Экономика организаций (предприятий): Учебное пособие

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТИХООКЕАНСКИЙ ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ И ТЕХНОЛОГИЙ

Н.В. Котельникова ЭКОНОМИКА ОРГАНИЗАЦИЙ (ПРЕДПРИЯТИЙ)

ВЛАДИВОСТОК 2002 г.

Аннотация ......................................................................................................................................................................... 4 Программа дисциплины................................................................................................................................................... 5 Введение ............................................................................................................................................................................ 7 МОДУЛЬ 1. ПРЕДПРИЯТИЕ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО .................................................................................. 8 Глава 1.1. Предприятие – основное звено рыночной экономики............................................................................. 8 § 1.1.1 Структура национальной экономики ......................................................................................................... 8 § 1.1.2 Общая характеристика предприятия......................................................................................................... 11 § 1.1.3 Структура предприятия.............................................................................................................................. 12 § 1.1.4 Классификация предприятий..................................................................................................................... 16 § 1.1.5 Экономическая политика предприятия .................................................................................................... 19 Глава 1.2 Организация производственного процесса.............................................................................................. 21 § 1.2.1 Механизм функционирования предприятия ............................................................................................ 21 § 1.2.2 Характеристика производственного процесса ......................................................................................... 23 § 1.2.3 Типы производства ..................................................................................................................................... 25 Глава 1.3 Предпринимательская деятельность ........................................................................................................ 26 § 1.3.1 Предпринимательство: понятие, субъекты, объект, виды ...................................................................... 27 § 1.3.2 Рынок – сфера деятельности предпринимателя ....................................................................................... 28 МОДУЛЬ 2. РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ .................................................................................................................... 31 Глава 2.1 Активы предприятия и источники их формирования............................................................................. 31 § 2.1.1 Характеристика активов предприятия ...................................................................................................... 31 § 2.1.2 Источники формирования активов предприятия..................................................................................... 33 § 2.1.3 Баланс предприятия.................................................................................................................................... 35 Глава 2.2. Основные активы предприятия................................................................................................................ 37 § 2.2.1 Кругооборот операционных внеоборотных активов предприятия ........................................................ 38 § 2.2.2 Оценка состояния, движения и эффективности использования основных средств предприятия....... 40 § 2.2.3 Амортизационная политика предприятия в условиях рынка ................................................................. 44 Глава 2.3 Оборотные активы предприятия............................................................................................................... 48 § 2.3.1 Кругооборот оборотных активов предприятия ........................................................................................ 48 § 2.3.2. Оценка эффективности использования оборотных активов предприятия ........................................... 49 § 2.3.3. Определение потребности в оборотных активах предприятия ............................................................. 50 § 2.3.4. Методы оценки запасов............................................................................................................................. 52 Глава 2.4. Трудовые ресурсы предприятия .............................................................................................................. 52 § 2.4.1. Кадры предприятия ................................................................................................................................... 53 § 2.4.2. Производительность труда ....................................................................................................................... 54 § 2.4.3. Обоснование необходимой численности различных категорий работников ....................................... 55 § 2.4.4. Организация оплаты труда на предприятии............................................................................................ 57 МОДУЛЬ 3. ЗАТРАТЫ, ПРИБЫЛЬ, ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА ................................................................................. 59 Глава 3.1. Себестоимость, группировка затрат и методы калькуляции ................................................................ 59 § 3.1.1 Явные и неявные издержки предприятия ................................................................................................. 59 § 3.1.2 Классификация затрат предприятия.......................................................................................................... 60 § 3.1.3 Калькулирование себестоимости продукции ........................................................................................... 62 Глава 3.2 Прибыль предприятия ............................................................................................................................... 66 § 3.2.1 Формирование финансового результата деятельности предприятия..................................................... 66 § 3.2.2 Взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли .......................................................................... 67 § 3.2.3 Оптимальный объем выпуска продукции................................................................................................. 70 Глава 3.3 Ценовая политика предприятия................................................................................................................ 72 § 3.3.1 Ценообразование на разных типах рынков .............................................................................................. 72 § 3.3.2 Типы ценовых политик и стратегий предприятия ................................................................................... 73 § 3.3.3 Этапы разработки ценовой стратегии....................................................................................................... 76 Глава. 3.4 Конкурентоспособность и качество продукции на предприятии ......................................................... 78 § 3.4.1 Оценка конкурентоспособности товара и производства......................................................................... 79 § 3.4.2 Инновации – фактор обеспечения конкурентоспособности предприятия ............................................ 81 § 3.4.3 Понятие и показатели качества продукции .............................................................................................. 84

2

§ 3.4.4 Управление качеством продукции ............................................................................................................ 86 § 3.4.5 Стандартизация и сертификация продукции............................................................................................ 88 МОДУЛЬ 4. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И РАЗВИТИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ В БУДУЩЕМ............................................................................................................... 92 Глава 4.1 Диагностика финансово-хозяйственного положения предприятия ...................................................... 92 Глава 4. 2. Инвестиционная политика предприятия................................................................................................ 98 § 4.2.1 Основные понятия, финансово-экономическое содержание инвестиций и инвестиционной деятельности ........................................................................................................................................................... 98 § 4.2.2 Управление реальными инвестициями ................................................................................................... 101 Глава 4.3 Планирование предпринимательской деятельности............................................................................. 106 § 4.3.1 Виды и методы планирования деятельности предприятия ................................................................... 106 § 4.3.2 Рекомендации по составлению бизнес-плана предприятия.................................................................. 108 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ............................................................................................................................................ 117 Глоссарий ...................................................................................................................................................................... 118

3

Аннотация Цель изучения дисциплины «Экономика организации» - подготовить будущего специалиста к профессиональной работе в экономических службах коммерческих и некоммерческих предприятий, региональных органах управления на должностях, требующих базового высшего экономического образования. По завершению обучения дисциплины студент должен: иметь представления об экономических основах функционирования предприятия; владеть методикой анализа и расчета конкретных показателей деятельности предприятия; уметь формулировать экономические проблемы и пути их решения в рамках предприятия с целью адаптации последнего к меняющимся условиям рынка.

4

Программа дисциплины Содержание МОДУЛЬ 1. ПРЕДПРИЯТИЕ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО Глава 1.1. Предприятие – основное звено рыночной экономики § 1.1.1 Структура национальной экономики § 1.1.2 Общая характеристика предприятия § 1.1.3 Структура предприятия § 1.1.4 Классификация предприятий § 1.1.5 Экономическая политика предприятия Глава 1.2 Организация производственного процесса § 1.2.1 Механизм функционирования предприятия § 1.2.2 Характеристика производственного процесса § 1.2.3 Типы производства Глава 1.3 Предпринимательская деятельность § 1.3.1 Предпринимательство: понятие, субъекты, объект, виды § 1.3.2 Рынок – сфера деятельности предпринимателя МОДУЛЬ 2. РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ Глава 2.1 Активы предприятия и источники их формирования § 2.1.1 Характеристика активов предприятия § 2.1.2 Источники формирования активов предприятия § 2.1.3 Баланс предприятия Глава 2.2. Основные активы предприятия § 2.2.1 Кругооборот операционных внеоборотных активов предприятия § 2.2.2 Оценка состояния, движения и эффективности использования основных средств предприятия § 2.2.3 Амортизационная политика предприятия в условиях рынка Глава 2.3 Оборотные активы предприятия § 2.3.1 Кругооборот оборотных активов предприятия § 2.3.2. Оценка эффективности использования оборотных активов предприятия § 2.3.3. Определение потребности в оборотных активах предприятия § 2.3.4. Методы оценки запасов Глава 2.4. Трудовые ресурсы предприятия § 2.4.1. Кадры предприятия § 2.4.2. Производительность труда § 2.4.3. Обоснование необходимой численности различных категорий работников § 2.4.4. Организация оплаты труда на предприятии МОДУЛЬ 3. ЗАТРАТЫ, ПРИБЫЛЬ, ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА Глава 3.1. Себестоимость, группировка затрат и методы калькуляции § 3.1.1 Явные и неявные издержки предприятия § 3.1.2 Классификация затрат предприятия § 3.1.3 Калькулирование себестоимости продукции Глава 3.2 Прибыль предприятия § 3.2.1 Формирование финансового результата деятельности предприятия § 3.2.2 Взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли § 3.2.3 Оптимальный объем выпуска продукции Глава 3.3 Ценовая политика предприятия § 3.3.1 Ценообразование на разных типах рынков § 3.3.2 Типы ценовых политик и стратегий предприятия § 3.3.3 Этапы разработки ценовой стратегии Глава. 3.4 Конкурентоспособность и качество продукции на предприятии § 3.4.1 Оценка конкурентоспособности товара и производства § 3.4.2 Инновации – фактор обеспечения конкурентоспособности предприятия

5

Объём часах 4 2 0,3 1 0,4 0,3 1 0,4 0,3 0,3 1 0,5 0,5 12 3 1 0,5 1,5 4 1 1,5 1,5 3 1 1 0,5 0,5 2 0,5 0,5 0,5 0,5 12 4 0,5 0,5 3 4 1 1,5 1,5 2 0,5 1 0,5 2 0,3 0,5

в

§ 3.4.3 Понятие и показатели качества продукции § 3.4.4 Управление качеством продукции § 3.4.5 Стандартизация и сертификация продукции МОДУЛЬ 4. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И РАЗВИТИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ В БУДУЩЕМ Глава 4.1 Диагностика финансово-хозяйственного положения предприятия Глава 4. 2. Инвестиционная политика предприятия § 4.2.1 Основные понятия, финансово-экономическое содержание инвестиций и инвестиционной деятельности § 4.2.2 Управление реальными инвестициями Глава 4.3 Планирование предпринимательской деятельности § 4.3.1 Виды и методы планирования деятельности предприятия § 4.3.2 Рекомендации по составлению бизнес-плана предприятия

6

0,2 0,5 0,5 8 2 2 0,5 1,5 4 1 3

Введение Основой функционирования рыночного хозяйства является предприятие. Именно на этом уровне создается нужная обществу продукция, оказываются необходимые услуги. Здесь решаются вопросы экономного расходования ресурсов, применения высокопроизводительной техники, технологии. На предприятии добиваются снижения до минимума издержек производства и реализации продукции. Разрабатываются бизнес-планы, применяется маркетинг, осуществляется эффективное управление — менеджмент. В условиях рыночной экономики выживет лишь то предприятие, которое наиболее грамотно и компетентно определит требования рынка, создаст и организует производство продукции, пользующейся спросом, обеспечит высоким доходом высококвалифицированных работников. Успех предпринимательской деятельности во многом зависит от наличия специалистов, обладающих глубокими знаниями в области экономики и управления предприятием. Подготовка профессионалов своего дела, способных реализовать себя на рынке труда, и является задачей высшей школы. Целью данного учебного пособия является: освещение наиболее актуальных вопросов в области экономики предприятия с точки зрения современных отечественных и зарубежных подходов Что же понимается под термином «экономика»? В классическом определении (П. Самуэльсон) экономика — это наука о том, как общество использует определенные, ограниченные ресурсы для производства полезных продуктов и распределяет их среди различных групп людей. Поэтому экономика предприятия — наука о том, как это явление осуществляется в рамках каждого, отдельно взятого, предприятия. Экономика как наука изучает теоретические основы и практические формы функционирования рыночных структур и механизмы взаимодействия субъектов экономической деятельности общества. Учебное пособие по дисциплине «Экономика предприятия» подготовлено в соответствии с программой государственного образовательного стандарта для студентов экономических специальностей (060400 «Финансы и кредит», 060600 «Мировая экономика», 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит») Дисциплина «Экономика предприятия» тесно связана с такими дисциплинами государственного образовательного стандарта, как: «Микроэкономика», «Финансы предприятия», «Менеджмент», «Маркетинг». Работа с учебным пособием позволит студентам приобрести базовые экономические знания по вопросам управления активами предприятия, формирования финансовых результатов предприятия, оценки эффективности его финансово-хозяйственной деятельности.

Для сдачи экзамена Вам необходимо пройти компьютерное тестирование и получить положительную оценку, которая и будет выставлена в Вашу зачетную книжку. Для сдачи зачета Вам необходимо пройти компьютерное тестирование и получить, как минимум, удовлетворительную оценку.

7

МОДУЛЬ 1. ПРЕДПРИЯТИЕ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО В классическом определении (П.Самуэльсон) экономика – это наука о том, как общество использует определенные, ограниченные ресурсы для производства полезных продуктов и распределяет их среди различных групп людей. Экономика предприятия – наука о том, как это явление осуществляется в рамках каждого, отдельно взятого предприятия.

Глава 1.1. Предприятие – основное звено рыночной экономики Изучаемые положения ► Структура национальной экономики ► Общая характеристика предприятия ► Жизненный цикл предприятия ► Внутренняя и внешняя среда предприятия ► Производственная и организационная структура предприятия ► Факторы, влияющие на формирование структура предприятия ► Классификация предприятий ► Экономическая политика предприятия

§ 1.1.1 Структура национальной экономики Основы отраслевой и воспроизводственной структуры экономики Российской Федерации сложились в конце 20—30-х годов ХХ вв. в период индустриализации. Сложившаяся отраслевая структура напоминала слоистую пирамиду, основание которой составляли природоэксплуатирующие отрасли (добывающая промышленность, сельское и лесное хозяйство). Следующий слой — отрасли первичной переработки природного сырья, далее — отрасли промышленности, производящие массовую продукцию. Завершали пирамидальное строение структуры экономики отрасли сферы услуг, науки и инновационного обслуживания, в которых природный фактор производства играет наименьшую роль, но высоко значение таких факторов, как квалифицированный труд и информация. Графически эта структура может быть представлена в виде пирамиды, сужающейся кверху:

Это отражает то обстоятельство, что в отраслях, занимающих более «высокий этаж» структурного строения производства, занято меньше труда и капитала. Аналогичная структура сложилась в этот период и в других индустриально развитых странах. Ориентация на пирамидальную структуру хозяйства в этих странах сохранялась до 70-х годов, хотя уже в 60-е годы стали проявляться первые признаки трансформации пирамидального принципа структурного строения экономики: резко возросли темпы развития сферы услуг и наукоемких отраслей. Это означает, что верхние слои пирамиды стали расширяться быстрее нижних. Однако

8

первое время на функционировании нижних слоев это не сказывалось, так как в процессе экономического роста увеличивались масштабы энергопотребления и вовлечения в хозяйственный оборот сырьевых ресурсов. Лишь после энергетического и сырьевого кризисов 70-х годов перестройка пирамидальной структуры пошла полным ходом. В результате резко снизилась доля природоэксплуатирующих отраслей как по затратам, так и по результатам, хотя само сжатие ресурсного основания являлось не столько абсолютным, сколько относительным. Произошла стабилизация объемов производства в этих отраслях на фоне ускоренного развития других секторов экономики. Итогом происшедших изменений в структурном строении экономики стало преобразование пирамидальной структуры в некое подобие эллипса

Для новой структуры экономики стал присущ иной механизм формирования технологических взаимосвязей в процессе экономического развития. В пирамидальной структуре снизу вверх поднимались природное сырье и продукты его переработки на ранних стадиях технологической цепочки, а сверху вниз поступали машины и оборудование, услуги, высокотехнологические материалы и т. д., направленные в основном на замену физически устаревшего оборудования или его ремонт. Моральное старение как причина замены оборудования действовало с гораздо меньшей силой. Для новой экономической структуры замена по причине морального старения в традиционных отраслях стала встречаться все чаще, а в новых наукоемких отраслях она стала правилом. Это определяется тем, что в новой структуре развитие отраслей верхнего этажа играет такую же роль, какую в пирамидальной структуре играли сырье и энергия. Иными словами, информация и отрасли, связанные с ее производством и обработкой, стали определять характер развития. Поэтому доминирование национальной экономики в области технологий, сопряженных с производством информационных продуктов, а также в сфере других научно-технических инноваций стало гарантом экономического процветания, а не только вопросом национального престижа. В структуре российской экономики в рассматриваемый период произошли противоположные изменения. После завершения процесса формирования пирамидальной структуры экономики в 30-е годы в России была сделана ставка на высокие темпы экономического роста при отсутствии у производителей реальных экономических стимулов для эффективной организации производственной деятельности. Это привело к растяжению пирамиды внизу, которое не могло не сопровождаться ее сужением наверху, так как экономических ресурсов постоянно не хватало. Сложился так называемый остаточный принцип финансирования отраслей, входящих в верхний этаж пирамиды. В результате структурное строение экономики приняло следующий вид:

9

В связи с тем, что длительное время цены были заморожены, а основная масса доходов населения формировалась за счет производства промежуточной продукции, в экономике сложился тотальный дефицит предметов потребления и услуг. Попытки смягчения этого дефицита за счет увеличения экспорта природных ресурсов и увеличения импорта предметов потребления еще более усилили тенденцию к утяжелению ресурсного основания экономики и относительному уменьшению ее верхних этажей. После либерализации цен и внешней торговли, введения внутренней конвертируемости рубля тенденция к относительному расширению и без того утяжеленного ресурсного основания структуры производства еще более усилилась. Это было обусловлено тем, что в условиях открытой экономики согласно рыночным критериям отбора выживают только относительно эффективно работающие предприятия, которые могут производить продукцию со сравнительно меньшими альтернативными издержками. Иными словами, происходит специализация производства, отражающая сравнительные преимущества национальной экономики. Поскольку по мировым стандартам конкурентоспособными предприятиями в Российской Федерации оказались в основном предприятия, связанные с добычей и первичной переработкой сырья, они получили довольно благоприятные условия для функционирования как на отечественном, так и на мировом рынках. Одновременно стало расширяться не только в относительном, но и в абсолютном отношении производство сферы услуг как потребительского назначения, так и услуг, связанных с обслуживанием рыночных связей. Стали создаваться банки, биржи, инвестиционные компании и т. д. В наиболее тяжелом положении оказались традиционные отрасли промышленности и предприятия военно-промышленного комплекса, занимающие центральное место в пирамидальной структуре экономики, а также такие отрасли верхнего этажа, как наука, образование, культура. Финансирование последних, так же как и предприятий военно-промышленного комплекса происходит в основном из бюджета, дефицит которого в условиях слада и высоких темпов инфляции закономерен. Относительное и абсолютное сокращение производства базовых отраслей имеет многофакторную основу. Свою роль сыграли не только высокий уровень монополизации производства и удорожание природных ресурсов, но и переключение значительной части спроса на более конкурентоспособную импортируемую продукцию. Можно предположить, что если рынок будет предоставлен сам себе в стране сформируется специфическое структурное строение экономики, в которой центральная часть будет сужена до предела, а на верхнем этаже при минимальном размере наукоемких производств будет достаточно широкий пояс, включающий отрасли сферы услуг. Для того чтобы в долгосрочной перспективе произошла трансформация структурного строения, аналогичная происшедшей в индустриально развитых странах, органы власти и управления РФ, российские предприниматели должны делать ставку на повышение конкурентоспособности базовых отраслей промышленности, развитие наукоемких производств, т. е. ориентироваться на потенциальные преимущества, создаваемые научно-техническим прогрессом. Вследствие этого необходимо уделять большое внимание экономики и управлению конкретно взятого предприятия.

10

§ 1.1.2 Общая характеристика предприятия Предприятие - это самостоятельно хозяйствующий субъект, созданный (учрежденный) в соответствии с действующим законодательством для производства и (или) реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Предприятие – объединение предпринимателей и наемных рабочих. Предприятие – это некий организованный коллектив своей структурой управления и со своим распределением функциональных обязанностей Предприятие – определенный комплекс экономических ресурсов, состав и структура которой зависят от сферы предпринимательской деятельности, предмета деятельности и используемой технологии Предприятие имеет в своем хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Каждое предприятие, как юридическое лицо, действует на основании устава, либо учредительного договора и устава, либо только учредительного договора. В перечисленных документах указывается предмет и цели деятельности предприятия. Анализ этих документов свидетельствует о том, что особенностью современных предприятий является их многопрофильность. В этой связи на практике имеется необходимость определять основной вид деятельности по следующим критериям: · удельному весу в выручке от реализации продукции (работ, услуг); · удельному весу прибыли от реализации продукции (работ, услуг). По учредительным документам определяют число позиций, относящихся к производственной деятельности или оказанию услуг. К производственной деятельности предприятия относится производство вещественных благ и выполнение работ по внешним заказам. Услуги по своему характеру разнообразны и поэтому для уточнения понятия «основная деятельность» их классифицируют на услуги производственного характера (ремонт техники, автомобилей и т. п.) и непроизводственного (консалтинговые, финансовые, образовательные и т. п.). Жизненный цикл предприятия включает следующие этапы: - создание и юридическое оформление нового предприятия; - функционирование предприятия; - реорганизация или прекращение деятельности предприятия Образование новых предприятий и расширение действующих определяется следующими факторами: · наличие неудовлетворенного спроса на продукцию (услуги); · наличие ресурсов, необходимых для организации производства продукции; · уровень развития науки и техники в соответствующей отрасли производства. Определяющим является спрос на продукцию: если продукция предприятия не будет пользоваться спросом, ему грозит разорение. Такая продукция остается нереализованной, а затраты на ее изготовление неоплаченными. Решение о формировании новых предприятий принимает владелец капитала. На первом этапе капитал нужен для строительства и организации предприятия, закупки достаточных запасов сырья, материалов, найма рабочей силы. На базе первоначальных капитальных вложений, израсходованных или предназначенных на указанные цели, образуется уставный капитал предприятия. Увеличение уставного капитала происходит за счет прибыли, оставляемой на предприятии для развития производства, а в отдельных случаях - за счет ассигнований из бюджета. Кроме того, предприятие может получить средства за счет выпуска и продажи акций и других ценных бумаг, а также получить кредиты, погашаемые впоследствии из выручки (нетто) от продаж. Дополнительные средства могут быть получены также от продажи лишнего имущества. За счет привлечения дополнительных денежных средств предприятие увеличивает свои основные и оборотные фонды, наращивает выпуск продукции, улучшает ее качество, увеличивает доход. При образовании нового предприятия преследуются в основном следующие цели: ○ увеличение выпуска продукции, в которой нуждаются потребители, и получение дохода за счет ее реализации; ○ вовлечение в производство незанятого трудоспособного населения и решение тем самым социальной проблемы трудоустройства; ○ вовлечение в производство имеющихся дополнительных природных ресурсов;

11

○ изготовление принципиально новых видов промышленной продукции с использованием передовых достижений науки и техники; ○ удовлетворение личных интересов отдельных граждан или группы лиц, создающих небольшие предприятия (типа товариществ) для индивидуальной или совместной деятельности. Создание предприятия фиксируется соответствующими документами. Прежде всего оформляется основной документ — Устав предприятия, в котором указываются юридический статус нового предприятия, задачи, обоснование и принципы его создания, учредители, их адреса, денежный вклад каждого учредителя, сроки и формы деятельности предприятия, его права и обязанности как юридического лица. В Уставе обозначается размер уставного капитала и источники его образования, указываются вид и сфера деятельности предприятия, даются гарантии охраны окружающей среды и здоровья людей, устанавливается форма управления предприятием и его филиалами, указываются система учета и отчетности, адрес нового предприятия, его название. Устав предприятия утверждается учредителями и вместе с заявкой учредителя регистрируется местными органами власти. После этого предприятие получает право на собственную печать и открывает расчетный счет в банке. Учреждение, которое не имеет печати и расчетного счета, не является юридическим лицом и не относится к категории предприятия. Решение о ликвидации или реорганизации предприятия принимает его владелец или арбитражный суд, если предприятие оказалось банкротом. Причины прекращения деятельности или кардинальной перестройки работы предприятия могут быть следующими: · отсутствие или резкое падение спроса на выпускаемую продукцию (оказываемые услуги); · убыточность производства; · экологическая опасность предприятия для окружающей среды и населения; · возможность использования зданий, сооружений, оборудования и других средств предприятия для организации выпуска более экономически выгодной или более необходимой потребителям продукции. В последнем случае осуществляется конверсия производства, т. е. перевод его на выпуск продукции принципиально нового содержания и назначения. Пример широкомасштабной конверсии — массовый переход предприятий оборонной промышленности России в 90-е гг. текущего столетия на выпуск продукции гражданского назначения. Внутренняя и внешняя среда предприятия. Внешняя среда предприятия подразделяется на: общую среду – среда косвенных контактов фирмы. Она представлена такими факторами: политические, экономические, технологические, социальные; рабочую среду – среда непосредственных контактов предприятия с участниками рынка (поставщиками факторов производства, посредниками, кредитными учреждениями, специализированными небанковскими кредитными учреждениями, государственными структурами, конкурирующими фирмами, контактными аудиториями (СМИ, общества потребителей)). Внутренняя среда включает в себя структурные подразделения предприятия: администрация, производство, маркетинг, финансовый отдел, отдел кадров и т. д. В рыночных условиях хозяйствования, для эффективного бизнеса предприниматель должен отслеживать факторы внешней и внутренней среды предприятия. Целью такого анализа является получение информации для принятия эффективных управленческих решений по адаптации предприятия к меняющимся внешним условиям.

