Центр публично-правовых исследований
Финансовое право России: альбом схем
Под ред. проф. А.Н.Козырина
Москва, 2007
ББК 67.402 Ф 59 Финансовое право: альбом схем / Под ред. проф. А.Н. Козырина. – М., 2007. – 324 с. Авторы: Р.Е. Артюхин д.ю.н. А.С. Емельянов проф. д.ю.н. А.Н. Козырин к.ю.н. Д.Л. Комягин к.ю.н. А.Ю. Лисицын М.В. Павлюченко А.В. Реут В.В. Хрешкова проф. д.ю.н. А.А. Ялбулганов
Рецензенты: д.ю.н. Н.И. Кузнецов, профессор Военного университета В.А. Кинсбурская, младший научный сотрудник Центра публично-правовых исследований
Книга представляет собой альбом схем, в которых представлены основные темы учебного курса «Финансовое право», изучаемого на юридических факультетах. Работа подготовлена в соответствии с программой учебного курса «Финансовое право» на основе законодательства Российской Федерации, действующего по состоянию на 1 сентября 2007 г. Учтены изменения, внесенные в Бюджетный кодекс РФ, вступающие в силу с 1 января 2008 г. Рекомендуется студентам и аспирантам, обучающимся на юридическом, экономическом факультетах, а также на факультете государственного и муниципального управления.
ISBN 979-7-238-01124-9
© Козырин А.Н. и др. авторы, 2007 © Центр публично-правовых исследований, 2007
Содержание Вместо вступления (Краткая методическая записка) ............... 13 Тема 1. Введение в финансовое право ........................................... 14 1.1. Введение в финансовое право ........................................................14 1.2. Отличие публичных финансов от частных финансов .................15 1.3. Централизованные и децентрализованные финансы ..................16 1.4. Национальные и наднациональные публичные финансы ..........17 1.5. Распределительный характер публичных финансов (1) .............18 1.6. Распределительный характер публичных финансов (2) .............19 1.7. Распределительный характер публичных финансов (3) .............20 1.8. Управление публичными финансами ...........................................21 1.9. Органы управления публичными финансами (федеральный уровень) ...................................................................................................22 Тема 2. Понятие, предмет и методы финансового права .......... 23 2.1. Понятие финансового права ...........................................................23 2.2. Предмет финансового права ..........................................................24 2.3. Метод финансового права ..............................................................25 2.4. Система финансового права ...........................................................26 2.5. Финансово-правовая норма ............................................................27 2.6. Классификация финансово-правовых норм .................................28 2.7. Финансовые правоотношения .........................................................29 2.8. Структура финансовых правоотношений .....................................30 2.9. Классификация финансовых правоотношений ............................31 2.10. Механизм финансово-правового регулирования .......................32 Тема 3. Источники финансового права ........................................ 33 3.1. Источники финансового права ......................................................33 3.2. Понятие источников финансового права ......................................34 3.3. Понятие объективного (позитивного) финансового права .........35 3.4. Система источников финансового права федеративного государства .................................................................................................36 3.5. Система источников финансового права и форма государственного устройства .................................................................................37 3.6. Система источников позитивного финансового права ...............38 3.7. Источники финансового права и акты финансового законодательства ................................................................................................39 3.8. Формальные требования к нормативному правовому акту, регулирующему финансовые отношения ............................................40 3.9. Особенности систематизации финансового законодательства ..............................................................................................................41 3.10. Подотраслевое (суботраслевое) финансовое законодательство ...........................................................................................................42 3.11. Законодательство о налогах и сборах .........................................43 3.12. Федеральное позитивное финансовое право ..............................44 3.13. Конституционные основы финансового права ..........................46 3.14. Международно-правовые источники финансового права ........47
3.15. Международно-правовые акты, регулирующие валютные отношения ...............................................................................................48 3.16. Подзаконные акты в механизме правового регулирования финансовых отношений .........................................................................49 3.17. Запрет на включение финансово-правовых норм в тексты писем, телеграмм, телетайпограмм и др. .............................................51 3.18. Региональное финансовое право .................................................52 3.19. Система источников муниципального финансового права ......53 3.20. Особенности формирования муниципального финансового права .........................................................................................................54 3.21. Коллизионное финансовое право ................................................55 3.22. Новые тенденции в развитии источников позитивного финансового права Российской Федерации .............................................56 Тема 4. Субъекты финансовых правоотношений ...................... 57 4.1. Субъект финансового права ...........................................................57 4.2. Классификация субъектов финансового права ............................58 4.3. Структура финансовых органов ....................................................59 4.4. Налоговые органы ...........................................................................60 4.5. Таможенные органы ........................................................................61 4.6. Защита прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений .....................................................................................62
Тема 5. Юридическая ответственность за нарушение финансового законодательства ........................................................... 63 5.1. Функции финансового права .........................................................63 5.2. Способы воздействия государства на участника финансового правоотношения .................................................................................64 5.3. Типы поведения участников финансового правоотношения .....65 5.4. Правонарушения в сфере публичных финансов ..........................66 5.5. Финансовый контроль и юридическая ответственность в сфере публичных финансов ..................................................................67 5.6. Задачи юридической ответственности за нарушения финансового законодательства ........................................................................68 5.7. Функции юридической ответственности в сфере публичных финансов ..................................................................................................69 5.8. Виды юридической ответственности в сфере публичных финансов ..................................................................................................70 5.9. Значение юридической ответственности в сфере публичных финансов ..................................................................................................71 5.10. Уголовная ответственность за правонарушения в сфере публичных финансов .............................................................................72
5.11. Административная ответственность за правонарушения в сфере публичных финансов ..................................................................73 5.12. Административная ответственность в сфере публичных финансов по Кодексу РФ об административных правонарушениях и Налоговому кодексу РФ ............................................................74 5.13. Административные правонарушения в сфере публичных финансов, предусмотренные в КоАП РФ ............................................75 5.14. Административные правонарушения в сфере публичных финансов, предусмотренные в НК РФ .................................................76 5.15. Финансовая ответственность (1) ..................................................77 5.16. Финансовая ответственность (2) ..................................................78 5.17. Меры принуждения (финансовые санкции), применяемые к нарушителям бюджетного законодательства ......................................79 5.18. Основания применения мер принуждения (финансовых санкций) за нарушения бюджетного законодательства .....................80 Тема 6. Правовые основы финансового контроля ..................... 81 6.1. Контрольная функция финансов ...................................................81 6.2. Понятие государственного финансового контроля .....................82 6.3. Классификация финансового контроля ........................................83 6.4. Классификация бюджетного (финансового) контроля ...............84 6.5. Законодательство о финансовом контроле ...................................85 6.6. Система органов финансового контроля ......................................88 6.7. Министерство финансов Российской Федерации ........................89 6.8. Полномочия Федеральной службы финансово-бюджетного надзора .....................................................................................................90 6.9. Статус и контрольные полномочия Федеральной службы по финансовому мониторингу ...................................................................91 6.10. Статус и контрольные полномочия Федерального казначейства .....................................................................................................92 6.11. Статус и контрольные полномочия Федеральной службы страхового надзора .................................................................................93 6.12. Статус и контрольные полномочия Федеральной налоговой службы .....................................................................................................94 6.13. Статус Счетной палаты Российской Федерации .......................95 6.14. Деятельность Счетной палаты Российской Федерации ............96 6.15. Виды деятельности Счетной палаты Российской Федерации ............................................................................................................97 6.16. Ревизии и проверки, проводимые Счетной палатой РФ ...........98 6.17. Представление Счетной палаты РФ ..........................................100 6.18. Предписания Счетной палаты РФ .............................................101 6.19. Понятие муниципального финансового контроля ...................102 6.20. Классификация муниципального финансового контроля по отношению к ветвям власти и по типологии .....................................103 6.21. Порядок образования контрольного органа муниципального образования ......................................................................................104
6.22. Государственный и негосударственный финансовый контроль: сравнительная характеристика .........................................105 6.23. Понятие ревизии и проверки ......................................................106 6.24. Аудиторская деятельность и аудиторские проверки ...............107 6.25. Обязательный аудит ....................................................................108 6.26. Ревизия и аудиторская проверка: сходство ...............................109 6.27. Ревизия и аудиторская проверка: различие ..............................110
Тема 7. Понятие бюджета и бюджетного права. Бюджетные правоотношения .............................................................................. 112 7.1. Сущность бюджета ........................................................................112 7.2. Понятие бюджета (1) .....................................................................113 7.3. Понятие бюджета (2) .....................................................................114 7.4. Функции бюджета: экономический аспек ..................................115 7.5. Соотношение расходов и доходов бюджета ...............................116 7.6. Бюджет и казна ..............................................................................117 7.7. Виды бюджетов .............................................................................118 7.8. Правовая форма бюджета Российской Федерации ....................119 7.9. Понятие бюджетного права ..........................................................120 7.10. Бюджетного права как подотрасль финансового права ..........121 7.11. Система бюджетного права (как подотрасли финансового права) .....................................................................................................122 7.12. Система источников бюджетного права ...................................123 7.13. Структура бюджетного законодательства ................................124 7.14. Подзаконные нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения ..............................................................125 7.15. Соотношение бюджетного законодательства Российской Федерации с нормами международного права .................................126 7.16. Действие закона (решения) о бюджете во времени .................127 7.17. Основные термины бюджетного права (легальные определения) (1) ...............................................................................................128 7.18. Основные определения бюджетного права (легальные определения) (2) ........................................................................................129 7.19. Основные термины бюджетного права (легальные определения) (3) ...............................................................................................130 7.20. Бюджетные правоотношения .....................................................131 7.21. Участники бюджетных правоотношений в Российской Федерации ..................................................................................................132
Тема 8. Правовое регулирование публичных расходов и доходов ............................................................................................... 133 8.1. Расходы бюджетов бюджетной системы РФ ..............................133 8.2. Направления бюджетных ассигнований .....................................134 8.3. Бюджетные ассигнования на оказание государственных (муниципальных) услуг .......................................................................135 8.4. Доходы бюджетов бюджетной системы РФ ...............................136 8.5. Налоговые доходы .........................................................................137 8.6. Неналоговые доходы .....................................................................138 8.7. Безвозмездные поступления .........................................................139 8.8. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности .............................140 8.9. Принцип сбалансированности бюджета .....................................141 8.10. Источники финансирования дефицитов бюджетов .................142 8.11. Источники финансирования дефицита федерального бюджета .................................................................................................143 8.12. Источники финансирования дефицита регионального бюджета .................................................................................................144 8.13. Источники финансирования дефицита местного бюджета ....145 8.14. Бюджетная классификация РФ ..................................................146 8.15. Состав классификации доходов бюджетов ..............................147 8.16. Состав классификации расходов бюджетов .............................148 8.17. Состав классификации источников финансирования дефицитов бюджетов ....................................................................................149 Тема 9. Бюджетное устройство ..................................................... 150 9.1. Бюджетное устройство .................................................................150 9.2. Бюджетная система Российской Федерации ..............................151 9.3. Внебюджетные фонды ..................................................................152 9.4. Консолидированный бюджет .......................................................153 9.5. Принципы бюджетного права ......................................................154 9.6. Виды межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации ....................................................................................155 9.7. Виды межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов РФ ......................................................................156 9.8. Виды межбюджетных трансфертов, предоставляемых из местных бюджетов ...................................................................................157 Тема 10. Бюджетный процесс ........................................................ 158 10.1. Понятие и стадии бюджетного процесса ..................................158 10.2. Финансовый год и плановый период ........................................159 ....................................................................................................................... 10.3. Принципы бюджетного процесса ..............................................160 10.4. Участники бюджетного процесса ..............................................161 10.5. Участники бюджетного процесса РФ .......................................162 10.6. Участники бюджетного процесса, обладающие бюджетными полномочиями на федеральном уровне ...................................163
10.7. Бюджетные полномочия отдельных участников бюджетного процесса ............................................................................................164 10.8. Главный распорядитель бюджетных средств: понятие и бюджетные полномочия ......................................................................167 10.9. Распорядитель бюджетных средств: понятие и бюджетные полномочия ...........................................................................................168 10.10. Главный администратор доходов бюджета: понятие и бюджетные полномочия ......................................................................169 10.11. Администратор доходов бюджета: понятие и бюджетные полномочия ............................................................................................170 10.12. Главный администратор источников финансирования дефицита бюджета: понятие и бюджетные полномочия .....................171 10.13. Администратор источников финансирования дефицита бюджета: понятие и бюджетные полномочия ...................................172 10.14. Получатель бюджетных средств: понятие и бюджетные полномочия ...........................................................................................173 10.15. Бюджетные полномочия Министерства финансов РФ в бюджетном процессе ............................................................................174 10.16. Бюджетные полномочия Федерального казначейства ..........175 10.17. Бюджетные полномочия Счетной палаты РФ ........................176 10.18. Бюджетные полномочия Федеральной службы финансово-бюджетного надзора .......................................................................177 10.19. Стадия составления проекта бюджета ....................................178 10.20. Механизм среднесрочного финансового планирования .......180 10.21. Содержание и основные характеристики закона (решения) о бюджете ..............................................................................................181 10.22. Внесение проекта закона (решения) о бюджете на рассмотрение законодательного (представительного) органа ..............183 10.23. Стадия рассмотрения и утверждения бюджета ......................186 10.24. Принятие к рассмотрению проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Государственной Думой .................................................187 10.25. Этапы рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период ....................................................................................................188 10.26. Рассмотрение федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Советом Федерации .............................................................................................191 10.27. Стадия исполнения бюджета ...................................................192 10.28. Исполнение бюджета ................................................................193 10.29. Этапы исполнения бюджета по доходам ................................194 10.30. Этапы исполнения бюджета по расходам ..............................195 10.31. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов ....................196 10.32. Исполнение бюджетов по доходам .........................................197 10.33. Исполнение бюджетов по расходам ........................................198 10.34. Завершение исполнения бюджетов .........................................199
10.35. Стадия составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности .................................................200 10.36. Составление и представление бюджетной отчетности РФ ...201 10.37. Содержание и основные характеристики федерального закона об исполнении федерального бюджета .................................202 10.38. Документы и материалы, представляемые в Государственную Думу одновременно с годовым отчетом об исполнении федерального бюджета ........................................................................203 10.39. Внешняя проверка годового отчета об исполнении федерального бюджета ................................................................................204 10.40. Рассмотрение и утверждение годового отчета об исполнении федерального бюджета Государственной Думой ..................205
Тема 11. Ответственность за нарушения бюджетного законодательства ..................................................................................... 206 11.1. Составы нарушений бюджетного законодательства РФ по Бюджетному кодексу РФ, Кодексу РФ об административных правонарушениях и Уголовному кодексу РФ ...................................206 11.2. Меры, применяемые к нарушителям бюджетного законодательства, и меры принуждения за нарушения бюджетного законодательства ......................................................................................208 11.3. Предупредительные, компенсационные и карательные меры .......................................................................................................210 11.4. Классификация видов нарушений бюджетного законодательства по содержанию нарушений ..................................................211 Тема 12. Налоги и налоговые правоотношения ....................... 214 12.1. Структура законодательства о налогах и сборах .....................214 12.2. Налоговая система .......................................................................215 12.3. Принципы построения и функционирования налоговой системы ..................................................................................................216 12.4. Элементы системы налогов и сборов ........................................217 12.5. Налог .............................................................................................217 12.6. Функции налога ...........................................................................218 12.7. Сбор ..............................................................................................219 12.8. Классификация налогов ..............................................................220 12.9. Система налогов и сборов ..........................................................221 12.10. Элементы налога .......................................................................222 12.11. Налогоплательщик и плательщик сбора .................................223 12.12. Налоговые органы .....................................................................224 12.13. Таможенные органы ..................................................................225 12.14. Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов ....................................................................................................226 12.15. Полномочия органов внутренних дел .....................................227 12.16. Налоговый контроль .................................................................228 12.17. Принципы налогового контроля ..............................................229 12.18. Основные контрольные мероприятия .....................................230
