е Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и л и м у н и ц и ­ пальном образовании превышены нормативы, используемые в методиках расчета соответствующих субвенций, ф и н а н с о в о е обес­ печение дополнительных расходов, необходимых для полного ис­ п о л н е н и я у к а з а н н ы х р а с х о д н ы х о б я з а т е л ь с т в , о с у щ е с т в л я е т с я за счет собственных доходов и и с т о ч н и к о в ф и н а н с и р о в а н и я д е ф и ­ цита соответствующего бюджета. В то же время органы государ­ с т в е н н о й власти с у б ъ е к т а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и о р г а н ы м е с т ­ ного самоуправления не вправе устанавливать и исполнять рас­ ходные обязательства, связанные с решением вопросов, отнесен­ ных к компетенции федеральных органов государственной вла­ сти, а для местного самоуправления еще и отнесенных к к о м п е ­ тенции органов государственной власти субъектов Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , за и с к л ю ч е н и е м случаев, у с т а н о в л е н н ы х с о о т в е т с т в е н ­ но федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации. Органы государственной власти и органы местного самоуправ­ л е н и я о б я з а н ы вести р е е с т р ы р а с х о д н ы х о б я з а т е л ь с т в . П о д реест­ ром расходных обязательств п о н и м а е т с я с в о д ( п е р е ч е н ь ) з а к о н о в , иных нормативных правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и правовые основания для иных рас­ ходных обязательств с указанием соответствующих положений законов и иных нормативных правовых актов с оценкой объемов

бюджетных ассигнований, необходимых для исполнения вклю­ ченных в реестр обязательств. Реестры расходных обязательств ве­ дутся с о о т в е т с т в е н н о в п о р я д к е , у с т а н о в л е н н о м П р а в и т е л ь с т в о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , в ы с ш и м и с п о л н и т е л ь н ы м о р г а н о м госу­ д а р с т в е н н о й власти с у б ъ е к т а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и м е с т н о й администрацией муниципального образования.

§ 25. Виды расходов бюджетов Р а с х о д ы б ю д ж е т о в о с у щ е с т в л я ю т с я в виде бюджетных ассиг­ нований, которые представляют собой предельные объемы денеж­ ных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств. К бюджетным ассигно­ в а н и я м о т н е с е н ы а с с и г н о в а н и я на: 1) оказание государственных (муниципальных) услуг, в т о м ч и с л е на о п л а т у г о с у д а р с т в е н н ы х ( м у н и ц и п а л ь н ы х ) к о н т р а к т о в н а п о ­ ставку т о в а р о в , в ы п о л н е н и е р а б о т , о к а з а н и е услуг д л я г о с у д а р ­ ственных (муниципальных) нужд. Бюджетные ассигнования на о к а з а н и е государственных ( м у н и ц и п а л ь н ы х ) услуг в к л ю ч а ю т в себя а с с и г н о в а н и я на в ы п о л н е н и е ф у н к ц и й б ю д ж е т н ы х у ч р е ж д е н и й , предоставление субсидий автономным учреждениям, субсидий не­ к о м м е р ч е с к и м о р г а н и з а ц и я м , з а к у п к у т о в а р о в , р а б о т и услуг д л я государственных (муниципальных) нужд, в том числе в целях ока­ з а н и я г о с у д а р с т в е н н ы х ( м у н и ц и п а л ь н ы х ) услуг ф и з и ч е с к и м и юридическим лицам, осуществление бюджетных инвестиций в о б ъ е к т ы г о с у д а р с т в е н н о й ( м у н и ц и п а л ь н о й ) с о б с т в е н н о с т и (за исключением государственных и муниципальных унитарных пред­ приятий), осуществление закупки товаров в государственный ма­ териальный резерв и др. Так, для обеспечения выполнения функ­ ц и й б ю д ж е т н ы х у ч р е ж д е н и й а с с и г н о в а н и я н а п р а в л я ю т с я на о п л а ­ ту труда р а б о т н и к о в и и н ы х в ы п л а т в с о о т в е т с т в и и с т р у д о в ы м и договорами (служебными контрактами) и законодательством Рос­ сийской Федерации, а также оплату поставок товаров, работ, о к а з а н и я услуг, уплату н а л о г о в , с б о р о в , в о з м е щ е н и е вреда, п р и ­ ч и н е н н о г о б ю д ж е т н ы м у ч р е ж д е н и е м п р и о с у щ е с т в л е н и и его д е я ­ тельности; 2) социальное обеспечение населения. К б ю д ж е т н ы м а с с и г н о в а ­ н и я м на с о ц и а л ь н о е о б е с п е ч е н и е н а с е л е н и я о т н о с я т с я а с с и г н о в а ­ н и я на п р е д о с т а в л е н и е с о ц и а л ь н ы х в ы п л а т г р а ж д а н а м , к о т о р ы е могут о с у щ е с т в л я т ь с я п о с р е д с т в о м п р и н я т и я п у б л и ч н ы х н о р м а ­ т и в н ы х обязательств. Б ю д ж е т н ы е а с с и г н о в а н и я на и с п о л н е н и е у к а ­ занных публичных нормативных обязательств предусматриваются о т д е л ь н о п о к а ж д о м у о б я з а т е л ь с т в у в виде п е н с и й , п о с о б и й , к о м ­ п е н с а ц и й и других с о ц и а л ь н ы х в ы п л а т , а т а к ж е о с у щ е с т в л е н и я мер с о ц и а л ь н о й п о д д е р ж к и н а с е л е н и я ;

3) предоставление бюджетных инвестиций ю р и д и ч е с к и м л и ц а м , не я в л я ю щ и м с я г о с у д а р с т в е н н ы м и ( м у н и ц и п а л ь н ы м и ) у ч р е ж д е ­ н и я м и . Бюджетные инвестиции — это б ю д ж е т н ы е средства, н а п р а в ­ ляемые на создание или увеличение стоимости государственного ( м у н и ц и п а л ь н о г о ) и м у щ е с т в а . И х п р е д о с т а в л е н и е влечет за с о б о й возникновение права государственной или муниципальной соб­ с т в е н н о с т и н а э к в и в а л е н т н у ю часть у с т а в н ы х ( с к л а д о ч н ы х ) к а п и ­ талов юридических л и ц , которое оформляется договором в соот­ ветствии с г р а ж д а н с к и м з а к о н о д а т е л ь с т в о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ции. Оформление доли в уставном (складочном) капитале, при­ н а д л е ж а щ е й Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , субъекту Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ рации, муниципальному образованию, осуществляется в порядке и по ценам, которые определяются в соответствии с российским законодательством. Бюджетные инвестиции, планируемые к пре­ д о с т а в л е н и ю , у т в е р ж д а ю т с я з а к о н о м ( р е ш е н и е м ) о б ю д ж е т е путем в к л ю ч е н и я текстовой статьи с у к а з а н и е м юридического л и ц а , объема и цели в ы д е л е н н ы х б ю д ж е т н ы х средств. Д о г о в о р об у ч а с т и и с о о т ­ в е т с т в е н н о Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ц и и и л и м у н и ц и п а л ь н о г о о б р а з о в а н и я в с о б с т в е н н о с т и субъекта и н в е с т и ц и й д о л ж е н б ы т ь о ф о р м л е н в т е ч е н и е трех м е с я ц е в п о с л е д н я в с т у п л е н и я в силу з а к о н а ( р е ш е н и я ) о б ю д ж е т е . В то ж е в р е м я ст. 79 Б ю д ж е т н о г о к о д е к с а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п р е д у с м а т р и в а ­ ется в о з м о ж н о с т ь в ы д е л е н и я б ю д ж е т н ы х а с с и г н о в а н и й н а о с у щ е ­ ствление бюджетных инвестиций в объекты капитального строи­ тельства г о с у д а р с т в е н н о й с о б с т в е н н о с т и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , государственной собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности в форме капитальных вложений в о с н о в н ы е средства г о с у д а р с т в е н н ы х ( м у н и ц и п а л ь н ы х ) у ч р е ж д е н и й и государственных (муниципальных) унитарных предприятий; 4) предоставление субсидий ю р и д и ч е с к и м л и ц а м (за и с к л ю ч е ­ нием государственных или муниципальных учреждений), инди­ видуальным предпринимателям, физическим лицам — произво­ д и т е л я м т о в а р о в , р а б о т , услуг. С у б с и д и и у к а з а н н ы м л и ц а м п р е д о ­ ставляются из средств соответствующего бюджета на безвозмезд­ н о й и б е з в о з в р а т н о й о с н о в е в ц е л я х в о з м е щ е н и я затрат и л и н е д о ­ полученных доходов в связи с производством (реализацией) то­ в а р о в , в ы п о л н е н и е м р а б о т , о к а з а н и е м услуг. Н о р м а т и в н ы е п р а ­ вовые акты, муниципальные правовые акты, регулирующие пре­ доставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным пред­ принимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг, д о л ж н ы о п р е д е л я т ь к а т е г о р и и и к р и т е р и и о т б о р а л и ц , и м е ю щ и х п р а в о на п о л у ч е н и е с у б с и д и й , а т а к ж е ц е л и , у с л о в и я , п о р я д о к их п р е д о с т а в л е н и я и п о р я д о к возврата с у б с и д и й в случае н а р у ш е н и я у с л о в и й , у с т а н о в л е н н ы х п р и их п р е д о с т а в л е н и и . В б ю д ж е т а х б ю д ж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и могут предусматриваться субсидии автономным учреждениям, включая

с у б с и д и и на в о з м е щ е н и е з а т р а т н а о к а з а н и е и м и в с о о т в е т с т в и и с государственным (муниципальным) заданием государственных ( м у н и ц и п а л ь н ы х ) услуг. Автономным учреждением признается не­ коммерческая организация, созданная Российской Федерацией, субъектом Российской Ф е д е р а ц и и или м у н и ц и п а л ь н ы м образова­ н и е м д л я в ы п о л н е н и я р а б о т , о к а з а н и я услуг в ц е л я х о с у щ е с т в л е ­ ния предусмотренных законодательством полномочий органов государственной власти, о р г а н о в местного с а м о у п р а в л е н и я в с ф е р а х науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной за­ щ и т ы , з а н я т о с т и н а с е л е н и я , ф и з и ч е с к о й культуры и с п о р т а . П о ­ м и м о н и х в ф е д е р а л ь н о м з а к о н е о ф е д е р а л ь н о м б ю д ж е т е могут предусматриваться субсидии и н ы м некоммерческим организаци­ я м , не я в л я ю щ и м с я а в т о н о м н ы м и и б ю д ж е т н ы м и у ч р е ж д е н и я м и ; объем и порядок предоставления указанных субсидий устанавли­ вается П р а в и т е л ь с т в о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ; 5) предоставление межбюджетных трансфертов. М е ж б ю д ж е т н ы е трансферты представляют собой средства, предоставляемые од­ ним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации дру­ гому б ю д ж е т у , и в ы с т у п а ю т в ф о р м е д о т а ц и й на в ы р а в н и в а н и е бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов бюдже­ там субъектов Российской Ф е д е р а ц и и ; межбюджетных т р а н с ф е р ­ тов бюджетам государственных внебюджетных ф о н д о в ; 6) предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечис­ лений с у б ъ е к т а м м е ж д у н а р о д н о г о права. О с у щ е с т в л е н и е д а н н ы х платежей и взносов производится в соответствии с международ­ ным договором, заключенным Российской Федерацией, в том чис­ ле с в я з а н н ы м с о п л а т о й в з н о с о в в с в я з и с у ч а с т и е м Р о с с и и в деятельности международных организаций, международных кон­ ф е р е н ц и й или с и н ы м и международными обязательствами (на­ пример, добровольное оказание финансовой или иной материаль­ ной п о м о щ и странам, п о с т р а д а в ш и м от с т и х и й н ы х бедствий). Объем этих средств о п р е д е л я е т с я в з а к о н е о ф е д е р а л ь н о м б ю д ж е т е ; 7) обслуживание государственного (муниципального) долга. П о д обслуживанием государственного (муниципального) долга п о н и ­ маются операции по выплате доходов по государственным и му­ н и ц и п а л ь н ы м долговым обязательствам в виде процентов по н и м и д и с к о н т а , о с у щ е с т в л я е м ы е за счет с р е д с т в с о о т в е т с т в у ю щ е г о бюджета; 1

2

1

См. п. 1 ст. 2 Федерального закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ «Об автоном­ ных учреждениях» / / Собрание законодательства Российской Федерации. — 2006. — № 45. - Ст. 4626. Дисконт (англ. discount) — скидка в цене ценной бумаги по сравнению с ее номинальной стоимостью. Обычно термин применяется к долговым ценным бу­ магам, реализуемым по цене ниже цены погашения. См.: Финансовый словарь / Благодатин A.A. (и др.). — М., 2002. — С. 94. 2

8) исполнение судебных актов по искам к Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ции, субъекта Российской Федерации, м у н и ц и п а л ь н ы м образо­ ваниям о в о з м е щ е н и и вреда, п р и ч и н е н н о г о гражданину или ю р и ­ д и ч е с к о м у л и ц у в результате н е з а к о н н ы х д е й с т в и й ( б е з д е й с т в и я ) органов государственной власти, органов местного самоуправле­ ния л и б о должностных л и ц этих органов. Исполнение судебных а к т о в по о б р а щ е н и ю в з ы с к а н и я на с р е д с т в а б ю д ж е т о в б ю д ж е т н о й системы Российской Федерации производится в соответствии с гл. 2 4 Б ю д ж е т н о г о к о д е к с а на о с н о в а н и и и с п о л н и т е л ь н ы х д о к у ­ ментов (исполнительных листов, судебных приказов) с указани­ ем с у м м , п о д л е ж а щ и х в з ы с к а н и ю в в а л ю т е Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ции, а также в соответствии с установленными российским зако­ нодательством требованиями к о ф о р м л е н и ю документов, соблю­ д е н и ю с р о к о в их п р е д ъ я в л е н и я и т. п. Бюджетное законодательство устанавливает особый порядок ф и н а н с и р о в а н и я н о в ы х видов р а с х о д о в , не п р е д у с м о т р е н н ы х б ю д ­ жетом. Если принимается федеральный закон либо другой нор­ мативный правовой акт, предусматривающий увеличение рас­ ходных обязательств по существующим видам расходных обяза­ тельств или введение новых видов расходных обязательств, кото­ р ы е д о его п р и н я т и я не и с п о л н я л и с ь н и о д н и м п у б л и ч н о - п р а в о ­ вым образованием, д а н н ы й н о р м а т и в н ы й правовой акт должен содержать нормы, определяющие источники и порядок исполне­ н и я н о в ы х в и д о в р а с х о д н ы х о б я з а т е л ь с т в , в т о м ч и с л е в случае необходимости порядок передачи финансовых ресурсов на новые виды расходных обязательств в соответствующие бюджеты бюд­ жетной системы Российской Федерации. Выделение бюджетных ассигнований на принятие новых видов расходных обязательств или увеличение б ю д ж е т н ы х а с с и г н о в а н и й на и с п о л н е н и е с у щ е ­ ствующих видов расходных обязательств может осуществляться т о л ь к о с н а ч а л а ф и н а н с о в о г о года. В к л ю ч е н и е с о о т в е т с т в у ю щ и х бюджетных ассигнований в закон (решение) о бюджете либо в т е к у щ е м ф и н а н с о в о м году д о п у с к а е т с я п о с л е в н е с е н и я и з м е н е ­ ний в закон (решение) о бюджете только при наличии источни­ ков д о п о л н и т е л ь н ы х поступлений в бюджет или при с о к р а щ е ­ нии бюджетных а с с и г н о в а н и й по отдельным статьям расходов бюджета. 1

§ 26. Межбюджетные трансферты М е ж б ю д ж е т н ы е т р а н с ф е р т ы п р е д о с т а в л я ю т с я из ф е д е р а л ь н о г о бюджета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации, из б ю д ж е т о в с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и из м е с т н ы х б ю д ­ ж е т о в в ф о р м а х , у с т а н о в л е н н ы х г л а в о й 16 Б ю д ж е т н о г о к о д е к с а Российской Федерации.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета п р е ­ доставляются при условии соблюдения органами государственной власти с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и б ю д ж е т н о г о з а к о н о д а ­ тельства и законодательства Российской Ф е д е р а ц и и о налогах и сборах. О п е р а ц и и с м е ж б ю д ж е т н ы м и т р а н с ф е р т а м и , п р е д о с т а в л я ­ емыми в форме субвенций и межбюджетных субсидий в рамках исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации, осуще­ ствляются в порядке, установленном федеральном законом о ф е ­ д е р а л ь н о м б ю д ж е т е на о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й период и принятыми в соответствии с ним нормативными право­ выми актами Правительства Российской Федерации. В определен­ н ы х ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м случаях б ю д ж е т а м с у б ъ е к т о в Р о с с и й ­ с к о й Ф е д е р а ц и и могут предоставляться м е ж б ю д ж е т н ы е т р а н с ф е р т ы для их н а п р а в л е н и я б ю д ж е т а м о т д е л ь н ы х м у н и ц и п а л ь н ы х о б р а з о ­ ваний. Рассмотрим подробнее ф о р м ы межбюджетных трансфертов. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности с у б ъ е к т о в Российской Ф е д е р а ц и и предусматриваются в составе федераль­ ного бюджета и распределяются между субъектами Российской Федерации в соответствии с единой методикой, утверждаемой Правительством Российской Федерации. Д о т а ц и и на в ы р а в н и в а н и е б ю д ж е т н о й о б е с п е ч е н н о с т и с у б ъ е к ­ тов Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и о б р а з у ю т Федеральный фонд финан­ совой поддержки субъектов Российской Федерации. О б ъ е м у к а з а н н ы х д о т а ц и й о п р е д е л я е т с я и с х о д я из н е о б х о д и ­ мости достижения минимального уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации. М и н и м а л ь н ы й у р о в е н ь б ю д ж е т н о й о б е с п е ч е н н о с т и с у ч е т о м д о т а ц и й на в ы р а в ­ нивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Ф е ­ д е р а ц и и н а о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д о п р е ­ деляется в порядке, установленном Правительством Российской Ф е д е р а ц и и . У р о в е н ь р а с ч е т н о й б ю д ж е т н о й о б е с п е ч е н н о с т и субъек­ тов Российской Федерации определяется с о о т н о ш е н и е м между р а с ч е т н ы м и н а л о г о в ы м и д о х о д а м и на о д н о г о ж и т е л я , к о т о р ы е могут б ы т ь п о л у ч е н ы к о н с о л и д и р о в а н н ы м б ю д ж е т о м с у б ъ е к т а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и с х о д я из у р о в н я р а з в и т и я и с т р у к т у р ы э к о н о м и к и и (или) налоговой базы (налогового потенциала), и а н а л о г и ч н ы м п о к а з а т е л е м в с р е д н е м по к о н с о л и д и р о в а н н ы м б ю д ­ ж е т а м с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и с учетом с т р у к т у р ы н а ­ селения, социально-экономических, географических, климати­ ч е с к и х и и н ы х о б ъ е к т и в н ы х ф а к т о р о в и у с л о в и й , в л и я ю щ и х на стоимость предоставления одного и того же объема государствен­ н ы х и м у н и ц и п а л ь н ы х услуг в расчете на о д н о г о ж и т е л я . В составе д о т а ц и й на в ы р а в н и в а н и е б ю д ж е т н о й о б е с п е ч е н н о ­ сти могут б ы т ь в ы д е л е н ы д о т а ц и и , о т р а ж а ю щ и е о т д е л ь н ы е ф а к ­ торы и условия, учитываемые при определении уровня расчетной

бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации. О б ъ е м у к а з а н н ы х д о т а ц и й не м о ж е т п р е в ы ш а т ь 10 п р о ц е н т о в о б ъ е ­ ма д о т а ц и й на в ы р а в н и в а н и е б ю д ж е т н о й о б е с п е ч е н н о с т и . Проект распределения дотаций между субъектами Российской Ф е д е р а ц и и вносится в Государственную Думу в составе проекта федерального закона о федеральном бюджете и утверждается при р а с с м о т р е н и и п р о е к т а у к а з а н н о г о ф е д е р а л ь н о г о з а к о н а во в т о р о м чтении. В с о с т а в е ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а могут п р е д о с т а в л я т ь с я с у б с и ­ дии бюджетам субъектов Российской Федерации на в ы р а в н и в а н и е обеспеченности в целях реализации ими отдельных расходных обязательств. С о в о к у п н о с т ь с у б с и д и й б ю д ж е т а м субъектов Р о с с и й ­ с к о й Ф е д е р а ц и и из ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а о б р а з у е т Федеральный фонд софинансирования расходов. Цели и условия предоставления и расходования субсидий, кри­ терии отбора субъектов Российской Федерации для предоставле­ н и я у к а з а н н ы х м е ж б ю д ж е т н ы х с у б с и д и й и их р а с п р е д е л е н и я м е ж ­ ду с у б ъ е к т а м и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и у с т а н а в л и в а ю т с я ф е д е р а л ь ­ ными законами и принятыми в соответствии с ними норматив­ ными правовыми актами Правительства Российской Федерации на с р о к не м е н е е трех лет. В ы д е л е н и е с у б с и д и й с у б ъ е к т а м Р о с с и й ­ с к о й Ф е д е р а ц и и на ц е л и или в с о о т в е т с т в и и с у с л о в и я м и , не п р е ­ д у с м о т р е н н ы м и ф е д е р а л ь н ы м и з а к о н а м и или н о р м а т и в н ы м и п р а ­ в о в ы м и а к т а м и П р а в и т е л ь с т в а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , не д о п у с ­ кается. Порядок распределения субсидий бюджетам субъектов Россий­ с к о й Ф е д е р а ц и и и их о б ъ е м у с т а н а в л и в а ю т с я ф е д е р а л ь н ы м и з а к о ­ нами о федеральном бюджете и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации. При этом допускается утверждение не распределен­ ного между субъектами Российской Федерации объема субсидий в р а з м е р е не б о л е е 5 п р о ц е н т о в о б щ е г о о б ъ е м а с о о т в е т с т в у ю щ е й с у б с и д и и , у т в е р ж д е н н о г о на п е р в ы й год п л а н о в о г о п е р и о д а , и не б о л е е 10 п р о ц е н т о в о б щ е г о их о б ъ е м а , у т в е р ж д е н н о г о н а в т о р о й год. Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м о ф е д е р а л ь н о м бюджете о т д е л ь н ы е виды м е ж б ю д ж е т н ы х т р а н с ф е р т о в , в т о м ч и с л е и с у б с и д и и , м о г у т не распределяться между субъектами Российской Федерации. Сред­ ства ф о н д а н а п р а в л я ю т с я в виде с у б с и д и й на ч а с т и ч н о е в о з м е щ е ­ ние расходов бюджетов субъектов Российской Федерации: 1) п о п р е д о с т а в л е н и ю г р а ж д а н а м с у б с и д и й на о п л а т у ж и л о г о п о м е щ е н и я и к о м м у н а л ь н ы х услуг; 2) п о о с у щ е с т в л е н и ю м е р с о ц и а л ь н о й п о д д е р ж к и в е т е р а н о в труда, т р у ж е н и к о в т ы л а , р е а б и л и т и р о в а н н ы х л и ц и л и ц , п о с т р а ­ д а в ш и х от п о л и т и ч е с к и х р е п р е с с и й ; 3) н а в ы п л а т у е ж е м е с я ч н о г о п о с о б и я на р е б е н к а в с о о т в е т ­ ствии с законодательством;

4) на с о д е р ж а н и е р е б е н к а в с е м ь е о п е к у н а и п р и е м н о й с е м ь е , а также на оплату труда приемного родителя; 5) на р е а л и з а ц и ю м е р о п р и я т и й , п р е д у с м о т р е н н ы х р е г и о н а л ь ­ ными программами переселения, включенными в Государствен­ н у ю п р о г р а м м у по о к а з а н и ю с о д е й с т в и я д о б р о в о л ь н о м у п е р е с е ­ лению в Российскую Федерацию соотечественников, прожива­ ю щ и х за р у б е ж о м , и д р . В целях ф и н а н с о в о г о обеспечения расходных обязательств субъектов Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и м у н и ц и п а л ь н ы х о б р а з о в а н и й , возникающих при выполнении переданных им отдельных п о л н о ­ м о ч и й Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , п р е д у с м о т р е н о в ы д е л е н и е из ф е ­ д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации. С о в о к у п н о с т ь с у б в е н ц и й б ю д ж е т а м субъектов Р о с с и й ­ с к о й ф е д е р а ц и и из ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а о б р а з у е т Федеральный фонд компенсаций. Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации рас­ пределяются в соответствии с методиками, утверждаемыми Пра­ вительством Российской Федерации в соответствии с требовани­ ями Бюджетного кодекса, федеральных законов и нормативных правовых актов Президента и Правительства Российской Федера­ ции. Распределение субвенций между субъектами Российской Ф е ­ дерации осуществляется по единой для соответствующего вида с у б в е н ц и й м е т о д и к е п р о п о р ц и о н а л ь н о ч и с л е н н о с т и н а с е л е н и я (от­ д е л ь н ы х групп н а с е л е н и я ) , п о т р е б и т е л е й г о с у д а р с т в е н н ы х ( м у н и ­ ц и п а л ь н ы х ) услуг, д р у г и м п о к а з а т е л я м с у ч е т о м н о р м а т и в о в ф о р ­ м и р о в а н и я б ю д ж е т н ы х а с с и г н о в а н и й на и с п о л н е н и е с о о т в е т с т в у ­ ю щ и х обязательств и о б ъ е к т и в н ы х условий, в л и я ю щ и х на с т о и м о с т ь г о с у д а р с т в е н н ы х ( м у н и ц и п а л ь н ы х ) услуг. Указанные методики распределения субвенций представляют­ ся П р а в и т е л ь с т в о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и в с о с т а в е д о к у м е н т о в и материалов, вносимых в Государственную Думу одновременно с п р о е к т о м ф е д е р а л ь н о г о з а к о н а о ф е д е р а л ь н о м б ю д ж е т е на о ч е ­ р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д . П р о е к т р а с п р е д е л е ­ н и я с у б в е н ц и й б ю д ж е т а м с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и из федерального бюджета включается в проект федерального закона о федеральном бюджете и утверждается при рассмотрении д а н н о ­ го п р о е к т а во в т о р о м ч т е н и и . Д о п у с к а е т с я в ы д е л е н и е с у б в е н ц и й б ю д ж е т а м с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и д л я их п р е д о с т а в л е ­ ния местным бюджетам. Субъекты Российской Федерации вправе предоставлять субвенции бюджетам муниципальных районов для п р е д о с т а в л е н и я их б ю д ж е т а м п о с е л е н и й , в х о д я щ и х в их с о с т а в . Межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Российской Федерации п р е д о с т а в л я ю т с я в ф о р м е : 1) д о т а ц и й на в ы р а в н и в а н и е б ю д ж е т н о й о б е с п е ч е н н о с т и п о ­ селений и муниципальных районов (городских округов); 2) с у б с и д и й м е с т н ы м б ю д ж е т а м ;

3) с у б в е н ц и й м е с т н ы м б ю д ж е т а м и с у б в е н ц и й б ю д ж е т а м а в т о ­ номных округов, входящих в состав краев, областей, для реализа­ ц и и п о л н о м о ч и й о р г а н о в г о с у д а р с т в е н н о й власти с у б ъ е к т о в Р о с ­ сийской Федерации, передаваемых на основании договоров, за­ ключенных в соответствии с законодательством Российской Ф е ­ дерации; 4) и н ы х м е ж б ю д ж е т н ы х т р а н с ф е р т о в б ю д ж е т а б ю д ж е т н о й с и ­ стемы Российской Федерации . Ф о р м ы , порядок и условия предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам внутригородских муниципальных образо­ в а н и й из б ю д ж е т о в с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и — г о р о д о в федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга — устанав­ ливаются законами указанных субъектов Российской Федерации. М е ж б ю д ж е т н ы е трансферты из местных бюджетов п р е д о с т а в ­ ляются в форме: 1) д о т а ц и й из б ю д ж е т о в м у н и ц и п а л ь н ы х р а й о н о в на в ы р а в н и ­ вание бюджетной обеспеченности поселений; 2) с у б с и д и й , п е р е ч и с л я е м ы х из б ю д ж е т о в п о с е л е н и й в б ю д ж е ­ ты м у н и ц и п а л ь н ы х р а й о н о в н а р е ш е н и е в о п р о с о в м е с т н о г о з н а ­ чения межмуниципального характера; 3) с у б с и д и й , п е р е ч и с л я е м ы х в б ю д ж е т ы с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Федерации для формирования региональных фондов финансовой поддержки поселений и региональных фондов финансовой под­ держки муниципальных районов (городских округов); 4) и н ы х м е ж б ю д ж е т н ы х т р а н с ф е р т о в . М е ж б ю д ж е т н ы е т р а н с ф е р т ы из б ю д ж е т о в м у н и ц и п а л ь н ы х р а й ­ о н о в б ю д ж е т а м п о с е л е н и й (за и с к л ю ч е н и е м с у б в е н ц и й ) п р е д о ­ ставляются при условии соблюдения соответствующими органа­ ми м е с т н о г о с а м о у п р а в л е н и я п о с е л е н и й б ю д ж е т н о г о з а к о н о д а ­ тельства и законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. 1

§ 27. Правовой режим резервных фондов Бюджетным кодексом Российской Федерации допускается со­ з д а н и е резервных фондов и с п о л н и т е л ь н ы х о р г а н о в г о с у д а р с т в е н ­ н о й власти и м е с т н ы х а д м и н и с т р а ц и й . К т а к и м ф о н д а м о т н о с я т с я резервный фонд Правительства Российской Федерации, резерв­ н ы е ф о н д ы в ы с ш и х и с п о л н и т е л ь н ы х о р г а н о в г о с у д а р с т в е н н о й вла­ сти с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и р е з е р в н ы е ф о н д ы м е с т 1

В составе межбюджетных трансфертов из бюджета субъектов Российской Федерации образуются региональные фонды финансовой поддержки поселе­ ний и муниципальных районов, фонд софинансирования расходов, региональ­ ные фонды компенсаций (ст. 137—140 Бюджетного кодекса Российской Феде­ рации).

ных а д м и н и с т р а ц и й . Размер резервных ф о н д о в и с п о л н и т е л ь н ы х органов государственной власти (местных администраций) ус­ танавливается законами (решениями) о соответствующих бюд­ ж е т а х и не м о ж е т п р е в ы ш а т ь 3 п р о ц е н т а у т в е р ж д е н н о г о о б щ е г о объема расходов. Средства резервных ф о н д о в н а п р а в л я ю т с я на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на п р о в е д е н и е а в а р и й н о - в о с с т а н о в и т е л ь н ы х р а б о т п о л и к в и д а ­ ции последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций. Бюджетные ассигнования резервных фондов использу­ ются по р е ш е н и ю соответственно Правительства Р о с с и й с к о й Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , м е с т н о й а д м и н и с т р а ­ ции. В ф е д е р а л ь н о м б ю д ж е т е п р е д у с м а т р и в а е т с я с о з д а н и е двух в и ­ дов резервных фондов: резервный ф о н д Правительства Россий­ ской Федерации и резервный ф о н д Президента Российской Ф е ­ дерации. П о р я д о к и с п о л ь з о в а н и я б ю д ж е т н ы х а с с и г н о в а н и й резервного фонда Правительства Российской Федерации у с т а н а в л и в а е т с я н о р ­ мативными правовыми актами Правительства Российской Феде­ рации. Так, Постановлением Правительства Российской Федерации от 08 и ю л я 1997 г. № 838 «Об у т в е р ж д е н и и п о л о ж е н и я о п о р я д к е расходования средств резервного фонда Правительства Россий­ с к о й Ф е д е р а ц и и » у с т а н о в л е н о , что с р е д с т в а р е з е р в н о г о ф о н д а П р а в и т е л ь с т в а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и р а с х о д у ю т с я на ф и н а н с и ­ рование: 1) г о с у д а р с т в е н н о й п о д д е р ж к и о б щ е с т в е н н ы х о р г а н и з а ц и й и объединений; 2) п р о в е д е н и я ю б и л е й н ы х м е р о п р и я т и й о б щ е г о с у д а р с т в е н н о ­ го з н а ч е н и я ; 3) и з г о т о в л е н и я г о с у д а р с т в е н н ы х н а г р а д , ю б и л е й н ы х м е д а л е й ; 4) п р о в е д е н и я в с т р е ч , с и м п о з и у м о в , в ы с т а в о к и с е м и н а р о в на в ы с ш е м у р о в н е по п р о б л е м а м о б щ е г о с у д а р с т в е н н о г о з н а ч е н и я ; 5) в ы п л а т ы р а з о в ы х п р е м и й и о к а з а н и я р а з о в о й м а т е р и а л ь н о й п о м о щ и г р а ж д а н а м за заслуги п е р е д г о с у д а р с т в о м ; 6) и з д а н и я с б о р н и к о в н о р м а т и в н ы х а к т о в и з а к о н о д а т е л ь с т в а Российской Федерации; 7) п р о в е д е н и я р е м о н т н ы х и в о с с т а н о в и т е л ь н ы х р а б о т по з а я в ­ кам о р г а н о в г о с у д а р с т в е н н о й власти Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и других м е р о п р и я т и й . Решения Правительства Российской Федерации о выделении средств из резервного ф о н д а Правительства Р о с с и й с к о й Ф е д е 1

1

См.: Собрание законодательства Российской Федерации. — 1997. — № 28. — Ст. 3450.

р а ц и и п р и н и м а ю т с я в тех с л у ч а я х , к о г д а с р е д с т в , н а х о д я щ и х с я в р а с п о р я ж е н и и федеральных органов исполнительной власти и органов и с п о л н и т е л ь н о й власти субъектов Российской Федера­ ции, осуществляющих эти мероприятия, недостаточно. Проекты решений Правительства Российской Федерации о выделении средств из р е з е р в н о г о ф о н д а Правительства Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ рации с указанием размера выделяемых средств и направления их р а с х о д о в а н и я г о т о в и т М и н и с т е р с т в о ф и н а н с о в Р о с с и й с к о й Федерации по поручениям Правительства Российской Федера­ ции. Ф е д е р а л ь н ы е о р г а н ы и с п о л н и т е л ь н о й власти и о р г а н ы и с п о л ­ нительной власти субъектов Р о с с и й с к о й Федерации представля­ ют в М и н и с т е р с т в о ф и н а н с о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и д о к у м е н т ы с обоснованием размера испрашиваемых средств, включая сметн о - ф и н а н с о в ы е о т ч е т ы , а т а к ж е в случае н е о б х о д и м о с т и з а к л ю ­ чения заинтересованных министерств и ведомств. Органы, в рас­ поряжение которых выделяются средства резервного ф о н д а Пра­ вительства Российской Ф е д е р а ц и и , в месячный срок после п р о ­ ведения с о о т в е т с т в у ю щ и х м е р о п р и я т и й п р е д с т а в л я ю т в М и н и с т е р ­ ство ф и н а н с о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и подробный отчет о целе­ вом и с п о л ь з о в а н и и т а к и х с р е д с т в . Средства из резервного фонда выделяются федеральным орга­ нам исполнительной власти и органам исполнительной власти с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и т а к ж е на ф и н а н с и р о в а н и е м е ­ роприятий, связанных с ликвидацией чрезвычайных ситуаций, а именно: 1) п р о в е д е н и е п о и с к о в ы х и а в а р и й н о - с п а с а т е л ь н ы х р а б о т в з о н е чрезвычайных ситуаций; 2) з а к у п к у , в ы п у с к и з г о с у д а р с т в е н н о г о м а т е р и а л ь н о г о р е ­ зерва, доставку и кратковременное хранение материальных ре­ сурсов для первоочередного жизнеобеспечения пострадавших граждан; 3) р а з в е р т ы в а н и е и с о д е р ж а н и е в р е м е н н ы х п у н к т о в п р о ж и в а ­ ния и питания для эвакуируемых пострадавших граждан в течение н е о б х о д и м о г о с р о к а ( н о не б о л е е м е с я ц а ) ; 4) о к а з а н и е е д и н о в р е м е н н о й м а т е р и а л ь н о й п о м о щ и п о с т р а ­ давшим гражданам; 5) о к а з а н и е г у м а н и т а р н о й п о м о щ и ; 6) о к а з а н и е п о с т р а д а в ш и м г р а ж д а н а м м а т е р и а л ь н о й п о м о щ и в связи с утратой имущества . 1

2

Постановление Правительства Российской Федерации от 26 октября 2000 г. № 8 1 0 «О порядке выделения средств из резервного фонда Правительства Рос­ сийской Федерации по предупреждению чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий» (в редакции Постановления Правительства Российской Ф е ­ дерации от 20 ноября 2002 г. № 836) / / Собрание законодательства Российской Федерации. - 2000. - № 45. - Ст. 4472; 2002. - № 47. - Ст. 4686.

За счет с р е д с т в р е з е р в н о г о ф о н д а в у с т а н о в л е н н о м п о р я д к е осуществляется погашение государственных ж и л и щ н ы х сертифи­ катов, выданных гражданам Российской Федерации, л и ш и в ш и м ­ ся ж и л ь я в результате ч р е з в ы ч а й н о й с и т у а ц и и . В случае н е в о з м о ж ­ ности использования государственных ж и л и щ н ы х сертификатов р а з р е ш а е т с я в ы п л а т а к о м п е н с а ц и й за у т р а ч е н н о е ж и л ь е в с о о т ­ ветствии с д е й с т в у ю щ и м и в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и с о ц и а л ь н ы ­ ми н о р м а м и . И с п о л ь з о в а н и е с р е д с т в р е з е р в н о г о ф о н д а П р а в и т е л ь с т в а на другие ц е л и з а п р е щ а е т с я . Ф е д е р а л ь н ы м б ю д ж е т о м на о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а ­ н о в ы й п е р и о д п р е д у с м а т р и в а е т с я с о з д а н и е резервного фонда П р е ­ зидента Российской Федерации в р а з м е р е не б о л е е 1 п р о ц е н т а ут­ в е р ж д е н н ы х расходов ф е д е р а л ь н о г о бюджета. С р е д с т в а р е з е р в н о г о фонда Президента Российской Федерации используются на ф и ­ нансовое обеспечение непредвиденных расходов. В ч а с т н о с т и , из с р е д с т в р е з е р в н о г о ф о н д а П р е з и д е н т а Р о с ­ сийской Федерации выплачиваются премии, стипендии, посо­ бия отдельным категориям граждан (ученым, спортсменам, ра­ ботникам культуры, образования), а также единовременная ма­ териальная помощь различным организациям и учреждениям со­ циального значения (детским домам, больницам, специализи­ рованным школам). Использование бюджетных ассигнований фонда осуществля­ ется на о с н о в а н и и у к а з о в и р а с п о р я ж е н и й П р е з и д е н т а Р о с с и й ­ ской Федерации. При этом запрещается использование средств р е з е р в н о г о ф о н д а П р е з и д е н т а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и на п р о в е ­ дение выборов, референдумов и освещение деятельности Пре­ зидента Российской Федерации. Порядок формирования и объем резервных фондов в бюдже­ тах с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и м е с т н о г о с а м о у п р а в л е ­ ния устанавливается органами законодательной (представитель­ ной) власти субъектов Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и местного са­ м о у п р а в л е н и я п р и у т в е р ж д е н и и б ю д ж е т а на о ч е р е д н о й ф и н а н ­ с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д . И с п о л ь з о в а н и е с р е д с т в р е з е р в ­ ных ф о н д о в определяется в ы с ш и м и с п о л н и т е л ь н ы м органом го­ сударственной власти субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , мест­ ной администрации. Отчет об использовании бюджетных ассиг­ нований резервных фондов исполнительных органов государ­ ственной власти (местных а д м и н и с т р а ц и й ) прилагается к еже­ квартальному и годовому отчетам об и с п о л н е н и и соответству­ ющего бюджета. З а п р е щ а е т с я с о з д а н и е в р а с х о д н о й части б ю д ж е т о в б ю д ж е т н о й системы Российской Федерации резервных фондов законодатель­ н ы х ( п р е д с т а в и т е л ь н ы х ) о р г а н о в власти и д е п у т а т о в з а к о н о д а т е л ь ­ ных (представительных) органов власти.

§ 28. Дефицит бюджета и источники его финансирования П р е в ы ш е н и е р а с х о д о в н а д д о х о д а м и б ю д ж е т а п р и в о д и т к его д е ф и ц и т у (от лат. deficit — н е д о с т а е т ) . Н а л и ч и е д е ф и ц и т а б ю д ж е т а в государстве н е всегда о з н а ч а е т к р и з и с н ы й п р о ц е с с . В н е к о т о р ы х случаях д е ф и ц и т бюджета может быть и необходимым я в л е н и е м , п о с к о л ь к у н е х в а т к а с р е д с т в будет с п о с о б с т в о в а т ь п о с т о я н н о м у изысканию новых источников доходов и сокращению в первую о ч е р е д ь н е э ф ф е к т и в н ы х р а с х о д о в , т . е . государство будет б о л е е внимательно относиться к системе доходов и расходов и активи­ зировать в этом направлении финансовую деятельность. Однако п р и п р е в ы ш е н и и р а с х о д о в н а д д о х о д а м и б о л е е ч е м н а 20 п р о ц е н ­ тов могут наступить негативные я в л е н и я — спад производства, и н ф л я ц и я , н е п л а т е ж е с п о с о б н о с т ь , п а д е н и е курса н а ц и о н а л ь н о й в а л ю т ы и д р . Д о этого п а р а м е т р а государство м о ж е т п р и м е н я т ь р а з ­ л и ч н ы е методы преодоления дефицита. Свидетельство тому — п о ­ с т о я н н ы й д е ф и ц и т б ю д ж е т а (в р а з м е р е от 5 д о 15 п р о ц е н т о в ) во м н о г и х э к о н о м и ч е с к и р а з в и т ы х с т р а н а х , т а к и х к а к С Ш А , И т а ­ л и я , Г е р м а н и я , Я п о н и я и д р . В 1997 г. в Е в р о п е й с к о м С о ю з е б ы л о п р и н я т о р е ш е н и е , что д е ф и ц и т стран-участниц Е С не д о л ж е н превышать 3 процентов валового внутреннего продукта . В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федера­ ц и и размер дефицита федерального бюджета у т в е р ж д а е т с я ф е д е ­ р а л ь н ы м з а к о н о м о ф е д е р а л ь н о м б ю д ж е т е на о ч е р е д н о й ф и н а н ­ с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д и не может превышать размер не­ нефтегазового дефицита федерального бюджета. П р и э т о м н е н е ф ­ т е г а з о в ы й д е ф и ц и т ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а не м о ж е т п р е в ы ш а т ь 4,7 п р о ц е н т а п р о г н о з и р у е м о г о в ф и н а н с о в о м году в а л о в о г о в н у т ­ реннего продукта . Размер дефицита бюджета субъекта Российской Федерации, ут­ в е р ж д е н н ы й з а к о н о м субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и о б ю д ж е т е на с о о т в е т с т в у ю щ и й год, не может превышать 15 процентов общего годового объема доходов бюджета субъекта Российской Федерации без учета у т в е р ж д е н н о г о р а з м е р а б е з в о з м е з д н ы х п о с т у п л е н и й . Д л я субъекта Российской Ф е д е р а ц и и , в о т н о ш е н и и которого о с у щ е с т в л я ю т с я м е р ы п о к о н т р о л ю за о р г а н и з а ц и е й и с п о л н е н и я б ю д ж е т а и л и п р о в о д и т с я в н е ш н я я п р о в е р к а годового о т ч е т а о б исполнении бюджета Счетной палатой Российской Федерации или Федеральной службой финансово-бюджетного надзора, д е ф и ц и т 1

2

1

Валовый внутренний продукт (ВВП) — показатель, выражающий исчис­ ленную в рыночных ценах совокупность конечного продукта (продукции, това­ ров и услуг), созданного в течение года внутри страны (см.: Современный ф и ­ нансово-кредитный словарь. — М., 2005). Положение о допустимом размере ненефтегазового дефицита вступает в силу с 1 января 2011 года (Федеральный закон от 26 апреля 2007 г. № 63-ФЗ). 2

б ю д ж е т а не м о ж е т п р е в ы ш а т ь 10 п р о ц е н т о в у т в е р ж д е н н о г о о б щ е ­ го годового о б ъ е м а д о х о д о в без учета о б ъ е м а б е з в о з м е з д н ы х п о ­ с т у п л е н и й . В случае у т в е р ж д е н и я з а к о н о м с у б ъ е к т а Р о с с и й с к о й Федерации о бюджете в составе источников ф и н а н с и р о в а н и я д е ­ ф и ц и т а б ю д ж е т а п о с т у п л е н и й от п р о д а ж и а к ц и й и и н ы х ф о р м участия в к а п и т а л е , н а х о д я щ и х с я в с о б с т в е н н о с т и с у б ъ е к т а Р о с ­ с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , и с н и ж е н и я средств на счетах по учету средств бюджета д е ф и ц и т бюджета субъекта Российской Федерации м о ­ жет п р е в ы ш а т ь у с т а н о в л е н н ы е о г р а н и ч е н и я в пределах с у м м ы у к а ­ занных поступлений. Размер дефицита местного бюджета, у т в е р ж д е н н ы й н о р м а т и в ­ ным актом (решением) представительного органа местного само­ у п р а в л е н и я о б ю д ж е т е на с о о т в е т с т в у ю щ и й год, не может превы­ шать 10 процентов годового объема доходов местного бюджета без учета у т в е р ж д е н н о г о р а з м е р а б е з в о з м е з д н ы х п о с т у п л е н и й . Для муниципального образования, в о т н о ш е н и и которого осу­ щ е с т в л я ю т с я м е р ы п о к о н т р о л ю за о р г а н и з а ц и е й и с п о л н е н и я бюджета со стороны контрольных органов субъекта Российской Федерации д е ф и ц и т бюджета не должен превышать 5 процентов утвержденного общего годового объема доходов местного б ю д ж е ­ та без учета б е з в о з м е з д н ы х п о с т у п л е н и й и п о с т у п л е н и й н а л о г о ­ вых д о х о д о в п о д о п о л н и т е л ь н ы м н о р м а т и в а м о т ч и с л е н и й . П р е в ы ш е н и е п о д а н н ы м г о д о в о г о отчета о б и с п о л н е н и и с о о т ­ ветствующего бюджета установленных размеров дефицита бюд­ жетов является нарушением бюджетного законодательства Рос­ с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и влечет п р и м е н е н и е м е р п р и н у ж д е н и я , п р е ­ дусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации. Источники финансирования дефицита федерального бюджета д е л я т с я на д в а вида: в н у т р е н н и е и в н е ш н и е . К внутренним источникам о т н о с я т с я : 1) р а з н и ц а м е ж д у с р е д с т в а м и , п о с т у п и в ш и м и от р а з м е щ е н и я государственных ц е н н ы х бумаг Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , н о м и н а л ь ­ ная с т о и м о с т ь к о т о р ы х у к а з а н а в валюте Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , и с р е д с т в а м и , н а п р а в л е н н ы м и н а их п о г а ш е н и е ; 2) р а з н и ц а м е ж д у с р е д с т в а м и , п о л у ч е н н ы м и от в о з в р а т а б ю д ­ ж е т н ы х к р е д и т о в за с ч е т с р е д с т в ц е л е в ы х и н о с т р а н н ы х к р е д и т о в (заимствований), предоставленных внутри страны, и суммой пре­ д о с т а в л е н н ы х в н у т р и с т р а н ы б ю д ж е т н ы х к р е д и т о в за счет с р е д с т в целевых иностранных кредитов (заимствований); 3) р а з н и ц а м е ж д у п о л у ч е н н ы м и и п о г а ш е н н ы м и Р о с с и й с к о й Федерацией в валюте Российской Федерации б ю д ж е т н ы м и кре­ дитами, предоставленными федеральному бюджету другими бюд­ жетами бюджетной системы Российской Федерации; 4) р а з н и ц а м е ж д у п о л у ч е н н ы м и и п о г а ш е н н ы м и Р о с с и й с к о й Федерацией в валюте Российской Федерации кредитами кредит­ ных организаций;

5) р а з н и ц а м е ж д у п о л у ч е н н ы м и и п о г а ш е н н ы м и Р о с с и й с к о й Федерацией в валюте Российской Федерации кредитами между­ народных финансовых организаций; 6) и з м е н е н и е о с т а т к о в с р е д с т в на счетах п о учету с р е д с т в ф е ­ д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а в т е ч е н и е соответствующего ф и н а н с о в о г о года; 7) и н ы е и с т о ч н и к и в н у т р е н н е г о ф и н а н с и р о в а н и я д е ф и ц и т а ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а ( п о с т у п л е н и я от п р о д а ж и а к ц и й , н а х о д я ­ щ и х с я в с о б с т в е н н о с т и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , п о с т у п л е н и я от реализации государственных запасов драгоценных металлов и дра­ г о ц е н н ы х к а м н е й , у м е н ь ш е н н ы е н а р а з м е р в ы п л а т на их п р и о б ­ ретение и др.). Внешние источники в ы с т у п а ю т в с л е д у ю щ и х ф о р м а х : 1) р а з н и ц а м е ж д у с р е д с т в а м и , п о с т у п и в ш и м и от р а з м е щ е н и я г о с у д а р с т в е н н ы х з а й м о в , к о т о р ы е о с у щ е с т в л я ю т с я путем в ы п у с к а г о с у д а р с т в е н н ы х ц е н н ы х б у м а г от и м е н и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и номинальная стоимость которых указана в иностранной валю­ те, и с р е д с т в а м и , н а п р а в л е н н ы м и н а их п о г а ш е н и е ; 2) р а з н и ц а м е ж д у п о л у ч е н н ы м и и п о г а ш е н н ы м и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и е й в и н о с т р а н н о й в а л ю т е к р е д и т а м и и н о с т р а н н ы х госу­ дарств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), с у ч е т о м с р е д с т в , п е р е ч и с л е н н ы х из ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а р о с ­ с и й с к и м п о с т а в щ и к а м т о в а р о в и услуг н а э к с п о р т в счет п о г а ш е ­ ния государственного внешнего долга Российской Федерации, международных финансовых организаций, иностранных юриди­ ческих лиц; 3) р а з н и ц а м е ж д у п о л у ч е н н ы м и и п о г а ш е н н ы м и Р о с с и й с к о й Федерацией в и н о с т р а н н о й валюте кредитами кредитных органи­ заций; 4) и н ы е и с т о ч н и к и в н е ш н е г о ф и н а н с и р о в а н и я д е ф и ц и т а ф е ­ дерального бюджета. Кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также п р и о б р е т е н и е и м г о с у д а р с т в е н н ы х и м у н и ц и п а л ь н ы х ц е н н ы х бу­ маг п р и их р а з м е щ е н и и н е могут б ы т ь и с т о ч н и к а м и ф и н а н с и р о в а ­ ния дефицита соответствующего бюджета. Утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете на о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д о б щ и й о б ъ е м и с т о ч н и к о в ф и н а н с и р о в а н и я д е ф и ц и т а ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а , не связанных с использованием средств Резервного фонда, не может превышать 1 процент прогнозируемого валового внутреннего п р о ­ дукта ( В В П ) , указанного в соответствующем федеральном законе о федеральном бюджете. Однако это ограничение может быть пре­ в ы ш е н о на с у м м у б ю д ж е т н ы х а с с и г н о в а н и й И н в е с т и ц и о н н о г о ф о н д а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , не и с п о л ь з о в а н н ы х в о т ч е т н о м ф и н а н с о в о м году. Ф и н а н с и р о в а н и е дефицита бюджета субъектов Российской Ф е д е р а ц и и о с у щ е с т в л я е т с я т а к ж е за с ч е т в н у т р е н н и х и в н е ш н и х

и с т о ч н и к о в , а м е с т н ы х б ю д ж е т о в т о л ь к о за с ч е т и с т о ч н и к о в в н у т ­ реннего финансирования. В целях п р е о д о л е н и я д е ф и ц и т а б ю д ж е т а и о б е с п е ч е н и я с б а л а н ­ с и р о в а н н о с т и ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а в его структуре о б р а з у ю т с я Резервный фонд и Фонд национального благосостояния. Формирова­ н и е этих ф о н д о в о с у щ е с т в л я е т с я за счет н е ф т е г а з о в ы х д о х о д о в ф е ­ д е р а л ь н о г о бюджета, к о т о р ы е с о с т о я т из п о с т у п л е н и й от у п л а т ы : - н а л о г а н а д о б ы ч у п о л е з н ы х и с к о п а е м ы х в виде у г л е в о д о р о д ­ н о г о с ы р ь я ( н е ф т ь , газ г о р ю ч и й п р и р о д н ы й , г а з о в ы й к о н д е н с а т ) ; - в ы в о з н ы х т а м о ж е н н ы х п о ш л и н на н е ф т ь с ы р у ю ; - в ы в о з н ы х т а м о ж е н н ы х п о ш л и н на газ п р и р о д н ы й ; - в ы в о з н ы х т а м о ж е н н ы х п о ш л и н на т о в а р ы , в ы р а б о т а н н ы е и з нефти. Резервный фонд п р е д с т а в л я е т с о б о й ч а с т ь с р е д с т в ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а , п о д л е ж а щ и х о б о с о б л е н н о м у учету и у п р а в л е н и ю в ц е ­ л я х о с у щ е с т в л е н и я н е ф т е г а з о в о г о т р а н с ф е р т а в случае н е д о с т а ­ т о ч н о с т и н е ф т е г а з о в ы х д о х о д о в д л я его ф и н а н с о в о г о о б е с п е ч е н и я . Нефтегазовый трансферт — это часть средств федерального б ю д ­ жета, используемая для ф и н а н с и р о в а н и я ненефтегазового д е ф и ­ ц и т а б ю д ж е т а за с ч е т н е ф т е г а з о в ы х д о х о д о в . Н е н е ф т е г а з о в ы й д е ­ ф и ц и т возникает при превышении расходов федерального бюд­ жета в с о о т в е т с т в у ю щ е м ф и н а н с о в о м году н а д о б ъ е м о м д о х о д о в без учета н е ф т е г а з о в ы х д о х о д о в ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а и д о х о д о в от у п р а в л е н и я с р е д с т в а м и Р е з е р в н о г о ф о н д а и Ф о н д а б у д у щ и х поколений. Р е з е р в н ы й ф о н д ф о р м и р у е т с я за счет н е ф т е г а з о в ы х д о х о д о в в объеме, превышающем утвержденную величину нефтегазового т р а н с ф е р т а п р и у с л о в и и , что н а к о п л е н н ы й о б ъ е м ф о н д а не п р е ­ в ы ш а е т его н о р м а т и в н о й в е л и ч и н ы и д о х о д о в от у п р а в л е н и я с р е д ­ ствами Резервного фонда. Так, объем нефтегазового трансферта на 2009 год у т в е р ж д е н в с у м м е 2,1 т р л н р у б л е й , а н о р м а т и в н а я в е л и ч и н а Р е з е р в н о г о ф о н д а в с у м м е 3,9 т р л н р у б л е й . Ф е д е р а л ь ­ н ы м з а к о н о м о ф е д е р а л ь н о м б ю д ж е т е на о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д м о ж е т б ы т ь п р е д у с м о т р е н о и с п о л ь з о в а н и е средств ф о н д а на д о с р о ч н о е п о г а ш е н и е г о с у д а р с т в е н н о г о в н е ш н е ­ го долга Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . П р и э т о м М и н и с т е р с т в у ф и н а н ­ сов Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п р е д о с т а в л е н о п р а в о в ходе и с п о л н е ­ н и я ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а и с п о л ь з о в а т ь средства Р е з е р в н о г о ф о н ­ да на ф и н а н с о в о е о б е с п е ч е н и е н е ф т е г а з о в о г о т р а н с ф е р т а в случае н е д о с т а т о ч н о с т и д л я его о с у щ е с т в л е н и я ф а к т и ч е с к и п о с т у п и в ш и х 1

2

1

В общем объеме доходов федерального бюджета Российской Федерации доля нефтегазовых доходов по-прежнему высока и составит в 2008 г. 36,6 %, в 2010 г. прогнозируется ее снижение до 28,4 %. — Примеч. авт. См. ст. 1 Федерального закона от 27 июля 2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и плановый период 2009 и 2010 годов» / / Собрание законо­ дательства Российской Федерации. — 2007. — № 31. — Ст. 3995. 2

в о т ч е т н о м п е р и о д е т е к у щ е г о ф и н а н с о в о г о года н е ф т е г а з о в ы х д о ­ ходов ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а . В н е с е н и е и з м е н е н и й в ф е д е р а л ь н ы й з а к о н о ф е д е р а л ь н о м б ю д ж е т е в э т о м случае не требуется. Фонд национального благосостояния представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному уче­ ту и у п р а в л е н и ю . Ф о р м и р у е т с я Ф о н д н а ц и о н а л ь н о г о б л а г о с о с т о ­ я н и я за счет н е ф т е г а з о в ы х д о х о д о в в о б ъ е м е , п р е в ы ш а ю щ е м ут­ в е р ж д е н н ы й на с о о т в е т с т в у ю щ и й ф и н а н с о в ы й год о б ъ е м н е ф т е ­ газового т р а н с ф е р т а , в случае е с л и н а к о п л е н н ы й о б ъ е м с р е д с т в ф о н д а д о с т и г а е т и л и п р е в ы ш а е т его н о р м а т и в н у ю в е л и ч и н у , а т а к ж е д о х о д ы от у п р а в л е н и я с р е д с т в а м и ф о н д а . Целью управления средствами Резервного фонда является обес­ п е ч е н и е с о х р а н н о с т и его с р е д с т в и с т а б и л ь н о г о у р о в н я д о х о д о в от его р а з м е щ е н и я в д о л г о с р о ч н о й п е р с п е к т и в е . П р и у п р а в л е н и и сред­ ствами указанного фонда в целях обеспечения стабильного уров­ ня д о х о д о в от его р а з м е щ е н и я в д о л г о с р о ч н о й п е р с п е к т и в е д о п у с ­ кается в о з м о ж н о с т ь п о л у ч е н и я о т р и ц а т е л ь н ы х ф и н а н с о в ы х резуль­ татов в к р а т к о с р о ч н о м п е р и о д е . У п р а в л е н и е с р е д с т в а м и Р е з е р в н о ­ го ф о н д а и Ф о н д а н а ц и о н а л ь н о г о б л а г о с о с т о я н и я о с у щ е с т в л я е т с я Министерством ф и н а н с о в Российской Федерации в порядке, ус­ тановленном Правительством Российской Федерации. Отдельные п о л н о м о ч и я п о у п р а в л е н и ю с р е д с т в а м и Р е з е р в н о г о ф о н д а могут осуществляться Центральным банком Российской Федерации, а Фонда национального благосостояния — Центральным банком Российской Федерации и специализированными финансовыми организациями в соответствии с договорами, заключаемыми М и н ф и н о м России в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. С р е д с т в а р е з е р в н о г о ф о н д а могут р а з м е щ а т ь с я в и н о с т р а н н у ю валюту и с л е д у ю щ и е в и д ы ф и н а н с о в ы х а к т и в о в , н о м и н и р о в а н ­ ных в и н о с т р а н н о й в а л ю т е : 1) д о л г о в ы е о б я з а т е л ь с т в а и н о с т р а н н ы х государств и и н о с т ­ ранных государственных агентств; 2) д о л г о в ы е о б я з а т е л ь с т в а м е ж д у н а р о д н ы х ф и н а н с о в ы х о р г а ­ н и з а ц и й в виде ц е н н ы х бумаг; 3) д е п о з и т ы в и н о с т р а н н ы х б а н к а х и к р е д и т н ы х о р г а н и з а ц и я х . Все с р е д с т в а н е ф т е г а з о в ы х д о х о д о в ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а , Р е ­ зервного фонда и Фонда национального благосостояния учитыва­ ются на о т д е л ь н ы х счетах п о учету с р е д с т в ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е ­ та, о т к р ы т ы х Ф е д е р а л ь н ы м к а з н а ч е й с т в о м в Ц е н т р а л ь н о м б а н к е Российской Федерации. Операции с нефтегазовыми доходами фе1

1

До 1 января 2011 г. объем нефтегазового трансферта утверждается федераль­ ным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в размере, не превышающем в 2008 г. — 6,1 % прогнозируемого объема валового внутреннего продукта, в 2009 г. — 5,5 %, в 2010 г. — 4,5 % (п. 8 ст. 5 Федерального закона № 63-ФЗ от 26 апреля 2007 г.).

д е р а л ь н о г о бюджета, а т а к ж е со средствами Резервного ф о н д а и Ф о н д а н а ц и о н а л ь н о г о б л а г о с о с т о я н и я о т р а ж а ю т с я в отчете о б и с ­ п о л н е н и и ф е д е р а л ь н о г о бюджета. М и н и с т е р с т в о ф и н а н с о в Р о с с и й ­ с к о й Ф е д е р а ц и и е ж е м е с я ч н о публикует с в е д е н и я о п о с т у п л е н и я х и и с п о л ь з о в а н и и нефтегазовых доходов ф е д е р а л ь н о г о бюджета, в е л и ­ чине активов Резервного ф о н д а и Ф о н д а н а ц и о н а л ь н о г о б л а г о с о с т о ­ я н и я на н а ч а л о о т ч е т н о г о м е с я ц а , з а ч и с л е н и е средств в у к а з а н н ы е ф о н д ы , их р а з м е щ е н и и и и с п о л ь з о в а н и и в о т ч е т н о м м е с я ц е . П р е в ы ш е н и е доходов над расходами при исполнении бюджета н а з ы в а е т с я профицитом б ю д ж е т а . О д н а к о в с о о т в е т с т в и и с п р и н ­ ципом сбалансированности бюджетов федеральный бюджет, бюд­ жеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты д о л ­ ж н ы с о с т а в л я т ь с я и у т в е р ж д а т ь с я без п р о ф и ц и т а . Е с л и в ходе и с ­ п о л н е н и я б ю д ж е т а п р о ф и ц и т все же в о з н и к а е т , т о д о п о л н и т е л ь ­ но полученные доходы направляются в первую очередь на пога­ шение долговых обязательств и иные цели в соответствии с зако­ ном (решением) о бюджете. За п о с л е д н и е годы в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и б ю д ж е т п р и н и м а ­ ется с п р о ф и ц и т о м . Э т о в п е р в у ю о ч е р е д ь с в я з а н н о с у в е л и ч е н и ­ ем д о х о д о в от п р о д а ж и н е ф т и и газа в с в я з и с р е з к и м р о с т о м их ц е н ы н а м и р о в о м р ы н к е . В Ф е д е р а л ь н о м з а к о н е «О ф е д е р а л ь н о м б ю д ж е т е н а 2008 год и на п л а н о в ы й п е р и о д 2009 и 2010 годов» п р е в ы ш е н и е д о х о д о в н а д р а с х о д а м и у т в е р ж д е н о в с у м м е 74,1 м л р д в 2008 году, в с у м м е 14,2 м л р д р у б л е й в 2009 году, а в 2010 году прогнозируется достичь равенства общего объема доходов и рас­ ходов. 1

2

Контрольные вопросы и задания

1. Назовите основные виды доходов бюджетов. 2. Каковы полномочия федеральных органов власти по формирова­ нию доходов? 3. Что включается в состав доходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований? 4. На основе чего возникают расходные обязательства? 5. В каких видах осуществляются расходы бюджетов? 6. Перечислите основные формы межбюджетных трансфертов. 7. Каковы цели создания и виды резервных фондов? 1

Профицит бюджета явление как положительное, так и негативное для эко­ номики любой страны, поскольку он нарушает баланс между доходами и расхо­ дами. К тому же профицит может быть создан искусственно. Например, за счет отсутствия индексации расходов или сокращения видов и объемов расходов на финансирование определенных сфер деятельности (в первую очередь социаль­ ной сферы) при увеличивающихся объемах доходов. — Примеч. авт. Цена барреля нефти (нефтяной баррель равен 158,988 дм куб.) в 1999 г. составляла около 25 долларов США, в 2004 г. она уже превысила 50 долларов США, а в начале 2008 г. достигла отметки в 100 долларов США. — Примеч. авт. 2

8. Раскройте понятия «дефицит» и «профицит» бюджета. 9. В каком размере устанавливается дефицит бюджета? 10. Каковы источники финансирования дефицита федерального бюд­ жета? 11. Назовите цели создания и порядок использования средств Резерв­ ного фонда и Фонда будущих поколений. Глава

8

ПРАВОВОЙ СТАТУС ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ § 29. Понятие и виды бюджетов государственных внебюджетных фондов В целях б о л е е э ф ф е к т и в н о г о и с п о л ь з о в а н и я ф и н а н с о в ы х р е с у р ­ сов в г о с у д а р с т в е могут с о з д а в а т ь с я с п е ц и а л ь н ы е ф о н д ы д е н е ж ­ ных средств. Образование таких ф о н д о в позволяет сосредоточить з н а ч и т е л ь н ы е д е н е ж н ы е р е с у р с ы и н а п р а в и т ь их на р е ш е н и е в а ж ­ нейших с о ц и а л ь н о - э к о н о м и ч е с к и х задач. Ф о р м и р у е м ы е ф о н д ы с о з д а ю т с я на о с н о в а н и и з а к о н о д а т е л ь н о г о акта и о б р а з у ю т с я о т ­ дельно от федерального бюджета, бюджетов субъектов Р о с с и й ­ ской Федерации и местных бюджетов. В то же время они включе­ н ы в структуру б ю д ж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . С р е д ­ ства ф о н д о в я в л я ю т с я ф е д е р а л ь н о й с о б с т в е н н о с т ь ю и н е п о д л е ­ жат изъятию. В состав государственных внебюджетных ф о н д о в входят б ю д ­ жеты государственных внебюджетных фондов Российской Феде­ рации и бюджеты территориальных государственных внебюджет­ ных фондов . К бюджетам государственных внебюджетных фондов Россий­ ской Федерации относятся: 1) б ю д ж е т П е н с и о н н о г о ф о н д а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ; 2) б ю д ж е т Ф о н д а с о ц и а л ь н о г о с т р а х о в а н и я Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ рации; 3) б ю д ж е т Ф е д е р а л ь н о г о ф о н д а о б я з а т е л ь н о г о м е д и ц и н с к о г о страхования. Бюджетами территориальных государственных внебюджетных фондов являются бюджеты территориальных фондов обязатель­ ного медицинского страхования. 1

1

Специальные внебюджетные фонды создаются в различных странах. В С Ш А действует сразу более десяти постоянных и временных фондов, среди них — социальные, научно-технические и др. Внебюджетные фонды существуют также во Франции, Германии, Японии. — Примеч. авт. 4

Мальцев

97

В б ю д ж е т ы государственных в н е б ю д ж е т н ы х ф о н д о в Р о с с и й с к о й Федерации зачисляются следующие виды доходов: 1) н а л о г о в ы е д о х о д ы . К н и м о т н е с е н ы е д и н ы й с о ц и а л ь н ы й н а ­ лог (по ставкам, у с т а н о в л е н н ы м Н а л о г о в ы м кодексом Р о с с и й ­ ской Федерации), а также доходы, распределяемые органами Ф е ­ дерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , п о с т у п а ю щ и е от у п л а т ы н а л о г о в , п р е ­ дусмотренных специальными налоговыми режимами; 2) н е н а л о г о в ы е д о х о д ы . В их с о с т а в в х о д я т с т р а х о в ы е в з н о с ы , доходы от р а з м е щ е н и я в р е м е н н о свободных средств, н е д о и м к и , пени, ш т р а ф ы по взносам, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба, и др.; 3) б е з в о з м е з д н ы е п о с т у п л е н и я . В п е р в у ю о ч е р е д ь к н и м о т н о ­ с я т с я м е ж б ю д ж е т н ы е т р а н с ф е р т ы из ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а ( б ю д ­ жетов субъектов Российской Федерации), передаваемые ф о н д а м , а также иные поступления. Доходы бюджетов территориальных государственных внебюд­ жетных фондов обязательного медицинского страхования ф о р м и ­ р у ю т с я за счет е д и н о г о с о ц и а л ь н о г о н а л о г а п о с т а в к е , у с т а н о в ­ ленной Налоговым кодексом Российской Федерации, и отчисле­ н и й от н а л о г о в , п р е д у с м о т р е н н ы х с п е ц и а л ь н ы м и н а л о г о в ы м и р е ­ ж и м а м и п о н о р м а т и в а м , у с т а н о в л е н н ы м ст. 146 Б ю д ж е т н о г о к о ­ д е к с а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . В состав д о х о д о в б ю д ж е т о в т е р р и т о ­ риальных государственных ф о н д о в включаются недоимки по взно­ сам в ф о н д ы , ш т р а ф ы , с а н к ц и и , суммы, поступающие в резуль­ тате в о з м е щ е н и я вреда, д о х о д ы от р а з м е щ е н и я в р е м е н н о с в о б о д ­ ных денежных средств ф о н д о в в государственные ценные бумаги, б а н к о в с к и е в к л а д ы . К р о м е этого в качестве б е з в о з м е з д н ы х п о с т у п ­ л е н и й з а ч и с л я ю т с я с р е д с т в а , п о с т у п а ю щ и е от м е ж б ю д ж е т н ы х т р а н с ф е р т о в из Ф е д е р а л ь н о г о ф о н д а о б я з а т е л ь н о г о м е д и ц и н с к о ­ го с т р а х о в а н и я , из б ю д ж е т о в с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , в т о м ч и с л е п о с т у п л е н и я в к а ч е с т в е с т р а х о в ы х в з н о с о в на о б я з а ­ тельное медицинское страхование неработающего населения. Расходы б ю д ж е т о в государственных в н е б ю д ж е т н ы х ф о н д о в о с у ­ ществляются исключительно на цели, определенные законода­ тельством Российской Федерации, включая законодательство о к о н к р е т н ы х видах о б я з а т е л ь н о г о с о ц и а л ь н о г о с т р а х о в а н и я ( п е н ­ сионного, медицинского) в соответствии с бюджетами указан­ ных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации. Управление государственными внебюджетными фондами осу­ ществляется специальными органами. Органы управления фондов разрабатывают проекты бюджетов фондов на очередной ф и н а н ­ с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д и п р е д с т а в л я ю т их в ф е д е р а л ь н ы й о р г а н и с п о л н и т е л ь н о й в л а с т и , о с у щ е с т в л я ю щ и й в ы р а б о т к у госу­ дарственной политики и нормативное правовое регулирование в

1

сфере здравоохранения и социального развития . Указанный фе­ деральный орган вносит проекты бюджетов государственных вне­ бюджетных фондов в установленном порядке в Правительство Российской Ф е д е р а ц и и вместе с проектом федерального закона о тарифах страховых взносов на обязательное социальное страхова­ ние от несчастных случаев на производстве и п р о ф е с с и о н а л ь н ы х заболеваний и другими документами и материалами. В разработке проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов при­ нимает участие Министерство ф и н а н с о в Российской Ф е д е р а ц и и (ст. 165 Б ю д ж е т н о г о к о д е к с а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ) . Бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации представляются Правительством Российской Федера­ ции в Государственную Думу и п р и н и м а ю т с я в форме федераль­ ных з а к о н о в н е п о з д н е е п р и н я т и я ф е д е р а л ь н о г о з а к о н а о ф е д е ­ р а л ь н о м б ю д ж е т е н а о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е ­ р и о д . В случае в н е с е н и я п р о е к т а б ю д ж е т а г о с у д а р с т в е н н о г о в н е ­ бюджетного фонда с дефицитом должны быть утверждены источ­ н и к и его ф и н а н с и р о в а н и я . О с н о в н ы м и характеристиками закона о бюджете государствен­ н ы х в н е б ю д ж е т н ы х ф о н д о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и на о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д я в л я ю т с я п о к а з а т е л и : - прогнозируемого общего объема доходов с указанием по­ с т у п л е н и й из д р у г и х б ю д ж е т о в б ю д ж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й с к о й Федерации; - общего объема расходов; - предельного объема дефицита бюджета государственного вне­ б ю д ж е т н о г о ф о н д а и и с т о ч н и к и его ф и н а н с и р о в а н и я л и б о п р е ­ дельного объема профицита бюджета государственного внебюд­ жетного фонда. Проекты бюджетов территориальных государственных внебюд­ жетных фондов представляются в ы с ш и м и исполнительными орга­ нами государственной власти субъектов Российской Ф е д е р а ц и и на р а с с м о т р е н и е з а к о н о д а т е л ь н ы х ( п р е д с т а в и т е л ь н ы х ) о р г а н о в субъектов Российской Федерации одновременно с представлени­ ем п р о е к т о в з а к о н о в с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и о б ю д ж е т е и у т в е р ж д а ю т с я в ф о р м е з а к о н о в не п о з д н е е п р и н я т и я з а к о н о в субъектов Российской Федерации о бюджете. Порядок рассмотре­ ния проектов законов субъектов Российской Федерации о бюд­ жетах т е р р и т о р и а л ь н ы х г о с у д а р с т в е н н ы х в н е б ю д ж е т н ы х ф о н д о в устанавливается законами соответствующих субъектов Россий1

В настоящее время таким органом является Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации. См. ст. 1 Постановления Пра­ вительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 321 «Об утверждении Положения о Министерстве здравоохранения и социального развития Россий­ ской Федерации» / / Собрание законодательства Российской Федерации. — 2004. — № 28. - Ст. 2898.

