Налоговые системы зарубежных стран: Методические указания к выполнению контрольных работ для студентов заочной формы обучения

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» Факультет заочного обучения Кафедра бухгалтерского учета, налогообложения и аудита

НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН Методические указания к выполнению контрольных работ для студентов заочной формы обучения

ПЕНЗА ИИЦ ПГУ 2007

УДК 336.221.4 Н 23 Рецензент: заместитель руководителя Управления ФНС России по Пензенской области, советник налоговой службы Российской Федерации I ранга Ю. В. Калабин

Н 23

Налоговые системы зарубежных стран : методические указания к выполнению контрольных работ для студентов заочной формы обучения / сост. Е. А. Бадеева, А. И. Енгалычев. – Пенза : Информационно-издательский центр ПГУ, 2007. – 16 с.

Приведены методические указания к выполнению контрольных работ, варианты контрольных заданий, составленных по дисциплине «Налоговые системы зарубежных стран». Предложенные для самостоятельной работы теоретические вопросы позволят студентам углубить полученные знания по каждой теме дисциплины. Методические указания подготовлены на кафедре «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» и предназначены для студентов специальности 080107 «Налоги и налогообложение» заочной формы обучения.

УДК 336.221.4

© Информационно-издательский центр ПГУ, 2007

2

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ...........................................................................................................4 1 УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ....................5 2 ТЕМЫ ИЗУЧАЕМОЙ ДИСЦИПЛИНЫ .........................................................8 3 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ....................10 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ..................................................................................12 ПРИЛОЖЕНИЕ А ..............................................................................................13 ПРИЛОЖЕНИЕ Б...............................................................................................14 ПРИЛОЖЕНИЕ В ..............................................................................................15

3

ВВЕДЕНИЕ Курс «Налоговые системы зарубежных стран» относится к числу обязательных дисциплин, предусмотренных государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования в подготовке экономистов – специалистов по налогообложению. Изучение курса базируется на теоретических знаниях в области налоговых систем зарубежных стран. Целью методических указаний к выполнению контрольных работ является оказание помощи студентам в формировании сравнительных характеристик налоговых систем зарубежных стран и налоговой системы Российской Федерации, в ознакомлении с принципами и методиками налоговых систем зарубежных стран, в систематизации теоретических и практических вопросов налогообложения в зарубежных странах с развитой рыночной экономикой. В методических указаниях к выполнению контрольных работ приведены варианты теоретических вопросов, рассмотрение которых должно способствовать закреплению и расширению новых полученных знаний студентов по дисциплине «Налоговые системы зарубежных стран». В процессе написания контрольной работы студент должен показать умение грамотно и аргументированно излагать свои мысли и формулировать предложения, правильно пользоваться литературой. В методических указаниях к выполнению контрольных работ приводится список рекомендуемой литературы, которой следует руководствоваться при ответах на теоретические вопросы контрольной работы.

4

1 УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Цель и задачи контрольной работы В соответствии с учебным планом студенты заочной формы обучения выполняют письменную контрольную работу по дисциплине «Налоговые системы зарубежных стран». Целью контрольной работы является проверка умения будущих экономистов – специалистов по налогообложению – использовать знания и навыки, полученные в процессе обучения в университете при решении конкретной практической или научной экономической задачи. Выполнение контрольной работы призвано решить следующие задачи: расширить и систематизировать теоретические и практические знания по дисциплине «Налоговые системы зарубежных стран»; овладеть навыками применения полученных знаний для решения конкретных практических задач. В процессе выполнения контрольной работы студенту необходимо: дать теоретическое обоснование и раскрыть сущность проблем вопроса контрольной работы. Подготовка контрольной работы Успешное выполнение контрольной работы во многом зависит от правильной организации самостоятельной работы студента. Выбор вопроса контрольной работы зависит от начальной буквы фамилии студента и осуществляется в соответствии с таблицей 1. Таблица 1 Выбор теоретического вопроса контрольной работы Начальная буква фамилии студента А, Б, Ю В, Г, Д Е, Ж, З И, М, Ф К, Л, Э

Номер теоретического вопроса 1, 2 2, 13 3, 8 4, 10 5, 7

Начальная буква фамилии студента П, Р, Я С, Т, О У, Ч, Н Х, Ш Ц, Щ

Номер теоретического вопроса 6, 13 7,11 8, 12 9, 3 10, 2

Подготовка контрольной работы делится, как правило, на следующие этапы: подбор и изучение литературы по вопросу контрольной работы; написание текста работы; оформление и представление контрольной работы на проверку.