§ 1.1.3 Структура предприятия К числу важнейших элементов, которые оказывают заметное влияние на структуру предприятия, относятся: • формирование экономической политики предприятия; •определение регионального местоположения и правовой формы предприятия (речь идет о системе правовых норм, которая регулирует правовые отношения между предприятием и его окружением, в пределах предприятия, между предприятиями и долевыми собственниками); • форма собственности и характер связи с другими предприятиями; •оснащение предприятия производственными факторами (профессиональный уровень персонала, оборудование, капитал информация) и их количественное разграничение.

12

Указанные структурные признаки в некоторой степени стабильны и характеризуют предприятие в течение длительного времени. Однако по мере развития предприятия происходят изменения его структуры. На этапе создания предприятия происходит первое соединение производственных факторов в единый работоспособный организм. По мере развития производства происходят различные изменения структуры: могут изменяться цели, объект хозяйственной деятельности, осуществляться переход с производства одного вида продукции на несколько и т. п. В процесс существования предприятия может быть изменена его правовая форма (преобразование предприятия), могут создаваться и исчезать связи с другими предприятиями, происходить объединения предприятий или раздел, осуществляться изменения собственников (продажа предприятия, унаследование и т. д.) или организационной формы (реорганизация). Предприятие может измениться по размеру (рост предприятия или его сокращение стагнация и т. п.), быть высокоприбыльным, попасть в кризис и выйти из него (санация предприятия) или закончить свое существование в связи с банкротством и ликвидацией предприятия. Изменения структуры предприятия происходят под влиянием многих других факторов и условий: развития экономической и хозяйственной самостоятельности и ответственности предприятий за результаты предпринимательской, производственной, социальной деятельности; укрепление всех форм связей предприятия с окружающей средой и социально-экономической системой и др. Организационная структура предприятия Под организацией предприятия понимается пространственно-временная структура производственных фондов (рабочей силы, средств производства, материалов) и их взаимодействие для достижения высоких количественных и качественных результатов за определенный период времени при минимуме затрат на приобретение и использование факторов производства. Организация должна строиться с учетом следующих основных правил: • наличие высококвалифицированных кадров и менеджеров, необходимой информации и возможностей ее своевременной обработки; • объединение через организацию всех процессов хозяйственной деятельности и достижение на основе их взаимодействия поставленных целей и эффективности; • обеспечение функционирования предприятия при изменяющихся или непредусмотренных условиях на основе гибкости управленческих решений и многих других. Организационная структура предприятия — это состав и соотношение его внутренних звеньев: цехов, отделов, лабораторий и других компонентов, составляющих единый хозяйственный объект (рис.1.1.1). Структура предприятия управленческие службы подразделения основного производства

подразделения вспомогательного производства подразделения обслуживающие, побочные и подсобные

Рис. 1.1.1 Подразделения предприятия Структура предприятия определяется следующими основными факторами: размером предприятия; отраслью производства; уровнем технологии и специализации предприятия. Как уже отмечалось, какой-либо устойчивой стандартной структуры не существует. Она постоянно корректируется под воздействием производственно-экономической конъюнктуры, научнотехнического прогресса и социально-экономических процессов. Наряду с этим при всем многообразии структур все производственные предприятия имеют идентичные функции, главные из которых — изготовление и сбыт продукции. Чтобы обеспечить нормальное функционирование, предприятие должно иметь в своем составе цехи или мастерские по изготовлению основной продукции (выполнению работ, оказанию услуг) и по обслуживанию производственного процесса. Помимо того, каждое предприятие независимо от его размеров, отраслевой принадлежности и уровня специализации постоянно ведет работу по оформлению заказов

13

на изготовление продукции; организует ее сохранность и сбыт заказчику; обеспечивает закупку и поставку необходимого сырья, материалов, комплектующих изделий, инструмента, оборудования, энергоресурсов. Наконец, чтобы каждый работник в любой отрезок времени делал именно то, что необходимо остальным и всему предприятию в целом, нужны управляющие органы, на которые возлагаются определение долгосрочной стратегии, координация и контроль текущей деятельности персонала, а также наем, оформление и расстановка кадров. Все структурные звенья предприятия, таким образом, связаны между собой с помощью системы управления, которая становится его головным органом. Непосредственное влияние на структуру внутренних подразделений предприятия оказывают его масштабы. Для выполнения разнообразных обязанностей на крупных и средних по размерам предприятиях создаются специальные структурные подразделения — отделы, цехи. На малых предприятиях указанные обязанности распределяются среди персонала по взаимной договоренности. Принципиальная схема структуры предприятия, приведенная на рис.1.1.1, отражает не реальную структуру какого-либо конкретного предприятия, а его функции. На крупном предприятии указанные функции, как правило, разделяются на более конкретные обязанности отдельных подразделений. Скажем, основные цехи делятся на группы: заготовительные; обрабатывающие; сборочные (отделочные). Отделы и лаборатории тоже непосредственно классифицируются в зависимости от конкретных задач. Так, группа технических отделов может включать до десятка отделов главного конструктора по каждому изделию, которое серийно выпускается на предприятии. Отдельно могут создаваться отделы главного технолога, главного металлурга, главного химика, модельера и т. д. Заместителей директора становится при этом значительно больше, чем на среднем предприятии. В отличие от крупных предприятий, функции структурных звеньев малых предприятий не дифференцируются, а наоборот, интегрируются иногда до такой степени, что даже у директора не оказывается ни одного заместителя, и во время его отсутствия функции директора выполняет главный бухгалтер или, скажем, мастер, которые, в свою очередь, также могут совмещать множество функций — материально-техническое обеспечение предприятия, сбыт продукции, организация ремонта оборудования, транспорта и др. Отраслевая принадлежность почти всегда в той или иной мере оказывает влияние на структуру предприятия и его размеры. Эти два фактора во многом связаны. Например, малое предприятие не имеет возможности изготавливать многие виды машин и материалов — автомобили, тракторы, прокатные станы, химические удобрения, нефтепродукты, железнодорожный транспорт и др.; они создаются только на крупных предприятиях. Технология изготовления этой продукции не укладывается в рамки малого или даже среднего предприятия. Вступает в силу принцип естественной монополии, при котором объективно сама технология и организация производства создают монополиста. В то же время совершенно нецелесообразно создавать (и практически не создаются) крупные предприятия по бытовому обслуживанию населения – мастерские по ремонту обуви, индивидуальному пошиву и ремонту одежды, парикмахерские, аптеки, столовые и др. Структура предприятия непосредственно складывается под воздействием отраслевой технологии производства. Чем выше сложность технологического процесса, тем разнообразней и более громоздкой оказывается структура предприятия, а следовательно, и его размеры. Предприятия, продукция которых при изготовлении не требует использования сложной технологии, преобладают в легкой, пищевой, автотранспортной промышленности, бытовом обслуживании. Выпечка хлеба, пошив одежды, транспортировка грузов и перевозка пассажиров на автомобилях не требуют использования такого большого количества разнообразного оборудования и привлечения высококвалифицированных специалистов различных отраслей знаний, как, например, при изготовлении автомобиля. Поэтому в этих отраслях промышленности возможна организация малых предприятий с упрощенной организацией производства, допускается индивидуальная и семейная производственная деятельность. К одной из важнейших отраслевых особенностей структуры предприятия относится территориальное размещение производственных единиц. В отраслях обрабатывающей промышленности производственные и вспомогательные цехи, как правило, размещаются компактно на одной площадке, поскольку связаны технологическим процессом, жесткими транспортными устройствами и не зависят от природно-климатических условий.

14

В добывающих отраслях промышленности размещение шахт, скважин, разрезов полностью зависит от места залегания ископаемых. Поэтому эти предприятия, как правило, разбросаны на большой территории. Помимо дискретных транспортных связей других прямых контактов между отдельными производственными точками здесь не создается. Структура и специализация сельскохозяйственных предприятий в значительной мере определяется размерами принадлежащих предприятию земельных угодий и природноклиматическими условиями. Несмотря на то, что основную массу товарной продукции на внутренние и мировые рынки поставляют крупные сельскохозяйственные предприятия (как правило, многопрофильные хозяйства зернового, животноводческого и плодоовощного направления), наряду с ними могут свободно уживаться малые, семейные фирмы — мастерские по ремонту сельскохозяйственных и транспортных машин и механизмов, принадлежащих крупным фирмам, мастерские по переработке сельхозпродукции и другие подсобные и кустарные промыслы, которые технологически и организационно независимы и могут размещаться на отдаленных участках. Отдаленность между структурными подразделениями и большая протяженность производственных площадей характерна для предприятий строительной промышленности, железнодорожного и водного транспорта, шоссейно-дорожного хозяйства. Подрядные строительные организации размещают объекты в соответствии с желанием заказчиков независимо от какой-либо местной внутренней структуры. Отдельные строительные участки предприятий действуют самостоятельно, а расстояние между ними может измеряться десятками и сотнями километров. Общее между ними — это лишь единое административно-хозяйственное управление и техническое обслуживание. В структуру предприятий железнодорожного, водного и трубопроводного транспорта входят станции, причалы, ремонтные базы и ангары для подвижного состава. Предприятия этих отраслей, так же, как предприятия шоссейно-дорожного хозяйства, организуются исключительно по территориальному признаку: по отрезкам дорог, водных путей: Волжское пароходство, БайкалоАмурская железнодорожная магистраль, Московская кольцевая дорога и др. Эти предприятия включают в себя не только магистрали, определяющие их название, но и весь арсенал средств, необходимых для обеспечения нормальной работы магистрали. Производственная структура предприятия Профиль, масштабы, а также отраслевая принадлежность предприятия определяются составом, технологической специализацией и размерами его производственных цехов, участков, мастерских. Все другие звенья предприятия: функциональные отделы, лаборатории, управляющие органы, - полностью соизмеряются с характеристиками производственных подразделений и создаются исключительно для обеспечения эффективности их работы. Производственные цехи (филиалы, участки, мастерские) разделены на 2 группы: цехи основного производства и вспомогательные и обслуживающие цехи. В цехах основного производства непосредственно изготавливается продукция, предназначенная для реализации. Задача вспомогательных цехов – обеспечение нормальной, бесперебойной работы цехов основного производства. К вспомогательным относятся цехи и производственные участки по: ○ изготовлению, ремонту, заточке и настройке инструментов, приспособлений, приборов, хозяйственного инвентаря; ○ надзору за работоспособностью и ремонту оборудования, машин, механизмов, зданий и сооружений; ○ обеспечению электрической и тепловой энергией, надзором и ремонтом электрооборудования и тепловых сетей; ○ внутрипроизводственной и внешней транспортировке сырья, материалов, заготовок, готовой продукции, ○ склады предприятия. Конечный результат деятельности основных цехов — готовая товарная продукция, которая реализуется внешнему потребителю; конечный результат вспомогательных цехов потребляется внутри самого предприятия. Цехи основного производства формируются в соответствии с профилем предприятия, а также в зависимости от конкретных видов продукции, масштабов и технологии производства. При этом неизменно ставятся задачи своевременного выпуска продукции, снижения издержек производства, повышения качества продукции, возможности своевременной перестройки производства в соответствии с быстро меняющимися потребностями рынка. Указанные задачи решаются на основе

15

рациональной специализации и размещения цехов, их кооперирования внутри предприятия, обеспечения пропорциональности и единства ритма производственного процесса от первой до последней операции. Существуют следующие формы специализации цехов: предметная; подетальная (поагрегатная); технологическая (стадийная); территориальная. Предметная специализация — это сосредоточение в отдельных цехах основной части или всего производственного процесса по изготовлению конкретных видов и типоразмеров готовой продукции. Например, на кондитерской фабрике существуют отдельные цехи по производству карамели, по производству печенья, по производству тортов. Общими для этих цехов являются единое инженерно-техническое обслуживание, материально-техническое обеспечение и сбыт продукции, складские помещения, что снижает их общие производственные расходы. Подетальная (поагрегатная) специализация цехов, которая наиболее распространена в машиностроении, - это закрепление за каждым цехом изготовления отдельных деталей или агрегатов машин. Например, в специализированных цехах автомобильного завода отдельно изготавливаются двигатели, отдельно — коробка перемены скоростей, кабины и т. д. Все эти агрегаты передаются в цех сборки, где из них и собирается готовый автомобиль. Технологическая (стадийная) специализация — это пооперационное разделение труда между цехами. При этом в процессе изготовления готовой продукции в каждом цехе используются различные технологии производства. Так, на текстильном комбинате сырье вначале поступает в чесальный цех, где превращается в волокно. В прядильном цехе из волокна прядут нити, из которых в ткацком цехе изготавливают полотно. Окончательная отделка полотна производится в красильном цехе. Стадийная специализация цехов и участков широко используется почти во всех отраслях промышленности и частично в сельском хозяйстве. Территориальная специализация производственных подразделений наиболее характерна для предприятий транспортной, строительной промышленности, а также сельского хозяйства и заключается в том, что каждый цех, участок может выполнять одинаковую работу и производить одну и ту же продукцию, но на удаленных друг от друга территориях. Строительная организация нередко возводит жилые дома сходного или даже одинакового типа в разных районах, на расстоянии десятков километров друг от друга. Обеспечить эффективное оперативное руководство из одного центра строительством объектов и доставкой рабочей силы в таком случае невозможно. Поэтому для выполнения однотипной работы создается не один, а несколько строительных цехов и участков — по числу объектов, а центр обеспечивает участки необходимым оборудованием, строительными материалами, технической документацией, а также формирует портфель заказов и ведет расчеты с потребителями продукции, поставщиками сырья и материалов.

§ 1.1.4 Классификация предприятий Деятельность предпринимателя и менеджера обусловливается прежде всего видом предприятия и его местом в окружающей экономической системе. 1. По отраслям экономики выделяют предприятия: промышленности, транспорта, сельского хозяйства, связи, торговли, общественного питания. По отраслевому признаку предприятия подразделяются в соответствии с действующим классификатором отраслей (видов деятельности). Отраслевые особенности финансовой деятельности предприятий характеризуются существенными различиями удельной капиталоемкости продукции (объема капитала на единицу стоимости произведенной и реализованной продукции); соотношения оборотных и внеоборотных активов (на предприятиях сферы обращения преобладает доля оборотных активов, в то время как на предприятиях производственного сектора экономики преимущественную долю составляют внеоборотные активы); продолжительностью операционного цикла (определяющего различную скорость обращения оборотных активов и капитала в целом). 2. По специализации производства выделяют: - узкоспециализированные предприятия, изготавливающие ограниченный ассортимент продукции; - многопрофильные предприятия, которые выпускают продукцию широкого ассортимента и различного назначения. 3. По размеру собственного капитала предприятия принято подразделять на малые, средние, большие и крупные. - малые предприятия с размером собственного капитала до 300 тыс. долл. США; - средние предприятия с размером собственного капитала от 300 тыс. до 1 млн долл. США;

16

- большие предприятия с размером собственного капитала от 1 млн до 5 млн долл. США; - крупные предприятия с размером собственного капитала свыше 5 млн долл. США; Количественные критерии классификации предприятий по этому признаку не являются официальными и подвержены изменению в динамике. Размер собственного капитала предприятия определяет потенциал формирования его финансовых ресурсов из заемных источников, объем и диверсификацию форм его финансовой деятельности, уровень специализации финансового управления. 4. По формам собственности принято выделять предприятия государственной и негосударственной форм собственности. Предприятия государственной формы собственности (всех уровней государственного управления) в основной массе сформировали свой капитал еще до начала рыночных реформ; их особенностью является высокая доля собственного капитала в общей его сумме, авансированная преимущественно в основные средства. Устаревший парк основных средств и низкий коэффициент их загрузки в условиях спада производства обусловливают достаточно низкую эффективность использования капитала на этих предприятиях в сравнении с предприятиями альтернативных форм собственности. Важной отличительной особенностью государственных предприятий является также то, что в процессе формирования финансовых ресурсов определенная их часть может рассчитывать на государственную поддержку (финансирование за счет бюджета, предоставление льготных кредитов, получение государственных гарантий при привлечении иностранных займов и т.п.). Предприятия негосударственных форм собственности созданы в РФ основном на протяжении последнего десятилетия, поэтому структура их активов и капитала сформированы более оптимально. Вместе с тем, в условиях кризисного развития экономики государственная финансовая их поддержка практически сведена к нулю. Эти предприятия, как правило, в большей степени приспособлены к хозяйственной деятельности в условиях переходной экономики, быстрее реагируют на изменения конъюнктуры товарного и финансового рынков. Интенсивность денежных потоков на них существенно выше, а формы диверсификации финансовой деятельности значительно многообразнее, чем на предприятиях государственной формы собственности. 5. По происхождению капитала: национальные предприятия, совместные предприятия, предприятия с иностранным капиталом. 6. По монопольному положению на рынке выделяются предприятия — "естественные монополисты"; предприятия, занимающие монопольное положение по критерию доли реализации на соответствующем рынке своей продукции; предприятия, осуществляющие свою деятельность в конкурентной рыночной среде. Основная особенность финансовой деятельности перечисленных видов предприятий заключается в различных потенциальных возможностях формирования собственных финансовых ресурсов за счет прибыли на основе использования механизма монопольного ценообразования. 7. По стадии жизненного цикла выделяют предприятия, находящиеся на стадии "рождения" "детства", "юности", "ранней зрелости", "окончательной зрелости", и "старения". Особенности финансовой деятельности предприятий, находящихся на различных стадиях своего жизненного цикла, заключаются в различных уровнях инвестиционных потребностей (а соответственно и различных темпах прироста общего объема финансовых ресурсов); различных возможностях привлечения заемного капитала; уровне диверсификации финансовых операций; уровне финансового риска. 8. По организационным формам деятельности предприятия можно подразделить на организационно-правовые и организационно-экономические. Под организационными формами хозяйствования понимается вид и способ структурного построения предприятия, предусмотренные законами и другими нормами хозяйственного права, зависящие от формирования его капитала, характера и содержания деятельности. Организационные формы предприятия различаются по способу вхождения в различные межфирменные союзы, по методу ведения конкурентной борьбы и т.д. 8а. К числу организационно-правовых форм относятся: хозяйственные товарищества, общества, кооперативы. Экономические предпосылки выбора формы предприятия: сфера деятельности предприятия; потребность предприятия в капитале; эффект масштаба; ограничение законодательством минимального размера уставного капитала;

17

степень материальной ответственности учредителей; жизнеспособность той или иной организационно-правовой формы; порядок распределения прибыли предприятия между учредителями; необходимость опубликования в печати результатов своей деятельности. Хозяйственное товарищество представляет собой объединение лиц, созданное для осуществления предпринимательской деятельности. Товарищества создаются в том случае, когда в организации предприятия решают принять участие два или более партнера. Важным преимуществом товарищества является возможность привлечения дополнительного капитала. Помимо того, наличие нескольких владельцев позволяет осуществлять специализацию внутри предприятия на основе знаний и умений каждого из партнеров. Недостатки данной организационно-правовой формы предпринимательской деятельности: каждый из участников несет равную материальную ответственность независимо от размеров его вклада. Кроме того, действия одного из партнеров являются обязывающими для всех остальных, даже если они не согласны с этими действиями. Участники товарищества подразделяются на две группы: полные товарищи (полное товарищество) и коммандитные товарищи (товарищество на вере). В коммандитных товариществах часть партнеров может обладать неограниченной, а часть — ограниченной ответственностью. Общества создаются путем объединения вкладов граждан либо юридических лиц (как в денежной, так и в натуральной форме) в целях осуществления хозяйственной деятельности. Возможно создание общества и одним участником. Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам. Они несут ответственность только в пределах стоимости внесенных ими вкладов. В отличие от них участники общества с дополнительной ответственностью несут ответственность всем своим имуществом. Наиболее распространенными являются акционерные общества. Их отличие состоит в том, что им предоставлено право привлекать необходимые средства путем выпуска ценных бумаг – акций. При этом участники акционерного общества несут ответственность за результаты его деятельности в пределах стоимости принадлежащих им акций. Предприятие, созданное группой лиц для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, называется кооперативным. Обязательным в кооперативе является личное трудовое и иное участие его членов в деятельности кооператива, а также объединение его участниками имущественных паевых взносов. 8б. По основным организационно-экономическим формам предпринимательства выделяют: концерны, ассоциации, консорциумы, синдикаты, картели, финансово-промышленные группы. Концерн — это многоотраслевое акционерное общество, контролирующее предприятия через систему участия. Концерн приобретает контрольный пакет акций различных компаний, являющихся по отношению к нему дочерними. В свою очередь, дочерние компании также могут владеть контрольными пакетами акций других акционерных компаний, нередко расположенных в других странах. Ассоциации – добровольное объединение экономически самостоятельных предприятий, организаций, которые одновременно могут входить в другие образования. В состав ассоциации, как правило, входят предприятия и организации одной специализации, расположенные на определенной территории. Основная цель создания ассоциаций — совместные решения научно-технических, производственных, экономических, социальных и других задач. Консорциум — это объединение предпринимателей в целях совместного проведения крупной финансовой операции (например, осуществление значительных инвестиций в крупный промышленный проект). Синдикат — объединение сбыта продукции предпринимателями одной отрасли для устранения излишней конкуренции между ними. Картель — это соглашение между предприятиями одной отрасли о ценах на продукцию, услуги, о разделе рынков сбыта, долях в общем объеме производства и др. Финансово-промышленные группы представляют собой объединение промышленного, банковского, страхового и торгового капиталов, а также интеллектуального потенциала предприятий и организаций. Корпорации характеризуются как совокупность лиц, объединившихся для достижения общих целей, осуществления совместной деятельности и образующих самостоятельный субъект права юридическое лицо. Чаще всего они организуются в форме акционерных обществ. Приобретая акции общества, отдельные лица становятся собственниками корпорации.