ской Федерации. Счетная палата Российской Федерации, органы государственного ф и н а н с о в о г о к о н т р о л я , с о з д а н н ы е з а к о н о д а т е л ь ­ н ы м и (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации, проводят экспертизу проектов бюджетов соответственно государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и территориальных государственных вне­ бюджетных фондов. Внесение изменений в федеральные законы о бюджетах государственных внебюджетных ф о н д о в осуществляется в порядке, предусмотренном для внесения изменений и дополне­ ний в федеральный закон о федеральном бюджете. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов государствен­ ных внебюджетных фондов Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов осуще­ ствляется органами Федерального казначейства. Отчеты об и с п о л н е н и и бюджетов государственных внебюджет­ ных фондов Российской Федерации составляются органами уп­ равления фондами и представляются в федеральный орган испол­ нительной власти, о с у щ е с т в л я ю щ и й выработку государственной политики и нормативное правовое регулирование в сфере здраво­ охранения и социального развития, для внесения в установлен­ ном порядке в Правительство Российской Федерации. В установ­ ленный Бюджетным кодексом срок Правительство Российской Ф е д е р а ц и и направляет указанные отчеты в Счетную палату Р о с ­ с и й с к о й Ф е д е р а ц и и д л я их в н е ш н е й п р о в е р к и . П о с л е п р о в е р к и отчетов и подготовки з а к л ю ч е н и я Счетная палата передает ука­ занные документы в Государственную Думу и Совет Федерации, а т а к ж е н а п р а в л я е т их в П р а в и т е л ь с т в о Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , которое представляет отчеты об и с п о л н е н и и бюджетов ф о н д о в в Государственную Думу одновременно с проектом федерального закона об исполнении бюджетов государственных внебюджетных ф о н д о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и за о т ч е т н ы й ф и н а н с о в ы й год и иной бюджетной отчетностью. Порядок формирования отчетно­ сти по и с п о л н е н и ю б ю д ж е т о в государственных в н е б ю д ж е т н ы х ф о н ­ дов устанавливается Министерством ф и н а н с о в Российской Феде­ рации. П о результатам р а с с м о т р е н и я годовых отчетов об и с п о л н е н и и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Ф е д е р а ц и и Г о с у д а р с т в е н н а я Д у м а п р и н и м а е т и л и о т к л о н я е т их. Утверждение или о т к л о н е н и е отчетов производится в ф о р м е ф е ­ дерального закона. Отчет об и с п о л н е н и и территориального государственного в н е ­ бюджетного фонда составляется органом управления фондом и представляется в высший исполнительный орган государствен­ н о й власти субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . П р о в е р к у отчета о с у ­ ществляет орган государственного финансового контроля субъек­ та Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , к о т о р ы й составляет з а к л ю ч е н и е п о н е м у

и п р е д с т а в л я е т его з а к о н о д а т е л ь н о м у ( п р е д с т а в и т е л ь н о м у ) о р г а ­ ну г о с у д а р с т в е н н о й в л а с т и с у б ъ е к т а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . В ы с ­ ш и й и с п о л н и т е л ь н ы й о р г а н г о с у д а р с т в е н н о й власти субъекта Р о с ­ с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п р е д с т а в л я е т о т ч е т об и с п о л н е н и и б ю д ж е т а территориального государственного внебюджетного фонда зако­ нодательному (представительному) органу государственной вла­ сти с у б ъ е к т а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и о д н о в р е м е н н о с п р о е к т о м закона об и с п о л н е н и и бюджета территориального государствен­ ного внебюджетного фонда и иной бюджетной отчетностью в сро­ ки, установленные Бюджетным кодексом. К о н т р о л ь за и с п о л ь з о в а н и е м с р е д с т в г о с у д а р с т в е н н ы х в н е б ю д ­ жетных фондов Российской Федерации, включая использование предоставленных межбюджетных трансфертов, осуществляется Федеральной службой ф и н а н с о в о - б ю д ж е т н о г о надзора.

§ 30. Пенсионный фонд Российской Федерации П е н с и о н н ы й ф о н д Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и о б р а з о в а н в 1991 г. В настоящее время правовое регулирование деятельности Фонда о с у щ е с т в л я е т с я Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м о т 15 д е к а б р я 2001 г. № 1 6 7 - Ф З «Об о б я з а т е л ь н о м п е н с и о н н о м с т р а х о в а н и и в Р о с с и й ­ с к о й Ф е д е р а ц и и » , а т а к ж е Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м от 17 д е к а б р я 2001 г. № 1 7 3 - Ф З «О т р у д о в ы х п е н с и я х в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и » . П е н с и о н н ы й фонд, являясь государственным учреждением и страховщиком по обязательному пенсионному страхованию в Рос­ сийской Ф е д е р а ц и и , вместе с территориальными органами с о ­ ставляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Ф е д е р а ц и и . П е н с и о н н ы й ф о н д Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и его т е р ­ риториальные органы действуют на о с н о в а н и и Федерального за­ к о н а «Об у п р а в л е н и и с р е д с т в а м и г о с у д а р с т в е н н о г о п е н с и о н н о г о обеспечения (страхования) в Российской Федерации». П е н с и о н н ы й ф о н д создается на федеральном уровне. В респуб­ л и к а х , к р а я х , о б л а с т я х и городах д е й с т в у ю т его т е р р и т о р и а л ь н ы е о р г а н ы , я в л я ю щ и е с я ю р и д и ч е с к и м и л и ц а м и , что п о з в о л я е т п р о ­ изводить выплаты п е н с и й и пособий независимо от места работы и п р о ж и в а н и я их получателей. Н е п о с р е д с т в е н н о е р у к о в о д с т в о П е н ­ сионным фондом осуществляют правление и исполнительная ди­ рекция. Пенсионный фонд Российской Федерации подчиняется Правительству Российской Федерации, которому направляет про­ е к т б ю д ж е т а Ф о н д а , о т ч е т о его и с п о л н е н и и , д о к л а д ы в а е т о р е ­ зультатах с в о е й д е я т е л ь н о с т и , в н о с и т п р е д л о ж е н и я по с о в е р ш е н 1

2

1

2

См.: Собрание законодательства РФ. — 2001. — № 51. — Ст. 4832. См.: Собрание законодательства РФ. — 2001. — № 52 (часть 1). — Ст. 4920.

ствованию пенсионного страхования и др. Бюджет Фонда состав­ л я е т с я н а ф и н а н с о в ы й год с у ч е т о м о б я з а т е л ь н о й с б а л а н с и р о в а н ­ ности доходов и расходов и является консолидированным. В составе бюджета П е н с и о н н о г о фонда Российской Ф е д е р а ц и и отдельно учитываются суммы страховых взносов на накопитель­ н у ю часть т р у д о в о й п е н с и и , с р е д с т в а , н а п р а в л я е м ы е н а и н в е с т и ­ р о в а н и е , в ы п л а т ы за счет с р е д с т в п е н с и о н н ы х н а к о п л е н и й , а т а к ­ же расходы, связанные с ф о р м и р о в а н и е м и инвестированием средств п е н с и о н н ы х н а к о п л е н и й , ведением с п е ц и а л ь н о й части индивидуальных лицевых счетов и выплатой накопительной ча­ сти т р у д о в о й п е н с и и . Д е н е ж н ы е с р е д с т в а о б я з а т е л ь н о г о п е н с и о н ­ н о г о с т р а х о в а н и я х р а н я т с я н а счетах П е н с и о н н о г о ф о н д а Р о с с и й ­ ской Федерации, открываемых в учреждениях Центрального бан­ ка Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации формиру­ ется: 1) за счет н а л о г о в ы х д о х о д о в , р а с п р е д е л я е м ы х о р г а н а м и Ф е д е ­ р а л ь н о г о к а з н а ч е й с т в а между б ю д ж е т а м и б ю д ж е т н о й с и с т е м ы Р о с ­ с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , от м и н и м а л ь н о г о н а л о г а , в з и м а е м о г о в с в я ­ зи с п р и м е н е н и е м у п р о щ е н н о й с и с т е м ы н а л о г о о б л о ж е н и я п о у с ­ тановленному нормативу; 2) н е н а л о г о в ы х д о х о д о в (страховые в з н о с ы н а о б я з а т е л ь н о е п е н ­ сионное страхование, недоимки, пени и штрафы по взносам, д о х о д ы от р а з м е щ е н и я с р е д с т в Ф о н д а и д р . ) ; 3) б е з в о з м е з д н ы х п о с т у п л е н и й ( м е ж б ю д ж е т н ы е т р а н с ф е р т ы , п е р е д а в а е м ы е Ф о н д у из ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а , б е з в о з м е з д н ы е п о с т у п л е н и я от н е г о с у д а р с т в е н н ы х п е н с и о н н ы х ф о н д о в и п р о ч и е поступления). Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации имеют целевое назначение и направляются: 1) на в ы п л а т у в с о о т в е т с т в и и с з а к о н о д а т е л ь с т в о м Р о с с и й с к о й Федерации и международными договорами Российской Федера­ ц и и т р у д о в ы х п е н с и й и с о ц и а л ь н ы х п о с о б и й на п о г р е б е н и е у м е р ­ ш и х п е н с и о н е р о в , не р а б о т а в ш и х на д е н ь с м е р т и ; 2) д о с т а в к у п е н с и й , в ы п л а ч и в а е м ы х за с ч е т с р е д с т в б ю д ж е т а Пенсионного фонда Российской Федерации; 3) ф и н а н с о в о е и м а т е р и а л ь н о - т е х н и ч е с к о е о б е с п е ч е н и е т е к у ­ щ е й д е я т е л ь н о с т и с т р а х о в щ и к а ( в к л ю ч а я с о д е р ж а н и е его ц е н т ­ ральных и территориальных органов); 4) б ю д ж е т н ы е и н в е с т и ц и и в о б ъ е к т ы к а п и т а л ь н о г о с т р о и т е л ь ­ ства, не в к л ю ч е н н ы е в ц е л е в ы е п р о г р а м м ы ; 5) с т р о и т е л ь с т в о о б ъ е к т о в с о ц и а л ь н о г о и п р о и з в о д с т в е н н о г о комплексов; 6) с о ц и а л ь н ы е в ы п л а т ы , с о ц и а л ь н у ю п о м о щ ь и и н ы е ц е л и , предусмотренные законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Расходы, не предусмотренные бюджетом П е н с и о н н о г о ф о н д а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и н а с о о т в е т с т в у ю щ и й год, о с у щ е с т в л я ю т ­ ся т о л ь к о п о с л е в н е с е н и я и з м е н е н и й в у к а з а н н ы й б ю д ж е т в у с т а ­ новленном федеральным законом порядке. П о р я д о к использования временных свободных средств П е н ­ сионного фонда Российской Федерации определяется федераль­ н ы м з а к о н о м . О т в е т с т в е н н о с т ь за н е ц е л е в о е р а с х о д о в а н и е д е н е ж ­ ных средств П е н с и о н н о г о ф о н д а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и о п р е ­ деляется в соответствии с законодательством Российской Феде­ рации. Для обеспечения в среднесрочной и долгосрочной перспекти­ вах ф и н а н с о в о й у с т о й ч и в о с т и с и с т е м ы о б я з а т е л ь н о г о п е н с и о н н о ­ го с т р а х о в а н и я в с л у ч а е в о з н и к н о в е н и я п р о ф и ц и т а б ю д ж е т а П е н ­ с и о н н о г о ф о н д а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и создается р е з е р в . Р а з м е р этого р е з е р в а , а т а к ж е п о р я д о к его ф о р м и р о в а н и я и р а с х о д о в а н и я определяются федеральным законом о бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации. К о н т р о л ь использования средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации осуществляется Счетной палатой Р о с с и й ­ с к о й Ф е д е р а ц и и . Государство несет с у б с и д и а р н у ю о т в е т с т в е н н о с т ь по о б я з а т е л ь с т в а м П е н с и о н н о г о ф о н д а п е р е д з а с т р а х о в а н н ы м и лицами. 1

§ 3 1 . Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Медицинское страхование является формой социальной з а щ и ­ ты и н т е р е с о в н а с е л е н и я в о х р а н е з д о р о в ь я . Ц е л ь м е д и ц и н с к о г о страхования — гарантировать гражданам при возникновении стра­ х о в о г о с л у ч а я п о л у ч е н и е м е д и ц и н с к о й п о м о щ и за счет н а к о п л е н ­ ных средств и ф и н а н с и р о в а т ь п р о ф и л а к т и ч е с к и е м е р о п р и я т и я . М е ­ д и ц и н с к о е с т р а х о в а н и е о с у щ е с т в л я е т с я в двух видах: о б я з а т е л ь ­ ном и добровольном. В ц е л я х о б е с п е ч е н и я к о н с т и т у ц и о н н о г о права г р а ж д а н Р о с с и й ­ с к о й Ф е д е р а ц и и на м е д и ц и н с к у ю п о м о щ ь З а к о н о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и о т 28 и ю н я 1991 г. № 1499-1 «О м е д и ц и н с к о м с т р а х о ­ вании граждан в Российской Федерации» были образованы феде­ ральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие ф и н а н с о в о - к р е ­ дитные учреждения . 2

1

Федеральным законом от 21 июля 2007 г. № 182-ФЗ «О бюджете П е н с и о н ­ ного фонда Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» бюджет Фонда установлен с профицитом в размере около 9 % . См.: Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного совета РФ. — 1993. - № 1 7 . - С т . 602. 2

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования создается Правительством Российской Федерации и действует в соответствии с у с т а в о м . Т е р р и т о р и а л ь н ы е ф о н д ы образуются п р е д ­ ставительными и исполнительными органами субъектов Россий­ ской Федерации. Ф о н д ы обязательного медицинского страхова­ ния предназначены для ф о р м и р о в а н и я ф и н а н с о в ы х ресурсов на обязательное медицинское страхование, обеспечение финансовой стабильности государственной системы обязательного медицин­ ского страхования. Обязательное медицинское страхование является составной частью государственного социального страхования и обеспечива­ ет всем г р а ж д а н а м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и р а в н ы е в о з м о ж н о с т и в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставля­ е м о й за с ч е т с р е д с т в о б я з а т е л ь н о г о м е д и ц и н с к о г о с т р а х о в а н и я в о б ъ е м е и на у с л о в и я х , с о о т в е т с т в у ю щ и х п р о г р а м м а м о б я з а т е л ь ­ ного медицинского страхования. Источниками финансирования федерального и территориаль­ ных фондов обязательного медицинского страхования являются: 1) н а л о г о в ы е д о х о д ы , в ч и с л о к о т о р ы х в х о д и т е д и н ы й с о ц и ­ а л ь н ы й н а л о г п о с т а в к е , у с т а н о в л е н н о й г л а в о й 24 Н а л о г о в о г о к о ­ декса Российской Федерации, а также доходы, распределяемые органами Федерального казначейства, п о с т у п а ю щ и е от уплаты специальных налоговых режимов по установленному нормативу отчислений; 2) н е н а л о г о в ы е д о х о д ы , в т о м ч и с л е н е д о и м к и , п е н и и ш т р а ­ ф ы по в з н о с а м , д о х о д ы от р а з м е щ е н и я в р е м е н н о с в о б о д н ы х средств Фонда; 3) б е з в о з м е з д н ы е п о с т у п л е н и я , к к о т о р ы м о т н е с е н ы п е р е д а в а ­ емые Федеральному фонду обязательного медицинского страхо­ в а н и я м е ж б ю д ж е т н ы х т р а н с ф е р т о в из ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а и иные поступления. К безвозмездным поступлениям в бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов обязательного м е д и ц и н ­ с к о г о с т р а х о в а н и я о т н е с е н ы м е ж б ю д ж е т н ы е т р а н с ф е р т ы из Ф е д е ­ рального фонда и межбюджетные трансферты из бюджетов субъек­ тов Российской Ф е д е р а ц и и , в том числе поступления в качестве страховых взносов на обязательное м е д и ц и н с к о е страхование н е ­ работающего населения. Средства фондов обязательного медицинского страхования ис­ пользуются: 1) на ф и н а н с и р о в а н и е м е р о п р и я т и й по р а з р а б о т к е и р е а л и з а ­ ции целевых программ в области охраны здоровья населения; 1

1

См.: Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 857 «Об утверждении устава Федерального фонда обязательного медицинско­ го страхования» / / Собрание законодательства РФ. — 1998. — № 32. — Ст. 3902.

2) о б е с п е ч е н и е п р о ф е с с и о н а л ь н о й п о д г о т о в к и , п е р е п о д г о т о в ­ ки и п о в ы ш е н и я к в а л и ф и к а ц и и к а д р о в ; 3) ф и н а н с и р о в а н и е н а у ч н ы х и с с л е д о в а н и й ; 4) р а з в и т и е м а т е р и а л ь н о - т е х н и ч е с к о й б а з ы у ч р е ж д е н и й з д р а ­ воохранения; 5) с у б с и д и р о в а н и е к о н к р е т н ы х т е р р и т о р и й в ц е л я х в ы р а в н и ­ вания условий оказания медицинской п о м о щ и населению по обя­ зательному медицинскому страхованию; 6) о п л а т у о с о б о д о р о г о с т о я щ и х в и д о в м е д и ц и н с к о й п о м о щ и ; 7) ф и н а н с и р о в а н и е м е д и ц и н с к и х у ч р е ж д е н и й , о к а з ы в а ю щ и х помощь при социально значимых заболеваниях; 8) о к а з а н и е м е д и ц и н с к о й п о м о щ и п р и м а с с о в ы х з а б о л е в а н и ­ ях, в з о н а х с т и х и й н ы х б е д с т в и й , к а т а с т р о ф и д р . В с о о т в е т с т в и и с Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м от 21 и ю л я 2007 г. № 1 8 4 - Ф З «О б ю д ж е т е Ф е д е р а л ь н о г о ф о н д а о б я з а т е л ь н о г о м е д и ­ ц и н с к о г о с т р а х о в а н и я на 2008 год и на п л а н о в ы й п е р и о д 2009 и 2010 годов» в б ю д ж е т е ф о н д а п о д д е р ж и в а е т с я б а л а н с о б щ и х о б ъ е ­ мов доходов и расходов. Нормы, касающиеся обязательного медицинского страхования, распространяются на работающих граждан с момента заключения с н и м и т р у д о в о г о д о г о в о р а . П л а т е ж и на о б я з а т е л ь н о е м е д и ц и н ­ ское страхование неработающего населения осуществляют органы и с п о л н и т е л ь н о й власти с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и мест­ ного с а м о у п р а в л е н и я за счет средств с о о т в е т с т в у ю щ е г о б ю д ж е т а . Ф и н а н с о в ы е средства ф о н д о в о б я з а т е л ь н о г о м е д и ц и н с к о г о стра­ х о в а н и я н а х о д я т с я в г о с у д а р с т в е н н о й с о б с т в е н н о с т и , не в х о д я т в состав бюджетов и других ф о н д о в .

§ 32. Фонд социального страхования Российской Федерации В соответствии с постановлением Правительства Российской Ф е д е р а ц и и от 12 ф е в р а л я 1994 г. № 101 «О Ф о н д е с о ц и а л ь н о г о страхования Российской Федерации» был образован специаль­ ный внебюджетный ф о н д в целях э ф ф е к т и в н о г о управления сред­ с т в а м и г о с у д а р с т в е н н о г о с о ц и а л ь н о г о с т р а х о в а н и я . Э т и м же п о ­ становлением было утверждено Положение о Фонде социального страхования. Фонд является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве Российской Федерации. Денеж­ ные средства и иное имущество, находящееся в оперативном уп­ р а в л е н и и Ф о н д а , а т а к ж е и м у щ е с т в о , з а к р е п л е н н о е за п о д в е д о м 1

1

См.: Собрание актов Президента и Правительства РФ. — 1994. — № 8. — Ст. 599.

ственными санаторно-курортными учреждениями, являются фе­ деральной собственностью. В Ф о н д с о ц и а л ь н о г о с т р а х о в а н и я входят: ц е н т р а л ь н ы й а п п а р а т Фонда, региональные отделения и центральные отраслевые отде­ л е н и я , а т а к ж е их ф и л и а л ы . Основными задачами Фонда являются: 1) о б е с п е ч е н и е г а р а н т и р о в а н н ы х г о с у д а р с т в о м п о с о б и й п о в р е ­ менной нетрудоспособности, беременности и родам ж е н щ и н а м , в с т а в ш и м н а учет в р а н н и е с р о к и б е р е м е н н о с т и , п р и р о ж д е н и и р е б е н к а , п о уходу за р е б е н к о м д о д о с т и ж е н и я им в о з р а с т а п о л у ­ тора лет, а также социального пособия на погребение или возме­ щ е н и е с т о и м о с т и г а р а н т и р о в а н н о г о п е р е ч н я р и т у а л ь н ы х услуг, с а н а т о р н о - к у р о р т н о е о б с л у ж и в а н и е р а б о т н и к о в и их д е т е й ; 2) у ч а с т и е в р а з р а б о т к е и р е а л и з а ц и и г о с у д а р с т в е н н ы х п р о ­ грамм охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования; 3) о с у щ е с т в л е н и е м е р , о б е с п е ч и в а ю щ и х ф и н а н с о в у ю у с т о й ­ чивость Фонда; 4) р а з р а б о т к а с о в м е с т н о с М и н и с т е р с т в о м ф и н а н с о в Р о с с и й ­ ской Федерации предложений о размерах тарифа страховых взно­ с о в на г о с у д а р с т в е н н о е с о ц и а л ь н о е с т р а х о в а н и е ; 5) о р г а н и з а ц и я р а б о т ы п о п о д г о т о в к е и п о в ы ш е н и ю к в а л и ф и ­ кации специалистов для системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и на­ селения по вопросам социального страхования; 6) с о т р у д н и ч е с т в о с а н а л о г и ч н ы м и ф о н д а м и ( с л у ж б а м и ) д р у ­ гих государств и м е ж д у н а р о д н ы м и о р г а н и з а ц и я м и по в о п р о с а м социального страхования. Средства Фонда социального страхования образуются: 1) из н а л о г о в ы х д о х о д о в , в с о с т а в к о т о р ы х входит е д и н ы й с о ­ циальный налог по ставке, установленной Налоговым кодексом Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , а т а к ж е д о х о д о в , п о с т у п а ю щ и х от у п л а ­ ты н а л о г о в , п р е д у с м о т р е н н ы х с п е ц и а л ь н ы м и н а л о г о в ы м и р е ж и ­ мами по установленным нормативам; 2) н е н а л о г о в ы х д о х о д о в , в к л ю ч а ю щ и х в с е б я с т р а х о в ы е в з н о ­ сы на о б я з а т е л ь н о е с о ц и а л ь н о е с т р а х о в а н и е , н е д о и м к и , ш т р а ф ы и пени по взносам, доходы от р а з м е щ е н и я временно свободных средств, а также суммы, поступающие в результате в о з м е щ е н и я ущерба; 3) б е з в о з м е з д н ы х п о с т у п л е н и й , о с у щ е с т в л я е м ы х в виде м е ж ­ бюджетных трансфертов из федерального бюджета, передаваемые Фонду социального страхования и прочих поступлений. Средства Фонда расходуются: 1) на выплату п о с о б и й п о в р е м е н н о й н е т р у д о с п о с о б н о с т и , б е р е ­ м е н н о с т и и р о д а м , ж е н щ и н а м , в с т а в ш и м на учет в р а н н и е с р о к и беременности, при рождении ребенка, при усыновлении ребенка,

по уходу за р е б е н к о м д о д о с т и ж е н и я и м в о з р а с т а п о л у т о р а л е т , а т а к ж е с о ц и а л ь н о г о п о с о б и я на п о г р е б е н и е и л и в о з м е щ е н и е с т о ­ и м о с т и г а р а н т и р о в а н н о г о п е р е ч н я р и т у а л ь н ы х услуг; 2) о п л а т у д о п о л н и т е л ь н ы х в ы х о д н ы х д н е й по уходу з а р е б е н ­ к о м - и н в а л и д о м или инвалидом с детства до достижения им воз­ раста 18 л е т ; 3) о п л а т у п у т е в о к д л я р а б о т н и к о в и их д е т е й в с а н а т о р н о - к у ­ р о р т н ы е у ч р е ж д е н и я , р а с п о л о ж е н н ы е на т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и в с а н а т о р н о - к у р о р т н ы е у ч р е ж д е н и я в государствах — участниках С Н Г , аналогичных которым нет в Российской Ф е д е ­ рации, а также на лечебное (диетическое) питание; 4) ч а с т и ч н о е с о д е р ж а н и е н а х о д я щ и х с я н а б а л а н с е с т р а х о в а т е ­ лей с а н а т о р и е в - п р о ф и л а к т о р и е в , и м е ю щ и х л и ц е н з и и на право з а н я т и я э т и м в и д о м д е я т е л ь н о с т и ( о п л а т а р а с х о д о в на п и т а н и е , л е ч е н и е и м е д и к а м е н т ы , з а р а б о т н у ю плату р а б о т н и к о в , к у л ь т у р ­ но-массовое обслуживание); 5) ч а с т и ч н у ю о п л а т у п у т е в о к в д е т с к и е з а г о р о д н ы е о з д о р о в и ­ т е л ь н ы е л а г е р я , н а х о д я щ и е с я на т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ции, для детей работающих граждан; 6) о п л а т у п р о е з д а к месту л е ч е н и я и о б р а т н о ; 7) с о з д а н и е р е з е р в а д л я о б е с п е ч е н и я ф и н а н с о в о й у с т о й ч и в о ­ сти Ф о н д а н а всех у р о в н я х ; 8) о б е с п е ч е н и е т е к у щ е й д е я т е л ь н о с т и , с о д е р ж а н и е а п п а р а т а управления Фонда; 9) ф и н а н с и р о в а н и е д е я т е л ь н о с т и п о д р а з д е л е н и й о р г а н о в и с ­ полнительной власти, обеспечивающих государственную защиту т р у д о в ы х п р а в р а б о т н и к о в , о х р а н у труда ( в к л ю ч а я п о д р а з д е л е н и я н а д з о р а и к о н т р о л я о х р а н ы труда) в с л у ч а я х , у с т а н о в л е н н ы х з а конодательством; 10) п р о в е д е н и е н а у ч н о - и с с л е д о в а т е л ь с к о й р а б о т ы п о в о п р о ­ сам с о ц и а л ь н о г о с т р а х о в а н и я и о х р а н ы труда и и н ы е р а с х о д ы . Расходование средств Ф о н д а социального страхования на осу­ ществление перечисленных мероприятий может быть изменено (в т о м ч и с л е п р и о с т а н о в л е н о и л и о т м е н е н о ) ф е д е р а л ь н ы м з а к о ­ н о м о б ю д ж е т е Ф о н д а н а о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год. Средства Ф о н д а используются только на целевое ф и н а н с и р о ­ вание указанных в П о л о ж е н и и о Фонде социального страхования мероприятий. Часть средств Ф о н д а социального страхования, п о ­ л у ч е н н ы х от в з и м а н и я п е н е й и н а л о ж е н и я ф и н а н с о в ы х с а н к ц и й (в р а з м е р е 20 п р о ц е н т о в ) , о б р а з у е т ф о н д р а з в и т и я , п о р я д о к ф о р ­ м и р о в а н и я и р а с х о д о в а н и я средств к о т о р о г о у с т а н а в л и в а е т с я П р а ­ вительством Российской Федерации. К о н т р о л ь н ы е вопросы и задания

1. Что представляет собой государственный внебюджетный фонд? 2. Какие фонды относятся к государственным внебюджетным фондам?

3. Назовите основные источники финансирования Пенсионного фонда Российской Федерации. 4. На какие цели расходуются средства Пенсионного фонда Россий­ ской Федерации? 5. Каково предназначение Федерального фонда обязательного меди­ цинского страхования? 6. Что составляет источники формирования и направления расходования средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования? 7. Каковы основные задачи Фонда социального страхования Россий­ ской Федерации? 8. Какие средства являются источниками формирования Фонда соци­ ального страхования?

Глава

9

БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС § 33. Понятие, принципы и стадии бюджетного процесса Процессуальные нормы бюджетного права находят свое отра­ жение в специальном институте — бюджетном процессе. З н а ч и ­ м о с т ь б ю д ж е т н о г о п р о ц е с с а и н е о б х о д и м о с т ь его р е г л а м е н т а ц и и предопределены п р и н ц и п а м и бюджетной системы государства (единство, сбалансированность, достоверность, гласность и дру­ гие). П р а к т и ч е с к и во всех с т р а н а х в о п р о с ы , с в я з а н н ы е с б ю д ­ жетным процессом, регулируются конституционными положе­ ниями либо специальными законодательными актами, напри­ м е р , З а к о н С Ш А о к о н т р о л е за б ю д ж е т о м 1974 г., О б щ и й з а к о н о б ю д ж е т е И с п а н и и 1991 г. и д р . В Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п р а в о ­ вые о с н о в ы б ю д ж е т н о г о п р о ц е с с а з а к р е п л е н ы К о н с т и т у ц и е й Р о с ­ сийской Федерации и Бюджетным кодексом Российской Феде­ рации. В с о о т в е т с т в и и с о ст. 6 Б ю д ж е т н о г о к о д е к с а Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ р а ц и и бюджетный процесс — это регламентируемая законодатель­ ством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюд­ жетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюд­ жетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их ис­ полнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности. В основе бюджетного процесса лежат специальные п р и н ц и п ы , которые определяют порядок составления и исполнения бюдже­ та, у с т а н а в л и в а ю т п о л н о м о ч и я о р г а н о в власти, з а к р е п л я ю т их п р а ­ ва и о б я з а н н о с т и , и с к л ю ч а ю т в о з м о ж н о с т ь н е э ф ф е к т и в н о г о р а с -

1

п р е д е л е н и я б ю д ж е т н ы х с р е д с т в . К принципам бюджетного про­ цесса о т н о с я т с я : 1) п р и н ц и п р а з г р а н и ч е н и я б ю д ж е т н ы х п о л н о м о ч и й у ч а с т н и ­ ков бюджетного процесса; 2) п р и н ц и п с п е ц и а л и з а ц и и б ю д ж е т н ы х п о к а з а т е л е й ; 3) п р и н ц и п г л а с н о с т и о б с у ж д е н и я б ю д ж е т а ; 4) п р и н ц и п и м м у н и т е т а б ю д ж е т а ; 5) п р и н ц и п о т в е т с т в е н н о с т и за н а р у ш е н и е б ю д ж е т н о г о п р о ­ цесса. Принцип разграничения б ю д ж е т н ы х полномочий у ч а с т н и к о в б ю д ж е т н о г о п р о ц е с с а с о с т о и т в ч е т к о м о п р е д е л е н и и их п р а в и обязанностей. В нем находит свое отражение системность рас­ пределения ф у н к ц и й и полномочий, в том числе наделение от­ дельных участников бюджетного процесса исключительными п о л н о м о ч и я м и , что п р е д о п р е д е л я е т е г о з н а ч и т е л ь н у ю р о л ь с р е д и д р у г и х п р и н ц и п о в . В с о о т в е т с т в и и с о ст. 152 Б ю д ж е т н о г о к о д е к ­ са Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и у ч а с т н и к а м и б ю д ж е т н о г о п р о ц е с с а являются: - Президент Российской Федерации; - в ы с ш е е д о л ж н о с т н о е л и ц о с у б ъ е к т а , глава м у н и ц и п а л ь н о г о образования; - законодательные (представительные) органы государствен­ н о й власти и п р е д с т а в и т е л ь н ы е о р г а н ы м е с т н о г о с а м о у п р а в л е н и я ; - и с п о л н и т е л ь н ы е о р г а н ы г о с у д а р с т в е н н о й власти ( и с п о л н и ­ тельно-распорядительные органы муниципальных образований); - Центральный банк Российской Федерации; - органы государственного и муниципального финансового контроля; - органы управления государственными внебюджетными ф о н ­ дами; - главные распорядители и распорядители бюджетных средств; - главные администраторы (администраторы) доходов бюд­ жета; - главные администраторы (администраторы) источников ф и ­ нансирования дефицита бюджета; - получатели бюджетных средств. Особенности бюджетных полномочий участников бюджетного процесса, являющихся федеральными органами государственной власти ( г о с у д а р с т в е н н ы м и о р г а н а м и ) , у с т а н а в л и в а ю т с я Б ю д ж е т ­ ным кодексом Российской Федерации и принятыми в соответ­ ствии с ним нормативными правовыми актами Президента и Правительства Российской Федерации. К а ж д ы й из участников бюджетного процесса имеет собствен­ ные задачи и действует в пределах п о л н о м о ч и й , закрепленных 1

Финансовое право: учебник / Е.Ю.Грачева и др. — М., 2007. — С. 101.

бюджетным законодательством. Так, Президент Российской Ф е ­ д е р а ц и и о п р е д е л я е т структуру ф е д е р а л ь н ы х ф и н а н с о в ы х о р г а н о в , готовит и направляет Федеральному собранию Российской Ф е д е ­ рации бюджетное послание, представляет для включения в состав расходов федерального бюджета специальные секретные програм­ мы, подписывает принятый федеральный закон о федеральном бюджете и др. О р г а н ы з а к о н о д а т е л ь н о й ( п р е д с т а в и т е л ь н о й ) власти в р а м к а х предоставленных бюджетных полномочий рассматривают и утвер­ ж д а ю т б ю д ж е т ы и о т ч е т ы об их и с п о л н е н и и , о с у щ е с т в л я ю т п о ­ с л е д у ю щ и й к о н т р о л ь за и с п о л н е н и е м б ю д ж е т о в , ф о р м и р у ю т и о п ­ р е д е л я ю т п р а в о в о й статус о р г а н о в , о с у щ е с т в л я ю щ и х к о н т р о л ь за исполнением бюджетов соответствующих уровней бюджетной си­ стемы Российской Федерации, осуществляют другие полномочия в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации. И с п о л н и т е л ь н ы е о р г а н ы г о с у д а р с т в е н н о й власти ( и с п о л н и т е л ь ­ но-распорядительные органы муниципальных образований) осу­ ществляют: - составление проекта бюджета и среднесрочного финансового п л а н а , в н е с е н и е его с н е о б х о д и м ы м и д о к у м е н т а м и и м а т е р и а л а ­ м и на у т в е р ж д е н и е з а к о н о д а т е л ь н о г о ( п р е д с т а в и т е л ь н о г о ) о р г а н а ; - исполнение бюджета; - управление государственным, муниципальным долгом; - разработку методики распределения и порядок предоставле­ ния межбюджетных трансфертов; - п р е д с т а в л е н и е отчета о б и с п о л н е н и и б ю д ж е т а на у т в е р ж д е ­ ние законодательных (представительных) органов; - д р у г и е полномочия, определенные бюджетным законодатель­ ством. Особыми бюджетными полномочиями обладают Министерство ф и н а н с о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и Ф е д е р а л ь н о е казначейство. Т а к , Министерство финансов Российской Федерации организует со­ с т а в л е н и е и с о с т а в л я е т п р о е к т ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а , ведет р е ­ естр р а с х о д н ы х о б я з а т е л ь с т в , п р о е к т и р у е т п р е д е л ь н ы е о б ъ е м ы бюджетных ассигнований по главным распорядителям, разраба­ тывает программы государственных внутренних и внешних заим­ с т в о в а н и й , о с у щ е с т в л я е т по р е ш е н и ю П р а в и т е л ь с т в а Р о с с и й с к о й Федерации сотрудничество с международными финансовыми организациями, организует исполнение федерального бюджета, устанавливает порядок составления и ведения бюджетных смет федеральных бюджетных учреждений и другие бюджетные пол­ номочия. Бюджетным кодексом Российской Федерации закреплены пол­ н о м о ч и я ф е д е р а л ь н о г о о р г а н а и с п о л н и т е л ь н о й власти п р и о с у ­ ществлении им временной ф и н а н с о в о й администрации в субъек­ те Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , м у н и ц и п а л ь н о м о б р а з о в а н и и .

В р е м е н н а я ф и н а н с о в а я а д м и н и с т р а ц и я в субъекте Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и в в о д и т с я н а с р о к д о о д н о г о года р е ш е н и е м В ы с ш е г о А р б и т р а ж н о г о Суда ( п о х о д а т а й с т в у П р а в и т е л ь с т в а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ) п р и о с у щ е с т в л е н и и п р о и з в о д с т в а п о делу о в о с с т а ­ новлении платежеспособности субъекта Российской Федерации в порядке, установленном федеральным законом. Решение Высше­ го А р б и т р а ж н о г о Суда Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и о в в е д е н и и в субъек­ те Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и в р е м е н н о й ф и н а н с о в о й а д м и н и с т р а ­ ции принимается в случае, если на момент п р и н я т и я д а н н о г о р е ш е н и я в о з н и к ш а я в результате р е ш е н и й , действий или без­ действия органов государственной власти субъекта Р о с с и й с к о й Федерации просроченная задолженность по и с п о л н е н и ю долго­ вых и ( и л и ) б ю д ж е т н ы х о б я з а т е л ь с т в с у б ъ е к т а Р о с с и й с к о й Ф е ­ д е р а ц и и п р е в ы ш а е т 30 п р о ц е н т о в о б ъ е м а с о б с т в е н н ы х д о х о д о в бюджета субъекта Российской Федерации в последнем отчетном ф и н а н с о в о м году п р и у с л о в и и в ы п о л н е н и я б ю д ж е т н ы х о б я з а ­ тельств федерального бюджета перед бюджетом субъекта Рос­ с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . В аналогичных случаях принимается р е ш е ­ ние арбитражным судом субъекта Российской Федерации о вве­ дении временной финансовой администрации в муниципальном образовании. Временная ф и н а н с о в а я а д м и н и с т р а ц и я , введенная в субъекте Российской Федерации (муниципальном образовании), осуществ­ ляет следующие полномочия: - о р г а н и з у е т п р о в е д е н и е п р о в е р к и (аудита) б ю д ж е т а с у б ъ е к т а Российской Федерации (местного бюджета) в порядке, установ­ ленном Правительством Российской Федерации (высшим испол­ н и т е л ь н ы м о р г а н о м г о с у д а р с т в е н н о й в л а с т и субъекта Р о с с и й с к о й Федерации); - о р г а н и з у е т учет п р о с р о ч е н н о й з а д о л ж е н н о с т и п о и с п о л н е ­ н и ю долговых и (или) бюджетных обязательств субъекта Россий­ ской Федерации (муниципального образования) в порядке, пре­ дусмотренном федеральным законом; - разрабатывает проект плана восстановления платежеспособ­ ности субъекта Российской Федерации (муниципального образо­ вания); - осуществляет контроль исполнения плана восстановления платежеспособности субъекта Российской Федерации ( м у н и ц и ­ пального образования), утвержденного Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации (арбитражным судом), и преду­ с м о т р е н н ы х им н о р м а т и в н ы х п р а в о в ы х а к т о в ( м у н и ц и п а л ь н ы х п р а ­ вовых актов); - осуществляет контроль исполнения бюджета субъекта Рос­ сийской Федерации (местного бюджета); - и иные полномочия, предусмотренные Бюджетным кодек­ сом и другими федеральными законами.

Г л а в н ы е р а с п о р я д и т е л и б ю д ж е т н ы х средств в р а м к а х своих п о л ­ номочий обеспечивают результативность, адресность и целевой х а р а к т е р и с п о л ь з о в а н и я б ю д ж е т н ы х средств, ф о р м и р у ю т п е р е ч е н ь п о д в е д о м с т в е н н ы х им р а с п о р я д и т е л е й и п о л у ч а т е л е й , о с у щ е с т в ­ л я ю т п л а н и р о в а н и е с о о т в е т с т в у ю щ и х р а с х о д о в б ю д ж е т а и ведут р е е с т р р а с х о д н ы х о б я з а т е л ь с т в , с о с т а в л я ю т и ведут б ю д ж е т н у ю роспись, распределяют бюджетные ассигнования, формируют го­ сударственные (муниципальные) задания, организуют и осуще­ ствляют ведомственный ф и н а н с о в ы й контроль в сфере своей дея­ т е л ь н о с т и и д р у г и е ф у н к ц и и , у с т а н о в л е н н ы е ст. 158 Б ю д ж е т н о г о кодекса Российской Федерации. К бюджетным полномочиям главных администраторов дохо­ дов бюджета относятся: - ф о р м и р о в а н и е п е р е ч н я п о д в е д о м с т в е н н ы х ему а д м и н и с т р а ­ торов доходов бюджета; - представление сведений, необходимых для составления сред­ несрочного финансового плана или проекта бюджета, ведение кассового плана; - формирование и представление бюджетной отчетности; - и иные полномочия. Бюджетные полномочия главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, я в л я ю ­ щихся федеральными органами государственной власти, органа­ ми управления государственными внебюджетными ф о н д а м и и н а х о д я щ и х с я в их в е д е н и и б ю д ж е т н ы х у ч р е ж д е н и й , а т а к ж е Ц е н ­ тральным банком Российской Федерации осуществляются в по­ рядке, установленном Правительством Российской Федерации. Принцип специализации бюджетных показателей с о с т о и т в т о м , что с о с т а в л е н и е и и с п о л н е н и е б ю д ж е т а о с н о в ы в а е т с я на б ю д ж е т ­ ной классификации — группировке доходов и расходов по видам, целевому назначению и направлениям. Использование бюджет­ ной классификации позволяет четко спрогнозировать и распреде­ лить бюджетные средства, а также определить источники внут­ реннего и внешнего ф и н а н с и р о в а н и я дефицита бюджета. Как спе­ циальный юридический акт бюджетная к л а с с и ф и к а ц и я является о с н о в о й д л я в е д е н и я учета и с о с т а в л е н и я о т ч е т н о с т и , о с у щ е с т в ­ л е н и я бюджетного контроля со стороны ф и н а н с о в ы х органов. П р и н ц и п специализации бюджетных показателей применяется на всех с т а д и я х б ю д ж е т н о г о п р о ц е с с а . О б щ и м и в то ж е в р е м я с п е ц и а л ь н ы м п р и н ц и п о м б ю д ж е т н о г о п р о ц е с с а я в л я е т с я принцип гласности. От н а ч а л ь н о й д о к о н е ч н о й стадии б ю д ж е т н о г о п р о ц е с с а вся д е я т е л ь н о с т ь его у ч а с т н и к о в о с у ­ щ е с т в л я е т с я о т к р ы т о . Т а к , е щ е в ходе с о с т а в л е н и я п р о е к т а б ю д ­ жета о т д е л ь н ы е п р о г н о з и р у е м ы е п о к а з а т е л и ш и р о к о о с в е щ а ю т с я в р а з л и ч н ы х средствах м а с с о в о й и н ф о р м а ц и и . Весь п р о ц е с с р а с ­ с м о т р е н и я и у т в е р ж д е н и я б ю д ж е т а (за и с к л ю ч е н и е м п р и н я т и я

секретных статей) проходит гласно, а п р и н я т ы й федеральный закон о федеральном бюджете подлежит обязательному опубли­ к о в а н и ю . Д а ж е с л у ч а и о т к л о н е н и я п р о е к т а б ю д ж е т а или о т ч е т а о его и с п о л н е н и и п у б л и к у ю т с я в п е ч а т и с у к а з а н и е м п р и ч и н п р и ­ нятия такого решения. Принцип иммунитета б ю д ж е т а з а к л ю ч а е т с я в о б е с п е ч е н и и з а ­ щ и т ы б ю д ж е т н ы х с р е д с т в . В з ы с к а н и е б ю д ж е т н ы х средств м о ж е т б ы т ь п р о и з в е д е н о т о л ь к о н а о с н о в а н и и с у д е б н о г о акта п о и с к а м к Российской Ф е д е р а ц и и , субъекту Российской Ф е д е р а ц и и и му­ н и ц и п а л ь н ы м образованиям. Порядок исполнения судебных ак­ тов по о б р а щ е н и ю в з ы с к а н и я на средства бюджета установлен гл. 2 4 Б ю д ж е т н о г о к о д е к с а . Принцип ответственности за нарушение бюджетного процесса включает в себя ответственность органов государственной власти и персональную ответственность должностных лиц — участников бюджетного процесса. В частности, Министерство финансов Рос­ с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , Ф е д е р а л ь н о е к а з н а ч е й с т в о несут о т в е т с т в е н ­ н о с т ь за о с у щ е с т в л е н и е б ю д ж е т н ы х п о л н о м о ч и й , о п р е д е л е н н ы х Б ю д ж е т н ы м к о д е к с о м , а в о т н о ш е н и и м и н и с т р а ф и н а н с о в уста­ новлена персональная ответственность. Деятельность государства от начала разработки проекта бюд­ жета д о у т в е р ж д е н и я о т ч е т а о его и с п о л н е н и и н а з ы в а е т с я бюд­ жетным циклом, п р о д о л ж и т е л ь н о с т ь к о т о р о г о с о с т а в л я е т о т трех д о пяти л е т . Б ю д ж е т н ы й ц и к л д е л и т с я н а с т а д и и б ю д ж е т н о г о п р о ­ цесса. К стадиям бюджетного процесса о т н о с я т с я : 1) с т а д и я с о с т а в л е н и я п р о е к т а б ю д ж е т а ; 2) с т а д и я р а с с м о т р е н и я и у т в е р ж д е н и я б ю д ж е т а ; 3) с т а д и я и с п о л н е н и я б ю д ж е т а ; 4) с т а д и я с о с т а в л е н и я , в н е ш н е й п р о в е р к и , р а с с м о т р е н и я и утверждения бюджетной отчетности. На каждой стадии бюджетного процесса решается строго опре­ д е л е н н ы й п е р е ч е н ь в о п р о с о в , к о т о р ы е н е могут б ы т ь р а с с м о т р е ­ ны на иной стадии. П р и и з м е н е н и и э к о н о м и ч е с к и х и социальных задач государства с т а д и и б ю д ж е т н о г о п р о ц е с с а и их п о с л е д о в а ­ тельность и з м е н е н и ю не подлежат. 1

1

§ 34. Стадия составления проекта бюджета С о с т а в л е н и е п р о е к т а б ю д ж е т а н а ч и н а е т с я с бюджетного по­ слания Президента Российской Федерации Федеральному собранию, 1

Проект федерального бюджета составляется и утверждается сроком на три года, а проекты бюджетов субъектов Российской Федерации и проекты местных бюджетов могут приниматься как на один, так и на три года (ст. 169 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

к о т о р о е д о л ж н о б ы т ь н а п р а в л е н о не п о з д н е е м а р т а года, п р е д ш е ­ с т в у ю щ е г о о ч е р е д н о м у ф и н а н с о в о м у году. В э т о м п о с л а н и и о п р е ­ деляются основные направления бюджетной политики, первооче­ р е д н ы е з а д а ч и в о б л а с т и д о х о д о в и р а с х о д о в , у п р а в л е н и и госу­ д а р с т в е н н ы м д о л г о м , с о в е р ш е н с т в о в а н и е у п р а в л е н и я государствен­ ными ф и н а н с а м и и др. Сразу после бюджетного послания Прези­ дента Российской Федерации Правительство Российской Феде­ рации, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления приступают к составле­ нию проектов бюджетов. Непосредственно проекты бюджетов раз­ рабатывают Министерство ф и н а н с о в Российской Федерации, ф и ­ нансовые органы субъектов Российской Федерации и м у н и ц и ­ пальных образований. Проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются и у т в е р ж д а ю т с я с р о к о м на три года — очередной финансовый год и плановый период. О ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год я в л я е т с я г о д о м , с л е ­ д у ю щ и м за т е к у щ и м ф и н а н с о в ы м г о д о м , а п л а н о в ы й п е р и о д — два ф и н а н с о в ы х года, с л е д у ю щ и х за о ч е р е д н ы м ф и н а н с о в ы м г о ­ дом. Составление проекта бюджета основывается на б ю д ж е т н о м послании Президента Российской Федерации, прогнозе социаль­ но-экономического развития соответствующей территории и ос­ новных направлениях бюджетной и налоговой политики в целях финансового обеспечения расходных обязательств. Прогноз социально-экономического развития Российской Ф е ­ д е р а ц и и , субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , м у н и ц и п а л ь н о г о р а й ­ о н а ( г о р о д с к о г о о к р у г а ) р а з р а б а т ы в а е т с я на п е р и о д не м е н е е трех лет, а п о с е л е н и й — на о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год л и б о на о ч е ­ р е д н о й ф и н а н с о в о й год и п л а н о в ы й п е р и о д . Р а з р а б о т к а п р о г н о з а социально-экономического развития ежегодно осуществляется в порядке установленном соответственно Правительством Россий­ ской Федерации, в ы с ш и м исполнительным органом государствен­ н о й власти субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , м е с т н о й а д м и н и с т ­ рацией. Подготовленный прогноз подлежит одобрению указанны­ ми органами одновременно с принятием р е ш е н и я о внесении проекта бюджета в законодательный (представительный) орган. Если п р о и с х о д и т и з м е н е н и е п р о г н о з а с о ц и а л ь н о - э к о н о м и ч е с к о ­ го р а з в и т и я Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ р а ц и и , м у н и ц и п а л ь н о г о о б р а з о в а н и я в ходе с о с т а в л е н и я и л и р а с ­ с м о т р е н и я п р о е к т а б ю д ж е т а , т о э т о влечет за с о б о й и з м е н е н и е основных характеристик проекта бюджета. В проекте закона (решении) о бюджете д о л ж н ы содержаться его о с н о в н ы е х а р а к т е р и с т и к и , к к о т о р ы м о т н о с я т с я о б щ и й о б ъ е м доходов, общий объем расходов и дефицит (профицит) бюджета, а также нормативы распределения доходов между бюджетами б ю д ж е т н о й с и с т е м ы р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и в случае, если о н и не

установлены бюджетным законодательством. Законом (решением) о бюджете должны быть установлены: - перечень главных администраторов доходов бюджета; - перечень главных администраторов источников ф и н а н с и р о ­ вания дефицита бюджета; - р а с п р е д е л е н и е б ю д ж е т н ы х а с с и г н о в а н и й по р а з д е л а м , п о д ­ разделам, целевым статьям и видам расходов; - о б щ и й объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств; - источники ф и н а н с и р о в а н и я д е ф и ц и т а бюджета; - о б ъ е м м е ж б ю д ж е т н ы х т р а н с ф е р т о в , п о л у ч а е м ы х из д р у г и х бюджетов и предоставляемых другим бюджетам бюджетной си­ с т е м ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и в о ч е р е д н о м ф и н а н с о в о м году ( о ч е ­ р е д н о м ф и н а н с о в о м году и п л а н о в о м п е р и о д е ) ; - верхний предел государственного (муниципального) внут­ р е н н е г о д о л г а и г о с у д а р с т в е н н о г о в н е ш н е г о д о л г а по с о с т о я н и ю на 1 я н в а р я года, с л е д у ю щ е г о за о ч е р е д н ы м ф и н а н с о в ы м г о д о м ( о ч е р е д н ы м ф и н а н с о в ы м г о д о м и к а ж д ы м годом п л а н о в о г о п е р и ­ о д а ) , с у к а з а н и е м в е р х н е г о п р е д е л а д о л г а по г о с у д а р с т в е н н ы м и муниципальным гарантиям и иные показатели, установленные Бюджетным кодексом, законом субъекта Российской Ф е д е р а ц и и , м у н и ц и п а л ь н ы м правовым актом представительного органа му­ ниципального образования. В законе (решении) о бюджете может быть предусмотрено ис­ пользование доходов бюджета по отдельным видам неналоговых доходов, предлагаемых к введению начиная с очередного ф и н а н ­ с о в о г о года, с в е р х с о о т в е т с т в у ю щ и х б ю д ж е т н ы х а с с и г н о в а н и й и общего объема расходов бюджета. Одновременно с проектом закона (решения) о б ю д ж е т е с о с т а в ­ ляются для представления в законодательный (представительный) орган: - основные направления бюджетной и налоговой политики; - предварительные итоги с о ц и а л ь н о - э к о н о м и ч е с к о г о развития соответствующей территории; - прогноз социально-экономического развития соответствую­ щей территории; - прогноз основных характеристик консолидированного бюд­ жета с о о т в е т с т в у ю щ е й т е р р и т о р и и н а о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и плановый период; - пояснительная записка к проекту бюджета; - методики (проекты методик) и расчеты распределения меж­ бюджетных трансфертов; - проект программы предоставления бюджетных кредитов; - проект программы внутренних и в н е ш н и х заимствований на о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год ( о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о ­ вый период);

- проекты законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов; - проект программы государственных (муниципальных) гаран­ т и й на о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год ( о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и плановый период); - другие документы и материалы, предусмотренные Бюджет­ ным кодексом Российской Федерации. П р и р а з р а б о т к е п р о е к т а б ю д ж е т а в его р а с х о д н о й части м о г у т с о з д а в а т ь с я р а з л и ч н ы е долгосрочные целевые программы, реализу­ е м ы е за с ч е т с р е д с т в ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а , б ю д ж е т о в с у б ъ е к ­ тов Российской Ф е д е р а ц и и и местного бюджета . П о р я д о к п р и ­ н я т и я р е ш е н и й о р а з р а б о т к е у к а з а н н ы х п р о г р а м м , их ф о р м и р о ­ вании и сроках реализации определяется соответственно норма­ тивными правовыми актами Правительства Российской Федера­ ции, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , м у н и ц и п а л ь н ы м правовым актом местной администрации муниципального образования. К долгосрочным целевым программам относятся, например, на­ ц и о н а л ь н ы е п р о е к т ы , н а п р а в л е н н ы е на р а з в и т и е р а з л и ч н ы х с ф е р экономики и социальных вопросов. Среди таких программ, дей­ ствующих в настоящее время, следует назвать федеральные ц е ­ л е в ы е п р о г р а м м ы « Ж и л ь е » ( н а 2 0 0 2 — 2 0 1 0 г о д ы ) , «Дети Р о с с и и » (на 2007 — 2010 г о д ы ) , « М о д е р н и з а ц и я т р а н с п о р т н о й с и с т е м ы Р о с с и и » (2002 — 2010 годы) и д р . О б ъ е м б ю д ж е т н ы х а с с и г н о в а н и й на р е а л и з а ц и ю д о л г о с р о ч н ы х ц е л е в ы х п р о г р а м м у т в е р ж д а е т с я з а ­ коном (решением) о бюджете в составе ведомственной структуры р а с х о д о в б ю д ж е т а по с о о т в е т с т в у ю щ е й к а ж д о й п р о г р а м м е ц е л е ­ вой статье р а с х о д о в . Долгосрочные целевые программы, предлагаемые к ф и н а н ­ с и р о в а н и ю , н а ч и н а я с о ч е р е д н о г о ф и н а н с о в о г о года, п о д л е ж а т утверждению Правительством Российской Федерации, высшим и с п о л н и т е л ь н ы м о р г а н о м г о с у д а р с т в е н н о й власти субъекта Р о с ­ сийской Федерации, местной администрацией муниципального о б р а з о в а н и я не п о з д н е е о д н о г о м е с я ц а д о д н я в н е с е н и я п р о е к т а закона (решения) о соответствующем бюджете в законодатель­ н ы й ( п р е д с т а в и т е л ь н ы й ) о р г а н . Р е а л и з у е м о й за счет с р е д с т в ф е ­ дерального бюджета (бюджета субъекта Р о с с и й с к о й Федерации) долгосрочной целевой программой может устанавливаться предо­ с т а в л е н и е с у б с и д и й б ю д ж е т у субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ( м е 1

1

Положение о долгосрочных целевых программах вступает в силу с 1 января 2009 г. См. п. 164 ст. 1 Федерального закона от 26 апреля 2007 г. № 6 3 - Ф 3 «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации» / / Собрание законодательства Российской Федерации. — 2007. - № 1 8 . - С т . 2117.

с т н о м у б ю д ж е т у ) на р е а л и з а ц и ю а н а л о г и ч н ы х п р о г р а м м , ф и н а н ­ с и р у е м ы х за счет с р е д с т в б ю д ж е т а с у б ъ е к т а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ции (местных бюджетов). Условия предоставления и методика рас­ чета у к а з а н н ы х м е ж б ю д ж е т н ы х с у б с и д и й у с т а н а в л и в а ю т с я с о о т ­ ветствующей п р о г р а м м о й . В ф е д е р а л ь н о м бюджете, бюджете субъек­ та Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , м е с т н о м б ю д ж е т е могут п р е д у с м а т р и ­ ваться б ю д ж е т н ы е а с с и г н о в а н и я н а р е а л и з а ц и ю ведомственных целевых программ, р а з р а б о т к а , у т в е р ж д е н и е и р е а л и з а ц и я к о т о р ы х осуществляются в порядке, установленном соответственно Пра­ вительством Российской Федерации, высшим органом испол­ нительной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией. Кроме долгосрочных и ведомственных целевых программ в б ю д ж е т е ф о р м и р у ю т с я федеральная адресная инвестиционная про­ грамма и Инвестиционный фонд Российской Федерации. Б ю д ж е т н ы е и н в е с т и ц и и в о б ъ е к т ы к а п и т а л ь н о г о с т р о и т е л ь с т в а за с ч е т с р е д с т в федерального бюджета включаются в федеральную адресную ин­ вестиционную программу, порядок формирования и реализации которой устанавливается Правительством Российской Федерации. И н в е с т и ц и о н н ы й ф о н д Российской Федерации представляет со­ бой часть средств федерального бюджета, подлежащую и с п о л ь з о ­ ванию в целях реализации и н в е с т и ц и о н н ы х проектов, осуществ­ л я е м ы х на п р и н ц и п а х г о с у д а р с т в е н н о - ч а с т н о г о п а р т н е р с т в а . С р е д ­ ства у к а з а н н о г о ф о н д а н а п р а в л я ю т с я на и н в е с т и р о в а н и е р а з л и ч ­ ных предприятий и организаций, разрабатывающих или произво­ дящих продукцию, например, в сфере инновационных техноло­ гий. П о р я д о к ф о р м и р о в а н и я и и с п о л ь з о в а н и я б ю д ж е т н ы х а с с и г ­ н о в а н и й И н в е с т и ц и о н н о г о ф о н д а устанавливается П р а в и т е л ь с т в о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . Т а к , Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м «О Ф е д е р а л ь ­ н о м б ю д ж е т е н а 2007 год» б ы л о у с т а н о в л е н о н а п р а в л е н и е П р а в и ­ т е л ь с т в о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и а с с и г н о в а н и й из ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а в с у м м е 1 450 000,0 т ы с . р у б л е й , п р е д у с м о т р е н н ы х п о ц е ­ л е в о й статье « И н в е с т и ц и о н н ы й ф о н д » в качестве в з н о с а Р о с с и й ­ ской Федерации в уставной капитал открытого акционерного об­ щества « Р о с с и й с к и й и н в е с т и ц и о н н ы й ф о н д и н ф о р м а ц и о н н о - к о м ­ м у н и к а ц и о н н ы х т е х н о л о г и й » в ц е л я х его с о з д а н и я . Н а 2008 ф и ­ н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д 2009 и 2010 годов п р е д у с м о т р е ­ н о н а п р а в л е н и е с р е д с т в ф о н д а на с т р о и т е л ь с т в о а в т о м о б и л ь н ы х дорог (скоростного участка трассы Москва — Санкт-Петербург, автомобильной дороги М - 4 «Дон»), нефтеперерабатывающих и н е ф т е х и м и ч е с к и х з а в о д о в в г. Н и ж н е к а м с к е и д р . Порядок и сроки составления проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Рос­ сийской Федерации определяются Правительством Российской Федерации с соблюдением требований, установленных Бюджет­ ным кодексом. Внесение Министерством финансов Российской

Федерации проекта федерального закона о федеральном бюджете и уполномоченным органом проектов федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных ф о н д о в в Правитель­ ство Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и о с у щ е с т в л я е т с я н е п о з д н е е 15 д н е й до дня внесения проектов указанных законов в Государственную Думу. Высшие исполнительные органы государственной власти с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и в н о с я т на р а с с м о т р е н и е з а к о ­ нодательного (представительного) органа проекты законов о бюд­ жете и п р о е к т з а к о н а о б ю д ж е т е т е р р и т о р и а л ь н о г о г о с у д а р с т в е н ­ н о г о в н е б ю д ж е т н о г о ф о н д а н а о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а ­ н о в ы й п е р и о д в с р о к не п о з д н е е 15 о к т я б р я т е к у щ е г о года. М е с т ­ ные администрации муниципальных образований вносят проект р е ш е н и я о м е с т н о м б ю д ж е т е на р а с с м о т р е н и е п р е д с т а в и т е л ь н о г о о р г а н а м у н и ц и п а л ь н о г о о б р а з о в а н и я не п о з д н е е 15 н о я б р я т е к у ­ щ е г о года.

§ 35. Стадия рассмотрения и утверждения бюджета Правительство Российской Федерации вносит проект закона о ф е д е р а л ь н о м б ю д ж е т е на о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д д о 26 августа т е к у щ е г о года на р а с с м о т р е н и е Г о с у д а р с т в е н ­ н о й Д у м ы вместе с д р у г и м и д о к у м е н т а м и и м а т е р и а л а м и . С п р о е к ­ том федерального закона о федеральном бюджете вносятся п р о ­ екты федеральных законов об утверждении отчетов об и с п о л н е ­ нии федерального бюджета и бюджетов государственных внебюд­ жетных фондов, о бюджетах государственных внебюджетных ф о н ­ д о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , о с т р а х о в ы х т а р и ф а х на о б я з а т е л ь н о е с о ц и а л ь н о е с т р а х о в а н и е от н е с ч а с т н ы х случаев н а п р о и з в о д с т в е и п р о ф е с с и о н а л ь н ы х з а б о л е в а н и й на о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и плановый период. Одновременно проект федерального закона о федеральном бюджете направляется Президенту Российской Ф е ­ дерации. В этот же с р о к Ц е н т р а л ь н ы й б а н к Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п р е д ­ ставляет в Государственную Думу проект основных направлений е д и н о й г о с у д а р с т в е н н о й д е н е ж н о - к р е д и т н о й п о л и т и к и на о ч е р е д ­ н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д . П р е д в а р и т е л ь н о у к а з а н ­ ный проект направляется Президенту Российской Федерации и в Правительство Российской Федерации. В т е ч е н и е трех д н е й п о с л е в н е с е н и я п р о е к т а ф е д е р а л ь н о г о з а ­ к о н а о ф е д е р а л ь н о м б ю д ж е т е н а о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и плановый период в Государственную Думу он направляется Сове­ том (Председателем) Государственной Думы в Совет Федерации, другим субъектам права законодательной и н и ц и а т и в ы , в Комитет

по бюджету и комитеты-соисполнители для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату Российской Федера­ ции на заключение. Государственная Дума рассматривает проект федерального за­ к о н а о ф е д е р а л ь н о м б ю д ж е т е н а о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д в трех чтениях. В первом чтении п р о е к т ф е д е р а л ь н о г о з а к о н а о ф е д е р а л ь н о м бюджете рассматривается Государственной Д у м о й в т е ч е н и е 30 д н е й п о с л е его в н е с е н и я . В п е р в о м ч т е н и и о б с у ж д а е т с я к о н ц е п ц и я и прогноз социально-экономического развития Российской Феде­ р а ц и и на о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д , в т о м числе прогнозируемый объем валового внутреннего продукта и уровень и н ф л я ц и и , положенные в основу формирования основ­ ных характеристик федерального бюджета, и основные направле­ ния бюджетной и налоговой политики. Предметом рассмотрения в первом чтении являются основные характеристики федерально­ го б ю д ж е т а , к к о т о р ы м о т н о с я т с я : - прогнозируемый общий объем доходов с выделением про­ гнозируемого объема нефтегазовых доходов федерального бюд­ жета; - приложение к федеральному закону о федеральном бюджете, устанавливающее нормативы распределения доходов между бюд­ ж е т а м и б ю д ж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , в случае если о н и не у т в е р ж д е н ы Б ю д ж е т н ы м к о д е к с о м ; - у с л о в н о у т в е р ж д а е м ы е р а с х о д ы в о б ъ е м е 2,5 % о б щ е г о о б ъ е м а р а с х о д о в ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а на п е р в ы й год п л а н о в о г о п е р и о ­ да и не м е н е е 5 % на в т о р о й год п л а н о в о г о п е р и о д а ; - объем нефтегазового трансферта в очередном финансовом году и п л а н о в о м п е р и о д е ; - о б щ и й объем расходов федерального бюджета на очередной ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д ; - верхний предел государственного внутреннего и внешнего д о л г а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и на к о н е ц о ч е р е д н о г о ф и н а н с о в о г о года и к а ж д о г о года п л а н о в о г о п е р и о д а ; - нормативная величина Резервного фонда в очередном ф и ­ н а н с о в о м году и п л а н о в о м п е р и о д е ; - д е ф и ц и т (профицит) федерального бюджета. 1

2

1

Инфляция (от лат. inflatio — вздутие) — обесценивание денег, вызванное ростом цен на товары, работы и услуги и не обусловленные повышением спро­ са и качества. В российском бюджетном законодательстве в большей степени по­ нятие «инфляция» применяется для определения уровня роста цен. — Примеч. авт. Под условно утверждаемыми расходами понимаются бюджетные ассигнова­ ния, не распределенные в плановом периоде по разделам, подразделам, целе­ вым статьям и видам расходов в ведомственной структуре расходов бюджета (п. 5 ст. 184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации). 2

При утверждении в первом чтении основных характеристик ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а н а о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й период указываются прогнозируемый в соответствующем ф и н а н ­ с о в о м году о б ъ е м в а л о в о г о в н у т р е н н е г о п р о д у к т а и у р о в е н ь и н ф ­ л я ц и и (декабрь к д е к а б р ю предыдущего года). Государственная Д у м а не и м е е т п р а в а у в е л и ч и в а т ь д о х о д ы и д е ф и ц и т б ю д ж е т а , е с л и н а эти и з м е н е н и я отсутствует п о л о ж и т е л ь н о е з а к л ю ч е н и е П р а в и т е л ь ­ ства Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . В ходе р а с с м о т р е н и я и у т в е р ж д е н и я п р о е к т а ф е д е р а л ь н о г о б ю д ­ жета в п е р в о м ч т е н и и з а с л у ш и в а е т с я д о к л а д П р а в и т е л ь с т в а Р о с ­ сийской Федерации, содоклады председателя Комитета по бюд­ жету и к о м и т е т а - с о и с п о л н и т е л я , о т в е т с т в е н н о г о за р а с с м о т р е н и е прогноза социально-экономического развития страны, а также П р е д с е д а т е л я С ч е т н о й п а л а т ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . В случае отклонения в первом чтении проекта федерального закона о ф е ­ д е р а л ь н о м б ю д ж е т е на о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й период Государственная Дума может: - передать указанный законопроект в согласительную к о м и с ­ с и ю по у т о ч н е н и ю о с н о в н ы х х а р а к т е р и с т и к ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е ­ та, с о с т о я щ у ю из п р е д с т а в и т е л е й Г о с у д а р с т в е н н о й Д у м ы , п р е д ­ ставителей Совета Федерации и представителей Правительства Российской Федерации; - вернуть указанный з а к о н о п р о е к т в Правительство Р о с с и й ­ с к о й Ф е д е р а ц и и на д о р а б о т к у ; - поставить вопрос о доверии Правительству Российской Ф е ­ дерации. Во втором чтении п р о е к т ф е д е р а л ь н о г о з а к о н а о ф е д е р а л ь н о м б ю д ж е т е на о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д р а с ­ с м а т р и в а е т с я Г о с у д а р с т в е н н о й Д у м о й в т е ч е н и е 35 д н е й со д н я п р и н я т и я в п е р в о м ч т е н и и . П р е д м е т о м р а с с м о т р е н и я во в т о р о м чтении является утверждение: - перечня главных администраторов доходов федерального бюджета; - перечня главных администраторов источников ф и н а н с и р о в а ­ ния дефицита федерального бюджета; - бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, целе­ вым статьям и видам расходов; - распределения между субъектами Российской Федерации м е ж б ю д ж е т н ы х т р а н с ф е р т о в н а о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а ­ новый период; - программы предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов; - программы государственных внешних и внутренних заимство­ ваний Российской Федерации; - программы государственных гарантий Российской Федера­ ц и и в валюте Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и в и н о с т р а н н о й в а л ю т е и

некоторые другие д о к у м е н т ы , включаемые в п р и л о ж е н и я к феде­ ральному закону о федеральном бюджете на очередной ф и н а н с о ­ в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д . Поправки в законопроект, предусматривающие изменение бюджетных ассигнований на р е а л и з а ц и ю федеральных целевых программ и бюджетных инвестиций в объекты государственной собственности, изменение объема межбюджетных трансфертов бюджетам отдельных субъектов Российской Федерации ( м у н и ц и ­ п а л ь н ы м о б р а з о в а н и я м ) , предоставление средств бюджета к о н к ­ р е т н ы м ю р и д и ч е с к и м л и ц а м , не р а с с м а т р и в а ю т с я без з а к л ю ч е ­ ния Правительства Российской Федерации. Государственная Дума рассматривает проект федерального за­ к о н а о ф е д е р а л ь н о м б ю д ж е т е в третьем чтении в т е ч е н и е 15 д н е й со д н я его п р и н я т и я во в т о р о м ч т е н и и . П р и р а с с м о т р е н и и в т р е ­ тьем чтении в соответствии с распределением бюджетных ассиг­ н о в а н и й , п р и н я т ы м во в т о р о м ч т е н и и , у т в е р ж д а ю т с я в е д о м с т в е н ­ ная структура расходов федерального бюджета на очередной ф и ­ н а н с о в ы й год и в е д о м с т в е н н а я с т р у к т у р а р а с х о д о в н а п е р в ы й и в т о р о й годы п л а н о в о г о п е р и о д а . П р и э т о м з а к о н о п р о е к т в ы н о с и т ­ ся на г о л о с о в а н и е в ц е л о м . Принятый Государственной Думой федеральный закон о ф е ­ д е р а л ь н о м б ю д ж е т е н а о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й период в течение пяти дней со д н я п р и н я т и я направляется на рассмотрение Совета Федерации. Совет Федерации обязан рас­ с м о т р е т ь з а к о н о ф е д е р а л ь н о м б ю д ж е т е в т е ч е н и е 14 д н е й с о д н я представления Государственной Думой. Указанный закон в Сове­ те Ф е д е р а ц и и г о л о с у е т с я н а п р е д м е т его о д о б р е н и я в ц е л о м . П р и ­ н я т и е с п е ц и а л ь н ы х с е к р е т н ы х п р о г р а м м и в к л ю ч е н и е их в с о с т а в тех и л и и н ы х р а с х о д о в ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а о с у щ е с т в л я е т с я п о представлению Президента Российской Федерации. При этом сек­ ретные статьи федерального бюджета рассматриваются на з а к р ы ­ том совместном заседании Государственной Думы и Совета Ф е ­ дерации, а материалы к ним — исключительно председателями палат Федерального С о б р а н и я Р о с с и й с к о й Федерации и с п е ц и ­ а л ь н ы м и к о м и с с и я м и палат. О д о б р е н н ы й Советом Ф е д е р а ц и и федеральный закон о бюджете в течение пяти дней должен быть направлен Президенту Российской Федерации для подписания и обнародования.