5

Порядок оформления контрольной работы Объем контрольной работы должен быть около 10–12 страниц текста, напечатанного через полуторный интервал; шрифт Times New Roman, высота шрифта 14 пт. Бумага должна быть белого цвета формата А4. Расстояние между названием вопроса и текстом составляет два полуторных интервала. Абзацный отступ равен 1,25 пт. Текст работы набирается на одной стороне листа. Поля: с левой стороны – 30 мм; с правой стороны – 10 мм; от верхней кромки листа до первой строки текста – 20 мм; внизу страницы, от последней строки текста до кромки листа, – 20 мм. Все листы работы должны быть скреплены и сброшюрованы. Все страницы текста, кроме титульного, нумеруются арабскими цифрами в правой верхней части листа. Титульный лист контрольной работы имеет единую форму и реквизиты для всех контрольных работ (приложение А). Содержание включает в себя: перечень основных вопросов – главы и параграфы, список литературы (приложение Б). Вопросы контрольной работы должны начинаться с новой страницы. Наименования вопросов нумеруются арабскими цифрами, например 1, 2 и т.д., печатаются жирным шрифтом (высота 14 пт). Переносы слов в заголовках не допускаются; точку в конце не ставят. Таблицы, встречающиеся в тексте контрольной работы, должны иметь название и номер (рис. 1), их следует нумеровать арабскими цифрами порядковой нумерацией в пределах вопроса. Если в документе одна таблица, то она должна быть обозначена «Таблица 1». В таблицах разрешается использовать меньший шрифт, чем шрифт текста работы. При переносе таблицы на следующую страницу снизу горизонтальная черта не проводится, вторая часть таблицы обозначается словами «Продолжение таблицы» с указанием номера. Таблица ______ – ____________________ (номер)

(название таблицы)

Заголовки граф Подзаголовки граф

Рисунок 1 – Пример оформления таблицы

К иллюстративному оформлению контрольной работы относятся диаграммы, графики и схемы. Количество иллюстраций определяется содержанием работы, оно должно быть достаточным, чтобы придать тексту

6

ясность и конкретность. Иллюстрации располагаются после первой ссылки на них. Все иллюстрации в контрольной работе именуются рисунками. Рисунки нумеруются в пределах вопроса, например: «Рисунок 2.1» – это первый рисунок второго вопроса. Если рисунок один, то он обозначается «Рисунок 1» без номера вопроса. Обозначение, номер и название рисунка помещаются под иллюстрацией и располагаются в центре страницы (рис. 2). Доходы, подлежащие налогообложению

Доходы

Налоговая база

Б 100% Доходы, предъявляемые к налогообложению

Доходы теневой экономики

Нормальная зона шкалы

Запретительная зона шкалы

100% Т Ставка налога

100% Д Рисунок 1.2 – Кривая Лаффера Рисунок 2 – Пример оформления рисунка

В контрольной работе ссылки должны приводиться с отражением точных сведений о заимствованных автором источниках. Литературные источники рекомендуется в тексте указывать в квадратных скобках – порядковый номер по списку использованной литературы, который приводится в конце работы, например: [10]. Список литературы приводится после основной части работы. В него включаются использованные источники в следующем порядке: нормативные документы в хронологическом порядке и литературные источники в алфавитном порядке по фамилиям авторов (приложение В). Проверка контрольной работы Законченная контрольная работа сдается преподавателю на проверку. Оценки «зачтено» заслуживают контрольные работы, в которых полно и всесторонне раскрыто теоретическое содержание вопросов, сделаны экономически обоснованные выводы. Альтернативной оценки «не зачтено» заслуживают контрольные работы, которые не отвечают предъявляемым требованиям.