18

Основными мотивами интеграции предприятий являются: возможность концентрации материальных и финансовых ресурсов; приоритетное использование продукции, созданной на основе использования научнотехнического прогресса; применение принципов экономического партнерства; использование внутренних налоговых, кредитных льгот; развитие единой социальной базы концерна или другого объединения. 9. По цели деятельности выделяют коммерческие предприятия, некоммерческие предприятия. Коммерческие организации – юридические лица, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Они могут создаваться в форме хозяйственных обществ и товариществ; производственных кооперативов, арендных предприятий; коллективных предприятий; государственных и других предприятий, основанных на праве полного хозяйственного ведения переданным им имуществом учредителей. Некоммерческие организации – юридические лица, не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели. Они могут создаваться в форме общественных или религиозных организаций, потребительских кооперативов, благотворительных и иных фондов, финансируемых собственником учреждений и в других формах. Некоммерческие организации могут заниматься предпринимательской деятельностью лишь постольку, поскольку это необходимо для их уставных целей.

§ 1.1.5 Экономическая политика предприятия Важным элементом в системе управления предприятием является формирование и реализация его экономической политики. Экономическая политика предприятия охватывает совокупность всех нормативных требований и способов их осуществления, которые формируют структуру и ход событий в деятельности предприятия или отдельных его подразделений. Экономическая политика предприятия включает в себя обязательные нормативные требования (соблюдение которых рассматривается как необходимое условие для достижения желаемого состояния объекта управления) и способы реализации этих требований (рис. 1.1.2). Политика предприятия Обязательные требования

нормативные

Философия предпринимательской деятельности

Способы реализации нормативных требований Формирование элементов политики по отдельным аспектам финансовохозяйственной деятельности предприятия

Цели деятельности предприятия

Разработка инструментов нормативных требований

реализации

Принципиальные требования к организации деятельности предприятия Рис. 1.1.2 Элементы политики предприятия Обязательные нормативные требования включают в себя: а) философию предприятия Философия предприятия является по существу объяснением существования и деятельности предприятия. Дает основополагающие представления о том, что представляет собой предприятие. В философии предприятия конкретизируются основные ценности, которые для сотрудников должны служить ориентирами в их деятельности. В философии предприятия отражаются: - представления о смысле предпринимательской деятельности;

19

- отношения менеджеров к участникам предпринимательской деятельности, в частности, их готовность нести ответственность за работников предприятия и вкладчиков капитала; - отношения менеджеров к окружающей среде, в частности, их готовность нести ответственность за отношение к партнерам по рынку, общественной и экологической окружающей среде; - отношения менеджеров к социально- технологическим переменам, в частности, к быстрому восприятию технических и социальных инноваций; - отношения менеджеров к предпринимательскому риску, в частности, их готовность или неготовность к риску. б) цели деятельности предприятия Здесь определяется желаемое состояние предприятия в будущем по всем направлениям его деятельности, конкретные конечные результаты, которых должно добиться предприятие в ходе своей работы. в) принципиальные требования к организации деятельности предприятия Они включают в себя требования по поводу: -способа управления; - применения инноваций; - информационных принципов; - мотивационных принципов; -организационной культуры; - принципов контроля. Общие принципы деятельности предприятия Каждое предприятие в условиях рыночной экономики должно соблюдать принципы экономичности, платежеспособности и получения прибыли. Принципы экономичности находят своё выражение в достижении определенных (заданных) результатов при наименьших затратах (принцип минимизации) или при заданном объеме затрат обеспечение наибольших результатов (принцип максимизации). Принцип платежеспособности означает, что предприятие на каждый данный момент времени может произвести необходимые платежи. Принцип получения прибыли означает, что любая деятельность предприятия должна быть рентабельна. Предприятие не может функционировать без нормативных требований, т.е. без философии, цели, принципов организации деятельности предприятия. Нормативные требования определяются, в первую очередь, потому, что деятельность предприятия представляет собой совокупность экономических отношений людей и средств производства при определенных отношениях собственности. Таким образом, нормативные требования определяют некие стандарты, в рамках которых собственники и менеджеры предприятия будут принимать управленческие решения направленные на формирование, распределение, использование ресурсов предприятия в рыночных условиях хозяйствования. Нормативные требования лишь первый этап формирования политики предприятия. От определения нормативных требований необходимо переходить к воплощению их в практическую деятельность предприятия. Для этого нужна система способов и инструментов реализации политики управления предприятием. Поскольку в реализации нормативных требований, т.е. в осуществлении философии, принципиальных требований к организации деятельности предприятия участвуют все его подразделения, то основным способом достижения поставленных целей является разработка целенаправленной политики по всем аспектам финансово- хозяйственной деятельности предприятия. Без системы организационно- правовой, кадровой, финансовой, технической, производственной, маркетинговой политики невозможна реализация нормативных требований предприятия. Но, каждая политика вместе с тем тоже включает в себя ряд взаимосвязанных блоков, в зависимости от объектов управления. Например, в рамках финансовой политики, могут быть разработаны политика управления активами и политика управления капиталом предприятия. В свою очередь, политика управления активами предприятия может включать в качестве самостоятельных блоков политику управления отдельными их видами. Каждая конкретная политика имеет свою специфику, свой объект и требует своих средств реализации. Формирование экономической политики является важнейшим элементом всего процесса управления предприятием по следующим причинам:

20

● наличие политики дает ясное представление о том, каких ориентиров следует придерживаться при управлении предприятием; ● грамотно разработанная политика позволит облегчить процесс принятия решения в отношении объектов управления в создавшейся конкретной ситуации, поскольку цель, задачи и инструменты реализации решения будут уже определены в экономической политике предприятия; ● экономическая политика предприятия позволит повысить эффективность функционирования всей производственной системы. При разработке целенаправленной политики по всем аспектам финансово- хозяйственной деятельности предприятия необходимо учитывать место и роль, которые занимают отдельные объекты управления (основной и оборотный капитал, трудовые ресурсы) в производственном процессе, особенности кругооборота объектов, а также внутренние и внешние факторы, влияющие на жизненный цикл товара и предприятия. Глава 1.2 Организация производственного процесса Изучаемые положения ► Механизм функционирования предприятия ► Характеристика производственного процесса ► Типы производства

§ 1.2.1 Механизм функционирования предприятия В условиях рынка предприятие решает две задачи – произвести и реализовать продукцию. В зависимости от решения этих задач предприятие будет процветать или станет несостоятельным. Для того чтобы знать, что необходимо производить — какой ассортимент, в каком количестве — предприятие должно изучить рынок, т. е. заняться маркетингом. Причем маркетингом необходимо заниматься постоянно — как до запуска продукции в производство, так и после, в процессе реализации продукции. Для принятия решений необходимо собрать и проанализировать достоверную информацию, которая включает: • характеристику товаров: являются они товарами конечного потребления или промежуточными, готовыми изделиями или полуфабрикатами, необходима служба сервиса или нет, приемлема ли цена потребителю, каковы цели у конкурентов; • общую характеристику рынка: большое или малое число потребителей, способы покупки товаров, отношение покупателей к товарам, условиям и срокам поставки, условия продажи у конкурентов; • каналы распространения товаров: наличие посредников между производителями и потребителями, их количество; • конкретное состояние рынка: существует ли конкуренция между производителями товаров и каков ее уровень; • законодательные ограничения: существуют ли законодательные ограничения, которые могут препятствовать маркетинговой деятельности; • уровни управленческой деятельности в области маркетинга: долговременные цели фирмы (на 10—15 лет), учитывающие ситуацию на внутреннем и внешних рынках и тенденции ее развития; • финансовые, материальные и иные ресурсы, необходимые для достижения этих целей; • перспективные (до 5 лет) цели фирмы, возникающие при этом задачи и обеспеченность их необходимыми ресурсами; • оперативные, текущие цели и задачи, выдвигаемые конъюнктурой рынка, не противоречащие долговременным стратегическим целям. В производстве продукта и осуществлении маркетинговой политики необходимо учитывать жизненный цикл продукта на рынке, который включает ряд стадий (рис. 1.2.1):

21

Рис. 1.2.1 Жизненный цикл товара на рынке • внедрение, требующее больших затрат, поэтому торговля товаром на этой стадии, как правило, убыточна; • рост как результат признания покупателем товара и быстрого увеличения спроса на него. При росте объема продаж и соответственно прибыли стабилизируются расходы на рекламу; • зрелость характерна тем, что большинство покупателей товар уже приобрели, поэтому темпы роста продаж, достигнув максимума, начинают падать, прибыль также начинает снижаться в связи с увеличением расходов на рекламу и другие маркетинговые мероприятия; • насыщение: в этом периоде, несмотря на принятые меры, рост продаж больше на наблюдается. Прибыль от торговли продолжает увеличиваться из-за снижения расходов на производство; • спад представляет собой период резкого снижения продаж, а затем и прибыли. Производственный процесс состоит структурно из двух стадий условно называемых «вход» и «выход». Предприятие на входе потребляет ресурсы определенного вида, чтобы потом в результате производственного процесса на выходе получить трансформированные ресурсы, ресурсы иной потребительной стоимости (рис. 1.2.2).

Рис. 1.2.2 Соотношение ресурсов предприятия на «входе» и «выходе»

22

Соотношение ресурсов на входе и на выходе составляет содержание такого понятия, как экономика предприятия. Для экономики предприятия безразличны в известной мере производимый продукт, избранная технология производства, состав и квалификационный уровень кадров. Единственное, что ее интересует, — это соотношение в использовании ресурсов, которое предполагает превышение доходной части над расходной (рентабельная работа предприятия), превышение расходной части над доходной (убыточная работа предприятия) и, наконец, равенство доходной и расходной частей (работа предприятия в условиях самоокупаемости). Как работает предприятие — прибыльно, убыточно или в рамках самоокупаемости — в существенной мере зависит от форм и методов преобразования и может быть определено целым рядом как частных, так и общих показателей эффективности использования различных факторов производства (которые будут рассмотрены в дальнейшем).

§ 1.2.2 Характеристика производственного процесса Производственный процесс – это целенаправленное, постадийное превращение исходного сырья и материалов в готовый, заданного свойства продукт, пригодный к потреблению или к дальнейшей обработке. Производственный процесс заканчивается на стыке производства и потребления, после чего происходит расходование произведенной продукции. Материальное производство включает следующие основные компоненты: ○ профессионально подготовленный персонал; ○ средства труда (машины, механизмы, инструменты, сооружения); ○ предметы труда (сырье, материалы, дары природы); ○ энергию (электрическую, тепловую, механическую, световую, мышечную); ○ информацию (научно-техническую, коммерческую, оперативно-производственную, правовую, социально-политическую); ○ место производства (здания, шахты, карьеры, дороги, земельные участки). Профессионально управляемый синтез этих компонентов формирует конкретный производственный процесс. Производственный процесс в каждом конкретном случае представляет собой целенаправленные действия персонала предприятия, который с помощью имеющихся в его распоряжении средств производит пользующуюся спросом продукцию. Техническая и организационно-экономическая характеристики производственного процесса определяются: □ видом продукции; □ объемом производства; □ типом и видом применяемой техники и технологии; □ уровнем специализации. Производственные процессы на предприятиях разделяются на 2 вида: основные и вспомогательные. Основные процессы непосредственно связаны с превращением предметов труда в готовую продукцию (переплавка руды в доменной печи и превращение ее в металл, превращение муки в тесто, а затем в готовый хлеб и др.). Вспомогательные процессы лишь способствуют течению основных процессов, но сами непосредственно в них не участвуют (перемещение предметов труда, ремонт оборудования, уборка помещения и др.). Основное отличие вспомогательных процессов от основных состоит в различии места реализации и потребления конечного продукта. Как правило, продукт, полученный в результате основного производственного процесса, поступает на рынок, а продукт, полученный в результате вспомогательного процесса, потребляется внутри предприятия. Производственный процесс состоит из множества технологических процедур, которые совершаются при изготовлении готового изделия и называются операциями. Операция — элементарное действие (работа), направленная на преобразование предмета труда и получения заданного результата. Производственная операция — это отдельная часть производственного процесса, которая обычно выполняется на одном рабочем месте без переналадки оборудования и совершается с помощью одних и тех же орудий труда. Операции также подразделяются на основные и вспомогательные. При основной операции предмет обработки меняет свои формы, размеры и качественные характеристики; вспомогательные

23

операции лишь обеспечивают нормальное выполнение основных операций. От правильного распределения основных и вспомогательных операций в процессе производства зависит результат деятельности всего предприятия. По виду и назначению продукции, степени технической оснащенности и основному профилю производства операции классифицируются на ручные, машинно-ручные, машинные и аппаратурные. Ручные операции выполняются вручную с использованием простого инструмента (иногда механизированного) — например, ручная окраска изделий, слесарная обработка, наладка и регулировка механизмов и др. Машинно-ручные осуществляются при помощи машин и механизмов, но при непосредственном и непрерывном участии рабочих – например, перевозка грузов на автомобилях, обработка деталей на станках С РУЧНЫМ управлением. Машинные операции полностью выполняются машиной при минимальном участии рабочих в технологическом процессе — например, установка деталей в зону машинной обработки и снятие их по окончании обработки, наблюдение за работой машин, т. е. рабочие не участвуют в технологических операциях, а лишь контролируют их. Аппаратурные операции протекают в специальных агрегатах (трубопроводах, колоннах, термических и плавильных печах и др.). Рабочий наблюдает за исправностью оборудования и показаниями приборов и вносит корректировку в режимы работы агрегатов в соответствии с установленными правилами стандартами. Основу организации производственного процесса составляет рациональное сочетание во времени и пространстве всех основных и вспомогательных операций. Производственный цикл — это законченный круг производственных операций при изготовлении изделия. Вследствие того, что производственный процесс протекает во времени и пространстве, производственный цикл можно измерить длиной пути движения изделия и его комплектующих элементов, а также временем, в течение которого изделие проходит весь путь обработки. Измерение производственного цикла с помощью длины пути ведется от первого рабочего места, где началась обработка изделия и его компонентов, до последнего. Вследствие того, что длина производственного цикла — это не линия, а площадь, на которой размещаются машины, оборудование, инвентарь, на практике в большинстве случаев определяется не длина пути, а площадь и объем помещения, в котором размещается производство. Тем не менее, длина пути производственного цикла — важный технологический показатель, который непосредственно сказывается на экономике предприятия: чем короче путь движения изделия в производственном процессе, тем меньше расходы на его межоперационную транспортировку, меньше требуется производственной площади и, как правило, меньше времени на обработку. Интервал календарного времени от начала первой производственной операции до окончания последней называется продолжительностью производственного цикла во времени, которая измеряется в днях, часах, минутах, секундах в зависимости от вида изделия и стадии обработки. Например, на автомобильном заводе измеряется цикл производства автомобиля в целом, цикл производства отдельных агрегатов и деталей, из которых комплектуется автомобиль, а также цикл выполнения однородных операций и цикл выполнения отдельной операции. Продолжительность производственного цикла во времени (Тц), как видно из табл. 1.2.1, включает в себя 3 стадии: время технологической обработки (рабочий период, Тр), время технологического обслуживания производства (То) и продолжительность перерывов (Тп): Тц = Тр + То + Тп. Таблица 1.2.1 Структура временного производственного цикла Время перерывов в работе, Тп ДА Время технологической Время технологического обработки изделия, Тр обслуживания производства, То Время транспортировки Время пролеживания в ожидании ПодготовительноВремя сортировки, упаковки освобождения рабочего места заключительное время готовых изделий Время (технологическое ожидание) Время Машинное время контроля качества пролеживания заготовок и деталей Время на отдых на складах в виде Время естественных внутрипроизводственных запасов технологических процессов Перерывы, обусловленные режимом

24

работы предприятия (сменность, нерабочие дни, сезонность). Продолжительность производственного цикла устанавливается и регламентируется как в целом по всем изделиям, включая составляющие их элементы, так и отдельно по каждому элементу. Однако продолжительность времени изготовления отдельных деталей, узлов, агрегатов, т. е. компонентов изделия, в сумме превышает продолжительность цикла самого изделия за счет того, что значительная часть компонентов изготавливается параллельно. Например, пошив пальто на швейной фабрике ведется одновременно на нескольких участках большим количеством рабочих, каждый из которых выполняет лишь часть операции: пошив рукавов, пошив карманов и т. д. В сумме производственный цикл на одно пальто составляет, скажем, 80 ч (с учетом пролеживания слагающих его компонентов в ожидании их востребования), но продолжительность производственного цикла самого пальто составляет не более 20 ч. Необходимость регламентировать и строго учитывать продолжительность цикла отдельно по каждому компоненту изделия обусловлена прежде всего условиями экономики и организации производства. Во-первых, такой регламент используется в качестве параметра, с помощью которого осуществляется оперативное календарное планирование работы предприятия, включая распределение производственных заданий цехам, участкам и рабочим и контроль своевременности исполнения заданий в соответствии с заказами потребителя. Во-вторых, продолжительность производственного цикла (как изделия в целом, так и его компонентов) оказывает существенное влияние на экономику предприятия, прежде всего на скорость оборота оборотных средств.

§ 1.2.3 Типы производства В настоящее время следует различать следующие типы производства: массовое, серийное, единичное, смешанное. В свою очередь серийное производство делится на мелко-, средне- и крупносерийное. Отнесение предприятия к тому или иному типу производства не исключает возможности организации в его подразделениях производственного процесса по другим типам. Например, на предприятиях машиностроения изготовление некоторых узлов и деталей и производственной оснастки может быть организовано по типу серийного или массового производства — в таком случае имеет место смешанный тип производства. Тип производства обычно характеризуется коэффициентом специализации рабочих мест, или коэффициентом серийности (Кс), который определяется количеством детале-операций, выполняющихся в среднем на одном рабочем месте: Кс=(r×n)/ р где р — число рабочих мест; r — среднее количество операций, которые выполняются при изготовлении каждой детали; n — количество наименований деталей, которые обрабатываются данной группой рабочих мест. Этот коэффициент, для массового производства ориентировочно составляет от 1 до 3, для крупносерийного — 4 — 10, среднесерийного — 11 — 20; мелкосерийного — более 20. Характерные для единичного типа производства изменчивость номенклатуры и небольшой объем выпуска приводят к ограничению возможностей использования стандартизированных конструктивно-технологических решений. При этом велик удельный вес оригинальных неунифицированных деталей. Отличительными особенностями единичного типа производства являются: ● преобладание технологической специализации цехов, участков, рабочих мест и отсутствие постоянного закрепления за ними определенных изделий; ● использование универсального оборудования и его размещение по однотипным группам; ● относительно большой удельный вес ручных операций и большая продолжительность производственного цикла; ● наличие рабочих высокой квалификации. К продукции единичного типа производства относятся уникальные станки, турбины, прокатные станы, автоматные реакторы, мощные электрические машины, а также большинство строительных объектов, помимо стандартного домостроения.

25

Серийное производство характеризуется тем, что к рабочему месту предметы труда поступают не по одной-две штуки, как в единичном производстве, а периодическими конструктивно одинаковыми партиями (сериями). Для серийного типа производства характерна относительно большая номенклатура изделий, однако значительно меньшая, чем при единичном типе. Как правило, изготовление значительной части продукции в отличие от единичного производства периодически повторяется в течение года или ряда лет, что дает возможность организовать этот выпуск на технологически специализированных участках — это в первую очередь относится к организации средне- и крупносерийного производства. Если мелкосерийный тип производства несколько сходен с единичным, то крупносерийное часто напоминает массовое производство. Массовое производство характеризуется узкой специализацией рабочих мест, ориентированных на выполнение одной — двух постоянно повторяющихся детале-операций (в большинстве случаев Кс = 1). Основной признак массового типа производства – изготовление большого объема однородной продукции в течение относительно длительного периода. Для предприятий массового производства характерно ограничение номенклатуры выпускаемых изделий (нередко 1-2 наименования). Большие объемы выпуска и высокая стабильность конструкции делают экономически целесообразной детальную разработку технологических процессов. Это позволяет применять высокопроизводительное специальное оборудование и автоматические системы машин, что облегчает набор рабочей силы. Массовое производство создает благоприятные условия для углубления специализации, резкого роста производительности труда, высокой загрузки оборудования (без переналадки, как в единичном и серийном производстве), установления четкого ритма работы. Все это приводит к повышению эффективности производства – снижению себестоимости продукции, повышению ее качества и росту производительности труда. Например, себестоимость опытного образца автомобиля, который изготавливается по методу единичного производства, как правило, в 20-30 раз выше себестоимости этого же автомобиля, когда он освоен и сходит с конвейера массового производства. Кроме того, надежность и долговечность опытного образца автомобиля в несколько раз ниже, чем массового изделия. Такое огромное различие технико-экономических показателей единичного и массового производства характерно в основном лишь для производства особо сложной, трудоемкой продукции, однако даже в таком относительно простом производстве, как пошив одежды или приготовление пищи, где это различие меньше, оно все же составляет от 40 до 50 %. Вместе с тем массовое и крупносерийное производство имеет ряд недостатков, главными из которых являются ориентация не на конкретного потребителя с его индивидуальными запросами, а на усредненные стандарты, и жесткость технологии, обусловливающая трудности перестройки производства из-за наличия значительного количества специального оборудования и оснастки. Для преодоления недостатков массового производства широко используется технический метод унификации и стандартизации материалов, деталей, узлов и агрегатов, из которых комплектуется готовое изделие. Изменяя набор комплектующих элементов, их взаимное расположение, можно значительно изменять характеристику готовой продукции и приспосабливать ее к требованиям заказчика. Очевидно, что сочетание крупносерийного и массового производства с приближением конечной продукции к индивидуальному спросу – наиболее перспективный метод организации производственного процесса. Глава 1.3 Предпринимательская деятельность Изучаемые положения ► Сущность предпринимательства ► Субъекты и объект предпринимательской деятельности ► Виды предпринимательства ► Процесс принятия предпринимательского решения ► Методы государственного регулирования предпринимательской деятельности ► Рынок – сфера деятельности предпринимателя ► Функции рынка ► Показатели рынка ► Законы рынка

26

§ 1.3.1 Предпринимательство: понятие, субъекты, объект, виды Предпринимательство представляет собой особую форму экономической активности, основанную на инновационном, самостоятельном подходе к производству и поставке на рынок товаров, приносящих предпринимателю доход и осознание своей значимости как личности. Предпринимательская деятельность – самостоятельная инициативная деятельность граждан, направленная на получение дохода. Главным содержанием предпринимательской деятельности является соединение факторов производства с целью получения дохода. Предприниматель – самостоятельный субъект рыночных отношений, действующий на свой страх и риски под свою имущественную ответственность в целях получения дохода. Главным субъектом предпринимательской деятельности является предприниматель, который взаимодействует с другими субъектами: государством, партнерами (поставщики, банки, биржи, страховые компании и др.), потребителями, наемными работниками. Объект предпринимательства – товар, продукт, услуга, т.е. то, что может удовлетворить чью-либо потребность и, что предлагается на рынке для приобретения, использования и потребления. Предпринимательская деятельность весьма разнообразна. Поскольку любой бизнес в той или иной степени связан с основными фазами воспроизводственного цикла — производством продукции и услуг, обменом и распределением товаров, их потреблением — можно выделить следующие виды предпринимательской деятельности: производственное предпринимательство, коммерческое, финансовое, консультативное (консалтинг). Производственное предпринимательство можно назвать ведущим видом предпринимательства. Здесь осуществляется производство продукции, товаров, работ, оказываются услуги, создаются определенные духовные ценности. Коммерческое предпринимательство характеризуется операциями и сделками по купле и продаже товаров и услуг. Сфера деятельности финансового предпринимательства – обращение, обмен стоимостей (банковское, страховое дело и др.). Консультативное предпринимательство заключается в предоставлении независимых советов и помощи по вопросам управления, включая определение и оценку проблем и/или возможностей, рекомендацию соответствующих мер и помощь в их реализации. Предприниматель, создающий новое предприятие, должен прежде всего иметь полезную эффективную идею. Следующим этапом должен быть расчет: сколько и каких средств понадобится, чтобы начать дело; какую сумму прибыли можно получить в год, начав дело. Если расчеты показывают, что реализация замысла способна принести хороший доход, надо искать партнеров – людей, желающих работать или имеющих средства и желающих вложить их в предпринимательское дело. Успех будет достигнут при хорошей организации дела – для этого надо составить план работы, установить контроль исполнения, определить функции каждого работника и расставить их по рабочим местам, т. е. образовать механизм управления предприятием. Конструктивная идея, сплачивающая людей, и последующая организация их работы помогут привлечь необходимые денежные средства. Новая идея — это не обязательно замысел нового товара или технологии; это может быть и знание людей, владеющих денежными ресурсами, которых можно объединить для общей выгоды, и знание спроса на какие-то товары или услуги, которые остаются невостребованными у тех, кто владеет этими товарами или может оказывать эти услуги, и знание технологии создания и регистрации предприятия и т. д. Иначе говоря, хорошая идея - это ценность, которая способна приносить доход, но которая, должна дополняться деловой инициативой и упорной работой над ее реализацией. По мнению американского специалиста по маркетингу Томаса Стенли, который в течение многих лет изучал жизнь и поведение миллионеров в США, богатство — плод огромных усилий, стремления к точно намеченной цели, самодисциплины, бережливости и разумного вклада средств. В сущности 80% американских миллионеров приобрели состояние своими силами. Ниже приведены их основные жизненные правила. Живите по своим возможностям Самые преуспевающие богачи тратят много меньше, чем могли бы себе позволить, предпочитая вкладывать деньги в бизнес. Поэтому многие из них предпочитают жить не в