§ 36. Стадия исполнения бюджета Исполнение федерального бюджета и бюджетов государствен­ ных внебюджетных фондов, бюджета субъектов Российской Ф е ­ дерации и бюджета территориального государственного внебюд­ жетного фонда, местного бюджета обеспечивается соответствен-

но П р а в и т е л ь с т в о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , в ы с ш и м и с п о л н и т е л ь ­ н ы м о р г а н о м г о с у д а р с т в е н н о й власти с у б ъ е к т а Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ рации, местной администрацией муниципального образования. Организация и с п о л н е н и я бюджета возлагается на соответствую­ щ и й ф и н а н с о в ы й орган (орган управления государственным вне­ б ю д ж е т н ы м ф о н д о м ) . Б ю д ж е т и с п о л н я е т с я на о с н о в е сводной бюд­ жетной росписи и кассового плана. Сводная бюджетная роспись п р е д с т а в л я е т с о б о й д о к у м е н т , к о т о р ы й с о с т а в л я е т с я и ведется ф и н а н с о в ы м о р г а н о м в целях о р г а н и з а ц и и и с п о л н е н и я б ю д ж е т а по расходам и источникам ф и н а н с и р о в а н и я д е ф и ц и т а бюджета. П о д кассовым планом п о н и м а е т с я п р о г н о з к а с с о в ы х п о с т у п л е н и й в б ю д ж е т и к а с с о в ы х в ы п л а т из б ю д ж е т а в т е к у щ е м ф и н а н с о в о м году. П о р я д о к с о с т а в л е н и я и в е д е н и е к а с с о в о г о п л а н а в о з л о ж е н о на ф и н а н с о в ы й о р г а н или у п о л н о м о ч е н н ы й о р г а н и с п о л н и т е л ь ­ н о й власти ( м е с т н о й а д м и н и с т р а ц и и ) . Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной си­ с т е м ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и о с у щ е с т в л я е т с я Федеральным каз­ начейством, к о т о р о е я в л я е т с я ф е д е р а л ь н ы м о р г а н о м и с п о л н и т е л ь ­ н о й власти ( ф е д е р а л ь н о й с л у ж б о й ) , о с у щ е с т в л я ю щ и м в с о о т в е т ­ ствии с законодательством Российской Федерации п р а в о п р и м е ­ нительные ф у н к ц и и по обеспечению исполнения бюджета, кас­ совому обслуживанию бюджетов бюджетной системы Российской Ф е д е р а ц и и , п р е д в а р и т е л ь н о м у и т е к у щ е м у к о н т р о л ю за в е д е н и е м о п е р а ц и й со с р е д с т в а м и ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а г л а в н ы м и р а с п о ­ рядителями, распорядителями и получателями средств федераль­ ного бюджета . При кассовом обслуживании исполнения бюджетов: - учет о п е р а ц и й со с р е д с т в а м и б ю д ж е т о в о с у щ е с т в л я е т с я на е д и н ы х счетах б ю д ж е т о в , о т к р ы т ы х о р г а н а м и Ф е д е р а л ь н о г о к а з ­ начейства отдельно для каждого бюджета в учреждениях Цент­ рального банка Российской Федерации; - у п р а в л е н и е с р е д с т в а м и на счетах б ю д ж е т о в о с у щ е с т в л я е т с я ф и н а н с о в ы м и органами или и н ы м и у п о л н о м о ч е н н ы м и органами в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, м у н и ц и п а л ь н ы ­ ми п р а в о в ы м и а к т а м и ; - к а с с о в ы е в ы п л а т ы из б ю д ж е т а п р о и з в о д я т с я о р г а н о м Ф е д е ­ р а л ь н о г о к а з н а ч е й с т в а на о с н о в а н и и п р е д с т а в л е н н ы х п л а т е ж н ы х д о к у м е н т о в в п о р я д к е о ч е р е д н о с т и их п р е д с т а в л е н и я и в пределах ф а к т и ч е с к о г о н а л и ч и я остатка средств на е д и н о м счете бюджета; 1

2

1

Кассовое обслуживание исполнения бюджета — проведение и учет опе­ раций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета (ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации). См.: Постановление Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе» / / Собрание законодательства Рос­ сийской Федерации. — 2004. — № 49. — Ст. 4908. 2

- все о п е р а ц и и п о к а с с о в ы м п о с т у п л е н и я м в б ю д ж е т и к а с с о ­ в ы м в ы п л а т а м и з б ю д ж е т а на е д и н о м счете б ю д ж е т а п р о в о д я т с я и у ч и т ы в а ю т с я о р г а н о м Ф е д е р а л ь н о г о к а з н а ч е й с т в а по к о д а м б ю д ­ жетной классификации Российской Федерации. В случае п е р е д а ч и о р г а н у Ф е д е р а л ь н о г о к а з н а ч е й с т в а о т д е л ь ­ ных ф у н к ц и й по и с п о л н е н и ю бюджета субъекта Р о с с и й с к о й Ф е ­ дерации (бюджета муниципального образования) в соответствии с с о г л а ш е н и е м об о с у щ е с т в л е н и и э т и х ф у н к ц и й о с о б е н н о с т и к а с ­ сового обслуживания таких бюджетов устанавливает Федеральное казначейство. Если п о л н о м о ч и я Федерального казначейства по кассовому обслуживанию и с п о л н е н и я бюджета субъекта Российской Ф е д е ­ рации, бюджетов территориальных государственных фондов и бюджетов м у н и ц и п а л ь н ы х о б р а з о в а н и й , входящих в состав субъекта Российской Федерации, осуществляются по заключенному согла­ ш е н и ю и с п о л н и т е л ь н ы м о р г а н о м г о с у д а р с т в е н н о й власти с у б ъ е к ­ та Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , т о этот о р г а н о б я з а н п р е д с т а в л я т ь о р г а ­ ну Ф е д е р а л ь н о г о к а з н а ч е й с т в а и н ф о р м а ц и ю о б о всех п р о в е д е н ­ н ы х к а с с о в ы х о п е р а ц и я х п р и и с п о л н е н и и всех о б с л у ж и в а е м ы х и м бюджетов, учтенных по кодам бюджетной классификации Рос­ сийской Федерации. И с п о л н е н и е б ю д ж е т а п р о и з в о д и т с я о т д е л ь н о по доходам и рас­ ходам, а т а к ж е по источникам финансирования дефицита бюджета. По доходам и с п о л н е н и е б ю д ж е т а п р е д у с м а т р и в а е т : - з а ч и с л е н и е на е д и н ы й с ч е т б ю д ж е т а д о х о д о в от р а с п р е д е л е ­ ния налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и со с ч е т о в Ф е д е р а л ь н о г о к а з н а ч е й с т в а и иных поступлений в бюджет; - возврат и з л и ш н е уплаченных или и з л и ш н е взысканных сумм, а т а к ж е с у м м п р о ц е н т о в за н е с в о е в р е м е н н о е о с у щ е с т в л е н и е т а к о ­ го в о з в р а т а и п р о ц е н т о в , н а ч и с л е н н ы х н а и з л и ш н е в з ы с к а н н ы е суммы; - зачет и з л и ш н е у п л а ч е н н ы х и л и и з л и ш н е в з ы с к а н н ы х с у м м в соответствии с законодательством Российской Федерации о на­ логах и сборах; - уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации; - перечисление Федеральным казначейством средств, необхо­ д и м ы х д л я о с у щ е с т в л е н и я в о з в р а т а (зачета) и з л и ш н е у п л а ч е н н ы х или и з л и ш н е в з ы с к а н н ы х сумм налогов, сборов и иных плате­ жей, а также сумм процентов по ним с единых счетов соответ­ с т в у ю щ и х б ю д ж е т о в на с о о т в е т с т в у ю щ и е счета Ф е д е р а л ь н о г о к а з ­ н а ч е й с т в а , п р е д н а з н а ч е н н ы е д л я учета п о с т у п л е н и й и их р а с п р е ­ деления между бюджетами бюджетной системы Российской Ф е ­ дерации в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

По расходам и с п о л н е н и е б ю д ж е т а о с у щ е с т в л я е т с я в п о р я д к е , установленном соответствующим финансовым органом, с соблю­ д е н и е м т р е б о в а н и й Б ю д ж е т н о г о к о д е к с а . И с п о л н е н и е по р а с х о ­ дам предусматривает принятие бюджетных обязательств, подтвер­ ждение и санкционирование оплаты денежных обязательств, под­ тверждение исполнения денежных обязательств. Бюджетные обя­ зательства п р и н и м а е т п о л у ч а т е л ь б ю д ж е т н ы х с р е д с т в в п р е д е л а х д о в е д е н н ы х д о него в т е к у щ е м ф и н а н с о в о м году ( т е к у щ е м ф и н а н ­ с о в о м году и п л а н о в о м п е р и о д е ) л и м и т о в б ю д ж е т н ы х о б я з а т е л ь с т в . Получатель бюджетных средств принимает указанные обязатель­ ства путем з а к л ю ч е н и я г о с у д а р с т в е н н ы х ( м у н и ц и п а л ь н ы х ) к о н ­ трактов, иных договоров с физическими и юридическими лица­ ми, или в соответствии с законом, иным правовым актом, согла­ шением. Санкционирование оплаты производится в форме совер­ шения разрешительной надписи (акцепта) после проверки нали­ чия документов, предусмотренных порядком санкционирования оплаты денежных обязательств, установленным ф и н а н с о в ы м о р ­ ганом в соответствии с п о л о ж е н и я м и Бюджетного кодекса Рос­ сийской Федерации. Подтверждение исполнения денежных обя­ зательств д е л а е т с я на о с н о в а н и и п л а т е ж н ы х д о к у м е н т о в , п о д т в е р ­ ж д а ю щ и х с п и с а н и е д е н е ж н ы х с р е д с т в с е д и н о г о счета б ю д ж е т а в пользу ф и з и ч е с к и х и ю р и д и ч е с к и х л и ц , б ю д ж е т о в б ю д ж е т н о й с и ­ стемы Российской Федерации, субъектов международного права, а также проверки иных необходимых для этого документов. В случае и п о р я д к е , у с т а н о в л е н н ы х ф и н а н с о в о м о р г а н о м , п р и о р г а н и з а ц и и и с п о л н е н и я б ю д ж е т а п о р а с х о д а м могут п р е д у с м а т ­ риваться утверждение и доведение до главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств предельного объема оплаты денежных обязательств в соответствующем перио­ де т е к у щ е г о ф и н а н с о в о г о года ( п р е д е л ь н ы е о б ъ е м ы ф и н а н с и р о ­ вания). Предельные объемы финансирования устанавливаются помесячно или поквартально н а р а с т а ю щ и м итогом с начала теку­ щ е г о ф и н а н с о в о г о года л и б о н а с о о т в е т с т в у ю щ и й к в а р т а л на о с ­ нове з а я в о к н а ф и н а н с и р о в а н и е г л а в н ы х р а с п о р я д и т е л е й , р а с п о ­ рядителей и получателей бюджетных средств. И с п о л н е н и е б ю д ж е т а по источникам финансирования дефицита бюджета о с у щ е с т в л я е т с я г л а в н ы м и а д м и н и с т р а т о р а м и и а д м и н и ­ страторами источников ф и н а н с и р о в а н и я дефицита бюджета в со­ ответствии со сводной бюджетной росписью. П о р я д о к и с п о л н е ­ ния бюджета по источникам ф и н а н с и р о в а н и я д е ф и ц и т а бюджета и санкционирование оплаты денежных обязательств по ним, под­ л е ж а щ и х и с п о л н е н и ю за счет б ю д ж е т н ы х а с с и г н о в а н и й , у с т а н а в ­ ливается соответствующим ф и н а н с о в ы м органом. Если при и с п о л н е н и и федерального бюджета были получены д о х о д ы сверх у т в е р ж д е н н о г о н а т е к у щ и й ф и н а н с о в ы й год и п л а ­ н о в ы й п е р и о д о б щ е г о о б ъ е м а д о х о д о в (без учета н е ф т е г а з о в ы х

доходов и доходов от управления средствами Резервного ф о н д а и Фонда будущих поколений) Министерство финансов Российской Ф е д е р а ц и и в п р а в е н а п р а в л я т ь их на з а м е щ е н и е г о с у д а р с т в е н н ы х з а и м с т в о в а н и й , п о г а ш е н и е г о с у д а р с т в е н н о г о д о л г а , а т а к ж е на исполнение отдельных публичных нормативных обязательств Рос­ сийской Федерации. При этом внесение изменений в Федераль­ н ы й з а к о н о ф е д е р а л ь н о м б ю д ж е т е не т р е б у е т с я . О п е р а ц и и п о и с п о л н е н и ю б ю д ж е т а з а в е р ш а ю т с я 31 д е к а б р я , за и с к л ю ч е н и е м о п е р а ц и й о р г а н а м и Ф е д е р а л ь н о г о к а з н а ч е й с т в а по р а с п р е д е л е н и ю п о с т у п л е н и й о т ч е т н о г о ф и н а н с о в о г о года м е ж д у б ю д ж е т а м и б ю д ж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и их з а ­ числение в соответствующие бюджеты, которые производятся в п е р в ы е п я т ь р а б о ч и х д н е й т е к у щ е г о ф и н а н с о в о г о года. Бюджетные ассигнования, л и м и т ы бюджетных обязательств и п р е д е л ь н ы е о б ъ е м ы ф и н а н с и р о в а н и я т е к у щ е г о ф и н а н с о в о г о года п р е к р а щ а ю т свое д е й с т в и е 31 д е к а б р я . Д о п о с л е д н е г о р а б о ч е г о д н я т е к у щ е г о ф и н а н с о в о г о года в к л ю ч и т е л ь н о о р г а н , о с у щ е с т в л я ю ­ щ и й кассовое обслуживание исполнения бюджета, обязан опла­ тить с а н к ц и о н и р о в а н н ы е к оплате в установленном порядке бюд­ ж е т н ы е о б я з а т е л ь с т в а в п р е д е л а х о с т а т к а средств н а е д и н о м счете бюджета. Не использованные получателями бюджетных средств о с т а т к и б ю д ж е т н ы х с р е д с т в , н а х о д я щ и е с я не на е д и н о м с ч е т е б ю д ж е т а , не п о з д н е е двух п о с л е д н и х р а б о ч и х д н е й т е к у щ е г о ф и ­ н а н с о в о г о года п о д л е ж а т п е р е ч и с л е н и ю на е д и н ы й б ю д ж е т н ы й счет. М е ж б ю д ж е т н ы е т р а н с ф е р т ы , п о л у ч е н н ы е в ф о р м е с у б в е н ­ ц и й и с у б с и д и й , н е и с п о л ь з о в а н н ы е в т е к у щ е м ф и н а н с о в о м году, п о д л е ж а т и с п о л ь з о в а н и ю в тех ж е ц е л я х в о ч е р е д н о м ф и н а н с о в о м году. В с л у ч а е , к о г д а с о о т в е т с т в у ю щ и м г л а в н ы м р а с п о р я д и т е л е м средств бюджета, из которого были предоставлены межбюджет­ ные т р а н с ф е р т ы , устанавливается отсутствие потребности в них, остаток указанных межбюджетных трансфертов подлежит возвра­ ту в д о х о д ы б ю д ж е т а , и з к о т о р о г о о н и б ы л и п р е д о с т а в л е н ы . П р и з а в е р ш е н и и т е к у щ е г о ф и н а н с о в о г о года ф и н а н с о в ы й о р г а н устанавливает порядок обеспечения получателей бюджетных средств н а л и ч н ы м и деньгами, необходимыми для осуществления их д е я т е л ь н о с т и в н е р а б о ч и е п р а з д н и ч н ы е д н и в Р о с с и й с к о й Ф е ­ д е р а ц и и в я н в а р е о ч е р е д н о г о ф и н а н с о в о г о года.

§ 37. Стадия составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федера­ ц и и п р е д у с м а т р и в а е т с я в е д е н и е бюджетного учета и с о с т а в л е н и е бюджетной отчетности. Бюджетный учет п р е д с т а в л я е т с о б о й

систему сбора, регистрации и обобщения и н ф о р м а ц и и в денеж­ ном выражении о состоянии финансовых и нефинансовых акти­ вов и о б я з а т е л ь с т в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , с у б ъ е к т о в Р о с с и й ­ ской Федерации и м у н и ц и п а л ь н ы х образований, а также об о п е ­ р а ц и я х , и з м е н я ю щ и х э т и а к т и в ы и о б я з а т е л ь с т в а . Бюджетная от­ четность п р е д с т а в л я е т с о б о й о т ч е т о в ы п о л н е н и и б ю д ж е т н ы х п о ­ к а з а т е л е й , с о с т а в л е н н ы й на о с н о в е е д и н о й м е т о д о л о г и и и с т а н ­ дартов, установленных Министерством ф и н а н с о в Российской Ф е ­ дерации. Бюджетная отчетность Российской Федерации, субъек­ тов Российской Федерации, муниципальных образований являет­ ся г о д о в о й , а отчет о б и с п о л н е н и и б ю д ж е т а — е ж е к в а р т а л ь н ы м . Бюджетная отчетность Российской Федерации, субъектов Рос­ сийской Федерации, муниципальных образований составляется соответственно Федеральным казначейством, ф и н а н с о в ы м и орга­ нами субъектов Российской Федерации, ф и н а н с о в ы м и органами муниципальных образований на о с н о в а н и и сводной бюджетной отчетности соответствующих главных администраторов бюджет­ ных средств. В о т н о ш е н и и б ю д ж е т н о й о т ч е т н о с т и г о с у д а р с т в е н н ы х внебюджетных фондов Российской Федерации установлено пра­ в и л о , по к о т о р о м у о р г а н ы у п р а в л е н и я т е р р и т о р и а л ь н ы м и в н е ­ бюджетными фондами представляют бюджетную отчетность в ф и н а н с о в ы й орган субъекта Российской Ф е д е р а ц и и , а органы управления государственными внебюджетными фондами — в Ф е ­ деральное казначейство. В бюджетную отчетность включается: 1) отчет об и с п о л н е н и и б ю д ж е т а ; 2) б а л а н с об и с п о л н е н и и б ю д ж е т а ; 3) отчет о ф и н а н с о в ы х результатах д е я т е л ь н о с т и ; 4) отчет о д в и ж е н и и д е н е ж н ы х с р е д с т в ; 5) п о я с н и т е л ь н а я з а п и с к а . Составленная Федеральным казначейством бюджетная отчет­ ность Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и представляется с н а ч а л а в М и н и с т е р ­ ство ф и н а н с о в Р о с с и и д л я п р о в е р к и и у т о ч н е н и й , п о с л е чего н а ­ правляется в Правительство Российской Федерации. Отчет об и с п о л н е н и и ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а , отчет б ю д ж е т о в с у б ъ е к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и отчет м е с т н о г о б ю д ж е т а с о ­ с т а в л я ю т с я с о о т в е т с т в у ю щ и м и ф и н а н с о в ы м и о р г а н а м и за п е р в ы й к в а р т а л , п о л у г о д и е и д е в я т ь м е с я ц е в т е к у щ е г о ф и н а н с о в о г о года. У т в е р ж д е н и е о т ч е т о в за у к а з а н н ы е п е р и о д ы о с у щ е с т в л я е т с я с о о т ­ ветственно Правительством Российской Федерации, высшим ис­ п о л н и т е л ь н ы м о р г а н о м г о с у д а р с т в е н н о й власти с у б ъ е к т о в Р о с с и й ­ ской Федерации, местной администрацией и направляется в со­ ответствующий законодательный (представительный) орган и созданный им орган государственного (муниципального) конт­ р о л я . Т а к , в с о о т в е т с т в и и со ст. 2 6 4 Б ю д ж е т н о г о к о д е к с а отчет о б и с п о л н е н и и ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а за п е р в ы й к в а р т а л , п о л у г о д и е и д е в я т ь м е с я ц е в т е к у щ е г о ф и н а н с о в о г о года п о с л е его у т в е р ж д е 7

ния Правительством Российской Федерации направляется в Го­ с у д а р с т в е н н у ю Д у м у , С о в е т Ф е д е р а ц и и и С ч е т н у ю палату Р о с ­ с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . Отчет об и с п о л н е н и и б ю д ж е т а д о л ж е н с о д е р ­ жать д а н н ы е об и с п о л н е н и и бюджета по доходам, расходам и ис­ точникам ф и н а н с и р о в а н и я дефицита бюджета в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации. Г о д о в ы е о т ч е т ы об и с п о л н е н и и ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а , б ю д ­ жета с у б ъ е к т а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , м е с т н ы х б ю д ж е т о в п о д л е ­ жат утверждению соответственно федеральным законом, з а к о н о м субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , м у н и ц и п а л ь н ы м правовым ак­ том представительного органа муниципального образования. Д о р а с с м о т р е н и я г о д о в о г о о т ч е т а об и с п о л н е н и и б ю д ж е т а в з а к о н о д а т е л ь н о м ( п р е д с т а в и т е л ь н о м ) о р г а н е он п о д л е ж и т внеш­ ней проверке, к о т о р а я в к л ю ч а е т в н е ш н ю ю п р о в е р к у б ю д ж е т н о й отчетности главных администраторов бюджетных средств и под­ готовку з а к л ю ч е н и я на г о д о в о й отчет. П р о в е д е н и е в н е ш н е й п р о в е р к и г о д о в о г о отчета о б и с п о л н е н и и федерального бюджета осуществляется Счетной палатой Россий­ с к о й Ф е д е р а ц и и , годового отчета об и с п о л н е н и и бюджета с у б ъ е к т а Российской Федерации — органом государственного ф и н а н с о в о ­ го к о н т р о л я с у б ъ е к т а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , годового о т ч е т а о б исполнении местного бюджета — органом муниципального ф и ­ нансового контроля. В н е ш н я я п р о в е р к а г о д о в о г о отчета о б и с п о л н е н и и ф е д е р а л ь ­ ного бюджета проводится Счетной палатой Российской Федера­ ц и и в два этапа. Н а первом этапе н е п о з д н е е 1 а п р е л я т е к у щ е г о ф и н а н с о в о г о года г л а в н ы е а д м и н и с т р а т о р ы с р е д с т в ф е д е р а л ь н о г о бюджета представляют для в н е ш н е й проверки в Счетную палату Российской Ф е д е р а ц и и годовую бюджетную отчетность, резуль­ таты к о т о р о й о ф о р м л я ю т с я з а к л ю ч е н и я м и п о к а ж д о м у г л а в н о м у администратору средств федерального бюджета в срок до 1 и ю н я т е к у щ е г о ф и н а н с о в о г о года. Н а втором этапе П р а в и т е л ь с т в о Р о с ­ с и й с к о й Ф е д е р а ц и и н а п р а в л я е т в С ч е т н у ю палату Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и не п о з д н е е 15 и ю н я т е к у щ е г о ф и н а н с о в о г о года г о д о ­ вой о т ч е т об и с п о л н е н и и ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а . Н а о с н о в а н и и проведенной внешней проверки бюджетной отчетности главных администраторов средств федерального бюджета Счетная палата Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и г о т о в и т з а к л ю ч е н и е на г о д о в о й о т ч е т об и с п о л н е н и и ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а и н е п о з д н е е 15 с е н т я б р я т е ­ к у щ е г о ф и н а н с о в о г о года п р е д с т а в л я е т его в Г о с у д а р с т в е н н у ю Д у м у , а т а к ж е н а п р а в л я е т его в П р а в и т е л ь с т в о Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ рации. В ы с ш и й и с п о л н и т е л ь н ы й о р г а н г о с у д а р с т в е н н о й власти с у б ъ е к ­ та Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п р е д с т а в л я е т отчет об и с п о л н е н и и б ю д ­ жета д л я в н е ш н е й п р о в е р к и и п о д г о т о в к и з а к л ю ч е н и я на н е г о не п о з д н е е 15 а п р е л я т е к у щ е г о года. П о д г о т о в к а з а к л ю ч е н и я н а г о д о -

вой отчет о б и с п о л н е н и и б ю д ж е т а с у б ъ е к т а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ц и и п р о в о д и т с я в с р о к , не п р е в ы ш а ю щ и й 1,5 м е с я ц а . Д л я м е с т н о й а д м и н и с т р а ц и и у с т а н о в л е н о , ч т о п р е д с т а в л е н и е отчета о б и с п о л ­ нении местного бюджета для проведения внешней проверки и п о д г о т о в к и з а к л ю ч е н и я н а н е г о д о л ж н о б ы т ь о с у щ е с т в л е н о не позднее 1 апреля. Проведение внешней проверки и подготовка заключения муниципальным финансовым органом осуществля­ ется в с р о к , не п р е в ы ш а ю щ и й о д и н м е с я ц . Г о д о в о й о т ч е т о б и с ­ полнении бюджета субъекта Российской Федерации представля­ ется в з а к о н о д а т е л ь н ы й ( п р е д с т а в и т е л ь н ы й ) о р г а н г о с у д а р с т в е н ­ ной власти субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и не позднее 1 и ю н я т е к у щ е г о года, а г о д о в о й о т ч е т о б и с п о л н е н и и м е с т н о г о б ю д ж е ­ та — в п р е д с т а в и т е л ь н ы й о р г а н м у н и ц и п а л ь н о г о о б р а з о в а н и я не п о з д н е е 1 м а я т е к у щ е г о года. Г о д о в о й отчет о б и с п о л н е н и и ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а п р е д с т а в ­ ляется Правительством Российской Федерации в Государствен­ ную Думу одновременно с проектом федерального бюджета на о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д . С г о д о в ы м о т ч е ­ т о м об и с п о л н е н и и ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а П р а в и т е л ь с т в о Р о с ­ сийской Федерации направляет: - проект федерального закона об и с п о л н е н и и федерального б ю д ж е т а за о т ч е т н ы й ф и н а н с о в ы й год; - баланс исполнения федерального бюджета; - отчет о ф и н а н с о в ы х р е з у л ь т а т а х д е я т е л ь н о с т и ; - отчет о д в и ж е н и и д е н е ж н ы х с р е д с т в ; - о т ч е т ы об и с п о л ь з о в а н и и а с с и г н о в а н и й р е з е р в н ы х ф о н д о в , о предоставлении и погашении бюджетных кредитов, о состоянии г о с у д а р с т в е н н о г о в н е ш н е г о и в н у т р е н н е г о д о л г а на н а ч а л о и к о ­ н е ц о т ч е т н о г о ф и н а н с о в о г о года; - о т ч е т н о с т ь об и с п о л н е н и и к о н с о л и д и р о в а н н о г о б ю д ж е т а Р о с ­ сийской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных ф о н д о в за о т ч е т н ы й ф и н а н с о в ы й год; - иную отчетность, предусмотренную бюджетным законодатель­ ством Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . П р и рассмотрении отчета об и с п о л н е н и и федерального б ю д ­ жета Государственная Дума заслушивает доклад м и н и с т р а ф и ­ н а н с о в об и с п о л н е н и и ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а и д о к л а д П р е д с е ­ дателя Счетной палаты Российской Ф е д е р а ц и и о заключении на годовой отчет об и с п о л н е н и и федерального бюджета. П о предло­ ж е н и ю Председателя Государственной Думы либо по собствен­ ной инициативе Генеральный прокурор Российской Федерации, П р е д с е д а т е л ь К о н с т и т у ц и о н н о г о Суда Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , Председатель Высшего Арбитражного Суда Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ции и Председатель Верховного Суда Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и могут в ы с т у п и т ь и л и п р е д с т а в и т ь д о к л а д ы с а н а л и з о м р а с с м о т ­ р е н н ы х в т е ч е н и е о т ч е т н о г о ф и н а н с о в о г о года д е л , с в я з а н н ы х с

бюджетными спорами и нарушениями бюджетного законодатель­ ства. П о результатам р а с с м о т р е н и я годового отчета об и с п о л н е н и и ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а Г о с у д а р с т в е н н а я Д у м а принимает или от­ клоняет ф е д е р а л ь н ы й з а к о н о б и с п о л н е н и и ф е д е р а л ь н о г о б ю д ­ жета. В случае о т к л о н е н и я федерального закона об и с п о л н е н и и федерального бюджета он возвращается для устранения фактов недостоверного или неполного отражения данных для повтор­ н о г о п р е д о с т а в л е н и я в с р о к , не п р е в ы ш а ю щ и й о д и н м е с я ц . Д а н ­ ное п о л о ж е н и е распространяется на случаи о т к л о н е н и я з а к о ­ нодательными (представительными) органами отчетов об ис­ полнении бюджета субъекта Российской Федерации и местных бюджетов.

§ 38. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства Неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленно­ го Б ю д ж е т н ы м к о д е к с о м п о р я д к а с о с т а в л е н и я и р а с с м о т р е н и я проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и конт­ р о л я за и с п о л н е н и е м б ю д ж е т о в б ю д ж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п р и з н а е т с я нарушением бюджетного законодательства, к о т о р о е влечет п р и м е н е н и е к н а р у ш и т е л ю м е р п р и н у ж д е н и я . В с о ­ о т в е т с т в и и с о ст. 282 Б ю д ж е т н о г о к о д е к с а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и к нарушителям бюджетного законодательства могут быть при­ менены следующие меры: 1) п р е д у п р е ж д е н и е о н е н а д л е ж а щ е м и с п о л н е н и и б ю д ж е т н о г о процесса; 2) б л о к и р о в к а р а с х о д о в ; 3) и з ъ я т и е б ю д ж е т н ы х с р е д с т в ; 4) п р и о с т а н о в л е н и е о п е р а ц и й п о с ч е т а м в к р е д и т н ы х о р г а н и ­ зациях; 5) н а л о ж е н и е ш т р а ф а ; 6) н а ч и с л е н и е п е н и ; 7) и н ы е м е р ы . О с н о в а н и я м и п р и м е н е н и я м е р п р и н у ж д е н и я за н а р у ш е н и е бюджетного законодательства Российской Федерации являются: - неисполнение закона (решения) о бюджете; - н е ц е л е в о е и с п о л ь з о в а н и е б ю д ж е т н ы х средств; - неперечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств; - неполное или несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств; - несвоевременное зачисление бюджетных средств на счета получателей бюджетных средств; 5

Мальцев

129

- н е с в о е в р е м е н н о е п р е д с т а в л е н и е о т ч е т о в и других с в е д е н и й , связанных с исполнением бюджета; - несвоевременное представление проектов бюджетов и отче­ тов об и с п о л н е н и и бюджетов; - открытие счетов бюджета в кредитных организациях при на­ л и ч и и на с о о т в е т с т в у ю щ е й т е р р и т о р и и о т д е л е н и й Ц е н т р а л ь н о г о банка Российской Федерации; - иные основания, установленные Бюджетным кодексом и федеральными законами. Правом применения мер принуждения обладают руководите­ л и ф е д е р а л ь н ы х о р г а н о в и с п о л н и т е л ь н о й в л а с т и и их т е р р и т о р и ­ альные органы, в первую очередь Федерального казначейства и Федеральной службы финансово-бюджетного надзора. Руководи­ т е л и ф е д е р а л ь н ы х о р г а н о в и с п о л н и т е л ь н о й в л а с т и (их т е р р и т о ­ риальных органов) в соответствии с договорами (соглашения­ ми) о предоставлении средств из федерального бюджета и м е ю т право: - списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств, п о д л е ж а щ и х возврату в б ю д ж е т , с р о к в о з в р а т а к о т о р ы х и с т е к ; - списывать в бесспорном порядке суммы процентов (платы) за п о л ь з о в а н и е б ю д ж е т н ы м и с р е д с т в а м и , п р е д о с т а в л е н н ы м и н а возвратной основе, срок уплаты которых наступил; - в з ы с к и в а т ь в б е с с п о р н о м п о р я д к е п е н и за н е с в о е в р е м е н н ы й возврат б ю д ж е т н ы х средств, п р е д о с т а в л е н н ы х н а в о з в р а т н о й о с н о ­ ве, п р о с р о ч к у уплаты п р о ц е н т о в за п о л ь з о в а н и е б ю д ж е т н ы м и с р е д ­ с т в а м и , п р е д о с т а в л е н н ы м и на в о з в р а т н о й о с н о в е , в р а з м е р е о д н о й трехсотой д е й с т в у ю щ е й с т а в к и р е ф и н а н с и р о в а н и я Ц е н т р а л ь н о г о б а н к а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и за к а ж д ы й д е н ь п р о с р о ч к и ; - списывать в бесспорном порядке суммы предоставленных субсидий, межбюджетных субсидий, субвенций, бюджетных ин­ в е с т и ц и й , и с п о л ь з у е м ы х не п о ц е л е в о м у н а з н а ч е н и ю их п о л у ч а ­ т е л я м и , и д р у г и е п р а в а , п р е д у с м о т р е н н ы е г л а в о й 28 Б ю д ж е т н о г о кодекса Российской Федерации. Специальные полномочия установлены для руководителей Ф е д е р а л ь н о й с л у ж б ы ф и н а н с о в о - б ю д ж е т н о г о н а д з о р а и ее т е р р и ­ ториальных органов. И м предоставлено право: - принимать решения о списании (взыскании) в бесспорном п о р я д к е с у м м , п р е д о с т а в л е н н ы х из ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а и и с ­ п о л ь з о в а н н ы х не по ц е л е в о м у н а з н а ч е н и ю их п о л у ч а т е л я м и ; - выносить руководителям органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и получателям бюджетных средств представления о ненадлежащем и с п о л н е н и и б ю д ж е т н о ­ го п р о ц е с с а ; - привлекать к административной ответственности в соответ­ ствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

О д н и м из р а с п р о с т р а н е н н ы х в и д о в н а р у ш е н и й б ю д ж е т н о г о з а ­ к о н о д а т е л ь с т в а я в л я е т с я н е ц е л е в о е использование б ю д ж е т н ы х средств, в ы р а ж а ю щ е е с я в н а п р а в л е н и и и и с п о л ь з о в а н и и их н а ц е л и , не с о о т в е т с т в у ю щ и е у с л о в и я м п о л у ч е н и я у к а з а н н ы х с р е д с т в , определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и рас­ х о д о в л и б о и н ы м п р а в о в ы м о с н о в а н и е м их п о л у ч е н и я . З а д а н н о е нарушение применяется наложение ш т р а ф о в на руководителей п о л у ч а т е л е й б ю д ж е т н ы х средств в с о о т в е т с т в и и со ст. 15.14 К о д е к ­ са Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и об а д м и н и с т р а т и в н ы х п р а в о н а р у ш е н и ­ ях (от 40 д о 50 м и н и м а л ь н ы х р а з м е р о в о п л а т ы труда н а д о л ж н о ­ с т н ы х л и ц , о т 400 д о 500 м и н и м а л ь н ы х р а з м е р о в о п л а т ы т р у д а н а юридических лиц), изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, используемых не по целевому назначению, а также при наличии состава преступления — уголовное наказание, преду­ с м о т р е н н о е ст. 2 8 5 У г о л о в н о г о к о д е к с а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . В случае невозврата либо несвоевременного возврата бюджетных средств, п о л у ч е н н ы х н а в о з в р а т н о й о с н о в е , по и с т е ч е н и ю с р о к а , у с т а н о в л е н н о г о д л я их в о з в р а т а , п р и м е н я е т с я н а л о ж е н и е ш т р а ф а на р у к о в о д и т е л е й п о л у ч а т е л е й б ю д ж е т н ы х средств в с о о т в е т с т в и и со ст. 15.15 К о д е к с а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и о б а д м и н и с т р а т и в н ы х правонарушениях, а также изъятие в бесспорном порядке бюд­ жетных средств, полученных на возвратной основе и процентов ( п л а т ы ) за п о л ь з о в а н и е б ю д ж е т н ы м и с р е д с т в а м и . В з ы с к а н и е п е н и за н е с в о е в р е м е н н ы й в о з в р а т б ю д ж е т н ы х с р е д с т в , п р е д о с т а в л е н ­ ных на возвратной основе, производится в размере одной трехсо­ той действующей ставки р е ф и н а н с и р о в а н и я Центрального банка Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и за к а ж д ы й д е н ь п р о с р о ч к и . П р е д у с м о т р е н а о т в е т с т в е н н о с т ь за неперечисление бюджетных средств или их перечисление в меньшем объеме, а также за несвое­ временное перечисление получателям бюджетных средств. В э т и х случаях п р о и з в о д и т с я н а л о ж е н и е ш т р а ф а н а р у к о в о д и т е л е й г о с у ­ дарственных органов, органов местного самоуправления и выпла­ та к о м п е н с а ц и и п о л у ч а т е л я м б ю д ж е т н ы х с р е д с т в в р а з м е р е н е д о ­ ф и н а н с и р о в а н и я . При наличии состава преступления должност­ ные лица привлекаются к уголовной ответственности в соответ­ ствии с Уголовным кодексом Р о с с и й с к о й Федерации. В случае финансирования расходов сверх утвержденных лимитов на р у к о в о д и т е л е й г о с у д а р с т в е н н ы х о р г а н о в , о р г а н о в м е с т н о г о с а ­ моуправления, допустивших это, налагается штраф в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных право­ нарушениях, в соответствии с Бюджетным кодексом Российской 1

1

1

Наказание за нецелевое использование бюджетных средств определено в виде штрафа (от 100 тыс. до 300 тыс. рублей) либо ареста на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишения свободы на срок до двух лет с лишением (или без лишения) права занимать определенные должности на срок до 3 лет.

Федерации производится изъятие в бесспорном порядке сумм выделенных бюджетных средств или вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, а при нали­ чии состава преступления — уголовные наказания. К тому же ст. 287 У г о л о в н о г о к о д е к с а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п р е д у с м а т р и ­ вает у г о л о в н у ю о т в е т с т в е н н о с т ь за о т к а з в п р е д о с т а в л е н и и и н ­ ф о р м а ц и и Федеральному С о б р а н и ю или Счетной палате Р о с с и й ­ ской Федерации. Д а н н о е положение распространяет свое действие и на и н ф о р м а ц и ю , п р и м е н я е м у ю в б ю д ж е т н о м п р о ц е с с е , о б я з а ­ тельность предоставления которой закреплена Бюджетным кодек­ сом Российской Федерации. У с т а н а в л и в а е т с я о т в е т с т в е н н о с т ь за н а р у ш е н и е п о р я д к а п р е ­ д о с т а в л е н и я б ю д ж е т н ы х к р е д и т о в , б ю д ж е т н ы х и н в е с т и ц и й , госу­ д а р с т в е н н ы х и л и м у н и ц и п а л ь н ы х г а р а н т и й , о с у щ е с т в л е н и е госу­ дарственных или муниципальных закупок и др. Действия Федерального казначейства и Федеральной службы ф и н а н с о в о - б ю д ж е т н о г о н а д з о р а и их д о л ж н о с т н ы х л и ц п о п р и ­ в л е ч е н и ю к о т в е т с т в е н н о с т и за н а р у ш е н и я б ю д ж е т н о г о з а к о н о д а ­ т е л ь с т в а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и могут б ы т ь о б ж а л о в а н ы в у с т а ­ новленном порядке. К тому же должностные лица указанных ф е ­ д е р а л ь н ы х о р г а н о в за с в о и д е й с т в и я ( б е з д е й с т в и я ) н е с у т у г о л о в ­ ную, административную и дисциплинарную ответственность. Руководители и аудиторы Счетной палаты Российской Федера­ ц и и в случае у с т а н о в л е н и я ф а к т о в н е д о с т о в е р н о с т и и н е п о л н о т ы с в е д е н и й , с о д е р ж а щ и х с я в з а к л ю ч е н и я х п о отчету о б ю д ж е т е , о с ­ в о б о ж д а ю т с я от з а н и м а е м ы х д о л ж н о с т е й в с о о т в е т с т в и и с р е ш е н и ­ ем Г о с у д а р с т в е н н о й Д у м ы и л и С о в е т а Ф е д е р а ц и и , н а з н а ч и в ш и х к о н к р е т н о е д о л ж н о с т н о е л и ц о , с с о б л ю д е н и е м т р е б о в а н и й ст. 29 Ф е д е р а л ь н о г о з а к о н а «О С ч е т н о й палате Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и » . Контрольные вопросы и задания

1. Дайте определение бюджетного процесса. 2. Каковы принципы бюджетного процесса? 3. Кто является участником бюджетного процесса? 4. Назовите стадии бюджетного процесса. 5. Охарактеризуйте стадию составления проекта бюджета. 6. Каков порядок рассмотрения и утверждения проекта бюджета? 7. Каковы функции Федерального казначейства на стадии исполне­ ния бюджета? 8. В каких случаях вводится временная финансовая администрация? 9. Как осуществляется подготовка, рассмотрение и утверждение отче­ та об исполнении бюджета? 10. Какие меры применяются к нарушителям бюджетного законода­ тельства? 11. Назовите основания для применения мер принуждения за нару­ шения бюджетного законодательства.

РАЗДЕЛ

III

ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ, СТРАХОВАНИЯ И ГОСУДАРСТВЕННОГО КРЕДИТА

Глава

10

ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ

§ 39. Понятие финансов предприятий, их место в финансовой системе государства К а к у к а з ы в а л о с ь в главе 1, ф и н а н с ы я в л я ю т с я о д н о й и з в а ж ­ нейших экономических категорий, отражающей экономические отношения в процессе создания и использования фондов денеж­ н ы х средств. В с о в р е м е н н ы х у с л о в и я х в ы д е л я ю т с я д в а вида ф и н а н ­ сов — государственные и частные. Оба понятия схожи по своему содержанию, но имеют разнонаправленное действие. Понятие финансов ( г о с у д а р с т в е н н ы х и ч а с т н ы х ) имеет в сво­ ем составе два элемента: 1) с о в о к у п н о с т ь ф о н д о в д е н е ж н ы х с р е д с т в ; 2) с о в о к у п н о с т ь о т н о ш е н и й п о ф о р м и р о в а н и ю , р а с п р е д е л е ­ нию и использованию указанных фондов. Государственные ф и н а н с ы преследуют своей целью выполне­ н и е ф у н к ц и й и задач государства. В о з н и к н о в е н и е ч а с т н ы х ф и н а н ­ с о в , и л и ф и н а н с о в п р е д п р и я т и й , п р о д и к т о в а н о их з н а ч е н и е м в современной экономике, а именно: - во-первых, наличие финансов предприятий необходимо в рыночных условиях, так как они являются залогом стабильного развития государства. Умелая о р г а н и з а ц и я ф и н а н с о в п р е д п р и я ­ тий способствует п о в ы ш е н и ю эффективности управления де­ н е ж н ы м и ф о н д а м и , п р о и з в о д и т е л ь н о с т и труда и в целом уве­ личивает вероятность принятия оптимальных управленческих решений; - во-вторых, наравне с вышеуказанным, финансы предприя­ т и й в ы с т у п а ю т н е о б х о д и м ы м у с л о в и е м с т а б и л ь н о с т и всей ф и н а н ­ с о в о й с и с т е м ы г о с у д а р с т в а , п о с к о л ь к у ф о р м и р у ю т ее о с н о в у ; - в-третьих, присутствие ф и н а н с о в предприятий как элемента ф и н а н с о в о й системы государства обеспечивает в ы п о л н е н и е с о ­ циальной политики.

Следовательно, присутствие ф и н а н с о в предприятий в структу­ ре ф и н а н с о в о й с и с т е м ы государства о б ъ е к т и в н о в у с л о в и я х р ы ­ ночных отношений, поскольку они представляют собой фунда­ мент, необходимый для существования и развития других эле­ ментов (страхования, кредита и бюджетной системы государства). С о в р е м е н н а я р о л ь ф и н а н с о в п р е д п р и я т и й р е з к о о т л и ч а е т с я от их р о л и в с о в е т с к и й п е р и о д , г л а в н ы м о т л и ч и т е л ь н ы м п р и з н а к о м к о т о р о г о я в л я л с я х о з я й с т в е н н ы й расчет. Ф и н а н с ы с о в е т с к и х п р е д ­ приятий (кооперативно-колхозные) были ограничены в своем раз­ витии, так как хозяйственный расчет отвергал свободный выбор контрагентов, а инициатива в области ценообразования, плани­ рования, финансирования и распределения прибыли полностью и с х о д и л а от государства. П р и м е н е н и е к о м м е р ч е с к о г о р а с ч е т а в условиях рыночных о т н о ш е н и й является фактором самостоятель­ ного развития ф и н а н с о в предприятий, предоставляя предприяти­ ям свободу в выборе контрагентов, установлении цен, осуществ­ лении планирования своей деятельности и распределении п р и ­ были. Однако ф и н а н с ы предприятий в современных условиях вы­ нуждены развиваться, полагаясь только на свои собственные воз­ можности и ресурсы, — это вызвано действием п р и н ц и п а с а м о ­ ф и н а н с и р о в а н и я , о д н о г о из к л ю ч е в ы х в н ы н е ш н и х у с л о в и я х о р г а ­ низации финансов предприятий. В ц е л о м м о ж н о в ы д е л и т ь несколько принципов организации фи­ нансов предприятий: 1) э к о н о м и ч е с к а я с а м о с т о я т е л ь н о с т ь в в ы б о р е с ф е р ы д е я т е л ь ­ н о с т и , и з ы с к а н и и и с т о ч н и к о в с р е д с т в и н а п р а в л е н и й их и с п о л ь ­ зования и в распределении прибыли; 2) с а м о о к у п а е м о с т ь и с а м о ф и н а н с и р о в а н и е . Е с л и с а м о о к у п а е ­ м о с т ь п р е д п о л а г а е т п о л н о е п о к р ы т и е всех р а с х о д о в п р е д п р и я т и я за счет с о б с т в е н н ы х д о х о д о в , т о с а м о ф и н а н с и р о в а н и е п о д р а з у м е ­ вает, что с о б с т в е н н ы е д о х о д ы п р е д п р и я т и я д о л ж н ы не т о л ь к о п о к р ы в а т ь все р а с х о д ы , н о и я в л я т ь с я и с т о ч н и к о м ф о р м и р о в а н и я ф о н д о в д л я р а з в и т и я в п е р с п е к т и в е . В с о в о к у п н о с т и д а н н ы е посту­ л а т ы о з н а ч а ю т , что н е п р е м е н н ы м у с л о в и е м с у щ е с т в о в а н и я и р а з ­ вития ф и н а н с о в предприятий является:

3) материальная з а и н т е р е с о в а н н о с т ь на всех уровнях о р г а н и з а ­ ц и и ф и н а н с о в п р е д п р и я т и й : трудового коллектива — в п о л н о й о п ­ лате труда; п р е д п р и я т и я — в п о л у ч е н и и п р и б ы л и для своего р а з в и ­ т и я ; государства — в с в о е в р е м е н н о м и п о л н о м п о с т у п л е н и и налогов и сборов, а также в удовлетворении о б щ е с т в е н н ы х потребностей; 4) э к о н о м и ч е с к а я о т в е т с т в е н н о с т ь , с о п р о в о ж д а ю щ а я весь п р о ­ цесс р а з в и т и я п р е д п р и я т и я и п р о я в л я ю щ а я с я н а у р о в н е т р у д о в о -

го к о л л е к т и в а в ф о р м е в ы ч е т о в за н а р у ш е н и е н о р м а т и в н ы х п р а ­ вовых актов, брак в работе, нанесение ущерба предприятию и др., а также на уровне самого предприятия — штрафы, пени, н е у с т о й к и за н а р у ш е н и е д о г о в о р н ы х о б я з а т е л ь с т в , н е с в о е в р е м е н ­ ное п е р е ч и с л е н и е н а л о г о в , н а р у ш е н и е и с ч и с л е н и й н а л о г о в о й базы и пр.; 5) ф о р м и р о в а н и е ф и н а н с о в ы х р е з е р в о в к а к в о б я з а т е л ь н о м , т а к и в д о б р о в о л ь н о м п о р я д к е , что в ы з в а н о в ы с о к о й д о л е й р и ­ сков в р ы н о ч н о й экономике. У к а з а н н ы е п р и н ц и п ы являются о б щ и м и для организации ф и ­ н а н с о в всех п р е д п р и я т и й , р а в н о к а к и ее м е х а н и з м . Финансовый механизм п р е д с т а в л я е т с о б о й с о в о к у п н о с т ь э л е м е н т о в , о б р а з у ю ­ щих е д и н ы й аппарат управления ф и н а н с а м и предприятий, п р и ­ чем к а ж д ы й из э т и х э л е м е н т о в ф о р м и р у е т с я и д е й с т в у е т во в з а и ­ мосвязи с основными принципами организации частных ф и н а н ­ сов в с о в р е м е н н ы х у с л о в и я х . В с о с т а в ф и н а н с о в о г о м е х а н и з м а входят: 1) п р а в о в о е о б е с п е ч е н и е ; 2) н о р м а т и в н о е о б е с п е ч е н и е ; 3) ф и н а н с о в ы е м е т о д ы ; 4) ф и н а н с о в ы е р ы ч а г и ; 5) и н ф о р м а ц и о н н о е о б е с п е ч е н и е . Б о л ь ш о е з н а ч е н и е и м е е т правовое обеспечение д е я т е л ь н о с т и предприятия. К нему относятся: - Конституция Российской Федерации; - Гражданский, Бюджетный и Налоговый кодексы Российской Федерации; - федеральные законы; - указы Президента Российской Федерации; - постановления Правительства Российской Федерации; - нормативные правовые акты министерств и ведомств Рос­ сийской Федерации. Р о л ь нормативного обеспечения в ы п о л н я ю т о т д е л ь н ы е н о р м а ­ тивные документы как внутрихозяйственного, так и внутриот­ раслевого значения (решения вышестоящих организаций, реше­ ния самого предприятия — приказы, распоряжения руководите­ ля и др.). Финансовый метод п р е д с т а в л я е т с о б о й о б щ у ю ф о р м у ( н а п р а в ­ л е н и е ) в о з д е й с т в и я в о т л и ч и е от финансового рычага, к о т о р ы й х а р а к т е р и з у е т к о н к р е т н ы й с п о с о б д е й с т в и я . П р е ж д е всего н е о б х о ­ д и м о установить метод, а затем рычаг. Совокупность методов и рычагов образует единый инструмент управления, причем пред­ приятие непосредственно может устанавливать некоторые сочета­ н и я м е т о д о в и р ы ч а г о в и л и в о з д е й с т в о в а т ь на них. Таким образом, установление того или иного финансового метода позволяет организовать о т н о ш е н и я по поводу ф о р м и р о в а -

ния, распределения и использования фондов денежных средств предприятия, а применение рычага непосредственно влияет на ф о н д ы денежных средств. Информационное обеспечение о т р а ж а е т п о т о к и и н ф о р м а ц и и , п о д в о з д е й с т в и е м к о т о р ы х п р е д п р и я т и е р а з в и в а е т с я . Все и с т о ч н и ­ ки и н ф о р м а ц и и делятся на внутренние и в н е ш н и е . Внутренние потоки и н ф о р м а ц и и формируются на предприятии, в н е ш н и е — за его п р е д е л а м и . В у с л о в и я х р ы н о ч н ы х о т н о ш е н и й , х а р а к т е р и з у ­ ющихся высокой степенью открытости, влияние внешней и н ф о р ­ мации резко возрастает и оказывает непосредственное действие на о р г а н и з а ц и ю ф и н а н с о в п р е д п р и я т и й . Особенности организации финансов предприятий проявляют­ ся п о д в о з д е й с т в и е м трех к л ю ч е в ы х ф а к т о р о в : 1) ц е л и ф у н к ц и о н и р о в а н и я ; 2) о р г а н и з а ц и о н н о - п р а в о в о й ф о р м ы ; 3) о т р а с л е в о й п р и н а д л е ж н о с т и . В з а в и с и м о с т и о т цели функционирования р а з л и ч а ю т ф и н а н ­ сы к о м м е р ч е с к и х и н е к о м м е р ч е с к и х п р е д п р и я т и й . О р г а н и з а ­ ция финансов коммерческих предприятий подчинена в пер­ вую очередь п о л у ч е н и ю п р и б ы л и в о т л и ч и е от о р г а н и з а ц и и ф и н а н с о в н е к о м м е р ч е с к и х п р е д п р и я т и й . Организационно-право­ вые формы т а к ж е н а к л а д ы в а ю т о т п е ч а т о к н а о р г а н и з а ц и ю ф и ­ нансов предприятий, поскольку для некоторых организаций определенной организационно-правовой формы устанавлива­ ются правила по ф о р м и р о в а н и ю и и с п о л ь з о в а н и ю , н а п р и м е р , резервных фондов. Отраслевая принадлежность о т р а ж а е т х а р а к т е р н ы е о с о б е н н о ­ сти д е я т е л ь н о с т и в т о й или и н о й отрасли ( п р о м ы ш л е н н о с т ь , т р а н с ­ порт, с е л ь с к о е х о з я й с т в о , т о р г о в л я и д р . ) . Д е й с т в и е всех ф а к т о р о в на о р г а н и з а ц и ю ч а с т н ы х ф и н а н с о в н а и б о л е е я р к о п р о с л е ж и в а е т ­ ся в структуре ф и н а н с о в о т д е л ь н ы х п р е д п р и я т и й .

§ 40. Структура финансов предприятий Главным отличительным признаком организации финансов предприятий в настоящее время является принцип самоокупае­ мости, который находит отражение в финансовой отчетности предприятия, а именно в бухгалтерском балансе. Бухгалтерский баланс п р е д с т а в л я е т с о б о й ф и н а н с о в ы й д о к у м е н т , о т р а ж а ю щ и й ф о р м и р о в а н и е и распределение ф о н д о в д е н е ж н ы х средств пред­ п р и я т и я . С ф о р м и р о в а н н ы е ф о н д ы д е н е ж н ы х средств п р е д п р и я т и я о б о з н а ч а ю т с я в б у х г а л т е р с к о м учете т е р м и н о м пассив, к о т о р ы й призван отразить д е н е ж н ы е средства, находящиеся л и ш ь в его р а с п о р я ж е н и и ; н а о б о р о т , т е р м и н актив п р е д п о л а г а е т к о н к р е т н ы е действия предприятия по распределению, вложению имеющихся

Схема 1

у н е г о с р е д с т в . К о л и ч е с т в е н н о р е з у л ь т а т ы этих п р о ц е с с о в д о л ж н ы б ы т ь т о ж д е с т в е н н ы (схема 1). К а ж д ы й из этих элементов (актив и пассив) является частью одного процесса, так как ф о р м и р о в а н и е и распределение ф о н д о в д е н е ж н ы х с р е д с т в — это с о с т а в л я ю щ и е ф и н а н с о в о й д е я т е л ь н о с т и п р е д п р и я т и я , и и м е е т с в о ю структуру. В процессе формирования денежных средств предприятия основными источниками их по­ ступления являются: 1) с о б с т в е н н ы е и п р и в л е ч е н н ы е с р е д с т в а ; 2) з а е м н ы е с р е д с т в а . Пассив включает в себя три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства». В р а з д е л е Капитал и резервы о т р а ж е н ы собственные и привлечен­ ные средства п р е д п р и я т и я , а и м е н н о : - уставный капитал; - добавочный капитал; - резервный капитал; - фонды предприятия; - целевое ф и н а н с и р о в а н и е и поступления; - нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Т а к ж е к с о б с т в е н н ы м средствам относятся «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов», отраженные о б о ­ собленно в разделе бухгалтерского баланса «Краткосрочные о б я ­ зательства». Уставный капитал п р е д с т а в л я е т с о б о й з а к о н о д а т е л ь н о у с т а н о в ­ л е н н ы й м и н и м а л ь н ы й размер собственных средств п р е д п р и я т и я , н е о б х о д и м ы х д л я н а ч а л а его д е я т е л ь н о с т и . У с т а в н ы й к а п и т а л ф о р ­ м и р у е т с я в п р о ц е с с е р е г и с т р а ц и и п р е д п р и я т и я его у ч а с т н и к а м и и, к а к п р а в и л о , у с т а н а в л и в а е т с я в м и н и м а л ь н ы х р а з м е р а х о п л а т ы труда ( М Р О Т ) . Н а п р и м е р , в с о о т в е т с т в и и с о ст. 26 Ф е д е р а л ь н о г о з а к о н а о т 26 д е к а б р я 1995 г. № 2 0 8 - Ф З «Об а к ц и о н е р н ы х о б щ е с т в а х » м и н и ­ мальный уставный капитал открытого акционерного общества д о л ж е н с о с т а в л я т ь не м е н е е 1 0 0 0 - к р а т н о й с у м м ы М Р О Т , а з а к р ы ­ того — не м е н е е 1 0 0 - к р а т н о й с у м м ы М Р О Т . Добавочный капитал с л у ж и т и с т о ч н и к о м п о п о л н е н и я с о б с т в е н ­ н ы х с р е д с т в и ф о р м и р у е т с я за с ч е т п е р е о ц е н к и о б ъ е к т о в о с н о в -

н ы х с р е д с т в , д о х о д о в о т п р о д а ж и а к ц и й сверх их н о м и н а л ь н о й стоимости , а также безвозмездных перечислений и др. Резервный капитал п р е д н а з н а ч е н д л я п о г а ш е н и я у б ы т к о в , д о л ­ говых о б я з а т е л ь с т в в случае о т с у т с т в и я и н ы х с р е д с т в , а т а к ж е д л я в ы к у п а с о б с т в е н н ы х а к ц и й у а к ц и о н е р о в . Ф о р м и р у е т с я за счет ч и с т о й п р и б ы л и , п р и ч е м его р а з м е р ы , р а в н о к а к и р а з м е р ы о т ­ ч и с л е н и й , могут у с т а н а в л и в а т ь с я з а к о н о д а т е л ь н о и у ч р е д и т е л ь ­ н ы м и д о к у м е н т а м и с а м о г о п р е д п р и я т и я . Т а к , п. 1 ст. 35 Ф е д е р а л ь ­ н о г о з а к о н а «Об а к ц и о н е р н ы х о б щ е с т в а х » г о в о р и т , что р е з е р в ­ ный капитал должен создаваться в акционерных обществах в раз­ мере не м е н е е 5 п р о ц е н т о в от его у с т а в н о г о к а п и т а л а , а р а з м е р е ж е г о д н ы х о т ч и с л е н и й не м о ж е т б ы т ь м е н е е 5 п р о ц е н т о в от ч и ­ стой п р и б ы л и . П р е д п р и я т и е м о ж е т с о з д а в а т ь фонды, а и м е н н о : фонд накопле­ ния и фонд потребления. Фонд накопления формируется в основ­ н о м за счет ч и с т о й п р и б ы л и и а м о р т и з а ц и о н н ы х о т ч и с л е н и й . В о с ­ н о в н о м ф о н д н а к о п л е н и я и с п о л ь з у е т с я на п р и о б р е т е н и е и с т р о и ­ тельство основных средств как производственного (оборудование, цеха), т а к и н е п р о и з в о д с т в е н н о г о н а з н а ч е н и я ( с о б с т в е н н а я п о л и ­ к л и н и к а , д е т с к и й сад д л я д е т е й с о т р у д н и к о в и д р . ) , а т а к ж е на ф и н а н с и р о в а н и е научно-исследовательских и о п ы т н о - к о н с т р у к т о р ­ ских р а б о т ( Н И О К Р ) , п о д г о т о в к у и п е р е п о д г о т о в к у к а д р о в . Ф о н д п о т р е б л е н и я с о з д а е т с я в б о л ь ш и н с т в е с в о е м за с ч е т ч и ­ стой прибыли и направляется на выплату материальной п о м о щ и сотрудникам, дивидендов, премий и надбавок, оплату д о п о л н и ­ тельных отпусков, командировочных и представительских расхо­ д о в , п р о е з д а с о т р у д н и к о в н а т р а н с п о р т е , их п и т а н и я , а т а к ж е на развитие физкультуры и спорта и др. Ф о н д ы н а к о п л е н и я и п о т р е б л е н и я могут не о т р а ж а т ь с я в бух­ г а л т е р с к о м учете, о д н а к о п р е д п р и я т и ю н е о б х о д и м о о с у щ е с т в л я т ь указанные расходы для развития в перспективе. Средства ф о н д а накопления ориентированы на развитие производственной и с о ­ циальной сферы деятельности предприятия, из фонда потребле­ ния осуществляются расходы, не п р и н о с я щ и е п р я м о й выгоды предприятию, например оплата проезда сотрудников на транс­ п о р т е , их п и т а н и я , о р г а н и з а ц и и отдыха. О д н а к о э т и р а с х о д ы с о ­ здают оптимальные условия работы и ф о р м и р у ю т благоприятный и м и д ж п р е д п р и я т и я в глазах с о т р у д н и к о в , что н е о б х о д и м о д л я качественной работы персонала. Целевое финансирование и поступления, как правило, представ­ ляют собой поступления из федерального бюджета или вышесто­ я щ и х о р г а н и з а ц и й и могут в к л ю ч а т ь с я в т о т и л и и н о й ф о н д п р е д ­ п р и я т и я . Ч а щ е всего у к а з а н н ы е с р е д с т в а п е р е ч и с л я ю т с я в с ч е т 1

1

Ценные бумаги имеют две стоимости: номинальную, установленную пред­ приятием, которое их выпустило, и рыночную, сложившуюся под воздействием спроса и предложения на рынке ценных бумаг. — Примеч. авт.

в ы п о л н е н и я п р е д п р и я т и е м р а б о т ( о к а з а н и я услуг). Д а н н а я с т р о к а в б у х г а л т е р с к о м б а л а н с е о т р а ж а е т привлеченные организацией сред­ ства, к ч и с л у к о т о р ы х п о м и м о б ю д ж е т н ы х а с с и г н о в а н и й и в з н о ­ сов в ы ш е с т о я щ и х организаций относятся взносы учредителей и членов трудового коллектива, а также страховые возмещения. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) я в л я е т с я ф и ­ н а н с о в ы м р е з у л ь т а т о м д е я т е л ь н о с т и п р е д п р и я т и я за о т ч е т н ы й период и складывается из п р и б ы л и (убытка) отчетного периода и прибыли (убытка) предшествующих периодов. При этом прибыль п р е д ы д у щ и х п е р и о д о в о б р а з у е т с я за с ч е т у т о ч н е н н ы х д а н н ы х о б объемах деятельности (например, по незавершенному строитель­ ству), у б ы т к и ж е п р е д ы д у щ и х п е р и о д о в в о с н о в н о м в ы з в а н ы н е ­ рациональными расходами в сфере фонда потребления. Д о х о д ы будущих периодов и резервы предстоящих расходов о т ­ ражают деятельность предприятия в средне- и долгосрочном пе­ р и о д е . Т а к , р е з е р в ы п р е д с т о я щ и х р а с х о д о в могут в к л ю ч а т ь в с е б я : отчисления на гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт, отчисления на производство продукции в предстоящих периодах, стоимость капитального ремонта основных средств, затраты по р е м о н т у п р о д у к ц и и , в о з в р а щ е н н о й п о т р е б и т е л я м и в т е ч е н и е га­ р а н т и й н о г о срока, потери от брака продукции, з а д о л ж е н н о с т ь п о д р я д ч и к а м за в ы п о л н е н н ы е р а б о т ы и д р . Д о х о д ы б у д у щ и х п е р и ­ одов включают в себя: сумму незавершенного производства, без­ в о з м е з д н о п р и н я т о г о (в т о м ч и с л е п о д о г о в о р у д а р е н и я ) о т д р у ­ гих о р г а н и з а ц и й и л и ф и з и ч е с к и х л и ц , б е з в о з м е з д н ы е п о с т у п л е ­ ния наличных денежных средств, долговых ценных бумаг других организаций, часть доходов, которые относятся к будущим отчет­ ным периодам, суммы недостач ценностей, признанные в и н о в ­ н ы м и л и ц а м и и л и п р и с у ж д е н н ы е к в з ы с к а н и ю судом и д р . П о своему содержанию указанные фонды являются собственными средствами предприятия и представляют собой дополнительный источник финансовых ресурсов. Заемными средствами считаются средства, переданные пред­ п р и я т и ю на базе о с н о в н ы х п р и н ц и п о в к р е д и т о в а н и я — в о з в р а т ­ н о с т и , с р о ч н о с т и и п л а т н о с т и . З а е м н ы е средства г р у п п и р у ю т с я в р а з д е л ы б а л а н с а Долгосрочные обязательства и Краткосрочные о б я ­ зательства п о п р и н ц и п у с р о ч н о с т и : в раздел « Д о л г о с р о ч н ы е о б я з а ­ тельства» в к л ю ч е н ы з а е м н ы е с р е д с т в а с о с р о к о м п о г а ш е н и я б о л е е 12 м е с я ц е в , в р а з д е л « К р а т к о с р о ч н ы е о б я з а т е л ь с т в а » — д о 12 м е ­ сяцев. В разделе долгосрочных обязательств находятся п р е и м у щ е ­ с т в е н н о з а й м ы и к р е д и т ы , среди к р а т к о с р о ч н ы х обязательств к р о м е самой распространенной формы заимствования — займов и кре­ д и т о в — п р и с у т с т в у ю т к р е д и т о р с к а я з а д о л ж е н н о с т ь , д о х о д ы бу­ дущих периодов и резервы предстоящих расходов. Кредиторская задолженность предприятия может возникать по следующим направлениям:

- п е р е д п о с т а в щ и к а м и и п о д р я д ч и к а м и за п о с т а в л е н н ы е и м и товары и (или) выполненные работы; - перед персоналом организации по выплате заработной пла­ ты, отпускных и т.п.; - по н а л о г а м и с б о р а м ; - перед государственными внебюджетными ф о н д а м и и други­ ми кредиторами. Актив баланса представлен двумя разделами: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Актив баланса отражает основу финансово-хозяйственной деятельности и специфику предприя­ тия. П р о м ы ш л е н н о е п р е д п р и я т и е делает а к ц е н т на в л о ж е н и и средств во внеоборотные активы, п о с к о л ь к у в э т о м случае о с н о в ­ н ы м э л е м е н т о м д е я т е л ь н о с т и будет в ы с т у п а т ь н а л и ч и е и с о с т о я ­ н и е п р о и з в о д с т в е н н ы х м о щ н о с т е й , т . е . основных средств, а т а к ж е нематериальных активов. П о с л е д н и е п р е д с т а в л я ю т с о б о й н е м а т е ­ риальный потенциал предприятия (патенты, лицензии и др.). Основные средства п о с в о е м у н а з н а ч е н и ю могут б ы т ь п р о и з ­ водственными и непроизводственными. Производственные основ­ н ы е с р е д с т в а о б л а д а ю т , к а к м и н и м у м , д в у м я о б я з а т е л ь н ы м и ха­ рактеристиками — используются в процессе производства не­ однократно и переносят свою стоимость на производимую п р о ­ дукцию по мере и з н а ш и в а н и я . К производственным о с н о в н ы м средствам о т н о с я т с я : - здания, сооружения и передаточные устройства; - рабочие м а ш и н ы и оборудование; - измерительные и регулирующие приборы и устройства; - вычислительная техника; - транспортные средства, инструмент; - производственный и хозяйственный инвентарь и др. Непроизводственные о с н о в н ы е средства представлены соору­ жениями и зданиями социального назначения: поликлиники, дет­ ские сады, образовательные учреждения, сооружения для з а н я ­ тий физкультурой и спортом, библиотечные ф о н д ы и др. О с н о в н ы е средства п о д л е ж а т а м о р т и з а ц и и путем с о з д а н и я в составе ф о н д а н а к о п л е н и я с п е ц и а л ь н о г о ф о н д а д е н е ж н ы х с р е д с т в , н а з ы в а е м о г о а м о р т и з а ц и о н н ы м ф о н д о м . А м о р т и з а ц и я (от л а т . amortisatio — п о г а ш е н и е ) п р е д с т а в л я е т с о б о й с п о с о б , п р о ц е с с п е ­ р е н е с е н и я с т о и м о с т и и з н о ш е н н ы х о с н о в н ы х с р е д с т в на п р о и з в е ­ д е н н ы й с их п о м о щ ь ю п р о д у к т . С р е д с т в о м в о з м е щ е н и я и з н о с а являются амортизационные отчисления, которые накапливаются из части в ы р у ч к и за п р о д а н н у ю п р о д у к ц и ю . Н а к о п л е н н ы е а м о р ­ тизационные отчисления образуют амортизационный фонд пред­ п р и я т и я . П о м и м о а м о р т и з а ц и о н н ы х о т ч и с л е н и й в целях с о д е р ж а 1

1

Подробнее об амортизационном имуществе, методах и порядке расчета сумм амортизации см. ст. 256 — 259 Налогового кодекса Российской Федерации. — При­ меч. авт.

н и я м а т е р и а л ь н о - т е х н и ч е с к о й б а з ы могут б ы т ь и с п о л ь з о в а н ы д р у ­ гие и с т о ч н и к и ф и н а н с о в ы х р е с у р с о в ( б е з в о з м е з д н ы е п е р е ч и с л е ­ ния, добровольные вклады участников, целевое ф и н а н с и р о в а н и е , часть п р и б ы л и предприятия и др.). К а п и т а л о в л о ж е н и я представ­ ляют собой разновидность инвестиций в объекты недвижимости и о с н о в н ы е средства. Доходные вложения в материальные ценности о з н а ч а ю т п р и о б ­ ретение имущества для передачи в л и з и н г или предоставления в пользование по договору проката. Лизинг — долгосрочная ф и н а н ­ с о в а я а р е н д а , б а з и р у ю щ а я с я на в ы я в л е н н о м с п р о с е л и з и н г о п о л у ­ чателя. Существует две разновидности лизинга: о п е р а т и в н ы й и финансовый. П р и ф и н а н с о в о м л и з и н г е и н и ц и а т и в а и с х о д и т от п о к у п а т е л я ( а р е н д а т о р а , л и з и н г о п о л у ч а т е л я ) , т . е . в д а н н о м случае о н ч е т к о обозначает, какое именно имущество и у какого именно продав­ ца о н ж е л а е т п р и о б р е с т и в л и з и н г . При оперативном лизинге предприятие-посредник приобрета­ ет и м у щ е с т в о н а с в о й страх и р и с к без п р е д в а р и т е л ь н о г о с о г л а с о ­ вания с покупателем. Поэтому при оперативном лизинге высока д о л я о т к а з а п о к у п а т е л я от п р е д л о ж е н н о г о и м у щ е с т в а и л и в о з в р а т его р а н ь ш е с р о к а п о л н о г о и с п о л ь з о в а н и я , что в ф и н а н с о в о м л и ­ з и н г е и с к л ю ч е н о , т а к к а к з а р а н е е о г о в а р и в а ю т с я все д е т а л и с д е л ­ ки, включая срок, полную стоимость имущества, продавца (изго­ товителя) имущества и размеры лизинговых платежей. К а к п р а в и л о , п о к у п а т е л ь д е й с т в у е т ч е р е з п о с р е д н и к а , в бух­ галтерском балансе которого указанная операция отражается по строке «Доходные вложения в материальные ценности». «Долгосрочные финансовые вложения» с о с т о я т : - из в к л а д о в п р е д п р и я т и я в у с т а в н ы е ( с к л а д о ч н ы е ) к а п и т а л ы других организаций, в том числе дочерних и зависимых; - г о с у д а р с т в е н н ы х и м у н и ц и п а л ь н ы х ц е н н ы х бумаг; - займов, предоставленных другим организациям; - депозитных вкладов и др. Таким образом, в разделе «Внеоборотные активы» сгруппиро­ ваны направления вложения ф о н д о в денежных средств с боль­ шим сроком окупаемости. А поскольку большинство заемных средств р а с п о л а г а е т с я в р а з д е л е « К р а т к о с р о ч н ы е о б я з а т е л ь с т в а » , п р е д п р и я т и е в ы н у ж д е н о в к л а д ы в а т ь во в н е о б о р о т н ы е а к т и в ы с о б ­ ственные средства. П р и ч е м этот м о м е н т присущ как п р о и з в о д ­ ственным, так и торговым предприятиям. Н а л и ч и е оборотных активов н е о б х о д и м о д л я л ю б ы х п р е д п р и я ­ тий, особенно торговых, в которых они составляют основу ф и ­ нансово-хозяйственной деятельности и отражают: - запасы; - н а л о г на д о б а в л е н н у ю с т о и м о с т ь ; - дебиторскую задолженность;

- краткосрочные финансовые вложения; - д е н е ж н ы е средства. Запасы — н а и б о л е е о б ш и р н а я часть о б о р о т н ы х а к т и в о в , в к л ю ­ чающая в себя: - запасы, материалы и другие аналогичные ценности. Харак­ терны для промышленных предприятий и отражают запасы и ма­ териалы, необходимые для производства продукции; - ж и в о т н ы х на в ы р а щ и в а н и и и о т к о р м е . Я в л я ю т с я н е о т ъ е м л е ­ мой частью сельскохозяйственных промышленных предприятий; - затраты в незавершенном производстве. Некоторые виды п р о ­ дукции проходят в процессе производства две стадии — полуфаб­ рикат и готовая продукция — и отражаются в бухгалтерском ба­ лансе по р а з н ы м строкам в составе запасов. Затраты в незавер­ шенном производстве отражают производство полуфабрикатов, т.е. товаров, предназначенных для последующей обработки; - фактически произведенную готовую продукцию, а также т о ­ в а р ы , к у п л е н н ы е у с т о р о н н и х п р е д п р и я т и й д л я их п о с л е д у ю щ е й перепродажи; - т о в а р ы о т г р у ж е н н ы е — э т о готовая п р о д у к ц и я и т о в а р ы , к о ­ т о р ы е уже о т г р у ж е н ы п о к у п а т е л я м , н о м о м е н т п е р е х о д а п р а в а с о б с т в е н н о с т и на н и х е щ е не н а с т у п и л , с л е д о в а т е л ь н о , о н и е щ е не о п л а ч е н ы . Т о есть в б у х г а л т е р с к о м б а л а н с е п о э т о й с т р о к е будет значиться сумма, показывающая общую стоимость отгруженных покупателям товаров; - р а с х о д ы б у д у щ и х п е р и о д о в , в с о с т а в к о т о р ы х входят с у м м а досрочно начисленных платежей по договору лизинга, часть за­ трат п р е д п р и я т и я , о т н о с я щ и х с я к с л е д у ю щ и м о т ч е т н ы м п е р и о ­ д а м , з а т р а т ы на в ы п о л н е н и е н а у ч н о - и с с л е д о в а т е л ь с к и х и о п ы т ­ н о - к о н с т р у к т о р с к и х р а б о т , с у м м а о т ч и с л е н и й на п р е д с т о я щ и й р е м о н т (в т о м ч и с л е к а п и т а л ь н ы й ) , о п л а т а о т п у с к о в и д р . В процессе торговли и других коммерческих операций образу­ ются р а з л и ч н ы е х о з я й с т в е н н ы е с в я з и , в с л е д с т в и е чего ф о р м и р у ­ ется д о б а в л е н н а я с т о и м о с т ь , к о т о р а я п о д л е ж и т о б л о ж е н и ю нало­ гом на добавленную стоимость. Дебиторская задолженность отражает сумму средств, находя­ щихся в расчетах с покупателями и заказчиками. Дебиторская за­ долженность образуется при нарушении покупателем д о г о в о р н о ­ го с р о к а о п л а т ы т о в а р о в . П о с р о к а м д е б и т о р с к а я з а д о л ж е н н о с т ь д е л и т с я на д о л г о с р о ч н у ю , п л а т е ж и п о к о т о р о й о ж и д а ю т с я б о л е е чем ч е р е з 12 м е с я ц е в , и к р а т к о с р о ч н у ю — в т е ч е н и е 12 м е с я ц е в . Безусловно, наиболее предпочтительно присутствие краткосро­ чной дебиторской задолженности в составе оборотных активов. Исключительное значение имеет сравнение дебиторской и кре­ диторской задолженностей, так как это свидетельствует о ф и н а н ­ совом состоянии предприятия. Так, если дебиторская задолжен­ ность в общей сумме больше кредиторской задолженности, это

г о в о р и т о т о м , что д е н е ж н ы е с р е д с т в а б ы с т р о в о з в р а щ а ю т с я о т покупателей и у предприятия появляется возможность сократить кредиторскую задолженность. Наоборот, превышение кредитор­ ской задолженности над дебиторской задолженностью свидетель­ ствует о н е б л а г о п р и я т н ы х т е н д е н ц и я х в р а с ч е т н о - п л а т е ж н о й д и с ­ циплине предприятия. Краткосрочные финансовые вложения о т р а ж а ю т п р и о б р е т е н и е п р е д п р и я т и е м ц е н н ы х бумаг других о р г а н и з а ц и й . Присутствие крат­ косрочных и долгосрочных финансовых вложений в активе необ­ ходимо для успешного развития предприятия и представляет со­ б о й д о п о л н и т е л ь н ы й и с т о ч н и к д о х о д о в , что и м е е т и с к л ю ч и т е л ь ­ ное значение в условиях р ы н о ч н ы х о т н о ш е н и й . Денежные средства о т р а ж а ю т н а л и ч н ы е д е н ь г и , н а х о д я щ и е с я в распоряжении предприятия в кассе, и безналичные — на валют­ н ы х и р а с ч е т н ы х счетах. П е р в о н а ч а л ь н о р е з у л ь т а т ы всех к о м м е р ­ ческих операций учитываются по данной строке, а именно: - выручка от о с н о в н о й ( о б ы ч н о й ) д е я т е л ь н о с т и , н а п р и м е р торговли, производства и др.; - п о с т у п л е н и я от и н в е с т и ц и о н н о й д е я т е л ь н о с т и , о т р а ж а ю щ и е вложения предприятия в свое развитие (уставные капиталы дру­ гих о р г а н и з а ц и й , п р и о б р е т е н и е о с н о в н ы х с р е д с т в и н е м а т е р и а л ь ­ н ы х а к т и в о в и т . д . ) , и д о х о д ы от н и х ; - п о с т у п л е н и я , с в я з а н н ы е с ф и н а н с о в о й д е я т е л ь н о с т ь ю , ха­ рактеризующие предоставление предприятием кредитов и займов д р у г и м о р г а н и з а ц и я м , а т а к ж е п о л у ч е н и е от с т о р о н н и х о р г а н и з а ­ ций кредитов и займов. Бухгалтерский баланс в соответствии с Федеральным законом от 21 н о я б р я 1996 г. № 1 2 9 - Ф З «О б у х г а л т е р с к о м учете» я в л я е т с я главной выходной ф о р м о й бухгалтерской отчетности п р е д п р и я ­ тия. Второстепенное значение имеет отчет о прибылях и убытках, о т р а ж а ю щ и й процесс ф о р м и р о в а н и я ф и н а н с о в ы х результатов д е ­ я т е л ь н о с т и п р е д п р и я т и я за т о т и л и и н о й п е р и о д ( п р и б ы л и и л и убытка). П о м и м о них на предприятии составляется и ряд других ф о р м бухгалтерской отчетности, н о с я щ и х вспомогательный ха­ рактер. Т а к и м и ф о р м а м и являются: отчет об изменениях капита­ ла, отчет о д в и ж е н и и д е н е ж н ы х с р е д с т в и д р . 1

§ 4 1 . Взаимоотношения предприятий в процессе финансовой деятельности Развитие л ю б о г о элемента в системе н е в о з м о ж н о без его внут­ реннего и внешнего взаимодействия, которое отражает к о м п ­ л е к с о т н о ш е н и й п р е д п р и я т и я к а к в н у т р и его с а м о г о , т а к и в н е его и р е г у л и р у е т с я н о р м а т и в н ы м и п р а в о в ы м и а к т а м и . 1

См.: Собрание законодательства РФ. — 1996. — № 48. — Ст. 5369.