7

2 ТЕМЫ ИЗУЧАЕМОЙ ДИСЦИПЛИНЫ Тема 1. Налоговая политика зарубежных стран Понятие налоговой системы. Общая характеристика налоговых систем зарубежных стран: унитарных, федеративных и конфедеративных государств. Структура налоговых поступлений. Основные направления развития систем налогообложения в зарубежных странах. Тема 2. Налоговая система Соединенных Штатов Америки Характеристика налоговой системы США. Структура налоговых поступлений в бюджет США. Налоги, взимаемые на территории США. Использование налогов в регулировании экономики. Тема 3. Налоговая система Канады Характеристика налоговой системы Канады. Особенности налогового регулирования в Канаде. Структура налоговых поступлений в бюджет Канады. Налоги, взимаемые на территории Канады. Основные направления координации налогов. Тема 4. Налоговая система Великобритании Этапы становления налоговой системы Великобритании. Характеристика налоговой системы Великобритании. Структура налоговых поступлений в бюджет Великобритании. Налоги, взимаемые на территории Великобритании. Специфика местных налогов. Тема 5. Налоговая система Германии Характеристика налоговой системы Германии. Основные принципы налогообложения в ФРГ. Структура налоговых поступлений в бюджет Германии. Прямое и косвенное налогообложение. Налоги, взимаемые на территории Германии. Особенности применяемых местных налогов. Тема 6. Налоговая система Франции Характеристика налоговой системы Франции. Структура налоговых поступлений в бюджет Франции. Тенденции в изменении налоговой политике государства. Налоги, взимаемые на территории Франции. Особенности структуры местных налогов. Тема 7. Налоговая система Италии История развития налогообложения в Италии. Характеристика налоговой системы Италии. Структура налоговых поступлений в бюджет Италии. Особенности использования косвенного налогообложения в Италии. Налоги, взимаемые на территории Италии. Оценка роли муниципальных налогов. Тема 8. Налоговая система Японии Характеристика налоговой системы Японии. Структура налоговых поступлений в бюджет Японии. Налоги, взимаемые на территории Японии. Особенности налогообложения дохода юридических лиц и физических лиц. Особенности местных налогов. Характеристика налогов на имущество. Особенности косвенного налогообложения.

8

Тема 9. Налоговая система Испании Становление налоговой системы Испании. Характеристика налоговой системы Испании. Структура налоговых поступлений в бюджет Испании. Налоги, взимаемые на территории Испании. Структура региональных налогов. Организация налоговых служб и контроль за уплатой налогов в Испании. Тема 10. Налоговая система Австрии Характеристика налоговой системы Австрии. Структура налоговых поступлений в бюджет Австрии. Налоги, взимаемые на территории Австрии. Особенности дифференциации доходов, подлежащих налогообложению в Австрии. Основные характеристики местных налогов. Тема 11. Налоговые системы в Скандинавских странах (Дания, Норвегия, Швеция, Финляндия) Общие черты налоговых систем Скандинавских стран. Структура налоговых поступлений. Прямые и косвенные налоги. Их роль в исполнении бюджета. Налоги, взимаемые на территории Скандинавских стран. Формирование налогооблагаемой базы при налогообложении прибыли корпораций. Тема 12. Налоговые системы в странах Бенилюкса (Нидерланды, Бельгия, Люксембург) Общая характеристика налоговых систем стран Бенилюкса. Структура налоговых поступлений в бюджет. Налоги, взимаемые на территории Бенилюкса. Особенности налогообложения резидентов и нерезидентов. Роль местных налогов. Тема 13. Налоговая система Китая Характеристика налоговой системы КНР. Структура налоговых поступлений в бюджет КНР. Разграничение налоговых поступлений между центральными и местными органами власти. Налоги, взимаемые на территории КНР. Виды налогов в КНР. Система налоговых органов. Тема 14. Организация налоговых служб и контроль за уплатой налогов в зарубежных странах Органы управления и контроля в налоговой сфере. Структура, обязанности и методы деятельности налоговых учреждений. Учет налоговых поступлений. Организация налогового контроля. Ответственность за нарушение налогового законодательства. Анализ и прогнозирование налоговых поступлений. Повышение квалификации работников налоговых служб в зарубежных странах. Помощь налогоплательщикам со стороны налоговых органов (информирование, консультации, деятельность ревизоров и аудиторов, специальные пособия для налогоплательщиков). Тема 15. Соглашения между зарубежными странами и Российской Федерации в области налоговых отношений Нормативная база. Налоги в сфере внешнеэкономической деятельности. Урегулирование двойного международного налогообложения.