27

роскошном дворце, а в скромном доме, и покупать непрестижные модели автомобилей. По утверждению миллиардера Сэма Чолтона, для него важны не размеры автомашины, а ее цена. Заботьтесь о чистой прибыли, а не о доходах Большинство миллионеров измеряют успех по чистой прибыли, а не по доходам. Вместо того чтобы держать деньги дома, они вкладывают их в бизнес, акции и другие перспективные предприятия. Они отлично знают, что государство облагает налогами не богатство, а доходы, и чем большие суммы денег они оставят у себя, тем больше налогов возьмут с них власти. Тот, кто умеет зарабатывать деньги, старается как можно скорее вложить любой доллар в инвестиции, а не в "потребительскую корзину". Пользуйтесь добрыми советами Мастера зарабатывать деньги обычно очень бережливы и всегда обращаются к компетентным специалистам за юридическими и финансовыми советами. Многие миллионеры, предпочитающие не покупать какую-нибудь роскошную виллу, склонны заплатить солидный гонорар адвокату. У всех них одна общая черта – они всегда ищут перспективные возможности для финансовых вложений. Намечайте перспективы "Создавшие сами себя" богачи работают по точно намеченному плану. Цели их могут изменяться, но 2 вещи остаются постоянными: мечта накопить определенную сумму, скажем, к 50 годам, и способ осуществления этой мечты. Следовательно, сначала вы должны наметить в своем плане основные пункты и подсчитать, сколько денег нужно зарабатывать в год, чтобы достичь своей цели. При этом, вероятно, вас удивит одна вещь: когда богатство, а не доход превратится в вашу основную цель, тогда роскошная вилла, о которой вы мечтаете, перестанет казаться столь желанным приобретением. У вас появится новое отношение к деньгам, а следовательно, вы приблизитесь к мировоззрению истинного миллионера. В целом процесс принятия предпринимательского решения включает в себя следующие этапы: создание банка предпринимательских идей; экспертная оценка идей; получение рыночной информации; расчет производственных и торговых издержек; соотношение мощности предприятия с долей рынка (прогноз объема продаж); расчет прибыли и предпринимательского дохода; принятие предпринимательского решения, подготовка к практической реализации идеи (составление бизнес-плана). Методы государственного регулирования предпринимательской деятельности: Административные меры, прямые указания о запрете что-то делать, о необходимости определенных лицензий, дающих право что-то делать, указания о порядке взаимоотношений предприятий между собой. Экономически меры, предприятию не предписывается конкретно какое-то действие, но оно ставится в определенные экономические условия, которые либо стимулируют предпринимательскую деятельность в определенном направлении либо ограничивают ее.

§ 1.3.2 Рынок – сфера деятельности предпринимателя Предприниматель осуществляет свою деятельность на рынке. Рынок – сфера обмена товарами и услугами между продавцами и покупателями; система экономических отношений между производителями и потребителями продукции, работ, услуг, продавцами и покупателями. Воздействие рынка на экономические отношения продавцов и покупателей обеспечивается через использование таких атрибутов, как цена, спрос и предложение, конкуренция, прибыль и убытки, т. е. всего того, что включается в понятие «рыночный механизм». Рынок является фундаментом для понимания ключевых путей экономического развития и путей повышения эффективности на микро - и макро уровнях. Его сущность отражает совокупность отношений товарного обмена всех хозяйствующих субъектов, людей и общества в целом. Рынок существует в совершенно конкретных социально-экономических условиях и зависит от института собственности. Он играет важную роль в системе общественного воспроизводства во всех его фазах: производстве, распределении, обмене и потреблении. Субъектами развитого рынка являются самостоятельно принимающие решения домохозяйства, предпринимательские организации (предприятия, фирмы и др.), банки и государство.

28

Становление рынка - это следствие длительного исторического развития. Основными условиями его возникновения являются разделение труда, экономическая обособленность и самостоятельность предприятий, свобода предпринимательства и выбора. В зависимости от объектов купли-продажи рынок делится на отдельные взаимосвязанные элементы: рынок рабочей силы, финансовый рынок, рынок факторов производства (рынок земельных и природных ресурсов, рынок капиталов или рынок средств производства), потребительский рынок, рынок технологий, рынок услуг. Все рынки являются комплексными. Каждый из перечисленных рынков включает более мелкие. Они различаются по многим признакам: •по экономическому назначению объектов рыночных отношений (товаров и услуг, средств производства, труда и т. д.); •по территориальному признаку (местный, региональный, национальный, мировой); • по категориям населения (сельский, городской и др.). В зависимости от состояния рынка, соотношения предложения и спроса различают рынок продавца (на котором продавцы имеют больше власти в силу недостатка предложения товаров и наиболее активными выступают покупатели) и рынок покупателя (на котором предложение товаров обгоняет рост спроса на них и наибольшую активность проявляют продавцы). По уровню ограничения конкуренции хозяйствующих субъектов различают рынки: монополистический, олигополистический, свободный, смешанный, конкурентный и неконкурентный. Рынок и каждый составляющий его элемент выполняет следующие функции: информационная – дает сведения о меняющихся ценах и кредитных ставках под влиянием изменений на рынке количества, ассортимента и качества товаров и услуг. Информация в обобщенном виде по всему хозяйственному пространству позволяет каждому хозяйствующему субъекту сверять свое производство с меняющимися условиями рынка; посредническая - связанная с налаживанием взаимоотношений продавцов и покупателей по различным параметрам. При нормальных рыночных отношениях с достаточно развитой конкуренцией потребитель имеет возможность выбора лучшего, с его позиций, поставщика (по качеству продукции, ее цене, срокам поставки, послепродажному обслуживанию и другим параметрам), а продавец имеет возможность выбрать наиболее подходящего покупателя; ценообразующая - на рынке основой цены являются общественно необходимые затраты. Каждое предприятие имеет на продукцию одного назначения различные материальные и трудовые затраты. Поэтому цена является фактором, определяющим целесообразность производства продукции и оказания услуг. На рынке четко проявляется связь между ценой и стоимостью товаров и услуг и улавливается влияние на них изменений в производстве, потребности и конъюнктуре; регулирующая - это важнейшая функция, поскольку рынок дает ответ на вопросы: что, как и для кого производить. Особая роль в осуществлении этой функции принадлежит конкуренции. Внутриотраслевая конкуренция стимулирует снижение затрат, рост производительности труда, внедрение прогрессивных технологий, повышение качества продукции. Межотраслевая конкуренция регулирует перелив капитала и заставляет направлять его в наиболее эффективные отрасли, тем самым меняя структуру экономики. Государство должно различными мерами поддерживать и сохранять конкуренцию во всех ее видах. Соотношение спроса и предложения влияет на изменение цен, что создает стимулы к увеличению (при тенденции роста цен) или к сокращению (при снижении цен) производства; санирующая - конкуренция на рынке заставляет освобождаться от экономически неустойчивых предприятий и способствует развитию тех предприятий, где развито предпринимательство и эффективно ведется хозяйственная деятельность. Показатели рынка К основным показателям рынка относятся: ● ёмкость рынка (объем товаров, которые могут быть реализованы на рынке в течение определенного периода времени при данном предложении, спросе и уровне цен, сложившихся на рынке); ● конъюнктура рынка (совокупность условий, действующих на данном рынке в данный момент времени, под влиянием которых складывается определенное соотношение спроса и предложения). На рынке действуют следующие законы: закон спроса, закон предложения, закон стоимости, закон возвышения потребностей.

29

Закон спроса проявляется в том, что между ценой и спросом существует обратно пропорциональная зависимость, на базе которой прогнозируется поведение спроса на рынке при изменениях цены. Изменение цены, в свою очередь, является одним из факторов изменения конъюнктуры. Закон спроса проявляется в двух формах: а) классическая: обратно пропорциональная зависимость спроса от цены; б) исключения: для некоторых товаров зависимость между ценой и спросом является прямо пропорциональной. Закон предложения состоит в том, что стоимостная масса предложения товаров и услуг увеличивается с увеличением цены, то есть зависимость прямо пропорциональная. Как правило, закон спроса и закон предложения действуют в одном временном промежутке, и их действие разнонаправлено. Закон стоимости (закон цен) – это закон эквивалентности обмена; он тесно связан с законами спроса и предложения. Равные по потребительным стоимостям, а также равные по затратам общественно необходимого труда товары должны иметь равную цену, то есть равную обменную стоимость. Этот закон важно соблюдать при установлении цен, когда на одинаковые товары надо устанавливать равные цены, а на разные товары желательно назначать эквивалентные цены. Закон возвышения потребностей утверждает, что: а) человеческая натура такова, что потребности никогда не стоят на месте, а постоянно количественно и качественно изменяются. б) в обществе всегда существует широкая гамма уровней удовлетворения потребностей, и предприятию необходимо знать, какой на данный момент времени уровень удовлетворения потребностей достигнут в обществе, для того, чтобы прогнозировать товарную политику.

30

МОДУЛЬ 2. РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ Глава 2.1 Активы предприятия и источники их формирования Изучаемые положения ► Общая характеристика активов предприятия ►Виды внеоборотных активов предприятия и их краткая характеристика ► Виды оборотных активов предприятия и их краткая характеристика ► Источники формирования активов предприятия: собственные, заёмные, привлеченные ► Баланс предприятия

§ 2.1.1 Характеристика активов предприятия Активы - это то, во что менеджеры вкладывают деньги в надежде получить доход. Активы — это хозяйственные средства, контроль над которыми предприятие получило в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Будущие экономические выгоды — это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств на предприятие. Считается, что актив принесет экономические выгоды, когда он может быть: • использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи; • обменен на другой актив; • использован для погашения обязательства; • распределен между собственниками предприятия. Структура активов предприятия представлена на рис. 2.1.1

Рис. 2.1.1 Классификация имущества предприятия по составу и размещению По составу активы предприятия подразделяются на внеоборотные и оборотные. Внеоборотные (долгосрочные) активы — активы, полезные свойства которых ожидается использовать в течение нескольких лет. К ним относятся нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения.

31

Объединяет эти активы то обстоятельство, что, возникнув на предприятии в некоторой материальновещественной или нематериальной форме как результат определенных сделок, она пребывают в этой форме, как правило, в течение более чем одного года. • Нематериальные активы — вид внеоборотных активов, которые не имеют физической основы, но представляют ценность, базирующуюся на правах и привилегиях собственников (объекты интеллектуальной собственности). Стоимость нематериальных активов устанавливается индивидуально в момент их приобретения. К нематериальным активам относятся цена фирменной марки, стоимость патентов, авторских прав, прав на «ноу-хау». «Ноу-хау» — это специальные технические и экономические знания, которые за вознаграждение могут быть предоставлены и другим предприятиям. Кроме того, к нематериальным активам относятся организационные расходы (расходы, связанные с образованием предприятия) и «гуд вилл» (деловая репутация предприятия). • Основные средства — это часть средств производства, целиком и полностью участвующие в хозяйственной деятельности предприятий в течение длительного времени, не меняющие своей натуральной формы и переносящие свою стоимость на продукт постепенно, по мере износа. Практически к основным средствам относят средства со сроком полезного использования больше 12 месяцев. К основным средствам относятся здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и пр. Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), в составе основных средств должны учитываться находящиеся в собственности предприятия земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Эти средства обладают материальной субстанцией и относятся к осязаемым активам. • Капитальные вложения — затраты, связанные со строительством, приобретением основных средств, а также приобретением нематериальных активов. Эти активы учитываются как капитальные вложения до момента ввода в эксплуатацию. • Доходные вложения в материальные ценности — вложения предприятий в финансовую аренду, представляющую собой долгосрочную аренду, при которой арендодатель приобретает новые объекты основных средств исключительно для сдачи их в аренду заранее известному арендатору с рассрочкой в оплате по договорным промежуточным платежам. При капитальной финансовой аренде договор на нее может предусматривать передачу прав собственности на имущество арендатору по окончании договора аренды и полном завершении расчетов. • Финансовые вложения — инвестиции предприятия, связанные с приобретением акций и других ценных бумаг с вложением в уставные капиталы других предприятий, с целью получения доходов на срок более года. Оборотные средства (активы) — вложения финансовых ресурсов в объекты, использование которых осуществляется в рамках одного воспроизводственного цикла либо в течение относительно короткого календарного времени (как правило, не более одного года). В отличие от внеоборотных средств, активы этого раздела очень динамичны – многие из них, как правило, потребляются в течение года и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции. По экономическому содержанию оборотные активы подразделяются на: оборотные производственные фонды - предметы труда, которые целиком потребляются в течение одного производственного цикла и полностью переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции. Это производственные запасы сырья, материалов, полуфабрикатов, топливо, энергия, тара, запасные части, незавершенное производство и расходы будущих периодов; фонды обращения – денежные средства, предназначенные для образования запасов готовой продукции, дебиторская задолженность, денежные средства на расчетных счетах в банках и кассах (временно свободные денежные средства). По видам оборотные активы подразделяются на: запасы сырья, материалов, незавершенное производство, готовая продукция – товары, приобретенные для перепродажи или используемые для производства других товаров с целью последующей их продажи; дебиторскую задолженность – задолженность предприятию юридическими и физическими лицами за товары, работы, услуги, выданные авансы;

32

денежные средства - совокупная сумма денежных средств предприятия, находящаяся в его распоряжении на определенную дату и представляющих собой его активы в форме готовых средств платежа (т. е. в форме абсолютной ликвидности); краткосрочные финансовые вложения – инвестиции предприятия в различные финансовые инструменты на период до одного года. Основными формами краткосрочных финансовых вложений являются: приобретение краткосрочных облигаций, краткосрочных сберегательных сертификатов, векселей, помещение средств на депозитный вклад (до одного года) и т.п. Краткосрочные финансовые вложения представляют собой форму временного использования свободных денежных активов предприятия с целью защиты их от инфляции и получения дохода; прочие виды оборотных активов, к ним относятся оборотные активы, не включенные в состав вышерассмотренных видов, если они отражаются в общей их сумме (например, расходы будущих периодов и т.п.).

§ 2.1.2 Источники формирования активов предприятия Первоначальное формирование активов предприятия происходит за счет уставного капитала. Уставный капитал представляет собой зарегистрированную в учредительных документах (уставе предприятия) величину собственного капитала, внесенного учредителями в виде денежных средств или другого имущества при организации предприятия: • в обществах с ограниченной ответственностью — в сумме долей учредителей, определенных учредительными документами; • в хозяйственных товариществах — в сумме долей учредителей в уставный капитал; • в акционерных обществах — в совокупной номинальной стоимости акций всех видов; • в производственных кооперативах — в сумме паевых взносов в виде денежных средств и другого имущества, объединенного членами кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности; • на государственных и муниципальных унитарных предприятиях, основанных на правах хозяйственного ведения или оперативного управления, — в сумме имущества, закрепленного собственником этого имущества за предприятием. Дальнейшее финансирование деятельности предприятия осуществляется за счет ряда источников: собственных, заемных, привлеченных (рис. 2.1.2).

Рис. 2.1.2 Источники формирования ресурсов предприятия Собственные внутренние источники (данные источники генерируются в ходе хозяйственной деятельности предприятия, право собственности на них принадлежит предприятию):

33

Прибыль предприятия — основной источник хозяйственных средств любого предприятия, это результат его хозяйственно-финансовой деятельности, которая складывается как разница между его доходами и расходами. Прибыль направляется на пополнение основных и оборотных средств, освоение и развитие новых производств, материальное поощрение работников, выплату дивидендов, расчеты с учредителями и другие цели. За счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, по желанию предприятия может создаваться фонд потребления и фонд накопления. Отличительная особенность фондов потребления в том, что мероприятия и расходы, финансированные из них, не приводят к образованию нового имущества предприятия. За счет прибыли образуется также резервный капитал и фонд социальной сферы Резервный капитал — это страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам или кредиторам, если на эти цели не хватает прибыли. Резервный капитал создается в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятия на покрытие возможных в будущем непредвиденных убытков и потерь. Образуется он за счет отчислений от прибыли в размерах, предусмотренных учредительными документами предприятия. Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер. В первом случае он создается в соответствии с законодательством РФ, во втором — в соответствии с порядком, установленным в учредительных документах предприятия. В настоящее время создание резервного капитала обязательно только для акционерных обществ и совместных предприятий. Сумма резервного капитала в АО не может быть меньше 10% суммы уставного капитала. В совместных предприятиях сумма резервного капитала не меньше 25% уставного капитала. Закон об АО предусматривает следующие направления использования средств резервного капитала: — покрытие убытков; — погашение облигаций общества; — выплата дивидендов акционерам в случае отсутствия или недостаточности прибыли; — выкуп акций общества в случае отсутствия иных средств. Фонды социальной сферы образуются за счет нераспределенной прибыли, направленной, согласно учредительным документам, в качестве финансового обеспечения развития (капитальных вложений) социальной сферы. В состав фонда входит также разница от переоценки внеоборотных активов непроизводственного назначения и стоимость безвозмездно полученного имущества непроизводственного назначения. Накопленные амортизационные отчисления. Накопление амортизации на предприятии происходит систематически (ежемесячно), в то время как основные производственные фонды не требуют возмещения в натуральной форме после каждого цикла производства. В результате формируются свободные денежные средства амортизационного фонда, которые могут быть направлены на воспроизводство основного капитала предприятий или другие цели. Собственные внешние источники (данные источники привлекаются предприятием извне, например, с финансового рынка, право собственности на них принадлежит предприятию): Эмиссионный доход, который возникает при формировании уставного капитала (при учреждении общества, при увеличении уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций или изменения номинальной стоимости акций). Целевое финансирование — безвозмездно выделенные другими предприятиями или бюджетом средства, которые становятся собственностью предприятия и используются им на какиелибо цели, оговоренные при передаче либо по своему усмотрению. К целевым финансированию и поступлениям относят средства, получаемые предприятием на строго определенные цели. Финансирование осуществляется за счет ассигнований из госбюджета, взносов родителей, платы за обучение, средств фондов специального назначения, полученных от других предприятий, и др. Заемные средства (право собственности на данные источники не принадлежит предприятию): Долгосрочные и краткосрочные кредиты банков и прочих инвесторов. Кредиты предоставляются предприятию на условиях срочности, платности, возвратности, обеспеченности, целевого характера использования.

34

Доход от эмиссии облигаций. Образуется путем организации выпуска и реализации облигаций предприятия на фондовом рынке. Привлеченные средства Кредиторская задолженность временная задолженность предприятия своим контрагентам. Виды кредиторской задолженности: перед поставщиками, бюджетом, работниками предприятия, внебюджетными фондами, дочерними обществами и прочими кредиторами.

§ 2.1.3 Баланс предприятия Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия на отчетную дату: он позволяет определить состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость активов, наличие собственного капитала и обязательств (внешних источников ресурсов), состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Получение такой информации необходимое условие для принятия обоснованных управленческих решений, а также для оценки эффективности предстоящих вложений капитала и величины финансовых ресурсов. Баланс — это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определенный момент времени финансовое положение предприятия. Термин «баланс» происходит от латинских слов bis — дважды и lanx — чаша и означает буквально «двучашие», употребляется как символ равновесия, равенства. Он не является специфическим бухгалтерским термином и широко используется в других разделах экономической науки, в политике, в повседневной жизни. Он используется в экономической науке для отражения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направления их использования за определенный период (интервал), например, баланс доходов и расходов предприятия, баланс трудовых ресурсов, межотраслевой баланс и др. В условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса узнают, чем собственник владеет, т. е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться. По балансу определяют, способно предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения. По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы. На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью. Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления. Строение баланса основывается на принципе двойственности — основополагающей концепции бухгалтерского учета. Уравнение двойственности можно записать в виде: Активы= Пассивы (Собственный капитал +Обязательства) В активе баланса отражается стоимость имущества предприятия. Для того чтобы тот или иной актив мог быть занесен в баланс, он должен обладать тремя характеристиками: быть способным генерировать прибыль; подвергаться контролю; использоваться в производстве. В пассиве отражается, из каких источников образованно имущество предприятия. Эти источники делятся на собственный капитал и обязательства. Собственный капитал — это средства, полученные от учредителей, инвесторов, государственных и муниципальных органов, а также прибыль как финансовый результат эффективной деятельности предприятия. Обязательствами признается задолженность организации физическим и юридическим лицам, а также государству, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

35

Обязательство признается при наличии следующих условий: • обязательства являются следствием юридически оформленного договора или законодательного требования; • в результате погашения обязательства произойдет отток ресурсов, содержащих экономические выгоды; • величина обязательства может быть определена. На практике возможны ситуации, когда признание обязательства не влечет автоматическое отражение его в балансе, например, в случае операционной аренды арендатор несет полную материальную ответственность по взятому имуществу, тем не менее в его балансе отражаются обязательства только по арендной плате. Обязательства подразделяются на заёмные и привлеченные средства, образующихся в результате уже свершившихся действий, которые служат юридическим основанием для последующих платежей за товары, работы, выполненные услуги. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота. Погашение обязательства предполагает обычно, что для удовлетворения требований другой стороны предприятие лишается соответствующих активов. Это может происходить в виде выплаты Денежных средств или передачи других активов. Кроме того, погашение обязательств может происходить в форме замены обязательств одного вида другим. В балансе отражается состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах: а) по составу (виду); б) по источникам формирования. Иными словами, одна и та же сумма средств, которые находятся в распоряжении предприятия, представлена двояко, что дает возможность получить представление о том, куда вложены финансовые ресурсы предприятия (актив баланса) и каковы источники их происхождения (пассив баланса). В нашей стране баланс традиционно представлялся в виде двусторонней таблицы, в левой части которой размещаются активы предприятия, а в правой — его пассивы. В этом случае общие итоги по активу и пассиву баланса совпадают. (Отметим, что в российской учетно-аналитической практике принято итог баланса называть валютой баланса.) Такое же представление используется во многих странах (США, Франция); возможно и другое представление, когда пассив баланса приводится последовательно за активом (Великобритания). Поскольку одно из предназначений баланса состоит в характеристике изменений в финансовом состоянии предприятия за отчетный период, он содержит две колонки показателей — на начало года и конец периода (например, квартала, полугодия, года). Для балансов двух смежных лет должно выполняться следующее правило: данные на начало года п должны совпадать с данными на конец года (п-1); подразумевается, что структура баланса и состав статей при этом не меняются. В принципе возможны отклонения от этого правила; в частности, если произошла переоценка основных средств или в году п имела место реорганизация предприятия (слияние, дробление и др.). Структура баланса, подразумевающая выделение тех или иных разделов и статей, может быть различной; в настоящее время она имеет следующий вид.

