Методические указания к проведению ознакомительной, налоговой и налогово-правовой практик для студентов специальности 351200 ''Налоги и налогообложение''

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РФ ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Методические указания к проведению ознакомительной, налоговой и налогово-правовой практик для студентов специальности 351200 «Налоги и налогообложение» / Сост.: Л.И. Тоболова, А.Е. Миллер, Л.А. Родина. – Омск: Омск. гос. ун-т, 2003. – 18 с.

Методические указания к проведению ознакомительной, налоговой и налогово-правовой практик для студентов специальности 351200 «Налоги и налогообложение»

Издание ОмГУ

Омск 2003

© Омский госуниверситет, 2003

Содержание I. Общие положения ................................................................................... 4 II. Ознакомительная практика ................................................................... 5 III. Налоговая практика .............................................................................. 7 IV. Налогово-правовая практика ............................................................... 9 V. Методические указания по итоговому контролю............................. 13 Приложение 1............................................................................................ 16 Приложение 2............................................................................................ 17

3

I. Общие положения. В соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования для специальности 351200 «Налоги и налогообложение» практика студентов является обязательной формой освоения профессиональной образовательной программы. Предусмотрены три вида практик – ознакомительная (II курс не менее 2-х недель), производственная (III–IV курсы не менее 8 недель) и преддипломная (не менее 10 недель). Руководство практикой Для руководства практикой назначаются руководители: от университета и от базы практики (налоговой инспекции, налоговой полиции или предприятия). Руководитель практики от университета: до начала практики согласовывает с налоговой инспекцией или предприятием программу и график прохождения практики, знакомит с индивидуальными заданиями студентов-практикантов, обеспечивает соответствие практики установленной программе, участвует в проведении всех организационных мероприятий, проводимых университетом, связанных с практикой. Совместно с руководителем от базы практики осуществляет контроль за обеспечением нормальных условий для прохождения практики, за выполнением студентами-практикантами правил внутреннего трудового распорядка; рассматривает отчеты и дневники по практике; дает отзыв об их работе; принимает участие в работе кафедральной комиссии по защите отчетов о прохождении практики; всю работу проводит в тесном контакте с руководителем от базы практики. Руководитель от базы практики: назначается приказом руководителя налоговой инспекции, налоговой полиции или предприятия. Обеспечивает необходимые условия для прохождения практики, последовательность изучения конкретных тем практики, необходимые практикантам материалы, а также контролирует использование рабочего времени практиканта. В процессе практики подписывает дневник, а по окончании практики дает характеристику практиканту (с записью в дневнике) с указанием общей оценки за практику (неудовлетворительно, удовлетворительно, хорошо, отлично).

4

Обязанности студентов–практикантов Студенты при прохождении практики обязаны: ♦ Полностью выполнять задания, предусмотренные программой практики, и индивидуальные задания, выданные преподавателем – руководителем практики; ♦ Подчиняться действующим правилам внутреннего распорядка на базе прохождения практики; ♦ Участвовать в научно-исследовательской работе по заданию руководителя практики от кафедры; ♦ Нести ответственность за выполнение работы и ее результаты; ♦ Вести ежедневно записи в дневнике о характере выполненной работы в течение дня. К концу рабочего дня предоставлять его для проверки руководителю практики от организации; ♦ Предоставить руководителю практики от университета письменный отчет о выполнении всех заданий; ♦ Защищать результаты практики перед кафедральной комиссией.

♦ Разделение и кооперацию труда в налоговой инспекции и т. д. В ходе ознакомительной практики студент должен овладеть навыками: ♦ Чтения инструктивного материала, первичных документов по осуществлению деятельности налоговых инспекций; ♦ Изучения прав и обязанностей налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах и т. д.