12.19. Лица, способствующие проведению отдельных контрольных мероприятий ..................................................................................231 12.20. Налоговые проверки .................................................................232 12.21. Камеральная налоговая проверка ............................................233 12.22. Выездная налоговая проверка ..................................................234 12.23. Порядок оформления результатов налоговой проверки ........235 Тема 13. Государственный и муниципальный кредит ............ 236 13.1. Понятие публичного кредита .....................................................236 13.2. Структура публичного кредита .................................................237 13.3. Принципы публичного кредита .................................................238 13.4. Государство (муниципальное образование) в правоотношениях по публичному кредиту .........................................................239 13.5. Срок предоставления публичного кредита ...............................240 13.6. Формы публичного кредита .......................................................241 13.7. Финансовый и нефинансовый публичные кредиты ................242 13.8. Целевые публичные кредиты .....................................................243 13.9. Бюджетный кредит ......................................................................244 13.10. Бюджетные кредиты, предоставляемые юридическим лицам ......................................................................................................245 13.11. Государственные и муниципальные гарантии .......................246 13.12. Реквизиты государственной (муниципальной) гарантии .....247 13.13. Прекращение обязательства по государственной (муниципальной) гарантии ............................................................................248 13.14. Государственные гарантии Российской Федерации ..............249 13.15. Публичный кредит и публичный долг ....................................250 13.16. Обслуживание публичного долга ............................................251 13.17. Внешний и внутренний долг ....................................................252 13.18. Виды публичного долга ............................................................253 13.19. Формы публичного долга .........................................................254 13.20. Объем государственного долга Российской Федерации .......255 13.21. Управление публичным долгом ..............................................256 13.22. Государственные и муниципальные ценные бумаги ............257 13.23. Классификация государственных и муниципальных ценных бумаг ..............................................................................................258 13.24. Ценные бумаги Российской Федерации .................................259 Тема 14. Правовые основы обязательного страхования ......... 260 14.1. Страхование как предмет правового регулирования ..............260 14.2. Система страхового права ..........................................................261 14.3. Принципы страхового права ......................................................262 14.4. Функции страхования .................................................................263 14.5. Страховая система .......................................................................264 14.6. Ограничения в области страхования .........................................265 14.7. Обязательное страхование .........................................................266 14.8. Размер выплат по обязательному государственному личному страхованию (на примере сотрудников органов внутренних дел) ..................................................................................................267
14.9. Обеспечение финансовой устойчивости страховщиков .........269 14.10. Страховой надзор ......................................................................270
Тема 15. Денежная система. Финансово-правовые основы денежного обращения и безналичных расчетов ....................... 271 15.1. Понятие денежно-правовых отношений ...................................271 15.2. Денежно-правовые отношения как предмет финансового права .......................................................................................................272 15.3. Виды денег ...................................................................................273 15.4. Природно-функциональная классификация денег ..................274 15.5. Понятие законного платежного средства .................................275 15.6. Этапы создания законного платежного средства ....................276 15.7. Содержание фундаментальных полномочий государства (группы государств) в денежной сфере .............................................277 15.8. Правовая основа полномочий государства (группы государств) в денежной сфере ....................................................................278 15.9. Соотношение категорий «денежное обращение», «денежный оборот», «платежный оборот» ....................................................279 15.10. Эмиссия как категория российского законодательства ........280 15.11. Понятие эмиссионного права ...................................................281 15.12. Понятие денежного права ........................................................282 15.13. Понятие и содержание денежно-кредитной и валютной политики ................................................................................................283
Тема 16. Финансово-правовые аспекты банковской деятельности ........................................................................................... 284 16.1. Банковская система России ........................................................284 16.2. Банковский кредит ......................................................................285 16.3. Основные цели деятельности Банка России .............................286 16.4. Функции Банка России ...............................................................287 16.5. Кредитные организации .............................................................288 16.6. Правоспособность кредитных организаций .............................289 16.7. Государственная регистрация и лицензирование кредитных организаций ...........................................................................................290 Тема 17. Валютное регулирование и валютный контроль ..... 293 17.1. Соотношение категорий «валюта» и «деньги» ........................293 17.2. Понятие валютной операции .....................................................294 17.3. Соотношение категорий «валютные сделки» и «валютные операции» ..............................................................................................295 17.4. Соотношение категорий «валютные ценности» и «объекты валютных ценностей» ..........................................................................296 17.5. Алгоритм определения валютно-правового статуса ценных бумаг ......................................................................................................297 17.6. Внутренние ценные бумаги и внешние ценные бумаги как валютные ценности ..............................................................................298 17.7. Понятия «резиденты» и «нерезиденты» по валютному законодательству Российской Федерации ............................................299
17.8. Основные источники нормативно-правового регулирования в Российской Федерации ..............................................................300 17.9. Органы валютного регулирования ............................................302 17.10. Основные подходы к определению понятия «валютное регулирование» .....................................................................................303 17.11. Валютное регулирование как направление валютной политики государства ..............................................................................304 17.12. Валютное регулирование как процесс установления валютно-правового режима ....................................................................305 17.13. Понятие валютно-правового режима .......................................306 17.14. Формы валютно-правовых режимов .......................................307 17.15. Понятие валютных ограничений .............................................308 17.16. Состав валютных ограничений по законодательству Российской Федерации ..............................................................................309 17.17. Правовой режим валютных операций резидентов ................311 17.18. Правовой режим осуществления между резидентами валютных операций по посредническим договорам ............................312 17.19. Правовой режим осуществления между резидентами валютных операций с ценными бумагами ............................................313 17.20. Понятие требования о репатриации ........................................314 17.21. Основание применения и содержание требования о репатриации ..............................................................................................315 17.22. Сфера реализации требования о репатриации .......................316 17.23. Чрезвычайные меры валютного регулирования ....................317 17.24. Понятие валютного контроля ..................................................318 17.25. Состав и основные полномочия органов и агентов валютного контроля ........................................................................................319 17.26. Виды документов валютного контроля ..................................321 17.27. Административная ответственность за нарушения, предусмотренные ст. 15.25 КОАП РФ .........................................................323
Вместо вступления (Краткая методическая записка) Учебный курс «Финансовое право» занимает особое место в учебном процессе на юридическом факультете. При изучении этого базового курса студенты, обучающиеся по специальности «Юриспруденция», сталкиваются, как правило, с многочисленными трудностями. Во-первых, «Финансовое право», пожалуй, как никакая другая юридическая дисциплина, самым тесным образом связано с экономической наукой. Для успешного усвоения этого учебного курса от студента потребуется владение как финансовоправовыми категориями, так и основами экономических знаний. Во-вторых, чрезвычайно обширным становится сегодня сам предмет финансового права – российское законодательство, регулирующее публичные финансы, и складывающаяся на его базе правоприменительная практика. «Разрастание» предмета финансового права порождает новые требования к современному стилю преподавания финансового права: компактное изложение учебного материала, выявление существенных, наиболее важных тенденций развития правового регулирования финансовых отношений (при этом подробности, детали, частности неизбежно отступают на вторые позиции). В-третьих, финансовое законодательство отличается динамизмом, очень нестабильно и периодически изменяется. Реформы налогового и бюджетного регулирования, административная реформа заставляют студентов изучать многие вопросы финансового права «с листа», используя в качестве источника только нормативный правовой акт, и фактически лишают их учебно-методических пособий, поскольку стремительные изменения финансового законодательства приводят к быстрому устареванию учебников и иной учебно-методической литературы. Облегчить сложившееся непростое положение с учебно-методическим обеспечением курса «Финансовое право» призван предлагаемый читателю альбом схем. В нем собраны переложенные в схемы и иные графические изображения основные постулаты науки финансового права, позволяющие студентам и аспирантам усвоить содержание программ по финансовому праву, а также познакомиться с важнейшими изменениями по ключевым направлениям финансово-правового регулирования (налоги, бюджет, валютное регулирование, государственный кредит и т.д.). Альбом схем может использоваться как дополнение к базовому учебнику (учебному пособию), как материал для работы на семинарских занятиях и, наконец, как один из способов повторения и закрепления усвоенного материала при подготовке к экзамену по финансовому праву. Альбом схем подготовлен в Центре публично-правовых исследований (www.plrc.ru). При составлении схем авторы опирались на богатый опыт преподавания финансового права в ряде российских вузов, прежде всего в Государственном университете – Высшей школе экономики, и использовали информационные ресурсы справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Работа подготовлена в соответствии с программой учебного курса «Финансовое право» на основе законодательства Российской Федерации, действующего по состоянию на 1 сентября 2007 г. Учтены изменения, внесенные в Бюджетный кодекс РФ, вступающие в силу с 1 января 2008 г. Авторы выражают благодарность рецензентам – доктору юридических наук, профессору Н. И. Кузнецову и В. А. Кинсбурской, ряд замечаний которых позволил улучшить содержание данной книги. Будем признательны читателям за любые замечания, предложения и пожелания по совершенствованию альбома схем, которые просим направлять по адресу:
[email protected] или
[email protected]. Проф. д.ю.н. А.Н.Козырин
Тема 1 Введение в финансовое право 1.1
1.2
Отличие публичных финансов от частных финансов Финансовая система
Публичные финансы совокупность государственных и муниципальных финансов
Частные финансы фонды денежных средств, принадлежащие юридическим и физическим лицам
Цель финансовой деятельности удовлетворение государственных (муниципальных) потребностей для обеспечения «общего интереса»
получение прибыли и удовлетворение собственных потребностей
Соотношение (приоритетность) доходов и расходов
расходы определяют доходы
доходы определяют расходы
Способ обеспечения доходов для аккумуляции публичных доходов могут быть использованы инструменты фонды частных финансов могут быть принуждения (это одна из причин, по пополнены только с использованием которой государству необходим аппарат экономических методов насилия и принуждения)
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
Распределительный характер публичных финансов (3) Различия в правовом режиме:
Распределение
Отсутствие формально юридического равенства участников
Характер и содержание распределительных отношений определяются императивными установками государства и иных субъектов публичного права
Распределительные отношения регулируются нормами публичного (финансового, административного) права
Обмен Формально юридическое равенство участников
Характер и содержание обменных отношений определяются диспозитивно (на договорной основе)
Обменные отношения регулируются нормами частного права
1.8
1.9
Органы управления публичными финансами (федеральный уровень) Органы общей компетенции – органы, для которых управление публичными единственной задачей
финансами не является основной и
Федеральное Собрание РФ Правительство РФ
Органы специальной компетенции – органы, созданные исключительно для осуществления функций по управлению публичными финансами
Министерство финансов РФ
Федеральная служба финансовобюджетного надзора
Федеральное казначейство
Федеральная налоговая служба
Счетная палата РФ
Центральный банк РФ
Федеральная таможенная служба
Тема 2 Понятие, предмет и методы финансового права 2.1
2.2
2.3
Метод финансового права
приемы
Метод финансового права как отрасли права
Представляет собой
средства
воздействия на общественные отношения (через правовое регулирование)
способы
Метод финансового права как юридической науки
приемы
Представляет собой
средства способы
изучения предмета науки финансового права (то есть системы знаний о финансовом праве)
обязывания запреты дозволения рекомендации стимулирование
формальноюридический историкоправовой сравнительноправовой и др.
2.4 Система финансового права
Финансовое право (отрасль права)
Финансовое право (отрасль юридической науки, учебная дисциплина)
подотрасли (разделы, Подотрасли части) Подотрасли (разделы, финансового (раздела, части) права части)
финансовоправовые институты
финансовоправовые нормы
Общая часть
основные понятия и категории финансового права
Особенная часть
подотрасли (разделы) и институты финансового права
Специальная часть
финансовое право зарубежных стран, международное финансовое право
2.5
Финансово-правовая норма – общеобязательное, формально определенное, установленное (санкционированное) государством и обеспеченное государственной защитой правило общего характера, регулирующее отношения в сфере образования, распределения и использования фондов денежных средств, которые используются в публичных целях
является эталоном (моделью) возможного или должного поведения в сфере публичных финансов
Финансово-правовая норма
определяет меру свободы участников финансовых правоотношений
устанавливает единый финансовый правопорядок
Признаки финансово-правовых норм
регулируют общественные отношения в сфере публичных финансов
имеют, как правило, императивный характер
санкции носят, как правило, имущественный характер
2.6 Классификация финансово-правовых норм По содержанию ОБЯЗЫВАЮЩИЕ совершить определенные действия (уплатить налог, встать на учет в налоговых органах) ЗАПРЕЩАЮЩИЕ совершать определенные действия в сфере публичных финансов под угрозой применения санкций ДОЗВОЛЯЮЩИЕ использовать свои субъективные права в сфере публичных финансов (использовать инвестиционный налоговый кредит, получить отсрочку или рассрочку уплаты налога и т.д.) НОРМЫ-ДЕФИНИЦИИ определяют понятия и категории финансового права НОРМЫ-ПРИНЦИПЫ закрепляют общие начала финансового права НОРМЫ-РЕКОМЕНДАЦИИ содержат рекомендуемые государством правила применение санкций за нарушение рекомендаций
поведения,
не
предусматривают
ОПЕРАТИВНЫЕ НОРМЫ о введении в действие, приостановлении, отмене финансово-правовых норм По степени определенности ИМПЕРАТИВНЫЕ категорические однозначные предписания совершить конкретные действия (воздержаться от их совершения) в сфере публичных финансов ДИСПОЗИТИВНЫЕ действуют постольку, поскольку взаимоотношениях
субъекты
не
установили
иных
правил
в
своих
По предмету правового регулирования МАТЕРИАЛЬНЫЕ регулируют содержание финансовых правоотношений, устанавливая права, обязанности и ответственность их участников ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ устанавливают правовые формы финансовой деятельности и порядок (процедуры) ее осуществления
2.7
Финансовые правоотношения – отношения, возникающие в сфере публичных финансов и урегулированные финансово-правовыми нормами ПРИЗНАКИ
публично-правовой характер – обязательное участие государственных (муниципальных) органов или субъектов, которым делегированы полномочия государственных (муниципальных) органов имеют, как правило, имущественный характер и облекаются в денежную форму возникают на основании указания закона, а не по частной инициативе участников являются преимущественно властеотношениями – субординационный характер финансовых правоотношений решение финансово-правовых споров в административном или судебном порядке при нарушении финансово-правовых норм ответственность наступает непосредственно перед государством (а не перед второй стороной правоотношений)
2.8
,
2.9
2.10
-
Тема 3 Источники финансового права 3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
Система источников финансового права и форма государственного устройства
Позитивное финансовое право
Федеральное финансовое право
Региональное финансовое право
Муниципальное финансовое право
Федеральное финансовое законодательство и подзаконные нормативные акты
Региональное законодательство и подзаконные нормативные акты субъектов РФ
Муниципальное финансовое нормотворчество
3.6
3.7
Должен быть
3.8
3.9
3.10
Подотраслевое (суботраслевое) финансовое законодательство
Налоговое законодательство (=законодательство о налогах и сборах) (см. таблицу 3.11)
Бюджетное законодательство – это БК РФ и принятые в соответствии с ним ФЗ, законы субъектов РФ, НПА органов муниципальных образований, которыми: а) утверждаются бюджеты на соответствующий год; б) регулируются бюджетные отношения, составляющие предмет бюджетного права (ст. 2 БК РФ)
Валютное законодательство – это ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и принятые в соответствии с ними федеральные законы (ст. 4 ФЗ «О ВРиВК»)
3.11
Законодательство о налогах и сборах
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах
Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах
Налоговый Кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах
Законы о налогах субъектов РФ, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ
НПА муниципальных образований о налогах и сборах
НПА органов муниципальных образований о местных налогах и сборах, принимаемые представительными органами муниципальных образований в соотвествии с Налоговым кодексом РФ
3.12
Федеральное позитивное финансовое право
1. Конституция РФ
2. Международные договоры и соглашения РФ, регулирующие финансовые отношения
3. Федеральные законы
3.1. «Профильные», т.е. принятые с целью регулирования финансовых отношений
3.1.1. Кодексы: БК РФ, НК РФ
3.1.2. Федеральные законы: ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Закон РФ «О налоговых органах РФ» и т.д.
3.2. «Непрофильные», т.е. принятые с целью регулирования иных отношений, при этом регулирующие отдельные финансовые отношения
3.2.1. Кодексы: КоАП, Таможенный кодекс РФ
3.2.2. Федеральные законы: ФЗ «О банках и банковской деятельности», ФЗ « Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» и т.д.
Продолжение
4. Подзаконные нормативные правовые акты, принимаемые на федеральном уровне
4.1. Указы Президента РФ нормативного характера
4.2. Постановления Правительства РФ нормативного характера
4.3. Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти (Минфина России, Федеральной таможенной службы и др.) в соответствии с закрепленными полномочиями
4.4. Нормативные правовые акты Центрального банка РФ
3.13
3.14
Международно-правовые источники финансового права Многосторонние международные договоры и соглашения, в которых участвует РФ Двусторонние международные договоры и соглашения, в которых участвует РФ
Решения международных финансовых и кредитных организаций
Решения наднациональных (союзных) органов (например, органов Союзного государства России и Белоруссиии) по вопросам союзного бюджета, унификации налогообложения и др. Общепризнанные принципы и обычаи международного права, используемые для регулирования финансовых отношений
3.15
3.16
Подзаконные акты в механизме правового регулирования финасовых отношений РАНЬШЕ:
ЗАКОН
ПОДЗАКОННЫЙ АКТ
Устанавливал общие начала финансового правопорядка; не «вдавался в подробности», изобиловал бланкетными, отсылочными нормами; фактически законы в финансовом праве не были актами прямого действия, для их применения было необходимо принять множество подзаконных актов (приказов, инструкций и т.д.) Фактически восполнял пробелы, существовавшие в законодательном регулировании финансовых отношений
Само понятие «финансовое законодательство» понималось как совокупность законов, регулировавших финансовые отношения, а также различного рода финансовых подзаконных актов Письма, инструкции, телеграммы и т.п. могли содержать финансово-правовую норму и количественно доминировали в системе источников финансового права
Продолжение
Подзаконные акты в механизме правового регулирования финасовых отношений СЕЙЧАС:
ЗАКОН
Является актом прямого действия, возникновение любой неурегулированности, неточности должно использоваться в интересах налогоплательщика (раньше любые пробелы в законодательном регулировании устранялись принятием подзаконных актов)
УКАЗЫ ПРЕЗИДЕНТА РФ, ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ
Принимаются для регулирования финансовых отношений, если об этом есть непосредственное упоминание в законе (т.е. только в случае, если это непосредственно предписано законом)
ПИСЬМА, ТЕЛЕГРАММЫ, ТЕЛЕТАЙПОГРАММЫ и т.п.
Не могут содержать финансово-правовые нормы (см. таблицу 3.17)
Правительство РФ, принимая в рамках своих полномочий финансово-правовую норму, может облечь ее исключительно в форму постановления (ст. 23 ФКЗ «О Правительстве РФ») Банк России принимает нормативные акты исключительно в формах указаний, положений и инструкций (ст. 7 ФЗ « О Центральном банке РФ)
3.17
3.18
Региональное финансовое право Конституции и уставы субъектов РФ
Договоры о распределении полномочий в сфере публичных финансов между РФ и субъектом РФ
Законы субъектов РФ, регулирующие финансовые отношения
Подзаконные нормативные акты, принимаемые главой субъекта РФ или правительством субъекта РФ в рамках установленных полномочий Подзаконные нормативные акты, принимаемые региональным органом финансовой администрации (министерством финансов, департаментом финансов, управлением финансов субъекта РФ)
3.19
3.20
Особенности формирования муниципального финансового права
Формируется в соответствии с предписаниями Конституции РФ (ст. 132) и ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в РФ» от 25.09.1997 № 126-ФЗ, ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 06.10.2003 № 131-ФЗ
Формируется с использованием как представительной демократии, так и непосредственной демократии
Муниципальные правовые акты по вопросам местных финансов принимаются в соответствии с «базовыми» источниками финансового права – БК РФ, НК РФ и др.