Внутренние отношения предприятий п р е д с т а в л е н ы в з а и м о о т ­ ношениями: 1) м е ж д у п р е д п р и я т и е м и его р а б о т н и к а м и , а т а к ж е их г р у п п а ­ ми (цехами, отделами, бригадами); 2) п р е д п р и я т и е м и его с о б с т в е н н и к а м и . Взаимоотношения предприятия с работниками с т р о я т с я в с о о т ­ ветствии с Трудовым кодексом Российской Ф е д е р а ц и и и основа­ н ы н а у с т а н о в л е н и и с т и м у л о в и о т в е т с т в е н н о с т и р а б о т н и к о в за выполнение ими трудовых обязанностей. Так, ф о р м а м и взаимоот­ н о ш е н и й между предприятием и работниками выступают: - в ы п л а т а з а р а б о т н о й п л а т ы и п р е м и й р а б о т н и к а м за в ы п о л ­ н е н н ы е р а б о т ы и о к а з а н н ы е услуги; - выплата пособий (например, по временной нетрудоспособ­ н о с т и , уходу за р е б е н к о м и др.) и л и о к а з а н и е м а т е р и а л ь н о й п о ­ мощи работникам; - в з ы с к а н и е за п р и ч и н е н н ы й р а б о т н и к а м и у щ е р б п р е д п р и я т и ю . Взаимоотношения предприятия с его собственниками о с н о в а н ы на р а с п р е д е л е н и и п р и б ы л и и п о п о л н е н и и с о б с т в е н н ы х р е с у р с о в п р е д п р и я т и я , и их о с н о в н ы м и ф о р м а м и в д а н н о м случае я в л я ю т с я : - выплата собственникам (участникам, акционерам) дивиден­ дов по акциям; - в н е с е н и е у ч а с т н и к а м и в з н о с о в на т е к у щ у ю д е я т е л ь н о с т ь п р е д ­ приятия. Внешние взаимоотношения предприятий в ф и н а н с о в о й с ф е р е являются более о б ш и р н ы м и , чем внутренние, поскольку ф и н а н ­ сы п р е д п р и я т и й , в ы с т у п а я н е о т ъ е м л е м ы м э л е м е н т о м ф и н а н с о ­ вой с и с т е м ы государства, а к т и в н о в з а и м о д е й с т в у ю т с о с т а л ь н ы ­ ми ее э л е м е н т а м и . В н е ш н и е в з а и м о о т н о ш е н и я п р е д п р и я т и й с т р о ­ ятся в соответствии с нормами Гражданского кодекса Россий­ ской Федерации и федеральными законами, регулирующими де­ ятельность отдельных видов предприятий (организаций), напри­ м е р , Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м о т 14 н о я б р я 2002 г. № 1 6 1 - Ф З «О г о с у д а р с т в е н н ы х и м у н и ц и п а л ь н ы х у н и т а р н ы х п р е д п р и я т и я х » , Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м от 26 д е к а б р я 1995 г. № 2 0 8 - Ф З «Об а к ц и о ­ нерных обществах» и др. В комплексе внешние взаимоотношения представлены взаимо­ отношениями: 1) с г о с у д а р с т в о м ; 2) с д р у г и м и п р е д п р и я т и я м и ; 3) на ф и н а н с о в о м р ы н к е . Взаимоотношения предприятий с государством р е г у л и р у ю т с я положениями Бюджетного и Налогового кодексов Российской Федерации и другими нормативными правовыми актами и осу­ ществляются в форме: 1

1

См.: Собрание законодательства РФ. — 2002. — № 48. — Ст. 4746.

- уплаты налогов и сборов в бюджеты различных уровней бюд­ жетной системы государства; - возврата и з л и ш н е уплаченных сумм налогов и сборов пред­ приятиям; - ц е л е в о г о ф и н а н с и р о в а н и я д е я т е л ь н о с т и п р е д п р и я т и й , где государство является е д и н с т в е н н ы м собственником или имеет контрольный пакет акций; - распределения доходов предприятия в порядке, установлен­ ном Правительством Российской Федерации, уполномоченными органами государственной власти субъекта Российской Ф е д е р а ­ ции или органами местного самоуправления (государственные у н и т а р н ы е п р е д п р и я т и я на б а з е о п е р а т и в н о г о у п р а в л е н и я ) . Д л я х а р а к т е р и с т и к и взаимоотношений с другими предприятиями н е о б х о д и м о к л а с с и ф и ц и р о в а т ь п р е д п р и я т и я . П р е д п р и я т и я могут б ы т ь п р е ж д е всего о т е ч е с т в е н н ы м и и и н о с т р а н н ы м и . С р е д и н и х в ы д е л я ю т с я вышестоящие и дочерние предприятия. Особенностью таких в з а и м о о т н о ш е н и й я в л я е т с я то, что п р е д п р и я т и я т е с н о в з а и ­ м о с в я з а н ы м е ж д у с о б о й , хотя и я в л я ю т с я с а м о с т о я т е л ь н ы м и ю р и ­ дическими лицами. Взаимоотношения, как правило, проявляются: - в ф о р м е взносов на текущую деятельность (целевое ф и н а н с и ­ рование и поступления); - отчислений в специальные фонды. Например, в системе по­ т р е б и т е л ь с к о й к о о п е р а ц и и все о б щ е с т в а о с у щ е с т в л я ю т о т ч и с л е ­ ния в фонд развития потребительской кооперации; - краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений в за­ висимые и дочерние предприятия (например, покупка ценных бумаг, п е р е д а ч а ч а с т и и м у щ е с т в а ) ; - п р е д о с т а в л е н и я з а й м о в и к р е д и т о в на л ь г о т н ы х у с л о в и я х и д р . Т а к ж е р а з л и ч н ы е п р е д п р и я т и я могут в ы с т у п а т ь поставщиками и покупателями по о т н о ш е н и ю к тому или иному предприятию на р ы н к е . В д а н н о м случае ф о р м а м и в з а и м о о т н о ш е н и й будут: - оплата товарно-материальных ценностей; - о п л а т а в ы п о л н е н н ы х р а б о т и л и о к а з а н н ы х услуг; - коммунальные платежи; - арендная плата и др. Взаимоотношения предприятий на финансовом рынке м н о г о о б ­ разны и представлены следующими группами взаимоотношений: - с кредитными организациями; - со страховыми организациями; - с другими финансовыми организациями. Взаимоотношения предприятий с кредитными организациями осу­ ществляются в соответствии с нормами Гражданского кодекса Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и (ст. 819 — 885), Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м от 3 ф е в р а л я 1996 г. № 1 7 - Ф З «О б а н к а х и б а н к о в с к о й д е я т е л ь н о с т и » 1

1

См.: Собрание законодательства РФ. — 1996. — № 6. — Ст. 492.

и нормативными актами Центрального банка Российской Феде­ рации и заключаются: - в открытии счетов; - выдаче кредитов; - уплате о с н о в н о г о д о л г а п о к р е д и т у и п р о ц е н т о в п о н е м у ; - конверсионных операциях (переводе определенного объема д е н е ж н ы х с р е д с т в из о д н о й в а л ю т ы в д р у г у ю ) ; - осуществлении безналичных расчетов; - сдаче с в е р х л и м и т н ы х о с т а т к о в н а л и ч н ы х д е н е ж н ы х с р е д с т в на х р а н е н и е в о б с л у ж и в а ю щ и й б а н к ; - о к а з а н и и и н к а с с а т о р с к и х услуг; - установлении о ф и ц и а л ь н о г о курса валют Ц е н т р а л ь н ы м б а н ­ ком как главенствующей кредитной организацией государства и др. Взаимоотношения предприятий со страховыми организациями осуществляются в соответствии с положениями Гражданского ко­ д е к с а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и (ст. 927 — 970), З а к о н а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и «Об о р г а н и з а ц и и с т р а х о в о г о д е л а в Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ рации» и реализуются: - в форме уплаты страховой премии (страховых взносов) стра­ ховщику; - осуществления страховых выплат страхователю. К ч и с л у других финансовых организаций относятся фондовые б и р ж и , а у д и т о р с к и е к о м п а н и и и д р . Взаимоотношения предприя­ тий с фондовыми биржами с в я з а н ы с о п е р а ц и я м и с ц е н н ы м и бу­ м а г а м и , к о т о р ы е р е г л а м е н т и р у ю т с я Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м о т 22 а п р е л я 1996 г. № 3 9 - Ф З «О р ы н к е ц е н н ы х б у м а г » . С л е д у е т учесть, что ц е н н ы е бумаги п р е д п р и я т и й , не п о л у ч и в ш и е д о п у с к а на ф о н ­ д о в ы е б и р ж и , о б р а щ а ю т с я на в н е б и р ж е в о м р ы н к е . Существует п е р ­ в и ч н ы й и в т о р и ч н ы й р ы н о к ц е н н ы х бумаг. П е р в и ч н ы й р ы н о к ц е н ­ н ы х бумаг о т р а ж а е т в ы п у с к и п е р в и ч н о е р а з м е щ е н и е ц е н н ы х бу­ маг. Н а э т о м р ы н к е п р е д п р и я т и я п о л у ч а ю т н е о б х о д и м ы е ф и н а н ­ с о в ы е р е с у р с ы путем п р о д а ж и с в о и х ц е н н ы х бумаг. Вторичный р ы н о к предназначен для обращения ранее выпу­ щ е н н ы х ц е н н ы х бумаг. Н а в т о р и ч н о м р ы н к е п р е д п р и я т и я не п о ­ лучают финансовых ресурсов непосредственно, однако этот р ы ­ нок является исключительно в а ж н ы м , поскольку дает возмож­ ность инвесторам при необходимости получить обратно денеж­ н ы е средства, в л о ж е н н ы е в ц е н н ы е б у м а г и , а т а к ж е п о л у ч и т ь д о х о д от о п е р а ц и й с н и м и . При этом предприятия, которые выпустили ценные бумаги, называются эмитентами, а предприятия, которые вкладывают свои 1

2

1

См.: Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. — 1993. - № 2. - Ст. 56; Собрание законодательства РФ. - 2003. - № 50. - Ст. 4858. См.: Собрание законодательства РФ. — 1996. — № 17. — Ст. 1918. 2

д е н е ж н ы е средства в ц е н н ы е бумаги в ц е л я х и з в л е ч е н и я дохода, — инвесторами. Следовательно, формами взаимоотношений пред­ п р и я т и й с ф о н д о в ы м и б и р ж а м и могут в ы с т у п а т ь : - поступление д е н е ж н ы х средств от продажи или перепродажи ц е н н ы х бумаг; - расходование д е н е ж н ы х средств на п р и о б р е т е н и е ц е н н ы х бумаг; - о п л а т а услуг п о с р е д н и к о в . Взаимоотношения предприятий с аудиторскими компаниями осу­ ществляются в ф о р м е уплаты суммы, определенной договором на проведение аудиторской проверки.

§ 42. Правовые основы финансовой устойчивости предприятий Одним из ключевых аспектов деятельности любого п р е д п р и я ­ тия я в л я е т с я ф и н а н с о в а я у с т о й ч и в о с т ь , к о т о р а я отражает не т о л ь к о э ф ф е к т и в н о с т ь его ф у н к ц и о н и р о в а н и я н а о п р е д е л е н н ы й м о м е н т времени, но и возможности развития в перспективе. Выполняя р а з л и ч н ы е з а д а ч и на о т д е л ь н ы х п р е д п р и я т и я х , и с с л е д о в а н и е ф и ­ нансовой устойчивости преследует одну цель — э ф ф е к т и в н о е раз­ витие деятельности, носящее долговременный характер. Залогом такого развития выступает комплексное управление ф и н а н с о в о й у с т о й ч и в о с т ь ю п р е д п р и я т и я , б а з и р у ю щ е е с я на в с е с т о р о н н е м и с ­ следовании финансового состояния. Финансовая устойчивость (неустойчивость) — это совокуп­ ность критериев и определенных значений показателей, отражаю­ щих развитие организации. Вся с о в о к у п н о с т ь п о к а з а т е л е й я в л я е т с я объектом как внутренней, так и внешней диагностики ф и н а н с о ­ вой у с т о й ч и в о с т и ( н е у с т о й ч и в о с т и ) и и с с л е д о в а н и я ф и н а н с о в о г о состояния организации в целом. В настоящее время вопросу ф и н а н с о в о й устойчивости уделяет­ ся б о л ь ш о е в н и м а н и е , в с в я з и с ч е м н а п р е д п р и я т и я х о р г а н и з у ­ ются о т д е л ь н ы е б л о к и у п р а в л е н и я , с л у ж б ы ф и н а н с о в о г о м е н е д ж ­ мента и т.п. П р а к т и ч е с к и к а ж д ы й з а к о н о д а т е л ь н ы й акт, р е г у л и р у ю щ и й ту или иную сферу ф и н а н с о в о - х о з я й с т в е н н о й деятельности, в к л ю ­ чает в себя н о р м ы , о б е с п е ч и в а ю щ и е ф и н а н с о в у ю у с т о й ч и в о с т ь п р е д п р и я т и я . Т а к , в ст. 25 З а к о н а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и «Об орга­ низации страхового дела в Российской Федерации» определены г а р а н т и и о б е с п е ч е н и я ф и н а н с о в о й у с т о й ч и в о с т и страховщика, а именно: 1) э к о н о м и ч е с к и о б о с н о в а н н ы е с т р а х о в ы е т а р и ф ы ; 2) с т р а х о в ы е р е з е р в ы , д о с т а т о ч н ы е д л я и с п о л н е н и я о б я з а ­ т е л ь с т в п о с т р а х о в а н и ю , с о с т р а х о в а н и ю , п е р е с т р а х о в а н и ю , вза­ имному страхованию;

3) с о б с т в е н н ы е с р е д с т в а (за и с к л ю ч е н и е м о б щ е с т в в з а и м н о г о страхования ), включающие в себя уставной капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенную прибыль; 4) п е р е с т р а х о в а н и е . П р и э т о м «страховые р е з е р в ы и с о б с т в е н н ы е с р е д с т в а с т р а х о в ­ щика должны быть обеспечены активами, соответствующими тре­ бованиям диверсификации, ликвидности, возвратности и доход­ ности». В п. 3 ст. 25 у к а з а н н о г о З а к о н а говорится, что «страховщики д о л ж н ы обладать полностью о п л а ч е н н ы м уставным капиталом, р а з м е р к о т о р о г о д о л ж е н б ы т ь не н и ж е . . . м и н и м а л ь н о г о р а з м е р а у с ­ т а в н о г о капитала», к о т о р ы й , в с в о ю очередь, о п р е д е л я е т с я на о с ­ нове базового р а з м е р а его у с т а в н о г о к а п и т а л а , р а в н о г о 30 м л н р у б ­ лей, и следующих к о э ф ф и ц и е н т о в : 1 — д л я о с у щ е с т в л е н и я с т р а х о в а н и я от н е с ч а с т н ы х с л у ч а е в и болезней, медицинского страхования; 1 — д л я о с у щ е с т в л е н и я с т р а х о в а н и я от н е с ч а с т н ы х с л у ч а е в и болезней, медицинского страхования и (или) имущественного страхования; 2 — для осуществления страхования ж и з н и ; 2 — д л я о с у щ е с т в л е н и я с т р а х о в а н и я ж и з н и , с т р а х о в а н и я от н е с ч а с т н ы х случаев и б о л е з н е й , м е д и ц и н с к о г о с т р а х о в а н и я ; 4 — для осуществления перестрахования, а также страхования в сочетании с перестрахованием. Изменение минимального размера уставного капитала страхов­ щ и к а д о п у с к а е т с я т о л ь к о ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м не ч а щ е о д н о г о р а з а в д в а года п р и о б я з а т е л ь н о м у с т а н о в л е н и и п е р е х о д н о г о п е ­ риода. Внесение в уставной капитал заемных средств и находяще­ гося в залоге и м у щ е с т в а не д о п у с к а е т с я . В Ф е д е р а л ь н о м з а к о н е от 3 ф е в р а л я 1996 г. № 1 7 - Ф З «О б а н к а х и б а н к о в с к о й д е я т е л ь н о с т и » в ст. 24 « О б е с п е ч е н и е ф и н а н с о в о й н а д е ж н о с т и к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и и » г о в о р и т с я , что в ц е л я х о б е с ­ п е ч е н и я ф и н а н с о в о й н а д е ж н о с т и кредитная организация о б я з а н а : 1) с о з д а в а т ь р е з е р в ы ; 2) о с у щ е с т в л я т ь к л а с с и ф и к а ц и ю а к т и в о в , в ы д е л я я с о м н и т е л ь ­ ные и безнадежные долги; 3) с о з д а в а т ь р е з е р в ы на п о к р ы т и е в о з м о ж н ы х у б ы т к о в ; 4) с о б л ю д а т ь о б я з а т е л ь н ы е н о р м а т и в ы , у с т а н а в л и в а е м ы е Ц е н ­ тральным банком Российской Федерации; 1

2

1

В отношении обществ взаимного страхования см.: Федеральный закон от 29 ноября 2007 г. № 286-ФЗ «О взаимном страховании» / / Собрание законода­ тельства Российской Федерации. — 2007. — № 49. — Ст. 6047. В соответствии со ст. 13 Закона Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации» «перестрахование — деятельность по защите одним страховщиком (перестраховщиком) имущественных интересов дру­ гого страховщика (перестрахователя), связанных с принятым последним по до­ говору страхования (основному договору) обязательств по страховой выплате». 2

5) о р г а н и з о в ы в а т ь в н у т р е н н и й к о н т р о л ь , о б е с п е ч и в а ю щ и й н а д ­ лежащий уровень надежности. П р и п р о в е д е н и и ф и н а н с о в о г о а н а л и з а в акционерных о б щ е ­ ствах п о м и м о Ф е д е р а л ь н о г о з а к о н а от 26 о к т я б р я 2002 г. № 1 2 7 - Ф З «О н е с о с т о я т е л ь н о с т и ( б а н к р о т с т в е ) » п р и м е н я ю т с я и п о л о ж е н и я Ф е д е р а л ь н о г о з а к о н а от 26 д е к а б р я 1995 г. № 2 0 8 - Ф З «Об а к ц и о н е р ­ ных обществах», в котором устанавливается: 1) м и н и м а л ь н ы й р а з м е р у с т а в н о г о к а п и т а л а (ст. 26): - не м е н е е 1 0 0 0 - к р а т н о й с у м м ы м и н и м а л ь н о г о р а з м е р а о п л а т ы труда д л я о т к р ы т о г о а к ц и о н е р н о г о о б щ е с т в а ; - не м е н е е 1 0 0 - к р а т н о й с у м м ы м и н и м а л ь н о г о р а з м е р а о п л а т ы труда д л я з а к р ы т о г о а к ц и о н е р н о г о о б щ е с т в а ; 2) р а з м е р р е з е р в н о г о ф о н д а (п. 1 ст. 35): не м е н е е 5 п р о ц е н т о в от у с т а в н о г о к а п и т а л а о б щ е с т в а , с е ж е г о д н ы м и о т ч и с л е н и я м и о т ч и с т о й п р и б ы л и не м е н е е 5 п р о ц е н т о в ; 3) в ы п л а т а д и в и д е н д о в (абз. 4 п. 1 ст. 43), если на д е н ь п р и н я т и я такого р е ш е н и я общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов. В с о о т в е т с т в и и с Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м «О н е с о с т о я т е л ь н о с т и ( б а н к р о т с т в е ) » п р е д п р и я т и е с ч и т а е т с я н е с о с т о я т е л ь н ы м , е с л и его д е н е ж н ы е о б я з а т е л ь с т в а и л и о б я з а н н о с т ь п о уплате о б я з а т е л ь н ы х п л а т е ж е й не и с п о л н е н ы им в т е ч е н и е 3 м е с я ц е в с м о м е н т а н а ­ с т у п л е н и я д а т ы их и с п о л н е н и я . При проведении общего анализа финансового состояния орга­ низации используются абсолютные и относительные показатели. Задачей анализа ф и н а н с о в о й устойчивости является оценка вели­ чины и структуры активов и пассивов. Однако отдельные виды деятельности имеют в своей основе иной порядок определения финансовой устойчивости. Например, арбитражные управляющие в своей деятельности руководству­ ю т с я Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м «О н е с о с т о я т е л ь н о с т и ( б а н к р о т с т в е ) » , о б я з ы в а ю щ и м их « а н а л и з и р о в а т ь ф и н а н с о в о е с о с т о я н и е д о л ж ­ ника». Документом, устанавливающим непосредственные инструменты анализа, является в д а н н о м случае постановление Правительства Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и от 25 и ю н я 2003 г. № 367 «Об у т в е р ж д е н и и 1

2

1

Под несостоятельностью (банкротством) понимается «...признанная арбит­ ражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требо­ вания кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей» (абз. 2 ст. 2 этого Закона). «Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а так­ же для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсут­ ствия иных средств» (абз. 3 п. 1 ст. 35 Федерального закона «Об акционерных обществах») / / Собрание законодательства РФ. — 1996. — № 1. — Ст. 1; 2001. — № 33. - Ст. 3423. 2

Правил проведения арбитражным управляющим анализа» .

финансового

1

Контрольные вопросы и задания

1. Каково значение финансов предприятий в современной экономике? 2. Назовите важнейшие принципы организации финансов предприятий. 3. Охарактеризуйте элементы финансового механизма деятельности предприятий. 4. Раскройте структуру бухгалтерского баланса. 5. Каковы основные виды взаимоотношений предприятий в процессе финансовой деятельности? 6. Дайте характеристику взаимоотношений предприятий с государ­ ством. 7. Раскройте понятие финансовой устойчивости предприятия и ее значение. 8. Каковы особенности правового регулирования финансовой устой­ чивости предприятий? Глава

11

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ СТРАХОВАНИЯ § 43. Понятие и правовые основы страхования С т р а х о в а н и е к а к э л е м е н т ф и н а н с о в о й с и с т е м ы государства в о з ­ н и к л о е щ е в Д р е в н е м Р и м е . В трудах р и м с к о г о и с т о р и к а Т и т а Л и ­ в и я , ф и л о с о ф а М а р к а Т у л л и я Ц и ц е р о н а у к а з ы в а л о с ь на с о з д а н и е и деятельность общества взаимного возмещения убытков. В период з а в о е в а н и й А л е к с а н д р а М а к е д о н с к о г о (IV в. д о н . э . ) б ы л и о б р а ­ з о в а н ы п е р в ы е с т р а х о в ы е а к ц и о н е р н ы е о б щ е с т в а . В эпоху С р е д н е ­ вековья стали заключаться п и с ь м е н н ы е договоры страхования. Тогда благодаря великим географическим открытиям расширилась м о р ­ ская м е ж д у н а р о д н а я т о р г о в л я . К у п ц а м и т о р г о в ц а м не т о л ь к о т р е ­ бовались крупные капиталы, чтобы использовать новые возмож­ н о с т и д л я р а с ш и р е н и я т о р г о в л и , но и с р е д с т в а о б е с п е ч е н и я в о з ­ м е щ е н и я убытков, в о з н и к а ю щ и х вследствие непредвиденных о б ­ стоятельств и неподконтрольных человеку разрушительных сил природы. Заранее созданный страховой фонд являлся источником возмещения ущерба. П о я в л е н и е на Руси с т р а х о в а н и я с в я з ы в а ю т с п а м я т н и к о м д р е в ­ н е р у с с к о г о п р а в а « Р у с с к а я правда» (X — X I вв.), где в п е р в ы е б ы л о предусмотрено в о з м е щ е н и е вреда о б щ и н о й в случае убийства ч л е н а д р у г о й о б щ и н ы . В р у с с к о м я з ы к е п о н я т и е « с т р а х о в а н и е » всегда 1

150

См.: Собрание законодательства РФ. — 2003. — № 26. — Ст. 2664.

а с с о ц и и р о в а л о с ь с д е я т е л ь н о с т ь ю п о п р е д о х р а н е н и ю от ч е г о - н и ­ будь н е п р и я т н о г о , н е ж е л а т е л ь н о г о . Н а п р и м е р , В . Д а л ь в Т о л к о ­ вом словаре живого великорусского я з ы к а так объясняет значе­ н и е с л о в а «страховать»: «отдавать к о м у на страх, на ответ, р у ч а ­ т е л ь с т в о , т . е . п л а т и т ь п о с р о ч н о , за обеспечение ц е л о с т и ч е г о , с о т в е т о м н а у с л о в н у ю сумму». В России страхование стало активно развиваться с середины X I X в. С о з д а н и е п е р в ы х к р у п н ы х с т р а х о в ы х к о м п а н и й р а с ш и р и ­ ло возможности использования денежных ресурсов отечествен­ н ы х п р е д п р и н и м а т е л е й и н а д е ж н о о б е с п е ч и в а л о з а щ и т у их и н т е ­ р е с о в . В н а ч а л е X X в. н а д о л ю а к ц и о н е р н ы х с т р а х о в ы х о б щ е с т в п р и х о д и л о с ь о к о л о 70 п р о ц е н т о в в с е г о з а с т р а х о в а н н о г о в г о с у ­ д а р с т в е и м у щ е с т в а н а сумму более 21 м л р д рублей (в ценах 1913 г.). П о м и м о с т р а х о в а н и я и м у щ е с т в а «от о г н я » , о с у щ е с т в л я л о с ь с т р а ­ хование жизни, транспортное страхование, страхование стекол, с т р а х о в а н и е от к р а ж и с о в з л о м о м . П о с л е О к т я б р ь с к о й р е в о л ю ­ ц и и 1917 г. с р е д с т в а ч а с т н ы х с т р а х о в ы х о р г а н и з а ц и й , их и м у щ е ­ ство были н а ц и о н а л и з и р о в а н ы и п е р е ш л и в собственность госу­ д а р с т в а . Вся р а б о т а п о с т р а х о в а н и ю в б ы в ш е м С С С Р о с у щ е с т в ­ л я л а с ь о р г а н а м и Г о с с т р а х а . С 1992 г. п о с л е п р и н я т и я З а к о н а Р о с ­ с и й с к о й Ф е д е р а ц и и «Об о р г а н и з а ц и и с т р а х о в о г о д е л а в Р о с с и й ­ с к о й Ф е д е р а ц и и » н а ч а л с я н о в ы й этап р а з в и т и я с т р а х о в а н и я . С т а л и создаваться страховые организации, общества взаимного стра­ хования, значительно р а с ш и р и л и с ь сфера страховых о т н о ш е н и й и виды страхования. В н а у ч н о й л и т е р а т у р е с т р а х о в а н и е р а с с м а т р и в а е т с я в двух а с ­ пектах: к а к э к о н о м и ч е с к а я и к а к п р а в о в а я к а т е г о р и я . К а к эконо­ мическая категория с т р а х о в а н и е п р е д с т а в л я е т с и с т е м у э к о н о м и ­ ческих о т н о ш е н и й , включающую в себя совокупность ф о р м и м е ­ т о д о в ф о р м и р о в а н и я ц е л е в ы х д е н е ж н ы х ф о н д о в и их и с п о л ь з о в а ­ ния на в о з м е щ е н и е ущерба при различных непредвиденных и неблагоприятных явлениях (рисках). Р а з в и т и е р ы н о ч н ы х о т н о ш е н и й в л е ч е т за с о б о й п о в ы ш е н и е роли и значения страхования, поскольку товаропроизводители действуют на свой страх и р и с к , по собственной и н и ц и а т и в е и с а м о с т о я т е л ь н о несут о т в е т с т в е н н о с т ь . П о э т о м у з н а ч и т е л ь н о р а с ­ ш и р я е т с я с ф е р а страховых услуг, р а з в и в а ю т с я а л ь т е р н а т и в ы г о ­ сударственному страхованию и происходит постепенное фор­ мирование страхового рынка. Предприятия и организации раз­ л и ч н ы х ф о р м собственности и с п ы т ы в а ю т потребность не толь­ к о в в о з м е щ е н и и у щ е р б а , н о и в к о м п е н с а ц и и с в я з а н н о й с их деятельностью ответственности. При этом предпринимательская деятельность способствовала р а с ш и р е н и ю объектов страхования. 1

1

См.: Финансовое право: учебник / под ред. О. Н. Горбуновой. — М., 2000. — С. 256.

Наряду с традиционным назначением страхования — защитой от п р и р о д н ы х я в л е н и й ( з е м л е т р я с е н и я , н а в о д н е н и я и т . п . ) , с о ­ бытий технического и техногенного характера (пожаров, ава­ рий, катастроф и т.п.) появилась необходимость защиты, в частности, от различных к р и м и н о г е н н ы х я в л е н и й (краж, угона транспортных средств и т.п.) и потерь, возникающих в про­ цессе ф и н а н с о в о - х о з я й с т в е н н о й д е я т е л ь н о с т и (ущерба от н е ­ достачи товаров, н е н а д л е ж а щ е г о и с п о л н е н и я обязательств по д о г о в о р у и т. п . ) . Страхование как экономическая категория, с одной стороны, выступает средством защиты бизнеса и благосостояния людей, а с другой — видом деятельности, п р и н о с я щ и м доход. И с т о ч н и к а ­ ми п р и б ы л и с т р а х о в о й о р г а н и з а ц и и служат д о х о д ы от с т р а х о в о й д е я т е л ь н о с т и , от и н в е с т и ц и й в р е м е н н о с в о б о д н ы х д е н е ж н ы х средств в о б ъ е к т ы п р о и з в о д с т в е н н о й и н е п р о и з в о д с т в е н н о й с ф е ­ ры, ц е н н ы е бумаги, б а н к о в с к и е вклады и т . п . Страхование слу­ жит важным фактором стимулирования производственной актив­ ности, обеспечения финансовой устойчивости организаций и пред­ приятий и защиты интересов граждан. К а к правовая категория страхование — это о т н о ш е н и я по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципаль­ ных о б р а з о в а н и й при н а с т у п л е н и и о п р е д е л е н н ы х страховых слу­ ч а е в за с ч е т д е н е ж н ы х ф о н д о в , ф о р м и р у е м ы х с т р а х о в щ и к а м и из у п л а ч е н н ы х страховых п р е м и й (страховых в з н о с о в ) , а т а к ж е за с ч е т и н ы х с р е д с т в с т р а х о в щ и к о в . С т р а х о в щ и к а м и м о г у т в ы ­ ступать государственные, м у н и ц и п а л ь н ы е и иные юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российс­ кой Федерации для осуществления страхования, перестрахова­ ния, взаимного страхования и получившие в установленном по­ рядке лицензию. Правовые основы страхования закреплены в Конституции Рос­ с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . В с о о т в е т с т в и и со ст. 72 К о н с т и т у ц и и Р о с с и й ­ ской Федерации осуществление мер по борьбе с катастрофами, с т и х и й н ы м и б е д с т в и я м и , э п и д е м и я м и , л и к в и д а ц и я их п о с л е д с т в и й находятся в с о в м е с т н о м в е д е н и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и с у б ъ е к ­ тов Российской Федерации. Страховая деятельность в России о с ­ н о в ы в а е т с я на с о о т в е т с т в у ю щ е й п р а в о в о й б а з е , к о т о р а я в к л ю ч а е т в себя з н а ч и т е л ь н о е к о л и ч е с т в о н о р м а т и в н ы х п р а в о в ы х а к т о в , в своей с о в о к у п н о с т и о б р а з у ю щ и х страховое з а к о н о д а т е л ь с т в о . С т р а ­ хование является комплексным правовым институтом, объединя­ ю щ и м нормы различных отраслей российского права и в первую очередь — финансового и гражданского. Н о р м ы финансового права устанавливают источники ф о р м и ­ р о в а н и я страхового ф о н д а , его в з а и м о о т н о ш е н и я с д р у г и м и з в е н ь ­ ями ф и н а н с о в о й системы, порядок использования средств фонда

страхования, к о м п е т е н ц и ю органов государственной власти в об­ л а с т и с т р а х о в а н и я , о с у щ е с т в л е н и е г о с у д а р с т в е н н о г о н а д з о р а за страховой деятельностью и иные отношения в сфере страхова­ ния, возникающие в процессе создания, распределения и исполь­ зования фонда страхования, т.е. такие отношения, которые отно­ сятся к сфере ф и н а н с о в о й деятельности. Н о р м ы г р а ж д а н с к о г о права р е г л а м е н т и р у ю т о с н о в а н и я в о з н и к ­ новения различных страховых правоотношений, права и обязан­ н о с т и их с у б ъ е к т о в , з а к р е п л я ю т о б ъ е к т ы с т р а х о в а н и я , п р е д у ­ с м а т р и в а ю т с у щ е с т в е н н ы е условия договора с т р а х о в а н и я , его форму и т.д. Правовые основы страхования закреплены в Гражданском ко­ д е к с е Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и (ст. 927 — 970) и ф е д е р а л ь н ы х з а к о ­ нах, о с н о в н ы м и из к о т о р ы х я в л я ю т с я : З а к о н Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ц и и о т 27 н о я б р я 1992 г. № 4015-1 «Об о р г а н и з а ц и и с т р а х о в о г о дела в Российской Федерации» с изменениями и д о п о л н е н и я м и , Ф е д е р а л ь н ы й з а к о н о т 24 и ю л я 1998 г. № 1 2 5 - Ф З «Об о б я з а т е л ь ­ н о м с о ц и а л ь н о м с т р а х о в а н и и от н е с ч а с т н ы х с л у ч а е в на п р о и з в о д ­ стве и п р о ф е с с и о н а л ь н ы х з а б о л е в а н и й » , Ф е д е р а л ь н ы й з а к о н о т 25 а п р е л я 2002 г. № 4 0 - Ф З «Об о б я з а т е л ь н о м с т р а х о в а н и и г р а ж ­ д а н с к о й ответственности владельцев транспортных средств», Ф е ­ д е р а л ь н ы й з а к о н о т 23 д е к а б р я 2003 г. № 1 7 7 - Ф З «О с т р а х о в а н и и вкладов физических л и ц в банках Российской Федерации», а так­ же федеральные з а к о н ы , регулирующие отдельные виды обяза­ тельного страхования. Вопросы страхования предусматриваются и в положениях федерального закона о федеральном бюджете на о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год. Т а к , н а ч и н а я с 2001 г., в ф е д е р а л ь ­ ном бюджете устанавливается выплата предварительной компен­ сации гражданам, внесшим страховые взносы в организации го­ с у д а р с т в е н н о г о с т р а х о в а н и я п о с о с т о я н и ю на 1 я н в а р я 1992 г. Отдельные аспекты страхования регулируются указами Прези­ дента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации. Важную роль в правовом регулировании страховых о т н о ш е н и й , в частности в вопросах организации и осу­ щ е с т в л е н и я н а д з о р а за с т р а х о в о й д е я т е л ь н о с т ь ю , и г р а ю т н о р м а ­ тивные акты Министерства финансов Российской Федерации.

§ 44. Сущность и функции страхования И з в е с т н о , что с у щ н о с т ь ф и н а н с о в с в я з а н а с э к о н о м и ч е с к и м и отношениями в процессе создания и использования фондов де­ н е ж н ы х средств. С у щ н о с т ь с т р а х о в а н и я т а к ж е с в я з а н а с с о з д а н и е м и использованием д е н е ж н ы х фондов. Однако если для ф и н а н с о в всегда н е о б х о д и м ы д е н е ж н ы е о т н о ш е н и я и х а р а к т е р н о ф о р м и р о ­ вание ф о н д о в д е н е ж н ы х средств, то страхование может быть и

н а т у р а л ь н ы м (не д е н е ж н ы м ) . К р о м е т о г о , с т р а х о в а н и е всегда п р и ­ вязано к возможности наступления страхового случая, а и с п о л ь ­ зование средств страхового ф о н д а напрямую связано с наступле­ нием и последствиями страховых случаев. Характерными признаками страхования являются: 1) в е р о я т н о с т н ы й х а р а к т е р о т н о ш е н и й — п о с к о л ь к у н а с т у п л е ­ н и е с т р а х о в о г о случая н е в о з м о ж н о о п р е д е л и т ь з а р а н е е , к а к н е ­ возможно предусмотреть и размер причиненного ущерба; 2) з а м к н у т ы й характер п е р е р а с п р е д е л и т е л ь н ы х о т н о ш е н и й . Т а к , в о з м е щ е н и е у щ е р б а в результате н а с т у п л е н и я с т р а х о в о г о с л у ч а я о с у щ е с т в л я е т с я из с р е д с т в д е н е ж н о г о с т р а х о в о г о ф о н д а , о б р а з у е ­ м о г о за счет с т р а х о в ы х в з н о с о в у ч а с т н и к о в ; 3) в о з в р а т н о с т ь с р е д с т в с т р а х о в о г о ф о н д а . О т м е ч а я т а к у ю ха­ р а к т е р н у ю черту с т р а х о в а н и я , следует и м е т ь в виду, что о н а о т ­ н о с и т с я не к о всем его в и д а м . Б о л ь ш а я часть в з н о с о в в о з в р а щ а е т ­ ся п р и с т р а х о в а н и и ж и з н и ( д о с т и ж е н и е з а с т р а х о в а н н ы м о п р е д е ­ ленного возраста). Это возврат взносов, и м е ю щ и й обязательный х а р а к т е р . П р и с т р а х о в а н и и от н е с ч а с т н ы х случаев и п р и м н о г и х других видах с т р а х о в а н и я в ы п л а т ы с т р а х о в о г о в о з м е щ е н и я и л и страхового о б е с п е ч е н и я п р о и с х о д я т т о л ь к о п р и н а с т у п л е н и и с т р а ­ хового случая и в р а з м е р а х , у с т а н о в л е н н ы х з а к о н о д а т е л ь с т в о м и л и договорами. С у щ н о с т ь с т р а х о в а н и я о р г а н и ч н о с в я з а н а с его ф у н к ц и я м и . С т р а х о в а н и е и м е е т к а к о б щ и е , с в о й с т в е н н ы е ф и н а н с а м функции, т а к и специальные, к к о т о р ы м о т н о с я т с я : 1) ф у н к ц и о н и р о в а н и е с п е ц и а л и з и р о в а н н о г о с т р а х о в о г о ф о н ­ да. С о з д а н и е т а к о г о ф о н д а о б е с п е ч и в а е т и с п о л н е н и е о б я з а т е л ь с т в по с т р а х о в а н и ю . П р и э т о м з а к о н о д а т е л ь с т в о д о п у с к а е т о б р а з о в а ­ ние в страховых компаниях системы резервных фондов и ф о н д о в предупредительных мероприятий как в обязательном, так и в доб­ р о в о л ь н о м п о р я д к е . Средства страховых р е з е р в н ы х ф о н д о в и с п о л ь ­ зуются исключительно для осуществления страховых выплат и могут б ы т ь и н в е с т и р о в а н ы и л и и н ы м о б р а з о м р а з м е щ е н ы в уста­ н о в л е н н о м п о р я д к е . С т р а х о в ы е р е з е р в ы не п о д л е ж а т и з ъ я т и ю в ф е д е р а л ь н ы й б ю д ж е т и б ю д ж е т ы других у р о в н е й б ю д ж е т н о й с и ­ стемы Российской Федерации; 2) п р е д у п р е д и т е л ь н а я ф у н к ц и я . В целях о б е с п е ч е н и я з а щ и т ы интересов граждан и юридических л и ц страховые организации п р и н и м а ю т м е р ы по п р е д у п р е ж д е н и ю н а с т у п л е н и я страховых слу­ чаев или у м е н ь ш е н и ю их н е г а т и в н ы х п о с л е д с т в и й . М е р ы по п р е ­ д у п р е ж д е н и ю с т р а х о в о г о случая и м и н и м и з а ц и и его у щ е р б а н о с я т н а з в а н и е превенции. Р е а л и з у я эту ф у н к ц и ю , с т р а х о в щ и к о б р а з у е т особый денежный фонд предупредительных мероприятий, источ­ н и к о м ф о р м и р о в а н и я которого служат отчисления от страховых п л а т е ж е й . Ф и н а н с и р о в а н и е м е р о п р и я т и й по п р е д у п р е ж д е н и ю н а ­ ступления страховых случаев способствует развитию различных

Схема 2

отраслей э к о н о м и к и (электроники, гидрометеорологии, строи­ тельства и др.); 3) в о с с т а н о в и т е л ь н а я ф у н к ц и я . В о з м е щ е н и е п р и ч и н е н н о г о ущерба физическим и юридическим лицам осуществляется в со­ ответствии с условиями договора страхования или закона. Право на в о з м е щ е н и е у щ е р б а и м е ю т те л и ц а , к о т о р ы е я в л я ю т с я у ч а с т ­ никами формирования страхового фонда, а также установлен­ ные законодательством отдельные категории граждан . Порядок возмещения ущерба определяется страховыми организациями в соответствии с договором и регулируется государством. Посред­ ством этой ф у н к ц и и экономически обеспечивается страховая 1

1

См.: Федеральный закон от 27 мая 1998 г. № 76-ФЗ «О статусе военнослужа­ щих» / / Собрание законодательства РФ. — 1998. — № 22. — Ст. 2331.

защита и получает объективную реализацию основная цель стра­ хования; 4) з а щ и т н а я ф у н к ц и я . Д а н н а я ф у н к ц и я в ы т е к а е т и з с у щ н о с т и с т р а х о в а н и я , п о с к о л ь к у о н о в п е р в у ю о ч е р е д ь н а п р а в л е н о на о б е с ­ печение з а щ и т ы интересов государства в целом, государствен­ ных и муниципальных образований, а также граждан и юриди­ ческих лиц. В научной литературе выделяют и другие ф у н к ц и и страхова­ ния, такие, как сберегательная (накопительная), инвестицион­ ная и др. Это связано с р а с ш и р е н и е м экономического потенциала с т р а х о в а н и я к а к э л е м е н т а ф и н а н с о в о й с и с т е м ы государства, у в е ­ л и ч е н и е м о б ъ е м а и в и д о в с т р а х о в ы х услуг, с о д н о й с т о р о н ы , и повышением заинтересованности физических и юридических лиц в материальном обеспечении защиты своих прав — с другой. С у щ ­ н о с т ь с т р а х о в а н и я и его ф у н к ц и и о т р а ж е н ы в с х е м е 2.

§ 45. Формы и виды страхования В соответствии с гражданским законодательством страхование о с у щ е с т в л я е т с я в двух ф о р м а х — д о б р о в о л ь н о м и о б я з а т е л ь н о м . Добровольное страхование о с у щ е с т в л я е т с я н а о с н о в а н и и д о г о ­ вора с т р а х о в а н и я и п р а в и л с т р а х о в а н и я , о п р е д е л я ю щ и х о б щ и е у с л о в и я и п о р я д о к его о с у щ е с т в л е н и я . П р а в и л а с т р а х о в а н и я п р и ­ нимаются и утверждаются страховщиком или объединением стра­ ховщиков самостоятельно в соответствии с законодательством и содержат положения о субъектах страхования, об объектах стра­ х о в а н и я , о с т р а х о в ы х случаях, о с т р а х о в ы х р и с к а х , о п о р я д к е о п ­ ределения страховой суммы, страхового тарифа, страховой пре­ мии (страховых взносов), о порядке з а к л ю ч е н и я , и с п о л н е н и я и п р е к р а щ е н и я договоров страхования, о правах и об обязанностях сторон, об определении размера убытков или ущерба, о порядке определения страховой выплаты, о случаях отказа в страховой выплате и иные положения. Обязательное страхование у с т а н а в л и в а е т с я з а к о н о м и л и и н ы м н о р м а т и в н ы м а к т о м и в о т л и ч и е от д о б р о в о л ь н о г о с т р а х о в а н и я о с у щ е с т в л я е т в о з м е щ е н и е у щ е р б а к а к за с ч е т с т р а х о в а т е л е й , т а к и из с р е д с т в ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а ( о б я з а т е л ь н о е г о с у д а р с т в е н ­ ное страхование). Условия и порядок осуществления обязательного страхования о п р е д е л я ю т с я ф е д е р а л ь н ы м и з а к о н а м и о к о н к р е т н ы х видах о б я ­ зательного страхования. Федеральный закон о конкретном виде обязательного страхования должен содержать положения, опре­ деляющие: - субъекты страхования; - объекты, подлежащие страхованию;

- перечень страховых случаев; - м и н и м а л ь н ы й р а з м е р с т р а х о в о й с у м м ы и л и п о р я д о к ее о п р е ­ деления; - р а з м е р , структуру и л и п о р я д о к о п р е д е л е н и я страхового т а р и ф а ; - срок и порядок уплаты страховой премии (страховых взно­ сов); - срок действия договора страхования; - порядок определения размера страховой выплаты; - контроль осуществления страхования; - последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субъектами страхования и иные положения. Субъектами страховых отношений я в л я ю т с я с т р а х о в а т е л и , з а ­ страхованные лица, страховые организации, общества взаимно­ го с т р а х о в а н и я , с т р а х о в ы е а г е н т ы , с т р а х о в ы е б р о к е р ы , с т р а х о ­ вые актуарии, а также ф е д е р а л ь н ы й орган исполнительной вла­ сти, к к о м п е т е н ц и и которого относится осуществление государ­ ственного надзора за д е я т е л ь н о с т ь ю субъектов страхового дела (Федеральная служба страхового надзора). Т а к , страховыми агентами я в л я ю т с я г р а ж д а н е Р о с с и й с к о й Ф е ­ д е р а ц и и и л и р о с с и й с к и е ю р и д и ч е с к и е л и ц а , п р е д с т а в л я ю щ и е стра­ ховщика в о т н о ш е н и я х со страхователем по поручению страхов­ щика. Страховыми брокерами я в л я ю т с я г р а ж д а н е Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ рации или р о с с и й с к и е юридические л и ц а (например, к о м м е р ­ ческие организации), представляющие страхователя в о т н о ш е ­ ниях со страховщиком по поручению страхователя или осуще­ с т в л я ю щ и е от своего и м е н и п о с р е д н и ч е с к у ю деятельность в с ф е ­ ре о к а з а н и я услуг, с в я з а н н ы х с з а к л ю ч е н и е м д о г о в о р о в с т р а х о ­ вания. Страховыми актуариями являются граждане Российской Ф е ­ д е р а ц и и , и м е ю щ и е к в а л и ф и к а ц и о н н ы й аттестат и о с у щ е с т в л я ­ ю щ и е на о с н о в а н и и трудового договора или г р а ж д а н с к о - п р а в о ­ вого договора со с т р а х о в щ и к о м деятельность, связанную с р а с ­ четами страховых тарифов, страховых резервов, а также с оцен­ кой и н в е с т и ц и о н н ы х проектов. Объектами страхования я в л я ю т с я л и ч н ы е и и м у щ е с т в е н н ы е и н т е р е с ы . К объектам личного страхования о т н е с е н ы и м у щ е с т в е н ­ ные интересы, связанные с дожитием граждан до определенного возраста, со с м е р т ь ю , с н а с т у п л е н и е м и н ы х с о б ы т и й в ж и з н и г р а ж ­ д а н ( с т р а х о в а н и е ж и з н и ) ; с п р и ч и н е н и е м вреда ж и з н и , з д о р о в ь ю г р а ж д а н , о к а з а н и е м и м м е д и ц и н с к и х услуг ( с т р а х о в а н и е от н е ­ с ч а с т н ы х с л у ч а е в и б о л е з н е й , м е д и ц и н с к о е с т р а х о в а н и е ) . Объек­ тами имущественного страхования я в л я ю т с я и н т е р е с ы , с в я з а н н ы е с владением, пользованием и р а с п о р я ж е н и е м имуществом (стра­ хование имущества), обязанностью возместить п р и ч и н е н н ы й дру­ гим л и ц а м вред ( с т р а х о в а н и е г р а ж д а н с к о й о т в е т с т в е н н о с т и ) , о с у -

ществлением предпринимательской деятельности (страхование предпринимательских рисков). Не допускается страхование противоправных интересов, а так­ ж е и н т е р е с о в , к о т о р ы е не я в л я ю т с я п р о т и в о п р а в н ы м и , н о с т р а ­ хование которых з а п р е щ е н о законодательством. В то же время за­ конодательством разрешается страхование объектов, относящих­ ся к р а з л и ч н ы м в и д а м и м у щ е с т в е н н о г о и л и л и ч н о г о с т р а х о в а н и я , так называемое комбинированное страхование. В законодательстве устанавливаются основные направления государственной политики в сфере обязательного страхования, п р о в о д и м о г о с т р а х о в ы м и о р г а н и з а ц и я м и , о с н о в а н н ы м и на р а з ­ личных формах собственности. При этом подчеркивается необхо­ димость обеспечения единства основных положений, порядка и условий проведения обязательного страхования в Российской Ф е д е р а ц и и . О б я з а т е л ь н о е с т р а х о в а н и е о с у щ е с т в л я е т с я в тех с л у ­ чаях, когда з а к о н в о з л а г а е т н а у к а з а н н ы х в н е м л и ц в к а ч е с т в е страхователей обязанность страховать ж и з н ь , здоровье или иму­ щ е с т в о других л и ц . В целях обеспечения з а щ и т ы интересов граждан и интересов государства устанавливается обязательное государственное стра­ хование жизни, здоровья, имущества государственных служа­ щих различных категорий. Так, государственное личное страхо­ вание обязательно для военнослужащих, военнообязанных, л и ц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, прокурорских работников, судей, должностных л и ц таможен­ ных органов, работников аварийно-спасательных служб и др. О б я з а т е л ь н о е г о с у д а р с т в е н н о е с т р а х о в а н и е о с у щ е с т в л я е т с я за счет средств, в ы д е л я е м ы х м и н и с т е р с т в а м и и н ы м ф е д е р а л ь н ы м органам и с п о л н и т е л ь н о й власти на эти цели из соответствую­ щего бюджета. Страхование может осуществляться посредством организации в з а и м н о г о с т р а х о в а н и я , с о с т р а х о в а н и я , п е р е с т р а х о в а н и я . Т а к , вза­ имное страхование является страхованием имущественных инте­ р е с о в ч л е н о в о б щ е с т в а на в з а и м н о й о с н о в е путем о б ъ е д и н е н и я в обществе взаимного страхования необходимых для этого средств (ст. 1 Ф е д е р а л ь н о г о з а к о н а «О в з а и м н о м с т р а х о в а н и и » ) , К основным видам страхования относятся: 1) с т р а х о в а н и е ж и з н и на с л у ч а й с м е р т и , д о ж и т и я д о о п р е д е ­ ленного возраста или срока л и б о наступления иного соответству­ ющего события; 2) п е н с и о н н о е с т р а х о в а н и е ; 3) с т р а х о в а н и е ж и з н и с у с л о в и е м п е р и о д и ч е с к и х с т р а х о в ы х выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя в и н в е с т и ц и о н н о м доходе страховщика; 4) с т р а х о в а н и е от н е с ч а с т н ы х случаев и б о л е з н е й ; 5) м е д и ц и н с к о е с т р а х о в а н и е ;

6) с т р а х о в а н и е с р е д с т в н а з е м н о г о , ж е л е з н о д о р о ж н о г о , в о з д у ш ­ ного и водного транспорта; 7) с т р а х о в а н и е грузов; 8) с т р а х о в а н и е и м у щ е с т в а ю р и д и ч е с к и х л и ц , за и с к л ю ч е н и е м страхования транспортных средств и сельскохозяйственного стра­ хования; 9) с т р а х о в а н и е и м у щ е с т в а г р а ж д а н , за и с к л ю ч е н и е м т р а н с п о р т ­ ных средств; 10) с т р а х о в а н и е г р а ж д а н с к о й о т в е т с т в е н н о с т и в л а д е л ь ц е в а в ­ тотранспортных средств, средств воздушного, водного и желез­ нодорожного транспорта; 11) с т р а х о в а н и е г р а ж д а н с к о й о т в е т с т в е н н о с т и о р г а н и з а ц и й , эксплуатирующих опасные объекты; 12) с т р а х о в а н и е г р а ж д а н с к о й о т в е т с т в е н н о с т и за п р и ч и н е н и е вреда в с л е д с т в и е н е д о с т а т к о в т о в а р о в , р а б о т , услуг; 13) с т р а х о в а н и е г р а ж д а н с к о й о т в е т с т в е н н о с т и за п р и ч и н е н и е вреда т р е т ь и м л и ц а м ; 14) с т р а х о в а н и е г р а ж д а н с к о й о т в е т с т в е н н о с т и за н е и с п о л н е ­ ние или ненадлежащее исполнение обязательств по договору; 15) с т р а х о в а н и е п р е д п р и н и м а т е л ь с к и х р и с к о в ; 16) с т р а х о в а н и е ф и н а н с о в ы х р и с к о в ; 17) с е л ь с к о х о з я й с т в е н н о е с т р а х о в а н и е ( с т р а х о в а н и е у р о ж а я , сельскохозяйственных культур, многолетних насаждений, ж и в о т ­ ных).

§ 46. Государственное регулирование и надзор за страховой деятельностью Страховой р ы н о к как часть ф и н а н с о в о - к р е д и т н о й с ф е р ы я в л я ­ ется о б ъ е к т о м г о с у д а р с т в е н н о г о р е г у л и р о в а н и я и к о н т р о л я в ц е ­ л я х о б е с п е ч е н и я его с т а б и л ь н о г о ф у н к ц и о н и р о в а н и я . С т р а х о в а ­ ние выделяется в специальную отрасль законодательства и адми­ нистративного надзора. Государственное регулирование страхово­ го р ы н к а о с у щ е с т в л я е т с я п о с р е д с т в о м с п е ц и а л ь н о й п о л и т и к и , принятия отдельных законов, закрепляющих порядок и условия с т р а х о в а н и я , р а с с м о т р е н и я в о з н и к а ю щ и х с п о р о в , а т а к ж е уста­ навливающих с учетом интересов граждан и юридических л и ц обязательные виды страхования. Основными задачами государствен­ ного регулирования страховой деятельности являются: 1) п р о в е д е н и е е д и н о й г о с у д а р с т в е н н о й п о л и т и к и в с ф е р е с т р а ­ хования; 2) с о в е р ш е н с т в о в а н и е н о р м а т и в н о й б а з ы с т р а х о в а н и я ; 3) у с т а н о в л е н и е п р и н ц и п о в и ф о р м и р о в а н и е м е х а н и з м о в с т р а ­ хования, обеспечивающих экономическую безопасность граждан и хозяйствующих субъектов;

4) о б е с п е ч е н и е ф и н а н с о в о й у с т о й ч и в о с т и с и с т е м ы с т р а х о в а н и я ; 5) р а з в и т и е с о т р у д н и ч е с т в а с м е ж д у н а р о д н ы м с т р а х о в ы м р ы н ­ ком; 6) п о в ы ш е н и е э ф ф е к т и в н о с т и с т р а х о в о г о н а д з о р а и д р . Государственное регулирование страховой деятельности долж­ н о б ы т ь н а п р а в л е н о на в ы п о л н е н и е н а з в а н н ы х в ы ш е задач и о б е с ­ печение эффективного контроля страхового сектора. Разработка единой государственной политики в сфере страхования является о д н о й из о с н о в н ы х з а д а ч М и н и с т е р с т в а ф и н а н с о в Р о с с и й с к о й Федерации. Н а Министерство финансов Российской Федерации в о з л о ж е н ы следующие обязанности: р е а л и з а ц и я г о с у д а р с т в е н н о й п о л и т и к и в сфере страхования, регулирование деятельности субъектов и уча­ стников страхового р ы н к а , обеспечение з а щ и т ы прав и законных интересов страхователей, иных заинтересованных л и ц и государ­ ства, э ф ф е к т и в н о е р а з в и т и е с т р а х о в о г о д е л а , у с т а н о в л е н и е т р е ­ бований финансовой устойчивости страховщиков, а также ф о р ­ м ы учета и о т ч е т н о с т и . В целях контроля соблюдения страхового законодательства, предупреждения и пресечения н а р у ш е н и й государство осуществ­ л я е т н а д з о р за д е я т е л ь н о с т ь ю с у б ъ е к т о в с т р а х о в о г о д е л а . Страхо­ вой надзор о с у щ е с т в л я е т с я н а п р и н ц и п а х з а к о н н о с т и , г л а с н о с т и и о р г а н и з а ц и о н н о г о е д и н с т в а и включает в себя: 1) л и ц е н з и р о в а н и е д е я т е л ь н о с т и с у б ъ е к т о в с т р а х о в о г о д е л а и ведение единого государственного реестра субъектов страхового дела, реестра объединений субъектов страхового дела; 2) к о н т р о л ь за с о б л ю д е н и е м с т р а х о в о г о з а к о н о д а т е л ь с т в а , в т о м ч и с л е путем п р о в е д е н и я н а местах п р о в е р о к д е я т е л ь н о с т и субъектов страхового дела и достоверности представляемой ими о т ч е т н о с т и , а т а к ж е за о б е с п е ч е н и е м с т р а х о в щ и к а м и их ф и н а н с о ­ вой у с т о й ч и в о с т и и п л а т е ж е с п о с о б н о с т и ; 3) выдачу в т е ч е н и е 30 д н е й в п р е д у с м о т р е н н ы х случаях р а з р е ­ ш е н и й на у в е л и ч е н и е р а з м е р о в у с т а в н ы х к а п и т а л о в с т р а х о в ы х о р г а н и з а ц и й за счет с р е д с т в и н о с т р а н н ы х и н в е с т о р о в , н а с о в е р ­ шение с участием иностранных инвесторов сделок по отчужде­ н и ю а к ц и й (долей в у с т а в н ы х к а п и т а л а х ) с т р а х о в ы х о р г а н и з а ц и й , на о т к р ы т и е п р е д с т а в и т е л ь с т в и н о с т р а н н ы х с т р а х о в ы х , п е р е с т р а ­ ховочных, брокерских и иных организаций, осуществляющих де­ ятельность в сфере страхового дела, а также на открытие ф и л и а ­ лов страховщиков с иностранными инвестициями; 4) р а з р а б о т к у и у т в е р ж д е н и е н о р м а т и в н ы х и м е т о д и ч е с к и х документов по вопросам деятельности субъектов страхового дела; 5) о б е с п е ч е н и е в у с т а н о в л е н н о м п о р я д к е р е а л и з а ц и и е д и н о й государственной политики в сфере страхового дела. О с н о в н ы м о р г а н о м г о с у д а р с т в е н н о г о н а д з о р а за с т р а х о в о й д е ­ ятельностью является Федеральная служба страхового надзора,

находящаяся в ведении Министерства финансов Российской Ф е ­ дерации. Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 ап­ реля 2004 г. № 203 « В о п р о с ы Ф е д е р а л ь н о й с л у ж б ы с т р а х о в о г о н а д ­ з о р а » о п р е д е л е н ы полномочия Федеральной службы страхового надзора: 1) о с у щ е с т в л е н и е к о н т р о л я и н а д з о р а : - за с о б л ю д е н и е м с у б ъ е к т а м и с т р а х о в о г о д е л а с т р а х о в о г о з а к о ­ н о д а т е л ь с т в а , в т о м ч и с л е п у т е м п р о в е д е н и я п р о в е р о к их д е я т е л ь ­ ности на местах; - выполнением иными юридическими и физическими лицами т р е б о в а н и й с т р а х о в о г о з а к о н о д а т е л ь с т в а в пределах к о м п е т е н ц и и Федеральной службы страхового надзора; - представлением субъектами страхового дела, в о т н о ш е н и и которых п р и н я т о р е ш е н и е об отзыве л и ц е н з и й , сведений о п р е ­ к р а щ е н и и их д е я т е л ь н о с т и и л и л и к в и д а ц и и ; - достоверностью представляемой субъектами страхового дела отчетности; - о б е с п е ч е н и е м с т р а х о в щ и к а м и их ф и н а н с о в о й у с т о й ч и в о с т и и платежеспособности в части ф о р м и р о в а н и я страховых резер­ вов, состава и структуры активов, п р и н и м а е м ы х для п о к р ы т и я страховых резервов, квот на перестрахование, н о р м а т и в н о г о с о ­ о т н о ш е н и я собственных средств страховщика и принятых обяза­ тельств; - составом и структурой активов, принимаемых для п о к р ы т и я собственных средств страховщика; - выдачей страховщиками банковских гарантий; - соблюдением страховыми организациями требований зако­ нодательства Российской Федерации о противодействии легали­ зации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и ф и н а н с и р о в а н и ю терроризма в части, относящейся к к о м п е т е н ­ ции Федеральной службы страхового надзора; 2) п р и н я т и е р е ш е н и я о в ы д а ч е и л и о т к а з е в в ы д а ч е , а н н у л и ­ ровании, ограничении, приостановлении, возобновлении действия и о т з ы в е л и ц е н з и й с у б ъ е к т а м с т р а х о в о г о д е л а , за и с к л ю ч е н и е м страховых актуариев; 3) п р о в е д е н и е а т т е с т а ц и и с т р а х о в ы х а к т у а р и е в ; 4) в е д е н и е е д и н о г о г о с у д а р с т в е н н о г о р е е с т р а с у б ъ е к т о в с т р а ­ хового дела и реестра объединений субъектов страхового дела; 5) п о л у ч е н и е , о б р а б о т к а и а н а л и з о т ч е т н о с т и и и н ы х с в е д е ­ н и й , представленных субъектами страхового дела; 6) в ы д а ч а в с о о т в е т с т в и и с з а к о н о д а т е л ь с т в о м Р о с с и й с к о й Федерации предписания субъектам страхового дела при в ы я в л е ­ нии нарушений ими страхового законодательства; 1

1

6

См.: Собрание законодательства РФ. — 2004. — № 15. — Ст. 1495.

Мальцев

161

7) о б р а щ е н и е в с л у ч а я х , п р е д у с м о т р е н н ы х з а к о н о м , в суд с исками о л и к в и д а ц и и субъекта страхового дела — юридического л и ц а и л и о п р е к р а щ е н и и с у б ъ е к т о м с т р а х о в о г о дела — ф и з и ч е ­ ским л и ц о м деятельности в качестве индивидуального предпри­ нимателя и другие полномочия. Л и ц е н з и р о в а н и е деятельности субъектов страхового дела осу­ щ е с т в л я е т с я на о с н о в а н и и их з а я в л е н и й и д о к у м е н т о в , п е р е ч е н ь которых у с т а н о в л е н ст. 32 З а к о н а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и «Об о р г а ­ низации страхового дела в Российской Федерации». Выдаваемая на о с у щ е с т в л е н и е с т р а х о в о й д е я т е л ь н о с т и л и ц е н з и я я в л я е т с я д о ­ к у м е н т о м , у д о с т о в е р я ю щ и м п р а в о ее в л а д е л ь ц а на п р о в е д е н и е н а ­ з в а н н о й д е я т е л ь н о с т и н а т е р р и т о р и и с т р а н ы п р и с о б л ю д е н и и им условий и требований, оговоренных при выдаче лицензии. Для получения лицензии должны быть соблюдены квалифика­ ционные требования, предъявляемые к руководству субъектов страхового дела. Т а к , р у к о в о д и т е л ь с т р а х о в о й о р г а н и з а ц и и и г л а в ­ н ы й бухгалтер о б я з а н ы и м е т ь г р а ж д а н с т в о Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ции, высшее экономическое или финансовое образование, а так­ же с т а ж р а б о т ы в с ф е р е с т р а х о в а н и я и п о с п е ц и а л ь н о с т и не м е н е е двух лет. Л и ц е н з и я на о с у щ е с т в л е н и е с т р а х о в а н и я в ы д а е т с я без о г р а н и ч е н и я с р о к а ее д е й с т в и я . В р я д е случаев м о ж е т б ы т ь в ы д а н а в р е м е н н а я л и ц е н з и я н а с р о к не б о л е е ч е м т р и года с п о с л е д у ю ­ щ и м ее п р о д л е н и е м . Помимо лицензирования Министерство финансов Российской Ф е д е р а ц и и утверждает П р а в и л а р а з м е щ е н и я с т р а х о в щ и к а м и с т р а ­ ховых р е з е р в о в . П о д размещением страховых резервов п о н и м а ю т с я активы, п р и н и м а е м ы е в п о к р ы т и е (обеспечение) страховых р е ­ зервов. Э т и а к т и в ы д о л ж н ы у д о в л е т в о р я т ь у с л о в и я м д и в е р с и ф и к а ­ ции , возвратности, прибыльности и ликвидности. Ф е д е р а л ь н а я с л у ж б а с т р а х о в о г о н а д з о р а и ее т е р р и т о р и а л ь н ы е органы имеют право проводить проверку деятельности субъектов страхового дела, а при обнаружении н а р у ш е н и й страхового з а к о ­ нодательства в ы д а в а т ь п р е д п и с а н и я . В случае н е и с п о л н е н и я п р е д ­ писания надлежащим образом или в установленный срок, при у к л о н е н и и от п о л у ч е н и я п р е д п и с а н и я , а т а к ж е п р и н е и с п о л н е ­ нии требований правил р а з м е щ е н и я страховых резервов действие лицензии ограничивается или приостанавливается в порядке, оп­ ределенном органом страхового надзора. Ограничение действия л и ц е н з и и о з н а ч а е т з а п р е т на о с у щ е с т в л е н и е о т д е л ь н ы х в и д о в с т р а ­ х о в а н и я , п р и о с т а н о в л е н и е — з а п р е т на о с у щ е с т в л е н и е с т р а х о в о й деятельности. 1

1

Диверсификация — один из способов снижения инвестиционного риска, заключающийся в распределении инвестиций между различными активами, на­ пример, комбинирование инвестиций путем покупки различных видов ценных бумаг, покупки ценных бумаг различных эмитентов, отраслей (см.: Финансовокредитный энциклопедический словарь. — М., 2002. — С. 275).

Субъекты страхового дела также обязаны представлять уста­ новленную отчетность о своей деятельности, и н ф о р м а ц и ю о сво­ ем ф и н а н с о в о м п о л о ж е н и и и п о з а п р о с у о р г а н а с т р а х о в о г о н а д з о ­ ра — с в е д е н и я , н е о б х о д и м ы е д л я о с у щ е с т в л е н и я и м и с т р а х о в о г о надзора. Кроме того, страховые организации обязаны о п у б л и к о ­ вывать годовые бухгалтерские отчеты в средствах массовой и н ­ формации после аудиторского подтверждения достоверности со­ д е р ж а щ и х с я в э т и х отчетах с в е д е н и й . В случае н е о д н о к р а т н о г о н а р у ш е н и я з а к о н о д а т е л ь с т в а Ф е д е ­ ральная служба страхового надзора имеет право ограничить, п р и ­ остановить или аннулировать лицензии страховой организации. О п р е д е л е н н ы е ф у н к ц и и п о с т р а х о в о м у н а д з о р у могут б ы т ь в о з ­ ложены и на иные специальные органы. Так, в соответствии с Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м о т 23 д е к а б р я 2003 г. № 1 7 7 - Ф З «О с т р а х о ­ вании вкладов физических л и ц в банках Российской Федерации» о б р а з у е т с я Агентство по страхованию вкладов. А г е н т с т в о я в л я е т с я государственной корпорацией, созданной Российской Федераци­ ей и о с у щ е с т в л я ю щ е й о б е с п е ч е н и е ф у н к ц и о н и р о в а н и я с и с т е м ы с т р а х о в а н и я в к л а д о в . В п о л н о м о ч и я А г е н т с т в а входит в е д е н и е р е ­ естра б а н к о в , с б о р с т р а х о в ы х в з н о с о в и к о н т р о л ь за их п о с т у п л е ­ нием, обращение в Банк России с предложениями о применении к б а н к а м м е р о т в е т с т в е н н о с т и за н а р у ш е н и е з а к о н о д а т е л ь с т в а , определение порядка расчета страховых взносов и др. В ц е л я х у с и л е н и я с т р а х о в о г о н а д з о р а и п о в ы ш е н и я его э ф ф е к ­ тивности Министерство финансов Российской Федерации взаи­ модействует с р а з л и ч н ы м и органами (Министерством внутрен­ них дел, Министерством транспорта Российской Ф е д е р а ц и и , го­ сударственными внебюджетными фондами, Федеральной анти­ монопольной службой и др.), а также с профессиональными объ­ единениями страховщиков. В связи с активизацией сотрудниче­ ства Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и Е в р о п е й с к о г о с о ю з а , а т а к ж е п р е д ­ полагаемым вступлением нашей страны во Всемирную торговую организацию (ВТО) возникнут дополнительные задачи в системе развития взаимоотношений российского и международного стра­ ховых р ы н к о в . Поддержка национальной системы страхования, защита инте­ ресов российских субъектов страхового дела в условиях резкого усиления конкуренции субъектов страхования (особенно со сто­ роны американских, немецких и английских страховых к о м п а ­ н и й ) я в л я е т с я о д н и м из г л а в н ы х н а п р а в л е н и й в г о с у д а р с т в е н н о м регулировании страхования. 1

2

1

См.: Собрание законодательства РФ. — 2003. — № 52 (часть 1). — Ст. 5029. Российский страховой рынок очень привлекателен для зарубежных страхо­ вых компаний, особенно американских, которые контролируют около 50 п р о ­ центов всего страхового рынка экономически развитых стран. Активы 12 круп­ нейших страховых компаний США (таких, как «Сигна», «Америкэн интернэшнл 2

Контрольные вопросы и задания

1. Дайте определение страхования как экономической и правовой ка­ тегории. 2. Какие отношения в области страхования регулируются нормами финансового и гражданского права? 3. Назовите характерные черты страхования. 4. Каковы основные функции страхования? 5. В каких формах осуществляется страхование? 6. Что является объектом страхования? 7. Перечислите виды страхования. 8. Каковы основные задачи государственного регулирования страхо­ вого дела в Российской Федерации? 9. Назовите основные цели и направления страхового надзора. 10. Каковы основные функции Федеральной службы по страховому надзору?