II. Ознакомительная практика.

Сроки прохождения практики Календарные сроки прохождения практики устанавливаются ученым советом университета. Учебным планом предусмотрена продолжительность ознакомительной практики – 3 недели. Сроки сдачи отчета о прохождении практики и его защиты устанавливаются советом факультета. Распределение времени на изучение отдельных вопросов осуществляется руководителями практики от университета и налоговой инспекции, где студент проходит практику, исходя из условий ее прохождения.

Ознакомительная практика является необходимой частью подготовки высококвалифицированных специалистов в области налогообложения, проводится согласно учебному плану и графику учебного процессса. Базами практики являются налоговые инспекции. Места прохождения практики предоставляет университет. В процессе практики ведется сбор, обобщение и анализ материалов, необходимых для знакомства студентов с деятельностью налоговых органов и написания отчета о прохождении практики в соответствии с выданным заданием. В период прохождения практики желательно привлекать студентов к практической и научно-исследовательской работе.

Программа ознакомительной практики В процессе прохождения ознакомительной практики студент должен провести серьезный анализ работы налоговой инспекции по одному или нескольким разделам, соответствующим направлениям деятельности всего учреждения и того отдела, за которым закреплен практикант. Каждый раздел содержит полный перечень вопросов, подлежащих проработке. Для достижения главной цели практики выбор должен осуществляться в соответствии с необходимостью как можно более полного ознакомления с основными видами деятельности участников налоговых отношений.

Цель и задачи прохождения практики Главная цель практики – ознакомиться с основными характеристиками деятельности налоговых инспекций как органов налогового администрирования. Для достижения этой цели студент должен в ходе практики изучить: ♦ Организационную структуру налоговой инспекции; ♦ Должностные инструкции работников инспекции;

Организационная структура налоговой инспекции ♦ Отделы и службы налоговой инспекции; ♦ Функциональные взаимосвязи элементов организационной структуры; ♦ Разделение, кооперация труда и делегирование полномочий; ♦ Внутренняя нормативная база, регламентирующая деятельность налоговой инспекции;

5

6

♦ Должностные регламенты работников по ключевым подразделениям; ♦ Использование рабочего времени, фотографии рабочего дня; ♦ Оценка персонала; ♦ Процедуры, регламентирующие решение конфликтных ситуаций и трудовых споров.

III. Налоговая практика. Налоговая практика является необходимой частью подготовки высококвалифицированных специалистов в области налогообложения, проводится согласно учебному плану и графику учебного процесса. Базами практики являются налоговые инспекции. Места прохождения практики предоставляет университет. В процессе практики ведется сбор, обобщение и анализ материалов, необходимых для знакомства студентов с деятельностью налоговых органов и иных участников налоговых отношений, а также для написания отчета о прохождении практики в соответствии с выданным заданием. В период прохождения практики желательно привлекать студентов к практической и научно-исследовательской работе. Цель и задачи прохождения практики Главная цель практики – закрепить теоретические знания в области налогообложения, овладеть практическими навыками в части отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Для достижения этой цели студент должен в ходе практики изучить: ♦ Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов; ♦ Правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; ♦ Порядок зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных сумм; ♦ Формы налогового контроля; ♦ Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение; ♦ Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц и т. д. 7

В ходе налоговой практики студент должен овладеть следующими навыками: ♦ Чтения инструктивного материала, первичных документов по осуществлению деятельности налоговых инспекций; ♦ Изучения прав и обязанностей налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; ♦ Ознакомления с правами и обязанностями налоговых инспекций при осуществлении налогового контроля и т. д. Сроки прохождения практики Календарные сроки прохождения практики устанавливаются ученым советом университета. Учебным планом предусмотрена продолжительность ознакомительной практики – 4 недели. Сроки сдачи отчета о прохождении практики и его защиты устанавливаются советом факультета. Распределение времени на изучение отдельных вопросов осуществляется руководителями практики от университета и налоговой инспекции, где студент проходит практику, исходя из условий ее прохождения. Программа налоговой практики В процессе прохождения налоговой практики студент должен провести серьезный анализ работы налоговой инспекции по одному или нескольким разделам, соответствующим направлениям деятельности данного учреждения. Каждый раздел содержит полный перечень вопросов, подлежащих проработке. Для достижения главной цели практики выбор должен осуществляться в соответствии с необходимостью как можно более полного ознакомления с основными видами деятельности участников налоговых отношений. Раздел «Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов» ♦ Налогоплательщики и плательщики сборов; ♦ Налоговые агенты; ♦ Права и обязанности налогоплательщиков; ♦ Налоговые агенты; ♦ Сборщики налогов и сборов; 8