3.21
3.22
Тема 4 Субъекты финансовых правоотношений 4.1
4.2
4.3
Структура финансовых органов
Финансовые органы
Министерство финансов РФ
Федеральная налоговая служба
Федеральная служба финансовобюджетного надзора
Федеральная служба страхового надзора
Федеральное казначейство (федеральная служба)
Федеральная служба по финансовому мониторингу
Финансовые органы субъектов РФ
Финансовые органы муниципальных образований
4.4
Налоговые органы
Федеральная налоговая служба (ФНС России)
Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам
Управления ФНС России по субъектам РФ
Инспекция ФНС России межрайонного уровня
Инспекции ФНС России по районам
Межрегиональные инспекции ФНС Poccèè по федеральным oкругам
Инспекции ФНС России по районам в городе
Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных
Инспекции ФНС России по городу без районного деления
4.5
4.6
Тема 5 Юридическая ответственность за нарушение финансового законодательства 5.1
5.2
5.3
5.4
5.5
е
5.6
5.7
5.8
Виды юридической ответственности в сфере публичных финансов
финансовая Правонарушение в сфере публичных финансов
уголовная Юридическая ответственность
административная дисциплинарная
5.9
Значение юридической ответственности в сфере публичных финансов
Юридическая ответственность в сфере публичных финансов Роль и место в механизме финансово-правового регулирования Является формой реализации охранительной функции права в сфере публичных финансов Служит средством обеспечения правомерного поведения субъектов публичных финансов Основывается на государственном принуждении Виды Финансовая ответственность Уголовная ответственность Административная ответственность Дисциплинарная ответственность Основания Финансовые правонарушения Уголовные преступления Административные правонарушения Дисциплинарные проступки
Средства (меры) Финансовые санкции Уголовное наказание Административное наказание Дисциплинарные взыскания
5.10
5.11
№ 238-ФЗ
5.12
РФ
5.13
5.14
5.15
5.16
5.17
5.18
Тема 6 Правовые основы финансового контроля 6.1
6.2
6.3
6.4
6.5
Продолжение
Продолжение
Ненецком
6.6
(соответствующая комиссия, депутатская группа)
6.7
№ №
6.8
6.9
6.10
Статус и контрольные полномочия Федерального казначейства Федеральное казначейство (Казначейство России) является федеральным органом исполнительной власти (федеральной службой)
Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета
6.11
6.12
6.13
6.14
;
6.15
6.16
Продолжение
6.17
6.18
6.19
6.20
средств)
6.21
6.22
6.23
6.24
6.25
6.26
6.27
Цель
Организация проведения
Ревизия Выявление, локализация и оценка недостатков хозяйственной деятельности, выявление нарушений и злоупотреблений Назначается в административном порядке вышестоящим звеном управления или государственным контрольным органом. Обязательным является отчет перед ними о результатах ревизии (вертикальные связи) Ревизор-контролер
Субъект контроля Характер Исполнительская деятельность, деятельности выполнение распоряжений
Аудиторская проверка Выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухучета законодательству РФ Равноправие сторон договора на проведение аудиторской проверки (горизонтальные связи)
Аудиторская фирма или аудитор Предпринимательская деятельность по независимой проверке и оказанию сопутствующих аудиту услуг
Продолжение
Объект контроля
Ревизия Все, что нарушает действующее финансовое законодательство
Практические Пресечение и предотвращение в задачи дальнейшем нарушений и злоупотреблений, улучшение деятельности подконтрольных учреждений и организаций Оплата труда Труд ревизора оплачивает государственный орган, назначивший ревизию Составляется акт ревизии. Он содержит Результаты результаты ревизии – выявленные (итог) недостатки, нарушения и факты необеспечения сохранности денежных средств и материальных ценностей. Итоги ревизии предаются гласности. Организуется контроль за фактическим выполнением решений, принятых по результатам ревизии
Аудиторская проверка Все, что искажает финансовую (бухгалтерскую) отчетность, ухудшает финансовое положение клиента Помощь и консультация по улучшению финансового положения клиента (хозяйствующего субъекта) Работа аудитора оплачивается клиентом согласно заключенному договору Итоги аудиторской проверки оформляются в виде аудиторского заключения, которое является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой отчетности аудируемых лиц. Он содержит конфиденциальную информацию
Тема 7 Понятие бюджета и бюджетного права. Бюджетные правоотношения 7.1
7.2
7.3
-
7.4
Функции бюджета (экономический аспект)
Распределительная
Посредством распределительной функции происходит накопление в руках государства (муниципального образования) денежных средств и их использование с целью удовлетворения общегосударственных (муниципальных) нужд
Прогностическая
Контрольная
Бюджет в качестве плана представляет собой прогноз финансовой деятельности государства (муниципального образования) на определенный период
Через информацию о движении бюджетных ресурсов, отражаемую в показателях бюджетных поступлений и расходных назначений, государство или иное публичнотерриториальное образование получает объективные сведения о происходящих в обществе экономических процессах, и тем самым их контролирует
7.5
7.6
7.7
7.8
7.9
7.10
7.11
7.12
7.13
Структура бюджетного законодательства
Федеральный уровень
Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) Федеральные законы о федеральном бюджете, о бюджете государственных внебюджетных фондов, принятые в соответствии с БК РФ Иные федеральные законы, регулирующие бюджетные отношения, принятые в соответствии с БК РФ
Региональный уровень Законы субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ, о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов, принятые в соответствии с БК РФ Иные законы, регулирующие бюджетные отношения, принятые в соответствии с БК РФ
Местный уровень
Муниципальные правовые акты представительных органов муниципальных образований о местных бюджетах, принятые в соответствии с БК РФ Иные муниципальные правовые акты представительных органов муниципальных образований, регулирующие бюджетные отношения, принятые в соответствии с БК РФ
7.14
7.15
7.16
Действие закона (решения) о бюджете во времени
Вступает в силу 1 января финансового года
Действует до 31 декабря финансового года
Срок официального опубликования
Закон о бюджете не позднее 5 дней после его подписания
Решение о бюджете - не позднее 10 дней после его подписания
Если иное не предусмотрено БК РФ и законом (решением) о бюджете
7.17
7.18
7.19
7.20
7.21
Участники бюджетных правоотношений в Российской Федерации
Публично-правовые образования Российская Федерация Субъекты Российской Федерации Муниципальные образования Органы государственной власти и органы местного самоуправления Участники бюджетного процесса Органы государственного (муниципального) финансового контроля
Тема 8 Правовое регулирование публичных расходов и доходов 8.1
8.2
8.3
8.4
8.5
8.6
Неналоговые доходы
доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных предприятий доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных предприятий доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия
средства самообложения граждан
иные неналоговые доходы
8.7
Безвозмездные поступления
дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии)
субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации
иные межбюджетные трансферты из других бюджетной системы Российской Федерации
бюджетов
безвозмездные поступления от физических и юридических организаций и правительств лиц, международных иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования
8.8
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных предприятий средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных предприятий), в залог, в доверительное управление плата за пользование бюджетными кредитами
доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям
часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от имущества, находящегося в государственной или использования муниципальной собственности, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных предприятий
8.9
8.10
8.11
8.12
8.13
8.14
8.15
8.16
Состав классификации расходов бюджетов
Код главного распорядителя расходов бюджетных средств
Код раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов
Код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов
Перечень главных распорядителей утверждается законом (решением) о бюджете в составе ведомственной структуры расходов
Разделы и подразделы едины для всех бюджетов и закреплены в БК РФ. Перечень и коды целевых статей и видов расходов утверждаются в составе ведомственной структуры расходов законом (решением) о бюджете либо в случаях, установленных БК РФ, сводной бюджетной росписью
Состоит из кода группы, статьи и подстатьи операций сектора государственного управления. Перечень групп и статей является единым и закреплен в БК РФ. Единый перечень подстатей для всех уровней бюджетной системы устанавливается Минфином РФ
8.17
Тема 9 Бюджетное устройство 9.1
9.2
Бюджетная система Российской Федерации
Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов
Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов
Местные бюджеты
Бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга
Бюджеты городских и сельских поселений
9.3
9.4
9.5
9.6
9.7
9.8
Тема 10 Бюджетный процесс
10. 10.22
ФИНАНСОВЫЙ ГОД И ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД
отчетный финансовый год
текущий финансовый год
год, предшествующий финансовому году
текущему
год, в котором осуществляется исполнение бюджета, составление и рассмотрение проекта бюджета на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период)
очередной финансовый год
год, следующий финансовым годом
за
текущим
плановый период
два финансовых года, следующие за очередным финансовым годом
10. 10.33
ПРИНЦИПЫ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА
полнота отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов
сбалансированность бюджета
результативность и бюджетных средств
эффективность
использования
общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов
прозрачность (открытость)
достоверность бюджета
адресность и целевой характер бюджетных средств
подведомственность доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов
единство кассы
УЧАСТНИКИ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА
10. 10.44
Президент (глава государства)
Определение направлений бюджетной политики
Правительство
Организация бюджетного процесса
Парламент
Принятие отчета о бюджете, отчета об утверждении отчета об исполнении бюджета
Финансовый орган
Составления проекта бюджета, составление отчета об исполнении бюджета
Распорядители бюджетных средств Получатели бюджетных средств Главные администраторы доходов
Распоряжение доходами и расходами бюджета, источниками финансирования дефицита бюджета
Администраторы доходов Главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета Администраторы источников финансирования дефицита бюджета Субъекты бюджетного планирования
Бюджетное планирование
Счетная палата
Внешний аудит проекта бюджета, отчет об исполнении бюджета
Федеральное казначейство
Кассовое обслуживание исполнения бюджета
ЦБ РФ и другие кредитные организации
Орган по управлению ликвидностью единого счета
Кассовые полномочия
Администраторы бюджетных средств
Главные распорядители бюджетных средств
Обслуживание счетов бюджета Управление ликвидностью единого счета бюджета, размещение временно свободного остатка на едином счете бюджета
10. 10.55 УЧАСТНИКИ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА РФ
Президент РФ
высшее должностное лицо субъекта РФ, глава муниципального образования законодательные (представительные) органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления
исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований)
Центральный банк РФ
органы государственного (муниципального) финансового контроля органы управления государственными внебюджетными фондами
главные распорядители (распорядители) бюджетных средств
главные администраторы (администраторы) доходов бюджета главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета
получатели бюджетных средств
10. 10.66 УЧАСТНИКИ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА, ОБЛАДАЮЩИЕ БЮДЖЕТНЫМИ ПОЛНОМОЧИЯМИ НА ФЕДЕРАЛЬНОМ УРОВНЕ
Президент РФ Государственная Дума Федерального Собрания РФ Совет Федерации Федерального Собрания РФ
главные распорядители, распорядители и получатели средств федерального бюджета главные распорядители, распорядители и получатели средств бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ
Правительство РФ Министерство финансов РФ
Федеральное казначейство
Центральный банк РФ
Счетная палата РФ
Органы управления государственными внебюджетными фондами РФ
главные администраторы (администраторы) доходов федерального бюджета главные администраторы (администраторы) доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита федерального бюджета главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ
10. 10.77 БЮДЖЕТНЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ ОТДЕЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА
БЮДЖЕТНЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ ПРЕЗИДЕНТА РФ
направляет Федеральному Собранию РФ бюджетное послание не позднее марта, предшествующего очередному финансовому году, в котором определяется бюджетная политика РФ на очередной финансовый год и плановый период
БЮДЖЕТНЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ (ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫХ) ОРГАНОВ
Законодательные (представительные) органы, представительные органы местного самоуправления
рассматривают и утверждают соответствующие бюджеты
рассматривают и утверждают отчеты об исполнении бюджетов
осуществляют последующий контроль за исполнением соответствующих бюджетов
формируют и определяют правовой статус органов, осуществляющих контроль за исполнением соответствующих бюджетов
осуществляют другие полномочия в соответствии с БК РФ, иными правовыми актами бюджетного законодательства РФ
ок
Продолжение Продолжение БЮДЖЕТНЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
совместно с Правительством РФ разрабатывает и представляет на рассмотрение Государственной Думы основные направления денежно-кредитной политики
обслуживает счета бюджетов
осуществляет функции генерального агента по государственным ценным бумагам РФ
БЮДЖЕТНЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ, СОЗДАННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫМИ (ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫМИ) ОРГАНАМИ
осуществляют контроль за исполнением соответствующих бюджетов и готовят заключения на годовой отчет об исполнении соответствующих бюджетов
проводят экспертизы проектов соответствующих бюджетов, долгосрочных целевых программ и правовых актов бюджетного законодательства РФ
10. 10.88 ГЛАВНЫЙ РАСПОРЯДИТЕЛЬ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ: ПОНЯТИЕ И БЮДЖЕТНЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ
орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственной структуре расходов бюджета, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств
обеспечивает результативность, адресность и целевой характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными ему бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств; формирует перечень подведомственных ему распорядителей и получателей бюджетных средств; ведет реестр расходных обязательств, подлежащих исполнению в пределах утвержденных ему лимитов бюджетных обязательств и бюджетных ассигнований; осуществляет планирование соответствующих обоснования бюджетных ассигнований;
расходов
бюджета,
составляет
составляет, утверждает и ведет бюджетную роспись, распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета; вносит предложения по формированию и изменению лимитов бюджетных обязательств; вносит предложения по формированию и изменению сводной бюджетной росписи; определяет порядок утверждения бюджетных смет подведомственных бюджетных учреждений; формирует государственные (муниципальные) задания (вступает в силу с 1 января 2009 г.); обеспечивает контроль за соблюдением получателями субвенций, межбюджетных субсидий и иных субсидий, определенных БК РФ, условий, установленных при их предоставлении; организует и осуществляет ведомственный финансовый контроль в сфере своей деятельности; формирует бюджетную отчетность главного распорядителя бюджетных средств; осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные БК РФ и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения
10. 10.99 РАСПОРЯДИТЕЛЬ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ: ПОНЯТИЕ И БЮДЖЕТНЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ
орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств
осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета; распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и (или) получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета; вносит предложения главному распорядителю бюджетных средств, в ведении которого находится, по формированию и изменению бюджетной росписи; в
случае
и
порядке,
установленных
соответствующим
главным
распорядителем бюджетных средств, осуществляет отдельные бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого находится
10. 10.10 10 ГЛАВНЫЙ АДМИНИСТРАТОР ДОХОДОВ БЮДЖЕТА: ПОНЯТИЕ И БЮДЖЕТНЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ
определенный законом (решением) о бюджете орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк РФ, иная организация, имеющие в своем ведении администраторов доходов бюджета и (или) являющиеся администраторами доходов бюджета
формирует перечень подведомственных ему администраторов доходов бюджета; представляет сведения, необходимые для составления среднесрочного финансового плана и (или) проекта бюджета; представляет сведения для составления и ведения кассового плана; формирует и представляет бюджетную отчетность главного администратора доходов бюджета; осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные БК РФ и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения
10. 10.12 12 ГЛАВНЫЙ АДМИНИСТРАТОР ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА: ПОНЯТИЕ И БЮДЖЕТНЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ
определенный законом (решением) о бюджете орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, иная организация, имеющие в своем ведении администраторов источников финансирования дефицита бюджета и (или) являющиеся администраторами источников финансирования дефицита бюджета
формирует перечни подведомственных ему администраторов источников финансирования дефицита бюджета; осуществляет планирование (прогнозирование) поступлений и выплат по источникам финансирования дефицита бюджета; обеспечивает адресность и целевой характер использования выделенных в его распоряжение ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета; распределяет бюджетные ассигнования по подведомственным администраторам источников финансирования дефицита бюджета и исполняет соответствующую часть бюджета; организует и осуществляет ведомственный финансовый контроль в сфере своей деятельности; формирует бюджетную отчетность главного администратора источников финансирования дефицита бюджета
10. 10.14 14 ПОЛУЧАТЕЛЬ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ: ПОНЯТИЕ И БЮДЖЕТНЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ
орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящeеся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств бюджетное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета
составляет и исполняет бюджетную смету; принимает и (или) исполняет в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетные обязательства; обеспечивает результативность, целевой предусмотренных ему бюджетных ассигнований;
характер
использования
вносит соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств предложения по изменению бюджетной росписи; ведет бюджетный учет либо передает на основании соглашения это полномочие иному государственному (муниципальному) учреждению (централизованной бухгалтерии); формирует и представляет бюджетную отчетность получателя бюджетных средств соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств; исполняет иные полномочия, установленные БК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения
10. 10.15 15 БЮДЖЕТНЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ В БЮДЖЕТНОМ ПРОЦЕССЕ составляет проект федерального бюджета и представляет его в Правительство РФ, принимает участие в разработке проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов; осуществляет методологическое руководство в области составления проекта федерального бюджета и исполнения федерального бюджета; устанавливает порядок ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета; составляет и ведет сводную бюджетную роспись федерального бюджета и представляет ее в Федеральное казначейство; представляет в Федеральное казначейство лимиты бюджетных обязательств по главным распорядителям средств федерального бюджета; разрабатывает по поручению Правительства РФ программу государственных внутренних заимствований России, условия выпуска и размещения государственных займов России, выступает в качестве эмитента государственных ценных бумаг, проводит государственную регистрацию условий эмиссии и обращения государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг; осуществляет по поручению Правительства РФ сотрудничество с международными финансовыми организациями; разрабатывает по поручению Правительства РФ программу государственных внешних заимствований России, организует работу по привлечению иностранных кредитных ресурсов, разрабатывает программу предоставления гарантий Правительства РФ на привлечение иностранных кредитов третьими сторонами и определяет порядок предоставления таких гарантий; осуществляет методологическое руководство по бухгалтерскому учету и отчетности юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм, если иное не предусмотрено законодательством России; устанавливает Единый план счетов бюджетного учета и единую методологию бюджетного учета; устанавливает единую методологию отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы России; регистрирует эмиссии займов субъектов РФ, муниципальных образований; ведет Государственную долговую книгу России; осуществляет в порядке, установленном Правительством РФ, управление государственным долгом России; организует исполнение федерального бюджета; представляет отчет об исполнении федерального бюджета и отчет об исполнении консолидированного бюджета России в Правительство РФ; на основании и во исполнение БК РФ, иных законодательных актов бюджетного законодательства России, актов Президента РФ и Правительства РФ принимает нормативные акты в установленной сфере деятельности; осуществляет иные полномочия в соответствии с БК РФ, иными актами бюджетного законодательства России и актами Президента РФ и Правительства РФ