Глава

12

ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО КРЕДИТА § 47. Понятие и значение государственного кредита В ф и н а н с о в о й системе государства особое место занимает та­ к о й ее э л е м е н т , к а к к р е д и т , к о т о р ы й п о д р а з д е л я е т с я н а д в а о с ­ н о в н ы х вида — г о с у д а р с т в е н н ы й и б а н к о в с к и й . С а м о с л о в о « к р е ­ дит» п р о и з о ш л о от л а т и н с к о г о creditum — «верить». В Т о л к о в о м с л о в а р е В . Д а л я п о н я т и е «кредит» р а с к р ы в а е т с я к а к « д о в е р и е , вера в д о л г , д а ч а и п р и е м д е н е г и л и т о в а р о в н а счет, н а с р о к » . В с о в р е ­ м е н н о м р у с с к о м я з ы к е т е р м и н кредит с о х р а н и л с в о е о с н о в н о е содержание и определяется как предоставление кредитором на определенный срок денежных средств или товара заемщику на условиях возвратности и возмездности. Государственный кредит является одновременно экономиче­ с к о й и п р а в о в о й к а т е г о р и е й . К а к экономическая категория г о с у ­ дарственный кредит — это система денежных о т н о ш е н и й , возни­ к а ю щ и х в с в я з и с п р и в л е ч е н и е м г о с у д а р с т в о м на д о б р о в о л ь н ы х началах временно свободных д е н е ж н ы х средств хозяйствующих с у б ъ е к т о в и г р а ж д а н . Г о с у д а р с т в е н н ы й к р е д и т к а к правовая категрупп» и др.) составляют более 50 млрд долларов. Страховая индустрия в С Ш А является единственной, которая не подпадает под антимонопольное законода­ тельство. Активными являются и позиции страховых компаний Великобритании («Ллойд») и Германии («Алльянц»). Лондонский международный страховой ры­ нок является крупнейшим в мире. В 2005 г. в нем участвовало более 700 нацио­ нальных и 150 иностранных страховых компаний. — Примеч. авт.

гория п р е д с т а в л я е т с о б о й у р е г у л и р о в а н н ы е н о р м а м и п р а в а о т н о ­ ш е н и я по п р и в л е ч е н и ю и и с п о л ь з о в а н и ю государством в р е м е н н о свободных д е н е ж н ы х средств юридических и физических л и ц в целях п о п о л н е н и я доходной части бюджета. Т а к и м о б р а з о м , государственный кредит — это отношения не по предоставлению государством денежных средств, а по их при­ влечению, когда государство выступает в качестве заемщика (долж­ ника). И с х о д я и з с п е ц и ф и к и д а н н ы х о т н о ш е н и й , г о с у д а р с т в е н ­ ный кредит сформировался как самостоятельный финансово-пра­ вовой институт и состоит из о д н о р о д н ы х о б о с о б л е н н ы х ф и н а н ­ совых отношений, регулируемых определенной группой право­ вых н о р м . Т р а д и ц и о н н а я р о л ь г о с у д а р с т в е н н о г о к р е д и т а всегда з а к л ю ч а ­ лась в обеспечении своевременного финансирования расходов государства при н а л и ч и и д е ф и ц и т а бюджета. О д н а к о с развитием р ы н о ч н о й э к о н о м и к и г о с у д а р с т в е н н ы й к р е д и т стал т а к ж е и с п о л ь ­ зоваться и для регулирования денежного обращения. Поэтому роль государственного кредита достаточно многогранна. Теоретические основы и практическое применение государ­ ственного кредита исследовались учеными многих стран. А н г л и й ­ с к и е э к о н о м и с т ы ( А . С м и т , Д . Р и к а р д о ) с ч и т а л и , что к г о с у д а р ­ с т в е н н ы м з а и м с т в о в а н и я м следует п р и б е г а т ь т о л ь к о в к р а й н и х с л у ч а я х , е с л и н е с у щ е с т в у е т д р у г и х в о з м о ж н о с т е й «для с п а с е н и я с у щ е с т в о в а н и я и л и чести всего государства». Д . Р и к а р д о п р е д л а г а л в качестве средства покрытия чрезвычайных расходов прямое уве­ л и ч е н и е налогов, иначе государство перекладывает долги на п о ­ следующие п о к о л е н и я своего населения. К . М а р к с считал, что о с н о в н о й о с о б е н н о с т ь ю государствен­ ного кредита является непроизводительное использование ка­ п и т а л а . Ведь с р е д с т в а , п р и в л е к а е м ы е п р и т а к о м к р е д и т е , о б ы ч н о не у ч а с т в у ю т в к р у г о о б о р о т е п р о и з в о д и т е л ь н о г о к а п и т а л а , в п р о ­ и з в о д с т в е м а т е р и а л ь н ы х ц е н н о с т е й , а идут на п о к р ы т и е б ю д ж е т ­ ного дефицита. Он называл государственный кредит «анципированными налогами», т.е. налогами, взятыми заранее. На практике эта т е о р и я п о д т в е р ж д а е т с я т е м , что з а к о н о д а т е л ь с т в о б о л ь ш и н ­ ства с т р а н н е з а п р е щ а е т и с п о л ь з о в а т ь г о с у д а р с т в е н н ы е ц е н н ы е бумаги для налоговых расчетов с бюджетами разных уровней. Т е о р и я а м е р и к а н с к и х э к о н о м и с т о в К. Р. М а к к о н е л л а и Л . С . Б р ю выделяет три основные причины осуществления государственных заимствований: 1) р а с х о д ы , о б у с л о в л е н н ы е в о е н н ы м в р е м е н е м ; 2) ц и к л и ч е с к и е с п а д ы э к о н о м и к и ; 3) с о к р а щ е н и е с о б и р а е м о с т и н а л о г о в . 1

1

См.: Экономикс. Принципы, проблемы и политика: в 2 т.: учебник / К. Р. Макконелл, С.Л. Брю. — М., 2005.

Т а к ж е о н и определили группы правомочий государства, при к о т о р ы х д о л г о в ы е о б я з а т е л ь с т в а государством в ы п о л н я ю т с я и р и с к б а н к р о т с т в а за их н е в ы п о л н е н и е м и н и м а л е н . Все э т и п р а в о м о ч и я связаны с получением дополнительных средств для расчетов по государственным заимствованиям (введение новых налогов, э м и с ­ сия наличных денег и др.). Российская наука, в том числе и в д о р е в о л ю ц и о н н ы й период (М.Ф.Орлов, М.И.Слуцкий, Л.В. Ходский, А.Л. Исаев и др.), проводя параллель с банковским кредитованием, выделяла сле­ дующие основные черты государственного кредита: 1) в к р е д и т н ы х о т н о ш е н и я х г о с у д а р с т в о о б л а д а е т в е р х о в е н ­ с т в о м , хотя о н о в ы с т у п а е т в р о л и з а е м щ и к а ( д о л ж н и к а ) , а не к р е ­ дитора; 2) в ы п у щ е н н ы е г о с у д а р с т в е н н ы е з а й м ы н е о б е с п е ч и в а ю т с я с п е ц и а л ь н о о б о с о б л е н н ы м и м у щ е с т в о м , тогда к а к п р и б а н к о в ­ ском кредитовании требуется залог имущества; 3) з а к л ю ч е н и е д о г о в о р а б а н к о в с к о г о к р е д и т а д о б р о в о л ь н о д л я обеих сторон, а при государственном кредите истории известны с л у ч а и о с у щ е с т в л е н и я п р и н у д и т е л ь н ы х з а й м о в (в п е р и о д В е л и ­ кой Отечественной войны и послевоенный период). У ч е н ы е с ч и т а л и , что п о л и т и к а и с п о л ь з о в а н и я к р е д и т а д о л ж н а быть осторожной, с тенденцией к наиболее быстрому погашению г о с у д а р с т в е н н ы х д о л г о в , а не к р о с т у ч и с л а и с у м м з а и м с т в о в а ­ ний. Современная отечественная наука отмечает как позитивные стороны государственных заимствований (пополнение доходов б ю д ж е т а не за с ч е т э м и с с и и д е н е ж н ы х з н а к о в , р о с т к о л и ч е с т в а которых является причиной и н ф л я ц и о н н ы х процессов; получе­ ние дополнительных средств для покрытия д е ф и ц и т а бюджета, других чрезвычайных расходов), так и негативные ( ф о р м и р о в а ­ ние государственного долга, рост непроизводительных расходов, поскольку п о м и м о возврата д е н е ж н ы х средств кредитору госу­ дарство или муниципальное образование-заемщик должны вер­ н у т ь п р о ц е н т ы и л и и н о й д о х о д за п р е д о с т а в л е н и е д е н е ж н ы х средств). За п о с л е д н и е годы и с п о л ь з о в а н и е г о с у д а р с т в е н н о г о к р е д и т а стало о д н и м из ф а к т о р о в у л у ч ш е н и я д е н е ж н о г о о б р а щ е н и я . Ч а с т ь н а л и ч н ы х д е н е ж н ы х с р е д с т в х р а н и т с я у н а с е л е н и я и не участвует в о б о р о т е , п о э т о м у г о с у д а р с т в о , п р и в л е к а я э т и с р е д с т в а , не т о л ь ­ к о в к л ю ч а е т их в н а ц и о н а л ь н ы й х о з я й с т в е н н ы й о б о р о т , н о и т е м самым повышает устойчивость внутренней валюты . 1

1

По данным Центрального банка Российской Федерации у населения стра­ ны хранится наличных денежных средств на общую сумму, эквивалентную 27 млрд долларов США, однако по расчетам Федеральной резервной системы США этот показатель значительно выше — около 80 млрд долларов США. См.: Financial Times. — № 39. — 2007.

Ф у н к ц и о н и р о в а н и е государственного кредита предполагает не только наличие временно свободных д е н е ж н ы х средств ю р и д и ­ ческих и физических л и ц и объективных экономических предпо­ с ы л о к их о б р а з о в а н и я ( в ы с о к и е д о х о д ы н а с е л е н и я , р а з в и т и е п р е д ­ принимательской деятельности и др.), но и правовое закрепле­ ние возможности использования названных денежных средств го­ сударством в качестве кредитных ресурсов. Правовой основой государственного кредита является К о н ­ с т и т у ц и я Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , где в п. 3 ст. 104 г о в о р и т с я , ч т о «законопроекты... о выпуске государственных займов, об и з м е ­ нении ф и н а н с о в ы х обязательств государства, другие з а к о н о п р о ­ е к т ы , п р е д у с м а т р и в а ю щ и е р а с х о д ы , п о к р ы в а е м ы е за с ч е т ф е д е ­ рального бюджета, могут быть внесены только при н а л и ч и и за­ ключения Правительства Российской Федерации». Также Кон­ ституцией Российской Федерации закрепляется положение о том, что г о с у д а р с т в е н н ы е з а й м ы в ы п у с к а ю т с я в п о р я д к е , о п р е д е л я е ­ мом ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м , и р а з м е щ а ю т с я исключительно на добровольной основе. Правовые основы государственного кредита образуют также н о р м ы Б ю д ж е т н о г о к о д е к с а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и (гл. 14, 15) и федерального закона о федеральном бюджете. За последнее время принят целый ряд законодательных и подзаконных нор­ мативных актов, касающихся отдельных видов о т н о ш е н и й в об­ ласти государственного кредита. Кредитные отношения такого рода складываются и на уровне субъектов Российской Ф е д е р а ­ ции и муниципальных образований и регулируются соответствен­ н о их н о р м а т и в н ы м и п р а в о в ы м и а к т а м и . К а к у к а з ы в а л о с ь в ы ш е , отношения, возникающие в области государственного кредита, носят сложный многоплановый характер и регулируются норма­ ми не т о л ь к о ф и н а н с о в о г о , но и других отраслей права.

§ 48. Формы и виды государственных и муниципальных долговых обязательств В р е з у л ь т а т е ф и н а н с о в о - п р а в о в ы х о т н о ш е н и й в о б л а с т и госу­ дарственного кредита формируется государственный и м у н и ц и ­ п а л ь н ы й д о л г . Государственным долгом Российской Федерации яв­ ляются д о л г о в ы е о б я з а т е л ь с т в а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п е р е д ф и ­ зическими и юридическими лицами, субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями, иностранными государствами, международными организациями и и н ы м и субъек­ тами международного права, и н о с т р а н н ы м и физическими и ю р и ­ д и ч е с к и м и л и ц а м и , в о з н и к ш и е в результате государственных за­ имствований Российской Федерации, а также долговые обязатель­ ства п о п р е д о с т а в л е н н ы м г о с у д а р с т в е н н ы м г а р а н т и я м и д о л г о в ы е

обязательства, в о з н и к ш и е в результате п р и н я т и я законодатель­ н ы х а к т о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и о б о т н е с е н и и на г о с у д а р с т в е н ­ ный долг долговых обязательств третьих лиц. Структура государственного д о л г а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п р е д ­ ставляет собой группировку долговых обязательств по установ­ л е н н ы м з а к о н о д а т е л ь с т в о м в и д а м . Д о л г о в ы е обязательства Р о с с и й ­ с к о й Ф е д е р а ц и и могут с у щ е с т в о в а т ь в виде о б я з а т е л ь с т в п о : - к р е д и т а м , п р и в л е ч е н н ы м от и м е н и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и к а к з а е м щ и к а от к р е д и т н ы х о р г а н и з а ц и й , и н о с т р а н н ы х государств, в том числе по целевым иностранным кредитам (заимствовани­ ям) международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических л и ц ; - г о с у д а р с т в е н н ы м ц е н н ы м б у м а г а м , в ы п у щ е н н ы м от и м е н и Российской Федерации; - бюджетным кредитам, привлеченным в федеральный бюд­ ж е т из д р у г и х б ю д ж е т о в б ю д ж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ции; - государственным гарантиям Российской Федерации; - иным долговым обязательствам, ранее отнесенным в соот­ ветствии с р о с с и й с к и м з а к о н о д а т е л ь с т в о м на г о с у д а р с т в е н н ы й д о л г Российской Федерации. Государственный долг субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и в к л ю ­ чает в с е б я д о л г о в ы е о б я з а т е л ь с т в а с у б ъ е к т а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ц и и , к о т о р ы е о с у щ е с т в л я ю т с я в виде о б я з а т е л ь с т в п о : - государственным ц е н н ы м бумагам субъекта Российской Ф е ­ дерации; - б ю д ж е т н ы м к р е д и т а м , п р и в л е ч е н н ы м в б ю д ж е т субъекта Р о с ­ сийской Федерации; - кредитам, полученным субъектом Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и от кредитных организаций, иностранных банков и международных финансовых организаций; - г о с у д а р с т в е н н ы м г а р а н т и я м субъекта р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . Совокупность долговых обязательств муниципального образо­ вания, виды которых предусмотрены бюджетным законодатель­ с т в о м , о б р а з у е т муниципальный долг. Д о л г о в ы е о б я з а т е л ь с т в а м у ­ н и ц и п а л ь н о г о о б р а з о в а н и я в ы с т у п а ю т в виде о б я з а т е л ь с т в п о : - ц е н н ы м бумагам муниципального образования (муниципаль­ ные ценные бумаги); - б ю д ж е т н ы м к р е д и т а м , п р и в л е ч е н н ы м в м е с т н ы й б ю д ж е т от других б ю д ж е т о в б ю д ж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ; - кредитам, п о л у ч е н н ы м м у н и ц и п а л ь н ы м о б р а з о в а н и е м от кредитных организаций; - гарантиям муниципального образования (муниципальным гарантиям). Рассмотрим подробнее основные виды долговых обязательств Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . Договоры кредитов, привлеченных от име-

ни Российской Федерации, в ы с т у п а ю щ е й в к а ч е с т в е з а е м щ и к а , заключаются с целью привлечения д е н е ж н ы х средств для преодо­ л е н и я д е ф и ц и т а б ю д ж е т а . К р е д и т о р а м и в э т о м случае в ы с т у п а ю т к о м м е р ч е с к и е б а н к и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и и н о с т р а н н ы х госу­ д а р с т в , а т а к ж е с а м и и н о с т р а н н ы е государства. С р е д и о с н о в н ы х к р е д и т о р о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и следует н а з в а т ь к р у п н е й ш и е и н о с т р а н н ы е б а н к и , т а к и е , к а к «Bank of A m e r i c a » , « D e u t s c h Bank», « C h a s e M a n h a t t a n Bank», а т а к ж е э к о н о м и ч е с к и р а з в и т ы е и н о ­ странные государства — Великобритания, Германия, С Ш А , Я п о ­ ния и др. Особое место в этих о т н о ш е н и я х з а н и м а ю т к р е д и т н ы е соглашения с международными финансовыми организациями — Международным валютным фондом (МВФ), Международным бан­ ком реконструкции и развития ( М Б Р Р ) , Европейским банком ре­ конструкции и развития (ЕБРР). В частности, преодолению в Рос­ с и и ф и н а н с о в о г о к р и з и с а 1998 г. с п о с о б с т в о в а л и к р е д и т ы , п р е д о ­ с т а в л е н н ы е М В Ф н а о б щ у ю с у м м у 4,5 м л р д д о л л а р о в С Ш А . П р и этом предоставление кредитов международными ф и н а н с о в ы м и о р г а н и з а ц и я м и с о п р о в о ж д а е т с я р е к о м е н д а ц и я м и по их и с п о л ь з о ­ ванию, которые государство-заемщик обязано выполнять. О д н и м из о с н о в н ы х в и д о в г о с у д а р с т в е н н ы х д о л г о в ы х о б я з а ­ т е л ь с т в я в л я ю т с я о б я з а т е л ь с т в а п о государственным ценным бума­ гам. Р е ш е н и е о б э м и с с и и г о с у д а р с т в е н н ы х ц е н н ы х б у м а г Р о с с и й ­ ской Федерации принимается Правительством Российской Феде­ р а ц и и с учетом п р е д е л ь н о г о о б ъ е м а их в ы п у с к а . П р е д е л ь н ы е о б ъ е ­ мы выпуска государственных ценных бумаг по н о м и н а л ь н о й сто­ имости устанавливаются Правительством Российской Федерации в соответствии с верхним пределом государственного долга Рос­ сийской Федерации, установленным федеральным законом о фе­ д е р а л ь н о м б ю д ж е т е н а о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й период. Порядок выпуска, обращения и погашения государствен­ ных ценных бумаг Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, а также м у н и ц и п а л ь н ы х ц е н н ы х бумаг регулируется Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м от 29 и ю л я 1998 г. № 1 3 6 - Ф З «Об о с о б е н н о ­ стях э м и с с и и и о б р а щ е н и я государственных и м у н и ц и п а л ь н ы х ц е н ­ н ы х б у м а г » . У с л о в и я э м и с с и и ц е н н ы х б у м а г субъекта Р о с с и й с к о й Федерации и м у н и ц и п а л ь н ы х ценных бумаг подлежат регистра­ ции в Министерстве финансов Российской Федерации. 1

2

П р е д о с т а в л е н и е бюджетных кредитов и з других б ю д ж е т о в б ю д ­ жетной системы Российской Федерации осуществляется на осно­ вании договора в соответствии с гражданским законодательством, с учетом особенностей, установленных Бюджетным кодексом 1

К 1 февраля 2006 г. Россия погасила данный кредит Международного ва­ лютного фонда. См.: Информационное сообщение Министерства финансов Рос­ сийской Федерации / / Финансовый вестник. — № 3. — 2006. Собрание законодательства Российской Федерации. — 1998. — № 31. — Ст. 3814. 2

Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . Б ю д ж е т н ы й к р е д и т п р е д о с т а в л я е т с я на условиях возмездности и возвратности. Российскую Ф е д е р а ц и ю в этих о т н о ш е н и я х п р е д с т а в л я ю т о р г а н ы г о с у д а р с т в е н н о й в л а с т и , уполномоченные федеральными законами, нормативными пра­ вовыми актами Президента и Правительства Российской Федера­ ции. При этом условие договора о бюджетном кредите по обяза­ тельному обеспечению и с п о л н е н и я з а е м щ и к о м своего обязатель­ ства п о возврату у к а з а н н о г о к р е д и т а не р а с п р о с т р а н я е т с я на с л у ­ чаи, когда з а е м щ и к о м я в л я е т с я Р о с с и й с к а я Ф е д е р а ц и я и л и субъект Российской Федерации. Государственной гарантией п р и з н а е т с я с п о с о б о б е с п е ч е н и я граж­ д а н с к о - п р а в о в ы х о б я з а т е л ь с т в , в к о т о р ы х г а р а н т о м выступает Р о с ­ сийская Федерация. Государственная гарантия может предостав­ л я т ь с я д л я о б е с п е ч е н и я к а к уже в о з н и к ш и х о б я з а т е л ь с т в , т а к и о б я з а т е л ь с т в , к о т о р ы е могут в о з н и к н у т ь в б у д у щ е м . П и с ь м е н н а я форма договора о предоставлении государственной гарантии я в ­ ляется обязательной. Решение о предоставлении государственных гарантий Российской Ф е д е р а ц и и принимается в ф о р м е акта П р а ­ вительства Российской Ф е д е р а ц и и в пределах о б щ е й суммы пре­ доставляемых гарантий, установленной в Федеральном законе о ф е д е р а л ь н о м б ю д ж е т е н а о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й период. В соответствии с этим актом Министерство ф и н а н с о в Рос­ с и й с к о й Ф е д е р а ц и и з а к л ю ч а е т д о г о в о р ы о п р е д о с т а в л е н и и госу­ д а р с т в е н н ы х г а р а н т и й и в ы д а е т их. За в ы д а ч у г о с у д а р с т в е н н о й га­ р а н т и и п р и н ц и п а л м о ж е т у п л а ч и в а т ь гаранту в о з н а г р а ж д е н и е . В то же время в целях предоставления государственной гарантии уста­ навливается требование о проведении анализа финансового со­ стояния принципала, которое осуществляется Министерством финансов Российской Федерации. Общая сумма обязательств по государственным гарантиям Рос­ сийской Федерации в валюте Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и включается как вид долгового обязательства в состав государственного внут­ реннего долга, а общая сумма обязательств по государственным гарантиям в и н о с т р а н н о й валюте — в состав государственного в н е ш ­ него долга. Учет в ы д а н н ы х г о с у д а р с т в е н н ы х г а р а н т и й и п л а т е ж е й п о н и м ведет М и н и с т е р с т в о ф и н а н с о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . Г о ­ с у д а р с т в е н н ы е г а р а н т и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и не могут п р е д о ­ ставляться для о б е с п е ч е н и я и с п о л н е н и я обязательств государствен­ н ы х и л и м у н и ц и п а л ь н ы х у н и т а р н ы х п р е д п р и я т и й , за и с к л ю ч е н и ­ ем ф е д е р а л ь н ы х г о с у д а р с т в е н н ы х у н и т а р н ы х п р е д п р и я т и й . К иным долговым обязательствам о т н о с я т с я с о г л а ш е н и я , в т о м ч и с л е м е ж д у н а р о д н ы е , з а к л ю ч е н н ы е от и м е н и Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ рации о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств прошлых лет, которые в о с н о в н о м касаются вопросов, связанных с погашением государственного долга бывшего С С С Р . К началу 1992 г. о б щ а я з а д о л ж е н н о с т ь С С С Р с о с т а в л я л а 70 м л р д д о л л а р о в

С Ш А , и з к о т о р ы х 40 м л р д д о л л а р о в — д о л г п е р е д и н о с т р а н н ы м и п р а в и т е л ь с т в а м и ( П а р и ж с к и й клуб к р е д и т о р о в ) , 22 м л р д д о л л а ­ ров — долг к о м м е р ч е с к и м кредиторам ( Л о н д о н с к и й клуб к р е д и ­ торов ) и 8 млрд долларов составляла задолженность по торго­ вым кредитам. По соглашению с Парижским клубом советский внешний долг Р о с с и и б ы л р е с т р у к т у р и з и р о в а н на с л е д у ю щ и х у с л о в и я х : с у м м а р е с т р у к т у р и з и р у е м о г о д о л г а — 38 м л р д д о л л а р о в С Ш А , с р о к п о ­ г а ш е н и я — 25 л е т (до 2020 г.), ш е с т и л е т н и й л ь г о т н ы й п е р и о д , в т е ч е н и е к о т о р о г о п о г а ш а ю т с я т о л ь к о п р о ц е н т ы п о долгу. Р о с с и й ­ ский долг советского периода перед Л о н д о н с к и м клубом в резуль­ тате з а к л ю ч е н н о г о с о г л а ш е н и я б ы л р е с т р у к т у р и з и р о в а н о с е н ь ю 1997 г. с у с л о в и е м в ы п л а т ы д о л г а , с о с т а в л я ю щ е г о 32 м л р д д о л л а ­ р о в С Ш А , в р а с с р о ч к у в т е ч е н и е 25 л е т с л ь г о т н ы м с е м и л е т н и м периодом, в течение которого погашению подлежат только про­ центы по долгу. В 2000 году м е ж д у Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и е й и Л о н д о н с к и м к л у ­ бом было подписано новое соглашение о реструктуризации дол­ гов, в р е з у л ь т а т е к о т о р о г о б ы л о с п и с а н о 36,5 п р о ц е н т о в о с н о в н о й суммы долга, а оставшаяся сумма переоформлялась в новый вы­ п у с к о б л и г а ц и й с д а т о й п о г а ш е н и я 31.03.2030 г. П о д о л г а м п е р е д П а р и ж с к и м клубом удалось добиться установления льготного пе­ р и о д а в ы п л а т д о 2020 г., в т е ч е н и е к о т о р о г о будет в ы п л а ч и в а т ь с я только часть о с н о в н о й суммы долга и п р о ц е н т ы . П о с р о к а м г о с у д а р с т в е н н ы й д о л г д е л и т с я на краткосрочный — д о 1 года, среднесрочный — от 1 года д о 5 л е т и долгосрочный — о т 5 д о 30 л е т ( в к л ю ч и т е л ь н о ) . Долговые обязательства Российской Федерации и субъектов Российской Федерации погашаются в сроки, которые определя­ ются к о н к р е т н ы м и у с л о в и я м и з а й м а и не могут п р е в ы ш а т ь 30 л е т . Долговые обязательства муниципальных образований погаша­ ются в сроки, определенные условиями займа, и также делятся на к р а т к о с р о ч н ы е ( м е н е е 1 г о д а ) , с р е д н е с р о ч н ы е (от 1 года д о 5 лет) и д о л г о с р о ч н ы е (от 5 д о 10 л е т в к л ю ч и т е л ь н о ) . 1

2

3

1

Парижский клуб стран-кредиторов образован в 1956 г. и представляет интере­ сы 19 государств (Россия принята в его состав в 1997 г.), является неформальной международной организацией. Главные задачи Парижского клуба — содействовать членам клуба в полном или частичном возвращении кредитов, полученных не­ платежеспособными странами, а также предупреждать банкротство стран по­ средством своевременного предоставления им определенных средств, пересмот­ ра условий кредита, частичного списания долгов. Лондонский клуб банков-кредиторов объединяет более 600 крупнейших коммерческих банков США, Западной Европы и Японии. Он создан в целях совместного предоставления кредитов и урегулирования проблем с государства­ ми-заемщиками. — Примеч. авт. К р а е в А . О . , К о н ь к о в И. Н., М а л е е в П . Ю . Рынок долговых ценных бумаг. - М., 2002. - С. 2 3 1 - 2 3 4 . 2

3

Обеспечение долговых обязательств Российской Федерации, субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , м у н и ц и п а л ь н о г о о б р а з о в а н и я о с у щ е с т в л я е т с я п о л н о с т ь ю и без у с л о в и й в с е м н а х о д я щ и м с я в собственности имуществом, составляющим соответствующую каз­ ну, и и с п о л н я ю т с я за счет средств с о о т в е т с т в у ю щ е г о б ю д ж е т а . П р и э т о м Р о с с и й с к а я Ф е д е р а ц и я не н е с е т о т в е т с т в е н н о с т и п о д о л г о ­ вым обязательствам субъектов Российской Федерации и м у н и ц и ­ п а л ь н ы х о б р а з о в а н и й , е с л и у к а з а н н ы е о б я з а т е л ь с т в а н е б ы л и га­ рантированы Российской Федерацией. Субъекты Российской Ф е ­ д е р а ц и и и м у н и ц и п а л ь н ы е о б р а з о в а н и я не о т в е ч а ю т п о д о л г о в ы м о б я з а т е л ь с т в а м д р у г друга, е с л и у к а з а н н ы е о б я з а т е л ь с т в а не б ы л и гарантированы ими, а также по долговым обязательствам Рос­ сийской Федерации. В з а в и с и м о с т и от с у б ъ е к т о в - к р е д и т о р о в г о с у д а р с т в е н н ы й д о л г д е л и т с я на в н у т р е н н и й и в н е ш н и й .

§ 49. Государственные внутренние и внешние заимствования Государственный внутренний долг ф о р м и р у е т с я на о с н о в е г о ­ с у д а р с т в е н н ы х в н у т р е н н и х з а и м с т в о в а н и й . Государственные внут­ ренние заимствования представляют собой государственные зай­ м ы , о с у щ е с т в л я е м ы е путем в ы п у с к а г о с у д а р с т в е н н ы х ц е н н ы х б у ­ маг от и м е н и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , и к р е д и т ы , п р и в л е к а е м ы е из других б ю д ж е т о в б ю д ж е т н о й с и с т е м ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , кредитных организаций и международных финансовых организа­ ций, выраженные в валюте Российской Федерации. В Р о с с и и п е р в ы й в н у т р е н н и й з а й м был в ы п у щ е н в м а е 1810 г. в п е р и о д п р а в л е н и я А л е к с а н д р а I. Э т о б ы л ш е с т и п р о ц е н т н ы й з а й м с семилетним сроком обращения ассигнациями номиналом 1000 р у б л е й и в ы ш е . О д н а к о б ы л о р е а л и з о в а н о т о л ь к о 3 п р о ц е н т а этого з а й м а на о б щ у ю сумму 3,2 м л н рублей по п р и ч и н е отсутствия свободных д е н е ж н ы х средств для д о л г о с р о ч н о г о в л о ж е н и я и н е д о в е ­ р и я н а с е л е н и я к новой ф о р м е государственного кредита. И м е н н о с этого м о м е н т а н а ч а л а с ь и с т о р и я ф о р м и р о в а н и я р о с с и й с к о г о ф о н ­ д о в о г о р ы н к а . В п о с л е д у ю щ и е годы государство все а к т и в н е е стало выпускать различные внутренние займы, которые осуществлялись в ф о р м е в ы п у с к а ц е н н ы х бумаг (в о с н о в н о м о б л и г а ц и й и в е к с е л е й ) . Различают несколько видов государственных займов. П о субъекту эмиссии о н и п о д р а з д е л я ю т с я на в ы п у с к а е м ы е П р а ­ вительством Российской Федерации, Правительствами субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. П о субъектам-держателям ценных бумаг р а з л и ч а ю т государствен­ ные займы, реализуемые только юридическим л и ц а м , только граж­ данам, а также физическим и юридическим лицам.

П о форме з а й м ы б ы в а ю т о б л и г а ц и о н н ы м и и б е з о б л и г а ц и о н ­ ными. О б л и г а ц и о н н ы е займы связаны с эмиссией ценных бумаг (например, облигаций). Безоблигационные займы оформляются п о д п и с а н и е м с о г л а ш е н и й , договоров, а также путем записи в долговых книгах и выдачи специальных обязательств. П о срокам погашения з а й м ы д е л я т с я на к р а т к о с р о ч н ы е (до 1 г о д а ) , с р е д н е с р о ч н ы е (до 5 л е т ) и д о л г о с р о ч н ы е (до 30 л е т ) . Право осуществления государственных внутренних заимство­ в а н и й от и м е н и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п р и н а д л е ж и т П р а в и т е л ь ­ ству Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и л и у п о л н о м о ч е н н о м у им М и н и с т е р ­ ству ф и н а н с о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . В с о о т в е т с т в и и с Б ю д ж е т ­ н ы м к о д е к с о м п р а в о на о с у щ е с т в л е н и е в н у т р е н н и х з а и м с т в о в а ­ ний принадлежит, соответственно, высшему исполнительному органу государственной власти субъекта Российской Ф е д е р а ц и и или ф и н а н с о в о м у органу субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . П р а в о на м у н и ц и п а л ь н ы е з а и м с т в о в а н и я от и м е н и м у н и ц и п а л ь н о г о о б ­ разования принадлежит местной администрации. При этом осу­ ществление государственных и муниципальных заимствований д о п у с к а е т с я т о л ь к о в случае в к л ю ч е н и я их в п р о г р а м м у г о с у д а р ­ ственных внутренних заимствований Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образова­ ний, которая утверждается в качестве приложения к соответству­ ющему закону (решению) о бюджете. Программа государственных внутренних заимствований Россий­ ской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципаль­ н ы х о б р а з о в а н и й п р е д с т а в л я е т с о б о й п е р е ч е н ь всех в н у т р е н н и х заимствований Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, м у н и ц и п а л ь н ы х образований на очередной ф и н а н с о ­ в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д . У к а з а н н ы й п е р е ч е н ь о т р а ж а е т с я в виде р а з н и ц ы м е ж д у о б ъ е м о м п р и в л е ч е н и я и о б ъ е м о м с р е д с т в , направленных на погашение основной суммы долга, по каждому виду з а и м с т в о в а н и я . В случае е с л и г о с у д а р с т в е н н ы е в н у т р е н н и е з а и м с т в о в а н и я , о с у ­ щ е с т в л я е м ы е путем в ы п у с к а г о с у д а р с т в е н н ы х ц е н н ы х б у м а г о т имени Российской Федерации, предусматривают в зависимости от у с л о в и й их в ы п у с к а п о л у ч е н и е п р и п о г а ш е н и и и н о г о , ч е м д е ­ н е ж н ы е средства, имущественного эквивалента, подлежат отра­ ж е н и ю отдельной строкой в программе государственных внутрен­ них заимствований Российской Федерации. В программу государ­ ственных внутренних заимствований Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований в обязательном порядке включаются соглашения о займах, за­ к л ю ч е н н ы е в предыдущие годы, если такие соглашения не утра­ тили силу в установленном порядке. В н а с т о я щ е е время в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и в ы п у щ е н о н е с к о л ь ­ ко в и д о в г о с у д а р с т в е н н ы х в н у т р е н н и х з а й м о в . П о к а ж д о м у в ы п у с -

ку з а й м о в п р и н и м а е т с я о т д е л ь н ы й н о р м а т и в н ы й п р а в о в о й акт, в к о т о р о м у к а з ы в а ю т с я ц е л и и с р о к в ы п у с к а з а й м а , его д о х о д н о с т ь , условия выплаты, льготы, срок и порядок погашения. Так, в со­ ответствии с Постановлением Правительства Российской Ф е д е ­ р а ц и и от 15 и ю н я 2001 г. № 379 (в р е д а к ц и и о т 24 августа 2004 г. № 433) у т в е р ж д е н ы Г е н е р а л ь н ы е у с л о в и я э м и с с и и и о б р а щ е н и я облигаций государственного сберегательного займа. В них у с т а н о в л е ­ н о , что э м и т е н т о м о б л и г а ц и й от и м е н и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и является Министерство ф и н а н с о в Российской Федерации. Обли­ г а ц и и я в л я ю т с я к у п о н н ы м и с р е д н е с р о ч н ы м и (от 1 года д о 5 л е т ) г о с у д а р с т в е н н ы м и ц е н н ы м и б у м а г а м и и п р е д о с т а в л я ю т их в л а ­ д е л ь ц а м п р а в о на п о л у ч е н и е н о м и н а л ь н о й с т о и м о с т и о б л и г а ц и и п р и ее п о г а ш е н и и и п о л у ч е н и е д о х о д а в виде п р о ц е н т а к н о м и ­ нальной стоимости. Номинальная стоимость облигации составля­ ет 500 р у б л е й . Э м и с с и я о с у щ е с т в л я е т с я в ф о р м е о т д е л ь н ы х в ы п у с ­ к о в , к а ж д ы й из к о т о р ы х и м е е т г о с у д а р с т в е н н ы й р е г и с т р а ц и о н ­ ный номер. Решение о выпуске принимается эмитентом в виде п р и к а з а . В л а д е л ь ц а м и о б л и г а ц и й могут б ы т ь р о с с и й с к и е и и н о ­ странные юридические и физические лица. При этом для каждого в ы п у с к а о т д е л ь н о могут у с т а н а в л и в а т ь с я о г р а н и ч е н и я на п о т е н ­ ц и а л ь н ы х в л а д е л ь ц е в . О б л и г а ц и и могут с в о б о д н о о б р а щ а т ь с я н а вторичном рынке. В состав государственного и муниципального внутреннего д о л ­ га в х о д я т г о с у д а р с т в е н н ы е г а р а н т и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , субъектов Российской Ф е д е р а ц и и и м у н и ц и п а л ь н ы е гарантии. Перечень подлежащих предоставлению и и с п о л н е н и ю государ­ ственных и м у н и ц и п а л ь н ы х гарантий в валюте Российской Ф е д е ­ р а ц и и на о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год ( о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д ) в к л ю ч а е т с я в с п е ц и а л ь н у ю программу госу­ дарственных гарантий Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , г о с у д а р с т в е н н ы х гарантий субъекта Российской Ф е д е р а ц и и , программу м у н и ц и ­ пальных гарантий. В данных программах должна быть предусмот­ р е н а к а ж д а я г а р а н т и я (с у к а з а н и е м п р и н ц и п а л а п о к а ж д о й г а р а н ­ тии), величина которой превышает: - 1 млрд рублей — для государственных гарантий Российской Федерации; - 10 м л н р у б л е й — д л я г о с у д а р с т в е н н ы х г а р а н т и й субъекта Р о с ­ сийской Федерации; - 100 т ы с . р у б л е й — д л я м у н и ц и п а л ь н ы х г а р а н т и й . П р о г р а м м ы г о с у д а р с т в е н н ы х и м у н и ц и п а л ь н ы х г а р а н т и й в ва­ люте Российской Федерации включаются в качестве приложения к соответствующему закону (решению) о бюджете. 1

1

См.: Приказ Министерства финансов России от 15 июня 2001 г. № 45н «Об утверждении условий эмиссии и обращения облигаций государственного сбере­ гательного займа Российской Федерации» / / Российская газета. — № 140. — 2001.

Особым видом государственных внутренних заимствований я в ­ л я ю т с я денежные вклады населения. В с о о т в е т с т в и и со ст. 1 Ф е д е ­ р а л ь н о г о з а к о н а от 10 м а я 1995 г. № 7 3 - Ф З «О в о с с т а н о в л е н и и и защите сбережений граждан Российской Федерации» государство гарантирует восстановление и обеспечение сохранности денеж­ н ы х с б е р е ж е н и й г р а ж д а н Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , п р и з н а в а я их гарантированными сбережениями и государственным внутренним д о л г о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . Государство г а р а н т и р у е т с б е р е ж е ­ н и я г р а ж д а н во в к л а д а х С б е р е г а т е л ь н о г о б а н к а Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ р а ц и и , в н е с е н н ы х д о 20 и ю н я 1991 г., а т а к ж е в к л а д ы в о р г а н и з а ­ ции государственного страхования Российской Федерации по д о ­ говорным (накопительным) видам личного страхования в период д о 1 я н в а р я 1992 г. В качестве меры для восстановления и обеспечения с о х р а н н о ­ сти г а р а н т и р о в а н н ы х в к л а д о в г р а ж д а н п р и м е н я е т с я п е р е в о д их в целевые долговые обязательства Российской Федерации, я в л я ю ­ щиеся государственными ц е н н ы м и бумагами в соответствии с указанным законом, а также с положениями Федеральных зако­ н о в «О п о р я д к е п е р е в о д а г о с у д а р с т в е н н ы х ц е н н ы х б у м а г С С С Р с сертификатов Сберегательного банка С С С Р в целевые долговые о б я з а т е л ь с т в а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и » и «О п о р я д к е у с т а н о в л е ­ ния долговой стоимости единицы номинала целевого долгового обязательства Российской Федерации» . Гарантирование сбережений осуществляется государственной собственностью и всеми активами, находящимися в распоряже­ нии Правительства Российской Федерации. Финансовые гаран­ т и и п о п о г а ш е н и ю э т о г о вида г о с у д а р с т в е н н о г о д о л г а п р е д у с м а т ­ риваются в Федеральном законе о бюджете на очередной ф и н а н ­ с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д , где у к а з а н ы р а з м е р ы с р е д с т в , н а ­ п р а в л я е м ы х н а в ы п л а т у к о м п е н с а ц и й . Т а к , в с о о т в е т с т в и и с о ст. 19 Ф е д е р а л ь н о г о з а к о н а от 24 и ю л я 2007 г. № 1 9 8 - Ф З «О ф е д е р а л ь ­ н о м б ю д ж е т е н а 2008 год и н а п л а н о в ы й п е р и о д 2009 и 2010 г о ­ дов» п р е д у с м о т р е н о н а п р а в л е н и е б ю д ж е т н ы х а с с и г н о в а н и й в с у м ­ ме 56 м л р д р у б л е й в 2008 г., 70 м л р д р у б л е й в 2009 г. и 85 м л р д р у б л е й в 2010 г. н а о с у щ е с т в л е н и е в ы п л а т о т д е л ь н ы м к а т е г о р и я м граждан Российской Федерации предварительной к о м п е н с а ц и и по в к л а д а м в С б е р е г а т е л ь н о м б а н к е Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , в з н о ­ сам в о р г а н и з а ц и и г о с у д а р с т в е н н о г о с т р а х о в а н и я и в ы к у п у в л а ­ дельцев-граждан России государственных казначейских обяза­ тельств С С С Р и с е р т и ф и к а т о в Сберегательного банка С С С Р , я в 1

2

3

1

Собрание законодательства Российской Федерации. — 1995. — № 20. — Ст. 1765. Собрание законодательства Российской Федерации. — 1999. — № 29. — Ст. 3683. Собрание законодательства Российской Федерации. — 1996. — № 28. — Ст. 3349. 2

3

ляющихся гарантированными сбережениями. Организация ком­ пенсационных выплат и погашения гарантированных сбережений г р а ж д а н Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и в о з л о ж е н а на М и н и с т е р с т в о ф и ­ нансов Российской Федерации. Н е с м о т р я на е ж е г о д н ы е в ы п л а т ы к о м п е н с а ц и й в р а з м е р е д о 1 т ы с . р у б л е й , п о л н о с т ь ю с у м м ы в к л а д о в г р а ж д а н а м не в о з в р а щ а ­ ю т с я , хотя их и н д е к с а ц и я п р о и з в о д и т с я . В д а н н о м случае п р о б л е ­ ма не т о л ь к о в н е х в а т к е с р е д с т в б ю д ж е т а на п о г а ш е н и е у к а з а н н ы х видов долговых обязательств, но и в определении правовой регла­ ментации самих к о м п е н с а ц и о н н ы х выплат. Выплата компенсаций по б а н к о в с к и м в к л а д а м в к а ч е с т в е с п о с о б а о б е с п е ч е н и я о б я з а ­ т е л ь с т в , их р а з м е р , п о р я д о к и с р о к и не п р е д у с м о т р е н ы г р а ж д а н ­ с к и м з а к о н о д а т е л ь с т в о м , что е щ е р а з с в и д е т е л ь с т в у е т о с п е ц и ф и ­ ке о т н о ш е н и й в о б л а с т и г о с у д а р с т в е н н о г о к р е д и т а . В Р о с с и и г о с у д а р с т в е н н ы е ц е н н ы е б у м а г и в ф о р м е облигацион­ ного внешнего займа в п е р в ы е б ы л и в ы п у щ е н ы в 1769 г. в п е р и о д п р а в л е н и я Е к а т е р и н ы II на о б щ у ю с у м м у 500 т ы с . г о л л а н д с к и х гульденов, р а з м е щ е н н ы е н а г о л л а н д с к о м р ы н к е н а 10-летний с р о к п о д 5 п р о ц е н т о в г о д о в ы х ч е р е з б а н к и р с к и й д о м «Гопе и К » . С этого займа началась история ф о р м и р о в а н и я государственного внешнего долга России. Государственный внешний долг Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ф о р м и ­ руется за с ч е т з а и м с т в о в а н и й , о с у щ е с т в л е н н ы х в и н о с т р а н н о й валюте от и н о с т р а н н ы х к р е д и т о р о в , т . е . о т и н о с т р а н н ы х г о с у ­ дарств, иностранных физических и юридических лиц, междуна­ р о д н ы х ф и н а н с о в ы х о р г а н и з а ц и й , и с к л а д ы в а е т с я из с л е д у ю щ и х элементов: 1) з а д о л ж е н н о с т и п е р е д о ф и ц и а л ь н ы м и к р е д и т о р а м и , т . е . п е ­ ред к о м м е р ч е с к и м и б а н к а м и з а п а д н ы х с т р а н , п р е д о с т а в л я ю щ и м и средства в з а й м ы п о д г а р а н т и и П р а в и т е л ь с т в а ; 2) з а д о л ж е н н о с т и п е р е д к о м м е р ч е с к и м и б а н к а м и з а п а д н ы х стран без г о с у д а р с т в е н н ы х г а р а н т и й ; 3) д о л г а в н е ш н е т о р г о в ы х о б ъ е д и н е н и й по ц е н т р а л и з о в а н н ы м и м п о р т н ы м п о с т а в к а м , о б р а з о в а в ш е г о с я д о 1991 г.; 4) д о л г а м е ж д у н а р о д н ы м в а л ю т н о - ф и н а н с о в ы м о р г а н и з а ц и я м (Международный валютный фонд, Всемирный банк и Европей­ ский банк реконструкции и развития); 5) з а й м о в Р о с с и и в ц е н н ы х бумагах, о б р а щ а ю щ и х с я на м и р о ­ вых р ы н к а х ( о б л и г а ц и и в н у т р е н н е г о в а л ю т н о г о з а й м а , е в р о о б л и ­ гации) . Государственные внешние заимствования Российской Федера­ ц и и и субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и в к л ю ч а ю т с я в п р о г р а м м у 0

1

2

1

Однако на вторичный рынок эти ценные бумаги не попали, а долг по ним удалось погасить только в 1891 г. — Примеч. авт. См.: К р а е в А.О., К о н ь к о в И . Н . , М а л е е в П . Ю . Рынок долговых цен­ ных бумаг. - М., 2002. - С. 222. 2

государственных внешних заимствований, которая представляет с о б о й п е р е ч е н ь всех в н е ш н и х з а и м с т в о в а н и й н а о ч е р е д н о й ф и ­ н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д п о в и д а м з а и м с т в о в а н и й с о т ­ ражением р а з н и ц ы между объемом привлечения д е н е ж н ы х средств и объемом средств, направляемых на п о г а ш е н и е о с н о в н о г о долга п о к а ж д о м у виду д о л г о в о г о о б я з а т е л ь с т в а . В программе государственных внешних заимствований Россий­ ской Федерации должен содержаться перечень внешних займов с р а з д е л е н и е м на н е с в я з а н н ы е ( ф и н а н с о в ы е ) и ц е л е в ы е и н о с т р а н ­ ные заимствования с указанием источника привлечения (заим­ ствования), суммы заимствования, сроков погашения и других показателей. Право осуществления государственных внешних за­ имствований и заключения договоров о предоставлении государ­ ственных гарантий для привлечения внешних кредитов (займов) п р и н а д л е ж и т от и м е н и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и Правительству Российской Федерации или у п о л н о м о ч е н н о м у им Министерству финансов Российской Федерации. В программе государственных внешних заимствований Россий­ ской Ф е д е р а ц и и отдельно д о л ж н ы быть предусмотрены все з а й ­ м ы , в е л и ч и н а к о т о р ы х п р е в ы ш а е т с у м м у , э к в и в а л е н т н у ю 10 м л н долларов С Ш А , на весь срок займа. Д а н н ы е з а й м ы подлежат р е ­ а л и з а ц и и т о л ь к о п р и у с л о в и и их у т в е р ж д е н и я в с о с т а в е п р о г р а м ­ мы государственных внешних заимствований Российской Ф е д е ­ рации Федеральным законом о федеральном бюджете. В программу также в обязательном порядке включаются соглашения о зай­ мах, з а к л ю ч е н н ы х в п р е д ы д у щ и е г о д ы , е с л и т а к и е с о г л а ш е н и я не у т р а т и л и с и л у в у с т а н о в л е н н о м п о р я д к е . П р о г р а м м а г о с у д а р ­ ственных внешних заимствований Российской Федерации утвер­ ждается в качестве приложения к Федеральному закону о ф е д е ­ р а л ь н о м б ю д ж е т е на о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е ­ риод. Договоры и соглашения о государственных внешних заимство­ ваниях Российской Ф е д е р а ц и и , и с п о л н е н и е которых требует уве­ личения объемов государственных внешних заимствований Рос­ сийской Федерации, утвержденных Федеральным законом о ф е ­ д е р а л ь н о м б ю д ж е т е н а о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д , могут б ы т ь з а к л ю ч е н ы т о л ь к о п о с л е в н е с е н и я с о о т в е т ­ ствующих изменений в Федеральный закон о федеральном бюд­ жете на о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д . В программе государственных внешних заимствований субъек­ та Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и д о л ж н ы б ы т ь о п р е д е л е н ы : 1) п р е д е л ь н ы й о б ъ е м г о с у д а р с т в е н н ы х в н е ш н и х з а и м с т в о в а ­ ний субъекта Российской Ф е д е р а ц и и на очередной ф и н а н с о в ы й год ( о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д ) ; 2) п е р е ч е н ь , о б ъ е м ы и с р о к и п о г а ш е н и я г о с у д а р с т в е н н ы х в н е ш н и х заимствований субъекта Российской Федерации.

Порядок осуществления внешних заимствований субъектов Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и (за и с к л ю ч е н и е м в н е ш н и х о б л и г а ц и о н ­ ных займов) устанавливается Правительством Российской Феде­ рации. Бюджетным кодексом вводится правило, по которому вы­ пуск внешних облигационных займов субъектов Российской Ф е ­ дерации осуществляется с учетом приоритета государственных внешних заимствований Российской Федерации . Программа го­ сударственных внешних заимствований и государственных гаран­ тий в иностранной валюте субъекта Российской Ф е д е р а ц и и в к л ю ­ чается в к а ч е с т в е п р и л о ж е н и я к з а к о н у о б ю д ж е т е . Договоры о государственных внешних заимствованиях Россий­ ской Федерации, о предоставлении государственных гарантиях по в н е ш н и м займам подлежат р а т и ф и к а ц и и Ф е д е р а л ь н ы м С о ­ бранием Российской Ф е д е р а ц и и в случае, если предусмотрен­ н ы е э т и м и д о г о в о р а м и з а й м ы и г о с у д а р с т в е н н ы е г а р а н т и и не включены в программу государственных внешних заимствований и программу государственных гарантий в иностранной валюте, а привлекаемые средства по займам п р е в ы ш а ю т сумму, эквива­ л е н т н у ю 10 м л н д о л л а р о в С Ш А , и п р е д о с т а в л я е м ы е г а р а н т и и п р е в ы ш а ю т с у м м у , э к в и в а л е н т н у ю 50 м л н д о л л а р о в С Ш А , н а весь срок займа или гарантии. В з а к о н е о ф е д е р а л ь н о м б ю д ж е т е на о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д з а к р е п л я ю т с я пределы г о с у д а р с т в е н н ы х в н у т р е н н и х и в н е ш н и х з а и м с т в о в а н и й . Т а к , на 1 я н в а р я 2010 г. в е р х н и й предел г о с у д а р с т в е н н о г о в н у т р е н н е г о д о л г а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и с о с т а в и т 2,27 т р л н р у б л е й , а в е р х н и й предел в н е ш н е ­ го д о л г а — в с у м м е 43,9 м л р д д о л л а р о в С Ш А ( и л и 32,3 м л р д е в р о ) . 1

§ 50. Внешние долговые требования Российской Федерации Государство м о ж е т в ы с т у п а т ь н а м и р о в о м ф и н а н с о в о м р ы н к е не т о л ь к о в р о л и з а е м щ и к а , н о и в р о л и к р е д и т о р а . Г о с у д а р ­ ственные кредиты предоставляются Российской Федерацией и н о ­ с т р а н н ы м г о с у д а р с т в а м , их ю р и д и ч е с к и м л и ц а м и м е ж д у н а р о д ­ ным организациям и оформляются международными договора­ ми. Указанные кредиты формируют государственные внешние ак­ т и в ы и в н е ш н и е д о л г о в ы е т р е б о в а н и я . Внешними долговыми тре­ бованиями Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и я в л я ю т с я ф и н а н с о в ы е о б я з а ­ тельства и н о с т р а н н ы х государств и и н о с т р а н н ы х ю р и д и ч е с к и х л и ц 1

Данное положение вступает в силу с 1 января 2011 г. См. п. 83 ст. 1 Федераль­ ного закона от 26 апреля 2007 г. № 63-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствии с бюджетным законодательством Российской Феде­ рации отдельных законодательных актов Российской Федерации».

перед Российской Ф е д е р а ц и е й к а к к р е д и т о р о м , включая долго­ вые т р е б о в а н и я , в о з н и к ш и е в с в я з и с п р е д о с т а в л е н и е м б а н к о м агентом Правительства Российской Федерации государственных э к с п о р т н ы х к р е д и т о в и н о с т р а н н ы м з а е м щ и к а м и их б а н к а м - к р е ­ диторам, а также долговые требования юридических л и ц - э к с п о р ­ теров бывшего С С С Р к и н о с т р а н н ы м ю р и д и ч е с к и м л и ц а м , воз­ н и к ш и е д о 1 я н в а р я 1991 г. в с в я з и с э к с п о р т о м из б ы в ш е г о С С С Р т о в а р о в и услуг, о с у щ е с т в л я в ш и м с я з а с ч е т с р е д с т в г о с у д а р с т в е н ­ ного бюджета. Т а к и м образом, в н е ш н и е долговые требования ф о р ­ мируют долг иностранных государств и юридических л и ц перед Российской Федерацией. В объем долга иностранных государств и иностранных ю р и д и ­ ческих л и ц перед Российской Ф е д е р а ц и е й включается: - номинальная сумма долга по предоставленным б ы в ш и м С С С Р и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и е й к р е д и т а м за с ч е т с р е д с т в б ю д ж е т а б ы в ­ шего С С С Р и Российской Ф е д е р а ц и и соответственно; - номинальная сумма долга и н о с т р а н н ы х юридических л и ц пе­ ред Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и е й , в о з н и к ш а я д о 1 я н в а р я 1991 г. в с в я ­ зи с э к с п о р т о м и з б ы в ш е г о С С С Р т о в а р о в и услуг з а с ч е т с р е д с т в бюджета бывшего С С С Р ; - н о м и н а л ь н а я сумма долга и н о с т р а н н ы х государств и и н о ­ странных юридических л и ц перед Российской Федерацией, по ко­ торому у Российской Ф е д е р а ц и и имеются права требования по договорам об уступке прав т р е б о в а н и я ; - номинальная сумма долга и н о с т р а н н ы х юридических л и ц по п р е д о с т а в л е н н ы м им б а н к о м - а г е н т о м П р а в и т е л ь с т в а Р о с с и й с к о й Федерации государственным э к с п о р т н ы м кредитам. Предоставление кредитов и н о с т р а н н ы м заемщикам осуществ­ л я е т с я в в и д е государственного финансового или государственного экспортного кредита. Государственным финансовым кредитом я в ­ ляется форма бюджетного кредита, при которой Российская Ф е ­ дерация выделяет д е н е ж н ы е средства иностранному заемщику в объеме и на условиях, предусмотренных с о г л а ш е н и е м между П р а ­ вительством Российской Ф е д е р а ц и и и правительством иностран­ н о г о государства. Государственный экспортный кредит п р е д с т а в л я ­ ет с о б о й р а з н о в и д н о с т ь б ю д ж е т н о г о к р е д и т а , п р и к о т о р о м за счет б ю д ж е т н ы х с р е д с т в о с у щ е с т в л я е т с я о п л а т а т о в а р о в и услуг, э к с ­ п о р т и р у е м ы х в пользу и н о с т р а н н о г о з а е м щ и к а - и м п о р т е р а , в о б ъ е м е и на условиях, предусмотренных м е ж п р а в и т е л ь с т в е н н ы м согла­ шением или соответствующим договором между банком-агентом Правительства Российской Ф е д е р а ц и и и иностранным з а е м щ и ­ к о м и л и его б а н к о м - к р е д и т о р о м . П р и э т о м у с т а н а в л и в а е т с я о б я з а ­ тельное требование о наличии государственной гарантии и н о ­ с т р а н н о г о государства п о в о з в р а т у у к а з а н н о г о к р е д и т а , п л а т е ж и в погашение и обслуживание которого осуществляются в пользу Российской Федерации.

Государственные финансовые и экспортные кредиты включа­ ются в программу предоставления государственных ф и н а н с о в ы х и государственных экспортных кредитов. В ней устанавливается пе­ р е ч е н ь д а н н ы х к р е д и т о в на о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о ­ вый период с у к а з а н и е м по каждому из них: 1) н а и м е н о в а н и я и н о с т р а н н о г о г о с у д а р с т в а и л и и н о с т р а н н о г о юридического лица-получателя; 2) н а и м е н о в а н и я г а р а н т а в о з в р а т а к р е д и т а ; 3) ц е л е й п р е д о с т а в л е н и я к р е д и т а ; 4) о б щ е й с у м м ы к р е д и т а н а в е с ь с р о к и с п о л ь з о в а н и я ; 5) п р о ц е н т н о й с т а в к и п о к р е д и т у ; 6) с р о к а и с п о л ь з о в а н и я и с р о к а п о г а ш е н и я к р е д и т а ; 7) п р о г н о з а о б ъ е м а б ю д ж е т н ы х средств, н а п р а в л е н н ы х на оплату товаров и услуг д л я государственного э к с п о р т н о г о кредита; 8) п р о г н о з а п р е д о с т а в л е н и я д е н е ж н ы х с р е д с т в д л я государствен­ ного ф и н а н с о в о г о кредита. Программа предоставления государственных ф и н а н с о в ы х и го­ сударственных экспортных кредитов на очередной финансовый год и п л а н о в ы й п е р и о д у т в е р ж д а е т с я п р и р а с с м о т р е н и и Г о с у д а р ­ ственной Думой проекта Федерального закона о федеральном б ю д ж е т е во в т о р о м ч т е н и и в к а ч е с т в е о т д е л ь н о г о п р и л о ж е н и я . В случае неутверждения Государственной Д у м о й очередной п р о ­ граммы предоставления государственных ф и н а н с о в ы х и государ­ ственных экспортных кредитов действие ранее утвержденной про­ г р а м м ы п р о д л е в а е т с я н а о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й период. Д о г о в о р ы и соглашения о предоставлении государствен­ н ы х ф и н а н с о в ы х и г о с у д а р с т в е н н ы х э к с п о р т н ы х к р е д и т о в могут быть заключены при условии, если указанные кредиты включены в соответствующую программу и если и с п о л н е н и е обязательств Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п о п р е д о с т а в л е н и ю э т и х к р е д и т о в не т р е ­ бует у в е л и ч е н и я о б ъ е м а с р е д с т в н а и с п о л н е н и е п р о г р а м м ы п р е ­ доставления государственных финансовых и экспортных креди­ тов. В случаях н е и с п о л ь з о в а н и я и н о с т р а н н ы м з а е м щ и к о м госу­ дарственного финансового и государственного экспортного кре­ д и т а б ю д ж е т н ы е с р е д с т в а , п р е д у с м о т р е н н ы е н а их п р е д о с т а в л е ­ ние, перераспределяются Правительством Российской Федера­ ции между и н о с т р а н н ы м и з а е м щ и к а м и , включенными в про­ грамму предоставления государственных ф и н а н с о в ы х и государ­ с т в е н н ы х э к с п о р т н ы х к р е д и т о в н а о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и плановый период. С в е д е н и я о н о м и н а л ь н о й с у м м е д о л г а и н о с т р а н н ы х государств и иностранных юридических л и ц перед Российской Федерацией предоставляются по состоянию на конец отчетного финансового года в с о с т а в е д о к у м е н т о в и м а т е р и а л о в к п р о е к т у Ф е д е р а л ь н о г о з а к о н а о б и с п о л н е н и и ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а за о т ч е т н ы й ф и ­ н а н с о в ы й год.

В Ф е д е р а л ь н о м законе о федеральном бюджете на очередной ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д у с т а н а в л и в а ю т с я п р е д е л ь ­ ные размеры бюджетных средств, предоставляемые в виде кре­ дитов иностранным государствам и иностранным юридическим л и ц а м . Отдельной строкой могут закрепляться пределы сумм к р е ­ дитов для государств-участников Содружества Независимых Го­ с у д а р с т в . Т а к , н а 1 я н в а р я 2008 г. в е р х н и й п р е д е л д о л г а г о с у ­ дарств-участников Содружества Независимых Государств ( С Н Г ) п е р е д Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и е й б ы л у т в е р ж д е н в р а з м е р е 3,0 м л р д долларов С Ш А . Предоставление государственных кредитов ино­ с т р а н н ы м г о с у д а р с т в а м и их ю р и д и ч е с к и м л и ц а м п о м е ж п р а в и ­ тельственным соглашениям (договорам) осуществляется при ус­ ловии исполнения указанными государствами и юридическими л и ц а м и обязательств по уплате процентных платежей и п о г а ш е ­ нию основной суммы задолженности по ранее предоставленным кредитам. Р е г у л и р о в а н и е д о л г а и н о с т р а н н ы х государств п е р е д Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и е й о с у щ е с т в л я е т с я м е т о д а м и реструктуризации, списа­ ния долга и уступки прав требования. П о д реструктуризацией дол­ га и н о с т р а н н ы х г о с у д а р с т в и л и и н о с т р а н н ы х ю р и д и ч е с к и х л и ц перед Российской Федерацией понимается пересмотр условий погашения указанного долга, включающий изменение срока дол­ гового обязательства, п р о ц е н т о в по нему, общей суммы кредита и т.п. Реструктуризация может быть проведена с частичным с п и ­ санием сумм основного долга и начисленных процентов. На прак­ т и к е и н о г д а о с у щ е с т в л я е т с я п о л н о е списание долга и н о с т р а н н ы х государств перед Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и е й . Реструктуризация и списание долга и н о с т р а н н о г о государства производятся на основе межправительственного договора. Договоры о реструктуризации и л и с п и с а н и и д о л г а п о д л е ж а т р а т и ф и к а ц и и , за и с к л ю ч е н и е м р е ­ структуризации или списания этого долга в рамках участия Рос­ сийской Федерации в международных финансовых организациях (Международного валютного фонда, Международного банка ре­ конструкции и развития, Европейского банка реконструкции и развития) и ф и н а н с о в ы х клубах (Лондонского и П а р и ж с к о г о клу­ б о в - к р е д и т о р о в ) н а о б щ и х и е д и н ы х д л я всех у ч а с т н и к о в у с л о в и ­ ях. Н е т р е б у ю т р а т и ф и к а ц и и и д о г о в о р ы о р е с т р у к т у р и з а ц и и и с п и с а н и и д о л г а и н о с т р а н н ы х государств и и н о с т р а н н о г о ю р и д и ч е ­ ского лица, если указанные методы в о т н о ш е н и и з а е м щ и к о в пре­ дусмотрены федеральным з а к о н о м о федеральном бюджете на о ч е р е д н о й ф и н а н с о в ы й год и п л а н о в ы й п е р и о д . Уступка прав требования по в н е ш н и м долговым требованиям Российской Федерации к и н о с т р а н н ы м государствам и и н о с т р а н ­ ным юридическим лицам может быть осуществлена Правитель­ ством Российской Федерации в соответствии с р о с с и й с к и м зако­ нодательством.

§ 5 1 . Управление и обслуживание государственного и муниципального долга Управление государственным и муниципальным долгом представ­ ляет собой систему мероприятий государства и муниципального об­ разования по установлению порядка, условий выпуска и размещения долговых обязательств, а также по выплате доходов и погашению займов. У п р а в л е н и е г о с у д а р с т в е н н ы м д о л г о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ции осуществляет Правительство Российской Федерации либо уполномоченное им Министерство финансов Российской Феде­ рации, а управление государственным долгом субъекта Россий­ ской Федерации — высший исполнительный орган государствен­ н о й власти субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и л и б о ф и н а н с о в ы й о р г а н субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . В о п р о с ы у п р а в л е н и я м у ­ ниципальным долгом возлагаются на исполнительно-распоряди­ тельный орган муниципального образования (местной админист­ рацией) в соответствии с уставом муниципального образования. П о л н о м о ч и я по управлению государственным долгом и ф и ­ н а н с о в ы м и а к т и в а м и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и в о з л о ж е н ы на М и ­ нистерство финансов Российской Федерации . Комплекс мероприятий по управлению государственным д о л ­ гом в о с н о в н о м к а с а е т с я двух а с п е к т о в — м е т о д о в у п р а в л е н и я и п о р я д к а о б с л у ж и в а н и я . П о д методами управления п о н и м а ю т с я с п о ­ собы регулирования выпущенных в обращение займов. При этом если р а н ь ш е з а к о н о д а т е л ь с т в о в о о б щ е не з а т р а г и в а л о в о п р о с ы п р и м е н е н и я тех и л и и н ы х м е т о д о в и государство м о г л о в о д н о с т о ­ роннем порядке изменить размер доходности займа, увеличить срок действия или осуществить отсрочку погашения ранее выпу­ щенных займов , а иногда и аннулировать государственный долг ( о т к а з а т ь с я от д о л г о в ы х о б я з а т е л ь с т в ) , т о в н а с т о я щ е е в р е м я п р и ­ менение методов управления государственным долгом ограниче­ но бюджетным законодательством Российской Федерации. К числу т а к и х м е т о д о в о т н о с и т с я реструктуризация долга, нова­ ция, предоставление отступного, конверсия, списание и прекраще­ ние долговых обязательств. Реструктуризация долга представляет с о б о й о с н о в а н н о е на с о г л а ш е н и и п р е к р а щ е н и е д о л г о в ы х о б я з а ­ тельств, с о с т а в л я ю щ и х г о с у д а р с т в е н н ы й или м у н и ц и п а л ь н ы й долг, с з а м е н о й у к а з а н н ы х долговых обязательств и н ы м и д о л г о в ы м и о б я 1

2

1

См.: п. 5.3.14 Положения о Министерстве финансов Российской Федера­ ции, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации № 329 от 30 июня 2004 г. Постановлением ЦК К П С С и Совета Министров СССР от 19 апреля 1957 г. «О государственных займах, размещаемых по подписке среди трудящихся Совет­ ского Союза» было предусмотрено прекращение выпуска займов, начиная с 1958 г., и сделана отсрочка погашения ранее выпущенных займов сроком на 20 лет / / СП СССР. - 1957. - № 5. 2

зательствами, предусматривающими другие условия обслуживания и погашения. Реструктуризация долга может быть осуществлена с ч а с т и ч н ы м с п и с а н и е м ( с о к р а щ е н и е м ) с у м м ы о с н о в н о г о долга. Схожим с реструктуризацией методом регулирования является новация. В с о о т в е т с т в и и со ст. 414 Г р а ж д а н с к о г о к о д е к с а Р о с с и й ­ с к о й Ф е д е р а ц и и н о в а ц и я п р е д с т а в л я е т с о б о й о с н о в а н н у ю на с о ­ г л а ш е н и и з а м е н у п е р в о н а ч а л ь н о г о обязательства, с у щ е с т в о в а в ш е г о между сторонами, другим обязательством, предусматривающим иной предмет или способ исполнения. Такой метод был исполь­ зован в о т н о ш е н и и обязательств по государственным краткосроч­ ным бескупонным облигациям и облигациям федеральных зай­ м о в с о с р о к о м п о г а ш е н и я д о 31 д е к а б р я 1999 г. Обязательство по государственным займам может быть изме­ н е н о п о с о г л а ш е н и ю с т о р о н предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и тому подоб­ н о г о ) . О д н а к о е с л и ст. 409 Г р а ж д а н с к о г о к о д е к с а Р о с с и й с к о й Ф е ­ д е р а ц и и з а к р е п л я е т п о л о ж е н и е о т о м , что р а з м е р , с р о к и и порядок предоставления отступного определяются сторонами, то з а к о н о м о ф е д е р а л ь н о м б ю д ж е т е м о ж е т б ы т ь у с т а н о в л е н о , что в о т н о ш е н и и отступного по государственным займам разработка условий и порядка заключения договора осуществляется Прави­ тельством Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . З а к л ю ч е н и е д о г о в о р а об о т с т у п ­ н о м п р о и з в о д и т с я с в л а д е л ь ц а м и г о с у д а р с т в е н н ы х ц е н н ы х бумаг, не о с у щ е с т в и в ш и х н о в а ц и ю в у с т а н о в л е н н ы е с р о к и . В о т н о ш е н и и государственного внешнего долга наряду с ре­ с т р у к т у р и з а ц и е й п р и м е н я е т с я м е т о д конверсии. Под конверсией внешнего долга понимается средство, обеспечивающее с о к р а щ е ­ ние общей суммы внешней задолженности, облегчения условий в н е ш н е г о д о л г а за счет з а м е щ е н и я о с н о в н ы х о б я з а т е л ь с т в и н ы м и , менее обременительными для государства-должника. Как метод р е г у л и р о в а н и я долговых обязательств к о н в е р с и я п р и м е н я е т с я редко. Т а к , в ст. 123 Ф е д е р а л ь н о г о з а к о н а «О ф е д е р а л ь н о м б ю д ж е т е на 2004 год» б ы л о у с т а н о в л е н о , что п о г а ш е н и е ч а с т и г о с у д а р с т в е н ­ ного внешнего долга может осуществляться товарными поставка­ м и и путем к о н в е р с и и д о л г а в и н в е с т и ц и и на о с н о в а н и и д о г о в о ­ ренностей с кредиторами. Правительство Российской Федерации утверждает порядок погашения государственного внешнего долга Российской Федерации товарными поставками, обеспечивающий прозрачность финансовой операции, и порядок отбора заявок эк­ спортеров. 1

В случае е с л и д о л г о в о е о б я з а т е л ь с т в о Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и не п р е д ъ я в л е н о к п о г а ш е н и ю (не с о в е р ш е н ы к р е д и т о р о м о п р е д е 1

См.: ст. 28 Федерального закона от 19 декабря 2006 г. № 238-ФЗ «О феде­ ральном бюджете на 2007 год» / / Собрание законодательства Российской Ф е ­ дерации. - 2006. — № 52 (2 ч.). - Ст. 5504.