♦ Налоговые органы РФ; ♦ Права и обязанности налоговых органов; ♦ Полномочия органов государственных внебюджетных фондов; ♦ Органы налоговой полиции. Раздел «Формы налогового контроля» ♦ Формы проведения налогового контроля; ♦ Учет налогоплательщиков. Порядок постановки на учет, переучет и снятия с учета; ♦ Налоговые проверки: камеральные, выездные проверки, экспертиза; ♦ Налоговая тайна. Раздел «Правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов» ♦ Объекты налогообложения; ♦ Исполнение обязанности по уплате налога или сбора; ♦ Взыскание налога, сбора, пени; ♦ Установление и использование льгот по налогам и сборам; ♦ Сроки и порядок уплаты налогов и сборов; ♦ Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит; ♦ Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов: залог имущества; поручительство; пеня; арест имущества. Раздел «Порядок зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных сумм» ♦ Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, пени; ♦ Возврат излишне взысканного налога, сбора, пени.

IV. Налогово-правовая практика. Налогово-правовая практика является необходимой частью подготовки высококвалифицированных специалистов в области налогообложения, проводится согласно учебному плану и графику учебного процесса. Базами практики являются налоговые инспекции, органы налоговой полиции и предприятия. Студент может пройти практику в организации, которую предоставляет университет, а также по своему желанию. 9

В процессе практики ведется сбор, обобщение и анализ материалов, необходимых для знакомства студентов с деятельностью налоговых администраций и иных участников налоговых отношений в сфере правого регулирования, а также для написания отчета о прохождении практики в соответствии с выданным заданием. В период прохождения практики желательно привлекать студентов к практической и научно-исследовательской работе. Цель и задачи прохождения практики Главная цель практики – закрепить теоретические знания, овладеть практическими навыками в области налогового права. Для достижения этой цели студент должен в ходе практики изучить: ♦ Объекты, субъекты и содержание налоговых правоотношений; ♦ Правовое положение налогоплательщиков и налоговых агентов; ♦ Основные виды нарушений законодательства о налогах и сборах; ♦ Налоговые споры и их разрешение и т. д. В ходе налогово-правовой практики студент должен овладеть следующими навыками: ♦ Чтения инструктивного материала, первичных документов по осуществлению деятельности налоговых администраций в сфере правого регулирования; ♦ Изучения прав и обязанностей налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; ♦ Ознакомления с правами и обязанностями участников налоговых правоотношений и т. д. Сроки прохождения практики Календарные сроки прохождения практики устанавливаются ученым советом университета. Учебным планом предусмотрена продолжительность ознакомительной практики – 4 недели. Сроки сдачи отчета о прохождении практики и его защиты устанавливаются советом факультета. Распределение времени на изучение отдельных вопросов осуществляется руководителями практики от университета и налоговой инспекции, где студент проходит практику, исходя из условий ее прохождения. 10