10. 10.17 17 БЮДЖЕТНЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ РФ
осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, что предусматривает:
организацию и проведение оперативного контроля за исполнением федерального бюджета в отчетном году
проведение комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов
экспертизу проектов федерального бюджета, законов и иных нормативных правовых актов, международных договоров РФ, федеральных программ и иных документов, затрагивающих вопросы федерального бюджета и финансов РФ
анализ и исследование нарушений и отклонений в бюджетном процессе, подготовку и внесение в Совет Федерации и Государственную Думу предложений по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного законодательства в целом подготовку и представление заключений в Совет Федерации и Государственную Думу по исполнению федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов в отчетном году
подготовку и представление заключений и ответов на запросы органов государственной власти РФ
10. 10.18 18 БЮДЖЕТНЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОГО НАДЗОРА
осуществляет контроль и надзор за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности
осуществляет контроль и надзор за соблюдением требований бюджетного законодательства РФ получателями финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций
осуществляет контроль и надзор за исполнением органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления законодательства России о финансовобюджетном контроле и надзоре
В целях реализации полномочий: имеет право проверять в организациях, получающих средства федерального бюджета, средства государственных внебюджетных фондов, в организациях, использующих материальные ценности, находящиеся в федеральной собственности, в организациях получателях финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций денежные документы, регистры бухгалтерского учета, отчеты, планы, сметы и иные документы, фактическое наличие, сохранность и правильность использования денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, а также получать необходимые письменные объяснения должностных, материально ответственных и иных лиц, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизий и проверок, и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных и надзорных мероприятий
10. 10.19 19 СТАДИЯ СОСТАВЛЕНИЯ ПРОЕКТА БЮДЖЕТА
Проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ
составляются и утверждаются сроком на три года – очередной финансовый год и плановый период
Проект бюджета субъекта РФ и проекты территориальных государственных внебюджетных фондов
составляются и утверждаются сроком на один год (на очередной финансовый год) или сроком на три года (очередной финансовый год и плановый период) в соответствии с законом субъекта РФ, за исключением закона (решения) о бюджете
Проекты местных бюджетов
составляются и утверждаются сроком на один год (на очередной финансовый год) или сроком на три года (очередной финансовый год и плановый период) в соответствии с муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования, за исключением закона (решения) о бюджете
СОСТАВЛЕНИЕ БЮДЖЕТА ОСНОВЫВАЕТСЯ НА:
Бюджетном послании Президента РФ прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории
основных направлениях бюджетной и налоговой политики
10. 10.21 21
Содержание и основные характеристики закона (решения) о бюджете
основные характеристики бюджета
общий объем доходов бюджета
общий объем расходов бюджета
размер дефицита (профицита) бюджета
нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ в случае, если они не установлены бюджетным законодательством РФ
– в случае принятия
10. 10.22 22 Внесение проекта закона (решения) о бюджете на рассмотрение законодательного (представительного) органа
Правительство РФ
вносит не позднее 26 августа текущего года рассмотрение законодательного на (представительного) органа соответственно проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и проекты федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ на очередной финансовый год и плановый период
Высшие исполнительные органы государственной власти субъектов РФ
вносят на рассмотрение законодательного (представительного) органа проект закона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) и проект закона субъекта РФ о бюджете территориального государственного внебюджетного фонда, в сроки, установленные законом субъекта РФ, но не позднее 15 октября текущего года
Местные администрации муниципальных образований
вносят на рассмотрение законодательного органа проект (представительного) решения о местном бюджете, в сроки, установленные муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования, но не позднее 15 ноября текущего года
10. 10.24 24
Принятие к рассмотрению проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Государственной Думой
Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период считается внесенным в срок, если он доставлен в Государственную Думу до 24 часов 26 августа текущего года
В течение суток со дня внесения проект направляется в Комитет по бюджету Государственной Думы для подготовки заключения о соответствии представленных документов и материалов требованиям БК РФ
На основании заключения Комитета по бюджету Совет Государственной Думы или в период парламентских каникул Председатель Государственной Думы принимает решение о принятии проекта к рассмотрению Государственной Думой либо о возвращении в Правительство РФ на доработку
Далее проект в течение трех дней направляется Советом Государственной Думы или в период парламентских каникул Председателем Государственной Думы в Совет Федерации, комитеты Государственной Думы, другим субъектам права законодательной инициативы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату РФ на заключение
Совет Государственной Думы направляет проект в Комитет по бюджету и определяет комитеты-соисполнители по рассмотрению отдельных разделов и подразделов проекта федерального бюджета
Продолжение Продолжение ВТОРОЕ ЧТЕНИЕ
Государственная Дума рассматривает во втором чтении проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение 35 дней со дня его принятия в первом чтении и обсуждает
Приложения к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период устанавливающее перечень главных администраторов доходов федерального бюджета; устанавливающее перечень главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета; устанавливающее распределение между субъектами РФ межбюджетных трансфертов на очередной финансовый год и плановый период; программу предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов на очередной финансовый год и плановый период; программу государственных внутренних заимствований РФ на очередной финансовый год и плановый период; программу государственных внешних заимствований РФ на очередной финансовый год и плановый период; программу государственных гарантий РФ в валюте РФ на очередной финансовый год и плановый период; программу государственных гарантий РФ в иностранной валюте на очередной финансовый год и плановый период
бюджетные ассигнования (за исключением утвержденных в первом чтении условно утверждаемых (утвержденных) расходов) по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период в пределах общего объема расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период, утвержденных в первом чтении; текстовые статьи проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период
Продолжение Продолжение
ТРЕТЬЕ ЧТЕНИЕ
Для рассмотрения в третьем чтении законопроект выносится на голосование в целом
Государственная Дума рассматривает в третьем чтении проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение 15 дней со дня принятия указанного законопроекта во втором чтении
Утверждает в соответствии с распределением бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета, предусмотренным отдельными приложениями к федеральному закону о федеральном бюджете, принятыми во втором чтении
ведомственную структуру расходов бюджета на очередной финансовый год
федерального
ведомственную структуру расходов федерального бюджета на первый и второй годы планового периода
Принятый Государственной Думой федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации
10. 10.26 26 РАССМОТРЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА ОЧЕРЕДНОЙ ФИНАНСОВЫЙ ГОД И ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД СОВЕТОМ ФЕДЕРАЦИИ
Совет Федерации рассматривает федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение 14 дней со дня представления Государственной Думой и голосует на предмет его одобрения в целом
Одобренный Советом Федерации федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня одобрения направляется Президенту РФ для подписания и обнародования
10. 10.27 27 СТАДИЯ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА
Исполнение бюджетов организуется соответствующим финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом) на основе:
Сводная бюджетная роспись
документ, который составляется и ведется финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом) в соответствии с БК РФ в целях организации исполнения бюджета по расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета
Кассовый план
прогноз кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат из бюджета в текущем финансовом году
10. 28 10. 28 Исполнение бюджета Главные администраторы доходов Распорядительные полномочия
По доходам
Кассовые полномочия
Администраторы доходов Федеральное казначейство
Главные распорядители бюджетных средств Распорядители бюджетных средств Распорядительные полномочия
По расходам Получатели бюджетных средств Кассовые полномочия
Федеральное казначейство
Главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета По источникам финансирования дефицита бюджета
Распорядительные полномочия
Кассовые полномочия
Администраторы источников финансирования дефицита бюджета Федеральное казначейство
10. 29 10. 29
Этапы исполнения бюджета по доходам
Уполномоченные органы
Кредитные организации Центральный банк Федеральное казначейство
Перечисление и зачисление доходов на специальный счет по учету доходов для распределения между бюджетами различных уровней бюджетной системы
Федеральное казначейство
Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы в соответствии с бюджетным законом и зачисление на единые счета бюджета
Администраторы доходов
Возврат и зачет излишне уплаченных и излишне взысканных доходов, уточнение назначения зачисленных средств
10. 10.31 31 КАССОВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ
учет операций со средствами бюджетов осуществляется на единых счетах бюджетов, открытых в соответствии с БК РФ органами Федерального казначейства отдельно для каждого бюджета в учреждениях Центрального банка РФ
управление средствами на единых счетах бюджетов осуществляют финансовые органы или иные уполномоченные органы в соответствии с нормативными правовыми актами РФ, субъектов РФ, муниципальными правовыми актами
кассовые выплаты из бюджета осуществляются органом Федерального казначейства на основании платежных документов, представленных в орган Федерального казначейства, в порядке очередности их представления и в пределах фактического наличия остатка средств на едином счете бюджета
все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета на едином счете бюджета проводятся и учитываются органом Федерального казначейства по кодам бюджетной классификации РФ
органы Федерального казначейства представляют финансовым органам информацию о кассовых операциях по исполнению соответствующих бюджетов, а также информацию о кассовых операциях по исполнению иных бюджетов, входящих в консолидированный бюджет соответствующей территории
10. 10.32 32
ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТОВ ПО ДОХОДАМ
зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему РФ, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным БК РФ, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями БК РФ, со счетов органов Федерального казначейства и иных поступлений в бюджет
возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы
зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах
уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы РФ
перечисление Федеральным казначейством средств, необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ, в порядке, установленном Минфином РФ
10. 10.35 35 СТАДИЯ СОСТАВЛЕНИЯ, ВНЕШНЕЙ ПРОВЕРКИ, РАССМОТРЕНИЯ И УТВЕРЖДЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Бюджетная отчетность включает в себя:
отчет об исполнении бюджета
содержит данные об исполнении бюджета по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета в соответствии с бюджетной классификацией РФ
баланс исполнения бюджета
содержит данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах РФ, субъектов РФ и муниципальных образований на первый и последний день отчетного периода по счетам плана счетов бюджетного учета
отчет о финансовых результатах деятельности
содержит данные о финансовом результате деятельности в отчетном периоде и составляется по кодам классификации операций сектора государственного управления
отчет о движении денежных средств
отражает операции по счетам бюджетов по кодам классификации операций сектора государственного управления
пояснительную записку
содержит анализ исполнения бюджета и бюджетной отчетности, а также сведения о выполнении государственного (муниципального) задания и (или) иных результатах использования бюджетных ассигнований главными распорядителями (распорядителями, получателями) бюджетных средств в отчетном финансовом году
10. 10.36 36
Составление и представление бюджетной отчетности РФ
Федеральное казначейство составляет и представляет в Минфин РФ бюджетную отчетность РФ
Минфин РФ представляет бюджетную отчетность РФ в Правительство РФ
Правительство РФ утверждает отчет об исполнении федерального бюджета за первый квартал, полугодие и девять месяцев текущего финансового года и направляет их в Государственную Думу, Совет Федерации и Счетную палату РФ
Годовой отчет об исполнении федерального бюджета подлежит рассмотрению Государственной Думой и утверждению федеральным законом
10. 10.37 37 Содержание и основные характеристики федерального закона об исполнении федерального бюджета
им утверждается отчет об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год, в котором указываются:
общий объем доходов федерального бюджета; общий объем расходов федерального бюджета; общий объем дефицита (профицита) федерального бюджета
отдельными приложениями к федеральному закону об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год утверждаются показатели:
доходов федерального бюджета по кодам классификации доходов бюджетов; доходов федерального бюджета по кодам видов доходов, подвидов доходов, классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджета; расходов федерального бюджета по ведомственной структуре расходов федерального бюджета; расходов федерального бюджета по разделам, подразделам классификации расходов бюджетов; источников финансирования дефицита федерального бюджета по кодам классификации источников финансирования дефицитов бюджетов; источников финансирования дефицита федерального бюджета по кодам групп, подгрупп, статей, видов источников финансирования дефицитов бюджетов классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов
10. 10.38 38 Документы и материалы, представляемые в Государственную Думу одновременно с годовым отчетом об исполнении федерального бюджета
проект федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период проект федерального закона об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год
баланс исполнения федерального бюджета
отчет о финансовых результатах деятельности
отчет о движении денежных средств
пояснительная записка
отчеты об использовании ассигнований резервных фондов, о предоставлении и погашении бюджетных кредитов, о состоянии государственного внешнего и внутреннего долга РФ на начало и конец отчетного финансового года, об исполнении приложений к федеральному закону о федеральном бюджете за отчетный финансовый год
отчетность об исполнении консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов за отчетный финансовый год
иная отчетность, законодательством РФ
предусмотренная
бюджетным
10. 10.39 39 Внешняя проверка годового отчета об исполнении федерального бюджета
Годовой отчет об исполнении федерального бюджета до его рассмотрения в Государственной Думе подлежит внешней проверке Счетной палатой РФ
Главные администраторы средств федерального бюджета не позднее 1 апреля текущего финансового года представляют годовую бюджетную отчетность в Счетную палату РФ для внешней проверки, по результатам которой, в срок до 1 июня текущего финансового года, выносятся заключения по каждому главному администратору средств федерального бюджета
Правительство РФ направляет в Счетную палату РФ годовой отчет об исполнении федерального бюджета и иные документы, подлежащие представлению в Государственную Думу одновременно с годовым отчетом об исполнении федерального бюджета, не позднее 15 июня текущего финансового года
Счетная палата РФ готовит заключение на годовой отчет об исполнении федерального бюджета на основании внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов средств федерального бюджета, представляет его в Государственную Думу не позднее 15 сентября текущего финансового года, а также направляет его в Правительство РФ
10. 10.40 40
Рассмотрение и утверждение годового отчета об исполнении федерального бюджета Государственной Думой
заслушивается доклад Министра финансов об исполнении федерального бюджета
заслушивается доклад Председателя Счетной палаты РФ о заключении Счетной палаты РФ на годовой отчет об исполнении федерального бюджета
По предложению Председателя Государственной Думы либо по собственной инициативе Генеральный прокурор РФ, Председатель Конституционного Суда РФ, Председатель Высшего Арбитражного Суда РФ, Председатель Верховного Суда РФ могут выступить или представить доклады с анализом рассмотренных в течение отчетного финансового года дел, связанных с бюджетными спорами и нарушениями бюджетного законодательства РФ
По итогам рассмотрения годового отчета об исполнении федерального бюджета Государственная Дума принимает одно из следующих решений:
об утверждении федерального закона об исполнении федерального бюджета
об отклонении федерального закона об исполнении федерального бюджета
Тема 11 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства 11.1 Составы нарушений бюджетного законодательства РФ по Бюджетному кодексу РФ, Кодексу РФ об административных правонарушениях и Уголовному кодексу РФ Основание применения мер Статьи ответственности (по ст. 283 БК РФ) БК РФ 1 2 3 4 5
6
7
8
9
10 11
12
13
неисполнение закона (решения) о бюджете нецелевое использование бюджетных средств неперечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств неполное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств несвоевременное зачисление бюджетных средств на счета получателей бюджетных средств несвоевременное представление отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о бюджетных ассигнованиях несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о лимитах бюджетных обязательств несоответствие бюджетной росписи закону (решению) о бюджете несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях, уведомлений о лимитах бюджетных обязательств утвержденным расходам и бюджетной росписи несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов в бюджетную систему Российской Федерации; несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление средств, подлежащих зачислению на счета бюджета
289 293
293
305
292
294
294
295 296
303
304
Статьи КоАП РФ
Статьи УК РФ
15.14
285.1
Продолжение
Основание применения мер Статьи ответственности (по ст. 283 БК РФ) БК РФ 14
15 16
17 18
19
20
21
22
несвоевременное представление проектов бюджетов и отчетов об исполнении бюджетов необоснованный отказ подтвердить принятые бюджетные обязательства несвоевременное подтверждение бюджетных обязательств, несвоевременное осуществление платежей по подтвержденным бюджетным обязательствам финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись финансирование расходов в размерах, превышающих размеры, включенные в бюджетную роспись, и утвержденные лимиты бюджетных обязательств несоблюдение нормативов финансовых затрат на оказание государственных или муниципальных услуг несоблюдение предельных размеров дефицитов бюджетов, государственного или муниципального долга и расходов на обслуживание государственного или муниципального долга открытие счетов бюджета в кредитных организациях при наличии на соответствующей территории учреждений Банка России, имеющих возможность обслуживать счета бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; иные основания по БК РФ и федеральным законам
Статьи КоАП РФ
Статьи УК РФ
306 306
296 297
290 291 298 299 300 301 302
15.15 15.16
285.2
11.2
Продолжение
11.3
11.4
Продолжение
Продолжение
Группы нарушений
Нарушения порядка использования бюджетных средств
Нарушения порядка санкционирования расходов бюджета
Непредставление либо несвоевременное представление отчетов и иных сведений, необходимых для составления проектов бюджетов, их исполнения и контроля за их исполнением
Нарушения зачисления и перечисления доходов бюджетов
Нарушения, связанные с кредитованием из бюджета
Нарушения порядка предоставления бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и государствен ных гарантий, а также государствен ных закупок
Нарушения единства кассы
Административная ответственность
Да
Нет
Да*
Нет
Да
Нет
Нет
Уголовная ответственность
Да
Нет
Нет
Нет
Да
Нет
Нет
Совершаются с участием физ. и (или) юр. лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса Совершаются только участниками бюджетного процесса
Да
Нет
Нет
Да
Да
Нет
Да
Нет
Да
Да
Нет
Нет
Да
Нет
Примечание: * Ст. 19.7 КоАП РФ
12.2
12.3
12.4
12.5
12.6
12.8
12.9
12.10 ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА
ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВ – элементы, перечисленные в п. 1 ст. 17 НК РФ, без определения которых налог не может считаться установленным
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК
организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги (п.1 ст.19 НК РФ)
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
юридический факт (совокупность юридических фактов), с которыми законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход и т.д.)
НАЛОГОВАЯ БАЗА
представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ)
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
период времени, по окончании которого формируется налоговая база и исчисляется сумма налога (п. 1 ст. 55 НК РФ)
НАЛОГОВАЯ СТАВКА
величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ).