Актив Внеоборотные активы Оборотные активы

БАЛАНС Пассив Капитал и резервы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства

Логика этого представления такова. Разделы актива баланса отражают каким образом размещены средства, каков их состав, структура и как они используются в текущей деятельности или могут быть использованы в случае ликвидации экономического субъекта и др. Разделение же пассива баланса на три раздела позволяет судить: за счет каких источников формировались средства (собственных или заемных); какое они

36

имеют целевое назначение по каждому источнику; о степени автономии и соотношений заемных и собственных средств организации и др. Первый раздел баланса «Внеоборотные активы» содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленными в составе основных средств, а также долгосрочными инвестициями. Второй раздел баланса «Оборотные активы» представляет информацию о запасах и затратах, дебиторской задолженности организации, ее денежной наличности на соответствующих счетах в банке и кассе, а также о финансовых вложениях экономического субъекта. Третий раздел баланса «Капитал и Резервы» отражает информацию о собственном капитале организации, а также о непокрытых убытках и потерях на конец отчетного периода. Четвертый раздел баланса «Долгосрочные обязательства» содержит информацию о задолженности организации по полученным долгосрочным кредитам банков и займам организаций и физических лиц, а также по прочим долгосрочным обязательствам. Пятый раздел баланса «Краткосрочные обязательства» отражает информацию о задолженности организации по полученным краткосрочным кредитам банков и займам организаций и физических лиц, а также текущую кредиторскую задолженность (перед поставщиками, бюджетом и т.д.), доходах будущих периодов и резервах предстоящих расходов данного экономического субъекта. Построение баланса на основе приведенной группировки хозяйственных средств (имущество) и источников их образования служит целям контроля, анализа и управления имуществом организации. Однако баланс только тогда может обеспечить реальное отражение имущественного состояния организации, когда правильное его строение сочетается с правильной оценкой всех статей актива и пассива. В целях сопоставимости оценка имущества и его источников для отражения в балансе должна проводиться единообразно во всех организациях, что достигается соблюдением установленных положений и правил оценки. В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на оборотные (краткосрочные) и внеоборотные (долгосрочные). Активы и обязательства представляются как оборотные (краткосрочные), если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как внеоборотные (долгосрочные). Расположение разделов и статей в балансе может быть различным. В частности, в ряде стран предпочитают располагать активы по убыванию степени их ликвидности, а пассивы — по возрастанию времени их погашаемости. Что касается противопоставления разделов пассива и актива, то здесь выдерживается определенная логика. Так, расположение на одном уровне разделов «Внеобортные активы» (актив баланса) и «Капитал и резервы» (пассив баланса) означает, что данный раздел пассива в первую очередь является источником покрытия внеоборотных активов и лишь в остаточной сумме — источником покрытия оборотных активов. Безусловно, это и подобные утверждения являются условными, однако, они используются для расчета некоторых аналитических коэффициентов. Степень аналитичности баланса определяется уровнем агрегированности отображенных в нем данных. Связь здесь обратно пропорциональная, т. е. чем выше уровень агрегированности, тем менее аналитичен баланс. Поэтому актуален вопрос о степени сложности баланса, о необходимом количестве отображаемых статей (строк). Каждая строка актива и пассива баланса характеризует в денежном выражении величину отдельных видов имущества предприятия (хозяйственных средств) или источников формирования и называется статьей баланса. Основной тенденцией развития баланса в нашей стране было его постоянное усложнение. В последние годы происходит обратный процесс — упрощение структуры баланса, за два десятилетия число его статей уменьшилось примерно в два раза.

Глава 2.2. Основные активы предприятия Изучаемые положения

37

► Кругооборот основных средств и нематериальных активов предприятия ►Факторы, влияющие на кругооборот операционных внеоборотных активов предприятия ► Виды износа основных фондов предприятия ► Оценка состояния и движения основных средств предприятия ► Оценка эффективности использования основных средств предприятия ► Экономическая сущность амортизации ► Концепция амортизации ► Амортизационная политика предприятия ► Методы амортизации: расчет, преимущества и недостатки

§ 2.2.1 Кругооборот операционных внеоборотных активов предприятия Наиболее распространенными видами внеоборотных активов на предприятиях, не являющихся институциональными инвесторами являются основные средства и нематериальные активы (операционные внеоборотные активы). Операционные внеоборотные активы – долгосрочные активы предприятия, непосредственно используемые в процессе осуществления его производственно- коммерческой деятельности (основные средства и нематериальные активы) Цель управления операционными внеоборотными активами – достижение максимальной отдачи на единицу производственной мощности, своевременное и эффективное обновление основных средств и нематериальных активов предприятия. Особенности политики управления операционными внеоборотными активами предприятия в значительной степени определяются спецификой их стоимостного кругооборота: ● длительное (в течение нескольких производственных циклов) использование основных средств и нематериальных активов ● перенос стоимости основных средств и нематериальных активов на стоимость готовой продукции по частям.

Рис.2.2.1 Кругооборот операционных внеоборотных активов предприятия В процессе кругооборота операционные внеоборотные активы проходит три стадии. На первой стадии в процессе использования операционные внеоборотные активы переносят часть своей стоимости на готовую продукцию; этот процесс осуществляется в течение многих операционных циклов, и продолжается до полного перенесения стоимости операционных внеоборотных активов на готовую продукцию (процесс амортизации). Вторая стадия характеризуется превращением товарных фондов в денежные. Здесь происходит реализация произведённой продукции. На этой

38

стадии стоимость операционных внеоборотных активов, перенесённая на произведённую с их участием продукцию, приобретает самостоятельную денежную форму, образуя амортизационный фонд. Третья стадия кругооборота операционных внеоборотных активов отражает перевоплощение денежной формы активов в производственную. На этой стадии средства из амортизационного фонда с привлечением других источников финансирования направляются на восстановление действующих или приобретение новых объектов операционных внеоборотных активов. Помимо учета особенностей кругооборота операционных внеоборотных активов, следует учитывать ряд факторов, влияющих на жизненный цикл основных средств (Рис. 2.2.2).

Рис. 2.2.2 Факторы, влияющие на процесс кругооборота основного капитала Влияние факторов на процесс кругооборота основного капитала можно кратко охарактеризовать следующим образом: ● потребность предприятия в основных фондах зависит от стратегических целей и задач предприятия по поддержанию и совершенствованию его организационно- технического потенциала; ● форма обновления основного капитала (простая, расширенная, суженная) влияет на размер воспроизводимого технического потенциала; ● научно- технический прогресс, проявляющийся через внедрение технических инноваций в производство влияет на качество обновления основных фондов; ● через законодательные акты осуществляется государственное регулирование процесса обновления основных фондов предприятия; ● использование различных источников финансирования и их структура влияет на затратность и на эффективность процесса обновления основного капитала; ● износ определяет длительность кругооборота основных фондов предприятия. В процессе своего использования основные средства подвергаются износу. Износ – объективная категория, отражающая потерю “качественных“ и “количественных” характеристик основных фондов – степень их старения, степень их интегрального использования, степень соответствия современному уровню технического развития, степень соответствия потребностям рынка, степень перенесённой стоимости на готовый продукт и т.д. Износ подразделяется на физический, моральный, бухгалтерский, экономический, аналитический. Классификация причин и видов износа основных фондов приведена в табл. 2.2.1. Таблица 2.2.1 Классификация причин и видов износа основных фондов предприятия Классификац ионный признак Причины возникнове-

Характер возникновения

Виды износа

Технические причины: физические повреждения Физический износ и разрушения и т. д.

39

ния

Характер проявления

Характер преодоления

Степень сравнения

Масштабность проявления

Функциональные причины: появления новой техники и технологии; технологическое несоответствие отдельного объекта основных фондов производственной системе или технологической линии Рыночные факторы: снижение спроса на продукцию (работу, услуги), производимые на данных основных фондах; прекращение соответствия физически ещё полноценных основных фондов деятельности предприятия Факторы потребления: снижение потребительских характеристик основных фондов по мере их эксплуатации Стоимостные причины: перенесение первоначальной (восстановительной) стоимости основных фондов на стоимость готовой продукции Износ постепенно накапливается в ходе эксплуатации объекта Износ проявляется одномоментно с появлением объекта- конкурента или изменением ситуации на рынке сбыта товаров, производимых на данных основных фондах Износ может быть временно устранён путём проведения ремонта или модернизации объекта Износ не подвергается устранению в силу технической невозможности или экономической нецелесообразности При определении степени износа объект сравнивается со своим первоначальным состоянием При определении степени износа объект сравнивается с другим новым объектом Износ относится к целому поколению техники

Функциональный износ: моральный износ 1-го и 2-го, 3-го рода, технологический износ Экономический износ

Аналитический износ Бухгалтерский износ

Физический, аналитический, бухгалтерский износ Функциональный, экономический износ Устранимый Неустранимый Физический, аналитический, бухгалтерский, экономический износ Функциональный износ Функциональный, глобальный экономический износ

Износ относится к единичному объекту основных Физический, аналитический фондов бухгалтерский, единичный экономический износ Интенсивность переноса стоимости основных фондов на продукцию, качество и способ их обновления и т.п. зависят от того какой политики управления основным капиталом придерживалось руководство данного предприятия в предыдущем периоде и от стратегических направлений формирования технического потенциала предприятия на перспективу. Например, если предприятие в прошлом осуществляло простое воспроизводство, использовало только собственные источники финансирования, учитывало только бухгалтерский износ основных фондов, то это не может не отразится на качестве основных фондов, масштабах и интенсивности их обновления. При коренном же изменении стратегических установок на внедрение инноваций в производство, изменится и политика привлечения источников финансирования, способ обновления и перспективная потребность предприятия в основных фондах. Все это должно находить отражение в конкретной политике управления основным капиталом предприятия.

§ 2.2.2 Оценка состояния, движения и эффективности использования основных средств предприятия

40

Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств могут быть: ◊ суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); ◊ суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам; ◊ суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств; ◊ регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств; ◊ таможенные пошлины и иные платежи; ◊ невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств; ◊ вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств; ◊ иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств. Не включаются в фактические затраты на приобретение основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств. Первоначальной стоимостью основных средств: а) внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством, Российской Федерации; б) полученных организацией по договору дарения и иных случаях безвозмездного получения, признается их рыночная стоимость на дату оприходования; в) приобретенных в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств, признается стоимость обмениваемого имущества, по которой оно было отражено в бухгалтерском балансе. Изменение первоначальной стоимости основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, переоценки соответствующих объектов раскрывается в приложениях к бухгалтерскому балансу. Коммерческая организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих разниц на счет добавочного капитала организации, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. При проведении переоценки необходимо помнить о принципе осторожности и не допускать сознательного увеличения первоначальной стоимости основных средств и собственных источников организации с целью приукрашивания имущественного и финансового положения организации. Управление основными средствами предприятия должно базироваться на комплексном анализе их состояния движения, структуры и использования. Ретроспективный анализ основного капитала позволит: ● выявить закономерности и проследить причины тех или иных тенденций связанных с функционированием и обновлением основных фондов предприятия; ● определить как используется новая техника, принимает ли предприятие меры по предотвращению физического, функционального и экономического износа основных фондов предприятия и своевременному накоплению средств для дальнейшего их обновления. Цель анализа основного капитала - обозначить проблемы, препятствующие эффективному функционированию и обновлению основных фондов исследуемых предприятий, и определить основные направления деятельности политики управления основным капиталом. При проведении анализа необходимо учитывать классификацию основных средств. Основные средства предприятия группируют по отраслевому признаку, назначению, видам, принадлежности и использованию. Группировка основных средств по отраслевому признаку (торговля, промышленность и т. п.) позволяет получить информацию об их стоимости в каждой отрасли, изучить особенности структуры и т. п.

41

В зависимости от назначения в производственно-хозяйственной деятельности основные средства подразделяются на: производственные (машины, станки, аппараты, инструменты, здания основных и вспомогательных цехов, отделов служб, здания для реализации продукции в виде складов, транс портные средства и т. п.) и непроизводственные (основные средства жилищнокоммунального хозяйства, поликлиник, клубов, стадионов, детских садов и т.п.). В зависимости от специфических особенностей участия в процессе производства основные фонды подразделяются на: активные (машины, оборудование, транспортные средства) и пассивные, т.е. создающие условия для процесса производства. По видам основные средства подразделяются на: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инструмент, производственный инвентарь и принадлежности, хозяйственный инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, капитальные затраты по улучшению земель, прочие основные фонды. В эту группу активов относятся также капитальные вложения в коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств. В составе основных средств учитываются и находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также права на недвижимость, земельные участки и иные аналогичные права. По принадлежности основные средства подразделяются на: собственные и арендованные. По признаку использования - на находящиеся в эксплуатации (действующие), в реконструкции, техническом перевооружении, в резерве (запасе) и на консервации. Основными источниками информации анализа основного капитала предприятий являются данные бухгалтерского и управленческого учёта, финансовой отчётности: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчёт о прибылях и убытках (форма №2), а также данные государственной статистической отчётности форма №11 “Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов за N год”. В таблицах 2.2.2 и 2.2.3 приведены основные показатели для анализа основного капитала предприятия. Таблица 2.2.2 Показатели состояния, движения основных фондов предприятий Показатели Назначение Формула расчёта Показатели состояния основных фондов. Коэффициент Отражает долю стоимости основного капитала ещё не Ф ОСТ перенесённую на издержки производства или годности, Г обращения. Коэффициент Показывает долю стоимости основного капитала, А перенесённую на продукт (работу, услугу) или износа, И Ф процесс товарного обращения. Показатели движения основных фондов. Коэффициент Отражает долю выбывших основных средств в общей в 0 их сумме на начало периода выбытия, В

Ф

К

К

Ф Ф

К

Коэффициент интенсивности обновления,

К

Отражает величину выбывших средств на единицу вновь вводимых объектов, характеризует темп технического прогресса

ИОБ

ФФ в

вв

Ф Ф

Коэффициент

Отражает долю поступивших основных средств в П 1 составе всех основных фондов на конец периода. поступления, П Данный коэффициент характеризует номинальное обновление основного капитала предприятия Коэффициент ввода в Отражает долю введённых в действие основных ВВ 1 средств в составе всех основных фондов на конец действие, ВВ периода. Данный коэффициент характеризует реальное обеспечение производства новыми средствами труда Коэффициент Отражает ту часть поступивших основных фондов, 1- ФВВ/ФП

К

Ф Ф

К

42

замораживания,

К

З

которые не введена в действие в данном отчетном периоде

Ф - первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств на определённую дату; ФОСТ - остаточная стоимость имеющихся в наличии основных средств; А - начисленная сумма амортизации основных средств, за отчетный период - стоимость основных фондов на начало года; 0

Ф года; Ф -

Ф - стоимость основных фондов на конец стоимость поступивших основных фондов в отчётном периоде; Ф - стоимость введённых в действие основных фондов в отчётном периоде; Ф - стоимость выбывших основных 1

П

ВВ

В

фондов в отчётном периоде.

Все показатели использования основных фондов могут быть объединены в три группы: показатели экстенсивного использования основных производственных фондов, отражающие уровень использования их по времени (коэффициент экстенсивного использования оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент загрузки оборудования и др.); показатели интенсивного использования основных производственных фондов, отражающие уровень использования по мощности (производительности) (коэффициент интенсивного использования оборудования); показатели интегрального использования основных производственных фондов, учитывающие совокупное влияние всех факторов – как экстенсивных, так и интенсивных (коэффициент интегрального использования оборудования, коэффициент использования производственной мощности, показатели фондоотдачи и фондоёмкости продукции, рентабельности основного капитала). Таблица 2.2.3 Показатели эффективности использования основных фондов предприятий Показатели Назначение Формула расчёта Доходность основного Характеризует величину дохода, Величина, начисленной в данном капитала получаемую от единицы периоде амортизации + стоимости основного капитала чистая прибыль предприятия Среднегодовая стоимость основного капитала Фондоотдача Показывает общую отдачу от Выручка (нетто) от реализации основных фондов использования каждого рубля, Среднегодовая стоимость основных затраченного на основные фонды фондов Фондоёмкость Определяет необходимую Среднегодовая стоимость основных фондов величину основных фондов для основных фондов производства продукции Выручка (нетто) от реализации заданной величины Характеризует использование Фактическое время работы активной Коэффициент основных фондов во времени, части основных фондов, ч экстенсивного показывает насколько время работы по норме использования активной части использован плановый фонд времени работы активной части основных фондов основных фондов. Коэффициент Отражает уровень использования Фактическая производительность интенсивного основных фондов по мощности основных фондов в единицу времени использования (производительности) Технически обоснованная выработка активной части оборудованием продукции в единицу основных фондов времени интенсивного Комплексно характеризует Коэффициент Коэффициент эксплуатацию активной части использования интегрального основных фондов по времени и оборудования×Коэффициент использования производительности экстенсивного активной части по использования

43

основных фондов

(мощности)

оборудования

Расчёт среднегодовой стоимости основных фондов: 1способ. 2способ n = 12

Ф=Фн + ΣФввод. *t1 /12- ΣФвыб. *t 2/12 Ф=(0,5Фн+

∑

Ф+0,5Фк)/12

i=2

При расчёте среднегодовой стоимости основных фондов первым способом возникает ошибкауменьшение среднегодовой стоимости основных фондов, величина которой может быть определена по формуле: ▲Ф=(0,5Фк -0,5Фн )/12 Ф- среднегодовая стоимость основных фондов, руб. Ф н(Ф к)-стоимость основных фондов на начало (конец) года, руб. Фввод., Фвыб. -стоимость вводимых (выбывающих) в течение года основных фондов, руб. t1, t2 -количество полных месяцев с момента ввода (выбытия). n = 12

∑

Ф - суммарная стоимость основных фондов на 1-е число каждого месяца начиная с

i=2

февраля (i=2) и кончая декабрём (n=12).

§ 2.2.3 Амортизационная политика предприятия в условиях рынка Амортизация отражает процесс постепенного погашения стоимости основного капитала на протяжении срока его полезной службы. Амортизация осуществляется для накопления денежных средств в рамках производственной системы с целью последующего обновления основного капитала предприятия. Амортизационные отчисления за весь срок службы основного капитала должны возместить все затраты на его создание или приобретение. Практика амортизации заключается в том, что из валового дохода изымается такая часть стоимости основного капитала, которая определяется сроком жизненного цикла этого капитала (например, 1/10 стоимости основного капитала, если продолжительность цикла составляет 10 лет), с тем чтобы по окончании периода технического использования основного капитала стоимость капитала была восстановлена. Часто амортизация ускоряется, то есть осуществляется за более короткий период, чем продолжительность жизненного цикла основного капитала, чтобы тем самым можно было учитывать возможный технический прогресс. Следует отметить двойственность процесса амортизации. Несмотря на то, что амортизация является одним из элементов издержек производства в отраслях- потребителях основных фондов, её нельзя рассматривать в качестве затрат ресурсов предприятий в полном смысле этого слова. По сути, это процесс перераспределения совершённых ранее затрат покупателя основных фондов на конечного потребителя. С одной стороны, амортизация выступает как элемент издержек производства, с другой – является элементом доходной части финансового баланса предприятия. То есть амортизация – это не только элемент затрат предприятия, но и процесс возвращения денежных средств владельцу капитала, которые были им ранее вложены в данные производственные фонды. В экономической литературе нередко отождествляют понятия износа и амортизации. В действующих нормативных документах понятие износа практически полностью заменено амортизацией. Износ и амортизация: основные отличия Износ – объективная категория, отражающая изменение “качественных“ и “количественных” характеристик основных фондов. Амортизация – категория субъективная: скорость переноса стоимости основных фондов на готовый продукт зависит от предоставленной возможности предприятиям регулировать размер амортизационных отчислений, через выбор предлагаемых государством норм и методов амортизации, установления сроков использования объектов основных фондов. В условиях рыночной экономики, существуют две концепции амортизации основного капитала: экономическая и налоговая. Амортизация в экономической концепции рассматривается как списание стоимости основного капитала по экономически обоснованным нормам, отражающим реальный (физический, моральный, экономический) его износ в данных условиях обновления.

44

Амортизация в налоговой концепции – это списание стоимости основного капитала по налоговым нормам, которые могут быть выше или ниже экономически обоснованных. Амортизационная политика предприятия заключается в обеспечении возврата финансовых ресурсов, затраченных на приобретение объекта и накоплением этих финансовых ресурсов для обновления основных фондов и нематериальных активов предприятия. Обязательными требованиями к амортизационной политике предприятия являются: ♦ амортизационная стоимость объекта должна списываться систематически до полного погашения его первоначальной стоимости; ♦ используемый метод амортизации должен отражать процесс потребления предприятием экономических выгод, получаемых от объекта; ♦ основные моменты (способ оценки объектов; сроки полезного использования объектов; способы амортизационных отчислений по отдельным объектам) амортизационной политики основного капитала должны раскрываться в учетной политике предприятия. Основное направление реализации нормативных требований амортизационной политики состоит в определении оптимальной величины амортизационных отчислений в текущем и предстоящих периодах. Величина амортизационных отчислений влияет на: → размер амортизационного фонда – важнейший источник собственных инвестиций, направляемый на модернизацию производственной базы, техническое перевооружение, капитальное строительство, разработку и внедрение инноваций; → уровень налогооблагаемых баз налогов на имущества и прибыль предприятия; → величину постоянных затрат предприятия и, как следствие, на его финансовые результаты. От выбора той или иной амортизационной политики основного капитала зависит эффективность использования механизма амортизации, исчислений издержек производства и, в конечном итоге, получение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и ее максимизация. Несмотря на то, что амортизационная политика основного капитала предприятий базируется на установленных государством принципах, методах и нормах амортизационных отчислений, каждое предприятие имеет возможность индивидуализировать свою амортизационную политику, учитывая ряд предпосылок её формирования, для наилучшего достижения целей и задач предприятия. Большую роль в определении размера амортизационных отчислений играет выбор метода амортизации. С 1 января 1998 г. согласно утвержденному Приказом МФ РФ от 3.09.1997 г. № 65н Положению по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ № 6/97 в Российской Федерации применяются те же методы начисления амортизации, что и за рубежом: линейный, способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (производственный), способ списания стоимости по сумме числа лет срока полезного использования (кумулятивный), способ уменьшаемого остатка (Рис. 2.2.3).

Рис. 2.2.3 Методы начисления амортизации Равномерным (линейным) называется метод амортизации, при котором стоимость объекта основных средств за вычетом его ликвидационной стоимости начисляется в равной пропорции по периодам на протяжении срока эксплуатации. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации.

45

А=

Ф × На , где 100

А- годовые амортизационные отчисления, Ф- первоначальная стоимость основных фондов, На- норма амортизации. При способе списания стоимости пропорционально объему продукции полный перенос стоимости оборудования и других видов основных средств производится на определенный объем продукции, а амортизационные отчисления начисляются исходя из доли продукции, произведенной в этом периоде, по отношению к заранее определенному объему продукции.