Программа налогово-правовой практики В процессе прохождения налогово-правовой практики студент должен провести серьезный анализ работы базы практики по одному или нескольким разделам, соответствующим направлениям деятельности данного учреждения. Каждый раздел содержит полный перечень вопросов, подлежащих проработке. Для достижения главной цели практики выбор должен осуществляться в соответствии с необходимостью как можно более полного ознакомления с основными видами деятельности участников налоговых отношений. Раздел «Действия по осуществлению налогового контроля» ♦ Виды действий по осуществлению налогового контроля; ♦ Осмотр и обследование; ♦ Инвентаризация; ♦ Истребование документов; ♦ Выемка документов и предметов; ♦ Допрос свидетелей; ♦ Привлечение экспертов и специалистов. Раздел «Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности» ♦ Понятие и виды способов обеспечения исполнения налоговой обязанности; ♦ Залог имущества и поручительство; ♦ Пеня; ♦ Приостановление операций по счетам в банке; ♦ Арест имущества; ♦ Особенности обеспечения уплаты налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу. Раздел «Принудительное исполнение налоговой обязанности» ♦ Меры принудительного исполнения налоговой обязанности; ♦ Обращение взыскания на денежные средства; ♦ Обращение взыскания на имущество; ♦ Обращение взыскания на права (требования) по неисполненным денежным обязательствам; ♦ Возврат излишне взысканного налога (сбора) и пени. 11

Раздел «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение» ♦ Понятие налогового правонарушения; ♦ Условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения; ♦ Налоговые санкции; ♦ Виды налоговых правонарушений; ♦ Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Раздел «Налоговые споры и их разрешение» ♦ Понятие и виды налоговых споров; ♦ Подведомственность и подсудность налоговых споров; ♦ Административный (внесудебный) порядок рассмотрения налоговых споров; ♦ Рассмотрение налоговых споров в судах с общей юрисдикцией и арбитражных судах. Раздел «Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах» ♦ Понятие и виды ответственности за нарушения законодательства; ♦ Общие условия привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах; ♦ Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности; ♦ Обстоятельства, смягчающие и отягощающие ответственность; ♦ Ответственность налоговых органов за нарушения законодательства о налогах и сборах. Раздел «Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц» ♦ Право на обжалование; ♦ Порядок обжалования; ♦ Рассмотрение жалобы и принятие решений по ней.

12

V. Методические указания по итоговому контролю. Заполнению дневника Дневник предназначен для составления индивидуального календарно-тематического плана работы студента на весь период прохождения учебной практики. При составлении индивидуального плана практики последовательность изучения тем и количество дней, отведенных на соответствующую тему, должны быть установлены совместно с руководителем практики от кафедры в зависимости от конкретных условий налоговой инспекции. Дневник ведется по типовой форме, а при отсутствии бланков – по той же форме в обычной тетради. Дата

Краткое описание выполненной работы

Подпись руководителя практики

Записи в дневнике должны быть ежедневными, совершенно конкретными: какую работу выполнял студент, какие составлял расчеты, какие заполнял документы. Оценка выполненных работ производится руководителем практики от налоговой инспекции, где студент практикуется, по результатам его работы. В дневнике дается общая характеристика работы студентов в период продолжения практики с ее оценкой. Руководитель от организации должен дать конкретную оценку результатов прохождения практики (неудовлетворительно, удовлетворительно, хорошо, отлично) в характеристике работы студента. Характеристика заверяется подписью руководителя и печатью налоговой инспекции. В случае необходимости характеристику можно оформить на отдельном листе и заверить соответствующим образом. Методические указания по оформлению отчета В период прохождения практики студент обязан вести дневник практики и рабочую тетрадь, записи в которых являются основой для написания отчета о практике. Отчет заверяется печатью налоговой инспекции (см. приложение 1,2). 13