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
предусмотрен отдельно для каждого налога
СРОК УПЛАТЫ НАЛОГА
сроки уплаты налога устанавливаются применительно к каждому конкретному налогу и представляют собой период времени, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить налог
ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА
способ исполнения обязанности по уплате налога
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВ – элементы, которые могут устанавливаться в случае необходимости (п. 2 ст. 17 НК РФ)
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ
предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере (п.1 ст. 56 НК РФ)
12.11
12.12
,
12.13
12.14
12.15
12.16
ӚӏӜӕӠӏӛӬӝӫә ӝӏӛӞӒӞӑӫә ӚӞӝӢӠӞӛӬ
12.17 Принципы налогового контроля
законность проводимых мероприятий налогового контроля
Проведение налогового контроля в формах, не предусмотренных НК РФ, не допускается. Проведение налогового контроля возможно только по основаниям и в порядке, установленном НК РФ
соблюдение правовой процедуры
НК РФ содержит требования к оформлению процессуальных документов, составляемых в ходе мероприятий налогового контроля. Несоблюдение процессуальных требований является основанием для отмены решений налогового органа
соблюдение налоговой тайны
Сведения о налогоплательщике, полученные в ходе проведения мероприятий налогового контроля, не могут разглашаться иначе как на основаниях, предусмотренных законодательством
недопустимость причинения вреда при проведении мероприятий налогового контроля
соблюдение установленных презумпций и прав налогоплательщика
Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей
Налоговые органы и таможенные органы при осуществлении налогового контроля должны соблюдать презумпции и права налогоплательщиков, уважение их личных прав и имущественных интересов
12.18 Основные контрольные мероприятия
Осмотр
Представляет собой визуальное изучение должностными лицами территорий, помещений, предметов и документов налогоплательщика с целью выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты налоговой проверки. Порядок проведения осмотра установлен ст. 92 НК РФ
Истребование документов
Порядок истребования документов определен в ст. 93, 93.1 НК РФ. Истребование документов допускается как у самого налогоплательщика в ходе осуществления налоговых проверок, так и у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)
Выемка документов и предметов
Проводимое в рамках выездной налоговой проверки действие налоговых органов, заключающееся в изъятии документов и предметов, имеющих отношение к налоговой проверке. Изъятие документов – административно-правовая мера воздействия, состоящая в принудительном лишении лиц возможности пользоваться и распоряжаться указанными документами. Порядок проведения выемки урегулирован ст. 94 НК РФ
экспертиза
Исследование представленных объектов и анализ полученных данных, проводимые экспертом (экспертной комиссией) и направленные на проверку качественных свойств объекта, его подлинности, соответствия, идентификации и т.д. Порядок проведения экспертизы регламентирован в ст. 95 НК РФ
дополнительная экспертиза
назначается в случае недостаточной ясности или полноты заключения и поручается тому же или другому эксперту
повторная экспертиза
назначается в случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому эксперту
12.19
12.20 Налоговые проверки камеральные налоговые проверки
выездные налоговые проверки
Проводятся по месту нахождения налогового органа. Их предметом является проверка правильности заполнения налоговых деклараций (расчетов), а задачей – выявление ошибок в представленных декларациях (расчетах) и противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах и документах, имеющихся у налоговых органов
Проводятся на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов и сборов
12.21
Камеральная налоговая проверка
е
12.22
–
12.23
е
Тема 13 Государственный и муниципальный кредит 13.1
13.2
13.3
13.4
13.5
13.6
13.7
13.8
13.9
Бюджетный кредит
Бюджетный кредит
это денежные средства, предоставляемые бюджетом на возвратной и возмездной основах
другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) иностранному государству (союзу государств)
иностранному юридическому лицу
13.10
Бюджетные кредиты, предоставляемые юридическим лицам Юридическое лицо может получить бюджетный кредит, если в полной мере соответствует требованиям, установленным Бюджетным кодексом РФ предоставляются на основании договора, заключенного на условиях и в пределах бюджетных ассигнований, которые предусмотрены соответствующими законами (решениями) о бюджете отсутствие просроченной задолженности по денежным обязательствам перед соответствующим бюджетом (публично-правовым образованием), а также по обязательным платежам в бюджетную систему РФ заемщик должен соответствовать критериям цели предоставления бюджетного кредита, определенным в законе (решении) о бюджете заемщик может получить бюджетный кредит только при условии обеспечения исполнения обязательства по возврату кредита способы обеспечения: банковские гарантии; поручительства; государственные или муниципальные гарантии; залог имущества в размере не менее 100 % предоставляемого кредита
13.11
Государственные и муниципальные гарантии обеспечивают надлежащее исполнение принципалом его обязательства перед бенефициаром; обеспечивают возмещение ущерба, образовавшегося при наступлении гарантийного случая некоммерческого характера условия гарантии могут быть изменены только с согласия принципала; право требования не может быть передано бенефициаром (если в гарантии не предусмотрено иное); гарантия может быть отозвана только по основаниям, указанным в самой гарантии обязательная письменная форма предусматривают субсидиарную или солидарную ответственность гаранта по обеспеченному им обязательству принципала обязательство гаранта ограничивается уплатой суммы не исполненных на момент предъявления требования бенефициара обязательств принципала, но не более суммы, на которую выдана гарантия
13.12
Реквизиты государственной (муниципальной) гарантии Государственная (муниципальная) гарантия должна содержать следующие реквизиты:
наименование гаранта (Российская Федерация, субъект РФ, муниципальное образование); наименование органа, выдавшего гарантию от имени гаранта; обязательство, в обеспечение которого выдается гарантия; объем обязательств гаранта по гарантии и предельная сумма гарантии; определение гарантийного случая; наименование принципала; безотзывность гарантии или условия ее отзыва; основания для выдачи гарантии; вступление в силу (дата выдачи) гарантии; срок действия гарантии; порядок исполнения гарантом обязательств по гарантии; порядок сокращения предельной суммы гарантии; наличие или отсутствие права регрессного требования гаранта к принципалу
13.13
Прекращение обязательства по государственной (муниципальной) гарантии Обязательства по государственной (муниципальной) гарантии прекращаются в случаях:
уплаты гарантом бенефициару суммы, определенной гарантией
истечения срока, на который выдана гарантия
исполнения в полном объеме обязательств, обеспеченных гарантией
отказа бенефициара от своих прав по гарантии
если обязательство, в обеспечение которого выдана гарантия, не возникло
13.14
Государственные гарантии Российской Федерации Государственные гарантии Российской Федерации
принимаются в форме акта Правительства РФ выдаются в пределах общей суммы гарантий, указанной в федеральном законе о федеральном бюджете содержат следующие обязательные реквизиты: лицо, в обеспечение исполнения обязательств которого предоставляется государственная гарантия РФ; предел обязательств по государственной гарантии РФ; основные условия государственной гарантии РФ Минфин России в соответствии с актом Правительства РФ и от имени РФ заключает договоры о предоставлении гарантий и выдает государственные гарантии РФ не могут предоставляться для обеспечения исполнения обязательств государственных или муниципальных унитарных предприятий (кроме федеральных государственных унитарных предприятий) включаются в состав государственного долга РФ (внутреннего или внешнего) и отражаются в Государственной долговой книге РФ
13.15
13.16
13.17
13.18
Виды публичного долга Публичный долг
Государственный долг Российской Федерации долговые обязательства Российской Федерации перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями, иными субъектами международного права, а также обязательства по государственным гарантиям РФ полностью и без условий обеспечивается всем имуществом, находящимся в федеральной собственности и составляющим государственную казну погашается в сроки, не превышающие 30 лет информация о долговых обязательствах вносится в течение трех дней с момента их возникновения в Государственную долговую книгу РФ
Государственный долг субъекта Российской Федерации совокупность долговых обязательств субъекта РФ обеспечивается полностью и без условий имуществом, составляющим казну субъекта РФ погашается в сроки, не превышающие 30 лет информация о долговых обязательствах вносится в течение трех дней с момента их возникновения в Государственную долговую книгу субъекта РФ
Муниципальный долг
совокупность долговых обязательств муниципального образования обеспечивается полностью и без условий имуществом, составляющим муниципальную казну погашается в сроки, не превышающие 10 лет информация о долговых обязательствах вносится в течение трех дней с момента их возникновения в муниципальную долговую книгу
13.19
Государственный долг Российской Федерации Ст. 98 БК РФ • кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени Российской Федерации как заемщика с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями; • государственные займы, осуществленные путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации; • договоры и соглашения о получении Российской Федерацией бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации; • договоры о предоставлении Российской Федерацией государственных гарантий; • соглашения и договоры, в том числе международные, заключенные от имени Российской Федерации, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств Российской Федерации прошлых лет; • перевод государственного долга Российской Федерации (переоформление в одностороннем порядке долга третьих лиц – Правительства Российской Федерации, правительства СССР) и др.
Формы публичного долга Государственный долг субъекта РФ Ст. 99 БК РФ • кредитные соглашения и договоры; • государственные займы субъекта Российской Федерации, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг субъекта Российской Федерации; • договоры и соглашения о получении субъектом Российской Федерации бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации; • договоры о предоставлении государственных гарантий субъекта Российской Федерации; • соглашения и договоры, в том числе международные, заключенные от имени субъекта Российской Федерации, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств субъектов Российской Федерации прошлых лет
Муниципальный долг Ст. 100 БК РФ • кредитные соглашения и договоры; • займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг; • договоры и соглашения о получении муниципальным образованием бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации; • договоры о предоставлении муниципальных гарантий
13.20
13.21
13.22
13.23
Классификация государственных и муниципальных ценных бумаг
Государственные и муниципальные ценные бумаги По форме Документарная форма – форма эмиссионных ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги, в случае отсутствия такового – на основании записи по счету депо; Бездокументарная форма – форма эмиссионных ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования ценных бумаг, на основании записи по счету депо
По эмитенту ценные бумаги Российской Федерации; ценные бумаги субъекта Российской Федерации; муниципальные ценные бумаги
По виду облигации; иные эмиссионные ценные бумаги в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»
По срокам обращения краткосрочные (до одного года); среднесрочные (от одного года до 5-10 лет); долгосрочные (свыше 10 лет)
По форме обращаемости Рыночные ценные бумаги – свободно перепродаются после их первичного размещения; Нерыночные ценные бумаги – не могут перепродаваться их держателями; через определенный срок могут быть возвращены эмитенту
По способу выплаты (получения) доходов процентные ценные бумаги (процентная ставка может быть фиксированной, плавающей и ступенчатой); дисконтные ценные бумаги (размещаются по цене ниже номинальной; разница (дисконт) образует доход по ценной бумаге); индексируемые ценные бумаги (номинальная стоимость индексируется, например, в зависимости от инфляции); выигрышные ценные бумаги (доход выплачивается в форме выигрыша); комбинированные (доход образуется как комбинация вышеперечисленных способов)
13.24
Ценные бумаги Российской Федерации Ценные бумаги Российской Федерации Генеральные условия эмиссии и обращения утверждены:
облигации федеральных займов
Постановлением Правительства РФ от 15.05.1995 № 458
облигации государственных нерыночных займов
Постановлением Правительства РФ от 21.03.1996 № 316
золотые сертификаты
Постановлением Правительства РФ от 27.07.1998 № 861
государственные краткосрочные бескупонные облигации
Постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 № 790
облигации государственного сберегательного займа
Постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 № 379
государственные сберегательные облигации
Постановлением Правительства РФ от 06.11.2001 № 771
государственные федеральные облигации
Постановлением Правительства РФ от 12.05.1998 № 439
Тема 14 Правовая основа организации страхового дела 14.1 Страхование как предмет правового регулирования
Гражданскоправовое регулирование Добровольное страхование Перестрахование Договор страхования
Административноправовое регулирование Страховой надзор
Финансово-правовое регулирование Обязательное государственное страхование
Обязательное страхование Обеспечение финансовой устойчивости страховщиков
Обязательное медицинское страхование
14.2 Система страхового права Система страхового права
Общая часть
Особенная часть
Организация страхового дела
Личное страхование
Правовое положение участников страховых отношений
Имущественное страхование
Страховой договор
Страхование предпринимательских рисков
Страховой надзор
Обеспечение финансовой устойчивости страховщиков
Страхование юридической ответственности Специальные виды страхования Обязательное страхование Обязательное государственное страхование Обязательное медицинское страхование Перестрахование
14.3 Принципы страхового права Недопущение неосновательного обогащения страхователя за счет страховщика
Недопустимость страхования противоправных интересов
Принципы страхового права Преимущественное применение добровольного страхования, применение обязательного страхования только в исключительных случаях
14.4 Функции страхования Функции страхования Страховые отношения Компенсационная функция Сберегательная функция (характерна для личного страхования)
Смежные со страхованием общественные отношения Контрольная функция
Превентивноохранительная функция
Аккумулятивноинвестиционная функция
14.5 Страховая система Классификация страхования по объекту Объектом страхования являются имущественные интересы, связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью, имуществом, юридической ответственностью, предпринимательской деятельностью и т.п.
Страхование имущества
Страхование жизни и здоровья Страхование договорной ответственности
Страхование юридической ответственности
Страхование предпринимательских рисков
Страхование внедоговорной ответственности
Страхование административной ответственности Специальные виды страхования
Пенсионное страхование
Медицинское страхование
Морское страхование
Страхование банковских вкладов
• К данным видам страхования общие положения о страховании применяются постольку, поскольку законами об этих видах страхования не установлено иное
Страхование иностранных инвестиций от некоммерческих рисков
14.6 Ограничения в области страхования Интересы, страхование которых не допускается Противоправные интересы Убытки от участия в играх, лотереях и пари Расходы, к которым лицо может быть принуждено в целях освобождения заложников
14.7 Обязательное страхование Объекты обязательного страхования • жизнь, здоровье или имущество других определенных в законе лиц на случай причинения им вреда • риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц или нарушения договоров с другими лицами
Обязанность страховать свою жизнь или здоровье не может быть возложена на гражданина по закону
14.8 Размер выплат по обязательному государственному личному страхованию (на примере сотрудников органов внутренних дел) Основание производства выплат
Гибель (смерть) сотрудника ОВД либо смерть в течении одного года после увольнения со службы вследствие повреждения здоровья в период прохождения службы: а) семье погибшего
Размер страхового обеспечения Размер страхового по ФЗ от 28.03.1998 г. № 52-ФЗ обеспечения по ФЗ от 20.04.1995 г. «Об обязательном государст№ 45-ФЗ «О госувенном страховании жизни и дарственной защиздоровья военнослужащих, граждан, призванных на воен- те судей, должностные сборы, лиц рядового и на- ных лиц правоохранительных и чальствующего состава оргаконтролирующих нов внутренних дел Российорганов» ской Федерации, государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы и сотрудников федеральной налоговой полиции
25 ОДС/м* на каждого члена семьи
б) наследникам получение сотрудником ОВД в связи с осуществлением служебной деятельности телесных повреждений, исключающих для него возможность дальнейшего прохождения службы
180 СМРДС**
5 ОДС/м
установление застрахованному лицу инвалидности в период прохождения службы либо до истечения одного года после увольнения со службы вследствие повреждения здоровья, имевшего место в период прохождения службы: инвалиду I группы
75 ОДС/м
инвалиду II группы
50 ОДС/м
инвалиду III группы
25 ОДС/м
36 СМРДС
получение застрахованным лицом в период прохождения службы: тяжелого ранения (контузии, травмы, увечья) легкого ранения (контузии, травмы, увечья)
10 ОДС/м 5 ОДС/м
причинение сотруднику ОВД в связи с его служебной деятельностью телесных повреждений или иного вреда их здоровью, не повлекших стойкой утраты трудоспособности, не повлиявших на возможность заниматься в дальнейшем профессиональной деятельностью
*
ОДС/м – оклад денежного содержания
** СМРДС – среднемесячный размер денежного содержания
12 СМРДС
14.9 Обеспечение финансовой устойчивости страховщиков Условия обеспечения финансовой устойчивости страховщиков
Полностью уплаченный уставной капитал
Система резервных фондов
Перестрахование
14.10 Страховой надзор Основные функции федерального органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью лицензирование деятельности субъектов страхового дела, аттестация страховых актуариев и ведение единого государственного реестра субъектов страхового дела, реестра объединений субъектов страхового дела; контроль за соблюдением страхового законодательства, в том числе путем проведения на местах проверок деятельности субъектов страхового дела, и достоверности представляемой ими отчетности, а также за обеспечением страховщиками их финансовой устойчивости и платежеспособности; выдача в течение 30 дней разрешений на увеличение размеров уставных капиталов страховых организаций за счет средств иностранных инвесторов, на совершение с участием иностранных инвесторов сделок по отчуждению акций (долей) в уставных капиталах страховых организаций, на открытие представительств иностранных страховых, перестраховочных, брокерских и иных организаций, осуществляющих деятельность в сфере страхового дела, а также на открытие филиалов страховщиков с иностранными инвестициями
Тема 15 Денежная система. Финансово-правовые основы денежного обращения и безналичных расчетов Понятие денежно-правовых отношений
ДЕНЕЖНО-ПРАВОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ (в широком смысле) это
ДЕНЕЖНЫЕ ОТНОШЕНИЯ ЧАСТНОПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА
отношения, основанные на юридическом равенстве сторон, в которых деньги (то есть законное платежное средство или иностранная валюта) выполняют свои экономические функции, прежде всего, как мера стоимости, средство обращения, средство платежа, средство накопления, реализуемые в рамках расчетноплатежных, банковских и кредитных денежных отношений (разновидности денежных отношений) ФУНКЦИОНАЛЬНО-ДЕНЕЖНЫЕ ОТНОШЕНИЯ
ДЕНЕЖНЫЕ ОТНОШЕНИЯ ПУБЛИЧНО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА
основанные на реализации денежного (валютного) суверенитета отношения по воздействию на функциональные денежные отношения в форме регулирования этих отношений, а также в форме осуществления денежно-кредитной и валютной политики путем участия в функциональных денежных отношениях с целью их регулирования, применения административных инструментов денежно-кредитной и валютной политики, а также применения различного рода инструментов формирования общественного мнения (например, через установление ориентиров роста денежной массы) РЕГУЛЯТИВНО-ДЕНЕЖНЫЕ ОТНОШЕНИЯ
15.1
15.2
РЕГУЛЯТИВНО-ДЕНЕЖНЫЕ ОТНОШЕНИЯ
ФУНКЦИОНАЛЬНОДЕНЕЖНЫЕ ОТНОШЕНИЯ
Виды денежноправовых отношений
Денежно-правовые отношения как предмет финансового права Денежные отношения, относящиеся к предмету финансового права Виды функционально-денежные отношения в сфере публичных финансов
Примеры любые функционально-денежные отношения, хотя бы одной из сторон которых является государство (группа государств), муниципальные образования и иные субъекты публичных финансов (например, исполнение обязанности по уплате налога, расходование средств федерального бюджета, исполнение обязательств по государственному займу и т.д.)
отношения, направленные на регулирование функционально- -создание золотовалютных резервов, управление ими и их денежных отношений путем формирования, распределения и использование; использования публичных фондов финансовых ресурсов - формирование и управление фондами обязательных (минимальных) резервов; - получение государством эмиссионного дохода; - и др. отношения направленные на по обеспечение финансовой стабильности, финансовой независимости и безопасности
- противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (ПОД/ФТ); - регулирование платежно-расчетных отношений в целом; - банковский пруденциальный надзор; - валютное регулирование и контроль; - и др.
отношения, связанные с выполнением публичных функций государства (группы государств) в денежно-финансовой сфере, непосредственно не связанные с формированием, распределением или использованием публичных фондов финансовых ресурсов, но направленные на экономию и эффективное использование этих ресурсов
- требование о репатриации, запрет на валютные операции между резидентами как инструменты экономии золотовалютных резервов страны; - ставка рефинансирования как инструмент регулирования механизма банковской мультипликации - и др.