А=

Ф × V1 , где V

V1- фактический выпуск продукции в натуральном выражении за отчётный период, V- предполагаемый объём выпуска продукции за весь срок полезного использования. Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, или как его еще называют кумулятивный метод, является одним из ускоренных методов начисления амортизации. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных фондов и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования.

А=Ф×

Тi

∑T

, где

Тi - число лет, остающееся до конца срока службы объекта, Т - сумма чисел лет, срока службы объекта. При методе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных фондов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

∑

А=

Ф0 × Н а × К у 100

, где

Ф0- остаточная стоимость основных фондов на начало отчётного периода, Ку- коэффициент ускорения, устанавливаемый в соответствии с законодательством. Каждый из методов имеет свои недостатки, преимущества и условия применения (табл. 2.2.4). Таблица 2.2.4 Преимущества, недостатки и условия применения методов амортизации Метод Преимущества Недостатки Условия применения 1 2 3 4 метод Равномерное начисление Равномерный Равномерность не применяется для активов, у поступления отчислений в амортизации которых главным фактором, амортизационный фонд, обеспечивает Линейсроки стабильность и концентрацию ресурсов, ограничивающим ный является время пропорциональность в необходимую для быстрой службы, основных использования и относительно отнесении амортизации на замены постоянный объём производственных себестоимость подверженных выполняемых работ. выпускаемой продукции, фондов, влиянию простота и высокая активному морального износа. точность расчётов. Данный способ позволяет Не всегда обеспечивает Применяется для активов, у определяющим перенос которых учесть коэффициент полный основных фактором износа является сменности и стоимости их фондов на производимый периодичность Производс производственную Образуется использования. Это относится программу организации. продукт. твенный ко многим транспортным “недоамортизация” Обеспечивает оборудованию средств труда, средствам, пропорциональность собой горнодобывающей между использованием представляющая потерю промышленности и др. основных фондов и долей прямую

46

Кумуляти вный Уменьшае мого остатка

амортизации в себестоимости выпускаемой продукции. Решающая доля амортизации начисляется в первые годы функционирования основных фондов, что позволяет немедленно использовать её на новые капитальные вложения, на обновления оборудования.

стоимости, убыток Увеличивает себестоимость продукции в первые годы эксплуатации основных фондов. Не гарантирует полного списания стоимости основных фондов, в последние годы эксплуатации способствует увеличению налога на прибыль предприятия. В остальном такие же как и в кумулятивном методе.

Методы ускоренной амортизации используется для следующих активов: 1) у которых стоимость их услуг уменьшается со сроком службы; 2) у которых быстро наступает моральный износ; 3) у которых расходы на ремонт интенсивно нарастают со сроком службы

Выбор метода амортизации требует особого внимания при формировании амортизационной политики основного капитала предприятия, поскольку он влияет на ряд важных параметров его финансово- хозяйственной деятельности: постоянные затраты, финансовые результаты, уровень налогооблагаемых баз по налогу на прибыль и имущество, скорость обновления основного капитала . Рассмотренные выше методы амортизации применимы для целей бухгалтерского учета предприятия. С 1 января 2002 г. все организации для целей налогообложения должны использовать механизм амортизации, предусмотренный главой 25 Налогового Кодекса РФ. В соответствии со ст. 258 Кодекса амортизируемое имущество в зависимости от срока его использования распределяется на 10 амортизационных групп. При этом срок полезного использования основных средств определяется налогоплательщиком при вводе их в эксплуатацию самостоятельно на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ. Пунктом 3 названной статьи установлена следующая группировка амортизируемых основных средств в зависимости от срока службы: 1 — от 1 до 2 лет включительно; 2 — свыше 2 лет до 3 лет включительно; 3 — свыше 3 лет до 5 лет включительно; 4 — свыше 5 лет до 7 лет включительно; 5 — свыше 7 лет до 10 лет включительно; б—свыше 10 лет до 15 лет включительно; 7 — свыше 15 лет до 20 лет включительно; 8 — свыше 20 лет до 25 лет включительно; 9 — свыше 25 лет до 30 лет включительно; 10— свыше 30 лет. Основные средства, приобретенные до 1 января 2002 г., включаются в соответствующую амортизационную группу по восстановительной стоимости, если амортизация будет начисляться линейным методом, и по остаточной стоимости — в случае применения нелинейного метода. То есть если ранее организации при определении объекта обложения налогом на прибыль могли использовать только линейный метод, то с 1 января 2002 г. предприятия могут использовать для целей налогообложения два метода: линейный и способ уменьшаемого остатка (при этом коэффициент ускорения принимается не выше 2, а для основных средств, находящихся в финансовой аренде не выше трех). В первом случае первоначальная (восстановительная) стоимость имущества определяется исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств, отраженных в бухгалтерском учете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2002 г. Во втором случае — исходя из разницы между первоначальной стоимостью амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета и суммой накопленной амортизации, начисленной за период эксплуатации указанного имущества по данным бухгалтерского учета по состоянию на 1 января 2002 г.

47

Следует также отметить, что использование первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств означает, что организациям разрешено учесть по состоянию на 1 января 2002 г. эти объекты с учетом переоценок, ранее проведенных ими по собственной инициативе. В дальнейшем результаты таких переоценок для целей налогообложения использоваться не будут. Линейный метод начисления амортизации применяется к объектам основных средств, входящим в восьмую — десятую амортизационные группы. По остальным объектам основных средств налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать один из двух разрешенных методов начисления амортизации. При этом в соответствии с п. 3 ст. 259 НК РФ единожды избранный метод по конкретному объекту основных средств в дальнейшем не может быть изменен. По нематериальным активам нормы амортизационных отчислений определяются предприятием самостоятельно, исходя из срока их полезного использования и затрат на их приобретение (Табл. 2.2.5). Таблица 2.2.5 Сроки полезного использования объектов нематериальных активов № п/п Нематериальные активы Срок полезного использования 1

Изобретение

Охраняется патентом, срок действия которого не может превышать 20 лет Охраняется патентом, срок действия которого 10 лет и может продлеваться каждые последующие 10 лет

2

Промышленный образец

3

Товарный знак

Охраняется свидетельством, срок действия которого 10 лет с возможностью продления каждые последующие 10 лет

4

“Ноу-хау”

Срок использования оговаривается в договоре

5 6

НИОКР Авторские и смежные права

Срок использования оговаривается в договоре Охраняются пожизненно для автора и в течении 50 лет для правопреемников

Глава 2.3 Оборотные активы предприятия Изучаемые положения ► Кругооборот оборотных активов предприятия ► Оценка эффективности использования оборотных активов предприятия ► Определение потребности в оборотных активах предприятия ► Методы оценки запасов

§ 2.3.1 Кругооборот оборотных активов предприятия Оборотный капитал (оборотные средства) относится к мобильным активам предприятия, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение одного операционного цикла. Комплекс задач управления оборотными активами предприятия и механизм их реализации получают отражение в политики управления оборотными активами предприятия, которая представляет собой часть общей финансовой политики предприятия, заключающейся в формировании необходимого объема и состава оборотных активов предприятия, рационализации и оптимизации структуры источников их финансирования. Управление оборотными активами предприятия связано с конкретными особенностями формирования его операционного цикла. Операционный цикл представляет собой период полного оборота всей суммы оборотных активов, в процессе которого происходит смена отдельных их видов (Рис.2.3.1) .

48

Рис. 2.3.1 Кругооборот оборотных активов В рамках операционного цикла выделяют две основные его составляющие: производственный цикл и финансовый цикл предприятия. Производственный цикл предприятия характеризует период полного оборота материальных элементов оборотных активов, используемых для обслуживания производства, начиная с момента поступления сырья, материалов и полуфабрикатов на предприятие и заканчивая моментом отгрузки изготовленной на них готовой продукции покупателям. Финансовый цикл (или цикл денежного оборота) предприятия представляет собой период полного оборота денежных средств, инвестированных в оборотные активы, начиная с момента погашения кредиторской задолженности за полученное сырьё, материалы и полуфабрикаты, и заканчивая инкассацией дебиторской задолженности за поставленную готовую продукцию. Рациональное управление оборотными активами состоит в умелом балансировании между рисками: ♦ связанными с недостатком оборотных средств, а значит угрозой срыва производственных планов из-за нехватки сырья и материалов, готовой продукции; ♦ обусловленными избытком оборотных средств, то есть “замораживанием” денежных средств в сырье, запасах готовой продукции и дебиторской задолженности. Расходы и риски, связанные с недостатком оборотных средств: Задержки в снабжении сырьём и материалами и как следствие увеличение продолжительности производственного цикла и рост затрат Снижение объемов продаж из-за недостаточности запасов готовой продукции Дополнительные затраты на решение вопросов финансирования

Расходы и риски, связанные с избытком оборотных средств: Запасы могут испортиться физически или морально устареть Рост расходов на хранение излишков запасов Должники могут отказаться платить либо обанкротиться Банки, в которых хранятся денежные средства, могут обанкротиться Более высокий объем товарно-материальных запасов и готовой продукции увеличивает налог на имущество Инфляция может значительно уменьшить реальную стоимость дебиторской задолженности и денежных средств

§ 2.3.2. Оценка эффективности использования оборотных активов предприятия Анализ оборотных активов предприятия в предшествующем периоде является необходимым элементом управления ими. Анализ оборотных активов предприятия проводится по следующим направлениям: оценка структуры, оборачиваемости, рентабельности, состава источников формирования оборотных активов предприятия (табл. 2.3.1). Таблица 2.3.1 Показатели эффективности использования оборотных активов предприятия Показатели Оборачиваемость

Назначение Характеризует

количество

49

Формула расчёта оборотов, выручка (нетто)

от

текущих обороты

активов, совершаемых текущими отчётный период.

Продолжительность оборота текущих активов, дни Коэффициент загрузки средств в обороте, руб. Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз Период погашения дебиторской задолженности, дни Доля сомнительной дебиторской задолженности, % Коэффициент оборачиваемости запасов, обороты Срок хранения запасов, дни Рентабельность оборотных активов

активами

за реализации_______________ средняя величина текущих активов Показывает продолжительность одного число дней в периоде оборота текущих активов. оборачиваемость текущих активов Характеризует сумму оборотных средств, средняя величина текущих затраченных на 1 руб. реализованной активов__________ продукции. выручка (нетто) от реализации Характеризует кратность превышения выручка (нетто) от реализации выручки от реализации (без НДС) над ______________ средней дебиторской задолженностью. средняя дебиторская задолженность Отражает средний сложившийся за число дней в периоде период срок уплаты за продукцию оборачиваемость дебиторской (работу, услуги) покупателями. задолженности дебиторская Показывает долю сомнительной сомнительная дебиторской задолженности в общем её задолженность * 100% объеме. Характеризует “качество” дебиторская задолженность дебиторской задолженности. Показывает скорость оборота товарно- себестоимость реализованной материальных запасов. продукции средняя величина запасов Отражает средний сложившийся за число дней в периоде период срок хранения запасов. коэффициент оборачиваемости запасов Характеризует эффективность Прибыль до налогообложения использования оборотных активов средняя величина оборотных предприятия средств

Сопоставление коэффициентов оборачиваемости в динамике по годам позволяет выявить тенденции изменения эффективности использования оборотных средств. Если число оборотов, совершаемых оборотными средствами, увеличивается или остается стабильным, то предприятие работает ритмично и рационально использует денежные ресурсы. Снижение числа оборотов, совершаемых в рассматриваемом периоде, свидетельствует о падении темпов развития предприятия и о его неблагополучном финансовом состоянии. Ускорение оборачиваемости оборотных средств способствует их абсолютному и относительному высвобождению из оборота. Под абсолютным высвобождением понимается снижение суммы оборотных средств в текущем году по сравнению с предшествующим годом при увеличении объемов реализации продукции. Относительное высвобождение имеет место, когда темпы роста объемов продаж опережают темпы роста оборотных средств. В этом случае меньшим объемом оборотных средств обеспечивается больший размер реализации. В связи с ростом общего платежного оборота при высокой инфляции абсолютного высвобождения оборотных средств быть не может, поэтому особое внимание уделяется анализу и созданию условий для относительного высвобождения ресурсов. Важным для предприятия является также показатель обеспеченности собственными оборотными средствами, который рассчитывается как отношение суммы собственных оборотных средств к общей сумме оборотных средств. Министерство финансов Российской Федерации установило минимальную величину этого показателя на уровне 10%. Следует отметить, однако, что указанный норматив минимальной обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами не дифференцирован по сферам деятельности, а ведь то, что нормально для торговли, банков и т. п., часто совершенно неприемлемо для промышленности. Поэтому при анализе показателей целесообразно учитывать и ситуацию в отрасли, к которой относится предприятие.

§ 2.3.3. Определение потребности в оборотных активах предприятия

50

Общая потребность в оборотных средствах на предстоящий период может определяться посредством нормирования. В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы. Норма оборотных средств – это относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему товарно-материальных ценностей, устанавливаемая, как правило, в днях. Нормы оборотных средств зависят от норм расходов материалов в производстве, норм износостойкости запасных частей и инструментов, длительности производственного цикла, условий снабжения и сбыта, времени придания некоторым материалам определенных свойств, необходимых для производственного потребления, и других факторов. При отсутствии разработанных нормативов может быть использован показатель периода оборота того или иного вида оборотных средств. Норматив оборотных средств – это минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая предпринимательскую деятельность предприятия. Нормативы оборотных средств определяются с учетом потребности предприятия в оборотных средствах, как произведение суммы однодневного расхода или выпуска и нормы по соответствующим видам оборотных средств. Процесс нормирования оборотных средств относится к текущему финансовому планированию на предприятии. Норматив оборотных средств устанавливает их минимальную расчетную сумму, постоянно необходимую предприятию для работы. Фактические запасы сырья, денежных средств и т.д. могут быть выше или ниже норматива или соответствовать ему – это один из наиболее изменчивых показателей текущей финансовой деятельности. Потребность в оборотных активах может устанавливаться исходя из величины среднесуточного расхода и необходимого резервного, транспортного запасов на предприятии (табл. 2.3.2). Таблица 2.3.2 Показатели, характеризующие необходимый уровень запасов на предприятии Показатели 1 Среднесуточный расход сырья, основных материалов, покупных изделий и полуфабрикатов

Назначение 2 Нормирование оборотных средств в производственных запасах начинается с определения среднесуточного расхода сырья, основных материалов, покупных изделий и полуфабрикатов.

Формула расчёта 3 сумма всех плановых годовых расходов сырья, основных материалов, покупных изделий и полуфабрикатов количество рабочих дней в году Текущий запас Предназначен для обеспечения среднесуточный расход потребности производства в r материальных ценностях между двумя интервал поставок, (дни) очередными поставками. Страховой запас Создаётся во избежании остановки среднесуточный расход производственного процесса. r страховой запас в днях Транспортный запас Создаётся в случае нарушения работы среднесуточный расход транспортной организации rвремя пребывания товара в пути Технологический запас Создаётся в тех случаях, когда ( текущий запас + страховой поступающие материальные ценности запас + транспортный запас) не удовлетворяют требованиям rкоэффициент технологического процесса и до технологичности материала запуска в производство проходят соответствующую обработку. Оптимальный размер Создаётся для обеспечения наличия 2×D×S заказа запасов, достаточных для , где O производства и реализации продукции. D-общая потребность за период, в ед. S-стоимость выполнения одного заказа, ден.ед

51

O-стоимость хранения единицы запаса, ден. ед.

§ 2.3.4. Методы оценки запасов Запасы – это товары, приобретенные для перепродажи или используемые для производства других товаров с целью последующей их продажи. Выделяется три основных вида запасов: сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция. Согласно общепринятым стандартам базой оценки материально-производственных запасов является их себестоимость, под которой понимаются затраты на их приобретение. Один и тот же вид товара может иметь различную себестоимость в зависимости от срока его закупки. В условиях большого количества запасов трудно определить фактическую себестоимость товаров, уже находящихся в переработке, и товаров, еще остающихся на складе. Чтобы решить эту проблему, используется допущение, согласно которому последовательность поступления запасов в переработку трактуется не как поток физических единиц товара, а как движение их стоимостей. В табл. 2.3.3 приведены основные методы оценки запасов. Таблица 2.3.3 Характеристика методов оценки запасов Сущность метода Метод Метод оценки на основании определения себестоимости каждой единицы Себестоимость единицы запасов - это учет движения запасов по их фактической себестоимости. Для использования этого метода необходима физическая идентификация всех закупок производимых закупок. Этот метод применяют те компании, которые выполняют спецзаказы, либо совершают операции со сравнительно небольшими партиями дорогостоящих товаров (ювелирные изделия, купля-продажа автомобилей, дорогостоящая мебель). Согласно этому методу, запасы оцениваются по средней себестоимости закупок, Средней произведенных за отчетный период времени. себестоимости Согласно этому методу запасы, купленные первыми, первыми продаются ФИФО (используются). Те запасы, которые первыми поступают в производство (в торговле - в продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени закупок. Следствием применения этого метода является оценка запасов на конец отчетного периода по фактической себестоимости последних закупок. В себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) учитывается стоимость ранних закупок. Сущность данного метода заключается в том, что запасы, первыми поступающие ЛИФО в производство (продажу), оцениваются по себестоимости последних по времени закупок, а себестоимость запасов на конец периода рассчитывается, исходя из себестоимости ранних закупок. Основная цель этого метода – максимально приблизить себестоимость реализованной продукции к последним издержкам на приобретение запасов. В зависимости от поставленных целей (минимизация себестоимости, снижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и имущество предприятия, увеличение оборачиваемости активов и т.д.) менеджер предприятия выбирает тот или иной метод оценки запасов. Глава 2.4. Трудовые ресурсы предприятия Изучаемые положения ► Кадровый потенциал предприятия ► Методы измерения производительности труда ► Обоснование необходимой численности различных категорий работников ► Формы и системы оплаты труда на предприятии

52

§ 2.4.1. Кадры предприятия Персонал является одним из важнейших факторов производства. От кадрового потенциала предприятия во многом определяются цели деятельности предприятия. Источниками комплектования кадров предприятия может быть: собственные сотрудники; прежние сотрудники; случайные претенденты; школы, колледжи, преподаватели; клиенты и поставщики; агентства по набору рабочей силы. На уровне отдельного предприятия вместо термина "трудовые ресурсы" чаще используют термины "кадры" и "персонал". Под кадрами предприятия принято понимать основной (штатный) состав работников предприятия. Кадры, в широком понимании, есть главная производительная сила общества и в зависимости от выполняемых ими функций делятся на следующие категории: рабочие основные и вспомогательные; руководители; специалисты; служащие. Перечисленные работники образуют (на производственных предприятиях) промышленно-производственный персонал (ППП). Под кадровым потенциалом (трудовыми ресурсами) обычно понимают способность всех работников предприятия (рабочих, служащих, инженеров, инженерно- технического и управленческого персонала), объединенных в единый коллектив, качественно и в срок решать стоящие перед предприятием научно-экономические задачи. Кадровый потенциал можно охарактеризовать рядом количественных и качественных показателей. К первым относятся: численность занятых на предприятии и в данной должности, темпы текучести кадров, отношение средней зарплаты рабочих и специалистов к соответствующим выплатам на других предприятиях и т. п. К качественным характеристикам можно отнести такие, как ценностная ориентация, уровень культуры, образованности и др. Каждая категория работников в своем составе предусматривает ряд профессий, которые в свою очередь представлены группами специальностей. Внутри специальности работников можно разделить по уровню квалификации. Профессия— это совокупность специальных теоретических знаний и практических навыков, необходимых для выполнения определенного вида работ в какой-либо отрасли производства. Специальность — деление внутри профессии, требующее дополнительных навыков и знаний для выполнения работы на конкретном участке производства. Квалификация — это совокупность знаний и практических навыков, позволяющих выполнять работы определенной сложности. По уровню квалификации рабочих можно разделить: на неквалифицированных, малоквалифицированных, квалифицированных и высококвалифицированных. Квалификация рабочих определяется разрядами. Специалисты делятся по квалификационным категориям: специалист 1, 2, 3 категории и без категории. Руководители распределяются по структурам управления и звеньям управления. По структурам управления руководители подразделяются на линейных и функциональных, по звеньям управления — на высшего, среднего и низового звена. Особое место в классификации персонала занимают менеджеры разного уровня. К ним относятся руководители всех звеньев управления, а также специалисты управленческих служб: менеджеры по рекламе, персоналу, сбыту и др. Соотношение перечисленных категорий работников в общей их численности, выраженное в процентах, называется структурой кадров. Структура кадров любого предприятия с течением времени меняется, и эти изменения обусловлены действием ряда факторов: ◊ внедрением достижений научно-технического прогресса; ◊ изменением размеров предприятия; ◊ изменением в структуре выпускаемой продукции и др. Для возмещения выбывающих из производства (по различным причинам) работников на предприятии в рамках кадровой политики ведется работа по подбору и подготовке новых и переподготовке имеющихся кадров.

53

Основные формы подготовки рабочих: обучение в учреждениях начального профессионального образования; обучение на производстве. Переквалификация и повышение квалификации рабочих: на специальных курсах; в школах передового опыта и др. Подготовка специалистов с высшим образованием и средним профессиональным образованием проводится в соответствующих учебных заведениях. Для поддержания квалификации руководителей и специалистов на высоком уровне необходимо, чтобы они не реже чем через 3—5 лет проходили обучение и переподготовку на специальных курсах повышения квалификации. В целях улучшения расстановки кадров и эффективности их работы на предприятии периодически проводят аттестацию руководящих работников и специалистов. Подбор кадров для предприятия — один из важнейших моментов его деятельности — осуществляется на основе определенных принципов и методов. Для каждой должности решающим фактором является квалификация. Процедура отбора кадров осуществляется в следующей последовательности: ◊ рассмотрение заявления о найме и анализ данных личного дела; ◊ предварительное собеседование; ◊ тестирование и его оценка; ◊ медицинский осмотр; ◊ заключительное собеседование; ◊ заключение трудового контракта либо отказ в приеме на работу. Наиболее приемлемой для рыночных условий является форма найма работника на основе контракта, т.е. срочного трудового договора, заключенного письменно. Данная форма позволяет предусмотреть все права и обязанности сторон, конкретизировать отдельные условия применительно к индивидуальному случаю.

§ 2.4.2. Производительность труда Производительность труда представляет собой сложную экономическую категорию, характеризующую эффективность (плодотворность) деятельности работников в сфере материального производства. Производительность труда в широком понимании — это способность конкретного работника производить продукцию и оказывать услуги. Различают индивидуальную и общественную производительность труда. Эффективность индивидуальных затрат труда называется производительностью индивидуального (живого) труда и измеряется количеством материальных благ, производимых работником в единицу времени (выработка), или затратами времени, приходящимися на единицу продукции (трудоемкость). Производительность труда, определяемая по затратам не только живого, но и овеществленного труда, называется производительностью общественного труда. Можно выделить три основных метода измерения производительности труда: натуральный, трудовой и стоимостной. Натуральный метод измерения производительности труда характеризует выработку продукции в натуральной форме в единицу рабочего времени. Натуральные показатели производительности труда: килограммы, метры и т.д. Натуральный метод имеет ограниченное применение и в основном используется при сопоставлении показателей производительности бригад, звеньев и рабочих, а также при определении норм выработки и уровня их выполнения. Для анализа фактических затрат рабочего времени, определения интенсивности труда рабочего, бригады, звена используется показатель трудоемкости выполнения работ (показатель, обратный по отношению к выработке), который определяется как отношение общего количества затраченного рабочего времени на весь объем работ к числу выполненных единиц работ, т.е. норма времени. Трудовой метод измерения производительности труда характеризует отношение нормативных затрат к фактическим затратам рабочего времени. Данный метод имеет ограниченное применение из-за сложности расчета и не позволяет учесть влияние роста механовооруженности рабочих и уровня механизации работ в связи с тем, что на механизированные и ручные работы разрабатываются различные нормы, которые под воздействием научно-технического прогресса периодически пересматриваются. Трудовой метод применяется для определения эффективности использования труда рабочих по сравнению с нормами, уровня выполнения норм выработки или степени сокращения нормативного времени рабочим в процентах.