Отчет составляется в произвольной форме. Излагая материал, не следует приводить в отчете теоретические положения по налогообложению, тем более из учебной литературы и конспектов лекции. В отчете следует дать характеристику деятельности налоговой инспекции. Теоретические знания и положения из учебных пособий могут использоваться как основа для написания заключения об оценке состояния налогового контроля конкретной налоговой инспекции. Все разделы отчета должны иметь логическую связь между собой. В целом отчет по практике должен подтвердить достижения практикантом тех целей и задач, которые определены в начале методических указаний. Каждый раздел отчета должен содержать анализ приведенного материала, основные выводы и предложения студента. Текст отчета пишется на стандартных листах бумаги с полями сверху и снизу 2,0 см, слева – 2,5 см, справа – 0,5 см. Общий объем отчета должен быть в пределах 50 рукописных или 30 машинописных страниц (через 2 интервала – 2000 знаков на странице). Если отчет пишется от руки, почерк должен быть разборчивым и аккуратным. Не допускается использование каких-либо сокращений в словах. Все страницы, схемы, рисунки и таблицы в отчете необходимо пронумеровать (схемы, рисунки и таблицы нумеруются раздельно). При нарушении этих требований отчет будет возвращен студенту на доработку. К текстовой части отчета необходимо приложить все подтверждающие документы, которые практикант обязан был рассмотреть во время прохождения учебной практики. Приложения к отчету следует пронумеровать и дать на них ссылки в соответствующих местах текста отчета. При необходимости в приложении могут быть даны также схемы и таблицы. При разработке схем движения документооборота к каждой схеме должны быть даны все необходимые пояснения: в каком отделе выписываются документы, в каком количестве экземпляров, кем и как обрабатываются, в какой последовательности используются и т. д. В процессе учебной практики наибольшее внимание должно быть уделено особенностям работы отделов. Эти особенности необходимо подробно охарактеризовать в отчете о практике и дать им свою оценку. В конце работы поместить выводы и предложения по совершенствованию организационной структуры, должностных инструкций отделов. После составления отчета его следует показать руководителю практики от организации, который, хотя и не заверяет отчёт, может сделать по нему свои конструктивные замечания. 14

После окончания практики отчет следует сдать лаборанту кафедры в течение недели для регистрации в «Книге поступления отчетов». Затем отчет передается руководителю практики от университета. К отчету прилагается дневник практики, подписанный руководителем от налоговой инспекции и заверенный печатью. После проверки отчета руководитель практики от университета назначает день его защиты. Защита отчетов проводится на заседании кафедральной комиссии, в которую кроме руководителя практики от университета входят другие преподаватели.

Приложение 1 Министерство Российской Федерации Омский государственный университет Кафедра «Экономика, налоги и налогообложение»

ОТЧЕТ ПО ПРАКТИКЕ

Выполнил (а) студент(ка) Группы _______________________ _____________________________ (Ф.И.О.) Руководитель практики _____________________________ _____________________________ (Ф.И.О.)

МП

Омск – ______

15

16

Приложение 2 Омский государственный университет Кафедра «Экономика, налоги и налогообложение» Утверждаю Зав. кафедрой ______________________ Дата ______________________________

Задание на ознакомительную практику Студент(ка) __________________________________________________ 1. Место прохождения практики ________________________________ ____________________________________________________________ 2. Сроки прохождения практики ________________________________ 3. Содержание технического отчета по ознакомительной практике (перечень подлежащих разработке вопросов) ________________________ _____________________________________________________________ _____________________________________________________________ _____________________________________________________________ 4. Руководитель практики от университета _____________________________________________________________

Учебное издание Составители: Людмила Ивановна Тоболова Александр Емельянович Миллер Лариса Александровна Родина

Методические указания к проведению ознакомительной, налоговой и налогово-правовой практик для студентов специальности 351200 «Налоги и налогообложение»

(Ф.И.О., ученая степень, ученое звание, должность, подпись)

5. Руководитель практики от налоговой инспекции _____________________________________________________________ (Ф.И.О., ученая степень, ученое звание, должность, подпись)

Технический редактор Н.В. Москвичёва Редактор Л.Ф. Платоненко

6. Дата выдачи задания ________________________________________ Задание принято к исполнению ________________________________ (дата, подпись)

17

Подписано в печать 7.04.03. Формат бумаги 60х84 1/16. Печ. л. 1,1. Уч.-изд. л. 1,2. Тираж 150 экз. Заказ 237. Издательско-полиграфический отдел ОмГУ 644077, г. Омск-77, пр. Мира, 55а, госуниверситет