Виды денег
15.3 Деньги могут классифицироваться по следующим основаниям
классификация денег по природно-функциональному признаку
товарные деньги
полноценные (действительные) деньги необеспеченные (кредитные) деньги
определенный товар как всеобщ ая мера стоимости
объем эмиссии был строго привязан к запасу металла эмиссия формально не обеспечена запасом металла являются обязательством эмиссионного института МОНЕТЫ и БАНКНОТЫ БАНКА РОССИИ
классификация по эмиссионному институту
банкноты
казначейские деньги
классификация в зависимости от отношения к определенному носителю основы денежного (валютного) суверенитета
эмитент - казна (Министерство финансов, Казначейство)
национальная валюта
инструмент, наделенный силой законного платежного средства отдельным государством
единая валюта
инструмент, наделенный силой законного платежного средства группой государств
иностранная валюта
законное платежное средство одного носителя основы, по отношению к другому носителю основы
законное платежное средство классификация по юридической природе
эмитент - банковская система (центральный (эмиссионный) банк)
деньги, не имеющие силу законного платежного средства
коллективные единицы (счетные, расчетные и т.п.) иностранная валюта (чащ е всего)
15.4 Природно-функциональная классификация денег
Природно-функциональная классификация денег Формы (внешняя форма выражения соответствующего вида денег)
Виды Вид денег
1. Товарные деньги
Характеристика вида денег
определенный товар как всеобщая мера стоимости
Название и характеристика формы 1.1. Анималистические (все, что связано с животными) 1.2. Гилоистические (от лат. hyle вещество) 1.3. Вегетабилистические (все, что связано с растениями) 2.2. Слитки 2.3. Монеты
2. Полноценные (действительные) деньги
объем эмиссии был строго привязан к запасу металла 2.4. Банкноты
3. Необеспеченные (кредитные) деньги
Примеры (подформы) скот, меха, раковины, кораллы и т.п. камни, металлы, украшения, золотой песок, соль, янтарь, орудия труда и т.п. зерно, плоды, табак и т.п. клейменные или неклейменные слитки полноценные монеты; неполноценные монеты (разменные или билонные) • банкноты с полным покрытием (неограниченно обменивались на металл ("звонкую монету"); • банкноты с частичным покрытием (частично обменивались на металл); • банкноты с формальным покрытием (удостоверяли право на металл, но фактически не обменивались)
3.1. Неразменные банкноты и монеты эмиссия формально не обеспечена запасом металла 3.2. Депозитные (безналичные) деньги являются обязательством эмиссионного института • предоплаченные карты; 3.3. Электронные деньги • сетевые деньги
15.5 Понятие законного платежного средства
ЗАКОННОЕ ПЛАТЕЖНОЕ СРЕДСТВО представляет собой
существующий в форме
инструмент
средств наличного платежа
безналичных денежных средств
то есть
то есть
денежных знаков, выраженных
записей по счетам
в определенных законом денежных единицах, обладающих соответственно
обладающий всеми следующими свойствами
обязательность к приему по нарицательной стоимости (то есть по номиналу денежного знака либо по количеству денежных единиц, зачисленных на счет) в силу закона выполняет функции орудия обмена и меры стоимости (абстрактной ценности) непринятие его кредитором по общему правилу влечет mora creditoris (просрочку кредитора)
СИЛА ЗАКОННОГО ПЛАТЕЖНОГО СРЕДСТВА
15.6 Этапы создания законного платежного средства
Наделение государством (группой государств) определенных иснтрументов силой законного платежного средства происходит путем осуществления последовательно всех указанных ниже действий 1) закрепление в законе названия денежной единицы и определения субъекта обладающего полномочием на выпуск инструментов, выраженных в этих денежных единицах (эмиссионный институт)
для денежных единиц в наличной форме
2) спецификация денежных знаков
для денежных единиц в безналичной форме 2) исполнение эмиссионным институтом своих обязательств путем предоставления определенного количества указанных денежных единиц, при... - предоставление кредита - покупке ценных бумаг - покупке иностранной валюты - приобретении иных активов
3) изготовление денежных знаков 4) выпуск денежных знаков в обращение
15.7 Содержание фундаментальных полномочий государства (группы государств) в денежной сфере ПРАВО определять орудие обмена (законное платежное средство) + ОБЯЗАННОСТЬ обеспечивать функционирование созданного орудия обмена (законного платежного средства) с учетом общественного мнения эта основа реализуется в современных условиях в следующих полномочиях
Поддержание необходимого и оптимального предложения законных платежных средств (денег), в частности: - эмиссия денег (наличная и безналичная); - изъятие денег из оборота, приводящее к уменьшению денежной массы; - осуществление мероприятий денежно-кредитной и валютной политики, приводящих к изменению денежной массы в обороте (например, механизм обязательных резервов применительно к безналичной кредитной эмиссии) Организация денежного оборота и обеспечение его бесперебойного функционирования, в частности: - организация и регулирование наличного обращения (кассовая дисциплина; изъятие денег, не приводящее к изменению денежной массы (обмен денежных знаков); - регулирование расчетов наличными денежными средствами; - организация и регулирование безналичного оборота (установления правового режима банковских счетов и вкладов; определение порядка осуществления безналичных расчетов) Регулирование конкуренции законного платежного средства с иными инструментами, способными выполнять все или часть экономических функций денег, в частности: -регулирование обращения иностранной валюты - регулирование выполнения ценными бумагами денежных функций; - регулирование обращения драгоценных камней и драгоценных металлов при выполнении ими функции средства накопления Создание (наделение полномочиями) и обеспечение эффективного функционирования соответствующих институтов реализации денежного (валютного) суверенитета и, прежде всего, банковской и платежно-расчетной систем и их элементов
Правовая основа полномочий государства (группы государств) в денежной сфере
15.8
Основные полномочия государства (группы государств) в денежной сфере Поддержание необходимого и оптимального предложения законных платежных средств (денег) Организация денежного оборота и обеспечение его бесперебойного функционирования Регулирование конкуренции законного платежного средства с иными инструментами, способными выполнять все или часть экономических функций денег Создание (предоставление полномочий) и обеспечение эффективного функционирования соответствующих институтов реализации денежного (валютного) суверенитета ПРЕДСТАВЛЯЮТ СОБОЙ
НАПРАВЛЕНИЯ РЕАЛИЗАЦИИ ОСНОВЫ ДЕНЕЖНОГО (ВАЛЮТНОГО) СУВЕРЕНИТЕТА то есть направления реализации носителем основы* денежного (валютного) суверенитета
Основного права определение орудия обмена (законного платежного средства)
с учетом
Основной обязанности
Общественного мнения: доверия/ недоверия общества к орудию обмена
обеспечение функционирования созданного орудия обмена (законного платежного средства)
ОСНОВА ДЕНЕЖНОГО (ВАЛЮТНОГО) СУВЕРЕНИТЕТА * В современной системе носителем денежного (валютного) суверенитета является государство (группа государств), полномочия которого вытекают из государственного суверенитета. Однако данная концепция основы денежного (валютного) суверенитета применима в значительной степени к догосударственным формам денег
Соотношение категорий «денежное обращение», «денежный оборот», «платежный оборот» ВЫПУСК ДЕНЕГ В ОБОРОТ СРЕДСТВА ОБРАЩЕНИЯ (ОБРАЩАЮЩИЕСЯ ИНСТРУМЕНТЫ)
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ИНСТРУМЕНТОВ (В ТОМ ЧИСЛЕ ДЕНЕГ)
Наличные деньги
Безналичные деньги
Денежный оборот Денежноплатежный оборот
Денежное обращение
Платежный оборот
ИЗЪЯТИЕ ДЕНЕГ ИЗ ОБОРОТА
Условные обозначения: денежный оборот: исполнение денежных обязательств деньгами (законными платежными средствами) в безналичной форме и наличной (денежное обращение) форме
денежное обращение: исполнение денежных обязательств деньгами (законными платежными средствами) в наличной форме платежный оборот: денежное обязательство погашается не деньгами, а обращающимися инструментами денежно-платежный оборот: денежное обязательство с отсрочкой платежа, погашаемое деньгами
15.9
15.10 Эмиссия как категория российского законодательства Случаи использования
Основные источники
Включение в предмет позитивного эмиссионного права*
п. "ж" ст. 71, ст. 75 Конституции Российской Федерации; ст. 29 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
+
Эмиссия ценных бумаг
ст.114 Бюджетного кодекса Российской Федерации; Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"; Федеральный закон от 29.07.1998 № 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг"
_
Эмиссия финансового инструмента
Положение Банка России от 24.09.1999 № 89-П "О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков"
_
Эмиссия банковских карт
Положение Банка России от 24.12.2004 № 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт"
_
Эмиссия таможенных карт
Приказ ГТК России от 03.08.2001 № 757 "О совершенствовании системы уплаты таможенных платежей"
_
Денежная эмиссия (эмиссия денег)
*О понятии позитивного эмиссионного права см. схему "Понятие эмиссионного права"
15.11 Понятие эмиссионного права ЭМИССИОННОЕ ПРАВО это
в субъективном смысле
в объективном смысле
СУБЪЕКТИВНОЕ ЭМИССИОННОЕ ПРАВО
ПОЗИТИВНОЕ ЭМИССИОННОЕ ПРАВО
право...
совокупность норм,
в широком смысле государства или группы государств и соответственно их институтов
в узком смысле
регулирующих общественные отношения связанные с
определенного института эмиссионного института
осуществлять эмиссию денег, обладающих силой законного платежного средства
в узком смысле
• с выпуском в оборот • с изъятием из оборота • с оборотом денег то есть инструментов, обладающих силой законного платежного средства
* О понятии позитивного валютного права см. схему "Понятие денежного права"
в широком смысле реализацией денежного (валютного) суверенитета, кроме регулирования отношений, отнесенных к предмету позитивного валютного права*
Понятие Понятие денежного денежногоправа права
15.12 ДЕНЕЖНОЕ ПРАВО (в широком смысле)
ЭМИССИОННОЕ ПРАВО
СУБЪЕКТИВНОЕ ЭМИССИОННОЕ ПРАВО
ПОЗИТИВНОЕ ДЕНЕЖНОЕ ПРАВО
ПОЗИТИВНОЕ ЭМИССИОННОЕ ПРАВО
ПОЗИТИВНОЕ ВАЛЮТНОЕ ПРАВО как
функционально-денежные отношения*, осложненные иностранным элементом
совокупность норм, регулирующ их
и/или по объектам
по субъектам
иностранной валютой или иной валютной ценностью
нерезидентом
*Понятие функционально-денежные отношения см. в схеме "Понятие денежно-правовых отношений"
15.13
Понятие и содержание денежно-кредитной и валютной политики ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНАЯ И ВАЛЮТНАЯ ПОЛИТИКА
это форма реализации денежного (валютного) суверенитета носителем его основы (государством или группой государств) ПРЕДМЕТ ФИНАНСОВОГО ПРАВА
ПРЕДМЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ НАУКИ
применение совокупности мер, инструментов и методов
принятая доктрины вмешательства государства в экономику
прямых (административных) контроль за процентными ставками установлением кредитного потолка прямые или целевые кредиты
применяемых исходя из призванных обеспечить
самостоятельную (относительно независимую) реализацию денежного (валютного) суверенитета по всем направлениям воздействия на функционально-денежные отношения
косвенных операции краткосрочного рефинансирования операции на открытом рынке валютные интервенции резервные требования
специфику правового регулирования и особенности научно правового исследования
первичные цели (одну или несколько): • стабильность уровня; • высокий уровень занятости; • равновесие внешнеторгового баланса; • экономический рост основные показатели (ориентиры), которые являются объектом воздействия, поддаются количественной оценке и определяют промежуточную цель воздействия (вариант таргетирования): инфляция; обменный курс национальной валюты; объем и вид денег в обороте; номинальный валовый внутренний продукт
определяющая
Тема 16 Финансово-правовое регулирование банковской деятельности 16.1 Банковская система России
I уровень Банковская система Российской Федерации
Центральный банк Российской Федерации (Банк России) Коммерческие банки Небанковские кредитные организации
II уровень
Филиалы и представительства иностранных банков
16.2 Банковский кредит Принципы банковского кредита возвратность
возмездность плановость
срочность
обеспеченность
16.3 Основные цели деятельности Банка России Основные цели деятельности Банка России Защита и обеспечение устойчивости рубля
Развитие и укрепление банковской системы РФ
Обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы
Получение прибыли не является целью деятельности Банка России
16.4 Функции Банка России
Функции Банка России • • • • • • •
• •
• • •
• • • • • •
•
•
•
Разработка и проведение единой государственной денежно-кредитной политики (во взаимодействии с Правительством Российской Федерации) осуществление эмиссии наличных денег и организация наличного денежного обращения утверждение графического обозначения рубля в виде знака кредитор последней инстанции для кредитных организаций, организация системы их рефинансирования установление правил осуществления расчетов в Российской Федерации установление правил проведения банковских операций осуществление обслуживания счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено федеральными законами, посредством проведения расчетов по поручению уполномоченных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов, на которые возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов осуществление эффективного управления золотовалютными резервами Банка России принятие решения о государственной регистрации кредитных организаций, выдача кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, приостановление их действия и их отзыв осуществление надзора за деятельностью кредитных организаций и банковских групп (далее – банковский надзор); регистрация эмиссии ценных бумаг кредитными организациями осуществление самостоятельно или по поручению Правительства Российской Федерации всех видов банковских операций и иных сделок, необходимых для выполнения функций Банка России организация и осуществление валютного регулирования и валютного контроля определение порядка осуществления расчетов с международными организациями, иностранными государствами, а также с юридическими и физическими лицами установление правил бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации установление и опубликование официального курса иностранных валют по отношению к рублю принятие участия в разработке прогноза платежного баланса Российской Федерации и организация составления платежного баланса Российской Федерации установление порядка и условий осуществления валютными биржами деятельности по организации проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты, осуществление выдачи, приостановления и отзыва разрешений валютным биржам на организацию проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты анализ и прогнозирование состояния экономики Российской Федерации в целом и по регионам, прежде всего денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений, опубликование соответствующих материалов и статистических данных осуществление выплат Банка России по вкладам физических лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации, в случаях и порядке, которые предусмотрены федеральным законом иные функции в соответствии с федеральными законами
16.5 Кредитные организации Российские кредитные организации Российские юридические лица, которые для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеют право осуществлять банковские операции Российские кредитные организации образуются на основе любой формы собственности как хозяйственные общества
Коммерческий банк кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять, в совокупности, следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц
Небанковская кредитная организация кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России
16.6 Правоспособность кредитных организаций
Правоспособность кредитных организаций
Банковские операции •
• • •
•
• • • •
привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок) размещение указанных привлеченных средств от своего имени и за свой счет открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банковкорреспондентов по их банковским счетам инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов выдача банковских гарантий осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов)
Иные сделки, которые вправе совершать кредитные организации •
•
•
•
•
• •
выдача за третьих лиц поручительств, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме приобретение от третьих лиц права требования исполнения обязательств в денежной форме доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей лизинговые операции оказание консультационных и информационных услуг
16.7 Государственная регистрация и лицензирование кредитных организаций Порядок государственной регистрации кредитной организации и выдачи лицензии на осуществление банковских операций
1 этап
Предоставление документов, необходимых для государственной регистрации кредитной организации и получения лицензии на осуществление банковских операций: заявление с ходатайством о государственной регистрации кредитной организации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций; в заявлении также указываются сведения об адресе (месте нахождения) постоянно действующего исполнительного органа кредитной организации, по которому осуществляется связь с кредитной организацией учредительный договор (подлинник или нотариально удостоверенная копия), если его подписание предусмотрено федеральным законом устав (подлинник или нотариально удостоверенная копия) бизнес-план, утвержденный собранием учредителей (участников) кредитной организации, протокол собрания учредителей (участников), содержащий решения об утверждении устава кредитной организации, а также кандидатур для назначения на должности руководителя кредитной организации и главного бухгалтера кредитной организации документы об уплате государственной пошлины за государственную регистрацию кредитной организации и за предоставление лицензии на осуществление банковских операций при создании кредитной организации копии документов о государственной регистрации учредителей - юридических лиц, аудиторские заключения о достоверности их финансовой отчетности, а также подтверждения налоговыми органами выполнения учредителями - юридическими лицами обязательств перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами за последние 3 года документы (согласно перечню, установленному нормативными актами Банка России), подтверждающие источники происхождения средств, вносимых учредителями - физическими лицами в уставный капитал кредитной организации анкеты кандидатов на должности руководителя кредитной организации, главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера кредитной организации, а также на должности руководителя, заместителей руководителя, главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера филиала кредитной организации
•
• • •
•
•
•
•
2 этап
Принятие решения о государственной регистрации кредитной организации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций
Принятие решения о государственной регистрации кредитной организации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций или об отказе в этом производится в срок, не превышающий 6 месяцев с даты представления всех необходимых документов После принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитной организации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций Банк России в трехдневный срок уведомляет об этом учредителей кредитной организации с требованием произвести в месячный срок оплату 100% ее объявленного уставного капитала и выдает учредителям свидетельство о государственной регистрации кредитной организации
Оплата уставного капитала
3 этап
Неоплата или неполная оплата уставного капитала в установленный срок является основанием для аннулирования решения о государственной регистрации кредитной организации
Продолжение Основания отказа в государственной регистрации кредитной организации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций Несоответствие квалификационным требованиям, предъявляемым к предлагаемым кандидатам на должности руководителей исполнительных органов и (или) главного бухгалтера Под несоответствием квалификационным требованиям, предъявляемым к указанным лицам, понимается:
отсутствие у них высшего юридического или экономического образования и опыта руководства отделом, иным подразделением кредитной организации, деятельность которых связана с осуществлением банковских операций, либо отсутствие двухлетнего опыта руководства таким отделом, подразделением наличие судимости за совершение преступлений в сфере экономики совершение в течение одного года, предшествовавшего дню подачи в Банк России документов для государственной регистрации кредитной организации, административного правонарушения в области торговли и финансов, установленного вступившим в законную силу постановлением органа, уполномоченного рассматривать дела об административных правонарушениях наличие в течение 2 лет, предшествовавших дню подачи в Банк России документов для государственной регистрации кредитной организации, фактов расторжения с указанными лицами трудового договора (контракта) по инициативе администрации предъявление в течение 3 лет, предшествовавших дню подачи в Банк России документов для государственной регистрации кредитной организации, к кредитной организации, в которой каждый из указанных кандидатов находился на должности руководителя кредитной организации, требования о замене его в качестве руководителя кредитной организации в порядке, предусмотренном ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» несоответствие деловой репутации указанных кандидатов требованиям, установленным федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России
Несоответствие документов, поданных для государственной регистрации кредитной организации и получения лицензии, требованиям федеральных законов
Неудовлетворительное финансовое положение учредителей кредитной организации или невыполнение ими своих обязательств перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами за последние 3 года
Несоответствие деловой репутации кандидатов на должности членов совета директоров (наблюдательного совета) квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России, наличие у них судимости за совершение преступления в сфере экономики
Продолжение Основания отзыва лицензии на осуществление банковских операций
Право Банка России отозвать лицензию • установление недостоверности сведений, на основании которых выдана указанная лицензия • задержка начала осуществления банковских операций, предусмотренных этой лицензией, более чем на один год со дня ее выдачи • установление фактов существенной недостоверности отчетных данных • задержка более чем на 15 дней представления ежемесячной отчетности (отчетной документации) • осуществление банковских операций, не предусмотренных лицензией • неисполнение федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, а также нормативных актов Банка России • неоднократное в течение одного года виновное неисполнение содержащихся в исполнительных документах судов, арбитражных судов требований о взыскании денежных средств со счетов (с вкладов) клиентов кредитной организации при наличии денежных средств на счетах (во вкладах) указанных лиц • наличие ходатайства временной администрации, если к моменту окончания срока деятельности указанной администрации, установленного ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций», имеются основания для ее назначения, предусмотренные указанным Федеральным законом • неоднократного непредставления в установленный срок кредитной организацией в Банк России обновленных сведений, необходимых для внесения изменений в единый государственный реестр юридических лиц, за исключением сведений о полученных лицензиях • неисполнение кредитной организацией, являющейся управляющим ипотечным покрытием, требований ФЗ «Об ипотечных ценных бумагах» и изданных в соответствии с ним нормативных правовых актов Российской Федерации
Обязанность Банка России отозвать лицензию • достаточность капитала кредитной организации становится ниже 2% • размер собственных средств (капитала) кредитной организации ниже минимального значения уставного капитала, установленного на дату государственной регистрации кредитной организации • кредитная организация не исполняет в срок, установленный ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций», требования Банка России о приведении в соответствие величины уставного капитала и размера собственных средств (капитала) • кредитная организация не способна удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение 14 дней с наступления даты их удовлетворения и (или) исполнения • банк, размер собственных средств (капитала) которого на 1 января 2007г. равен сумме рублевого эквивалента 5 млн. евро или выше этой суммы, в течение 3 месяцев подряд допускает снижение размера собственных средств (капитала) ниже суммы рублевого эквивалента 5 млн. евро, за исключением снижения вследствие изменения методики определения размера собственных средств (капитала), и не подает в Банк России ходатайство об изменении своего статуса на статус небанковской кредитной организации • банк, размер собственных средств (капитала) которого на 1 января 2007г. ниже суммы рублевого эквивалента 5 млн. евро, в течение 3 месяцев подряд допускает снижение размера собственных средств (капитала) ниже уровня, достигнутого им на 1 января 2007 г., за исключением снижения вследствие изменения методики определения размера собственных средств (капитала), и не подает в Банк России ходатайство об изменении своего статуса на статус небанковской кредитной организации • банк, имевший на 1 января 2007 г. собственные средства (капитал) в размере, равном сумме рублевого эквивалента 5 млн. евро и выше, и допустивший снижение размера собственных средств (капитала) ниже минимального размера, установленного статьей 11.2 ФЗ «О банках и банковской деятельности», вследствие изменения методики определения размера собственных средств (капитала), в течение 12 месяцев не достиг указанного минимального размера собственных средств (капитала) и не подал в Банк России ходатайство об изменении своего статуса на статус небанковской кредитной организации • банк, имевший на 1 января 2007 г. собственные средства (капитал) в размере ниже суммы рублевого эквивалента 5 млн. евро и допустивший снижение размера собственных средств (капитала) по сравнению с уровнем, достигнутым на 1 января 2007 г., вследствие изменения методики определения размера собственных средств (капитала), в течение 12 месяцев не достиг размера собственных средств (капитала), имевшихся у него на 1 января 2007 г., и не подал ходатайство об изменении своего статуса на статус небанковской кредитной организации
17.1
ДЕНЬГИ (в экономическом смысле) с точки зрения экономики - все инструменты, способные выполнять экономические функции денег
Законные платежные средства
Законное платежное средство иностранного государства (группы государств) ИНОСТРАННАЯ ВАЛЮТА (в юридическом и экономическом смыслах)
НАЦИОНАЛЬНАЯ ВАЛЮТА (в юридическом и экономическом смыслах)
ВАЛЮТА (в юридическом смысле) все инструменты, способные выполнять экономические функции денег в международных расчетах
ВАЛЮТА (в экономическом смысле)
Соотношение категорий "валюта" и "деньги"
векселя, чеки, другие ценные бумаги и т.п. инструменты
ИНОСТРАННАЯ ВАЛЮТА (в экономическом смысле)
Законное платежное средство данного государства (группы государств)
Обращающиеся инструменты
выраженные в иностранной валюте
Тема 17 Валютное регулирование и валютный контроль
ДЕНЬГИ (в юридическом смысле)
17.2 Понятие валютной операции ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ имеющие следующие обязательные элементы
представляют собой юридически значимые действия,
которые всегда осложнены иностранным элементом
нерезидент
субъектом которых являются
по субъекту - нерезидент резидент
или
объектом которых являются
по объекту - валютная ценность при условии, осуществления операции с ..