54

Стоимостной метод измерения производительности труда получил более широкое применение, особенно на промышленных предприятиях, так как дает возможность учета и сравнения разнообразных видов работ путем приведения их к единому измерителю. Как один из основных показателей для планирования и учета производительности труда применяется показатель выработки в стоимостном выражении на одного работника, занятого в производстве. Однако этот метод не всегда правильно отражает уровень производительности труда, так как на ее стоимостное выражение влияет структура работ и их материалоемкость. Абсолютный уровень производительности труда в плановом периоде определяется путем умножения выработки базисного периода на рост производительности труда в плановом периоде. Планируемый процент роста производительности труда (ПТ) может быть определен по формуле ПТ= 100 (ППЛ - ПФ)/ ПФ, где ППЛ, ПФ — соответственно плановая и фактическая выработка на одного среднесписочного работающего в базисном году (периоде). В современных условиях производства, когда практически все виды работ сопряжены с использованием различных машин и оборудования, правомерно ставить вопрос не столько о росте производительности труда (в классическом понимании), сколько о повышении эффективности использования машин, оборудования (основных производственных фондов). Основные факторы роста производительности труда классифицируются следующим образом. 1. Повышение технического уровня производства: а) механизация и автоматизация производства, б) совершенствование технологических процессов; в) модернизация действующего оборудования; г) изменение конструкции, технических характеристик изделий, применяемых материалов и топлива. 2. Улучшение организации производства и труда; а) увеличение норм и зон обслуживания; б) совершенствование управления, механизация плановых и учетных работ; в) сокращение потерь рабочего времени; г) сокращение численности работающих, не выполняющих норм выработки. 3. Относительное уменьшение численности ППП в связи с увеличением объема производства. 4. Повышение качества выпускаемой продукции. 5. Изменение структуры производства: а) за счет изменения удельного веса отдельных изделий в общем выпуске продукции по предприятию; б) изменение структуры используемого сырья. 6. Освоение производства новых видов продукции. Повышение производительности труда на предприятии по перечисленным факторам должно сопровождаться расчетами со специальным обоснованием, которые обычно отражают в плане повышения эффективности производства.

§ 2.4.3. Обоснование необходимой численности различных категорий работников Потребность действующего крупного предприятия в трудовых ресурсах может быть определена в результате оценки наличных трудовых ресурсов (анализ численности работающих, обеспечения предприятия рабочей силой, состава и структуры кадров, текучести кадров) и разработки программы по их развитию. Последняя должна включать конкретный график работ и мероприятия по привлечению (сохранению), найму, обучению работников и организации их продвижения. Набор Развитие Уход Занятие Занятость (вербовка) должнос Поиск Выбор тей Актив Вознагражде Продолжение Карь Текучесть Освобож ность ние образование ера дение Для правильной оценки потребности предприятия в работниках необходимы следующие исходные данные.

55

◊ производственная программа деятельности предприятия на плановый период; ◊ планируемые мероприятия по техническому развитию и организации производства; ◊ нормативы затрат живого труда; ◊ баланс рабочего времени одного рабочего; ◊ результаты анализа деятельности предприятия за прошедший плановый период в части трудовых показателей. Для расчета численности работников предприятия, а также фонда заработной платы необходимо оценить (рассчитать) эффективный (полезный) фонд рабочего времени в плановом периоде. Данный показатель определяется при расчете баланса рабочего времени. Расчет баланса рабочего времени одного рабочего производится с целью более эффективного использования трудовых ресурсов на предприятии и повышения количества полезного фонда времени. Примерный расчет (и его последовательность) баланса рабочего времени одного рабочего представлен в табл. 2.4.1 Таблица 2.4.1 Баланс рабочего времени одного рабочего, в днях Показатель использования времени Количество 365 Календарный фонд времени 107 Нерабочие дни всего, в том числе: 102 — выходные 5 — праздничные Количество календарных рабочих дней (явочный номинальный фонд рабочего 258 времени) (с.1 -с.2) 35 Неявки всего, в том числе: 24 — очередной отпуск 3,6 — дополнительный отпуск 2 — по болезни 2 — неявки с разрешения администрации 2,4 — прочие неявки, разрешенные законом 1 — прогулы (по отчету прошлого периода) целодневные простои (по отчету) 223 Число рабочих дней в году (с. З - с.4) 23 Потери времени в связи с сокращением длительности рабочего дня всего, в том числе 17 —для занятых на тяжелых и вредных работах 1 — для подростков 2 — кормящих матерей 3 внутрисменные простои (по отчету) 200 Полезный фонд рабочего времени (с.5 - с.6) 8 Средняя продолжительность рабочего дня, час 1600 Полезный фонд рабочего времени, час. Расчет численности рабочих на плановый период (как правило, год) может вестись: по трудоемкости работ; нормам выработки; рабочим местам на основе норм и зон обслуживания. Метод расчета численности рабочих с использованием трудоемкости работ применяется в основном для определения необходимой численности рабочих сдельщиков основных производств и зависит от количества наименований выпускаемых изделий на предприятии в плановом периоде, трудоемкости изготовления одного изделия, эффективного фонда времени одного рабочего. По нормам выработки численность основных рабочих определяется по формуле: Чос.р= Q/( Нвыр× Fэ × Рвып) где Q — объем работ на плановый период в натуральном выражении, например, в штуках, килограммах и т.п. (может быть в стоимостном выражении); Нвыр — норма выработки на одного рабочего в единицу времени. На основе норм и зон обслуживания производят расчет численности рабочих повременщиков (Чрп), занятых на ненормируемых и труднонормируемых видах работ, а также для рабочих поточных линий и многостаночников.

56

Чрп= Nрм/ Ноб× Ксм×(1+ Рн/100) где Nрм — количество рабочих мест, обслуживаемых группой рабочих; Ноб— число рабочих мест, обслуживаемое одним рабочим (норма обслуживания); Ксм — количество смен работы на предприятии; Рн — потери рабочего времени и неявки, в % к номинальному фонду времени. Численность вспомогательных рабочих может быть определена (так же, как и для рабочих основного производства) исходя из планируемой для них трудоемкости работ и по нормам обслуживания. На промышленном предприятии к различным группам рабочих повременщиков предъявляются свои требования при определении их численности: а) рабочие, постоянно закрепленные за оборудованием или рабочим местом (крановщик, такелажник, водитель, кладовщик), рассчитываются исходя из установленных норм обслуживания; б) рабочие, занятые по обслуживанию и ремонту оборудования, рассчитываются по планируемой трудоемкости работ на основе систем планово-предупредительных ремонтов; в) потребность в транспортных рабочих определяется по предстоящему объему погрузоразгрузочных работ, количеству транспортных средств и норм его обслуживания, сменности работ. Численность руководящих работников, специалистов и служащих, как правило, определяется на основе ежегодно утверждаемого руководителем предприятия штатного расписания. Численность младшего обслуживающего персонала также может быть отражена в штатном расписании или рассчитана на основе норм обслуживания.

§ 2.4.4. Организация оплаты труда на предприятии Для работников предприятия оплата их труда в виде заработной платы является их личным доходом, который должен соответствовать личному вкладу в результаты деятельности предприятия. Реальные доходы работника определяются номинальной и реальной заработной платой и общественными фондами потребления (последние все в меньшей степени). Номинальная заработная плата — это сумма денег, которую получает работник за свой труд. Реальная заработная плата показывает, какое количество предметов потребления и услуг можно купить на номинальную заработную плату. В основе организации оплаты труда работников любого предприятия лежат: тарифная система; формы и системы оплаты труда. Тарифная система — основа централизованного государственного регулирования зарплаты в соответствии с законом оплаты по труду. Тарифная система складывается из трех элементов: тарифных ставок; тарифных сеток; тарифно-квалификационных справочников. Тарифные ставки определяют размер оплаты труда за единицу времени, например, час, день, месяц. Тарифные ставки устанавливают в зависимости от тяжести и вредности труда, его интенсивности. За "базу" для определения тарифных ставок принимается минимальный уровень оплаты труда, устанавливаемый государством на тот или иной период времени. Тарифные сетки определяют соотношение в оплате труда в зависимости от его квалификации. На многих промышленных предприятиях в зависимости от квалификации все рабочие и работы делятся на шесть тарифных разрядов. Тарифная сетка характеризуется числом тарифных разрядов и диапазоном тарифных коэффициентов. Тарифный коэффициент — отношение тарифной ставки данного разряда к тарифной ставке первого разряда. В бюджетной сфере экономики Постановлением Правительства РФ от 14.10.1992 г. № 785 для дифференциации в уровнях оплаты труда работников введена единая 18разрядная тарифная сетка. Формы и системы оплаты труда являются основой децентрализованного управления заработной платой работников предприятия. Всего можно выделить две основные формы оплаты труда: сдельную, повременную. Каждая из указанных форм имеет разновидности, которые принято называть системами оплаты труда. Сдельная форма оплаты труда имеет следующие системы: простая сдельная, сдельнопрогрессивная, сдельно-премиальная, аккордная, косвенно-сдельная и др. Повременная форма оплаты труда нашла свое отражение в двух, наиболее часто употребляемых системах: простая повременная, повременно-премиальная. В реальной экономике могут встречаться и иные системы оплаты труда работников, которые в значительной степени являются комбинацией перечисленных выше систем оплаты.

57

Для каждой формы и системы оплаты труда характерны свои достоинства и недостатки, а также сферы и области применения. Повременная форма оплаты. Данная форма оплаты обычно используется при оплате работ, где требуется высокое качество их исполнения, на конвейерных линиях в поточном производстве, а также там, где трудно или невозможно рассчитать объем выполненных работ. С позиции работника преимущества данной формы оплаты заключаются в гарантированном доходе, не зависящем от возможного снижения объема выпуска продукции на предприятии, а недостаток в том, что не представляется реальной возможности в повышении индивидуального заработка. Для предприятия недостаток повременной формы оплаты труда состоит в том, что она (форма оплаты) не стимулирует повышения индивидуальных усилий работника, однако предприятие имеет возможность получения дополнительной прибыли за счет повышения индивидуальной выработки работника, что является несомненным преимуществом. Сдельная форма оплаты Данная форма оплаты труда применяется в таких областях материального производства, где работник может в значительной степени проявить свою квалификацию и способность к высокопроизводительному труду. Данная форма оплаты применяется в текстильной промышленности, строительстве, на промышленных предприятиях с единичным и мелкосерийным производством. Большое значение придается расчету научно обоснованных нормативов труда. С точки зрения работника привлекательность данной формы оплаты труда состоит в возможности роста индивидуального заработка за счет повышения квалификации и выработки. Однако в условиях жесткого ритма работы и высокой интенсивности труда намного возрастает травматизм и число несчастных случаев. Для предприятия данная форма позволяет за счет стимулирования работников к росту индивидуальной выработки эффективнее использовать основные производственные фонды. К существенным недостаткам можно отнести риск снижения качества продукции (очень часто рост индивидуальной выработки рабочего сопровождается снижением качества продукции). На некоторых предприятиях применяют сдельную форму оплаты труда работников с гарантированным минимумом, которая является своеобразным "гибридом" повременной и сдельной форм оплаты. Данная система оплаты применяется, когда нужно обеспечить работнику минимальный (гарантированный) размер заработной платы с одновременным использованием преимуществ сдельной оплаты труда. Например, для такой специфической отрасли хозяйства, как торговля, часто для оплаты труда работников применяют систему твердых окладов (когда нужно сохранить контроль над процессом торговли, в том числе при продаже новых видов и типов товаров) и комиссионных в виде процента от оборота торговли. Мероприятия по совершенствованию работы с кадрами должны содержать: ◊ предложения по совершенствованию критериев и метода подбора и расстановки кадров; ◊ методики совершенствования аттестации кадров, работы с резервом на выдвижение, повышения квалификации кадров; ◊ предложения по структуре заработной платы и видам льгот в целях привлечения, найма и крепления работников на предприятии; ◊ методику оценки трудовой деятельности работников; ◊ рекомендации по совершенствованию организации и улучшению условий труда (удовлетворения работника своим трудом, расширение объема и обогащение содержания труда, разнообразные комбинации денежного вознаграждения, дополнительных льгот и моральных стимулов); ◊ методы перемещения сотрудников на должности с большей или меньшей ответственностью, развитие их профессионального опыта путем перемещения на вышестоящие должности или более сложные участки работы; ◊ рекомендации по совершенствованию социально-психологического климата в коллективе.

58

МОДУЛЬ 3. ЗАТРАТЫ, ПРИБЫЛЬ, ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА Глава 3.1. Себестоимость, группировка затрат и методы калькуляции Изучаемые положения ► Явные и неявные издержки предприятия ► Классификация затрат предприятия ► Понятие и виды себестоимости продукции ► Методы распределения накладных расходов ► Методы калькулирования себестоимости продукции: абзорпшен-костинг и директкостинг

§ 3.1.1 Явные и неявные издержки предприятия Любая фирма, прежде чем начать производство, должна четко представлять, на какую прибыль она может рассчитывать. Для этого она изучит спрос и определит, по какой цене продукция будет продаваться, сравнит предполагаемые доходы с издержками, которые предстоит понести. Издержки предприятия – выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда (вещественные затраты), возникающие в процессе предпринимательской деятельности в течение определенного периода времени. В общем виде издержки предприятия подразделяются на явные и неявные. К явным относятся все издержки фирмы на оплату используемых факторов производства. Классическими факторами производства являются труд, земля (естественные ресурсы) и капитал, предпринимательские способности. Так или иначе, все явные затраты фирмы в конечном счете сводятся к возмещению использованных факторов производства. Сюда входит оплата труда в виде заработной платы, земли в виде аренды, капитала в виде расходов на основные и оборотные фонды, а также оплата предпринимательских способностей организаторов производства и сбыта. Сумма всех явных издержек выступает как себестоимость продукции, а разница между рыночной ценой и себестоимостью — как прибыль. Однако сумма производственных издержек, если в них включать только явные издержки, может быть заниженной, и прибыль, соответственно, завышенной. Для более точной картины, с тем чтобы принятие фирмой решения о начале или развитии производства было обоснованным, в издержки следует включать не только явные, но и неявные (вмененные) затраты. Вмененными называются альтернативные издержки (альтернативная стоимость) использования ресурсов, являющихся собственностью фирмы. Эти издержки входят в платежи фирмы другим организациям или лицам. Например, собственник земли не платит ренту, однако, обрабатывая землю, самостоятельно, отказывается тем самым от сдачи ее в аренду и от дополнительного дохода, возникающего в связи с этим. Работник, занимающийся индивидуальной деятельностью, не нанимается на фабрику и не получает там заработную плату. Наконец, предприниматель, вложивший свои деньги в производство, не может положить их в банк и получать ссудный (банковский) процент. Учет не только явных, но и вмененных издержек позволит более точно оценить прибыль фирмы. Чистая экономическая прибыль определяется разницей между доходом от реализации продукции и всеми (явными и вмененными) издержками. Пример. Вы решили самостоятельно отремонтировать свою квартиру. Вашими затратами будет стоимость обоев, краски, клея и т.п. Однако, потратив на ремонт несколько дней. Вы отказываетесь от другой работы, где могли бы получить заработную плату (например, взяли на работе отпуск за свой счет). Структура Ваших издержек будет выглядеть следующим образом, ден. ед.: Явные издержки: обои 40000 краска 20000 клей 5000 Итого 65000 Вмененные издержки:

59

заработная плата на предприятии 30 000 Всего 95 000 Очевидно, что если ремонтная контора за ту же работу (без стоимости материалов) потребует менее 30 000 руб., то Вы предпочтете обратиться туда, а если более 30 000 руб.— Вы будете ремонтировать квартиру сами. Проведя различие между явными и вмененными издержками, можно определить, что понимается под прибылью в экономической науке. Чистая экономическая прибыль определяется разницей между доходом от реализации продукции и всеми (явными и вмененными) издержками. Бухгалтерская прибыль (финансовая прибыль) представляет собой разность между валовым доходом (выручкой) фирмы и ее явными издержками. Экономическая прибыль является разницей между валовым доходом (выручкой) и всеми (как явными, так и вмененными) издержками фирмы. Нормальная прибыль — это прибыль, равная вмененным издержкам, вложенным в дело владельцем фирмы. Например, вложив в дело 1 млн руб., он получит прибыль 7%. Если в это время процентная ставка составляет также 7 %, то полученная прибыль будет нормальной, отражая вмененные издержки, связанные с возможностью вложения 1 млн руб. в банк.

Рис. 3.1.1 Взаимосвязь бухгалтерской и экономической прибыли Пример. Владелец магазина выплатил наёмному работнику 40 тыс. ден.ед. Плата за кредит составила 10 тыс. ден.ед. Первоначальная стоимость основного капитала была 100 тыс. ден.ед., а сейчас- 80 тыс. ден.ед. Норма амортизации 20% в год, затраты на отопление, освещение, ремонт и т.д. - 20 тыс. ден.ед. Владелец магазина мог бы заработать в другой фирме 30 тыс. ден.ед. Его жена работает в том же магазине, а за такую же работу в другом месте могла бы получать 10 тыс. ден.ед. Он должен вернуть банку ссуду 50 тыс. ден.ед., взятую под основной капитал. От вложений своего капитала в другое предприятие он мог бы получить 10% дохода. Выручка от продаж составила 140 тыс. ден.ед. а) бухгалтерские издержки (сумма заработной платы, платы за кредит, амортизационные отчисления, прочие расходы) = 40+10+20+20 =90 тыс. ден.ед.; б) экономические издержки (сумма бухгалтерских издержек и неявных) = 90+30+10+3=133 тыс. ден. ед.; в) бухгалтерскую прибыль= 140 –90 = 50 тыс. ден. ед.; г) экономическую прибыль= 140-133=7 тыс. ден. ед.; д) владельцу магазина продолжать вести своё дело, поскольку отдав свой капитал и труд на сторону, он получит доход 43 тыс. ден. ед. (30+10+3), а продолжая вести своё дело получает прибыль 50 тыс. ден. ед.

§ 3.1.2 Классификация затрат предприятия Для планирования, учета и анализа производственные затраты предприятия объединяются в однородные группы по многим признакам. 1. По видам расходов. Группировка по видам расходов является в экономике общепринятой и включает в себя две классификации: по экономическим элементам затрат (или по экономическому содержанию) и по калькуляционным статьям (или по целевому назначению) расходов. Первая из них (по экономическим элементам) применяется при формировании себестоимости на предприятии в целом и включает в себя пять основных групп расходов: — материальные затраты;

60

— затраты на оплату труда; — отчисления на социальные нужды (единый социальный налог); — амортизация основных фондов; — прочие затраты. Каждая из этих групп объединяет однородные по экономическому содержанию затраты, которые не могут быть разложены на составные части и рассчитываются независимо от того, где они произведены — в основном цехе, в заводоуправлении или на складе, а также от их производственного назначения. Например, в группу затрат на оплату труда включаются все соответствующие расходы (оплата труда производственным рабочим, обслуживающему персоналу, аппарату управления и т. д.). Классификация затрат по экономическим элементам позволяет определить структуру себестоимости. Для этого исчисляют процентное соотношение удельного веса каждого вида затрат ко всей себестоимости. Отрасли промышленности существенно различаются по структуре себестоимости продукции (работ, услуг). В одних отраслях преобладают затраты на заработную плату (трудоемкие отрасли), в других — материальные затраты (материалоемкие отрасли), в третьих — расходы на электроэнергию (энергоемкие отрасли), в четвертых — амортизация (фондоемкие отрасли), в пятых — затраты на топливо (топливоемкие) и т. д. Вторая группа затрат (по калькуляционным статьям) используется при составлении калькуляций (расчет себестоимости единицы продукции), позволяющих определить, во что обходится предприятию единица каждого вида продукции, себестоимость отдельных видов работ и услуг. Необходимость данной классификации вызвана тем, что расчет себестоимости по вышеприведенным элементам затрат не позволяет учесть, где и в связи с чем произведены затраты, а также их характер. В то же время определение затрат по калькуляции как способ их группировки относительно конкретной единицы продукции позволяет отследить каждую составляющую себестоимости продукции (работ, услуг) на любом уровне. По статьям расходов затраты группируются в зависимости от места и цели (назначения) их возникновения и относятся на каждый вид изделия прямым или косвенным методом. Эта классификация специфична для каждой отрасли промышленности, поэтому состав расходов в каждой отрасли различен и определяется соответствующими отраслевыми (или межотраслевыми) инструкциями и методиками. Как правило, по статьям затрат выделяются: а) сырье и материалы; б) топливо и энергия; в) основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих; г) отчисления на социальное страхование (единый социальный налог); д) расходы на подготовку и освоение производства; е) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; ж) цеховые расходы; з) общезаводские расходы; и) прочие производственные расходы; к) внепроизводственные (коммерческие) расходы и т. д. В результате группировки затрат по калькуляционным статьям образуется ряд комплексных статей, состоящих из нескольких элементов расходов. К таким статьям, в частности, относятся цеховые расходы, общезаводские расходы, внепроизводственные расходы и др. В указанные статьи входят затраты, относящиеся к различным элементам, например, заработная плата, амортизация и пр. Комплексными расходами выступают затраты по ремонту и обслуживанию основных средств, затраты транспортных цехов предприятия и т. д. 2. По характеру участия в создании товаров (продукции, работ, услуг) выделяют: основные расходы, непосредственно связанные с процессом изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), в частности, затраты сырья, основных материалов и комплектующих, топлива и энергии, заработную плату производственных рабочих и т. д.; накладные расходы, т. е. расходы по управлению и обслуживанию производством – цеховые, общезаводские, внепроизводственные (коммерческие), потери от брака. Накладные расходы при калькулировании себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг), как правило, включаются в себестоимость косвенного распределения их пропорционально какому-либо показателю (основной заработной плате производственных рабочих, машино-часам использования производственного оборудования и т.д.).

61

3. По изменяемости (увеличению или сокращению) в зависимости от объемов производства выделяют: условно-переменные – затраты, которые изменяются (увеличиваются или сокращаются) пропорционально изменению объема продукции, условно-постоянные - затраты, которые остаются неизменными, и величина их прямо не связана с ростом или сокращением выработки продукции (выполнения работ, оказания услуг), Данная классификация затрат необходима при планировании производства, а также при анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 4. По способу отнесения на производство. Очень часто при калькулировании себестоимости продукции невозможно точно определить, в какой степени те или иные затраты, возникающие на предприятии, могут быть отнесены на тот или другой вид продукции. В связи с этим все затраты предприятия подразделяются на прямые, которые могут быть непосредственно отнесены на данный вид продукции (работы, услуги), и косвенные, которые связаны с производством многих изделий, как правило, это все остальные затраты предприятия. Косвенные затраты распределяются между отдельными видами производства и продукции пропорционально какому-либо установленному показателю.