ленные условия обязательства или установленные н о р м а т и в н ы м и п р а в о в ы м и а к т а м и д е й с т в и я ) в т е ч е н и е трех л е т с д а т ы , с л е д у ­ ю щ е й за д а т о й п о г а ш е н и я , п р е д у с м о т р е н н о й у с л о в и я м и д о л г о в о ­ го о б я з а т е л ь с т в а л и б о с о о т в е т с т в у ю щ и м и Ф е д е р а л ь н ы м и з а к о н а ­ ми, или истек срок государственной гарантии Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ рации, указанное долговое обязательство считается прекращенным и списывается с г о с у д а р с т в е н н о г о в н у т р е н н е г о д о л г а (если и н о е не п р е д у с м о т р е н о Ф е д е р а л ь н ы м и з а к о н а м и ) . М и н и с т е р с т в о ф и ­ нансов Российской Федерации по истечении указанного выше с р о к а издает а к т о с п и с а н и и с г о с у д а р с т в е н н о г о в н у т р е н н е г о д о л ­ га не п р е д ъ я в л е н н ы х к п о г а ш е н и ю д о л г о в ы х о б я з а т е л ь с т в , в ы р а ­ ж е н н ы х в валюте Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . С п и с а н и е с государствен­ ного внутреннего долга осуществляется посредством у м е н ь ш е н и я объема долга по видам списываемых долговых обязательств, вы­ р а ж е н н ы х в в а л ю т е Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , н а с у м м у их с п и с а ­ ния без отражения указанных сумм в источниках ф и н а н с и р о в а ­ ния дефицита федерального бюджета. Однако данное положение не р а с п р о с т р а н я е т с я на о б я з а т е л ь с т в а п о к р е д и т н ы м с о г л а ш е н и ­ я м и на д о л г о в ы е о б я з а т е л ь с т в а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п е р е д субъектами Российской Федерации и м у н и ц и п а л ь н ы м и образова­ ниями. Выпуски государственных ценных бумаг Российской Ф е ­ дерации, выкупленные (переоформленные) в полном объеме Министерством финансов Российской Федерации до наступле­ н и я д а т ы их п о г а ш е н и я , могут б ы т ь п р и з н а н ы п о р е ш е н и ю у к а ­ занного министерства досрочно погашенными. П о д обслуживанием государственного (муниципального) долга п о н и м а ю т с я ф и н а н с о в ы е о п е р а ц и и п о в ы п л а т е д о х о д о в п о госу­ дарственным и м у н и ц и п а л ь н ы м долговым обязательствам в виде п р о ц е н т о в п о н и м и л и д и с к о н т а , о с у щ е с т в л я е м ы е за счет с р е д с т в соответствующего бюджета. Обслуживание долговых обязательств Российской Федерации осуществляется Центральным банком Рос­ сийской Федерации, кредитной организацией или другой с п е ц и ­ ализированной финансовой организацией, которые выполняют ф у н к ц и и г е н е р а л ь н о г о агента (агента) П р а в и т е л ь с т в а Р о с с и й с к о й Федерации. Ф у н к ц и и по обслуживанию долговых обязательств, а т а к ж е их р а з м е щ е н и ю , в ы к у п у , о б м е н у и п о г а ш е н и ю о с у щ е с т в ­ л я ю т с я у к а з а н н ы м и о р г а н и з а ц и я м и на о с н о в е а г е н т с к и х с о г л а ш е ­ ний, заключенных с Министерством финансов Российской Фе­ дерации. При этом Центральный банк Российской Федерации в ы п о л н я е т ф у н к ц и и г е н е р а л ь н о г о а г е н т а б е з в о з м е з д н о , услуги других а г е н т о в о п л а ч и в а ю т с я из с р е д с т в ф е д е р а л ь н о г о б ю д ж е т а . В ы п о л н е н и е ф у н к ц и й г е н е р а л ь н о г о а г е н т а (агента) п о о б с л у ­ ж и в а н и ю долговых обязательств субъекта Российской Федерации м о ж е т б ы т ь в о з л о ж е н о на к р е д и т н у ю о р г а н и з а ц и ю и л и с п е ц и а л и ­ з и р о в а н н у ю ф и н а н с о в у ю о р г а н и з а ц и ю на о с н о в е а г е н т с к и х с о г л а ­ шений, заключенных с исполнительным органом государствен-

ной власти субъекта Российской Федерации, о с у щ е с т в л я ю щ и м г о с у д а р с т в е н н ы е з а и м с т в о в а н и я от и м е н и с у б ъ е к т а Р о с с и й с к о й Федерации. Обслуживание муниципальных долговых обязательств, их р а з м е щ е н и е , в ы к у п , о б м е н и п о г а ш е н и е о с у щ е с т в л я ю т с я т а к же на основе агентских соглашений, заключенными кредитными организациями или специализированными ф и н а н с о в ы м и организациями с местной администрацией. В Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и у с т а н о в л е н а е д и н а я с и с т е м а учета и регистрации государственных заимствований. Министерство ф и ­ н а н с о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ведет г о с у д а р с т в е н н ы е к н и г и в н у т ­ реннего и внешнего долга Российской Федерации (Государственн а я д о л г о в а я к н и г а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ) . Т а к и е же к н и г и в е ­ дутся в к а ж д о м с у б ъ е к т е Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и м у н и ц и п а л ь ­ н о м о б р а з о в а н и и . В них в н о с я т с я с в е д е н и я о б объеме д о л г о в ы х о б я ­ з а т е л ь с т в (в т о м ч и с л е г а р а н т и й ) , о д а т е в о з н и к н о в е н и я о б я з а тельств, об и с п о л н е н и и указанных обязательств полностью или частично, а также другая и н ф о р м а ц и я . С в е д е н и я о д о л г о в ы х о б я з а т е л ь с т в а х субъекта Р о с с и й с к о й Ф е дерации, муниципальных образований подлежат передаче М и н и стерству ф и н а н с о в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , которое устанавлива­ ет о б ъ е м и н ф о р м а ц и и , п о р я д о к и с р о к и ее п р е д о с т а в л е н и я . О т в е т с т в е н н о с т ь за д о с т о в е р н о с т ь п е р е д а н н о й и н ф о р м а ц и и н е с е т ф и н а н с о в ы й орган субъекта Р о с с и й с к о й Федерации. К о н т р о л ь н ы е в о п р о с ы и задания

1. Дайте определение государственного и муниципального кредита. 2. Каково назначение государственного кредита? 3. Назовите особенности отношений по государственному кредиту. 4. Каковы основные формы государственных и муниципальных дол­ говых обязательств? 5. Назовите виды государственных займов. 6. Каковы особенности государственных внешних заимствований? 7. Что включается во внешние долговые требования Российской Фе­ дерации? 8. В чем заключается управление государственным долгом Р о с с и й с к о й . Федерации? 9. Назовите основные методы управления государственным долгом, 10. Каков порядок обслуживания государственного внутреннего долга?

РАЗДЕЛ

IV

ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ, ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ И ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

Глава

13

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ § 52. Понятие и правовые основы банковского кредита Б а н к о в с к и й к р е д и т , к а к и все э л е м е н т ы , с о с т а в л я ю щ и е ф и ­ н а н с о в у ю с и с т е м у государства, п р е д с т а в л я е т с о б о й э к о н о м и ч е ­ с к у ю и п р а в о в у ю к а т е г о р и ю . К а к экономическая категория б а н ­ к о в с к и й к р е д и т я в л я е т с я о д н о й из ф о р м д в и ж е н и я с с у д н о г о к а ­ питала, в процессе которого в о з н и к а ю т э к о н о м и ч е с к и е о т н о ш е ­ н и я по п р и в л е ч е н и ю в р е м е н н о с в о б о д н ы х д е н е ж н ы х с р е д с т в х о ­ зяйствующих субъектов и граждан кредитными организациями и с о з д а н и ю в них с п е ц и а л ь н ы х ф о н д о в д л я п о с л е д у ю щ е г о п р е д о ­ ставления юридическим и ф и з и ч е с к и м л и ц а м д е н е ж н ы х средств на о п р е д е л е н н ы х у с л о в и я х . Б а н к о в с к и й к р е д и т — н е о т ъ е м л е м ы й элемент процесса общественного воспроизводства. При недостато­ чности собственных ф и н а н с о в ы х ресурсов хозяйствующие субъек­ т ы , д е й с т в у ю щ и е на р а з л и ч н о м п р а в е с о б с т в е н н о с т и , а к т и в н о привлекают созданный кредитными организациями ссудный ка­ питал д л я п о п о л н е н и я о б о р о т н ы х с р е д с т в , п р о и з в о д с т в а к а п и ­ т а л ь н ы х в л о ж е н и й и других ц е л е й п р о и з в о д с т в е н н о г о и н е п р о и з ­ водственного характера. Поэтому ф о н д ы , создаваемые кредитны­ ми о р г а н и з а ц и я м и , входят в ф и н а н с о в у ю с и с т е м у государства. К а к правовая категория б а н к о в с к и й к р е д и т п р е д с т а в л я е т с о ­ бой о т д е л ь н ы й ф и н а н с о в о - п р а в о в о й институт, с о в о к у п н о с т ь н о р м к о т о р о г о регулирует о т н о ш е н и я п о ф о р м и р о в а н и ю к р е д и т н ы м и организациями денежных фондов и предоставлению юридическим и ф и з и ч е с к и м л и ц а м д е н е ж н ы х с р е д с т в во в р е м е н н о е п о л ь з о в а ­ ние. Сущность банковского кредита можно отобразить схематично (схема 3). Сложность и многоплановость общественных отношений, воз­ н и к а ю щ и х при банковском кредитовании, требует п р и м е н е н и я р а з л и ч н ы х м е т о д о в п р и о с у щ е с т в л е н и и их р е г у л и р о в а н и я . П р и

Схема 3

регулировании о т н о ш е н и й в сфере банковского кредита п р и м е ­ н я е т с я императивный метод ( м е т о д «власти и п р е д п и с а н и й » ) , п р и с у щ и й ф и н а н с о в о м у п р а в у , и диспозитивный метод ( м е т о д «равенства сторон»), характерный для гражданско-правового ре­ гулирования. Так, нормы финансового права определяют способы формирования фондов кредитных организаций, порядок распре­ д е л е н и я и и с п о л ь з о в а н и я средств э т и х ф о н д о в , у с т а н а в л и в а ю т п р а ­ вила о с у щ е с т в л е н и я б а н к о в с к о й д е я т е л ь н о с т и , о б е с п е ч и в а ю т к о н ­ троль и надзор в сфере банковского кредитования и др. Граждан­ ско-правовыми нормами регулируются договорные и иные обяза­ тельства, в о з н и к а ю щ и е п р и б а н к о в с к о м к р е д и т о в а н и и , о п р е д е ­ ляется правовое положение участников данных отношений и др. В науке и литературе высказываются и иные точки зрения по вопросам банковского кредитования . Однако никто из ученых и с п е ц и а л и с т о в не о т р и ц а е т в а ж н о г о з н а ч е н и я б а н к о в с к о г о к р е д и т а в с ф е р е ф и н а н с о в о й д е я т е л ь н о с т и государства. Н о р м ы , регулирующие отношения по банковскому кредитова­ н и ю , с о с т а в л я ю т п о д о т р а с л ь ф и н а н с о в о г о права — б а н к о в с к о е п р а ­ во. Н о все ч а щ е в ы с к а з ы в а е т с я м н е н и е о ф о р м и р о в а н и и б а н к о в ­ ского права как самостоятельной отрасли права, имеющей свой собственный предмет регулирования — общественные отноше­ ния, возникающие в процессе банковской деятельности. Правовые основы банковского кредитования закреплены в К о н ­ с т и т у ц и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . Т а к , ст. 71 К о н с т и т у ц и и Р о с с и й ­ с к о й Ф е д е р а ц и и у с т а н а в л и в а е т , что ф и н а н с о в о е , к р е д и т н о е регу­ лирование и федеральные банки находятся в ведении Российской Федерации. К важнейшим правовым актам, регулирующим банковское кредитование, относятся Гражданский кодекс Российской Феде­ р а ц и и , Ф е д е р а л ь н ы й з а к о н о т 10 и ю л я 2002 г. № 8 6 - Ф З «О Ц е н т ­ ральном банке Российской Федерации (Банке России)» и Феде­ р а л ь н ы й з а к о н от 3 ф е в р а л я 1996 г. № 1 7 - Ф З «О б а н к а х и б а н к о в ­ ской деятельности». О т н о ш е н и я по банковскому кредиту регули­ руются также н о р м а т и в н ы м и актами Президента и Правительства Российской Федерации. Важную роль в регулировании банковского кредитования играют инструкции, указания, приказы и иные н о р ­ мативные акты Центрального банка Российской Федерации. О п ­ ределенное место в регулировании банковского кредита принад­ лежит банковским обычаям и деловым обыкновениям. 1

2

1

См.: Финансовое право Российской Федерации: учебник / отв. ред. H.В. Карасева. — М., 2000. — С. 20; Т о с у н я н Г. А. Место банковского права в системе российского права / / Юридический мир. — 1998. — № 8. Обычаем признается сложившееся и широко применяемое в какой-либо деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством и не противоречащее обязательным для участников положениям законодательства или договора. — Примеч. авт. 2

§ 53. Принципы и виды банковского кредита Банковское кредитование основано на принципах, которые о п р е д е л я ю т его э к о н о м и ч е с к у ю с у щ н о с т ь и з а к р е п л е н ы с п е ц и ­ а л ь н ы м и н о р м а м и п р а в а . К принципам банковского кредитования относятся: - срочность; - возвратность; - платность; - обеспеченность; - целенаправленность. Предоставление банковского кредита осуществляется на п р и н ­ ц и п е срочности, т . е . д е н е ж н ы е с р е д с т в а в ы д е л я ю т с я ю р и д и ч е с к и м и ф и з и ч е с к и м л и ц а м во в р е м е н н о е п о л ь з о в а н и е и д о л ж н ы б ы т ь возвращены в установленный срок. П р и н ц и п срочности взаимосвя­ з а н с п р и н ц и п о м возвратности, п о с к о л ь к у п о л у ч е н н ы е з а е м щ и к о м ф и н а н с о в ы е р е с у р с ы д о л ж н ы б ы т ь в о з в р а щ е н ы кредитору. О с у щ е с т в л е н и е п р и н ц и п а платности б а н к о в с к о г о к р е д и т о в а ­ н и я о с н о в ы в а е т с я на в о з м е з д н о м х а р а к т е р е услуг, о к а з ы в а е м ы х к р е д и т н ы м и о р г а н и з а ц и я м и при предоставлении кредита. За пре­ доставление банковского кредита, как правило, взимается опре­ д е л е н н а я п л а т а в виде п р о ц е н т а . Р а з м е р п р о ц е н т н о й с т а в к и у с т а ­ навливается сторонами по кредитному договору самостоятельно. В у с л о в и я х р ы н о ч н ы х о т н о ш е н и й р а з м е р п р о ц е н т н о й с т а в к и за б а н к о в с к и й кредит з а в и с и т от с п р о с а и п р е д л о ж е н и я д е н е ж н ы х средств на кредитном р ы н к е . Законодательством может быть пре­ д у с м о т р е н о о г р а н и ч е н и е п р е д е л ь н о г о р а з м е р а п р о ц е н т а за п о л ь з о ­ вание банковским кредитом. Так, при предоставлении кредита к л и е н т у к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и и за счет ц е н т р а л и з о в а н н ы х к р е ­ д и т н ы х р е с у р с о в о н не д о л ж е н п р е в ы ш а т ь б о л е е ч е м н а 3 п р о ц е н ­ та п р о ц е н т н у ю с т а в к у Б а н к а Р о с с и и ( т а к н а з ы в а е м а я п р и н у д и ­ тельная маржа ). Д е н е ж н ы е средства, полученные кредитными организациями в в и д е п р о ц е н т а за п р е д о с т а в л е н и е к р е д и т а , с л у ж а т и с т о ч н и к о м ф о р м и р о в а н и я их с о б с т в е н н ы х д о х о д о в . П р и н ц и п обеспеченности о з н а ч а е т , ч т о б а н к о в с к и й к р е д и т м о ­ жет обеспечиваться залогом недвижимого и движимого и м у щ е ­ ства, в т о м ч и с л е г о с у д а р с т в е н н ы х и и н ы х ц е н н ы х бумаг, б а н к о в ­ скими гарантиями и иными способами, предусмотренными фе­ деральными законами или договором. Так, в соответствии с Ф е ­ д е р а л ь н ы м з а к о н о м «О Ц е н т р а л ь н о м б а н к е Р о с с и й с к о й Ф е д е р а 1

1

Маржа (от франц. marge — край, поля страницы) — в банковской практике под маржой понимают разницу между процентной ставкой, уплачиваемой бан­ ком за предоставленные кредитные ресурсы, и процентной ставкой, взимаемой с заемщика (см.: Современный финансово-кредитный словарь. — М., 2002).

ции ( Б а н к е Р о с с и и ) » п р и н а р у ш е н и и з а е м щ и к о м о б я з а т е л ь с т в п о договору банковского кредита кредитная организация вправе об­ р а щ а т ь в з ы с к а н и е на з а л о ж е н н о е и м у щ е с т в о . З а к о н о д а т е л ь с т в о м предусматривается возможность предоставления кредита без о б е с п е ч е н и я , о с н о в а н н о г о на д о в е р и и так н а з ы в а е м о г о б л а н к о ­ вого к р е д и т а . И м п о л ь з у ю т с я к л и е н т ы , и м е ю щ и е д л и т е л ь н ы е д е ­ ловые отношения с банком и обладающие высокой платежеспособ­ ностью. Б а н к о в с к и й к р е д и т в ы д а е т с я н а строго определенные цели, у к а ­ з а н н ы е в д о г о в о р е . И с п о л ь з о в а н и е его не п о ц е л е в о м у н а з н а ч е н и ю влечет за с о б о й п р и м е н е н и е с о о т в е т с т в у ю щ и х с а н к ц и й . В мировой банковской практике выделяют также принцип дифференцированности к р е д и т о в а н и я , к о т о р ы й о з н а ч а е т , что п р и предоставлении кредита учитывается кредитоспособность клиен­ та, его ф и н а н с о в о е п о л о ж е н и е , с о з д а ю щ е е у к р е д и т н о й о р г а н и ­ зации уверенность в возможности заемщика возвратить кредит в установленный срок. В науке и литературе имеются различные о с н о в а н и я для клас­ с и ф и к а ц и и б а н к о в с к о г о к р е д и т а . В з а в и с и м о с т и от срока предо­ ставления б а н к о в с к и й к р е д и т п о д р а з д е л я е т с я н а д в а вида: к р а т ­ к о с р о ч н ы й (до 1 года) и д о л г о с р о ч н ы й (от 1 года и б о л е е ) . В ходе э к о н о м и ч е с к и х р е ф о р м 90-х гг. XX в. к р е д и т н ы е о р г а н и ­ з а ц и и п р е д о с т а в л я л и в о с н о в н о м краткосрочные банковские креди­ ты. П о л у ч и л и р а с п р о с т р а н е н и е т а к и е к р е д и т ы , к а к : - онкольный кредит — отзывной краткосрочный кредит, кото­ р ы й з а е м щ и к о б я з у е т с я п о г а с и т ь по п е р в о м у т р е б о в а н и ю к р е д и ­ тора; - к р е д и т «свинг» — к р е д и т , п р е д о с т а в л я е м ы й з а е м щ и к у д л я п о к у п к и и м и м у щ е с т в а на с р о к , п о к а з а е м щ и к не п р о д а с т уже имеющееся у него другое имущество; - к р е д и т «овер найт» — с в е р х к р а т к о с р о ч н ы й к р е д и т с р о к о м на сутки и л и на в ы х о д н ы е (с в е ч е р а п я т н и ц ы д о утра п о н е д е л ь н и к а ) и др. П о с т е п е н н о в результате с т а б и л и з а ц и и и р а з в и т и я ф и н а н с о в о ­ го р ы н к а в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и н а ш л и п р и м е н е н и е и долго­ срочные банковские кредиты, к к о т о р ы м м о ж н о о т н е с т и : - ипотечный кредит — кредит, предоставляемый под залог н е ­ движимости, в первую очередь под залог земельных участков, зда­ ний и сооружений. Наиболее распространенный банковский кре­ д и т во всех с т р а н а х ; - контокоррентный кредит — кредит, предоставляемый бан­ ком своим постоянным клиентам, и м е ю щ и м в банке единый рас­ ч е т н ы й ( к о н т о к о р р е н т н ы й ) с ч е т , на к о т о р о м у ч и т ы в а ю т с я все поступления и платежи клиента; - связанный кредит — кредит, выдаваемый с дополнительной оговоркой, связывающим условием, в соответствии с которым

о п р е д е л е н о его н а з н а ч е н и е ( н а п р и м е р , п о д з а к у п к у к о н к р е т н о г о товара); - возобновляемый кредит («револьверный») — кредит, предо­ с т а в л е н н ы й на н о в ы й с р о к , а в т о м а т и ч е с к и п р о д л е в а е м ы й в п р е ­ делах у с т а н о в л е н н о г о л и м и т а и с р о к о в п о г а ш е н и я . С л е д у е т у ч е с т ь , что н а п р а к т и к е в ы ш е п е р е ч и с л е н н ы е в и д ы б а н к о в с к о г о к р е д и т а могут б ы т ь к а к к р а т к о с р о ч н ы м и , т а к и д о л ­ госрочными. В з а в и с и м о с т и от объекта кредитования б а н к о в с к и й к р е д и т п р е ­ д о с т а в л я е т с я на с о з д а н и е м а т е р и а л ь н ы х з а п а с о в , р е а л и з а ц и ю т о в а ­ ров, накопление товарно-материальных ценностей, строительство и реконструкцию предприятий, организацию выпуска новой про­ дукции, затраты по ж и л и щ н о м у строительству и строительство о б ъ е к т о в с о ц и а л ь н о - к у л ь т у р н о й с ф е р ы и другие ц е л и .

§ 54. Банковская система Российской Федерации Б а н к о в с к а я с и с т е м а я в л я е т с я с о с т а в н о й частью ф и н а н с о в о - к р е ­ д и т н о й с и с т е м ы государства. С о в р е м е н н а я б а н к о в с к а я с и с т е м а в Р о с с и и б ы л а с о з д а н а в н а ч а л е 1991 г., п о с л е п р и н я т и я 2 д е к а б р я 1990 г. д в у х з а к о н о в Р С Ф С Р : «О Ц е н т р а л ь н о м б а н к е Р С Ф С Р ( Б а н к е России)» и «О б а н к а х и б а н к о в с к о й д е я т е л ь н о с т и в Р С Ф С Р » . С этого момента б а н к о в с к а я система стала активно развиваться и оказывать существенное влияние на э к о н о м и ч е с к и е процессы. Банковская система Р о с с и й с к о й Федерации включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и пред­ ставительства иностранных банков. Законодательство определяет кредитную организацию как юридическое лицо, которое для из­ влечения прибыли как о с н о в н о й цели своей деятельности на ос­ новании специального разрешения (лицензии) Центрального бан­ ка Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и м е е т п р а в о о с у щ е с т в л я т ь б а н к о в с к и е о п е р а ц и и , п р е д у с м о т р е н н ы е Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м «О б а н к а х и б а н к о в с к о й д е я т е л ь н о с т и » . К банковским операциям о т н о с я т с я : 1) п р и в л е ч е н и е д е н е ж н ы х с р е д с т в ф и з и ч е с к и х и ю р и д и ч е с к и х л и ц во в к л а д ы (до в о с т р е б о в а н и я и н а о п р е д е л е н н ы й с р о к ) ; 2) р а з м е щ е н и е п р и в л е ч е н н ы х д е н е ж н ы х средств ф и з и ч е с к и х и ю р и д и ч е с к и х л и ц во в к л а д ы от с в о е г о и м е н и и за с в о й счет; 3) о т к р ы т и е и в е д е н и е б а н к о в с к и х с ч е т о в ф и з и ч е с к и х и ю р и ­ дических лиц; 4) о с у щ е с т в л е н и е р а с ч е т о в п о п о р у ч е н и ю ф и з и ч е с к и х и ю р и ­ д и ч е с к и х л и ц , в т о м ч и с л е б а н к о в - к о р р е с п о н д е н т о в , по их б а н ­ ковским счетам; 5) и н к а с с а ц и я д е н е ж н ы х с р е д с т в , в е к с е л е й , п л а т е ж н ы х и р а с ­ четных документов и кассовое обслуживание физических и юри­ дических лиц;

6) к у п л я - п р о д а ж а и н о с т р а н н о й в а л ю т ы в н а л и ч н о й и б е з н а ­ личной формах; 7) п р и в л е ч е н и е во в к л а д ы и р а з м е щ е н и е д р а г о ц е н н ы х м е т а л ­ лов; 8) в ы д а ч а б а н к о в с к и х г а р а н т и й ; 9) о с у щ е с т в л е н и е п е р е в о д о в д е н е ж н ы х с р е д с т в п о п о р у ч е н и ю ф и з и ч е с к и х л и ц без о т к р ы т и я б а н к о в с к о г о счета. Кроме банковских операций, для осуществления которых тре­ буется л и ц е н з и я Б а н к а Р о с с и и , к р е д и т н ы е о р г а н и з а ц и и вправе осуществлять следующие сделки: 1) в ы д а в а т ь п о р у ч и т е л ь с т в а за т р е т ь и х л и ц , п р е д у с м а т р и в а ю ­ щие исполнение обязательств в денежной форме; 2) п р и о б р е т а т ь п р а в а т р е б о в а н и я от т р е т ь и х л и ц и с п о л н е н и я обязательства в денежной ф о р м е ; 3) з а к л ю ч а т ь д о г о в о р о д о в е р и т е л ь н о м у п р а в л е н и и д е н е ж н ы ­ ми средствами и и н ы м имуществом; 4) о с у щ е с т в л я т ь о п е р а ц и и с д р а г о ц е н н ы м и м е т а л л а м и и д р а ­ гоценными камнями; 5) п р е д о с т а в л я т ь в а р е н д у с п е ц и а л ь н ы е п о м е щ е н и я и л и н а х о ­ дящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей; 6) п р о в о д и т ь л и з и н г о в ы е о п е р а ц и и ; 7) о к а з ы в а т ь к о н с у л ь т а ц и о н н ы е и и н ф о р м а ц и о н н ы е услуги. Кредитная организация образуется на основе любой ф о р м ы собственности как хозяйственное общество (ОАО, О О О и др.). Кредитной организации запрещается заниматься производствен­ ной, торговой и страховой деятельностью. За осуществление кре­ дитной организацией производственной, торговой и страховой деятельности установлена административная ответственность (ст. 15.26 К о д е к с а Р Ф о б а д м и н и с т р а т и в н ы х п р а в о н а р у ш е н и я х ) . К р е д и т н ы е о р г а н и з а ц и и д е л я т с я на два вида: б а н к и и н е б а н к о в ­ с к и е к р е д и т н ы е о р г а н и з а ц и и . Банк (от итал. banco — с к а м ь я ) — кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: п р и в л е ч е н и е во в к л а д ы д е н е ж н ы х с р е д с т в ф и з и ч е с к и х и ю р и д и ­ ч е с к и х л и ц ; р а з м е щ е н и е у к а з а н н ы х с р е д с т в о т с в о е г о и м е н и и за с в о й счет на у с л о в и я х в о з в р а т н о с т и , п л а т н о с т и , с р о ч н о с т и ; о т ­ крытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. В с о о т в е т с т в и и с Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м «О б а н к а х и б а н к о в ­ с к о й д е я т е л ь н о с т и » д о п у с к а е т с я д е я т е л ь н о с т ь небанковских кредит­ ных организаций, т . е . к р е д и т н ы х о р г а н и з а ц и й , и м е ю щ и х п р а в о осуществлять отдельные виды банковских операций. Допустимое сочетание указанных операций устанавливает Банк России. К а ж д о е государство создает с в о ю б а н к о в с к у ю с и с т е м у и осу­ ществляет правовое регулирование банковской деятельности. В большинстве экономически развитых стран банковская систе-

м а и м е е т д в у х у р о в н е в у ю структуру. Т а к у ю ж е структуру и м е е т и банковская система Российской Федерации: 1-й у р о в е н ь — Ц е н т р а л ь н ы й б а н к Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ; 2-й у р о в е н ь — д р у г и е к р е д и т н ы е о р г а н и з а ц и и , а т а к ж е ф и л и а ­ лы и представительства иностранных банков. О д н а к о б а н к о в с к а я система практически любого государства имеет свои структурные особенности. Так, банковская система С Ш А с о с т о и т и з 12 ф е д е р а л ь н ы х р е з е р в н ы х б а н к о в Н ь ю - Й о р к а , Бостона, Филадельфии, Ричмонда, Атланты, Далласа, С а н - Ф р а н ­ циско, Канзас-Сити, Сент-Луиса, Чикаго, Кливленда, которые в м е с т е о б р а з у ю т 1-й у р о в е н ь Ф е д е р а л ь н о й р е з е р в н о й с и с т е м ы , в ы п о л н я ю щ е й р о л ь Ц е н т р а л ь н о г о б а н к а с т р а н ы . Во Ф р а н ц и и н а 2-м у р о в н е б а н к о в с к о й с и с т е м ы п р а к т и ч е с к и о т д е л ь н о й г р у п п о й выделены муниципальные банки, главным направлением деятель­ н о с т и к о т о р ы х я в л я ю т с я о п е р а ц и и со с р е д с т в а м и м е с т н ы х б ю д ж е ­ тов. В Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и б а н к о в с к а я с и с т е м а т а к ж е и м е е т свои особенности. Структуру б а н к о в с к о й системы Российской Федера­ ц и и м о ж н о о т о б р а з и т ь с х е м а т и ч н о (схема 4 ) . К коммерческим банкам, о с н о в н а я д о л я у с т а в н о г о к а п и т а л а которых принадлежит Банку России, относятся Сберегательный б а н к Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , а т а к ж е б а н к и , р а с п о л о ж е н н ы е за пределами территории Российской Федерации: Донау-банк АГ (Вена, Австрия), Ист-Вест Юнайтед банк (Люксембург), К о м ­ мерческий банк для Северной Европы — Евробанк (Париж, Ф р а н ­ ция), Московский Народный банк Лтд (Лондон, Великобритания), Ост-Вест Хандельсбанк АГ ( Ф р а н к ф у р т - н а - М а й н е , Германия). В структуру к о м м е р ч е с к и х б а н к о в в х о д я т и специализированные банки, о с у щ е с т в л я ю щ и е о т д е л ь н ы е в и д ы б а н к о в с к и х о п е р а ц и й . К ним можно отнести: - биржевой банк — специализированный банк, предоставляю­ щий кредиты под «молниеносные» биржевые сделки и тем самым с п о с о б с т в у ю щ и й их з а к л ю ч е н и ю ; Схема 4

7

Мальцев

193

- и н в е с т и ц и о н н ы й б а н к — б а н к , с п е ц и а л и з и р у ю щ и й с я на и н ­ в е с т и ц и о н н ы х о п е р а ц и я х в виде к у п л и - п р о д а ж и ц е н н ы х б у м а г , а т а к ж е на п р е д о с т а в л е н и и и н в е с т и ц и о н н ы х к р е д и т о в ; - и н н о в а ц и о н н ы й банк — специализированный банк, создава­ емый для кредитования в первую очередь долгосрочных рисковых проектов, связанных с н о в ы м и разработками технического и тех­ нологического характера; - ипотечный банк — специализированный коммерческий банк, з а н и м а ю щ и й с я выдачей кредитов под залог недвижимости либо на п р и о б р е т е н и е н е д в и ж и м о с т и . В з а в и с и м о с т и от н а п р а в л е н и я к р е д и т о в а н и я и п о т е ч н ы е б а н к и д е л я т с я на з е м е л ь н ы е , к о м м у н а л ь ­ ные и др.; - внешнеторговый банк — разновидность специализированных банков, осуществляющих преимущественно операции по креди­ тованию экспорта и импорта, проведение взаимных внешнетор­ говых р а с ч е т о в . К р е д и т н ы е о р г а н и з а ц и и могут с о з д а в а т ь союзы и ассоциации, не п р е с л е д у ю щ и е ц е л и и з в л е ч е н и я п р и б ы л и , д л я з а щ и т ы и п р е д ­ с т а в л е н и я и н т е р е с о в с в о и х ч л е н о в , к о о р д и н а ц и и их д е я т е л ь н о с ­ ти, развития межрегиональных и международных связей, удов­ летворения научных, и н ф о р м а ц и о н н ы х и профессиональных и н ­ тересов, выработки рекомендаций по осуществлению банковской д е я т е л ь н о с т и и р е ш е н и ю и н ы х с о в м е с т н ы х задач к р е д и т н ы х о р г а ­ н и з а ц и й . С о ю з ы и а с с о ц и а ц и и к р е д и т н ы х о р г а н и з а ц и й не и м е ю т права осуществлять банковские операции. Законодательством д о ­ пускается с о з д а н и е к р е д и т н ы м и о р г а н и з а ц и я м и б а н к о в с к о й группы и банковского холдинга. Банковской группой п р и з н а е т с я не я в л я ю щ е е с я ю р и д и ч е с к и м лицом объединение кредитных организаций, в котором одна (го­ ловная) кредитная организация оказывает прямо или косвенно (через третье л и ц о ) с у щ е с т в е н н о е в л и я н и е на р е ш е н и я , п р и н и ­ м а е м ы е о р г а н а м и у п р а в л е н и я д р у г о й (других) к р е д и т н о й о р г а н и ­ зации (кредитных организаций). Банковским холдингом п р и з н а е т с я не я в л я ю щ е е с я ю р и д и ч е с к и м л и ц о м объединение юридических л и ц с участием кредитной орга­ низации (кредитных организаций), в котором юридическое лицо, не я в л я ю щ е е с я к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и е й ( г о л о в н а я о р г а н и з а ц и я банковского холдинга), имеет возможность п р я м о или косвенно (через третье л и ц о ) о к а з ы в а т ь с у щ е с т в е н н о е в л и я н и е на р е ш е ­ ния, принимаемые органами управления кредитной организации (кредитных организаций). Филиалы и представительства иностранных банков д о п у с к а ­ ются к б а н к о в с к о й д е я т е л ь н о с т и н а т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е ­ д е р а ц и и т о л ь к о в пределах к в о т ы у ч а с т и я и н о с т р а н н о г о к а п и т а л а в б а н к о в с к о й с и с т е м е Р о с с и и . Р а з м е р (квота) у ч а с т и я у с т а н а в л и ­ вается ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м п о п р е д л о ж е н и ю П р а в и т е л ь с т в а Р о с -

сийской Федерации, согласованному с Банком России. Указан­ ная квота рассчитывается как о т н о ш е н и е суммарного капитала, принадлежащего нерезидентам в уставных капиталах кредитных организаций с иностранными инвестициями, и капитала ф и л и а ­ лов иностранных банков к совокупному уставному капиталу кре­ д и т н ы х о р г а н и з а ц и й , з а р е г и с т р и р о в а н н ы х на т е р р и т о р и и Р о с с и й ­ ской Федерации. При достижении установленной квоты Б а н к Рос­ сии прекращает выдачу л и ц е н з и й на осуществление б а н к о в с к и х операций банкам с иностранными инвестициями, филиалам и представительствам иностранных банков.

§ 55. Правовой статус Банка России Б а н к Р о с с и и я в л я е т с я б а н к о м 1-го у р о в н я б а н к о в с к о й с и с т е м ы Российской Ф е д е р а ц и и . Статус, цели деятельности, ф у н к ц и и и его п о л н о м о ч и я о п р е д е л я ю т с я К о н с т и т у ц и е й Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ р а ц и и и Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м о т 10 и ю л я 2002 г. № 8 6 - Ф З «О Ц е н т р а л ь н о м б а н к е Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ( Б а н к е Р о с с и и ) » . Банк России осуществляет свои функции и полномочия неза­ в и с и м о от д р у г и х ф е д е р а л ь н ы х о р г а н о в г о с у д а р с т в е н н о й в л а с т и , органов государственной власти субъектов Российской Ф е д е р а ­ ции и органов местного самоуправления. Центральный банк Рос­ сийской Федерации является юридическим лицом. Уставный ка­ п и т а л (3 м л р д р у б л е й ) и и н о е и м у щ е с т в о Б а н к а Р о с с и и я в л я ю т с я федеральной собственностью. Государство не отвечает по обязательствам Центрального б а н ­ ка Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , а Б а н к Р о с с и и — по о б я з а т е л ь с т в а м государства, е с л и о н и н е п р и н я л и на с е б я т а к и е о б я з а т е л ь с т в а . Целями деятельности Банка России являются защита и обес­ печение устойчивости рубля, развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации, обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы. Центральный банк Российской Федерации выполняет следующие функции: 1) во в з а и м о д е й с т в и и с П р а в и т е л ь с т в о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ции разрабатывает и проводит единую государственную д е н е ж н о кредитную политику; 2) м о н о п о л ь н о о с у щ е с т в л я е т э м и с с и ю н а л и ч н ы х д е н е г , у т в е р ­ ж д а е т г р а ф и ч е с к о е о б о з н а ч е н и е р у б л я в виде з н а к а и о р г а н и з у е т наличное денежное обращение; 3) я в л я е т с я к р е д и т о р о м п о с л е д н е й и н с т а н ц и и д л я к р е д и т н ы х о р г а н и з а ц и й , о р г а н и з у е т с и с т е м у их р е ф и н а н с и р о в а н и я ; 4) у с т а н а в л и в а е т п р а в и л а о с у щ е с т в л е н и я р а с ч е т о в в Р о с с и й ­ ской Федерации; 1

1

См.: Собрание законодательства РФ. — 2002. — № 28. — Ст. 2790.

5) у с т а н а в л и в а е т п р а в и л а п р о в е д е н и я б а н к о в с к и х о п е р а ц и й ; 6) о с у щ е с т в л я е т о б с л у ж и в а н и е с ч е т о в б ю д ж е т о в всех у р о в н е й бюджетной системы Российской Федерации; 7) о с у щ е с т в л я е т э ф ф е к т и в н о е у п р а в л е н и е з о л о т о в а л ю т н ы м и резервами Банка России; 8) п р и н и м а е т р е ш е н и е о г о с у д а р с т в е н н о й р е г и с т р а ц и и к р е ­ дитных организаций, выдает кредитным организациям л и ц е н з и и на о с у щ е с т в л е н и е б а н к о в с к и х о п е р а ц и й , п р и о с т а н а в л и в а е т их д е й ­ с т в и е и о т з ы в а е т их; 9) о с у щ е с т в л я е т н а д з о р за д е я т е л ь н о с т ь ю к р е д и т н ы х о р г а н и з а ­ ций и банковских групп; 10) о с у щ е с т в л я е т с а м о с т о я т е л ь н о и л и по п о р у ч е н и ю П р а в и т е л ь ­ ства Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и все в и д ы б а н к о в с к и х о п е р а ц и й и и н ы х сделок, н е о б х о д и м ы х д л я в ы п о л н е н и я ф у н к ц и й Б а н к а Р о с с и и ; 11) о р г а н и з у е т и о с у щ е с т в л я е т в а л ю т н о е р е г у л и р о в а н и е и ва­ лютный контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации; 12) о п р е д е л я е т п о р я д о к о с у щ е с т в л е н и я р а с ч е т о в с м е ж д у н а ­ родными организациями, иностранными государствами, а также с юридическими и физическими лицами; 13) у с т а н а в л и в а е т п р а в и л а б у х г а л т е р с к о г о учета и о т ч е т н о с т и для банковской системы Российской Федерации; 14) у с т а н а в л и в а е т и п у б л и к у е т о ф и ц и а л ь н ы е к у р с ы и н о с т р а н ­ ных валют по о т н о ш е н и ю к рублю; 15) о с у щ е с т в л я е т и н ы е ф у н к ц и и в с о о т в е т с т в и и с ф е д е р а л ь ­ ными законами. Банк России подотчетен Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации. Государственная Дума назна­ чает на д о л ж н о с т ь и о с в о б о ж д а е т от д о л ж н о с т и Председателя Б а н к а России по представлению Президента Российской Федерации, н а з н а ч а е т н а д о л ж н о с т ь и о с в о б о ж д а е т от д о л ж н о с т и ч л е н о в С о ­ вета д и р е к т о р о в Б а н к а Р о с с и и п о п р е д с т а в л е н и ю П р е д с е д а т е л я Банка, согласованному с Президентом Российской Федерации. На заседаниях Государственной Д у м ы рассматриваются основные на­ правления единой государственной денежно-кредитной полити­ к и , г о д о в о й отчет Б а н к а Р о с с и и , з а с л у ш и в а ю т с я д о к л а д ы П р е д ­ седателя Б а н к а о его д е я т е л ь н о с т и . Б а н к Р о с с и и издает в ф о р м е у к а з а н и й , п о л о ж е н и й и и н с т р у к ­ ций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъек­ тов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех ю р и д и ч е с к и х и ф и з и ч е с к и х л и ц . Правила подготовки нормативных актов Б а н к а России уста­ навливаются Банком России самостоятельно. Нормативные акты Банка России д о л ж н ы быть зарегистрированы в порядке, уста­ новленном для государственной регистрации нормативных пра-

в о в ы х а к т о в ф е д е р а л ь н ы х о р г а н о в и с п о л н и т е л ь н о й власти. Н е п о д ­ лежат государственной регистрации нормативные акты Банка Рос­ сии, устанавливающие: - курсы иностранных валют по о т н о ш е н и ю к рублю; - изменение процентных ставок; - размер резервных требований; - размеры обязательных нормативов для кредитных организа­ ций и банковских групп; - прямые количественные ограничения; - п р а в и л а бухгалтерского учета и о т ч е т н о с т и д л я Б а н к а Р о с с и и ; - порядок обеспечения функционирования системы Банка России. В систему управления Б а н к а Р о с с и и входят: Н а ц и о н а л ь н ы й б а н ­ ковский совет, Председатель Б а н к а России и Совет директоров. Ч и с л е н н о с т ь Национального банковского совета составляет 12 ч е л о ­ век (2 — от Совета Ф е д е р а ц и и , 3 — от Государственной Д у м ы , 3 — от П р е з и д е н т а Р Ф , 3 — от Правительства Р Ф и Председатель Б а н к а России). Он является коллегиальным органом Банка России. В ком­ п е т е н ц и ю Н а ц и о н а л ь н о г о б а н к о в с к о г о совета входит следующее: 1) р а с с м о т р е н и е г о д о в о г о отчета Б а н к а Р о с с и и ; 2) у т в е р ж д е н и е н а о с н о в е п р е д л о ж е н и й С о в е т а д и р е к т о р о в н а о ч е р е д н о й год н е п о з д н е е 15 д е к а б р я п р е д ш е с т в у ю щ е г о года о б ­ щего объема расходов; 3) р а с с м о т р е н и е в о п р о с о в с о в е р ш е н с т в о в а н и я б а н к о в с к о й с и ­ стемы Российской Федерации; 4) р а с с м о т р е н и е п р о е к т а о с н о в н ы х н а п р а в л е н и й е д и н о й госу­ дарственной денежно-кредитной политики и основных направле­ ний единой государственной денежно-кредитной политики; 5) р е ш е н и е в о п р о с о в , с в я з а н н ы х с у ч а с т и е м Б а н к а Р о с с и и в капиталах кредитных организаций; 6) у т в е р ж д е н и е п о п р е д л о ж е н и ю С о в е т а д и р е к т о р о в п р а в и л б у х г а л т е р с к о г о учета и о т ч е т н о с т и д л я Б а н к а Р о с с и и ; 7) у т в е р ж д е н и е п о п р е д л о ж е н и ю С о в е т а д и р е к т о р о в п о р я д к а формирования провизии Банка России и порядка распределения прибыли Банка России, остающейся в распоряжении Банка Рос­ сии и др. Совет директоров Банка России с о с т о и т из П р е д с е д а т е л я Б а н к а Р о с с и и и 12 ч л е н о в . Ч л е н ы С о в е т а д и р е к т о р о в н а з н а ч а ю т с я н а д о л ж н о с т ь Г о с у д а р с т в е н н о й Д у м о й с р о к о м на 4 года п о п р е д с т а в ­ л е н и ю Председателя Банка России, согласованному с Президен­ том Российской Ф е д е р а ц и и , и работают на постоянной основе в Б а н к е Р о с с и и . С о в е т д и р е к т о р о в з а с е д а е т не р е ж е о д н о г о р а з а в месяц. К основным ф у н к ц и я м Совета директоров относится сле­ дующее: 1) во в з а и м о д е й с т в и и с П р а в и т е л ь с т в о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ции разработка проекта основных направлений единой государ-

ственной денежно-кредитной политики и основных направле­ ний единой государственной денежно-кредитной политики и представление этих документов для рассмотрения в Н а ц и о ­ нальный банковский совет, а также Президенту Российской Федерации, в Правительство Российской Федерации и Государ­ ственную Думу; 2) у т в е р ж д е н и е г о д о в о й ф и н а н с о в о й о т ч е т н о с т и Б а н к а Р о с ­ сии, рассмотрение аудиторского заключения по годовой ф и н а н ­ совой отчетности Банка России и заключения Счетной палаты Российской Федерации по результатам проверки счетов и опера­ ций Банка России; 3) у т в е р ж д е н и е отчета о д е я т е л ь н о с т и Б а н к а Р о с с и и ; 4) р а с с м о т р е н и е и п р е д с т а в л е н и е в Н а ц и о н а л ь н ы й б а н к о в с к и й с о в е т на у т в е р ж д е н и е н а о ч е р е д н о й год с р а с ч е т а м и и о б о с н о в а ­ н и я м и не п о з д н е е 1 д е к а б р я п р е д ш е с т в у ю щ е г о года о б щ е г о о б ъ е ­ ма р а с х о д о в ; 5) д р у г и е ф у н к ц и и , у с т а н о в л е н н ы е ст. 18 Ф е д е р а л ь н о г о з а к о ­ на «О Ц е н т р а л ь н о м б а н к е Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ( Б а н к е Р о с ­ сии)». Председатель Банка Р о с с и и д е й с т в у е т от и м е н и Ц е н т р а л ь н о г о банка Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и представляет (без д о в е р е н н о с т и ) его и н т е р е с ы в о т н о ш е н и я х с о р г а н а м и г о с у д а р с т в е н н о й в л а с т и , к р е д и т н ы м и о р г а н и з а ц и я м и , о р г а н и з а ц и я м и и н о с т р а н н ы х госу­ дарств, международными организациями, другими учреждения­ ми и о р г а н и з а ц и я м и . К р о м е того, Председатель Банка России п р е д с е д а т е л ь с т в у е т н а з а с е д а н и я х С о в е т а д и р е к т о р о в (в с л у ч а е равенства голосов голос Председателя Банка России является решающим), подписывает нормативные акты Банка России, ре­ ш е н и я Совета директоров, назначает на должность и освобож­ д а е т от д о л ж н о с т и з а м е с т и т е л е й П р е д с е д а т е л я Б а н к а Р о с с и и , а т а к ж е н е с е т в с ю п о л н о т у о т в е т с т в е н н о с т и за д е я т е л ь н о с т ь Б а н к а России. Для реализации возложенных на него ф у н к ц и й Б а н к России участвует в р а з р а б о т к е э к о н о м и ч е с к о й п о л и т и к и П р а в и т е л ь с т в а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . П р е д с е д а т е л ь Б а н к а Р о с с и и и л и п о его п о р у ч е н и ю о д и н из его з а м е с т и т е л е й участвует в з а с е д а н и я х П р а ­ вительства Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , а т а к ж е м о ж е т п р и н и м а т ь уча­ стие в з а с е д а н и я х Г о с у д а р с т в е н н о й Д у м ы п р и р а с с м о т р е н и и з а к о ­ нопроектов, касающихся вопросов экономической, финансовой, кредитной и банковской политики. Б а н к Р о с с и и имеет право о с у щ е с т в л я т ь б а н к о в с к и е о п е р а ц и и и сделки с российскими и иностранными кредитными организа­ циями, с Правительством Российской Федерации. В соответствии со ст. 46 Ф е д е р а л ь н о г о з а к о н а «О Ц е н т р а л ь н о м б а н к е Р о с с и й с к о й Федерации (Банке России)» к таким операциям и сделкам отне­ сены:

1) п р е д о с т а в л е н и е к р е д и т о в на с р о к н е б о л е е о д н о г о года п о д обеспечение ц е н н ы м и бумагами и д р у г и м и активами, если иное не у с т а н о в л е н о ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м о ф е д е р а л ь н о м б ю д ж е т е ; 2) п о к у п к а и п р о д а ж а г о с у д а р с т в е н н ы х ц е н н ы х б у м а г н а о т ­ крытом рынке; 3) п о к у п к а и п р о д а ж а о б л и г а ц и й , э м и т и р о в а н н ы х Б а н к о м Р о с ­ сии, и депозитных сертификатов; 4) п о к у п к а и п р о д а ж а и н о с т р а н н о й в а л ю т ы , а т а к ж е п л а т е ж ­ ных документов и обязательств, н о м и н и р о в а н н ы х в и н о с т р а н н о й валюте, выставленных р о с с и й с к и м и и и н о с т р а н н ы м и к р е д и т н ы ­ ми о р г а н и з а ц и я м и ; 5) п о к у п к а , х р а н е н и е , п р о д а ж а д р а г о ц е н н ы х м е т а л л о в и и н ы х видов валютных ценностей; 6) п р о в е д е н и е расчетных, кассовых и д е п о з и т н ы х о п е р а ц и й , п р и ­ нятие на х р а н е н и е и в управление ц е н н ы х б у м а г и других а к т и в о в ; 7) в ы д а ч а п о р у ч и т е л ь с т в и б а н к о в с к и х г а р а н т и й ; 8) о с у щ е с т в л е н и е о п е р а ц и й с ф и н а н с о в ы м и и н с т р у м е н т а м и , используемыми для управления ф и н а н с о в ы м и рисками; 9) о т к р ы т и е с ч е т о в в р о с с и й с к и х и и н о с т р а н н ы х к р е д и т н ы х организациях на территории Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и т е р р и т о ­ р и я х и н о с т р а н н ы х государств; 10) в ы с т а в л е н и е ч е к о в и в е к с е л е й в л ю б о й в а л ю т е ; 11) о с у щ е с т в л е н и е других б а н к о в с к и х о п е р а ц и й и с д е л о к о т своего имени в соответствии с о б ы ч а я м и д е л о в о г о оборота, п р и ­ нятыми в международной банковской п р а к т и к е . Б а н к Р о с с и и вправе осуществлять б а н к о в с к и е о п е р а ц и и и с д е л к и на к о м и с с и о н н о й о с н о в е , за и с к л ю ч е н и е м с л у ч а е в , п р е д у с м о т ­ ренных федеральными законами. Н а п р и м е р , без взимания к о м и с ­ сионного вознаграждения осуществляются операции со средства­ ми федерального бюджета, средствами г о с у д а р с т в е н н ы х в н е б ю д ­ ж е т н ы х ф о н д о в , а т а к ж е о п е р а ц и и по о б с л у ж и в а н и ю г о с у д а р с т в е н ­ ного долга Российской Федерации и о п е р а ц и и с з о л о т о в а л ю т н ы ­ ми р е з е р в а м и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . Н е с м о т р я на т о что п о л у ч е н и е п р и б ы л и н е я в л я е т с я о с н о в н о й целью деятельности Банка России, п р и осуществлении им ф и ­ нансовой деятельности р а з н и ц а между с у м м о й доходов, п о л у ч е н ­ ных при проведении банковских о п е р а ц и й , и суммой расходов, связанных с выполнением функций Б а н к а России, признается прибылью Банка. После утверждения С о в е т о м директоров годо­ вой ф и н а н с о в о й о т ч е т н о с т и Б а н к а Р о с с и и 50 п р о ц е н т о в ф а к т и ­ ч е с к и п о л у ч е н н о й по и т о г а м года п р и б ы л и п е р е ч и с л я е т с я в ф е д е ­ ральный бюджет . Оставшаяся прибыль направляется в резервы и 1

1

Федеральным законом о федеральном б ю д ж е т е на очередной финансовый год и плановый период размер отчисления от п р и б ы л и , полученной Централь­ ным банком Российской Федерации, в федеральный бюджет может быть изменен (в 2005 и 2006 гг. размер отчислений составлял 80 п р о ц е н т о в ) . — Примеч. авт.

ф о н д ы различного назначения, п р и э т о м Б а н к Р о с с и и у п л а ч и в а е т налоги и сборы в соответствии с Н а л о г о в ы м к о д е к с о м Р о с с и й ­ ской Федерации. Б а н к Р о с с и и не имеет права п р е д о с т а в л я т ь к р е д и т ы П р а в и ­ тельству Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и д л я ф и н а н с и р о в а н и я д е ф и ц и т а федерального бюджета, покупать государственные ценные бумаги п р и их п е р в и ч н о м р а з м е щ е н и и , за и с к л ю ч е н и е м тех с л у ч а е в , к о г ­ да э т о п р е д у с м а т р и в а е т с я ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м о ф е д е р а л ь н о м б ю д ж е т е , а т а к ж е не в п р а в е п р е д о с т а в л я т ь к р е д и т ы д л я ф и н а н с и ­ рования дефицитов бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Кроме того, Центральному банку Российской Федера­ ц и и запрещено о с у щ е с т в л я т ь б а н к о в с к и е о п е р а ц и и с ю р и д и ч е с к и ­ м и л и ц а м и , не и м е ю щ и м и л и ц е н з и и н а п р о в е д е н и е б а н к о в с к и х операций, и ф и з и ч е с к и м и л и ц а м и , приобретать а к ц и и (доли) кре­ дитных и иных организаций, заниматься торговой и производ­ ственной деятельностью, осуществлять операции с недвижимо­ с т ь ю , за и с к л ю ч е н и е м с л у ч а е в , с в я з а н н ы х с о б е с п е ч е н и е м д е я ­ т е л ь н о с т и Б а н к а Р о с с и и и его о р г а н и з а ц и й . Т а к ж е з а п р е щ е н а пролонгация предоставленных Центральным банком Российской Федерации кредитов, исключение может быть сделано только по р е ш е н и ю Совета директоров.

§ 56. Банковское регулирование и банковский надзор К а к о р г а н у п р а в л е н и я к р е д и т н о й с и с т е м о й государства Б а н к России осуществляет функции банковского регулирования и над­ зора. Г л а в н ы м и ц е л я м и б а н к о в с к о г о р е г у л и р о в а н и я и б а н к о в с к о г о надзора являются поддержание стабильности банковской систе­ мы Российской Федерации и защита интересов вкладчиков и кре­ д и т о р о в . Б а н к Р о с с и и не в м е ш и в а е т с я в о п е р а т и в н у ю д е я т е л ь н о с т ь к р е д и т н ы х о р г а н и з а ц и й , за и с к л ю ч е н и е м с л у ч а е в , п р е д у с м о т р е н ­ ных федеральными законами. Регулирующие и надзорные ф у н к ­ ц и и Б а н к а Р о с с и и о с у щ е с т в л я ю т с я ч е р е з д е й с т в у ю щ и й на п о с т о ­ янной основе орган — Комитет банковского надзора, объединя­ ющий структурные подразделения Банка России, обеспечиваю­ щ и е в ы п о л н е н и е его н а д з о р н ы х ф у н к ц и й . С т р у к т у р а К о м и т е т а банковского надзора утверждается Советом директоров. Руково­ дитель Комитета банковского надзора назначается Председателем Б а н к а Р о с с и и из ч и с л а ч л е н о в С о в е т а д и р е к т о р о в . Б а н к Р о с с и и устанавливает обязательные для кредитных орга­ н и з а ц и й и б а н к о в с к и х групп п р а в и л а п р о в е д е н и я б а н к о в с к и х о п е ­ р а ц и й , б у х г а л т е р с к о г о учета и о т ч е т н о с т и , о р г а н и з а ц и и в н у т р е н ­ него к о н т р о л я , с о с т а в л е н и я и п р е д с т а в л е н и я б у х г а л т е р с к о й и с т а -

тистической отчетности, а также другой и н ф о р м а ц и и . Для осуще­ ствления своих ф у н к ц и й Банк России в соответствии с перечнем, установленным Советом директоров, имеет право запрашивать и получать у кредитных организаций необходимую и н ф о р м а ц и ю об их д е я т е л ь н о с т и , а т а к ж е т р е б о в а т ь р а з ъ я с н е н и й п о п о л у ч е н н о й информации. В т о же в р е м я Ц е н т р а л ь н ы й б а н к Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и не вправе: - требовать от к р е д и т н ы х о р г а н и з а ц и й в ы п о л н е н и я н е с в о й с т в е н ­ ных им ф у н к ц и й ; - т р е б о в а т ь п р е д о с т а в л е н и я не п р е д у с м о т р е н н о й ф е д е р а л ь н ы ­ ми законами и н ф о р м а ц и и о клиентах кредитных организаций и о б и н ы х т р е т ь и х л и ц а х , не с в я з а н н о й с б а н к о в с к и м о б с л у ж и в а н и ­ ем у к а з а н н ы х л и ц ; - устанавливать п р я м о или к о с в е н н о о г р а н и ч е н и я на проведе­ ние операций клиентами кредитных организаций; - о б я з ы в а т ь к р е д и т н ы е о р г а н и з а ц и и т р е б о в а т ь о т их к л и е н т о в д о к у м е н т ы , не п р е д у с м о т р е н н ы е ф е д е р а л ь н ы м и з а к о н а м и . В целях осуществления регулирующих и надзорных ф у н к ц и й Банк России уполномочен принимать решение о государственной регистрации кредитных организаций. Центральный банк Россий­ с к о й Ф е д е р а ц и и ведет К н и г у г о с у д а р с т в е н н о й р е г и с т р а ц и и к р е ­ дитных организаций и выдает им л и ц е н з и и на осуществление б а н ­ ковских операций. К р е д и т н ы е о р г а н и з а ц и и п р и о б р е т а ю т статус ю р и д и ч е с к о г о л и ц а с м о м е н т а их г о с у д а р с т в е н н о й р е г и с т р а ц и и . С о о б щ е н и е о г о с у д а р ­ с т в е н н о й р е г и с т р а ц и и к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и и п у б л и к у е т с я в «Ве­ с т н и к е Б а н к а Р о с с и и » . Л и ц е н з и я на о с у щ е с т в л е н и е б а н к о в с к и х о п е р а ц и й в ы д а е т с я к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и и п о с л е ее г о с у д а р с т в е н ­ н о й р е г и с т р а ц и и и без о г р а н и ч е н и я с р о к о в д е й с т в и я . Кредитной организации могут быть выданы следующие ли­ цензии: - н а о с у щ е с т в л е н и е б а н к о в с к и х о п е р а ц и й со с р е д с т в а м и в р у б ­ л я х б е з п р а в а и л и с п р а в о м п р и в л е ч е н и я во в к л а д ы д е н е ж н ы х средств ф и з и ч е с к и х л и ц ; - н а о с у щ е с т в л е н и е б а н к о в с к и х о п е р а ц и й со с р е д с т в а м и в р у б ­ л я х и и н о с т р а н н о й в а л ю т е без п р а в а и л и с п р а в о м п р и в л е ч е н и я во вклады д е н е ж н ы х средств физических л и ц ; - на осуществление операций с д р а г о ц е н н ы м и металлами. Кредитная организация может получить и генеральную л и ц е н ­ з и ю , к о т о р а я в ы д а е т с я б а н к у , уже и м е ю щ е м у л и ц е н з и и н а о с у 1

1

В соответствии со ст. 36 Федерального закона от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности» право на привлечение во вклады денеж­ ных средств физических лиц предоставляется банкам, с даты государственной регистрации которых прошло не менее двух лет.

ществление всех б а н к о в с к и х о п е р а ц и й со с р е д с т в а м и в р у б л я х и и н о с т р а н н о й валюте. Г е н е р а л ь н а я л и ц е н з и я не р а с ш и р я е т круг в ы ­ полняемых банком операций, а предоставляет право в установ­ ленном порядке открывать филиалы, представительства и дочер­ н и е о р г а н и з а ц и и на т е р р и т о р и и и н о с т р а н н о г о г о с у д а р с т в а и п р и ­ обретать доли в уставном капитале иностранных банков. В целях о б е с п е ч е н и я ф и н а н с о в о й у с т о й ч и в о с т и к р е д и т н ы х орга­ низаций Центральный банк Российской Федерации устанавлива­ ет о б я з а т е л ь н ы е э к о н о м и ч е с к и е н о р м а т и в ы . Обязательные нормативы — это методы управления д е н е ж н ы м оборотом и регулирования деятельности кредитных организаций и п р о и з в о д и м ы х и м и б а н к о в с к и х о п е р а ц и й . К обязательным нор­ мативам о т н е с е н ы : 1) м и н и м а л ь н ы й р а з м е р у с т а в н о г о к а п и т а л а д л я с о з д а в а е м ы х кредитных организаций , размер собственных средств (капитала) для действующих кредитных о р г а н и з а ц и й в качестве условия с о ­ з д а н и я на т е р р и т о р и и и н о с т р а н н о г о государства их д о ч е р н и х о р г а ­ н и з а ц и й и о т к р ы т и я их ф и л и а л о в , п о л у ч е н и я н е б а н к о в с к о й к р е ­ д и т н о й о р г а н и з а ц и е й статуса б а н к а , а т а к ж е п о л у ч е н и я к р е д и т ­ н о й о р г а н и з а ц и е й статуса д о ч е р н е г о б а н к а и н о с т р а н н о г о б а н к а ; 2) п р е д е л ь н ы й р а з м е р и м у щ е с т в е н н ы х ( н е д е н е ж н ы х ) в к л а д о в в уставный капитал кредитной организации. Такой размер иму­ щественных (неденежных) вкладов в уставной капитал, а также перечень видов имущества в неденежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала кредитной организа­ ции, устанавливает Центральный банк Российской Федерации; 3) м а к с и м а л ь н ы й р а з м е р р и с к а на о д н о г о з а е м щ и к а и л и г р у п ­ пу с в я з а н н ы х з а е м щ и к о в . Д а н н ы й н о р м а т и в устанавливается в п р о ­ ц е н т а х от р а з м е р а с о б с т в е н н ы х средств ( к а п и т а л а ) и не м о ж е т п р е ­ в ы ш а т ь 25 п р о ц е н т о в р а з м е р а с о б с т в е н н ы х средств ( к а п и т а л а ) к р е ­ д и т н о й организации. П р и определении м а к с и м а л ь н о г о размера р и с к а у ч и т ы в а ю т с я вся с у м м а к р е д и т о в к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и и , в ы д а н ­ ная о д н о м у з а е м щ и к у и л и группе с в я з а н н ы х з а е м щ и к о в , а т а к ж е суммы гарантий и поручительств, п р е д о с т а в л е н н ы х к р е д и т н о й орга­ н и з а ц и е й з а е м щ и к у или группе с в я з а н н ы х з а е м щ и к о в ; 4) м а к с и м а л ь н ы й р а з м е р к р у п н ы х к р е д и т н ы х р и с к о в . К р у п н ы м кредитным риском является сумма кредитов, гарантий и поручи­ тельств в п о л ь з у о д н о г о к л и е н т а , п р е в ы ш а ю щ а я 5 п р о ц е н т о в с о б ­ ственных средств (капитала) организации (банковской группы). М а к с и м а л ь н ы й р а з м е р к р у п н ы х к р е д и т н ы х р и с к о в не м о ж е т п р е ­ в ы ш а т ь 800 п р о ц е н т о в р а з м е р а с о б с т в е н н ы х с р е д с т в ( к а п и т а л а ) кредитной организации; 1

1

В соответствии со ст. 11.1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» минимальный размер уставного капитала регистрируемого банка установлен в сумме рублевого эквивалента 5 млн евро, для небанковской кре­ дитной организации — в сумме рублевого эквивалента 500 тыс. евро.