9

3 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Вопрос 1. Налоговая политика зарубежных стран Налоговая политика государства. Методы и инструменты налоговой политики. Вопрос 2. Особенности развития налоговых систем индустриальных стран (США, Франция, Великобритания и т.д.) Общие тенденции развития налоговых систем индустриальных стран. Факторы, влияющие на развитие налоговых систем. Налоговая реформа в Германии, ее основные цели и задачи. Вопрос 3. Особенности налоговых систем развивающихся стран (Пакистан, Иран, Афганистан и т.д.) Особенности налоговых систем развивающихся стран. Классификация налогов. Система подоходных налогов, налоги с национальных и иностранных компаний, система исламских налогов. Вопрос 4. Двойное международное налогообложение Двойное международное налогообложение и способы его урегулирования. Принципы применения соглашений об избежании двойного налогообложения. Вопрос 5. Налоговая система Германии Налоговая реформа в Германии, ее основные цели и задачи. Изменения в системе налогообложения корпораций и их акционеров Германии. Вопрос 6. Налоговая система Франции Налоговая система Франции. Виды налогов. Подоходный налог с физических лиц и сборы, уплачиваемые работодателем Франции. Вопрос 7. Налоговая система Канады Налоговая система Канады. Виды налогов. Подоходный налог и налог на товары и услуги Канады. Вопрос 8. Налоговая система США Налоговая система США, ее состав и структура. Налог на прибыль корпораций США. Вопрос 9. Налоговая система Испании Налоговая система Испании. Виды налогов. Федеральные и региональные налоги Испании. Вопрос 10. Налоговая система Италии Налоговая система Италии. Виды налогов. Подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с юридических лиц Италии. Вопрос 11. Налоговая система Японии Налоговая система Японии. Виды налогов. Налог на доходы физических лиц и налог на имущество Японии.

10

Вопрос 12. Налоговая система Китая Налоговая система Китая. Виды налогов. Косвенные налоги Китая (НДС и налог на потребление). Вопрос 13. Налоговая система Швеции Налоговая система Швеции. Виды налогов. Подоходный налог с физических лиц, социальные платежи работодателя Швеции.

11

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ Основная 1. Александров, И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран / И. М. Александров. – М. : Бератор-Пресс, 2002. 2. Бобоев, М. Р. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество независимых государств : учеб. пособие / М. Р. Бобоев, Н. Т. Мамбеталиев, Н. Н. Тютюрюков. – М. : ГелиосАРВ, 2002. 3. Сомоев, Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения : учеб. пособие / Р. Г. Сомоев. – М. : ПРИОР, 2000. 4. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / под ред. Е. Н. Евстигнеева. – 2-е изд. – СПб. : Питер, 2001. 5. Налоги и налогообложение / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – 4-е изд. – СПб. : Питер, 2003. Периодическая литература 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Налоговый вестник. Налоговая политика и практика. Налоги. Финансы. Российский экономический журнал. Экономическая газета.

12

ПРИЛОЖЕНИЕ А ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО ОБУЧЕНИЯ КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И АУДИТА

Контрольная работа по дисциплине «Налоговые системы зарубежных стран»

Выполнил студент гр. 04ЭЗН1 В. С. Андреев ________________ (подпись, дата)

Проверил ст. преподаватель А. И. Енгалычев ________________ (подпись, дата)

Пенза 2007

13

ПРИЛОЖЕНИЕ Б Содержание 1 Особенности налоговой реформы Германии………………………..……...3 1.1 Основные цели налоговой реформы Германии....................................3 1.2 Задачи налоговой реформы Германии………………………………...8 2 Налоговая система Италии……………………………..……………..…….10 2.1 История развития налогообложения в Италии…...……….......……10 2.2 Характеристика налоговой системы Италии……………….......……12 2.3 Структура налоговых поступлений в бюджет Италии……..….....…14 2.4 Особенности использования косвенного налогообложения в Италии……….…………………………………………………….....16 Список литературы............................................................................................18

14

ПРИЛОЖЕНИЕ В Список литературы 1. Пеппер, Дж. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования / Дж. Пеппер. – М. : ИНФРА-М, 1999. 2. Князев, В. Г. Налоговые системы зарубежных стран / В. Г. Князев, Д. Г. Черник. – М. : ЮНИТИ, 1997. 3. Князев, В. Г. Тенденции развития налоговых систем в зарубежных странах / В. Г. Князев // Налоговый вестник. – 1998. – № 9. – С. 5–8. 4. Налоговая политика в индустриальных странах / под. ред. В. С. Акаевой. – М. : РАН ИНИОН, 1996. 5. Перов, И. С. Принципы реформирования налоговых систем в странах ОЭСР / И. С. Перов // Иностранный капитал в России. – 2001. – № 3. – С. 59–63.

15

НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН Методические указания к выполнению контрольных работ для студентов заочной формы обучения

Редактор Ю. С. Жидкова Технический редактор А. Г. Темникова

Подписано в печать 5.07.07. Формат 60×841/16. Усл. печ. л. 0,93. Заказ № 139. Тираж 100. Информационно-издательский центр ПГУ Пенза, Красная, 40, т.: 56-47-33

16

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» Факультет заочного обучения Кафедра бухгалтерского учета, налогообложения и аудита

НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН Методические указания к выполнению контрольных работ для студентов заочной формы обучения

ПЕНЗА ИИЦ ПГУ 2007

17

18