валютные ценности или
при условии, осуществления операции с участ ием...
иностранная валюта
валюта Российской Федерации внутренние ценные бумаги
трансграничные переводы любого объекта любым субъектом внутрироссийские переводы ( по счетам на территории России)
приобретении объекта субъектом отчуждении объекта субъектом
любых внутрироссийских переводов резидентов
ввозе в РФ объекта субъектом вывозе из РФ объекта субъектом
Х
в следующих случаях
иные переводы НЕ являются валютными операциями, однако могут быть объектом валютно-правового регулирования (например, перевод с транзитного валютного счета на текущ ий; перевод с одного счета резидента за рубежом на другой его счет за рубежом)
содержание, заключающ ееся в
одном из действий
за исключением внутрироссийских переводов иностранной валюты нерезидентами
"не валютные ценности"
внешние ценные бумаги
переводе по счетам субъекта
17.3 Соотношение категорий "валютные сделки" и "валютные операции" ВАЛЮТНАЯ СДЕЛКА (exchange contract) это узкий подход
валютно-обменная операция (сделка купли-продажи иностранной валюты)*
широкий подход
валютные операции**
валютная операция 1 валютная операция 2
публично-правовое регулирование
валютная операция N
предмет финансового права
частноправовое регулирование предмет международного частного права (коллизионного права)
* В рамках таких сделок осущ ествляются не только валютные операции
любая сделка, осложненная иностранным элементом, в рамках которой осущ ествляется хотя бы одна валютная операция*
17.4 Соотношение категорий "валютные ценности" и "объекты валютных операций" ОБЪЕКТЫ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
№ 173-ФЗ от 10.12.2003
Закон 1992 г.
ВАЛЮТНЫЕ ЦЕННОСТИ
Иностранная валюта
Внешние ценные бумаги*
ОБЪЕКТЫ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, НЕ ЯВЛЯЮЩИЕСЯ ВАЛЮТНЫМИ ЦЕННОСТЯМИ
Валюта Российской Федерации
Внутренние ценные бумаги**
Х Драгоценные металлы
Природные драгоценные камни
* По Закону Российской Ф едерации от 09.10.1992 № 3615-I (утратил силу) к валютным ценностям относились "ценные бумаги в иностранной валюте". С юридической точки зрения эта категория не тождественна категории "внешние ценные бумаги" по Ф едеральному закону №173-Ф З от 10.12.2003 (подробнее см. схему "Внутренние ценные бумаги и внешние ценные бумаги как валютные ценности") ** По Закону 1992 г. использовался термин "ценные бумаги в валюте Российской Федерации". О соотношении этой категории с категорией "внутренние ценные бумаги" см. схему "Внутренние ценные бумаги и внешние ценные бумаги как валютные ценности" Х - объекты, указанные после данного знака не признаются объектами валютных операций (следовательно, объектами валютного регулирования) по Ф едеральному закону №173-Ф З, но признавались - по Закону 1992 г.
17.5 Алгоритм определения валютно-правового статуса ценных бумаг Шаг 2 (Собственно установление валютно-правового статуса ценной бумаги – валютная ценность (ВЦ) или "не валютная" ценность (не ВЦ)
Шаг 1
НЕТ
⇒ ФЗ не распространяется (бумага – не объект валютно-правового регулирования)
1) Это эмиссионная ценная бумага … Признается ли бумага ценной, согласно гражданскому законодательству РФ? (ч. 2 ст. 1 ФЗ)
ДА
ВЫВОД
2) Это иная ценная бумага …
с местом регистрации выпуска в …
РФ?
с номиналом в …
валюте РФ?
с местом выдачи в …
РФ?
удостоверяющая право на получение …
валюты РФ?
Внутренняя ценная бумага ⇒ не ВЦ
Если хотя бы на один из указанных выше вопросов по пункту 1 Внешняя ценная бумага или 2 ⇒ ВЦ ответ отрицательный, то это …
17.6 Внутренние ценные бумаги и внешние ценные бумаги как валютные ценности Номинал/ удостоверяет право на получение Условия ценной бумаги валюта РФ
не валюта РФ (ИВ, иной базовый актив)
РФ
не ВЦ
ВЦ**
не РФ
ВЦ*
ВЦ
Место выдачи / место регистрации выпуска
Условные обозначения: ВЦ – валютная ценность ИВ – иностранная валюта * По Закон у 1992 г. не рассматривались как ВЦ, т.к. критерием был только номинал ** Исключение: вексель, выданный в ИВ, без оговорки эффективного платежа, с местом выдачи – РФ (п. 4 Информационного письма ЦБ РФ № 31 от 31.03.2005, п. 15 Информационного письма Пленума ВАС РФ № 52 от 30.05.2000)
находящиеся за пределами РФ филиалы, представительства этих юридических лиц
юридические лица и их подразделения
все иные лица, которые не признаются резидентами, являются нерезидентами (подп. "ж" п. 7 ч. 1 №173-ФЗ)
НЕРЕЗИДЕНТЫ
юридические лица, созданные на территории РФ
официальные представительства РФ
иные субъекты
постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях
РЕЗИДЕНТЫ Основной критерий - юридическая связь с Российской Федерацией: гражданство, вид на жительство, место создания юридического лица
лица без гражданства
физические лица
иностранные граждане
Понятия "резиденты" и "нерезиденты" по валютному законодательству РФ
граждане РФ
проживающ ие в РФ на основании вида на жительство
кроме признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства
Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования
17.7
17.8 Основные источники нормативно-правового регулирования валютных отношений в Российской Федерации Вид источника Конституция Российской Ф едерации
Общая характеристика источников и предмета их регулирования
Примеры источников / норм источников
п. 1 ст. 75, • запрет введения в России иных денежных единиц, п. "ж" ст. 71, кроме рублей, эмитируемых Банком России; • отнесение валютного регулирования к исключительной п. "в" ст. 106 компетенции РФ; • обязательное рассмотрение в Совете Ф едерации законов по вопросам валютного регулирования
Международные договоры Российской Ф едерации
• вопросы обеспечения свободы конвертируемости валют, свободы осущ ествления текущ их валютных операций, а также установление иных международных принципов валютного регулирования и валютного контроля; • создание международно-правовых основ для обмена информацией в целях повышения эффективности валютного контроля; • создание основ для выработки согласованной политики в сфере валютно-платежных отношений
• Статьи Соглашения Международного валютного фонда (Бреттон-Вудс, 22.07.1944) • Соглашение о сотрудничестве в области организации интегрированного валютного рынка государств-членов ЕврАзЭС (Санкт-Петербург, 25.01.2006) • Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством КНР "О сотрудничестве и взаимной помощ и в области валютного контроля" Пекин 25.04.1996) • Соглашение о создании Платежного союза государств-участников СНГ (Москва, 21.10.1994) • Соглашение о создании Межгосударственного валютного комитета (Минск, 26.05.1995) и др.
Акты валютного законодательства Российской Ф едерации
• понятие: Ф едеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Ф едеральный закон) и принятые в соответствии с ним федеральные законы
• Ф едеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"; • КоАП (ст.ст. 15.25, 23.60 ) • Уголовный кодекс Российской Федерации (ст. 193) · Гражданский кодекс Российской Ф едерации
• предмет: все вопросы валютного регулирования, валютного контроля, в том числе вопросы ответственности за нарушения валютного законодательства Российской Ф едерации
Продолжение Акты органов валютного регулирования
• Постановления Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 "Об утверждении Правил предоставления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" • Указание Банка России от 30.03.2004 № 1411-У "Об открытии физическими лицами - резидентами счетов в банках за пределами территории Российской • предмет: отнесенные к компетенции органов валютного Федерации" • Указание Банка России от 30.03.2004 № 1412-У "Об установлении суммы регулирования вопросы установления валютноперевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации без правового режима, в том числе регламентирование открытия банковских счетов" порядка осущ ествления мероприятий валютного • Положение Банка России от 1.06.2004 № 258-П "О порядке представления контроля, организация системы органов и агентов резидентами уполномоченным банкам подтверждающ их документов и валютного контроля, взаимодействия между ними информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осущ ествления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" • Инструкция Банка России от 15.06.2004 № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осущ ествлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" • Указание Банка России от 20.07.2007 № 1868-У "О представлении физическими лицами - резидентами уполномоченным банкам документов, связанных с проведением отдельных валютных операций" • Положение Банка России от 20.07.2007 № 308-П "О порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осущ ествляющ ими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования" и др.
• понятие: нормативные правовые акты, издаваемые по вопросам валютного регулирования органами валютного регулирования (Правительством и Банком России), только в случаях, предусмотренных Ф едеральным законом
Акты органов • понятие: ненормативные (индивидуально-правовые) валютного контроля акты, издаваемые органами валютного контроля в пределах их компетенции и только в случаях и пределах, предусмотренных валютным законодательством Российской Ф едерации и актами органов валютного регулирования • предмет: обеспечение соблюдения валютного законодательства Российской Федерации
• акты, принимаемые в связи с осущ ествлением мероприятий валютного контроля, прежде всего проверок; • предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; • акты, принимаемые в рамках производства по делам об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена ст. 15.25 КоАП (протоколы об административных правонарушениях; постановления и определения по делу об административных правонарушениях); • акты, принимаемые Банком России в соответствии c банковским законодательством при применении мер воздействия к кредитным организациям за нарушения валютного законодательства
17.9
Органы валютного регулирования
Органы валютного регулирования
Правительство Российской Федерации
Банк России
издают нормативные правовые акты (акты органов валютного регулирования) в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
17.10
Основные подходы к определению понятия "валютное регулирование" Валютное регулирование это
в динамике
в статике
процесс регулирования государством валютных отношений
один из валютноправовых режимов
Доктринальное определение понятия "валютное регулирование"
представляющий собой
в широком смысле - одно из направлений валютной политики государства (наряду с экономическими мерами)
в узком смысле - процесс установления определенного валютно-правого режима
характеризующийся наличием
системы валютных ограничений
системы валютного контроля
"Валютное регулирование" в смысле Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003
17.11 Валютное регулирование как направление валютной политики государства Основные направления валютной политики
Валютное регулирование как процесс регулирования валютных отношений путем нормотворчества
установление правовых основ валютной системы
установление системы валютных ограничений
установление системы валютного контроля и ответственности за валютные правонарушения
Экономические меры (например, валютные интервенции)*
административное воздействие на валютные отношения путем
реализация властями отдельных валютных ограничений (например, выдача разрешений) осущ ествление мероприятий валютного контроля
узкий подход
широкий подход
* Подробнее см. инструменты денежно-кредитной и валютной политики в схеме "Понятие и содержание денежно-кредитной и валютной политики"
17.12 Валютное регулирование как процесс установления валютно-правового режима Валютное регулирование как процесс установления определенного валютно-правого режима осуществляется средствами нормотворчества
в следующих формах
международные договоры акты валютного законодательства
акты органов валютного регулирования
установление валютных ограничений либо правового режима осущ ествления валютных операций без ограничений
установление порядка реализации и исполнения валютных ограничений установление изъятий из действия валютных ограничений либо из режима осущ ествления валютных операций без ограничений
установление порядка соблюдения специальных режимов
по следующим направлениям установление общ его режима осущ ествления валютных операций
установление специальных режимов осущ ествления валютных операций
установление системы валютного контроля
установление мер ответственности за нарушения валютно-правового режима и порядка их применения
17.13
Понятие валютно-правового режима ВАЛЮТНО-ПРАВОВОЙ РЕЖИМ это
порядок осущ ествления валютных операций включающий в себя
валютные ограничения либо правой режим осущ ествления валютных операций без ограничений
изъятия из действия валютных ограничений либо из правого режима осущ ествления валютных операций без ограничений
то есть
то есть
установление общ его режима осущ ествления валютных операций
установление специальных режимов осущ ествления валютных операций
порядок соблюдения валютных ограничений или реализации специального режима
меры валютного контроля
Формы валютно-правовых режимов
17.14
ФОРМЫ ВАЛЮТНО-ПРАВОВЫХ РЕЖИМОВ
валютная монополия
режим валютных ограничений ("режим валютного регулирования")
режим свободного осуществления валютных операций (режим "полной конвертируемости")
все валютные операции могут осущ ествляться только специально уполномоченными субъектами
валютные операции могут осущ ествляться потенциально неограниченным кругом лиц, но с определенными ограничениями
отсутствие каких-либо формальных либо фактических ограничений на проведение валютных операций
17.15 Понятие валютных ограничений ВАЛЮТНЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ меры публично-правового регулирования (как дозволенные, так и не дозволенные в соответствии со Статьями соглашения МВФ) препятствующ ие косвенно (например, путем принуждения к заключению договора или нарушением принципа свободы договора в иных формах)
прямо (например, путем запрета)
возникновению, изменению или прекращ ению гражданских правоотношений объектом которых являются
национальная валюта
ценные бумаги, удостоверяющ ие право на получение национальной валюты
валютные ценности, в том числе иностранная валюта
17.16 Состав валютных ограничений по законодательству Российской Федерации ВАЛЮТНЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ, предусмотренные законодательством РФ 1. ЗАПРЕТЫ
1.1. Позитивное обязывание (заключается в описании недопустимых действий, т. е. в прямом запрете осущ ествлять определенные валютные операции) 1.1.1. запрет на осущ ествление валютных операций между резидентами (ст. 9 Ф едерального закона); 1.1.2. запрет на единовременный вывоз из Российской Федерации физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Ф едерации в сумме, превышающ ей в эквиваленте 10 тыс. долларов США (абз. 4 ч. 3 ст. 15 Федерального закона)
1.2. Негативное обязывание (заключается в описании единственно допустимого поведения, в частности, в установлении исчерпывающ его (закрытого) перечня разрешенных операций либо в установлении определенного порядка осущ ествления операций) 1.2.1. порядок осущ ествления купли-продажи иностранной валюты в Российской Федерации (ст. 11 Ф едерального закона) — запрет на осущ ествление купли-продажи иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в Российской Федерации, минуя уполномоченные банки; 1.2.2. правовой режим счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации (т.е. правовой режим открытия, закрытия и использования указанных счетов (вкладов)): - разрешено открывать счета за рубежом только с уведомлением налоговых органов (ч. 2 ст. 12, абз. 2 ч. 3 ст. 26 Ф едерального закона); - правовой режим осущ ествления операций по счетам (вкладам) в банках, расположенных за пределами территории Российской Ф едерации (ч. 4, 5, 6, 6.1 ст. 12 Федерального закона устанавливают исчерпывающ ий перечень операций, которые могут осущ ествляться резидентами по счетам (вкладам) за рубежом);
Продолжение 1.2.3. порядок проведения резидентами расчетов при осущ ествлении валютных операций (ст. 14 Федерального закона): - запрет на проведение резидентами расчетов при осущ ествлении валютных операций в наличной форме; - запрет на проведение резидентами расчетов при осущ ествлении валютных операций через счета, открытые в кредитных организациях, не являющ ихся уполномоченными банками; - запрет на проведение резидентами расчетов при осущ ествлении валютных операций с использованием любых вкладов (т. е. вкладов, открытых в уполномоченных банках, в кредитных организациях, не являющ ихся уполномоченными банками, в банках, расположенных за пределами территории Российской Ф едерации); 1.2.4. порядок ввоза в Российскую Федерацию или вывоза из Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Ф едерации и внутренних ценных бумаг (ст. 15 Федерального закона) — запрет на осущ ествление определенных операций без декларирования; 1.2.5. порядок исполнения требования о репатриации (ст. 19 Федерального закона): - запрет на получение резидентами платежа по внешнеторговому контракту (за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них) не на счета в уполномоченных банках (п. 1 ч. 1 ст. 19 Ф едерального закона); - запрет на невозврат в Российскую Ф едерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Ф едерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона)
2. Чрезвычайные меры валютного регулирования*
* Подробнее см. схему "Чрезвычайные меры валютного регулирования"
17.17 Правовой режим валютных операций резидентов
C ДРУГИМИ РЕЗИДЕНТАМИ (ст. 9)
РАСЧЕТЫ ПО ВАЛЮТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ РЕЗИДЕНТОВ (ст. 14)
C НЕРЕЗИДЕНТАМИ
ВСЕ (!) валютные операции между резидентами запрещ ены
ВСЕ (!) расчеты по любым валютным операциям резидентов должны осущ ествляться с использованием счетов в уполномоченных банках либо за рубежом
без ограничений осущ ествляются все валютные операции (абз. 2 ч. 2 ст. 5)
ИСКЛЮЧЕНИЯ
ИСКЛЮЧЕНИЯ
резидентом и уполномоченным банком (ч. 3 ст. 9)
исчерпывающ ий перечень валютных операций, которые могут осущ ествляться резидентами без использования счетов
для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ч. 2 ст. 14)
уполномоченными банками (ч. 2 ст. 9)
для физических лиц (ч. 3 ст. 14)
по счетам за рубежом могут осущ ествляться только те операции, которые указаны в Федеральном законе (ст. 12)
требование о репатриации по валютным операциям в рамках внешнеторговой деятельности (ст. 19)
меры валютного контроля
СПЕЦИАЛЬН ЫЙ ПРАВОВОЙ Р Е ЖИ М
ИСКЛЮЧЕНИЯ
исчерпывающ ий перечень разрешенных операций между ...