5) н о р м а т и в ы л и к в и д н о с т и к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и и . Л и к в и д ­ ность — способность обеспечить своевременное выполнение дол­ говых о б я з а т е л ь с т в , п л а т е ж е с п о с о б н о с т ь . Н о р м а т и в ы л и к в и д н о ­ сти к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и и о п р е д е л я ю т с я к а к о т н о ш е н и е ее а к ­ тивов к пассивам с учетом сроков, сумм и типов активов и пасси­ вов и д р у г и х ф а к т о р о в , а т а к ж е о т н о ш е н и е ее л и к в и д н ы х а к т и в о в (наличных денежных средств, краткосрочных финансовых вложе­ ний и других легкореализуемых активов) к суммарным активам; 6) н о р м а т и в ы и с п о л ь з о в а н и я с о б с т в е н н ы х средств ( к а п и т а л а ) к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и и д л я п р и о б р е т е н и я а к ц и й (долей) других юридических лиц. Эти нормативы определяются как выраженное в п р о ц е н т а х о т н о ш е н и е с у м м и н в е с т и р у е м ы х и с о б с т в е н н ы х средств (капитала) кредитной организации (банковской группы). Размер н о р м а т и в а и с п о л ь з о в а н и я с о б с т в е н н ы х средств ( к а п и т а л а ) к р е д и т ­ н о й о р г а н и з а ц и и д л я п р и о б р е т е н и я а к ц и й (долей) других ю р и д и ­ ч е с к и х л и ц не м о ж е т п р е в ы ш а т ь 25 п р о ц е н т о в р а з м е р а с о б с т в е н н ы х средств ( к а п и т а л а ) к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и и ( б а н к о в с к о й г р у п п ы ) ; 7) м а к с и м а л ь н ы й р а з м е р к р е д и т о в , б а н к о в с к и х г а р а н т и й и п о ­ р у ч и т е л ь с т в , п р е д о с т а в л е н н ы х к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и е й с в о и м уча­ стникам (акционерам). Максимальный размер определяется в про­ центах от собственных средств (капитала) кредитной организа­ ц и и ( б а н к о в с к о й г р у п п ы ) и не м о ж е т п р е в ы ш а т ь 50 п р о ц е н т о в . К обязательным нормативам относятся также нормативы д о ­ с т а т о ч н о с т и с о б с т в е н н ы х средств ( к а п и т а л а ) , р а з м е р в а л ю т н о г о , процентного и иных финансовых рисков, минимальный размер ре­ зервов, с о з д а в а е м ы х п о д р и с к и . Б а н к Р о с с и и у п о л н о м о ч е н у с т а н а в ­ л и в а т ь д о п о л н и т е л ь н ы е о б я з а т е л ь н ы е н о р м а т и в ы д л я отдельных в и ­ дов организаций (например, для организаций, осуществляющих эмиссию облигаций с ипотечным покрытием). Кредитные органи­ з а ц и и не и м е ю т п р а в а и з м е н я т ь у с т а н о в л е н н ы е д л я них Ц е н т р а л ь ­ н ы м б а н к о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и обязательные н о р м а т и в ы . В с о ­ ответствии со ст. 15.26 К о д е к с а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и о б а д м и н и ­ стративных п р а в о н а р у ш е н и я х установлена а д м и н и с т р а т и в н а я ответ­ с т в е н н о с т ь за н а р у ш е н и е к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и е й у с т а н о в л е н н ы х Б а н к о м Р о с с и и н о р м а т и в о в и и н ы х обязательных т р е б о в а н и й . Для осуществления своих ф у н к ц и й банковского регулирова­ н и я и б а н к о в с к о г о н а д з о р а Б а н к Р о с с и и проводит проверки к р е ­ д и т н ы х о р г а н и з а ц и й (их ф и л и а л о в ) , н а п р а в л я е т и м о б я з а т е л ь н ы е д л я и с п о л н е н и я п р е д п и с а н и я о б у с т р а н е н и и в ы я в л е н н ы х в их д е ­ ятельности нарушений и применяет предусмотренные законода­ тельством санкции по о т н о ш е н и ю к нарушителям. П р о в е р к и могут о с у щ е с т в л я т ь с я у п о л н о м о ч е н н ы м и п р е д с т а в и ­ телями (служащими) Банка России в порядке, установленном С о в е т о м д и р е к т о р о в , и л и п о п о р у ч е н и ю Совета д и р е к т о р о в а у д и ­ т о р с к и м и о р г а н и з а ц и я м и . У п о л н о м о ч е н н ы е представители (служа­ щие) Банка России имеют право получать и проверять отчетность

и другие д о к у м е н т ы к р е д и т н ы х о р г а н и з а ц и й (их ф и л и а л о в ) , при н е ­ обходимости с н и м а т ь к о п и и с соответствующих д о к у м е н т о в для п р и ­ общения к материалам проверки. Порядок проведения проверок к р е д и т н ы х о р г а н и з а ц и й (их ф и л и а л о в ) , в т о м ч и с л е о п р е д е л е н и е о б я з а н н о с т е й к р е д и т н ы х о р г а н и з а ц и й (их ф и л и а л о в ) по с о д е й с т в и ю в проведении проверок, определяется Советом директоров. Банк России не праве проводить более одной проверки кре­ д и т н о й о р г а н и з а ц и и (ее ф и л и а л а ) п о о д н и м и т е м ж е в о п р о с а м за один и тот же отчетный период деятельности кредитной органи­ з а ц и и (ее ф и л и а л а ) . П р и этом п р о в е р к о й могут б ы т ь охвачены т о л ь ­ ко п я т ь к а л е н д а р н ы х л е т д е я т е л ь н о с т и к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и и (ее ф и л и а л а ) , п р е д ш е с т в у ю щ и е году п р о в е д е н и я п р о в е р к и . Проведение Банком России повторной проверки кредитной о р г а н и з а ц и и (ее ф и л и а л а ) по о д н и м и т е м ж е в о п р о с а м за о д и н и тот ж е о т ч е т н ы й п е р и о д д е я т е л ь н о с т и к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и и (ее ф и л и а л а ) за уже п р о в е р е н н ы й п е р и о д р а з р е ш а е т с я , е с л и п р о в е р ­ ка п р о в о д и т с я в с в я з и с р е о р г а н и з а ц и е й и л и л и к в и д а ц и е й к р е ­ дитной организации, а также по мотивированному решению Со­ вета д и р е к т о р о в . Т а к о е р е ш е н и е С о в е т а д и р е к т о р о в м о ж е т п р и н и ­ маться в п о р я д к е к о н т р о л я д е я т е л ь н о с т и т е р р и т о р и а л ь н о г о у ч ­ р е ж д е н и я Б а н к а Р о с с и и , п р о в о д и в ш е г о п р о в е р к у , л и б о на о с н о ­ вании ходатайства соответствующего структурного подразделения Банка России в целях о ц е н к и ф и н а н с о в о г о состояния и качества активов и пассивов кредитной организации. В случаях н а р у ш е н и я к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и е й ф е д е р а л ь н ы х з а ­ конов, издаваемых в соответствии с ними нормативных актов и предписаний Банка России, непредставления информации, пред­ ставления неполной или недостоверной и н ф о р м а ц и и Банк Рос­ с и и и м е е т п р а в о т р е б о в а т ь от к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и и у с т р а н е н и я в ы я в л е н н ы х н а р у ш е н и й , в з ы с к и в а т ь ш т р а ф в р а з м е р е д о 0,1 п р о ­ цента м и н и м а л ь н о г о размера уставного капитала л и б о ограничи­ вать п р о в е д е н и е к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и е й о т д е л ь н ы х о п е р а ц и й н а срок до шести месяцев. В случае н е и с п о л н е н и я в у с т а н о в л е н н ы й с р о к п р е д п и с а н и й Б а н к а Р о с с и и об у с т р а н е н и и н а р у ш е н и й , в ы я в л е н н ы х в д е я т е л ь ­ н о с т и к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и и , а т а к ж е в с л у ч а е , е с л и эти н а р у ­ шения или совершаемые кредитной организацией банковские о п е р а ц и и и л и с д е л к и с о з д а л и р е а л ь н у ю угрозу и н т е р е с а м ее к р е ­ д и т о р о в ( в к л а д ч и к о в ) , Б а н к Р о с с и и вправе: 1) взыскать с к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и и ш т р а ф в размере д о 1 п р о ­ цента размера о п л а ч е н н о г о уставного капитала, н о не более 1 п р о ­ цента м и н и м а л ь н о г о р а з м е р а у с т а в н о г о к а п и т а л а ; 2) п о т р е б о в а т ь от к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и и : - осуществления мероприятий по финансовому оздоровлению к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и и , в т о м ч и с л е и з м е н е н и я с т р у к т у р ы ее а к ­ тивов;

- з а м е н ы руководителей кредитной организации, перечень долж­ н о с т е й к о т о р ы х у к а з а н в ст. 60 Ф е д е р а л ь н о г о з а к о н а «О Ц е н т р а л ь ­ ном банке Российской Федерации (Банке России)»; - осуществления реорганизации кредитной организации; 3) и з м е н и т ь н а с р о к д о ш е с т и м е с я ц е в у с т а н о в л е н н ы е д л я к р е ­ дитной организации обязательные нормативы; 4) ввести з а п р е т на о с у щ е с т в л е н и е к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и е й о т ­ д е л ь н ы х б а н к о в с к и х о п е р а ц и й , п р е д у с м о т р е н н ы х в ы д а н н о й ей л и ­ ц е н з и е й на о с у щ е с т в л е н и е б а н к о в с к и х о п е р а ц и й , на с р о к д о о д н о ­ го года, а т а к ж е на о т к р ы т и е е ю ф и л и а л о в на с р о к д о о д н о г о года; 5) н а з н а ч и т ь в р е м е н н у ю а д м и н и с т р а ц и ю п о у п р а в л е н и ю к р е ­ дитной организацией на срок до шести месяцев. П о р я д о к назна­ чения и деятельности временной администрации устанавливается федеральными законами и издаваемыми в соответствии с н и м и нормативными актами Банка России; 6) в в е с т и з а п р е т н а о с у щ е с т в л е н и е р е о р г а н и з а ц и и к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и и , е с л и в р е з у л ь т а т е ее п р о в е д е н и я в о з н и к н у т о с н о ­ вания для п р и м е н е н и я мер по предупреждению банкротства кре­ дитной организации, предусмотренные Федеральным законом «О н е с о с т о я т е л ь н о с т и ( б а н к р о т с т в е ) к р е д и т н ы х о р г а н и з а ц и й » ; 7) п р е д л о ж и т ь у ч р е д и т е л я м ( у ч а с т н и к а м ) к р е д и т н о й о р г а н и ­ зации, которые самостоятельно или в силу существующего между н и м и с о г л а ш е н и я , л и б о у ч а с т и я в к а п и т а л е друг друга, л и б о и н ы х способов прямого или косвенного взаимодействия имеют возмож­ ность оказывать в л и я н и е на р е ш е н и я , п р и н и м а е м ы е органами управления кредитной организации, предпринять действия, на­ правленные на увеличение собственных средств (капитала) кре­ дитной организации до размера, обеспечивающего соблюдение ею обязательных нормативов. Банк России вправе отозвать у кредитной организации л и ц е н ­ зию на осуществление банковских операций по о с н о в а н и я м , пре­ д у с м о т р е н н ы м Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м «О б а н к а х и б а н к о в с к о й деятельности». П о р я д о к отзыва л и ц е н з и и на осуществление б а н ­ ковских операций устанавливается нормативными актами Цент­ рального банка Российской Федерации. В целях з а щ и т ы интересов вкладчиков и кредиторов Б а н к Р о с ­ сии вправе назначить в кредитную организацию, у которой ото­ звана л и ц е н з и я на осуществление банковских операций, у п о л н о ­ моченного представителя Банка России. В период деятельности уполномоченного представителя Банка России кредитная орга­ н и з а ц и я в п р а в е о с у щ е с т в л я т ь р а з р е ш е н н ы е ей ф е д е р а л ь н ы м и з а ­ конами сделки только по согласованию с уполномоченным пред­ ставителем Банка России в порядке, установленном Федераль­ н ы м з а к о н о м «О б а н к а х и б а н к о в с к о й д е я т е л ь н о с т и » . Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О п р о т и в о ­ действии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступ-

1

н ы м путем, и ф и н а н с и р о в а н и ю т е р р о р и з м а » у с т а н о в л е н о , что о б я ­ зательному контролю подлежит операция банков с денежными с р е д с т в а м и и л и и н ы м и м у щ е с т в о м , если с у м м а , на к о т о р у ю о н а с о в е р ш а е т с я , р а в н а и л и п р е в ы ш а е т 600 т ы с . р у б л е й . Д а н н ы е о п е р а ­ ц и и п о д л е ж а т п р о в е р к е не т о л ь к о со с т о р о н ы Б а н к а Р о с с и и , н о и со с т о р о н ы Ф е д е р а л ь н о й с л у ж б ы п о ф и н а н с о в о м у м о н и т о р и н г у . Контрольные вопросы и задания

1. Что представляет собой банковский кредит как экономическая и правовая категория? 2. Нормами каких отраслей права регулируются отношения по бан­ ковскому кредитованию? 3. Назовите основные принципы банковского кредитования. 4. Каковы виды банковского кредита? 5. Охарактеризуйте структуру банковской системы Российской Феде­ рации. 6. Что представляет собой кредитная организация? 7. Каковы основные функции Банка России? 8. Назовите структуру и полномочия органов управления Банка России. 9. Каковы цели банковского регулирования и надзора? 10. Перечислите основные обязательные нормативы, установленные Центральным банком Российской Федерации для кредитных организа­ ций. 11. Какие меры могут быть применены Банком России за нарушение кредитной организацией законодательства в области банковского кре­ дитования? Глава

14

ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕНЕЖНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ § 57. Понятие и сущность денег и денежного обращения 2

В п е р и о д с у щ е с т в о в а н и я п р о с т о г о т о в а р о о б м е н а , когда т о в а р обменивался на другой товар (Т — Т ) , п о с т о я н н о возникали труд­ н о с т и с о п р е д е л е н и е м с о о т н о ш е н и я т о в а р о в п о их к о л и ч е с т в у и 1

1

См.: Собрание законодательства РФ. — 2001. — № 33 (часть 1). — Ст. 3418; 2 0 0 4 . - № 3 1 . - С т . 3224. Следует учесть, что простой товарообмен не является признаком исключи­ тельно первобытно-обшинного строя. В годы Великой Отечественной войны, а также в период финансовых кризисов, связанных с обесцениванием денег, в нашей стране широко применялись и простые товарообменные операции. — Примеч. авт. 2

качеству. И п о с т е п е н н о в п р о ц е с с е т о в а р о о б о р о т а п о я в и л с я о с о ­ бый товар — деньги, который способен определить это соотно­ шение (Т— Д — Т ). Вначале ф у н к ц и ю д е н е г в ы п о л н я л и о с о б о д о р о г и е т о в а р ы ( ш к у ­ ры ц е н н ы х ж и в о т н ы х , т в е р д ы е к а м н и ) , з а т е м (в XII в. д о н . э . ) в качестве денег стали использовать кусочки железа, медные плас­ т и н к и и т . п . В VII в. д о н . э . л и д и й с к и й ц а р ь К р е з стал ч е к а н и т ь м о н е т ы из с п л а в а з о л о т а и с е р е б р а , а с п у с т я сто л е т в П е р с и и ц а р ь Д а р и й I стал и з г о т а в л и в а т ь з о л о т ы е м о н е т ы . С этого м о м е н т а з о л о ­ то стало в ы п о л н я т ь ф у н к ц и ю д е н е г и ш и р о к о п р и м е н я т ь с я н е т о л ь ­ ко внутри государства, но и в международных расчетах, т . е . в ы ­ полнять ф у н к ц и ю мировых денег. Однако использование золота в к а ч е с т в е д е н е г п о к а з а л о и р я д его н е д о с т а т к о в . В о - п е р в ы х , п р и покупке крупных партий товаров необходимо было перемещать б о л ь ш о е к о л и ч е с т в о з о л о т а , что в ы з ы в а л о о п р е д е л е н н ы е т р у д н о ­ сти п р и п е р е в о з к е ( п р и х о д и л о с ь п е р е в о з и т ь ц е л ы е м е ш к и , с у н д у ­ ки с з о л о т о м ) . В о - в т о р ы х , з о л о т о , п о с т о я н н о н а х о д я с ь в о б р а щ е ­ нии, п о с т е п е н н о стиралось и теряло свой п е р в о н а ч а л ь н ы й вес. В - т р е т ь и х , ч и с т о т у з о л о т а о ч е н ь с л о ж н о п р о в е р и т ь (без с п е ц и а л ь ­ ного химического анализа), и это являлось причиной изготовле­ ния массы фальшивых золотых монет и слитков. Все эти н е д о с т а т к и п р и в е л и к п о я в л е н и ю к к о н ц у X V I I в. б у ­ мажных денег (впервые они были выпущены в Англии). При этом д о н а ч а л а X X в. с о х р а н я л о с ь з о л о т о е с о д е р ж а н и е б у м а ж н ы х д е н е г и в о з м о ж н о с т ь их о б м е н а н а з о л о т о , н о п о с т е п е н н о г о с у д а р с т в а с т а л и о т к а з ы в а т ь с я от э т о й п р а к т и к и . Деньги являются главным атрибутом финансовой системы го­ сударства, п о к а з а т е л е м с о с т о я н и я э к о н о м и к и . К а к экономическая категория д е н ь г и п р е д с т а в л я ю т с о б о й с р е д с т в о в ы р а ж е н и я с т о ­ и м о с т и т о в а р а , его в с е о б щ и й э к в и в а л е н т . В с о в р е м е н н о й э к о н о ­ мике деньги являются неизменным условием обращения практи­ ч е с к и всех в и д о в т о в а р о в . Б л а г о д а р я д е н ь г а м удается и м е т ь е д и ­ н ы й и з м е р и т е л ь с т о и м о с т и , н е о б х о д и м ы й п р и товарообороте. Д е н ь ­ ги о т р а ж а ю т г л у б и н н о е с о с т о я н и е э к о н о м и к и и я в л я ю т с я р е з у л ь ­ татом э к о н о м и ч е с к и х и неэкономических отношений. П о э т о м у деньги выступают м о щ н ы м стимулом развития э к о н о м и к и в це­ л о м , ее о т д е л ь н ы х о т р а с л е й , к о н к р е т н ы х с у б ъ е к т о в х о з я й с т в е н ­ ной деятельности. Сущность денег как универсального товара проявляется через их функции, к к о т о р ы м о т н о с я т с я : 1) с р е д с т в о о п р е д е л е н и я м е р ы с т о и м о с т и ; 2) с р е д с т в о о б м е н а ; 3) с р е д с т в о п л а т е ж а ; 4) с р е д с т в о н а к о п л е н и я . С о в о к у п н ы й о б ъ е м д е н е ж н ы х средств в э к о н о м и к е с т р а н ы о б р а ­ зует денежную массу, к о т о р а я х а р а к т е р и з у е т п о к у п а т е л ь н ы е , п л а 1

т е ж н ы е и н а к о п и т е л ь н ы е средства, н е о б х о д и м ы е д л я р а з в и т и я э к о ­ номики страны в целом, а также для удовлетворения потребностей физических и юридических лиц. Регулирование объема денежной массы осуществляется национальным (федеральным) банком. Деньги постоянно находятся в движении, процесс движения д е н е ж н ы х средств н а з ы в а ю т денежным обращением. Д е н е ж н о е о б ­ р а щ е н и е д е л и т с я н а д в а вида: н а л и ч н о е и б е з н а л и ч н о е . П р и на­ личном денежном обращении с р е д с т в о м п л а т е ж а я в л я ю т с я н а л и ч ­ ные денежные знаки (банкноты, казначейские билеты, монеты). Деятельность по организации наличного денежного обращения и управлению им осуществляется Центральным банком Российской Федерации. Безналичное денежное обращение с о с т о и т в с п и с а н и и о п р е д е ­ л е н н о й д е н е ж н о й с у м м ы с о счета о д н о г о с у б ъ е к т а и з а ч и с л е н и и э т о й с у м м ы н а счет д р у г о г о с у б ъ е к т а в э т о й ж е и л и и н о й к р е д и т ­ ной организации либо в форме, при которой наличные денежные з н а к и к а к с р е д с т в о п л а т е ж а отсутствуют. Безналичное денежное обращение в Российской Федерации осуществляется в соответствии со следующими п р и н ц и п а м и : - предприятия и организации обязаны хранить свои д е н е ж н ы е средства н а счетах в б а н к а х ; - безналичные расчеты д о л ж н ы осуществляться через банк; - ф о р м ы безналичных расчетов выбираются самими предприя­ тиями и организациями в соответствии с требованиями законода­ тельства. Государство п р и о с у щ е с т в л е н и и д е н е ж н о - к р е д и т н о й п о л и т и к и о г р а н и ч и в а е т объем н а л и ч н о г о д е н е ж н о г о о б р а щ е н и я и з н а ч и т е л ь ­ но р а с ш и р я е т ф о р м ы б е з н а л и ч н ы х расчетов. Т а к , н а 1 я н в а р я 2005 г. Б а н к Р о с с и и установил п р е д е л ь н ы й р а з м е р р а с ч е т о в н а л и ч н ы м и д е н ь г а м и п о о д н о й сделке между ю р и д и ч е с к и м и л и ц а м и , к о т о р ы й р а в е н 60 т ы с . рублей. Р а с ч е т ы н а сумму, п р е в ы ш а ю щ у ю у с т а н о в ­ ленную, должны производиться только в безналичной форме. Это с в я з а н о с преимуществом безналичных форм п е р е д н а л и ч н ы м д е ­ нежным обращением. К таким преимуществам можно отнести: - б е з н а л и ч н о е д е н е ж н о е о б р а щ е н и е в о т л и ч и е от н а л и ч н о г о не требует к р у п н ы х затрат со с т о р о н ы государства н а з а м е н у ветхих денежных знаков и т.п.; - б е з н а л и ч н о е д е н е ж н о е о б р а щ е н и е не т р е б у е т з а т р а т на о р г а ­ н и з а ц и ю и н к а с с а ц и и , х р а н е н и е , выдачу; - б е з н а л и ч н о е д е н е ж н о е о б р а щ е н и е п о з в о л я е т государству к о н ­ т р о л и р о в а т ь все о п е р а ц и и и с д е л к и , о с у щ е с т в л я е м ы е ф и з и ч е с к и ­ м и и ю р и д и ч е с к и м и л и ц а м и , что н е о б х о д и м о в ц е л я х н а л о г о о б ­ ложения; - б е з н а л и ч н о е д е н е ж н о е о б р а щ е н и е более б е з о п а с н о и п о з в о ­ ляет оперативно осуществлять расчеты (например, между к л и е н ­ тами из разных регионов, стран) и др.

Расширение безналичного денежного обращения предполагает п р и м е н е н и е р а з л и ч н ы х его ф о р м , т а к и х к а к р а с ч е т ы с п о м о щ ь ю векселей и иных обязательств, а также с п о м о щ ь ю электронных систем расчетов и др.

§ 58. Денежная система Российской Федерации Денежная система государства п р е д с т а в л я е т с о б о й форму орга­ низации денежного обращения и систему денежных отношений, за­ крепленных национальным законодательством. К элементам д е н е ж ­ ной системы относятся: 1) о ф и ц и а л ь н а я д е н е ж н а я е д и н и ц а , 2) э м и с с и я н а л и ч н ы х д е н е ж н ы х з н а к о в , 3) о р г а н и з а ц и я и р е г у л и р о в а н и е д е н е ж н о г о о б р а щ е н и я . Правовую основу денежной системы составляют нормы К о н ­ с т и т у ц и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , ф е д е р а л ь н ы е з а к о н ы «О Ц е н т ­ ральном банке Российской Ф е д е р а ц и и ( Б а н к е России)», «О б а н ­ ках и б а н к о в с к о й д е я т е л ь н о с т и » , «О в а л ю т н о м р е г у л и р о в а н и и и валютном контроле» и иные законы, а также нормативные акты Президента и Правительства Российской Федерации, акты Цент­ р а л ь н о г о б а н к а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . В с о о т в е т с т в и и с п. «ж» ст. 71 К о н с т и т у ц и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и к к о м п е т е н ц и и Р о с ­ сийской Федерации отнесено «установление правовых основ еди­ н о г о р ы н к а ... д е н е ж н а я э м и с с и я » . В процессе осуществления и регулирования денежного обра­ щения возникают различные общественные отношения, регули­ руемые нормами различных отраслей права, в том числе к о н с т и ­ туционного, административного, гражданского, уголовного и финансового. Нормы финансового права определяют правовой статус д е н е ж н о й с и с т е м ы и о б е с п е ч и в а ю т ее н о р м а л ь н о е ф у н к ­ ционирование, а также регулируют о т н о ш е н и я , в о з н и к а ю щ и е в процессе организации наличного и безналичного денежного об­ ращения. Первым элементом д е н е ж н о й с и с т е м ы я в л я е т с я о ф и ц и а л ь н а я д е н е ж н а я е д и н и ц а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и — рубль, с о с т о я щ и й и з ста к о п е е к . В с о о т в е т с т в и и со ст. 27 Ф е д е р а л ь н о г о з а к о н а «О Ц е н т ­ р а л ь н о м б а н к е Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ( Б а н к е России)» в в е д е н и е на т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и д р у г и х д е н е ж н ы х е д и н и ц и выпуск денежных суррогатов запрещается. Банкноты (банковские билеты) и монета Банка России являются единственным закон1

1

Денежные суррогаты — денежные знаки, не предусмотренные законода­ тельством и вводимые в регионах или на предприятиях в связи с нехваткой о ф и ­ циальных наличных денежных знаков (см.: Большой юридический энциклопе­ дический словарь. — М., 2002. — С. 135).

н ы м с р е д с т в о м н а л и ч н о г о п л а т е ж а на т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Федерации. Банкноты и монета Банка России являются безуслов­ н ы м и о б я з а т е л ь с т в а м и Б а н к а Р о с с и и и о б е с п е ч и в а ю т с я в с е м и его активами. Банкноты и монета Банка России обязательны к приему по н а р и ц а т е л ь н о й с т о и м о с т и п р и о с у щ е с т в л е н и и всех в и д о в п л а т е ­ ж е й , д л я з а ч и с л е н и я н а счета, во в к л а д ы и д л я п е р е в о д а н а всей территории Российской Федерации. При обмене банкнот и моне­ ты Б а н к а Р о с с и и с т а р о г о о б р а з ц а на б а н к н о т ы и м о н е т у Б а н к а Р о с с и и н о в о г о о б р а з ц а с р о к и з ъ я т и я б а н к н о т и м о н е т ы из о б р а ­ щ е н и я не м о ж е т б ы т ь м е н е е о д н о г о года, н о не д о л ж е н п р е в ы ш а т ь п я т ь лет. П р и э т о м не д о п у с к а е т с я у с т а н о в л е н и е к а к и х - л и б о о г р а ­ ничений в о т н о ш е н и и сумм или субъектов обмена. Б а н к России без о г р а н и ч е н и й о б м е н и в а е т ветхие и п о в р е ж д е н н ы е б а н к н о т ы в соответствии с установленными им правилами. Вторым элементом д е н е ж н о й с и с т е м ы я в л я е т с я э м и с с и я н а л и ч ­ н ы х д е н е ж н ы х з н а к о в . Эмиссия (от лат. emissio — в ы п у с к ) — и з г о ­ т о в л е н и е и в ы п у с к в о б р а щ е н и е д е н е ж н ы х з н а к о в ( ц е н н ы х бумаг) во всех ф о р м а х . В к а ж д о й с т р а н е существует строго у с т а н о в л е н н ы й порядок эмиссии. Так, выпуск банкнот может осуществляться исключительно главными национальными банками, а выпуск каз­ начейских билетов — казначейством. Эмиссия осуществляется на­ циональным банком как для увеличения денежной массы, так и д л я и з ъ я т и я из о б о р о т а с т а р ы х д е н е ж н ы х з н а к о в и в ы п у с к а н о в ы х . Существует э м и с с и я н а л и ч н ы х и б е з н а л и ч н ы х д е н е г . В Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и р е ш е н и е об э м и с с и и б а н к н о т и м о н е т , об и з ъ я т и и из обращения банкнот и монет старого образца принимает Совет д и р е к т о р о в Б а н к а Р о с с и и . Э т и м же р е ш е н и е м у т в е р ж д а ю т с я н о ­ миналы и образцы новых денежных знаков, описание которых п у б л и к у е т с я в средствах м а с с о в о й и н ф о р м а ц и и . У к а з а н н о е р е ш е ­ ние Совета директоров Банка России в порядке предварительного информирования направляется в Государственную Думу и Пра­ вительство Российской Федерации. Б а н к России прогнозирует р а з м е р п р е д п о л а г а е м о й э м и с с и и , а т а к ж е р е г и о н ы ее п р о в е д е н и я . В о с у щ е с т в л е н и и э м и с с и и п р и н и м а е т участие не т о л ь к о Б а н к Р о с ­ с и и , н о и региональные расчетно-кассовые центры. 1

В расчетно-кассовых центрах хранится запас денежных знаков, п р е д н а з н а ч е н н ы х д л я в ы п у с к а их в о б р а щ е н и е в случае у в е л и ч е ­ ния потребности э к о н о м и к и региона в наличных деньгах. Кроме р е з е р в н ы х ф о н д о в р а с ч е т н о - к а с с о в ы е ц е н т р ы с о д е р ж а т и оборот­ ную кассу. В о б о р о т н у ю кассу п о с т о я н н о п о с т у п а ю т и из нее в ы д а ­ ются н а л и ч н ы е д е н ь г и от б а н к о в . Э т и д е н ь г и н а х о д я т с я в п о с т о я н 1

Банкноты (от англ. bank-notes, BNs) — денежные знаки разного достоинства, выпускаемые в обращение в стране и представляющие собой бумажные деньги (см.: Большой юридический энциклопедический словарь. — М., 2002. — С. 35).

ном о б р а щ е н и и . Если сумма поступлений наличных денег на сче­ тах б а н к о в п р е в ы ш а е т у с т а н о в л е н н ы й л и м и т д л я д а н н о г о р а с ч е т ­ н о - к а с с о в о г о ц е н т р а , т о д е н ь г и и з ы м а ю т с я из о б р а щ е н и я и п е р е ­ ходят в р е з е р в н ы й ф о н д . П р и потребности банка в наличности п р о и с х о д и т о б р а т н ы й п р о ц е с с . П е р е м е щ е н и е д е н е ж н ы х с р е д с т в из р е з е р в н о г о ф о н д а в о б о р о т н у ю кассу п р о и з в о д и т с я т о л ь к о с р а з ­ решения Центрального банка Российской Федерации и является для расчетно-кассовых центров эмиссионной операцией. О р г а н и з а ц и я и р е г у л и р о в а н и е д е н е ж н о г о о б р а щ е н и я — третий элемент д е н е ж н о й с и с т е м ы . В ц е л я х о р г а н и з а ц и и на т е р р и т о р и и Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагаются следующие функции: 1) п р о г н о з и р о в а н и е и о р г а н и з а ц и я п р о и з в о д с т в а , п е р е в о з к а и х р а н е н и е б а н к н о т и м о н е т , с о з д а н и е их р е з е р в н ы х ф о н д о в ; 2) у с т а н о в л е н и е п р а в и л х р а н е н и я , п е р е в о з к и и и н к а с с а ц и и наличных денег для кредитных организаций; 3) у с т а н о в л е н и е п р и з н а к о в п л а т е ж е с п о с о б н о с т и д е н е ж н ы х з н а ­ к о в и п о р я д к а з а м е н ы п о в р е ж д е н н ы х б а н к н о т и м о н е т , а т а к ж е их уничтожения; 4) о п р е д е л е н и е п о р я д к а в е д е н и я к а с с о в ы х о п е р а ц и й д л я к р е ­ дитных организаций. П о с т о я н н о е в н и м а н и е государства к с о в е р ш е н с т в о в а н и ю и р а з ­ в и т и ю д е н е ж н о й с и с т е м ы о б ъ я с н я е т с я ее р о л ь ю в с и с т е м е у п р а в ­ л е н и я э к о н о м и к о й и с о ц и а л ь н о й с ф е р о й . В целях более э ф ф е к т и в ­ ного воздействия на экономические и неэкономические процес­ сы д е н е ж н а я с и с т е м а м о ж е т в и д о и з м е н я т ь с я п о с р е д с т в о м п р о в е ­ дения денежной реформы и деноминации. Денежная реформа п р е д с т а в л я е т с о б о й к о м п л е к с м е р п о п р е о б ­ р а з о в а н и ю д е н е ж н о й с и с т е м ы г о с у д а р с т в а с ц е л ь ю ее с т а б и л и з а ­ ции, улучшения денежного обращения и поддержания устойчи­ вости н а ц и о н а л ь н о й д е н е ж н о й е д и н и ц ы . О д н а к о д о с т и ж е н и е у к а ­ з а н н ы х ц е л е й м о ж е т п р о и з о й т и т о л ь к о в случае п р о в е д е н и я д е ­ нежной р е ф о р м ы в стабильной экономико-политической ситуа­ ц и и . В н а ш е й с т р а н е (в с о в е т с к и й и п о с т с о в е т с к и й п е р и о д ы ) б ы л и проведены три д е н е ж н ы е р е ф о р м ы . Первая денежная реформа ( 1 9 2 2 — 1924 гг.) б ы л а в ы з в а н а н е о б х о д и м о с т ь ю в в е д е н и я т в е р д о й н а ц и о н а л ь н о й д е н е ж н о й е д и н и ц ы . Успех д а н н о й р е ф о р м ы во м н о ­ гом б ы л о б у с л о в л е н к а р д и н а л ь н ы м и э к о н о м и ч е с к и м и п р е о б р а з о ­ в а н и я м и , н а ч а т ы м и в с т р а н е в т о т п е р и о д , в результате к о т о р ы х уже к к о н ц у 1924 г. б ы л о р е з к о с о к р а щ е н о н а л и ч н о е д е н е ж н о е о б р а щ е н и е , введена твердая н а ц и о н а л ь н а я валюта, обеспеченная золотом и другими драгоценными металлами. В т о р а я д е н е ж н а я р е ф о р м а б ы л а п р о в е д е н а в 1947 г. Н е о б х о д и ­ м о с т ь ее п р о в е д е н и я б ы л а п р о д и к т о в а н а д и с б а л а н с о м д е н е ж н о й с и с т е м ы во в р е м я В е л и к о й О т е ч е с т в е н н о й в о й н ы , п о с к о л ь к у в обращении находилось большое количество обесцененных, а так-

же ф а л ь ш и в ы х д е н е ж н ы х з н а к о в , з а б р о ш е н н ы х ф а ш и с т с к о й Г е р ­ м а н и е й на т е р р и т о р и ю н а ш е й с т р а н ы . В ходе д е н е ж н о й р е ф о р м ы отменялась карточная система на продукты питания первой необ­ х о д и м о с т и , у с т а н а в л и в а л и с ь н о в ы е ц е н ы на п р о д у к ц и ю , а т а к ж е в в о д и л и с ь н о в ы е д е н е ж н ы е з н а к и . С т а р ы е д е н ь г и о б м е н и в а л и с ь на н о в ы е в с о о т н о ш е н и и 10:1, в к л а д ы в с б е р к а с с а х д о 3 т ы с . р у б л е й не п е р е о ц е н и в а л и с ь , в к л а д ы от 3 д о 10 т ы с . р у б л е й п е р е с ч и т ы в а л и с ь в с о о т н о ш е н и и 3 : 2 , а с в ы ш е 10 т ы с . р у б л е й — 2 : 1 . В 1991 г. б ы л а проведена третья д е н е ж н а я р е ф о р м а . П о с л е р а с п а ­ да С о в е т с к о г о С о ю з а н а т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п р о ­ д о л ж а л и о б р а щ а т ь с я д е н е ж н ы е з н а к и С С С Р о б р а з ц а 1961 — 1991 гг. В связи с э т и м б ы л о с у щ е с т в л е н в ы п у с к б а н к н о т н о в о г о о б р а з ц а д о с т о и н с т в о м 50, 200, 500 и 1000 рублей и о р г а н и з о в а н о б м е н д е ­ н е ж н ы х к у п ю р для ф и з и ч е с к и х л и ц . П р и э т о м н е к о т о р ы е к у п ю р ы старого образца (достоинством 1, 3, 5 и 10 рублей) с о х р а н я л и с ь в платежном обороте до 1 сентября 1993 г. В ходе э т о й р е ф о р м ы б ы л п р и н я т З а к о н Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и от 25 с е н т я б р я 1992 г. «О д е ­ н е ж н о й системе Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и » (с 1996 г. — утратил силу). В о т л и ч и е от д е н е ж н о й р е ф о р м ы деноминация (от л а т . denominaiio — п е р е и м е н о в а н и е ) я в л я е т с я ф и н а н с о в о - т е х н и ч е с к о й о п е ­ р а ц и е й , в ы р а ж а ю щ е й с я в з а м е н е с т а р ы х д е н е г на н о в ы е с п р и ­ равниванием одной денежной единицы новых знаков к большему количеству д е н е г в старых знаках. Д е н о м и н а ц и я м о ж е т п р о в о д и т ь с я как отдельно, так и одновременно с денежной реформой. В С С С Р в 1961 г. д е н о м и н а ц и я б ы л а п р о в е д е н а к а к с а м о с т о я т е л ь н а я д е ­ нежная операция. «Старые» деньги в течение нескольких недель б ы л и з а м е н е н ы на н о в ы е ч е р е з п у н к т ы о б м е н а т а к и м о б р а з о м , что д е с я т и «старым» р у б л я м с о о т в е т с т в о в а л о д и н « н о в ы й » р у б л ь . В Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и в 1998 г. к о э ф ф и ц и е н т о б м е н а п р и д е н о м и н а ц и и б ы л р а в е н 1000, а с а м о б м е н о с у щ е с т в л я л с я в т е ч е ­ н и е года и не т р е б о в а л л и ч н о й я в к и в п у н к т о б м е н а . С т а р ы е и новые деньги участвовали в о б р а щ е н и и одновременно, а при и н ­ кассации, выплате заработной платы, пособий, пенсий участво­ вали т о л ь к о н о в ы е д е н ь г и . Б л а г о д а р я д е н о м и н а ц и и удается з н а ч и ­ тельно сократить число денежных купюр и монет, находящихся в о б р а щ е н и и , а в ряде случаев и упростить н а л и ч н ы е расчеты. Вме­ сте с т е м д о в о л ь н о часто д е н о м и н а ц и я ведет к з н а ч и т е л ь н ы м и з ­ д е р ж к а м на ее п р о в е д е н и е и ч а с т и ч н о м у р о с т у ц е н . О д н и м из м е т о д о в р е г у л и р о в а н и я д е н е ж н о й с и с т е м ы я в л я е т с я также эмиссия. Она осуществляется как при проведении денеж­ ных реформ, так и при д е н о м и н а ц и и . Однако возможно и с а м о ­ стоятельное п р и м е н е н и е э м и с с и и в целях увеличения д е н е ж н о й массы. 1

1

См.: Финансовое право: у ч е б н и к / отв. ред. Е. Ю.Грачева, Г.П.Толстопятенко. - М., 2004. - С. 360.

§ 59. Правовое регулирование кассовых операций и наличных расчетов Наличные платежи являются исходной, наиболее простой и н е р е д к о н е з а м е н и м о й ф о р м о й п л а т е ж е й . В с о о т в е т с т в и и с о ст. 34 Ф е д е р а л ь н о г о з а к о н а «О Ц е н т р а л ь н о м б а н к е Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ции (Банке России)» в целях организации наличного денежного о б р а щ е н и я на Б а н к России возложена такая ф у н к ц и я , как о п р е ­ деление порядка ведения кассовых операций. Кассовые операции — это совокупность материально-техниче­ ских процедур, проводимых организациями и предприятиями и связан­ ных с приемом, хранением и выдачей наличных денег. П р а в о в ы м и о с ­ новами осуществления кассовых операций являются федеральные з а к о н ы «О Ц е н т р а л ь н о м б а н к е Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ( Б а н к е Р о с с и и ) » , «О б а н к а х и б а н к о в с к о й д е я т е л ь н о с т и » , а т а к ж е Ф е д е ­ р а л ь н ы й з а к о н от 22 м а я 2003 г. № 5 4 - Ф З «О п р и м е н е н и и к о н т ­ рольно-кассовой техники при осуществлении наличных денеж­ ных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» . В сфере регулирования расчетов с применением контрольно-кас­ совой техники ( К К Т ) действуют нормативные акты Правитель­ ства Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и Б а н к а Р о с с и и . Целью регулирования кассовых операций является в первую очередь обеспечение четкой организации наличного денежного оборота, а также контроль проведения расчетов. Кассовые опера­ ц и и н е о б х о д и м ы и д л я б о л е е т о ч н о г о учета д о х о д о в и р а с х о д о в в целях полного и э ф ф е к т и в н о г о налогообложения. В соответствии с законодательством для осуществления расче­ т о в н а л и ч н ы м и д е н ь г а м и каждое предприятие и организация обя­ заны иметь контрольно-кассовую технику и вести с п е ц и а л ь н у ю к а с с о в у ю книгу. К о н т р о л ь н о - к а с с о в а я т е х н и к а , и с п о л ь з у е м а я о р г а ­ низациями и предприятиями, должна быть включена в Государ­ ственный реестр. Предприятия и организации (индивидуальные предприниматели) на территории Российской Федерации д о л ж ­ н ы в о б я з а т е л ь н о м п о р я д к е п р и м е н я т ь к о н т р о л ь н о - к а с с о в у ю тех­ н и к у п р и о с у щ е с т в л е н и и и м и н а л и ч н ы х д е н е ж н ы х расчетов и (или) р а с ч е т о в с и с п о л ь з о в а н и е м п л а т е ж н ы х к а р т в случаях п р о д а ж и т о в а р о в , в ы п о л н е н и я р а б о т и л и о к а з а н и я услуг. П о р я д о к с о в е р ­ шения кредитными организациями кассовых операций с приме­ нением контрольно-кассовой техники определяется Центральным банком Российской Федерации. Требования к контрольно-кассовой технике, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, поря­ д о к и у с л о в и я ее р е г и с т р а ц и и и п р и м е н е н и я о п р е д е л я ю т с я П р а 1

1

См.: Собрание законодательства РФ. — 2003. — № 21. — Ст. 1957.

вительством Российской Федерации. При этом контрольно-кассо­ вая техника, п р и м е н я е м а я о р г а н и з а ц и я м и (за и с к л ю ч е н и е м к р е ­ дитных организаций) и индивидуальными предпринимателями, должна: 1) б ы т ь з а р е г и с т р и р о в а н а в н а л о г о в ы х о р г а н а х по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика; 2) б ы т ь и с п р а в н а , о п л о м б и р о в а н а в у с т а н о в л е н н о м п о р я д к е ; 3) и м е т ь ф и с к а л ь н у ю п а м я т ь и э к с п л у а т и р о в а т ь с я в ф и с к а л ь ­ ном режиме. Порядок применения кредитными организациями контрольнокассовой техники и используемых в ней программных продуктов утверждается Ц е н т р а л ь н ы м б а н к о м Российской Федерации. Организации, предприятия и индивидуальные предприниматели, п р и м е н я ю щ и е к о н т р о л ь н о - к а с с о в у ю т е х н и к у , обязаны: 1) о с у щ е с т в л я т ь р е г и с т р а ц и ю к о н т р о л ь н о - к а с с о в о й т е х н и к и в налоговых органах; 2) п р и м е н я т ь п р и о с у щ е с т в л е н и и н а л и ч н ы х д е н е ж н ы х р а с ч е ­ тов и (или) расчетов с использованием платежных карт и с п р а в ­ ную к о н т р о л ь н о - к а с с о в у ю т е х н и к у , о б е с п е ч и в а ю щ у ю н а д л е ж а щ и й учет д е н е ж н ы х с р е д с т в п р и п р о в е д е н и и р а с ч е т о в ( ф и к с а ц и ю р а с ­ ч е т н ы х о п е р а ц и й на к о н т р о л ь н о й л е н т е и в ф и с к а л ь н о й п а м я т и ) ; 3) в ы д а в а т ь п о к у п а т е л я м ( к л и е н т а м ) п р и о с у щ е с т в л е н и и н а ­ личных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием п л а т е ж н ы х карт в м о м е н т о п л а т ы о т п е ч а т а н н ы е к о н т р о л ь н о - к а с ­ совой техникой кассовые чеки; 4) о б е с п е ч и в а т ь в е д е н и е и х р а н е н и е в у с т а н о в л е н н о м п о р я д ­ ке д о к у м е н т а ц и и , с в я з а н н о й с п р и о б р е т е н и е м и р е г и с т р а ц и е й , вводом в эксплуатацию и п р и м е н е н и е м контрольно-кассовой техники, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов беспрепятственный доступ к соответствующей конт­ рольно-кассовой технике, предоставлять им указанную доку­ ментацию; 5) п р о и з в о д и т ь п р и п е р в и ч н о й р е г и с т р а ц и и и п е р е р е г и с т р а ­ ции контрольно-кассовой техники введение в фискальную память контрольно-кассовой техники информации и замену накопите­ лей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов. Н а л и ч н ы е д е н е ж н ы е средства, поступающие в кассы, подле­ ж а т сдаче в б а н к д л я п о с л е д у ю щ е г о з а ч и с л е н и я н а счета п р е д п р и ­ ятий. Сдавать наличные деньги предприятиям также разрешается на д о г о в о р н ы х у с л о в и я х ч е р е з и н к а с с а т о р с к и е с л у ж б ы у ч р е ж д е ­ ний банков или специализированные инкассаторские службы, и м е ю щ и е л и ц е н з и ю Б а н к а Р о с с и и на о с у щ е с т в л е н и е с о о т в е т с т в у ­ ю щ и х о п е р а ц и й по и н к а с с а ц и и д е н е ж н ы х с р е д с т в и других ц е н н о ­ стей.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, п о д п и с а н н ы м главным бухгалте­ ром или л и ц о м , уполномоченным письменным распоряжением р у к о в о д и т е л я п р е д п р и я т и я . Все п о с т у п а ю щ и е и в ы д а н н ы е н а л и ч ­ ные деньги предприятия учитываются в кассовой книге. Предпри­ я т и я м о г у т и м е т ь н а л и ч н ы е д е н ь г и в с в о и х кассах в п р е д е л а х л и ­ м и т о в , у с т а н о в л е н н ы х о б с л у ж и в а ю щ и м б а н к о м по с о г л а с о в а н и ю с руководителем предприятия. Л и м и т остатка наличных денег еже­ г о д н о у с т а н а в л и в а е т с я у ч р е ж д е н и я м и б а н к о в всем п р е д п р и я т и я м н е з а в и с и м о от о р г а н и з а ц и о н н о - п р а в о в о й ф о р м ы и с ф е р ы д е я т е л ь ­ ности, и м е ю щ и м кассу и о с у щ е с т в л я ю щ и м н а л и ч н о - д е н е ж н ы е расчеты. Определение л и м и т а остатка кассы производится исходя из о б ъ е м о в н а л и ч н о - д е н е ж н о г о о б о р о т а п р е д п р и я т и я с у ч е т о м о с о б е н н о с т е й р е ж и м а его д е я т е л ь н о с т и , п о р я д к а и с р о к о в с д а ч и наличных денег в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Предприятия и о р г а н и з а ц и и о б я з а н ы с д а в а т ь в с ю д е н е ж н у ю н а л и ч н о с т ь сверх установленных лимитов в обслуживающий банк. Хранить в своих кассах н а л и ч н ы е деньги сверх установленных л и м и т о в п р е д п р и ­ ятие имеет право т о л ь к о в случае выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий, но не более 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке, а для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и при­ равненных к ним местностях, — до 5 дней. Организации и индивидуальные предприниматели в соответ­ ствии с порядком, определяемым Правительством Российской Ф е д е р а ц и и , могут о с у щ е с т в л я т ь н а л и ч н ы е д е н е ж н ы е р а с ч е т ы и ( и л и ) р а с ч е т ы с и с п о л ь з о в а н и е м п л а т е ж н ы х карт без п р и м е н е н и я к о н т р о л ь н о - к а с с о в о й т е х н и к и в случае о к а з а н и я услуг н а с е л е н и ю при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой от­ четности. П о р я д о к утверждения ф о р м ы бланков строгой отчетно­ с т и , п р и р а в н е н н ы х к к а с с о в ы м ч е к а м , а т а к ж е п о р я д о к их учета, хранения и уничтожения устанавливаются Правительством Рос­ сийской Федерации. В силу с п е ц и ф и к и своей деятельности либо особенностей сво­ его м е с т о н а х о ж д е н и я о р г а н и з а ц и и и и н д и в и д у а л ь н ы е п р е д п р и ­ н и м а т е л и могут п р о и з в о д и т ь н а л и ч н ы е д е н е ж н ы е р а с ч е т ы и ( и л и ) р а с ч е т ы с и с п о л ь з о в а н и е м п л а т е ж н ы х к а р т без применения конт­ рольно-кассовой техники п р и о с у щ е с т в л е н и и с л е д у ю щ и х в и д о в деятельности: 1) п р о д а ж а газет и ж у р н а л о в , а т а к ж е с о п у т с т в у ю щ и х т о в а р о в в г а з е т н о - ж у р н а л ь н ы х к и о с к а х п р и у с л о в и и , е с л и д о л я газет и ж у р н а л о в в их т о в а р о о б о р о т е с о с т а в л я е т не м е н е е 50 п р о ц е н т о в и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом испол­ нительной власти субъекта Российской Федерации; 2) п р о д а ж а ц е н н ы х бумаг;

3) п р о д а ж а л о т е р е й н ы х б и л е т о в ; 4) п р о д а ж а п р о е з д н ы х б и л е т о в и т а л о н о в д л я п р о е з д а в г о р о д ­ ском общественном транспорте; 5) о б е с п е ч е н и е п и т а н и е м у ч а щ и х с я и р а б о т н и к о в о б щ е о б р а з о ­ вательных ш к о л и п р и р а в н е н н ы х к н и м учебных з а в е д е н и й во время учебных занятий; 6) т о р г о в л я н а р ы н к а х , я р м а р к а х , в в ы с т а в о ч н ы х к о м п л е к с а х , а также на других территориях, отведенных для осуществления т о р г о в л и , за и с к л ю ч е н и е м н а х о д я щ и х с я в э т и х местах т о р г о в л и магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомага­ зинов, автофургонов, п о м е щ е н и й контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест ( п о м е щ е н и й и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внут­ ри к р ы т ы х р ы н о ч н ы х п о м е щ е н и й п р и т о р г о в л е н е п р о д о в о л ь с т в е н ­ ными товарами; 7) т о р г о в л я в к и о с к а х м о р о ж е н ы м и б е з а л к о г о л ь н ы м и н а п и т ­ ками в розлив; 8) п р и е м от н а с е л е н и я с т е к л о п о с у д ы и у т и л ь с ы р ь я , за и с к л ю ­ чением металлолома; 9) п р о д а ж а п о н о м и н а л ь н о й с т о и м о с т и г о с у д а р с т в е н н ы х з н а ­ ков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, н а н о с и м ы х на п о ч т о в ы е о т п р а в л е н и я ) , п о д т в е р ж д а ю щ и х о п л а т у услуг п о ч т о ­ вой с в я з и , и н е к о т о р ы х других. Разрешается осуществлять наличные денежные расчеты и (или) р а с ч е т ы с и с п о л ь з о в а н и е м п л а т е ж н ы х к а р т без п р и м е н е н и я к о н т ­ рольно-кассовой техники организациям и индивидуальным пред­ принимателям, находящимся в отдаленных или труднодоступных м е с т н о с т я х (за и с к л ю ч е н и е м г о р о д о в , р а й о н н ы х ц е н т р о в , п о с е л ­ ков городского типа), указанных в перечне, утвержденном орга­ н о м г о с у д а р с т в е н н о й власти с у б ъ е к т а Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и .

§ 60. Формы безналичных расчетов Расчеты между ю р и д и ч е с к и м и л и ц а м и , как правило, п р о в о ­ дятся в о б я з а т е л ь н о й ф о р м е путем п е р е ч и с л е н и я д е н е ж н ы х средств со счета п л а т е л ь щ и к а на счет п о л у ч а т е л я в к р е д и т н о й о р г а н и з а ­ ции. Безналичные расчеты в Российской Федерации осуществля­ ются в с о о т в е т с т в и и с н о р м а м и Г р а ж д а н с к о г о к о д е к с а (ст. 861 — 885), ф е д е р а л ь н ы х з а к о н о в «О Ц е н т р а л ь н о м б а н к е Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ( Б а н к е Р о с с и и ) » , «О б а н к а х и б а н к о в с к о й д е я т е л ь ­ ности». Важную роль в регулировании безналичных расчетов иг­ рает Ц е н т р а л ь н ы й б а н к Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . В его к о м п е т е н ­ цию входит установление правил, ф о р м , с р о к о в и стандартов о с у щ е с т в л е н и я д а н н о г о вида р а с ч е т о в . П о р я д о к з а п о л н е н и я и р е к -

визиты расчетных документов, применяемые в безналичных рас­ четах, у с т а н о в л е н ы П о л о ж е н и е м «О б е з н а л и ч н ы х р а с ч е т а х в Р о с ­ сийской Федерации», утвержденным Банком России 3 октября 2002 г. . Б е з н а л и ч н ы е расчеты могут п р о и з в о д и т ь с я в следующих ф о р м а х : 1) п л а т е ж н ы е п о р у ч е н и я ; 2) ч е к и ; 3) р а с ч е т ы п о а к к р е д и т и в у ; 4) р а с ч е т ы п о и н к а с с о ; 5) в е к с е л и ; 6) и н ы е ф о р м ы , у с т а н о в л е н н ы е з а к о н о д а т е л ь с т в о м . П л а т е ж н о е поручение — э т о р а с ч е т н ы й д о к у м е н т , п о к о т о р о м у в л а д е л е ц счета в к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и и п о р у ч а е т п е р е ч и с л и т ь о п р е д е л е н н у ю с у м м у с о с в о е г о счета и з а ч и с л и т ь ее на с ч е т д р у г о ­ го л и ц а . К р е д и т н а я о р г а н и з а ц и я , п о л у ч и в ш а я п л а т е ж н о е п о р у ч е ­ н и е , о б я з а н а о т с в о е г о и м е н и за счет с р е д с т в п л а т е л ь щ и к а о с у щ е ­ ствить перечисление д е н е ж н ы х средств получателю. Платежные поручения составляются на бланках определен­ ной формы и действительны в течение десяти календарных дней со д н я в ы п и с к и , не считая д н я в ы п и с к и . Платежные поручения п р и н и м а ю т с я к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и е й в д е н ь их п р е д ъ я в л е н и я н е з а в и с и м о от н а л и ч и я с р е д с т в н а с ч е т е п л а т е л ь щ и к а , а и с п о л ­ н я ю т с я л и ш ь п р и н а л и ч и и с р е д с т в н а счете п л а т е л ь щ и к а . Д л я исполнения платежного поручения кредитная организация мо­ жет привлекать и другие кредитные организации. При этом об­ с л у ж и в а ю щ а я владельца счета кредитная организация обязана и н ф о р м и р о в а т ь п л а т е л ь щ и к а п о его т р е б о в а н и ю о б и с п о л н е н и и п л а т е ж н о г о п о р у ч е н и я не п о з ж е с л е д у ю щ е г о р а б о ч е г о д н я п о с л е обращения плательщика в кредитную организацию, если иной с р о к не у с т а н о в л е н д о г о в о р о м б а н к о в с к о г о с ч е т а . Ф а к т и ч е с к и платежное поручение представляет собой одну из ф о р м б а н к о в ­ ского перевода. Чек в о т л и ч и е от п л а т е ж н о г о п о р у ч е н и я я в л я е т с я ц е н н о й бу­ магой, содержащей распоряжение чекодателя кредитной органи­ зации произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Э т а с у м м а с п и с ы в а е т с я с ч е к о в о г о счета ч е к о д а т е л я в б а н к е и переводится или непосредственно выдается банком чекодержате­ лю. Такая операция обычно предусматривается чековым догово­ ром между банком и чекодателем. Чек оплачивается кредитной о р г а н и з а ц и е й за с ч е т д е н е ж н ы х с р е д с т в ч е к о д а т е л я . П р и э т о м ч е ­ к о д а т е л ь не в п р а в е о т о з в а т ь ч е к д о и с т е ч е н и я у с т а н о в л е н н о г о с р о ­ к а д л я п р е д ъ я в л е н и я его к о п л а т е . Б а н к м о ж е т п р о и з в е с т и о п л а т у ч е к а и в счет к р е д и т а ч е к о д а т е л ю . Н а и б о л е е ш и р о к о ч е к и п р и м е ­ н я ю т с я п р и р а с ч е т а х за п о л у ч е н н ы е т о в а р ы и о к а з а н н ы е услуги. 1

1

См.: Вестник Банка России. — 2002. — № 74.

Чеки выписываются в момент установления суммы платежа. П е редача ч е к о в ы х к н и ж е к п о л у ч а т е л я м средств п о ч е к а м , а т а к ж е подписание н е з а п о л н е н н ы х б л а н к о в ч е к о в не д о п у с к а е т с я . Ч е к и подписываются л и ц а м и , и м е ю щ и м и право подписывать распоря­ ж е н и я по р а с ч е т н о м у , т е к у щ е м у и л и и н о м у счету ( р у к о в о д и т е л е м и главным бухгалтером). Д л я о с у щ е с т в л е н и я б е з н а л и ч н ы х р а с ч е т о в могут п р и м е н я т ь с я чеки, выпускаемые кредитными организациями. Такие чеки мо­ гут п р и м е н я т ь с я в м е ж б а н к о в с к и х расчетах на о с н о в а н и и д о г о в о ­ ров, заключенных с клиентами, и межбанковских соглашений о расчете ч е к а м и . К р е д и т н ы е о р г а н и з а ц и и в с о о т в е т с т в и и с м е ж ­ банковскими соглашениями разрабатывают внутрибанковские п р а в и л а о п е р а ц и й с ч е к а м и , о п р е д е л я ю щ и е п о р я д о к и у с л о в и я их использования. Бланки чеков являются документами строгой от­ четности и хранятся в порядке, установленном Банком России. Существуют и иные разновидности чеков, применяемые в таких расчетах ( а к ц е п т о в а н н ы й , в о з в р а т н ы й , л и м и т н ы й , к р о с с и р о в а н ­ ный, дорожный и др.). Расчеты по аккредитиву (от л а т . accredo — д о в е р я ю ) — о д н а из форм безналичных расчетов между предприятиями и организа­ ц и я м и , суть к о т о р о й с о с т о и т в т о м , ч т о к р е д и т н а я о р г а н и з а ц и я по п о р у ч е н и ю п л а т е л ь щ и к а и в с о о т в е т с т в и и с его у к а з а н и я м и обязуется произвести платежи получателю средств либо дать по­ ручение другой кредитной организации осуществить платеж по­ л у ч а т е л ю в у с т а н о в л е н н ы й с р о к на у с л о в и я х , п р е д у с м о т р е н н ы х в а к к р е д и т и в н о м з а я в л е н и и . В аккредитивном заявлении указыва­ ются: - вид а к к р е д и т и в а ; - с р о к д е й с т в и я а к к р е д и т и в а с у к а з а н и е м д а т ы его з а к р ы т и я ; - условие оплаты аккредитива; - н о м е р счета, о т к р ы т ы й и с п о л н я ю щ и м б а н к о м , и р я д д р у г и х условий. Законодательством устанавливается несколько видов аккреди­ тивов: покрытые (депонированные), непокрытые (гарантирован­ ные), отзывные и безотзывные. Покрытый (депонированный) а к к р е д и т и в — э т о а к к р е д и т и в , по к о т о р о м у б а н к п е р е ч и с л я е т за с ч е т с р е д с т в п л а т е л ь щ и к а и л и п р е ­ д о с т а в л е н н о г о ему к р е д и т а д е н е ж н ы е средства в р а с п о р я ж е н и е и с ­ п о л н и т е л ь н о й к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и и н а весь с р о к д е й с т в и я а к ­ к р е д и т и в а . П р и о т к р ы т и и непокрытого (гарантированного) аккре1

1

Дорожный чек — получивший распространение платежный документ, ис­ пользуемый как средство обеспечения туристов международной валютой или валютой страны пребывания. Представляет собой денежное обязательство вы­ платить обозначенную сумму денег владельцу, выступает как средство оплаты товаров, услуг, равноценное наличным деньгам и кредитным карточкам (см.: Большой юридический энциклопедический словарь. — М., 2002).

дитива банк предоставляет исполняющему банку право с п и с ы ­ вать с р е д с т в а с и м е ю щ е г о с я с ч е т а в п р е д е л а х с у м м ы а к к р е д и т и в а . Обычно используется в качестве средства обеспечения платежей и в ы д а е т с я к а к г а р а н т и я к о н т р а к т а . Отзывной а к к р е д и т и в п р е д ­ ставляет собой расчетный документ, который может быть изме­ н е н и л и о т м е н е н б а н к о м на д е н ь п и с ь м е н н о г о р а с п о р я ж е н и я плательщика без предварительного уведомления и согласия п о ­ лучателя средств. Т а к о й а к к р е д и т и в не всегда обеспечивает с о ­ б л ю д е н и е и н т е р е с о в д р у г о й с т о р о н ы и п о э т о м у на п р а к т и к е в с т р е ­ ч а е т с я р е д к о . В о т л и ч и е о т о т з ы в н о г о безотзывной а к к р е д и т и в не м о ж е т б ы т ь и з м е н е н и л и о т м е н е н без с о г л а с и я получателя с р е д с т в . О б ы ч н о б е з о т з ы в н ы е а к к р е д и т и в ы и м е ю т д о п о л н и т е л ь н ы е га­ р а н т и и платежа со с т о р о н ы банка, который принимает на себя обязательство оплачивать документы, соответствующие условиям аккредитива (подтвержденный аккредитив). Безотзывной аккре­ дитив представляет собой широко распространенную форму меж­ д у н а р о д н ы х расчетов во в н е ш н е й торговле. В м е ж д у н а р о д н о й п р а к ­ тике применяются и другие виды аккредитивов, такие как доку­ ментарный аккредитив, дорожный аккредитив, возобновляемый аккредитив, делимый аккредитив и др. В расчетах с ф и з и ч е с к и м и л и ц а м и ш и р о к о и с п о л ь з у е т с я денеж­ ный а к к р е д и т и в , к о т о р ы й я в л я е т с я и м е н н ы м д о к у м е н т о м , п о д ­ тверждающим факт внесения клиентом в банк суммы денежных средств и соответствующее поручение этого банка одному или нескольким банкам о выплате держателю аккредитива указанной в нем суммы в течение определенного срока. При этом кредитная организация не обязана проверять соответствие условий а к к р е д и ­ тива договору, заключенному между плательщиком и получате­ лем, по которому производятся расчеты. Расчеты по аккредитиву более в ы г о д н ы п о л у ч а т е л ю д е н е ж н ы х с р е д с т в ( э к с п о р т е р у ) , п о ­ скольку такая ф о р м а расчетов гарантирует, например, своевре­ менную оплату товаров поставщику. Расчеты по инкассо о с у щ е с т в л я ю т с я к р е д и т н о й о р г а н и з а ц и е й на о с н о в а н и и и н к а с с о в о г о п о р у ч е н и я п о л у ч а т е л ю п л а т е ж а от его и м е н и и за с ч е т его с р е д с т в . И н к а с с о в о е п о р у ч е н и е о ф о р м л я е т с я посредством платежного требования, оплата которого произво­ д и т с я с а к ц е п т о м ( с о г л а с и е на о с у щ е с т в л е н и е п л а т е ж а ) и л и в б е з ­ а к ц е п т н о м п о р я д к е (в б е с с п о р н о м п о р я д к е ) . П л а т е ж н о е т р е б о в а ­ ние составляется на бланке определенной ф о р м ы , установленной Б а н к о м Р о с с и и . В б е с с п о р н о м п о р я д к е с п и с а н и е д е н е ж н ы х средств со счета п л а т е л ь щ и к а о с у щ е с т в л я е т с я и н к а с с о в ы м п о р у ч е н и е м в порядке, предусмотренном законодательством. Так, в бесспорном порядке производится взыскание сумм налогов и сборов по р е ш е ­ н и ю н а л о г о в о г о о р г а н а путем н а п р а в л е н и я в к р е д и т н у ю о р г а н и ­ з а ц и ю , в к о т о р о й о т к р ы т ы счета н а л о г о п л а т е л ь щ и к о в , и н к а с с о ­ вого п о р у ч е н и я на с п и с а н и е и п е р е ч и с л е н и е в б ю д ж е т ( в н е б ю д -

ж е т н ы е ф о н д ы ) с о о т в е т с т в у ю щ и х д е н е ж н ы х с р е д с т в (ст. 46 Н а л о ­ гового к о д е к с а Р Ф ) . Расчеты с помощью векселей (от н е м . Wechsel — о б м е н ) я в л я ­ ются одной из наиболее удобных и ш и р о к о п р и м е н я е м ы х ф о р м безналичных расчетов. Вексель как универсальная ценная бумага п р и м е н я е т с я в Р о с с и и в б е з н а л и ч н ы х расчетах с с е р е д и н ы X I X в., а п о з ж е стал и с п о л ь з о в а т ь с я и к а к о д н а из о с н о в н ы х ф о р м м е ж д у ­ н а р о д н ы х р а с ч е т о в . Вексель — э т о ц е н н а я б у м а г а в в и д е н и ч е м н е обеспеченного долгосрочного обязательства векселедателя, д а ю ­ щая право на получение (возврат) векселедержателем предостав­ л е н н о г о и м на у с т а н о в л е н н ы й с р о к и на о п р е д е л е н н ы х у с л о в и я х денежного долга. О д н о в р е м е н н о вексель может применяться как платежный документ, передаваемый одним л и ц о м другому вза­ мен денежного платежа, и как средство кредита. Регулирование вексельного обращения осуществляется в соот­ в е т с т в и и с Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м от 11 м а р т а 1997 г. № 4 8 - Ф З «О п е р е в о д н о м и п р о с т о м в е к с е л е » . Д в и ж е н и е в е к с е л е й , их р а с ­ пространение в сфере денежного обращения как денежных доку­ ментов привело к возникновению вексельного обращения, век­ с е л ь н ы х р ы н к о в . Э т о п о в л и я л о и на п о я в л е н и е р а з л и ч н ы х в и д о в векселей (товарных, ф и н а н с о в ы х и др.), в том числе и вексельных кредитов . Широкое распространение получили и расчеты с помощью пластиковых банковских карт. П л а с т и к о в ы е б а н к о в с к и е карты и н а ч е называют пластиковыми деньгами. Существует несколько видов карт: к р е д и т н ы е , д е б е т о в ы е , д и с к о н т н ы е , м а г а з и н н ы е и д р . П л а ­ с т и к о в ы е к а р т ы в ы д а ю т с я б а н к о м п о д о г о в о р у с к л и е н т о м . С их п о м о щ ь ю м о ж н о п о л у ч а т ь н а л и ч н ы е д е н ь г и из б а н к о м а т о в , а т а к ­ ж е о с у щ е с т в л я т ь б ы с т р ы й п е р е в о д д е н е г с т е к у щ е г о счета п л а ­ т е л ь щ и к а на счет п о л у ч а т е л я п л а т е ж а . Р а с ч е т ы с п о м о щ ь ю б а н ­ к о в с к и х п л а с т и к о в ы х к а р т могут п р о и з в о д и т ь с я ф и з и ч е с к и м и и ю р и д и ч е с к и м и л и ц а м и . О с о б е н н о с т ь ю т а к о г о вида р а с ч е т о в я в л я ­ ется его у н и в е р с а л ь н о с т ь , п о с к о л ь к у , пользуясь к а р т о ч к о й , м о ж н о п р о и з в о д и т ь р а с ч е т ы не т о л ь к о внутри с т р а н ы , н о и за р у б е ж о м . З а п о с л е д н и е годы с о з д а н о с р а з у н е с к о л ь к о м е ж д у н а р о д н ы х п л а т е ж ­ ных систем, осуществляющих расчеты с п о м о щ ь ю пластиковых карт. Т а к , владелец м е ж д у н а р о д н о й к р е д и т н о й к а р т о ч к и E u r o C a r d и м е е т п р а в о с ее п о м о щ ь ю п р о и з в о д и т ь р а с ч е т ы в л ю б о й стране — участ­ нице Европейской платежной системы Europay . Наряду с EuroCard наиболее распространены платежи с использованием пластико1

2

1

1

См.: Собрание законодательства РФ. — 1997. — № 11. — Ст. 1238. Вексельный кредит — распространенный в Российской Федерации способ выдачи кредита, когда выданные в кредит средства тут же направляются на по­ купку векселей банка-кредитора. Иногда процедура выдачи такого кредита по согласованию сторон упрощается и кредит сразу выдается векселями банка (см.: Финансовый словарь / А. А. Благодатин и др. — М., 2002). 2

вых карточек ф и н а н с о в ы х к о м п а н и й (ассоциаций) American Express, Visa, M a s t e r C a r d и д р . В Российской Федерации порядок эмиссии кредитными орга­ низациями банковских карт и условия осуществления расчетов с их и с п о л ь з о в а н и е м у с т а н а в л и в а ю т с я Ц е н т р а л ь н ы м б а н к о м Р о с ­ сийской Федерации. К о н т р о л ь н ы е вопросы и з а д а н и я

1. Раскройте понятие и функции денег. 2. Что представляет собой денежное обращение? 3. Назовите основные элементы денежной системы. 4. Какие правовые акты составляют правовую основу денежной си­ стемы? 5. Каковы методы регулирования денежной системы? 6. В каких формах осуществляются расчеты в Российской Федерации? 7. Что такое «денежная реформа»? 8. В каких случаях проводится эмиссия наличных денег? 9. Раскройте понятие кассовых операций. Каковы правила их прове­ дения? 10. Каковы основные формы безналичных расчетов?

Глава

15

ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ § 6 1 . Валюта и валютные ценности Т е р м и н «валюта» (от и т а л . valuta — с т о и м о с т ь ) в ю р и д и ч е с к о й литературе используется для обозначения как национальной де­ н е ж н о й е д и н и ц ы , т а к и д е н е ж н ы х з н а к о в и н о с т р а н н ы х государств. Однако на практике понятие валюты в основном применяется для определения иностранных денежных единиц. В с о о т в е т с т в и и с Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м от 10 д е к а б р я 2003 г. № 1 7 3 - Ф З «О в а л ю т н о м р е г у л и р о в а н и и и в а л ю т н о м к о н т р о л е » ва­ лютой Российской Федерации я в л я ю т с я д е н е ж н ы е з н а к и в в и д е банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории 1

Europay International — международная платежная система, созданная в 1992 г., впервые предложила банкам весь спектр услуг в рамках единой технологической системы. Компанией владеют и управляют несколько всемирно известных бри­ танских, швейцарских, немецких, голландских, шведских и французских ф и н а н ­ совых компаний. К середине 2006 г. в обращении находилось более 150 млн кар­ точек с торговыми марками Europay, что составило 75 процентов рынка дебетовых и 60 процентов рынка расчетно-кредитных карточек в Европе. В сети банкоматов Europay более 350 тыс. устройств выдачи наличных денег. — Примеч. авт.

Российской Ф е д е р а ц и и , а т а к ж е и з ы м а е м ы е л и б о и з ъ я т ы е из ства на б а н к о в с к и х счетах и в б а н к о в с к и х в к л а д а х . 1

З а к о н о м о п р е д е л я е т с я и п о н я т и е внутренних ценных бумаг, к которым отнесены эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации, а так­ ж е и н ы е ц е н н ы е б у м а г и , у д о с т о в е р я ю щ и е п р а в о на п о л у ч е н и е валюты Российской Федерации, в ы п у щ е н н ы е на территории Рос­ сийской Федерации. В п о н я т и е иностранная валюта в к л ю ч а ю т с я д е н е ж н ы е з н а к и в виде б а н к н о т , к а з н а ч е й с к и х б и л е т о в , м о н е т ы , н а х о д я щ и е с я в о б ­ ращении и я в л я ю щ и е с я з а к о н н ы м средством наличного платежа на т е р р и т о р и и соответствующего и н о с т р а н н о г о государства (группы и н о с т р а н н ы х г о с у д а р с т в ) , а т а к ж е и з ы м а е м ы е л и б о и з ъ я т ы е из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; средства на б а н к о в с к и х счетах и в б а н к о в с к и х вкладах в д е н е ж н ы х е д и н и ц а х и н о с т р а н н ы х государств и м е ж д у н а р о д н ы х д е н е ж н ы х и л и расчетных единицах. П р и э т о м иностранная валюта делится на три основных типа: 1) с в о б о д н о к о н в е р т и р у е м а я ; 2) ч а с т и ч н о к о н в е р т и р у е м а я ; 3) н е к о н в е р т и р у е м а я . Свободно конвертируемая валюта — э т о в а л ю т а и н о с т р а н н о г о государства, к о т о р а я с в о б о д н о о б м е н и в а е т с я н а л ю б у ю д р у г у ю валюту и м е ж д у н а р о д н ы е п л а т е ж н ы е средства. В н а с т о я щ е е в р е м я к ней о т н о с я т д о л л а р С Ш А , в а л ю т у с т р а н Е С , а т а к ж е н а ц и о ­ н а л ь н ы е в а л ю т ы Ш в е й ц а р и и , Я п о н и и и н е к о т о р ы х других с т р а н . Частично конвертируемой валютой я в л я е т с я н а ц и о н а л ь н а я ва ­ л ю т а с т р а н ы , к о т о р а я о б м е н и в а е т с я о г р а н и ч е н н о , т о л ь к о на н е ­ к о т о р у ю и н о с т р а н н у ю валюту. Неконвертируемой (замкнутой) валютой признается валюта, и с п о л ь з у е м а я в п р е д е л а х о д н о й с т р а н ы и не о б м е н и в а е м а я на ва ­ л ю т у других и н о с т р а н н ы х государств. Во в н е ш н е э к о н о м и ч е с к о й д е я т е л ь н о с т и ч а с т о в с т р е ч а ю т с я п о ­ нятия «ключевая валюта», «специальные права заимствования», « к л и р и н г о в а я валюта» и д р . , к о т о р ы е в к л ю ч е н ы з а к о н о д а т е л ь с т в о м Российской Федерации в международные денежные и расчетные е д и н и ц ы . Ключевая валюта (от а н г л . key currency) и с п о л ь з у е т с я д л я обозначения национальных кредитно-денежных средств ведущих стран — у ч а с т н и ц м и р о в о й т о р г о в л и и м е ж д у н а р о д н о й в а л ю т ы , используемой для обслуживания международных расчетов, и н о ­ странных инвестиций, а также при определении цен на мировом рынке. 1

См.: Собрание законодательства РФ. — 2003. — № 50. — Ст. 4859.

Специальные права заимствования (SDR) представляют собой международные платежные и резервные средства, выпускаемые Международным валютным ф о н д о м ( М В Ф ) и используемые для международных безналичных расчетов между странами — члена­ ми М В Ф путем з а п и с и н а с п е ц и а л ь н ы х счетах. Т е р м и н о м S D R пользуются и для обозначения искусственной коллективной д е ­ н е ж н о й е д и н и ц ы , к у р с к о т о р о й о п р е д е л я е т с я на о с н о в е с р е д н е ­ в з в е ш е н н о г о курса с п е ц и а л ь н о г о н а б о р а валют. Клиринговая валюта — э т о в а л ю т н а я е д и н и ц а , и с п о л ь з у е м а я при клиринговых расчетах между странами и ф у н к ц и о н и р у ю щ а я т о л ь к о в б е з н а л и ч н о м виде. Ее и с т о ч н и к о м я в л я е т с я в з а и м н о е к р е ­ дитование поставок государствами — участницами платежного с о ­ глашения. Законодательство Российской Федерации также выделяет по­ н я т и е валютные ценности, т . е . ц е н н о с т и , в о т н о ш е н и и к о т о р ы х установлен специальный режим обращения. К ним относятся и н о ­ странная валюта и в н е ш н и е ц е н н ы е бумаги (акции, векселя, об­ лигации и др.), в том числе в бездокументарной форме. О т н о ш е н и я , в о з н и к а ю щ и е при осуществлении операций с иностранной валютой и валютными ценностями, принято назы­ вать валютными правоотношениями. Особенностью валютных пра­ в о о т н о ш е н и й я в л я е т с я т о , что о н и р е г л а м е н т и р у ю т с я н е с к о л ь к и ­ ми отраслями права (гражданским, административным, т а м о ж е н ­ н ы м и д р . ) . О д н а к о о п р е д е л я ю щ е е з н а ч е н и е в их р е г у л и р о в а н и и занимают н о р м ы ф и н а н с о в о г о права. Ф и н а н с о в о - п р а в о в ы е н о р ­ мы устанавливают круг субъектов валютных п р а в о о т н о ш е н и й , валютный режим, п р и н ц и п ы валютного регулирования, виды ва­ лютных операций и валютные ограничения, а также систему и полномочия органов валютного контроля. Структуру в а л ю т н ы х п р а в о о т н о ш е н и й с о с т а в л я ю т т р и о с н о в ­ н ы х э л е м е н т а : о б ъ е к т , с у б ъ е к т и с о д е р ж а н и е . Объектами в а л ю т ­ ных п р а в о о т н о ш е н и й являются валюта Российской Ф е д е р а ц и и , в н у т р е н н и е ц е н н ы е б у м а г и и в а л ю т н ы е ц е н н о с т и . Субъекты д а н ­ н о г о вида п р а в о о т н о ш е н и й д е л я т с я на д в е г р у п п ы : р е з и д е н т ы и н е р е з и д е н т ы . К резидентам относятся: - физические лица, являющиеся гражданами Российской Ф е ­ д е р а ц и и , за и с к л ю ч е н и е м г р а ж д а н Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , п р и ­ знаваемых постоянно п р о ж и в а ю щ и м и в иностранном государстве в с о о т в е т с т в и и с з а к о н о д а т е л ь с т в о м э т о г о государства; - постоянно проживающие в Российской Федерации на о с н о ­ в а н и и вида на ж и т е л ь с т в о , п р е д у с м о т р е н н о г о з а к о н о д а т е л ь с т в о м 1

1

Валютный клиринг (от англ. clear — очищать) представляет собой порядок проведения международных расчетов между странами, основанный на взаимном зачете платежей за товары и услуги, обладающие равной стоимостью (см.: Ф и ­ нансовый словарь / А. А. Благодатин и др. — М., 2002).

Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , и н о с т р а н н ы е г р а ж д а н е и л и ц а без г р а ж ­ данства; - юридические лица, созданные в соответствии с законода­ тельством Российской Федерации; - н а х о д я щ и е с я за п р е д е л а м и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ф и л и а л ы , представительства и иные подразделения юридических л и ц Рос­ сийской Федерации; - дипломатические представительства, консульские учрежде­ ния Российской Федерации и иные официальные представитель­ ства Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , н а х о д я щ и е с я за п р е д е л а м и т е р р и т о ­ рии Российской Федерации, а также постоянные представитель­ ства Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п р и м е ж г о с у д а р с т в е н н ы х и л и м е ж ­ правительственных организациях; - Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, му­ ниципальные образования, которые выступают в отношениях, ре­ г у л и р у е м ы х Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м «О в а л ю т н о м р е г у л и р о в а н и и и валютном контроле» и п р и н я т ы м и в соответствии с ним и н ы м и федеральными законами и другими нормативными правовыми ак­ тами. Нерезидентами признаются: - ф и з и ч е с к и е л и ц а , не я в л я ю щ и е с я р е з и д е н т а м и ; - юридические лица, созданные в соответствии с законода­ тельством и н о с т р а н н ы х государств и и м е ю щ и е местонахождение за п р е д е л а м и т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ; - о р г а н и з а ц и и , не я в л я ю щ и е с я ю р и д и ч е с к и м и л и ц а м и , с о з д а н ­ н ы е в с о о т в е т с т в и и с з а к о н о д а т е л ь с т в о м и н о с т р а н н ы х государств и и м е ю щ и е м е с т о н а х о ж д е н и е за п р е д е л а м и т е р р и т о р и и Р о с с и й ­ ской Федерации; - аккредитованные в Российской Федерации дипломатичес­ кие представительства, консульские учреждения иностранных го­ сударств и п о с т о я н н ы е представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организа­ циях; - межгосударственные и межправительственные организации, их ф и л и а л ы и п о с т о я н н ы е п р е д с т а в и т е л ь с т в а в Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ рации; - находящиеся на территории Российской Федерации ф и л и а ­ л ы , постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения иностранных юри­ д и ч е с к и х л и ц и о р г а н и з а ц и й , не я в л я ю щ и х с я ю р и д и ч е с к и м и л и ­ цами; - и н ы е л и ц а , не о т н о с я щ и е с я к р е з и д е н т а м . Содержание в а л ю т н ы х п р а в о о т н о ш е н и й о б р а з у ю т п р а в а р е з и ­ дентов и нерезидентов на совершение валютных операций и с в я ­ занные с этим обязанности, а также права и обязанности органов валютного регулирования и валютного контроля.

§ 62. Понятие и принципы валютного регулирования Валютное регулирование п р е д с т а в л я е т с о б о й деятельность го­ сударственных органов по управлению обращением валюты, контро­ лю валютных операций, установлению валютного контроля и воздей­ ствию на валютный курс, а также ограничению использования инос­ транной валюты. Н а в а л ю т н о е р е г у л и р о в а н и е в р а з н о е в р е м я о к а ­ зывал влияние целый ряд факторов политико-экономического и п р а в о в о г о х а р а к т е р а . Е щ е во в р е м е н а К и е в с к о й Руси б ы л о х о ж д е ­ н и е и н о с т р а н н ы х д е н е г . Т а к , к и е в с к и е к н я з ь я т р е б о в а л и от з а в о е ­ ванных территорий уплаты налогов иностранными монетами, а Новгород и Псков в торговле с соседями рассчитывались наряду с рублями л и т о в с к и м и и н е м е ц к и м и серебряными монетами. Уже в X I V — X V вв. н а Р у с и в в о д и л и с ь о г р а н и ч е н и я в о т н о ш е н и и и н о ­ странной валюты, но на протяжении длительного периода време­ н и ( в п л о т ь д о 1923 г.) в а л ю т н ы е ц е н н о с т и п о с т о я н н о н а х о д и л и с ь в о б р а щ е н и и н а в с е й т е р р и т о р и и государства. О г р а н и ч е н и я и л и запреты на осуществление валютных операций вводились только при кризисных явлениях. В советский период сделки с валютными ц е н н о с т я м и для частных л и ц б ы л и з а п р е щ е н ы , а валютное регу­ лирование подменялось прямым административным управлением и контролем. Изменение политического режима в России, расширение внешнеэкономической деятельности потребовали правового ре­ г у л и р о в а н и я о б о р о т а и н о с т р а н н о й в а л ю т ы . 9 о к т я б р я 1992 г. б ы л п р и н я т З а к о н Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и «О в а л ю т н о м р е г у л и р о в а ­ нии и валютном контроле». Однако д а н н ы й закон носил рамоч­ н ы й х а р а к т е р , п р а к т и ч е с к и к а ж д а я его н о р м а н а п о л н я л а с ь к о н к ­ р е т н ы м с о д е р ж а н и е м л и ш ь с п о м о щ ь ю м н о г о ч и с л е н н ы х ( о к о л о 300) и п р о т и в о р е ч а щ и х друг другу н о р м а т и в н ы х актов. 10 д е к а б р я 2003 г. был п р и н я т н о в ы й Ф е д е р а л ь н ы й з а к о н «О в а л ю т н о м р е г у л и р о в а ­ нии и валютном контроле», призванный решить накопившиеся проблемы и более четко урегулировать ф у н к ц и о н и р о в а н и е валют­ ного р ы н к а и о б р а щ е н и е и н о с т р а н н о й в а л ю т ы . В з а к о н е б ы л и с ф о р ­ м у л и р о в а н ы п р и н ц и п ы в а л ю т н о г о р е г у л и р о в а н и я . Основными прин­ ципами валютного регулирования и валютного контроля я в л я ю т с я : 1) п р и о р и т е т э к о н о м и ч е с к и х м е р в р е а л и з а ц и и г о с у д а р с т в е н ­ ной политики в области валютного регулирования; 2) и с к л ю ч е н и е н е о п р а в д а н н о г о в м е ш а т е л ь с т в а г о с у д а р с т в а и его о р г а н о в в в а л ю т н ы е о п е р а ц и и р е з и д е н т о в и н е р е з и д е н т о в ; 1

1

В тот период к валютным ценностям относились не только иностранная валюта и ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, но и драго­ ценные металлы (золото, серебро, платина) и природные драгоценные камни (рубины, алмазы, сапфиры, изумруды, александриты). — Примеч. авт. 8

Мальцев

225

3) е д и н с т в о в н е ш н е й и в н у т р е н н е й в а л ю т н о й п о л и т и к и Р о с ­ сийской Федерации; 4) е д и н с т в о с и с т е м ы в а л ю т н о г о р е г у л и р о в а н и я и в а л ю т н о г о контроля; 5) о б е с п е ч е н и е г о с у д а р с т в о м з а щ и т ы п р а в и э к о н о м и ч е с к и х интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валют­ ных операций. Рассмотрим подробнее эти п р и н ц и п ы . Принцип приоритета экономических мер п р и р е а л и з а ц и и госу­ дарственной политики в области валютного регулирования означа­ ет, что государство отдает п р е д п о ч т е н и е не п о л и т и ч е с к и м (как б ы л о в бывшем С С С Р ) , а э к о н о м и ч е с к и м мерам для регулирования об­ р а щ е н и я и н о с т р а н н о й в а л ю т ы . К т а к и м м е р а м следует отнести р а з ­ витие и п о о щ р е н и е в н е ш н и х т о р г о в ы х о т н о ш е н и й ю р и д и ч е с к и х и ф и з и ч е с к и х л и ц , п р е д о с т а в л е н и е и м р а з л и ч н ы х л ь г о т (в т о м ч и с л е н а л о г о в ы х ) , р а з р е ш е н и е о т к р ы т и я счетов в б а н к а х за р у б е ж о м , ц е ­ л е в о е ф и н а н с и р о в а н и е из б ю д ж е т а п р е д п р и я т и й и о р г а н и з а ц и й , о с у щ е с т в л я ю щ и х э к с п о р т н о - и м п о р т н ы е о п е р а ц и и , и д р . Государ­ ственную политику в сфере валютного регулирования также назы­ вают в а л ю т н о й п о л и т и к о й . Валютная политика я в л я е т с я с о с т а в н о й частью г о с у д а р с т в е н н о й э к о н о м и ч е с к о й п о л и т и к и и п р е д с т а в л я е т собой з а к о н о д а т е л ь н о з а к р е п л е н н ы е м е р ы воздействия государства, н а п р а в л е н н ы е на у с т а н о в л е н и е п о р я д к а о б р а щ е н и я в а л ю т ы внутри с т р а н ы и за ее п р е д е л а м и . Р а з р а б о т к а о с н о в н ы х н а п р а в л е н и й ва­ л ю т н о й п о л и т и к и государства, к а к п р а в и л о , возлагается на П р а в и ­ тельство, ц е н т р а л ь н ы е ф и н а н с о в ы е о р г а н ы и н а ц и о н а л ь н ы й б а н к с т р а н ы и о с у щ е с т в л я е т с я с учетом м и р о в о й в а л ю т н о й п о л и т и к и , проводимой международными валютно-финансовыми организаци­ ями (Международным валютным фондом, Международным и Ев­ ропейским банками реконструкции и развития). Принцип исключения неоправданного вмешательства государства и его о р г а н о в в в а л ю т н ы е о п е р а ц и и р е з и д е н т о в и н е р е з и д е н т о в является составной частью общего п р и н ц и п а невмешательства государства в д е я т е л ь н о с т ь х о з я й с т в у ю щ и х с у б ъ е к т о в , за и с к л ю ­ чением случаев, предусмотренных законодательством. Следует п о м н и т ь , что в а л ю т н ы е о т н о ш е н и я и м е ю т с в о ю с п е ц и ф и к у и могут о к а з а т ь с у щ е с т в е н н о е в л и я н и е на э к о н о м и к у государства. П о э т о ­ му в м е ш а т е л ь с т в о государства в п р о в о д и м ы е в а л ю т н ы е о п е р а ц и и резидентов и нерезидентов допускается только в целях предотвра­ щения существенного сокращения золотовалютных резервов, рез­ ких к о л е б а н и й курса в а л ю т ы и н е д о п у щ е н и я п р о в е д е н и я н е з а ­ конных валютных сделок и действий. Т а к , в с о о т в е т с т в и и с Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м о т 7 августа 2001 г. № 1 1 5 - Ф З «О п р о т и в о д е й с т в и и л е г а л и з а ц и и ( о т м ы в а н и ю ) д о х о ­ дов, полученных преступным путем, и ф и н а н с и р о в а н и ю терро­ ризма» обязательному контролю подлежат операции по покупке

1

и продаже иностранной валюты в крупных размерах , перевод д е н е ж н ы х с р е д с т в за г р а н и ц у н а счет (во в к л а д ) , о т к р ы т ы й н а а н о н и м н о г о владельца, и некоторые другие операции. Единство внутренней и внешней валютной политики Российской Федерации о з н а ч а е т , что г о с у д а р с т в о п р и д е р ж и в а е т с я о б щ и х о с ­ нов в сфере регулирования валютных операций, осуществляемых в н у т р и с т р а н ы и на м и р о в о м в а л ю т н о м р ы н к е . Н е д о л ж н ы у с т а ­ н а в л и в а т ь с я р а з л и ч н ы е м е х а н и з м ы в о з д е й с т в и я на в а л ю т н ы й к у р с , а также вводиться валютные ограничения в отношении отдельных субъектов по сравнению с другими. Принцип единства системы валютного регулирования и валют­ ного контроля п р е д п о л а г а е т ф о р м и р о в а н и е о б щ е й с т р у к т у р ы р е ­ гулирования валютных операций. Валютное регулирование осуще­ с т в л я е т с я т о л ь к о на о с н о в е ф е д е р а л ь н ы х з а к о н о в , н о р м а т и в н ы е п р а в о в ы е а к т ы могут р е г у л и р о в а т ь в а л ю т н ы е п р а в о о т н о ш е н и я в случаях, непосредственно предусмотренных валютным з а к о н о д а ­ тельством. Государство, обеспечивая э ф ф е к т и в н о с т ь валютного регулиро­ вания, одновременно устанавливает и единую систему валютного контроля, в к л ю ч а ю щ у ю в себя государственные и у п о л н о м о ч е н ­ ные органы, п о л н о м о ч и я которых строго определены. Обеспечение государством защиты прав и экономических инте­ ресов резидентов и нерезидентов п р и о с у щ е с т в л е н и и в а л ю т н ы х операций является к о н с т и т у ц и о н н ы м положением. Государство гарантирует административную и судебную защиту прав и инте­ ресов участников валютных правоотношений. В то же время рези­ д е н т ы и н е р е з и д е н т ы могут в ы б р а т ь и и н ы е с п о с о б ы з а щ и т ы с в о ­ их и н т е р е с о в , н а п р и м е р о б р а щ е н и е в м е ж д у н а р о д н ы е с у д е б н ы е органы (арбитражи). Законодательством обеспечивается и право на з а щ и т у и н т е р е с о в г о с у д а р с т в а к а к п р и о с у щ е с т в л е н и и в а л ю т ­ ных операций резидентов и нерезидентов, так и при непосред­ ственном участии государства (как субъекта) в валютных п р а в о ­ отношениях. Составными частями (элементами) валютного регулирования являются валютная интервенция, формирование валютных резер­ вов и в а л ю т н ы е о г р а н и ч е н и я . Валютная интервенция п р е д с т а в л я е т с о б о й ц е л е н а п р а в л е н н о е воздействие центрального банка страны на валютный р ы н о к и валютный курс. Осуществляется валютная интервенция прежде 1

Операция с денежными средствами признается совершенной в крупном раз­ мере, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 ООО руб­ лей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 рублей, или превышает ее, а также сделки с недвижимостью, если сумма сделки в иностранной валюте равна либо превышает сумму 3 000 000 рублей (ст. 6 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»).

всего д л я р е г у л и р о в а н и я к у р с а и н о с т р а н н ы х в а л ю т в и н т е р е с а х государства. Валютный курс — э т о ц е н а д е н е ж н о й е д и н и ц ы о д н о й с т р а н ы , в ы р а ж е н н а я в д е н е ж н ы х е д и н и ц а х другого государства. Н а п р и м е р , е с л и к у р с е в р о с о с т а в л я е т 1,2 д о л л а р а С Ш А , т о э т о о з н а ч а е т , что на в а л ю т н о м р ы н к е е в р о и д о л л а р будут о б м е н и в а т ь с я и м е н н о в такой пропорции. Р а з л и ч а ю т д в а вида в а л ю т н о г о курса: б и р ж е в о й ( г и б к и й , п л а ­ в а ю щ и й ) и ф и к с и р о в а н н ы й . Биржевой курс у с т а н а в л и в а е т с я в р е ­ зультате р ы н о ч н ы х к о л е б а н и й , в у с л о в и я х с в о б о д н о й к у п л и - п р о ­ д а ж и в а л ю т ы на в а л ю т н ы х торгах. В а л ю т н ы е т о р г и п р о в о д я т с я н а в а л ю т н ы х р ы н к а х , т . е . н а р ы н к а х , где с о в е р ш а е т с я к у п л я - п р о д а ­ ж а и н о с т р а н н о й в а л ю т ы н а о с н о в е с п р о с а и п р е д л о ж е н и я . Фикси­ рованный курс в ы т е к а е т и з у с т а н о в л е н н о г о м е ж д у н а р о д н ы м и о р г а ­ н и з а ц и я м и или государством валютного паритета, обменного со­ г л а ш е н и я . Валютный паритет п р е д с т а в л я е т с о б о й т в е р д о е , о ф и ­ циально устанавливаемое соотношение обмена одной валюты на другую. Государство в целях своевременного осуществления междуна­ родных расчетов, а также для получения дохода и регулирования в а л ю т н о г о р ы н к а ф о р м и р у е т валютные резервы (международные резервы). М е ж д у н а р о д н ы е р е з е р в ы п р е д с т а в л я ю т с о б о й в ы с о к о л и к ­ видные финансовые активы, находящиеся в распоряжении Банка России и Правительства Российской Федерации и складывающи­ еся и з а к т и в о в в и н о с т р а н н о й в а л ю т е , м о н е т а р н о г о з о л о т а , с п е ­ циальных прав заимствования (СДР), резервной позиции в М В Ф и других р е з е р в н ы х а к т и в о в . Валютное регулирование осуществляется специально уполно­ м о ч е н н ы м и о р г а н а м и государства. О р г а н а м и в а л ю т н о г о р е г у л и р о ­ вания в Российской Федерации являются Центральный банк Рос­ сийской Федерации и Правительство Российской Федерации. Для реализации функций, предусмотренных валютным законодатель­ ством, им предоставляется право издавать нормативные акты, обязательные для резидентов и нерезидентов. Центральный банк Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и у с т а н а в л и в а е т е д и н ы е ф о р м ы учета и о т ­ ч е т н о с т и п о в а л ю т н ы м о п е р а ц и я м , п о р я д о к и с р о к и их п р е д с т а в 1

2

1

С января 1992 г. в Российской Федерации начала функционировать Москов­ ская межбанковская валютная биржа, а затем и целый ряд региональных бирж. Крупнейшие мировые валютные рынки находятся в С Ш А , Великобритании, Франции, Германии, Швейцарии, Японии и Сингапуре. — Примеч. авт. По данным Центрального банка Российской Федерации на 1 февраля 2008 г. объем международных резервов России достиг 480 млрд долларов США и про­ должает расти. По этому показателю Российская Федерация занимает третье ме­ сто в мире, опережая такие страны, как Великобритания, Германия, Франция, Сингапур, США, но уступая Китаю (более 1,2 трлн долларов США) и Японии (910,8 млрд долларов США). — Примеч. авт. 2

ления, готовит и публикует статистическую и н ф о р м а ц и ю . П р а в и ­ тельство Российской Федерации устанавливает порядок расчетов и переводов по валютным операциям между резидентами и нере­ зидентами. Центральный банк Российской Федерации и Прави­ тельство Российской Федерации, а также уполномоченные Пра­ вительством федеральные органы исполнительной власти (Служ­ ба в н е ш н е й р а з в е д к и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , М и н и с т е р с т в а о б о ­ р о н ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и др.) б е з о г р а н и ч е н и й о с у щ е с т в ­ л я ю т все в и д ы в а л ю т н ы х о п е р а ц и й . 1

§ 63. Виды валютных операций Валютные операции — это особый вид финансовых операций, состоящих в купле-продаже и других сделках с валютными ценностя­ ми, валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумага­ ми, осуществляемых по поручению резидентов и нерезидентов либо по инициативе самого банка. Валютные операции призваны способствовать д в и ж е н и ю ссуд­ н о г о к а п и т а л а и о б с л у ж и в а т ь м и р о в у ю т о р г о в л ю . К основным ви­ дам валютных операций о т н о с я т с я : 1) п р и о б р е т е н и е р е з и д е н т о м у р е з и д е н т а и о т ч у ж д е н и е р е з и ­ дентом в пользу резидента валютных ценностей на з а к о н н ы х ос­ нованиях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа; 2) п р и о б р е т е н и е р е з и д е н т о м у н е р е з и д е н т а л и б о н е р е з и д е н т о м у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и в н у т р е н н и х ц е н н ы х б у м а г на з а к о н н ы х основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и в н у т р е н н и х ц е н н ы х бумаг в качестве с р е д ­ ства п л а т е ж а ; 3) п р и о б р е т е н и е н е р е з и д е н т о м у н е р е з и д е н т а и о т ч у ж д е н и е нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и в н у т р е н н и х ц е н н ы х б у м а г на з а к о н н ы х основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Ф е д е р а ц и и и внутренних ц е н н ы х бумаг в качестве средства платежа; 4) в в о з н а т а м о ж е н н у ю т е р р и т о р и ю Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валют­ ных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних цен­ н ы х бумаг; 1

См. соответственно Постановления Правительства Российской Федерации от 20.12.2004 г. № 813, от 10.04.2006 г. № 203 / / Собрание законодательства Рос­ сийской Федерации. — 2004. — № 52 (ч. 2). — Ст. 5484; 2006. — № 16. — Ст. 1742.

5) п е р е в о д и н о с т р а н н о й в а л ю т ы , в а л ю т ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ц и и , в н у т р е н н и х и в н е ш н и х ц е н н ы х бумаг со счета, о т к р ы т о г о за пределами т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , на счет того ж е л и ц а , о т к р ы т ы й на т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , и со счета, о т ­ к р ы т о г о на т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , на счет того ж е л и ц а , о т к р ы т ы й за п р е д е л а м и т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ; 6) п е р е в о д н е р е з и д е н т о м в а л ю т ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , внут­ р е н н и х и в н е ш н и х ц е н н ы х б у м а г с о счета (с р а з д е л а с ч е т а ) , о т ­ к р ы т о г о на т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , на с ч е т (раздел счета) т о г о ж е л и ц а , о т к р ы т ы й на т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ рации. Валютные операции между резидентами запрещены, за исклю­ чением операций: 1) с в я з а н н ы х с р а с ч е т а м и в м а г а з и н а х б е с п о ш л и н н о й т о р г о в ­ л и , а т а к ж е с р а с ч е т а м и п р и р е а л и з а ц и и т о в а р о в и о к а з а н и и услуг п а с с а ж и р а м в пути с л е д о в а н и я т р а н с п о р т н ы х с р е д с т в п р и м е ж д у ­ народных перевозках; 2) м е ж д у к о м и с с и о н е р а м и ( а г е н т а м и , п о в е р е н н ы м и ) и к о м и ­ тентами (принципалами, доверителями) при оказании комисси­ о н е р а м и ( а г е н т а м и , п о в е р е н н ы м и ) услуг, с в я з а н н ы х с з а к л ю ч е ­ нием и исполнением договоров с нерезидентами о передаче това­ р о в , в ы п о л н е н и и р а б о т , о б о к а з а н и и услуг, о п е р е д а ч е и н ф о р м а ­ ции и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них; 3) п о д о г о в о р а м т р а н с п о р т н о й э к с п е д и ц и и , п е р е в о з к и и ф р а х ­ тования (чартера) при о к а з а н и и экспедитором, перевозчиком и ф р а х т о в щ и к о м услуг, с в я з а н н ы х с п е р е в о з к о й в ы в о з и м о г о и з Р о с ­ с и й с к о й Ф е д е р а ц и и или в в о з и м о г о в Р о с с и й с к у ю Ф е д е р а ц и ю груза, т р а н з и т н о й п е р е в о з к о й груза п о т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ц и и , а т а к ж е п о д о г о в о р а м с т р а х о в а н и я у к а з а н н ы х грузов; 4) с в н е ш н и м и ц е н н ы м и б у м а г а м и , в ы п у щ е н н ы м и от и м е н и Российской Федерации, осуществляемых через организаторов торговли на р ы н к е ценных бумаг Российской Ф е д е р а ц и и , при у с л о в и и учета п р а в на т а к и е ц е н н ы е б у м а г и в д е п о з и т а р и я х , с о ­ зданных в соответствии с законодательством Российской Феде­ рации; 5) ю р и д и ч е с к и х л и ц с в н е ш н и м и ц е н н ы м и б у м а г а м и п р и у с ­ л о в и и учета п р а в на т а к и е ц е н н ы е бумаги в д е п о з и т а р и я х , с о з д а н ­ ных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и осуществления расчетов в валюте Российской Федерации; 6) с в я з а н н ы х с о с у щ е с т в л е н и е м о б я з а т е л ь н ы х п л а т е ж е й ( н а л о ­ гов, с б о р о в и других п л а т е ж е й ) в ф е д е р а л ь н ы й б ю д ж е т , б ю д ж е т субъекта Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , м е с т н ы й б ю д ж е т в и н о с т р а н ­ н о й валюте в с о о т в е т с т в и и с з а к о н о д а т е л ь с т в о м Р о с с и й с к о й Ф е ­ дерации, и некоторых других операций, установленных законода­ тельством.

Валютные операции по сделкам между у п о л н о м о ч е н н ы м и бан­ к а м и , с о в е р ш а е м ы м и м и от с в о е г о и м е н и и за с в о й счет, о с у щ е ­ ствляются в порядке, установленном Центральным банком Рос­ сийской Федерации. Между резидентами и уполномоченными банками без о г р а н и ­ чений осуществляются валютные операции, связанные: 1) с п о л у ч е н и е м и в о з в р а т о м к р е д и т о в и з а й м о в , у п л а т о й с у м м процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам; 2) в н е с е н и е м д е н е ж н ы х с р е д с т в р е з и д е н т о в на б а н к о в с к и е с ч е ­ та (в б а н к о в с к и е в к л а д ы ) (до в о с т р е б о в а н и я и на о п р е д е л е н н ы й срок) и получением денежных средств резидентов с банковских с ч е т о в ( б а н к о в с к и х в к л а д о в ) (до в о с т р е б о в а н и я и н а о п р е д е л е н ­ ный срок); 3) б а н к о в с к и м и г а р а н т и я м и , а т а к ж е с и с п о л н е н и е м р е з и д е н ­ тами обязательств по договорам поручительства и залога; 4) п р и о б р е т е н и е м р е з и д е н т а м и у у п о л н о м о ч е н н ы х б а н к о в в е к ­ селей, в ы п и с а н н ы х этими или другими у п о л н о м о ч е н н ы м и банка­ м и , п р е д ъ я в л е н и е м их к п л а т е ж у , п о л у ч е н и е м п о н и м п л а т е ж а , в т о м ч и с л е в п о р я д к е регресса, в з ы с к а н и е м п о н и м ш т р а ф н ы х с а н к ­ ций, а также с отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам в порядке, установленном Федеральным з а к о н о м о т 11 м а р т а 1997 г. № 4 8 - Ф З «О п е р е в о д н о м и п р о с т о м векселе»; 5) к у п л е й - п р о д а ж е й ф и з и ч е с к и м и л и ц а м и н а л и ч н о й и б е з н а ­ л и ч н о й и н о с т р а н н о й в а л ю т ы и ч е к о в (в т о м ч и с л е д о р о ж н ы х ч е ­ ков), н о м и н а л ь н а я стоимость которых указана в и н о с т р а н н о й ва­ л ю т е , за в а л ю т у Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и и н о с т р а н н у ю в а л ю т у , а т а к ж е с о б м е н о м , з а м е н о й д е н е ж н ы х з н а к о в и н о с т р а н н о г о госу­ дарства (группы иностранных государств), приемом для н а п р а в ­ л е н и я н а и н к а с с о в б а н к и за п р е д е л а м и т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и н а л и ч н о й и н о с т р а н н о й в а л ю т ы и ч е к о в (в т о м ч и с л е дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в ино­ с т р а н н о й в а л ю т е , не д л я ц е л е й о с у щ е с т в л е н и я ф и з и ч е с к и м и л и ­ цами предпринимательской деятельности; 6) у п л а т о й у п о л н о м о ч е н н ы м б а н к а м к о м и с с и о н н о г о в о з н а г ­ раждения; 7) и н ы м и в а л ю т н ы м и о п е р а ц и я м и , о т н е с е н н ы м и к б а н к о в ­ ским операциям в соответствии с законодательством Российской Федерации. Н е р е з и д е н т ы в п р а в е без о г р а н и ч е н и й о с у щ е с т в л я т ь м е ж д у с о ­ б о й п е р е в о д ы и н о с т р а н н о й в а л ю т ы со с ч е т о в (с в к л а д о в ) в б а н ­ ках за п р е д е л а м и т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и н а б а н к о в ­ с к и е с ч е т а (в б а н к о в с к и е в к л а д ы ) в у п о л н о м о ч е н н ы х б а н к а х и л и банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных бан­ ках н а с ч е т а (во в к л а д ы ) в б а н к а х за п р е д е л а м и Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ рации или в уполномоченных банках.

Н е р е з и д е н т ы вправе о с у щ е с т в л я т ь между с о б о й в а л ю т н ы е о п е ­ р а ц и и с в н у т р е н н и м и ц е н н ы м и б у м а г а м и на т е р р и т о р и и Р о с с и й с ­ к о й Ф е д е р а ц и и с учетом т р е б о в а н и й , у с т а н о в л е н н ы х а н т и м о н о ­ польным законодательством Российской Федерации и законода­ т е л ь с т в о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и о р ы н к е ц е н н ы х бумаг, в п о р я д ­ ке, у с т а н о в л е н н о м Ц е н т р а л ь н ы м б а н к о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , к о т о р ы й м о ж е т предусматривать т р е б о в а н и е об и с п о л ь з о в а н и и с п е ­ ц и а л ь н о г о счета п р и с о в е р ш е н и и у к а з а н н ы х в а л ю т н ы х о п е р а ц и й . Валютные операции между нерезидентами на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации осуще­ ствляются через банковские счета (банковские вклады), о т к р ы ­ т ы е на т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и в п о р я д к е , у с т а н о в ­ ленном законодательством. К у п л я - п р о д а ж а и н о с т р а н н о й в а л ю т ы и ч е к о в (в т о м ч и с л е д о ­ рожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иност­ ранной валюте, на территории Российской Федерации произво­ дится только через у п о л н о м о ч е н н ы е банки. Р е з и д е н т а м п р е д о с т а в л е н о п р а в о о т к р ы в а т ь без о г р а н и ч е н и й счета ( в к л а д ы ) в и н о с т р а н н о й в а л ю т е в б а н к а х , р а с п о л о ж е н н ы х на т е р р и т о р и я х и н о с т р а н н ы х г о с у д а р с т в , я в л я ю щ и х с я ч л е н а м и Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Р е з и д е н т ы о б я з а н ы у в е д о м л я т ь н а л о г о в ы е о р г а н ы п о месту с в о ­ его учета о б о т к р ы т и и ( з а к р ы т и и ) с ч е т о в ( в к л а д о в ) н е п о з д н е е месяца со д н я заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с б а н к о м , р а с п о л о ж е н н ы м за п р е д е л а м и т е р р и т о ­ рии Российской Федерации. Ю р и д и ч е с к и е л и ц а — р е з и д е н т ы в п р а в е без о г р а н и ч е н и й о с у ­ ществлять валютные операции со средствами, з а ч и с л е н н ы м и в с о о т в е т с т в и и с Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м «О в а л ю т н о м р е г у л и р о в а ­ н и и и в а л ю т н о м к о н т р о л е » н а счета (во в к л а д ы ) , о т к р ы т ы е в б а н ­ ках за п р е д е л а м и т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , за и с к л ю ­ чением валютных операций между резидентами. Ф и з и ч е с к и м л и ц а м — р е з и д е н т а м р а з р е ш е н о без о г р а н и ч е н и й о с у щ е с т в л я т ь в а л ю т н ы е о п е р а ц и и , не с в я з а н н ы е с передачей и м у ­ щества и о к а з а н и е м услуг на т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , с и с п о л ь з о в а н и е м средств, з а ч и с л е н н ы х на счета (во в к л а д ы ) , о т ­ к р ы т ы е в б а н к а х за п р е д е л а м и т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . Нерезиденты на территории Российской Федерации вправе о т к р ы в а т ь б а н к о в с к и е счета ( б а н к о в с к и е в к л а д ы ) в и н о с т р а н н о й валюте и в а л ю т е Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и т о л ь к о в у п о л н о м о ч е н ­ ных банках. П о р я д о к открытия и ведения банковских счетов (бан­ ковских вкладов) нерезидентов, открываемых на территории Рос­ сийской Федерации, в том числе специальных счетов, устанавли­ вает Ц е н т р а л ь н ы й б а н к Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и .

Н е р е з и д е н т ы и м е ю т п р а в о без о г р а н и ч е н и й п е р е ч и с л я т ь и н о с т ­ р а н н у ю валюту и валюту Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и со своих б а н к о в ­ с к и х с ч е т о в (с б а н к о в с к и х в к л а д о в ) в б а н к а х за п р е д е л а м и т е р р и ­ т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и н а с в о и б а н к о в с к и е счета (в б а н ­ ковские вклады) в уполномоченных банках. Нерезидентам также п р е д о с т а в л я е т с я п р а в о без о г р а н и ч е н и й п е р е ч и с л я т ь и н о с т р а н н у ю валюту с о с в о и х б а н к о в с к и х с ч е т о в (с б а н к о в с к и х в к л а д о в ) в у п о л ­ н о м о ч е н н ы х б а н к а х на с в о и счета (во в к л а д ы ) в б а н к а х за п р е д е ­ лами территории Российской Федерации. Валютные операции, связанные с ввозом в Российскую Феде­ р а ц и ю и н о с т р а н н о й валюты и в н е ш н и х ц е н н ы х бумаг в д о к у м е н ­ т а р н о й ф о р м е , о с у щ е с т в л я ю т с я р е з и д е н т а м и и н е р е з и д е н т а м и без ограничений при соблюдении требований таможенного законо­ дательства Российской Федерации. Физические лица (резиденты и нерезиденты) имеют право в ы в о з и т ь из Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и н о с т р а н н у ю в а л ю т у , а т а к ­ же в н е ш н и е ц е н н ы е бумаги в документарной форме, ранее вве­ зенные, пересланные или переведенные в Российскую Федера­ цию, при соблюдении требований таможенного законодательства Российской Ф е д е р а ц и и в пределах, указанных в т а м о ж е н н о й д е к ­ л а р а ц и и и л и и н о м д о к у м е н т е , п о д т в е р ж д а ю щ е м их в в о з , п е р е ­ сылку или перевод в Российскую Ф е д е р а ц и ю . Физические лица (резиденты и нерезиденты) единовременно могут в ы в о з и т ь из Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и н а л и ч н у ю и н о с т р а н ­ н у ю в а л ю т у в с у м м е , р а в н о й в э к в и в а л е н т е 10 000 д о л л а р о в С Ш А и л и не п р е в ы ш а ю щ е й э т о й с у м м ы . П р и э т о м не т р е б у е т с я п р е д ­ с т а в л е н и е в т а м о ж е н н ы й о р г а н д о к у м е н т о в , п о д т в е р ж д а ю щ и х , что вывозимая наличная иностранная валюта была ранее ввезена, переслана или переведена в Российскую Федерацию либо приоб­ ретена в Российской Федерации. При единовременном вывозе из Российской Федерации ф и з и ­ ческими лицами наличной иностранной валюты в сумме, равной в э к в и в а л е н т е 3000 д о л л а р о в С Ш А и л и не п р е в ы ш а ю щ е й э т о й с у м м ы , в ы в о з и м а я н а л и ч н а я и н о с т р а н н а я в а л ю т а не п о д л е ж и т д е к л а р и р о в а н и ю т а м о ж е н н о м у органу. Вывозимая е д и н о в р е м е н н о с у м м а , п р е в ы ш а ю щ а я в э к в и в а л е н т е 3000 д о л л а р о в С Ш А , п о д л е ­ ж и т д е к л а р и р о в а н и ю . Е д и н о в р е м е н н ы й в ы в о з из Р о с с и й с к о й Ф е ­ дерации физическими лицами наличной иностранной валюты в с у м м е , п р е в ы ш а ю щ е й в э к в и в а л е н т е 10 000 д о л л а р о в С Ш А , не допускается, и с к л ю ч е н и е составляют л и ш ь случаи, когда д а н н а я сумма была ранее ввезена на т е р р и т о р и ю Российской Ф е д е р а ц и и и декларирована. Также подлежит декларированию вывоз из Рос­ сийской Федерации резидентами и нерезидентами иностранной валюты и внешних ценных бумаг в документарной ф о р м е . Ввоз и пересылка в Р о с с и й с к у ю Ф е д е р а ц и ю и вывоз и пере­ с ы л к а из Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и в а л ю т ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а -

ции и внутренних ценных бумаг в документарной форме осуще­ ствляются резидентами и нерезидентами в порядке, который ус­ танавливается Правительством Российской Ф е д е р а ц и и по согла­ сованию с Центральным банком Российской Федерации и мо­ жет предусматривать требование о предварительной регистрации. Предварительная регистрация — это обязательное условие, установленное уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, явля­ ю щ и м с я органом валютного контроля, в целях осуществления контроля вывоза и пересылки из России (ввоза и пересылки в Россию) валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг, а т а к ж е в о т н о ш е н и и счета ( в к л а д а ) , о т к р ы т о г о в б а н к е за пределами Российской Федерации. Предварительная регистрация вывоза, пересылки из России (ввоза и п е р е с ы л к и в Р о с с и ю ) в а л ю т ы Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и в н у т р е н н и х ц е н н ы х бумаг о с у щ е с т в л я е т с я о р г а н о м в а л ю т н о г о к о н ­ т р о л я , а счета ( в к л а д ы ) , о т к р ы в а е м ы е в б а н к е з а п р е д е л а м и Р о с ­ с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , — н а л о г о в ы м и о р г а н а м и п о месту учета р е ­ зидента. П р и э т о м п р е д в а р и т е л ь н а я р е г и с т р а ц и я д о л ж н а б ы т ь п р о ­ ведена д о о т к р ы т и я счета ( в к л а д а ) и д о в ы в о з а , п е р е с ы л к и ( в в о з а и пересылки) валюты Российской Федерации и внутренних цен­ н ы х бумаг путем п о д а ч и з а я в л е н и я в с о о т в е т с т в у ю щ и й о р г а н . Рассмотрение заявления о предварительной регистрации дол­ ж н о б ы т ь п р о и з в е д е н о в т е ч е н и е 10 р а б о ч и х д н е й со д н я его п о л у ­ чения. Орган, осуществляющий предварительную регистрацию, не в п р а в е п р и н я т ь р е ш е н и е о б о т к а з е п о м о т и в а м о т с у т с т в и я э к о ­ н о м и ч е с к о й ц е л е с о о б р а з н о с т и о т к р ы т и я счета ( в к л а д а ) в б а н к е за п р е д е л а м и т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и с о в е р ш е н и я валютных операций. В то же время законодательством установле­ н ы с л у ч а и , когда м о ж е т б ы т ь в ы н е с е н о т к а з в п р е д в а р и т е л ь н о й р е г и с т р а ц и и (п. 7 ст. 18 Ф е д е р а л ь н о г о з а к о н а «О в а л ю т н о м р е г у л и ­ ровании и валютном контроле»).

§ 64. Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций И с х о д я из т о г о , что р е з и д е н т ы я в л я ю т с я о с н о в н ы м и (и н а и б о ­ лее м н о г о ч и с л е н н ы м и ) участниками валютных п р а в о о т н о ш е н и й , их п р а в а и о б я з а н н о с т и в ы д е л я ю т с я з а к о н о д а т е л ь с т в о м в о т д е л ь ­ ный правовой институт. П р и этом регулируются права и о б я з а н ­ ности как резидентов — физических л и ц , так и резидентов — юридических л и ц , о с у щ е с т в л я ю щ и х валютные о п е р а ц и и . В эти права и о б я з а н н о с т и в к л ю ч е н ы п р а в о на о т к р ы т и е б а н к о в с к о г о с ч е т а (вклада), проведение расчетов, исполнение обязательств по за­ числению иностранной валюты.

Р е з и д е н т ы вправе без ограничений открывать в у п о л н о м о ч е н ­ н ы х б а н к а х банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте. Р а с ч е т ы п р и о с у щ е с т в л е н и и в а л ю т н ы х о п е р а ц и й п р о и з в о ­ дятся ю р и д и ч е с к и м и л и ц а м и — резидентами через б а н к о в с к и е счета в у п о л н о м о ч е н н ы х б а н к а х , п о р я д о к о т к р ы т и я и в е д е н и я которых устанавливается Центральным банком Российской Ф е ­ дерации. Р а с ч е т ы п р и о с у щ е с т в л е н и и в а л ю т н ы х о п е р а ц и й могут п р о и з ­ водиться ю р и д и ч е с к и м и л и ц а м и — резидентами через счета, от­ к р ы т ы е в б а н к а х за п р е д е л а м и т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ц и и , за с ч е т с р е д с т в , з а ч и с л е н н ы х на э т и счета. При осуществлении валютных операций физические лица — р е з и д е н т ы п р о и з в о д я т р а с ч е т ы ч е р е з б а н к о в с к и е счета в у п о л н о ­ моченных банках, порядок открытия и ведения которых устанав­ л и в а е т с я Ц е н т р а л ь н ы м б а н к о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , за и с к л ю ­ чением следующих валютных операций: 1) п е р е д а ч а ф и з и ч е с к и м л и ц о м — р е з и д е н т о м в а л ю т н ы х ц е н ­ ностей в дар Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , субъекту Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ рации и (или) муниципальному образованию; 2) д а р е н и е в а л ю т н ы х ц е н н о с т е й супругу и б л и з к и м р о д с т в е н ­ никам; 3) з а в е щ а н и е в а л ю т н ы х ц е н н о с т е й и л и п о л у ч е н и е их п о п р а в у наследования; 4) п р и о б р е т е н и е и о т ч у ж д е н и е ф и з и ч е с к и м л и ц о м — р е з и д е н ­ том в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет; 5) п е р е в о д ф и з и ч е с к и м л и ц о м — р е з и д е н т о м и з Р о с с и й с к о й Федерации и в Р о с с и й с к у ю Ф е д е р а ц и ю без о т к р ы т и я б а н к о в с к и х счетов, осуществляемого в установленном Центральным банком Российской Федерации порядке, который может предусматри­ вать т о л ь к о о г р а н и ч е н и е с у м м ы п е р е в о д а , а т а к ж е п о ч т о в о г о п е р е ­ вода; 6) п о к у п к а у у п о л н о м о ч е н н о г о б а н к а и л и п р о д а ж а у п о л н о м о ­ ченному банку физическим лицом — резидентом наличной иност­ ранной валюты, обмен, замена денежных знаков иностранного государства ( г р у п п ы и н о с т р а н н ы х г о с у д а р с т в ) , а т а к ж е п р и е м д л я н а п р а в л е н и я на и н к а с с о в б а н к и за п р е д е л а м и т е р р и т о р и и Р о с ­ сийской Федерации наличной иностранной валюты. Расчеты также могут производиться ф и з и ч е с к и м и л и ц а м и — р е з и д е н т а м и ч е р е з с ч е т а , о т к р ы т ы е в б а н к а х за п р е д е л а м и т е р р и ­ т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , за счет с р е д с т в , з а ч и с л е н н ы х н а э т и счета в с о о т в е т с т в и и с Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м «О в а л ю т н о м регулировании и валютном контроле». Р е з и д е н т ы могут о с у щ е с т в л я т ь р а с ч е т ы ч е р е з с в о и б а н к о в с к и е счета в л ю б о й и н о с т р а н н о й в а л ю т е с п р о в е д е н и е м в с л у ч а е н е о б ­ х о д и м о с т и к о н в е р с и о н н о й о п е р а ц и и п о курсу, с о г л а с о в а н н о м у с

у п о л н о м о ч е н н ы м б а н к о м , независимо от того, в какой иностран­ н о й в а л ю т е б ы л о т к р ы т б а н к о в с к и й счет. П р о ф е с с и о н а л ь н ы е участники р ы н к а ценных бумаг открывают в у п о л н о м о ч е н н ы х б а н к а х с п е ц и а л ь н ы е б р о к е р с к и е счета д л я у ч е ­ та д е н е ж н ы х средств н е р е з и д е н т о в . У п о л н о м о ч е н н ы е б а н к и , я в л я ­ ю щ и е с я п р о ф е с с и о н а л ь н ы м и у ч а с т н и к а м и р ы н к а ц е н н ы х бумаг, с а м о с т о я т е л ь н о о т к р ы в а ю т и ведут с п е ц и а л ь н ы е б р о к е р с к и е счета д л я учета д е н е ж н ы х с р е д с т в с в о и х к л и е н т о в - н е р е з и д е н т о в . П о р я ­ д о к о т к р ы т и я и в е д е н и я с п е ц и а л ь н ы х б р о к е р с к и х с ч е т о в д л я учета денежных средств нерезидентов устанавливается Центральным б а н к о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . П р и э т о м может предусматриваться у с т а н о в л е н и е т р е б о в а н и я о б о б я з а т е л ь н о м п о л н о м или ч а с т и ч н о м поддержании уполномоченными банками, в которых открыты у к а з а н н ы е счета, о с т а т к а д е н е ж н ы х с р е д с т в на к о р р е с п о н д е н т ­ с к о м счете Б а н к а Р о с с и и , р а в н о г о с о в о к у п н о м у о с т а т к у д е н е ж ­ н ы х с р е д с т в н а с п е ц и а л ь н ы х б р о к е р с к и х счетах. П р и о с у щ е с т в л е н и и внешнеторговой деятельности р е з и д е н т ы обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договора­ ми (контрактами), обеспечить: 1) п о л у ч е н и е от н е р е з и д е н т о в н а с в о и б а н к о в с к и е счета в у п о л ­ номоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указан­ н ы х д о г о в о р о в ( к о н т р а к т о в ) за п е р е д а н н ы е н е р е з и д е н т а м т о в а ­ р ы , в ы п о л н е н н ы е д л я н и х р а б о т ы , о к а з а н н ы е и м услуги, п е р е ­ данные им и н ф о р м а ц и ю и результаты интеллектуальной деятель­ н о с т и , в т о м ч и с л е и с к л ю ч и т е л ь н ы е п р а в а на н и х ; 2) в о з в р а т в Р о с с и й с к у ю Ф е д е р а ц и ю д е н е ж н ы х с р е д с т в , у п л а ­ ч е н н ы х н е р е з и д е н т а м за н е в в е з е н н ы е на т а м о ж е н н у ю т е р р и т о р и ю Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ( н е п о л у ч е н н ы е на т а м о ж е н н о й т е р р и т о ­ рии Российской Федерации) товары, невыполненные работы, н е о к а з а н н ы е услуги, н е п е р е д а н н ы е и н ф о р м а ц и ю и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные п р а в а на н и х . Р е з и д е н т ы в п р а в е не зачислять на с в о и б а н к о в с к и е счета в у п о л ­ н о м о ч е н н ы х банках и н о с т р а н н у ю валюту или валюту Российской Ф е д е р а ц и и в с л е д у ю щ и х случаях: 1) п р и з а ч и с л е н и и в а л ю т н о й в ы р у ч к и н а счета ю р и д и ч е с к и х л и ц — р е з и д е н т о в и л и т р е т ь и х л и ц в б а н к а х за п р е д е л а м и т е р р и ­ тории Российской Федерации — в целях исполнения обязательств юридических л и ц — резидентов по кредитным договорам и дого­ ворам з а й м а с о р г а н и з а ц и я м и - н е р е з и д е н т а м и , я в л я ю щ и м и с я а г е н ­ тами правительств иностранных государств, а также по кредит­ ным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств — ч л е н о в О Э С Р и л и Ф А Т Ф н а с р о к с в ы ш е двух лет; 2) п р и о п л а т е з а к а з ч и к а м и ( н е р е з и д е н т а м и ) м е с т н ы х р а с х о д о в р е з и д е н т о в , с в я з а н н ы х с с о о р у ж е н и е м р е з и д е н т а м и о б ъ е к т о в на

территориях и н о с т р а н н ы х государств, — на период строительства, по о к о н ч а н и и к о т о р о г о о с т а в ш и е с я с р е д с т в а п о д л е ж а т п е р е в о д у на с ч е т а р е з и д е н т о в , о т к р ы т ы е в у п о л н о м о ч е н н ы х б а н к а х ; 3) п р и и с п о л ь з о в а н и и и н о с т р а н н о й в а л ю т ы , п о л у ч а е м о й р е ­ зидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и и н ы х а н а л о г и ч н ы х м е р о п р и я т и й за п р е д е л а м и т е р р и т о р и и Р о с ­ с и й с к о й Ф е д е р а ц и и , д л я п о к р ы т и я р а с х о д о в п о их п р о в е д е н и ю — на п е р и о д п р о в е д е н и я э т и х м е р о п р и я т и й ; 4) п р и п р о в е д е н и и з а ч е т а в с т р е ч н ы х т р е б о в а н и й п о о б я з а т е л ь ­ ствам м е ж д у н е р е з и д е н т а м и и р е з и д е н т а м и , я в л я ю щ и м и с я т р а н с ­ портными о р г а н и з а ц и я м и , или между нерезидентами и резиден­ т а м и , о с у щ е с т в л я ю щ и м и р ы б н ы й п р о м ы с е л за п р е д е л а м и т а м о ­ женной территории Российской Федерации. Юридические лица — резиденты обязаны представлять нало­ г о в ы м о р г а н а м п о м е с т у с в о е г о учета о т ч е т ы о д в и ж е н и и с р е д с т в п о с ч е т а м ( в к л а д а м ) в б а н к а х за п р е д е л а м и т е р р и т о р и и Р о с с и й ­ ской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федера­ ции по согласованию с Центральным банком Российской Федера­ ц и и . Ф и з и ч е с к и е л и ц а — р е з и д е н т ы представляют в н а л о г о в ы е орга­ н ы п о месту с в о е г о учета т о л ь к о отчет о б остатках средств н а счетах (во вкладах) в б а н к а х за п р е д е л а м и т е р р и т о р и и Р о с с и й с к о й Ф е д е ­ р а ц и и п о с о с т о я н и ю н а н а ч а л о к а ж д о г о к а л е н д а р н о г о года. Ц е н т р а л ь н ы й б а н к Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и в целях обеспече­ н и я учета и о т ч е т н о с т и п о в а л ю т н ы м о п е р а ц и я м м о ж е т у с т а н а в ­ ливать единые правила оформления резидентами в уполномочен­ н ы х б а н к а х паспорта сделки п р и о с у щ е с т в л е н и и в а л ю т н ы х о п е р а ­ ций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен с о д е р ж а т ь с в е д е н и я , н е о б х о д и м ы е в ц е л я х о б е с п е ч е н и я учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нере­ зидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резиден­ тов. П а с п о р т с д е л к и м о ж е т и с п о л ь з о в а т ь с я д л я ц е л е й о с у щ е с т в л е ­ ния валютного контроля.

§ 65. Валютный контроль Н а п р о т я ж е н и и в с е г о в р е м е н и о б р а щ е н и я на т е р р и т о р и и Р о с ­ с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и н о с т р а н н о й в а л ю т ы государство о с у щ е с т в ­ ляло специальный контроль, целью которого было обеспечение законности при проведении валютных операций и недопущение в ы в о з а н а ц и о н а л ь н о й в а л ю т ы за г р а н и ц у . П о л н о м о ч и я п о к о н т р о л ю в о с н о в н о м в о з л а г а л и с ь на М и н и ­ стерство ф и н а н с о в , Государственный банк, а также на с п е ц и а л ь ­ н о с о з д а в а е м ы е о р г а н ы . Т а к , п о с л е О к т я б р ь с к о й р е в о л ю ц и и 1917 г.

было образовано Особое Валютное Совещание, которому в обя­ з а т е л ь н о м п о р я д к е п р е д о с т а в л я л и с ь с в е д е н и я о с о в е р ш а е м ы х ва­ лютных операциях. Затем ф у н к ц и и контроля операций с валют­ ными ценностями вновь передавались Министерству финансов, а в 1993 г. б ы л а о б р а з о в а н а Ф е д е р а л ь н а я служба Р о с с и и п о в а л ю т н о ­ му и э к с п о р т н о м у к о н т р о л ю ( л и к в и д и р о в а н а в 2000 г.). Валютный контроль я в л я е т с я ч а с т ь ю г о с у д а р с т в е н н о г о к о н т ­ роля и осуществляется с целью обеспечения законности при про­ ведении валютных операций. Валютный контроль в Российской Федерации возложен в соответствии с законодательством на П р а ­ вительство Российской Ф е д е р а ц и и , органы и агенты валютного надзора. Органами валютного контроля я в л я ю т с я Ц е н т р а л ь н ы й б а н к Российской Федерации и федеральные органы исполнительной власти, у п о л н о м о ч е н н ы е П р а в и т е л ь с т в о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . К федеральным органам исполнительной власти, уполномочен­ н ы м осуществлять валютный контроль в пределах своих п о л н о м о ­ чий, относятся: Федеральная налоговая служба, Федеральная та­ моженная служба, Федеральная служба по ф и н а н с о в о м у м о н и т о ­ рингу и Федеральная служба финансово-бюджетного надзора. Агентами валютного контроля я в л я ю т с я у п о л н о м о ч е н н ы е б а н ­ ки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации, а т а к ж е не я в л я ю щ и е с я у п о л н о м о ч е н н ы м и б а н к а м и п р о ф е с с и о ­ н а л ь н ы е участники р ы н к а ц е н н ы х бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу ис­ полнительной власти по р ы н к у ц е н н ы х бумаг, и территориаль­ ные органы федеральных органов исполнительной власти, явля­ ющихся органами валютного контроля. Контроль осуществления валютных операций кредитными организациями, а также валют­ ными биржами осуществляет Центральный банк Российской Федерации. В пределах своих п о л н о м о ч и й федеральные органы и с п о л н и ­ тельной власти, я в л я ю щ и е с я органами валютного контроля, и агенты валютного контроля осуществляют контроль валютных о п е р а ц и й р е з и д е н т о в и н е р е з и д е н т о в , не я в л я ю щ и х с я к р е д и т н ы ­ ми организациями или валютными биржами. Правительство Российской Федерации обеспечивает коорди­ нацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютно­ го к о н т р о л я , их в з а и м о д е й с т в и е с Ц е н т р а л ь н ы м б а н к о м Р о с с и й ­ с к о й Ф е д е р а ц и и , а т а к ж е в з а и м о д е й с т в и е не я в л я ю щ и х с я у п о л ­ номоченными банками профессиональных участников рынка цен­ ных бумаг как агентов валютного контроля с Ц е н т р а л ь н ы м б а н ­ ком Российской Федерации. Центральный банк Российской Ф е ­ дерации осуществляет взаимодействие с другими органами валют­ ного контроля и обеспечивает взаимодействие с ними уполномо-

ченных банков как агентов валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации. Органы и агенты валютного контроля и их д о л ж н о с т н ы е л и ц а в п р е д е л а х с в о е й к о м п е т е н ц и и имеют право: 1) п р о в о д и т ь п р о в е р к и с о б л ю д е н и я р е з и д е н т а м и и н е р е з и д е н ­ тами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; 2) п р о в о д и т ь п р о в е р к и п о л н о т ы и д о с т о в е р н о с т и у ч е т а и о т ­ четности по валютным о п е р а ц и я м резидентов и нерезидентов; 3) з а п р а ш и в а т ь и п о л у ч а т ь д о к у м е н т ы и и н ф о р м а ц и ю , к о т о ­ рые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления доку­ ментов по з а п р о с а м органов и агентов валютного к о н т р о л я не м о ж е т с о с т а в л я т ь м е н е е с е м и р а б о ч и х д н е й со д н я п о д а ч и з а п ­ роса. Органы валютного контроля и их д о л ж н о с т н ы е л и ц а также имеют право: - выдавать п р е д п и с а н и я об устранении в ы я в л е н н ы х н а р у ш е ­ ний актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; - применять установленные законодательством Российской Ф е д е р а ц и и м е р ы о т в е т с т в е н н о с т и за н а р у ш е н и е а к т о в в а л ю т н о г о законодательства Российской Федерации и актов органов валют­ ного регулирования. В ц е л я х о с у щ е с т в л е н и я в а л ю т н о г о к о н т р о л я агенты валютного контроля в п р е д е л а х с в о е й к о м п е т е н ц и и имеют право з а п р а ш и ­ вать и п о л у ч а т ь от р е з и д е н т о в и н е р е з и д е н т о в с л е д у ю щ и е д о к у ­ менты (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов: 1) д о к у м е н т ы , у д о с т о в е р я ю щ и е л и ч н о с т ь ф и з и ч е с к о г о л и ц а ; 2) д о к у м е н т о г о с у д а р с т в е н н о й р е г и с т р а ц и и ф и з и ч е с к о г о л и ц а в качестве индивидуального предпринимателя; 3) д о к у м е н т ы , у д о с т о в е р я ю щ и е статус ю р и д и ч е с к о г о л и ц а , — для нерезидентов, документ о государственной регистрации юри­ дического лица — для резидентов; 4) с в и д е т е л ь с т в о о п о с т а н о в к е н а учет в н а л о г о в о м о р г а н е ; 5) д о к у м е н т ы , у д о с т о в е р я ю щ и е п р а в а л и ц на н е д в и ж и м о е и м у ­ щество; 6) д о к у м е н т ы , у д о с т о в е р я ю щ и е права н е р е з и д е н т о в н а о с у щ е ­ ствление в а л ю т н ы х о п е р а ц и й , о т к р ы т и е счетов (вкладов), о ф о р м л я ­ е м ы е и в ы д а в а е м ы е о р г а н а м и с т р а н ы места жительства (места р е г и ­ с т р а ц и и ) нерезидента, если п о л у ч е н и е н е р е з и д е н т о м т а к и х д о к у ­ м е н т о в предусмотрено законодательством и н о с т р а н н о г о государства; 7) у в е д о м л е н и е н а л о г о в о г о о р г а н а п о месту учета р е з и д е н т а о б о т к р ы т и и счета ( в к л а д а ) в б а н к е за п р е д е л а м и т е р р и т о р и и Р о с ­ сийской Федерации;

8) т а м о ж е н н ы е д е к л а р а ц и и , д о к у м е н т ы , п о д т в е р ж д а ю щ и е ввоз в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации, иност­ р а н н о й в а л ю т ы и в н е ш н и х и в н у т р е н н и х ц е н н ы х бумаг в д о к у м е н ­ тарной форме; 9) п а с п о р т с д е л к и и д р у г и е д о к у м е н т ы , п е р е ч е н ь к о т о р ы х о п ­ р е д е л е н п. 4 ст. 23 Ф е д е р а л ь н о г о з а к о н а «О в а л ю т н о м р е г у л и р о в а ­ нии и валютном контроле». Агенты валютного контроля вправе требовать представления т о л ь к о тех д о к у м е н т о в , к о т о р ы е н е п о с р е д с т в е н н о о т н о с я т с я к п р о в о д и м о й в а л ю т н о й о п е р а ц и и . Все д о к у м е н т ы д о л ж н ы б ы т ь д е й ­ ствительными на день представления агентам валютного контро­ ля. П о запросу агента валютного контроля представляются надле­ ж а щ и м образом заверенные переводы на русский я з ы к д о к у м е н ­ т о в , и с п о л н е н н ы х п о л н о с т ь ю и л и в к а к о й - л и б о их части на и н о ­ с т р а н н о м я з ы к е . Д о к у м е н т ы , и с х о д я щ и е от г о с у д а р с т в е н н ы х о р г а ­ н о в и н о с т р а н н ы х г о с у д а р с т в , п о д т в е р ж д а ю щ и е статус ю р и д и ч е с ­ ких л и ц — н е р е з и д е н т о в , д о л ж н ы б ы т ь л е г а л и з о в а н ы в у с т а н о в ­ л е н н о м п о р я д к е . И н о с т р а н н ы е о ф и ц и а л ь н ы е д о к у м е н т ы могут б ы т ь п р е д с т а в л е н ы б е з их л е г а л и з а ц и и в с л у ч а я х , п р е д у с м о т р е н н ы х международным договором Российской Федерации. Агенты валютного контроля и их д о л ж н о с т н ы е л и ц а обязаны: 1) о с у щ е с т в л я т ь к о н т р о л ь с о б л ю д е н и я р е з и д е н т а м и и н е р е з и ­ дентами актов валютного законодательства Российской Федера­ ции и актов органов валютного регулирования; 2) п р е д с т а в л я т ь о р г а н а м в а л ю т н о г о к о н т р о л я и н ф о р м а ц и ю о в а л ю т н ы х о п е р а ц и я х , п р о в о д и м ы х с их у ч а с т и е м , в п о р я д к е , у с ­ тановленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования. О р г а н ы и а г е н т ы в а л ю т н о г о к о н т р о л я и их д о л ж н о с т н ы е л и ц а обязаны сохранять в соответствии с законодательством Россий­ ской Федерации коммерческую, банковскую и служебную тайну, с т а в ш у ю им и з в е с т н о й п р и о с у щ е с т в л е н и и п о л н о м о ч и й . У п о л н о м о ч е н н ы е б а н к и могут о т к а з а т ь в о с у щ е с т в л е н и и ва­ л ю т н о й о п е р а ц и и , а т а к ж е в о т к р ы т и и счета в с л у ч а е н е п р е д с т а в ­ ления лицом требуемых документов либо представления им недо­ стоверных документов. При наличии и н ф о р м а ц и и о нарушении актов валютного за­ конодательства Российской Федерации и актов органов валют­ ного регулирования л и ц о м , о с у щ е с т в л я ю щ и м валютные опера­ ц и и , и л и об о т к р ы т и и с ч е т а ( в к л а д а ) в б а н к е за п р е д е л а м и т е р ­ ритории Российской Федерации, санкции к которому применя­ ются в с о о т в е т с т в и и с з а к о н о д а т е л ь с т в о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ­ ц и и и н ы м о р г а н о м в а л ю т н о г о к о н т р о л я , о р г а н ы и а г е н т ы ва­ лютного контроля передают органу валютного контроля, имею­ щему право применять санкции к данному лицу, следующую информацию:

- в отношении юридического лица — наименование, иденти­ ф и к а ц и о н н ы й номер налогоплательщика, место государственной р е г и с т р а ц и и , его ю р и д и ч е с к и й и п о ч т о в ы й а д р е с а , с о д е р ж а н и е нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату с о в е р ш е н и я и сумму н е з а к о н н о й валютной о п е р а ц и и или нарушения; - в отношении физического лица — фамилию, имя, отчество, д а н н ы е о документе, удостоверяющем личность, адрес места ж и ­ тельства, содержание нарушения с указанием нарушенного н о р ­ м а т и в н о г о п р а в о в о г о а к т а , дату с о в е р ш е н и я и с у м м у н е з а к о н н о й валютной операции или нарушения. Уполномоченные банки передают данную и н ф о р м а ц и ю в по­ рядке, установленном Центральным банком Российской Федера­ ции. Органы и агенты валютного контроля представляют органу валютного контроля, уполномоченному Правительством Россий­ с к о й Ф е д е р а ц и и , н е о б х о д и м ы е д л я о с у щ е с т в л е н и я его ф у н к ц и й документы и и н ф о р м а ц и ю в объеме и порядке, которые устанав­ л и в а ю т с я П р а в и т е л ь с т в о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и по с о г л а с о в а ­ нию с Центральным банком Российской Федерации. Резиденты и нерезиденты, о с у щ е с т в л я ю щ и е в Р о с с и й с к о й Ф е ­ дерации валютные операции, при проведении валютного контро­ л я имеют право: 1) з н а к о м и т ь с я с а к т а м и п р о в е р о к , п р о в е д е н н ы х о р г а н а м и и агентами валютного контроля; 2) о б ж а л о в а т ь р е ш е н и я и д е й с т в и я ( б е з д е й с т в и е ) о р г а н о в и а г е н т о в в а л ю т н о г о к о н т р о л я и их д о л ж н о с т н ы х л и ц в п о р я д к е , установленном законодательством Российской Федерации; 3) н а в о з м е щ е н и е в у с т а н о в л е н н о м з а к о н о д а т е л ь с т в о м Р о с с и й ­ ской Федерации порядке реального ущерба, причиненного не­ п р а в о м е р н ы м и действиями (бездействием) органов и агентов ва­ л ю т н о г о к о н т р о л я и их д о л ж н о с т н ы х л и ц . В то ж е в р е м я резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и в а л ю т н ы е о п е р а ц и и , обязаны: 1) п р е д с т а в л я т ь о р г а н а м и а г е н т а м в а л ю т н о г о к о н т р о л я д о к у ­ менты и информацию, которые предусмотрены законодательством; 2) вести в у с т а н о в л е н н о м п о р я д к е учет и с о с т а в л я т ь о т ч е т н о с т ь по п р о в о д и м ы м и м и в а л ю т н ы м о п е р а ц и я м , о б е с п е ч и в а я с о х р а н ­ ность соответствующих документов и материалов в течение не ме­ нее трех л е т с о д н я с о в е р ш е н и я с о о т в е т с т в у ю щ е й в а л ю т н о й о п е ­ р а ц и и , н о не р а н е е с р о к а и с п о л н е н и я д о г о в о р а ; 3) в ы п о л н я т ь п р е д п и с а н и я о р г а н о в в а л ю т н о г о к о н т р о л я о б у с ­ транении выявленных нарушений актов валютного законодатель­ ства Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и а к т о в о р г а н о в в а л ю т н о г о р е г у л и р о ­ вания. За н е и с п о л н е н и е ф у н к ц и й , у с т а н о в л е н н ы х з а к о н о д а т е л ь с т в о м , н а р у ш е н и е п р а в р е з и д е н т о в и н е р е з и д е н т о в о р г а н ы и а г е н т ы ва-

л ю т н о г о к о н т р о л я и их д о л ж н о с т н ы е л и ц а н е с у т о т в е т с т в е н н о с т ь . Уголовная и административная ответственность установлена в от­ ношении резидентов и нерезидентов, нарушивших нормативные правовые акты валютного законодательства Российской Федера­ ц и и и а к т ы о р г а н о в в а л ю т н о г о р е г у л и р о в а н и я (ст. 193 У г о л о в н о г о к о д е к с а Р Ф , ст. 15.25 К о д е к с а Р Ф о б а д м и н и с т р а т и в н ы х п р а в о н а ­ рушениях). Контрольные вопросы и задания

1. Раскройте понятия «валюта» и «валютные ценности». 2. Каковы особенности и содержание валютных правоотношений? 3. Назовите субъекты валютных правоотношений. 4. Что понимается под валютным регулированием? 5. Перечислите принципы валютного регулирования. 6. Каковы составные элементы валютного регулирования? 7. Назовите основные виды валютных операций. 8. Какие валютные операции осуществляются без ограничений? 9. Каковы основные права и обязанности резидентов при проведении валютных операций? 10. Раскройте понятие валютного контроля и структуру органов ва­ лютного контроля. 11. Каковы права и обязанности органов и агентов валютного контроля?

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные правовые акты Конституция Российской Федерации. Бюджетный кодекс Р о с с и й с к о й Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ / / СЗ РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3823. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 но­ ября 1994 г. № 51-ФЗ / / СЗ РФ. - 1994. - № 32. - Ст. 3301. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 я н ­ варя 1996 г. № 14-ФЗ / / СЗ РФ. - 1996. - № 5. - Ст. 410. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26 но­ ября 2001 г. № 146-ФЗ / / СЗ РФ. - 2001. - № 49. - Ст. 4552. Кодекс Российской Федерации об административных правонаруше­ ниях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ / / СЗ РФ. — 2002. — № 1. — Ст. 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ / / СЗ РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ / / СЗ РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3340. Закон Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об орга­ низации страхового дела в Российской Федерации» / / Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. — 1993. — № 2. — Ст. 56. Федеральный закон от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» / / СЗ РФ. — 1995. — № 3. — Ст. 167. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» в редак­ ции Федерального закона от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ / / СЗ РФ. — 1996. - № 6. - С т . 492. Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной клас­ сификации Российской Федерации» (с дополнениями и изменениями, внесенными Федеральным законом от 26 апреля 2007 г. № 63-ФЗ) / / СЗ РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3338. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» / / СЗ РФ. - 1996. - № 48. - Ст. 5369. Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» / / СЗ РФ. — 1 9 9 7 . - № 3 9 . - Ст. 4464. Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бу­ маг» / / СЗ РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3814. Федеральный закон от 12 июля 1999 г. № 162-ФЗ «О порядке перевода государственных ценных бумаг С С С Р и сертификатов Сберегательного банка СССР в целевые долговые обязательства Российской Федерации» / / СЗ РФ. - 1999. - № 29. - Ст. 3683.

Федеральный закон от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обяза­ тельного социального страхования» / / СЗ РФ. — 1999. — № 29. — Ст. 3686. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодей­ ствии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным пу­ тем, и финансированию терроризма» / / СЗ РФ. — 2001. — № 33 (часть 1). — Ст. 3418. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» / / СЗ РФ. — 2001. — № 33 (часть 1). — Ст. 3422. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» / / СЗ РФ. — 2001. — № 51. - Ст. 4832. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в редакции Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ / / СЗ РФ. - 2002. - № 28. - Ст. 2790. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении конт­ рольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных рас­ четов и (или) расчетов с использованием платежных карт» / / СЗ РФ. — 2 0 0 3 . - № 2 1 . - С т . 1957. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» / / СЗ РФ. — 2003. — № 50. — Ст. 4859. Федеральный закон от 19 декабря 2006 г. № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год» / / СЗ РФ. - 2006. - № 52 (Ч. 2). - Ст. 5504. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюд­ жете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» / / СЗ РФ. — 2 0 0 7 . - № 3 1 . - С т . 5277. Указ Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» / / СЗ РФ. - 2004. - № 11. - Ст. 945. Постановление Правительства Российской Федерации от 8 июля 1997 г. № 838 «Об утверждении Положения о порядке расходования средств резервного фонда Правительства Российской Федерации» / / СЗ РФ. — 1 9 9 7 . - № 2 8 . - С т . 3450. Постановление Правительства Российской Федерации от 7 апреля 2004 г. № 186 «Вопросы Федеральной службы по финансовому монито­ рингу» / / СЗ РФ. - 2004. - № 15. - Ст. 1479. Постановление Правительства Российской Федерации от 15 июня 2004 г. № 278 «Об утверждении Положения о Федеральной службе ф и ­ нансово-бюджетного надзора» / / СЗ РФ. — 2004. — № 25. — Ст. 2561. Постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» / / СЗ РФ. - 2004. - № 31. - Ст. 3258. Постановление Правительства Российской Федерации от 30 сентяб­ ря 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» / / СЗ РФ. - 2004. - № 40. - Ст. 3961. Постановление Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе» / / СЗ РФ. — 2004. — № 49. — Ст. 4908.

Основные учебники, учебные пособия и научные работы А м б р а ц у м о в А.А., С м е р л и к о в Ф . Ф . 1000 терминов рыноч­ ной экономики: справ. учеб. пособие. — М., 1993. Б а б и ч А.М., П а в л о в а Л . Н . Финансы. — М., 2000. Б о й к о И.П., Р ы б а к о в Ф . Ф . Экономика для юристов: учебник. — М., 2004. Г о д м е П . М . Финансовое право. — М., 1978. К р о х и н а Ю.А. Финансовое право России. — М., 2007. К у л и ш е р И . Н . Очерки по финансовому праву. — Петроград, 1919. К у ч е р о в И . И . Бюджетное право России: курс лекций. — М., 2002. Л е б е д е в В. А. Финансовое право: учебник (серия «Золотые страни­ цы финансового права России»). Т. 2. — М., 2000. Н о в и к о в А., Ж е л у д к о в А. Финансовое право (конспект лек­ ций). — М., 2003. П а р ы г и н а В.А., Т е д е е в А.А. Финансовое право Российской Фе­ дерации. — М., 2004. П а ц у р к и в с к и й П. С. Проблемы теории финансового права. — Чер­ новцы, 1998. П е т р о в а Г.В. Финансовое право: учебник. — М., 2006. Р у м я н ц е в А. В. Финансовый контроль. — М., 2003. С м и р н о в а Н . Б . Страховое право. — М., 2007. Советское финансовое право: учебник / под ред. В. В. Бесчеревных, С.Д. Цыпкина. — М., 1982. С о л о в ь е в А. К. Финансовая система обязательного пенсионного страхования в России. — М., 2003. У истоков финансового права (серия «Золотые страницы финансово­ го права России») / под ред. А. Н. Козырина. Т. 1. — М., 1998. Финансовое право в вопросах и ответах: учеб. пособие / отв. ред. Е.Ю. Грачева. - М., 2004. Финансовое право Российской Федерации: учебник / отв. ред. Н. В. Карасева. — М., 2007. Финансовое право: учебник / отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. — М., 2008. Финансовое право: учебник / Е . Ю . Грачева (и др.). — М., 2007. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н . И . Химичева. — М., 2007. Финансовое право: учебник / под ред. О.Н. Горбуновой. — М., 2005. Финансовое право: учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой, Э.Д. Соколо­ вой. — М., 2002. Финансовый словарь / Благодатин А. А. (и др.). — М., 2002. Х у д я к о в А. И. Основы теории финансового права. — Алма-Ата, 1993. Щ е р б а к о в В.А. Страхование: учебник. — М., 2007.

ОГЛАВЛЕНИЕ

Предисловие

3 ОБЩАЯ ЧАСТЬ

РАЗДЕЛ I ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА И Ф И Н А Н С О В О Е ПРАВО Глава 1. Понятие финансов и финансовой деятельности § 1. Понятие и функции финансов § 2. Финансовая система § 3. Понятие и особенности финансовой деятельности § 4. Государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность Глава 2. Предмет, метод, система и источники финансового права § 5. Понятие, предмет и метод финансового права § 6. Принципы финансового права § 7. Система финансового права § 8. Источники финансового права Глава 3. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения § 9. Понятие и структура финансово-правовых норм § 10. Виды финансово-правовых норм § 11. Финансовые правоотношения: понятие, виды, субъекты Глава 4. Финансовый контроль в Российской Федерации § 12. Понятие и принципы финансового контроля § 13. Виды финансового контроля § 14. Методы финансового контроля

5 5 8 10 12 18 18 20 23 25 28 28 30 32 35 35 38 41

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ Р А З Д Е Л II БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО И БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО Р О С С И Й С К О Й ФЕДЕРАЦИИ Глава 5. Бюджетное право Российской Федерации § 15. Понятие и значение бюджета § 16. Бюджетное право: понятие, предмет и нормы

47 47 49

§ 17. Источники бюджетного права § 18. Бюджетные правоотношения и субъекты бюджетного права Глава 6. Бюджетная система Российской Федерации § 19. Понятие и структура бюджетной системы Российской Федерации § 20. Принципы бюджетной системы Российской Федерации § 21. Бюджетные полномочия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и местного самоуправления § 22. Бюджетная классификация: понятие и состав Глава 7. Структура доходов и расходов бюджета § 23. Виды доходов бюджета § 24. Порядок формирования расходов бюджетов § 25. Виды расходов бюджетов § 26. Межбюджетные трансферты § 27. Правовой режим резервных фондов § 28. Дефицит бюджета и источники его финансирования

51 53 55 55 58 63 67 72 72 77 80 83 87 91

Глава 8. Правовой статус государственных внебюджетных фондов 97 § 29. Понятие и виды бюджетов государственных внебюджетных фондов 97 § 30. Пенсионный фонд Российской Федерации 101 § 31. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования .... 103 § 32. Фонд социального страхования Российской Федерации 105 Глава 9. Бюджетный процесс § 33. Понятие, принципы и стадии бюджетного процесса § 34. Стадия составления проекта бюджета § 35. Стадия рассмотрения и утверждения бюджета § 36. Стадия исполнения бюджета § 37. Стадия составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности § 38. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства

108 108 113 118 121 125 129

Р А З Д Е Л III ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ Ф И Н А Н С О В П Р Е Д П Р И Я Т И Й , СТРАХОВАНИЯ И ГОСУДАРСТВЕННОГО КРЕДИТА Глава 10. Правовые основы финансов предприятий § 39. Понятие финансов предприятий, их место в финансовой системе государства § 40. Структура финансов предприятий § 41. Взаимоотношения предприятий в процессе финансовой деятельности § 42. Правовые основы финансовой устойчивости предприятий Глава 11. Правовое регулирование страхования § 43. Понятие и правовые основы страхования § 44. Сущность и функции страхования

133 133 136 143 147 150 150 153

§ 45. Формы и виды страхования § 46. Государственное регулирование и надзор за страховой деятельностью Глава 12. Правовые основы государственного кредита § 47. Понятие и значение государственного кредита § 48. Формы и виды государственных и муниципальных долговых обязательств § 49. Государственные внутренние и внешние заимствования § 50. Внешние долговые требования Российской Федерации § 51. Управление и обслуживание государственного и муниципального долга

156 159 164 164 167 172 178 182

Р А З Д Е Л IV ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ, Д Е Н Е Ж Н О Г О О Б Р А Щ Е Н И Я И ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ Глава 13. Правовое регулирование банковского кредитования § 52. Понятие и правовые основы банковского кредита § 53. Принципы и виды банковского кредита § 54. Банковская система Российской Федерации § 55. Правовой статус Банка России § 56. Банковское регулирование и банковский надзор Глава 14. Правовые основы денежной системы Российской Федерации § 57. Понятие и сущность денег и денежного обращения § 58. Денежная система Российской Федерации § 59. Правовое регулирование кассовых операций и наличных расчетов § 60. Формы безналичных расчетов Глава 15. Валютное регулирование и валютный контроль § 61. Валюта и валютные ценности § 62. Понятие и принципы валютного регулирования § 63. Виды валютных операций § 64. Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций § 65. Валютный контроль Список литературы Нормативные правовые акты Основные учебники, учебные пособия и научные работы

186 186 189 191 195 200 206 206 209 213 216 221 221 225 229 234 237 243 243 245

Учебное издание Мальцев Виталий Анатольевич Финансовое право Учебник Редакторы Л. Л. Белкина, В. Э. Красных Технический редактор Я Я Горбачева Компьютерная верстка: Я В. Протасова Корректоры О.В.Куликова, И.Н.Волкова Изд. № 103108664. Подписано в печать 13.04.08. Формат 60x90/16. Гарнитура «Тайме». Печать офсетная. Бумага офсетная № 1. Усл. печ. л. 16,0. Тираж 3 000 экз. Заказ № 26438. Издательский центр «Академия», www.academia-moscow.ru Санитарно-эпидемиологическое заключение № 77.99.02.953.Д.004796.07.04 от 20.07.2004. 117342, Москва, ул. Бутлерова, 17-Б, к. 360. Тел./факс: (495)334-8337, 330-1092. Отпечатано в полном соответствии с качеством диапозитивов, предоставленных издательством в ОАО «Саратовский полиграфкомбинат». 410004, г. Саратов, ул. Чернышевского, 59. www.sarpk.ru