любыми резидентами (ч. 1 ст. 9)
ОБЩИЙ ПРАВОВОЙ РЕЖИМ
ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ РЕЗИДЕНТОВ
17.18 Правовой режим осуществления между резидентами валютных операций по посредническим договорам Между резидентами разрешены операции, осуществляемые комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (п. 3 ч. 1 ст. 9)
Разрешены между резидентами на основании п. 3 ч. 1 ст. 9
Резидент 1 (комитент/ принципал/ доверитель)
Валютные ценности
Резидент 2 (комиссионер/ агент/ поверенный)
«Посреднические» договоры: комиссии; агентский; поручения
договоры о передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них
ДОГОВОРЫ
услуги по заключению и исполнению ДОГОВОРОВ
Нерезидент
17.19 Правовой режим осуществления между резидентами валютных операций с ценными бумагами Вид ценной бумаги
Внешняя
Внутренняя
Режим (ВПР) Специальный (исключения)
Общий
Содержание операции между резидентами Приобритение / отчуждение ценной бумаги
Расчеты (при приобретении или отчуждении ц\б, платеж в соответствии с условиями самой ц\б)
в иностранной валюте в валюте Российской Федерации
ЗАПРЕТ
1) п. 5 ч. 1 ст. 9 (Р-Р) 2) п. 6 ч. 1 ст. 9 (Р-Р) 3) ч. 2 ст. 9 (УБ-УБ)
Общий
Специальный (исключения)
не валютная операция ⇒ ВПР - без ограничений
1) п. 5 ч. 1 ст. 9 (Р-Р) ???
ЗАПРЕТ
2) п. 8 ч. 1 ст. 9 (Р-Р) 3) ч. 2 ст. 9 (УБ-УБ) 4) п. 4 ч. 3 ст. 9 (Р-УБ)
ЗАПРЕТ
ч. 2 ст. 9 (УБ-УБ)
не валютная операция ⇒ ВПР - без ограничений
Условные обозначения ВПР - валютно-правовой режим ц\б - ценные бумаги Р-Р – операции между двумя резидентами, не являющ имися уполномоченными банками Р-УБ - операции между уполномоченным банком и резидентом, не являющ имся уполномоченным банком УБ-УБ - операции между уполномоченными банками ??? - неоднозначное толкование
17.20
Понятие требования о репатриации Требование о репатриации это
вид валютного ограничения представляющий собой
требование
о
получении резидентами от нерезидентов согласно условиям внешнеторгового контракта
исключительно в сфере
причитающейся
внешнеторговой деятельности иностранной валюты
то есть за
при осуществлении
платежа за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них
то есть за
авансировании "импорта"
при
отсрочке платежа по "экспорту"
валюты Российской Федерации
за неввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Ф едерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них
17.21
СОДЕРЖАНИЕ
ОСНОВАНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ
Основание применения и содержание требования о репатриации ТРЕБОВАНИЕ О РЕПАТРИАЦИИ Операция, совершенная резидентом по внешнеторговому контракту (ВТК) (в рамках внешнеторговой деятельности) Неисполненная обязанность нерезидента по ВТК
"ЭКСПОРТ" (п. 1 ч. 1 ст. 19 ФЗ) • передача нерезиденту товаров; • выполнение для нерезидента работ; • оказание нерезиденту услуг; • передача нерезиденту информации, результатов интеллектуальной деятельности, исключительных прав на них
"ИМПОРТ" (п. 2 ч. 1 ст. 19 ФЗ) оплата резидентом нерезиденту за: • передачу товара; • выполнение работы; • оказание услуг; • передачу информации, результатов интеллектуальной деятельности, исключительных прав на них
оплата
Обязанность резидента в рамках требования о репатриации Срок репатриации Объем репатриации
получение причитающейся оплаты по ВТК
• передача товара; • выполнение работы; • оказание услуг; • передача информации, результатов интеллектуальной деятельности, исключительных прав на них возврат уплаченного по ВТК
Процедура репатриации (куда осуществляется возврат)
предусмотренный ВТК причитающиеся в соответствии с условиями ВТК денежные средства, уплаченные нерезиденту по ВТК на счет в уполномоченном банке возврат в Российскую Федерацию уплаченного нерезиденту по ВТК
________________ * "Экспорт" - контракты, предусматривающие передачу товаров, работ, услуг резидентом нерезиденту в рамках внешнеторговой деятельности ** "Импорт" - контракты, предусматривающие передачу товаров, работ, услуг нерезидентом резиденту в рамках внешнеторговой деятельности
17.22
Сфера реализации требования о репатриации Требование о репатриации представляет собой вид валютного ограничения В СФЕРЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНЕШНЕТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, Т.Е. ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ОБЛАСТИ
внешней торговли услугами
внешней торговли товарами
оказание услуг (выполнение работ), одним из следующ их способов: 1) с территории Российской Федерации на территорию иностранного государства; 2) с территории иностранного государства на территорию Российской Федерации; 3) на территории Российской Федерации иностранному заказчику услуг; 4) на территории иностранного государства российскому заказчику услуг; 5) российским исполнителем услуг, не имеющ им коммерческого присутствия на территории иностранного государства, путем присутствия его или уполномоченных действовать от его имени лиц на территории иностранного государства; 6) иностранным исполнителем услуг, не имеющ им коммерческого присутствия на территории Российской Ф едерации, путем присутствия его или уполномоченных действовать от его имени иностранных лиц на территории Российской Ф едерации; 7) российским исполнителем услуг путем коммерческого присутствия на территории иностранного государства; 8) иностранным исполнителем услуг путем коммерческого присутствия на территории Российской Ф едерации
ввоз на таможенную территорию Российской Федерации без обязательства об обратном вывозе ИМПОРТ ... ТОВАРОВ движимое имущ ество, отнесенные к недвижимому имущ еству воздушные, морские суда, суда внутреннего плавания и смешанного (река море) плавания и космические объекты, а также электрическая энергия и другие виды энергии вывоз с таможенной территории Российской Федерации без обязательства об обратном ввозе ЭКСПОРТ ...
внешней торговли информацией
если информация является составной частью товаров, то это ...
в других случаях, это...
внешней торговли интеллектуальной собственностью
если передача информации осущ ествляется как передача прав на объекты интеллектуальной собственности, то это ...
передача исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности или предоставление права на использование объектов интеллектуальной собственности российским лицом иностранному лицу либо иностранным лицом российскому лицу
17.23
Чрезвычайные меры валютного регулирования Чрезвычайные меры валютного регулирования в Российской Федерации это
отраслевая разновидность специальных экономических мер в случае
возникновения совокупности обстоятельств, требующи х безотлагательной реакции на международнопротивоправное деяние либо недружественное действие иностранного государства или его органов и должностных лиц, представляющее угрозу интересам и безопасности Российской Федерации и (или) нарушающее права и свободы ее граждан, а также в соответствии с резолюциями Совета Безопасности Организации Объединенных Наций
в рамках
применяемых
на ос новании в сфе ре осущес твления
в форме
запрета совершать…
иных ограничений
возложение обязанности совершить …
в отношении
в рамках
действия
иностранного государства
финансовых операций внешнеэкономи ческих операций
определенного срока Решения Президента Российской Федерации принимаемого на основе предложений
Совета Безопасности Российской Федерации (с обязательным незамедлительным информированием Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации и Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации о таком решении)
иностранных организаций
Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации (иностранных) граждан
лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории иностранного государства
Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации Правительства Российской Федерации
17.24
Понятие валютного контроля ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ это элемент правового режима осущ ествления валютных операций представляющий собой
систему мероприятий
направленных на
осуществляемых специальными субъектами
Правительством Российской Ф едерации
основанных на следующих инструментах
Сбор информации по валютным операциям
требование о представлении документов валютного контроля
Систематизация информации по валютным операциям
учет и отчетность по валютным операциям и идентификация валютных операций
Органами валютного контроля Банком России Росфиннадзором
Агентами валютного контроля
Предупреждение нарушений
уполномоченными банками профессиональными участниками рынка ценных бумаг таможенными органами
налоговыми органами
Выявление и пресечение валютных правонарушений
- обязанность агентов валютного контроля осущ ествлять валютный контроль - право уполномоченных банков отказывать в проведении незаконной валютной операции - обязанность сообщ ать об открытии счета за рубежом - взаимодействие органов и агентов валютного контроля - паспортизация сделок
- фиксация информации о нарушениях - сообщ ение о нарушениях агентами валютного контроля компетентному органу валютного контроля
17.25
Субъекты валютного контроля
Росфиннадзор
Таможенные органы
Орган (ОВК) / агент (АВК) валютного контроля
Состав и основные полномочия органов и агентов валютного контроля
Особенности компетенции и статуса
• осущ ествляет контроль и надзор за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства, требований актов органов валютного регулирования, в том числе выполняет следующ ие общ ие функции ОВК и АВК (далее - Общ ие Функции): - проводит проверки соблюдения актов валютного законодательства Российской Ф едерации и актов органов валютного регулирования - проводит проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям - запрашивает и получает документы и информацию ОВК • применяет установленные ст. 15.25 КоАП меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Ф едерации и актов органов валютного регулирования • принимает акты индивидуально-правового характера - акты органа валютного контроля, в том числе выдает предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Ф едерации и актов органов валютного регулирования • сообщ ает о выявленных им нарушениях в ОВК, имеющ ий право применять меры ответственности
АВК
• как любые агенты валютного контроля выполняют Общ ие Ф ункции • сообщ ают о выявленных ими нарушениях в ОВК, имеющ ий право применять меры ответственности • сфера компетенции: ст. 15 Федерального закона (ввоз/вывоз объектов валютных операций)
Основные источники регулирования
• ч. 5, 6 ст. 22, ст. 23 Ф едерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Ф едеральный закон) • Постановление Правительства Российской Ф едерации от 15.08.2006 № 503 "О Ф едеральной службе финансово-бюджетного надзора" • Постановление Правительства Российской Ф едерации от 15.06.2004 № 278 "Об утверждении Положения о Ф едеральной службе финансовобюджетного надзора" • Приказ Минфина России от 11.07.2005 № 89н "Об утверждении Положения о территориальных органах Ф едеральной службы финансово-бюджетного надзора" • ст. 23.60 КоАП
• ч. 3, 6 ст. 22, ст. 23 Ф едерального закона • Постановление Правительства Российской Ф едерации от 26.07.2006 № 459 "О Ф едеральной таможенной службе" • Приказ ФТС России от 02.12.2005 № 1130 "О Регламенте Ф едеральной таможенной службы"
Продолжение
Налоговые органы
• как любые агенты валютного контроля выполняют Общ ие Функции • сообщ ают о выявленных ими нарушениях в ОВК, имеющ ий АВК право применять меры ответсвенности • сфера компетенции: ст. 12 Федерального закона (счета за пределами территории Российской Федерации)
• ст. 12, ч. 3, 6 ст. 22, ст. 23 Федерального закона; • Постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе"
• как любые агенты валютного контроля должны выполнять Общ ие Функции • подотчетны федеральному органу исполнительной власти по Профессиональные участники рынку ценных бумаг (ФСФР) рынка ценных бумаг, в том числе АВК • сообщ ают о выявленных ими нарушениях в ОВК, имеющ ий • ч. 3, 6 ст. 22, ст. 23 Федерального закона держатели реестра право применять меры ответсвенности (регистраторы) • сфера компетенции: валютные операции с ценными бумагами
Банк России
Уполномоченные банки
• осущ ествляет контроль за осущ ествлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами • привлекает кредитные организации к банковской ответственности за нарушение норм валютного законодательства и требований актов органов валютного регулирования ОВК • принимает акты индивидуально-правового характера - акты органа валютного контроля, в том числе выдает предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования • сообщ ает о выявленных им нарушениях в ОВК, имеющ ий право применять меры ответсвенности • подотчетны Центральному банку Российской Федерации • имеют право отказать в проведеннии валютной операции в случае непредставления требуемых ими документов или АВК представления недостоверных документов (абз .4 ч. 5 ст. 23 Федерального закона)
Государственная корпорация • осущ ествляет права и исполняет обязанности агента "Банк развития и АВК валютного контроля, установленные для уполномоченных внешнеэкономической банков деятельности (Внешэкономбанк)"
• ч. 4, 6 ст. 22, ст. 23 Федерального закона • п. 12 ст. 4 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
• ч. 3, 6 ст. 22, ст. 23 Федерального закона; • Инструкция Банка России № 117-И, Положение № 258П и др.
• Федеральный закон от 17.05.2007 № 83-ФЗ "О Банке развития", внесший изменения в ч. 3 ст. 22 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ
17.26 Виды документов валютного контроля Основания сравнения Вид документа
Орган регулирования
Источник регулирования
Состав документов
Документы валютного контроля формы учета и отчетности по валютным операциям порядок представления для всех субъектов устанавливает ЦБ РФ - ч. 4 ст. 5 173-ФЗ
Документы и информация, связанные с проведением валютных операций (ч. 4 ст. 23 173-ФЗ) для представления уполномоченным банкам порядок устанавливает ЦБ РФ (п. 2 ч. 3 ст. 23 173-ФЗ)
для представления иным агентам валютного контроля - Правительство в настоящ ее время установлены только для Российской Федерации (п. 1 ч. 3 ст. 23 173-ФЗ) - полномочие не реализовано кредитных организаций Инструкция № 117-И Положение № 258-П
ведомость база данных банковского по валютным контроля (Пр. 3 операциям (п. № 258-П; 1.17 № 117-И) Пр. 3 № 117-И)
Указание №1376-У
формы 0409401, 0409402, 0409404, 0409405, 0409407, 0409601, 0409608, 0409652, 0409665
"Обязательные" Инструкция № 117-И Инструкция № 117-И Положение №258-П справка о валютных операциях (п. 1.2, Пр. 1 № 117-И);
паспорт сделки
на кредитные организации не
Ответственность распространяется; по ч. 6 ст. 15.25 для остальных - формы учета и отчетности не КоАП РФ
установлены
применяется
"Факультативные" ч. 4 ст. 23 173-ФЗ
справка о подтверждающ их документах (п. 2.2, Пр. 1 все документы валютного №258-П); контроля, указанные в ч. 4 ст. 23 173-ФЗ, справка о расчетах через представление которых счета за рубежом (п. 2.3.1 не является №117-И, п. 2.5 № 258-П); обязательным справка о поступлении валюты Российской Федерации (п. 2.3.2 117-И; п.2.6, Пр. 2 № 258-П)
ответственность не предусмотрена, но на практике применяется
ответственность не предусмотрена
Продолжение Условные обозначения 173-ФЗ - Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" И нструкция № 117-И - И нструкция Банка России от 15.06.2004 № 117-И "О порядке представ ления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществ лении в алютных операций, порядке учета уполномоченными банками в алютных операций и оформления паспортов сделок"
Положение № 258-П - Положение Банка России от 01.06.2004 № 258-П “О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" Указание № 1376-У - Указание Банка России от 16.01.2004 № 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" Пр. - приложение
17.27
1.
2.
ч. 1 ст. 15.25 осущ ествление незаконных валютных операций, то есть осущ ествление КоАП РФ валютных операций, запрещ енных валютным законодательством Российской Федерации ч. 1 ст. 15.25 осущ ествление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета КоАП РФ
Субъект ответственности
Содержание нарушения
Применимо к деяниям, совершенным после 01.01.2007
№№
Норма КоАП РФ, устанавливающая ответственность
Административная ответственность за нарушения, предусмотренные ст. 15.25 КоАП РФ
Г
+
ИП
Мера ответственности
от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции
ЮЛ Г
_
ИП
от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции
ЮЛ
3.
ч. 1 ст. 15.25 осущ ествление валютных операций с невыполнением установленных требований о резервировании КоАП РФ
Г
_
ИП ЮЛ
4.
ч. 1 ст. 15.25 списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с КоАП РФ невыполнением установленного требования о резервировании
Г
_
ИП ЮЛ
5.
6.
ч. 2 ст. 15.25 нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, КоАП РФ расположенных за пределами территории Российской Федерации
ч. 3 ст. 15.25 невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной КоАП РФ выручки, а равно нарушение установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки
Г
+
от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании. от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании 10-15 МРОТ
ДЛ
50-100 МРОТ
ЮЛ
500-1000 МРОТ
ИП
_ ЮЛ
трех четвертых до одного размера суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке
Продолжение ч. 4 ст. 15.25 невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по КоАП РФ получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающ ихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них
7.
ч. 5 ст. 15.25 невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по КоАП РФ возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, вустановленного том числе исключительные права на них порядка или сроков представления форм ч. 6 ст. 15.25 несоблюдение
8.
9.
КоАП РФ 10.
11.
12.
13.
ГИП ДЛ ЮЛ
учета и отчетности по валютным операциям
ч. 6 ст. 15.25 нарушение установленного порядка использования специального счета КоАП РФ и (или) резервирования ч. 6 ст. 15.25 нарушение установленных единых правил оформления паспортов КоАП РФ сделок ч. 6 ст. 15.25 нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных КоАП РФ документов или паспортов сделок ч. 7 ст. 15.25 нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в Российскую КоАП РФ Федерацию и вывоза и пересылки из Российской Федерации валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в документарной форме, за исключением случаев, предусмотренных статьями 16.3 и 16.4 КоАП РФ гражданин (физическое лицо - резидент или нерезидент) индив идуальный предприниматель должностное лицо, в ключая И П юридическое лицо
ИП
от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках
+ ЮЛ
ИП
+
от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращ енных в Российскую Федерацию
ЮЛ
ДЛ
40-50 МРОТ
ЮЛ
400-500 МРОТ
ДЛ
40-50 МРОТ
ЮЛ
400-500 МРОТ
ДЛ
40-50 МРОТ
ЮЛ
400-500 МРОТ
ДЛ
40-50 МРОТ
ЮЛ
400-500 МРОТ
+
_
+
+ Г
+
ДЛ
5-10 МРОТ 10-20 МРОТ 50-100 МРОТ
ЮЛ