§ 3.1.3 Калькулирование себестоимости продукции Хозяйственно-производственная деятельность на любом предприятии связана с потреблением сырья, материалов, топлива, энергии, с выплатой заработной платы, отчислением платежей на социальное и пенсионное страхование работников, начислением амортизации, а также с рядом других необходимых затрат. Посредством процесса обращения эти затраты постоянно возмещаются из выручки предприятия от реализации продукции (работ, услуг), что обеспечивает непрерывность производственного процесса. Для подсчета суммы всех расходов предприятия их приводят к единому показателю, представляя для этого в денежном выражении. Таким показателем и является себестоимость. Себестоимость товаров (продукции, работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства товаров (продукции, работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. По объему учитываемых затрат различаются три вида себестоимости: цеховая себестоимость, включающая в себя затраты на производство продукции в пределах цеха; производственная себестоимость (себестоимость готовой продукции), кроме цеховой себестоимости, включает а себя общезаводские расходы (административно-управленческие и общехозяйственные затраты) и затраты вспомогательного производства; полная себестоимость, или себестоимость реализованной (отгруженной) продукции – показатель, объединяющий производственную себестоимость продукции (работ, услуг) и расходы по ее реализации (коммерческие затраты, внепроизводственные затраты). Кроме того, различают плановую и фактическую себестоимость. Плановая себестоимость определяется в начале планируемого периода исходя из плановых норм расходов и иных плановых показателей на этот период. Фактическая себестоимость продукции (работ, услуг) определяется в конце отчетного периода на основании данных бухгалтерского учета о фактических затратах на производство. Плановая себестоимость и фактическая себестоимость определяются по одной методике и по одним и тем же калькуляционным статьям, что необходимо для сравнения и анализа показателей себестоимости продукции (работ, услуг). Калькулирование представляет собой способ группировки затрат и определения себестоимости всего объема товаров (продукции, работ, услуг) и их отдельных видов. Наиболее распространенными методами калькулирования затрат являются: Абзорпшенкостинг (Absorption costing) и Директ-костинг (Direct costing). Абзорпшен-костинг – метод калькулирования себестоимости продукции с распределением всех затрат между реализованной продукцией и остатками продукции на складе. Этот метод называют методом полного распределения или поглощения затрат. При использовании этого метода возможно регулировать величину отчетной прибыли, меняя график производства или величину базового объема производства, взятого для расчета коэффициента распределения постоянных общепроизводственных расходов.

62

При использовании данного метода затраты в процессе расчета полой себестоимости (запасы готовой продукции также оцениваются по полной себестоимости) делят на прямые и косвенные. Базой распределения косвенных расходов между объектами калькулирования могут быть: ◊ прямая заработная плата основных производственных рабочих; ◊ прямые материальные затраты; ◊ сумма прямых затрат; ◊ выручка от реализации продукции (работ, услуг); ◊ количество оказанных услуг; ◊ количество часов труда основных производственных рабочих. Калькуляционная база (ставка) для распределения, % = (Косвенные затраты предприятия/ База распределения косвенных расходов)×100% Пример. Содержание полной калькуляции, составленной на основании данных производственного отчета предприятия, можно показать на примере (табл. 3.1.1-3.1.3). Например, между продуктами А и В, выпускаемыми из производства, косвенные издержки производства в сумме 138 600 руб., учтенные по предприятию в целом, распределяются пропорционально калькуляционной ставке, равной 231'%, рассчитанной на базе суммы оплаты труда производственного персонала, составляющей 60 000 руб. на оба вида произведенного продукта. Таблица 3.1.1 Справка из данных производственного отчета предприятия об издержках производства за месяц Основные производственные Всего Показатели подразделения предприятия Цех № 1 Цех № 2 Цех № 3 Оплата труда производственного персонала 20000 12000 28000 60000 Косвенно-распределяемые производства Итого Калькуляционная база распределения, %

издержки 45000 (ставка)

65000 для 225

9600

84000

138600

21 600 80

112000 300

198 600 231

Таблица 3.1.2 Справка о косвенных издержках производства учтенных по видам продукции, без дифференциации по цехам предприятия Показатель В Наименование сего продукта А В Оплата труда производственного персонала 292 30800 6 00 0000 Калькуляционная база (ставка), % 231 231 — Сумма косвенно-распределяемых издержек 674 71 148 1 производства 52 38600 Итого издержек производства, включенных в 966 101 948 1 себестоимость отдельных видов продукции 52 98 600

Таблица 3.1.3 Распределение косвенных издержек производства с дифференциацией по цехам предприятия № Подразделения и Наименование калькулируемых видов продукции Всего калькуляционные базы Продукт А Продукт В

63

(ставки)

1 Цех№ 1. Ставка 225% 2 Цех №2. Ставка 80% 3 Цех № 3. Ставка 300% Итого: себестоимость продукции

Оплата труда производстве нного персонала

Сумма косвенных издержек производства

Оплата труда Сумма производствен косвенных ного персонала издержек производства

16000 2000 11 200 29200

36000 1600 33600 71 200

4000 10000 16800 30800

9000 8000 50400 67400

65000 21 600 112000 198600

При помощи метода «Абзорпшен-костинг» смешивают затраты по производству конкретного вида продукции и затраты самого предприятия. Если крупное предприятие сокращает объем продаж, то при калькулировании по данному методу, себестоимость продукции становится выше. При распределении затрат на основе избранной базы всегда существует искажение реальной себестоимости отдельных видов продукции. Из-за необоснованности цен подрывается конкурентоспособность такой продукции. Этот метод можно рекомендовать: при производстве на предприятии продукции одного вида или нескольких видов, но в небольшом объеме; если сумма общепроизводственных расходов существенно меняется от периода к периоду; при наличии долгосрочных контрактов на выполнение определенного объема работ. Директ-костинг – метод калькулирования себестоимости продукции, основанный на разделении всех затрат на постоянные и переменные, с отнесением постоянных на реализованную продукцию. Сторонники данного метода считают, что постоянные производственные расходы – это затраты, связанные со способностью производить (содействовать производству), а не с выпуском единиц конкретной продукции. Поэтому их учитывают как периодические затраты и сразу списывают на реализованную продукцию. Содержание данного метода предусматривает: ◊ учет конкретных производственных затрат; ◊ относить постоянные расходы всей суммой на финансовый результат и не разносить их по видам продукции; ◊ деление затрат на постоянные и переменные, что дает возможность проводить анализ безубыточности; ◊ использование более гибкого ценообразования, что позволяет увеличить конкурентоспособность продукции и уменьшает возможность «оседания» продукции на складе; ◊ возможность определения прибыли, которую приносит продажа каждой дополнительной единицы продукции, планирования цен и скидок на определенный объем продаж; ◊ оценку запасов готовой продукции на складе только по переменным затратам. Приказ Минфина от 20 декабря 1994 г. № 167 «Учетная политика предприятия» разрешает списание общезаводских (общехозяйственных) затрат за период непосредственно на уменьшение выручки от реализации без распределения по видам продукции. Использование системы «директ-костинг» кардинально меняет не только отечественную концепцию калькулирования, но и подходы к учету и расчету финансовых результатов. Применяемая в рамках этого метода схема построения отчета о доходах (как правило, двухступенчатая) содержит два финансовых показателя: маржинальный доход (сумма покрытия) и прибыль. Маржинальный доход — это разница между выручкой от реализации продукции и переменной себестоимостью, рассчитанной в системе «директ-костинг». Проиллюстрируем сформулированные положения цифровым примером из деятельности Фирмы, оказывающей платные стоматологические услуги трех видов: терапевтические, хирургические и ортопедические. В системе управленческого учета издержки любой организации обычно делятся на три группы — переменные, постоянные и условно-постоянные. Для упрощения примера положим в основу классификации лишь первые две группы. К переменным издержкам, напрямую зависящим от объема реализации услуг Фирмы, можно отнести стоимость израсходованных на лечение материалов, услуг сторонних организаций, заработную плату врачей с начислениями на нее (она является сдельной и составляет фиксированный процент от выручки: хирургов —14%, терапевтов — 13%, ортопедов — 25%). В системе «директ-костинг» эти статьи затрат будут учтены при калькулировании себестоимости одной медицинской услуги.

64

Постоянными издержками для Фирмы являются заработная плата управленческого, младшего медицинского и хозяйственного персонала, кассиров (с отчислениями в фонды социального страхования), арендная плата за производственное помещение, амортизация оборудования, хозяйственные расходы, расходы по охране и рекламе. Размер этих издержек практически не зависит от деловой активности Фирмы, в связи с чем они не будут участвовать в калькулировании. В таблице 3.1.4 приведена информация о деятельности Фирмы за I квартал 20ХХ года, обобщенная традиционным для российского учета методом. Таблица 3.1.4 Расчет рентабельности затрат видов услуг, при калькулировании себестоимости методом Абзорпшен-костинг Виды стоматологических услуг Показатели ВСЕГО хирургич. терапевтич. ортопедич. 1. Выручка от реализации услуг, руб. 54644 99722 69420 223 786 2. Полная себестоимость оказанных услуг, руб. 51 842 74820 41649 168311 3. Прибыль, руб. 2802 24902 27771 55475 4. Рентабельность видов услуг 5,4 33,3 66,7 33,0 (стр.3/ стр.2)× 100, % 5. Количество оказанных услуг, ед. 882 1008 56 1946 Для расчета показателей рентабельности постоянные издержки предварительно были распределены между всеми видами деятельности пропорционально доле выручки от реализации хирургических, терапевтических и ортопедических услуг. В таблице 3.1.5 представлен отчет о деятельности Фирмы за тот же период, но составлен он по данным, собранным в системе «директ-костинг»: сумма постоянных расходов не распределяется между отдельными видами услуг, показывается в отчете отдельной строкой, и ее влияние на величину прибыли особенно хорошо видною. Таблица 3.1.5 Расчет рентабельности затрат видов услуг, при калькулировании себестоимости методом Директ-костинг Виды стоматологических услуг Показатели Всего хирургич. терапевтич. ортопедич. 1. Выручка от реализации услуг, руб. 54644 99722 69420 223 786 2. Переменная часть себестоимости оказанных услуг, руб. 16748 34712 39415 90875 3. Маржинальный доход (стр.1 - стр.2), руб. 37896 65010 30005 132911 4. Рентабельность видов услуг (стр. 3/стр. 2) х100,% 226 187 76 146 5. Постоянные затраты, руб. 77436 6. Операционная прибыль, руб. 55475 7. Количество оказанных услуг, ед. 882 1008 56 1946 Преимущество такого формата отчета состоит в том, что из него видны расходы Фирмы по оказанию отдельных видов услуг независимо от размера постоянных расходов. Например, по результатам калькулирования полной себестоимости (см. табл. 1) следует вывод: перспектива Фирмы — в развитии ортопедического и терапевтического направлений (терапевтические услуги более чем в шесть раз, а ортопедические — в 13 раз выгоднее хирургических). Он опровергается результатами калькулирования по системе «директ-костинг» (см. табл. 3.1.5): наиболее выгодным оказывается хирургическое направление (рентабельность — 226%), наименее перспективным — ортопедическое (76%). Таким образом, для принятия решения о направлениях развития бизнеса, а также при решении других управленческих задач система «директ-костинг» оказывается более предпочтительной, чем расчеты, основанные на калькулировании полной себестоимости.

65

Глава 3.2 Прибыль предприятия Изучаемые положения ► Формирование финансового результата деятельности предприятия ► Факторы, влияющие на величину прибыли ► Взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли ► Определение оптимального объема выпуска продукции: метода сопоставления валовых показателей метода сопоставления предельных показателей

§ 3.2.1 Формирование финансового результата деятельности предприятия Основным источником финансирования деятельности предприятия является прибыль, которая получается в процессе финансово- хозяйственной деятельности предприятия как разница между всеми полученными доходами предприятия за данный период времени и произведенными расходами. Ниже представлена схема формирования финансового результата предприятия для целей управленческого учета: Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

+ Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (материальные затраты, затраты на - оплату труда, отчисления на социальные нужды (единый социальный налог), амортизация основных фондов и нематериальных активов, прочие затраты) Валовая прибыль (убыток)

= Коммерческие (расходы, связанные со сбытом товаров) и управленческие расходы (расходы, - прямо не связанные с производством и сбытом продукции) Прибыль (убыток) от продаж = Операционные доходы и расходы: + проценты к получению (проценты к уплате); доходы от участия в других организациях; прочие операционные доходы (доходы от совместной деятельности, сумма дохода от продажи - основных средств и иных активов, доходы от аренды и плата за предоставление в пользование + -

прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, и др.); прочие операционные расходы (услуги банков, расходы по содержанию законсервированных объектов, расходы по аннулированным заказам, отдельные виды налогов, относимые на финансовые результаты (на имущество, на рекламу и др. и т.п.)). Внереализационные доходы и расходы: прибыль (убыток) прошлых лет, выявленный в отчетном году, суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек и др.; курсовые разницы; судебные расходы; прочие Балансовая прибыль (убыток) (Прибыль (убыток) до налогообложения)

= Налог на прибыль и иные обязательные аналогичные платежи Прибыль (убыток) от обычной деятельности = Чрезвычайные доходы и расходы (убытки от стихийных бедствий, пожаров, аварий и др., - материальная помощь и т.д.) Нераспределённая прибыль (убыток) отчетного периода = 66

Для повышения эффективности работы предприятий первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли. Факторы, влияющие на получение прибыли, разделяют на внутренние и внешние (рис. 3.2.1). К внешним факторам относятся природные условия, государственное регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций, спрос на продукцию предприятия, степень конкуренции в отрасли, темп научно-технического прогресса в отрасли, инфляция, покупательная способность населения и др. Эти факторы не зависят от деятельности предприятий, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.

Рис. 3.2.1 Классификация факторов, влияющих на величину прибыли Внутренние факторы делятся на производственные и внепроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные. Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени и др. Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через "качественные" изменения: повышение производительности оборудования и его качества, использование прогрессивных видов материалов и совершенствование технологии их обработки, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации и производительности труда персонала, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов и др. К внепроизводственным факторам относятся, например, снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и др. При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия все эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. "Прямое" влияние на величину себестоимости продукции, а значит, и прибыли, связано с тем, насколько рационально и экономно расходуются материальные ресурсы – доля материальных затрат в составе себестоимости обычно колеблется от 60 до 90%. В развитых странах (США, Канаде, Германии, Англии, Франции, Италии и др.) широкое распространение получил расчет конечных результатов деятельности предприятия с помощью метода "затраты - выпуск" В соответствии с этим методом общий результат работы предприятия определяется путем суммирования эксплуатационного и финансового результатов. По каждому из видов деятельности производится соизмерение затрат с выпуском продукции (реализацией), доходами и определяется конечный результат.

§ 3.2.2 Взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли

67

Необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции (работ, услуг) над затратами по её производству и сбыту. Механизм управления формированием операционной прибыли строится с учетом тесной взаимосвязи этого показателя с объемом реализации продукции, доходов и издержек предприятия. Система этой взаимосвязи, получившая название “Взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли” [Cost- Volume- Profit- relationships; “CVP”] или операционный анализ позволяет выделить роль отдельных факторов в формировании операционной прибыли и обеспечить эффективное управление этим процессом на предприятии. Операционный анализ - это метод финансового анализа оперативного и стратегического планирования, отслеживающий зависимость финансовых результатов бизнеса от издержек и объемов производства либо реализации продукции. Методика операционного анализа базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: затратами предприятия, объемом производства и реализации продукции и прибылью. Операционный анализ служит поиску наиболее выгодных комбинаций между переменными и постоянными затратами по выпуску и реализации продукции (работ, услуг), ценой и объемом продаж. Проведение расчетов по методике операционного анализа требует соблюдения ряда условий: • необходимости деления издержек на две части переменные и постоянные; • тождество производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени, Деление на постоянные и переменные затраты: помогает решить задачу максимизации массы прибыли за счет относительного сокращения тех или иных расходов; позволяет судить об окупаемости затрат и дает возможность определить “запас финансовой прочности” предприятия на случай осложнения конъюнктуры и иных затруднений. Переменные затраты - затраты предприятия, сумма которых находиться в прямой зависимости от объема его производственной или сбытовой деятельности. Это расходы на закупку сырья и материалов, потребление электроэнергии, транспортные издержки, торгово-комиссионные, заработная плата при сдельной оплате труда и другие расходы. На практике пропорциональная зависимость “выручка - переменные затраты” обладает меньшей жесткостью. Например, при увеличении закупок сырья поставщики его нередко предоставляют предприятию скидку с цены, и тогда затраты на сырьё растут несколько медленнее объема производства Постоянные затраты - затраты предприятия, которые носят неизменный (на протяжении рассматриваемого периода) характер и не зависят от объема его производственной и сбытовой деятельности. Постоянные затраты в краткосрочном периоде в целом не меняются с изменением объема производства. Это могут быть расходы по аренде, амортизационные отчисления, заработная плата при твердом окладе работников, административные расходы. Постоянные затраты не зависят от выручки от реализации лишь до тех пор, пока интересы дальнейшего её наращивания не потребуют увеличения производственных мощностей, численности работников, а также роста аппарата управления. В отличие от переменных, большую часть постоянных затрат при сужении деятельности предприятия не так то легко уменьшить. Действительно, и в периоды спада объемов реализации продукции (работ, услуг) предприятие вынуждено начислять в прежних объёмах амортизацию, выплачивать проценты по ранее полученным кредитам, платить заработную плату и т.д. Многие виды затрат могут рассматриваться для одних предприятий как переменные, а для других как постоянные затраты. Необходимо помнить о характере движения затрат (как суммарных так и на единицу продукции) в ответ на изменение объема продаж. Игнорирование особенностей поведения затрат может иметь печальные последствия для бизнеса (табл. 3.2.1). Таблица 3.2.1 Поведение переменных и постоянных затрат при изменениях объема производства и сбыта продукции (работ, услуг) в краткосрочном периоде Переменные издержки Постоянные издержки Объема производства и Суммарные На единицу Суммарные На единицу продукции сбыта продукции Растёт Увеличиваются Неизменны Неизменны Уменьшаются Снижается Уменьшаются Неизменны Неизменны Увеличиваются

68

Основные показатели операционного анализа: Валовая маржа, ден. ед. - результат от реализации продукции (работ, услуг) после возмещения переменных затрат. Одной из главных целей менеджмента является максимизация валовой маржи, поскольку именно она является источником покрытия постоянных издержек и формирования прибыли. Валовая маржа = Выручка (нетто) от продаж - Переменные затраты Коэффициент валовой маржи, коэфф. Показывает долю валовой маржи в выручки от реализации продукции (работ, услуг) Коэффициент валовой маржи = Валовая маржа/ Выручка (нетто) от продаж Порог рентабельности, ден. ед. Это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Валовой маржи в точности хватает на покрытие постоянных затрат, и прибыль равна нулю. Порог рентабельности = Постоянные затраты/ Коэффициент валовой маржи Порог рентабельности в натуральном выражении показывает какое количество товара необходимо реализовать, чтобы предприятие покрыло свои постоянные затраты и часть переменных затрат. Порог рентабельности в натуральном выражении = Постоянные затраты / (Цена за единицу продукции – Переменные затраты на единицу продукции) На рис. 3.2.2 отображено графическое представление порога рентабельности.

Рис. 3.2.2 Графическое изображение порога рентабельности Запас финансовой прочности, ден. ед. показывает на сколько выручка от реализации продукции (работ услуг) превышает порог рентабельности. Запас финансовой прочности = Выручка (нетто) от продаж – Порог рентабельности Запас финансовой прочности в относительном выражении показывает на сколько процентов может снизиться выручка от продаж, а предприятие все еще не вступит в зону убытков. Запас финансовой прочности (%) = Запас финансовой прочности (ден.ед.)/ Выручку от продаж Сила воздействия операционного рычага (предпринимательский риск) показывает, сколько процентов изменения прибыли даёт каждый процент изменения выручки. Сила воздействия операционного рычага = Валовая маржа/ прибыль до налогообложения Операционный рычаг - потенциальная возможность влиять на прибыль предприятия до налогообложения путем изменения структуры себестоимости и объема выпуска. Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда

69

порождает более сильное изменение прибыли. Сила воздействия операционного рычага всегда рассчитывается для определенного объема продаж или объема выручки. СВОР подается контролю на основе учета зависимости силы воздействия рычага от величины постоянных затрат: чем больше постоянные затраты и чем меньше прибыль, тем сильнее действует операционный рычаг. Это легко показать преобразованием формулы силы воздействия операционного рычага: валовая маржа/ прибыль = (постоянные затраты + прибыль)/ прибыль. Таким образом, изменение величины постоянных затрат оказывает влияние на силу воздействия операционного рычага: увеличивая или снижая её. Для предприятий, имеющих высокую долю основных производственных фондов в составе имущества предприятия, высокая сила операционного рычага представляет значительную опасность: в условиях экономической нестабильности, падения платежеспособного спроса клиентов и сильной инфляции каждый процент снижения выручки оборачивается катастрофическим падением прибыли и вхождением предприятия в зону убытков. Поэтому для предприятий имеющих длительный производственный цикл либо предприятий которые не могут быстро перепрофилировать производство особенно важно осуществлять контроль за уровнем постоянных затрат в общем их объеме и уровнем предпринимательского риска предприятия. Пример. Ниже приведены показатели операционного анализа при исходном варианте и варианте 10-процентного роста выручки. Показатель

Исходный вариант

Вариант 10- процентного роста выручки

1. Выручка от реализации продукции, тыс. ден. ед.

40000

44000

2. Переменные затраты, тыс. ден. ед. 3. Валовая маржа, тыс. ден. ед. 4. Коэффициент валовой маржи, коэфф. Постоянные издержки, тыс. ден. ед. Доля постоянных затрат в общей их сумме, % 6. Порог рентабельности, тыс. ден. ед. 7. Запас финансовой прочности, тыс. ден. ед. 8. Запас финансовой прочности, % 9. Прибыль, тыс. ден. ед 10. Сила воздействия операционного рычага

31000 9000 0,225 3000 8,82 13 333, 3 26 666,7 67 % 6000 1,5

34100 9900 0,225 3000 8,08 13 333, 3 30666,7 70 % 6900 1,43

Расчет показывает, что по мере удаления выручки от порога рентабельности сила воздействия операционного рычага ослабевает, а запас финансовой прочности увеличивается. Это связано с относительным уменьшением постоянных затрат в общей их сумме.

§ 3.2.3 Оптимальный объем выпуска продукции Предприятие, как правило, стремится к получению максимальной прибыли. При прочих равных условиях наибольшее влияние на максимизацию прибыли оказывают объем производства (реализации) и цена выпускаемого товара. Предполагается, что все меры, направленные на сокращение затрат (себестоимости), учтены предприятием при достижении им порога рентабельности. Мы выяснили, что, пройдя объем производства, соответствующий порогу рентабельности, последующее увеличение объема производства будет приносить предприятию дополнительную прибыль. При каком же объеме производства (реализации) достигается максимальная величина прибыли? Ответ на этот вопрос получается применением двух методов оптимизации: ♦ метода сопоставления валовых показателей; ♦ метода сопоставления предельных показателей. Оба эти метода рассмотрены в условиях монопольной конкуренции, когда предприятие определяет не только количество товаров, но и оказывает влияние на формирование рыночной цены Метод сопоставления валовых показателей. Этот метод предполагает расчет прибыли при различных значениях объема производства (реализации) и цены путем вычета суммы валовых издержек из валовой выручки. Валовая выручка определяется умножением количества реализованной продукции на рыночную цену (табл. 3.2.2).

70

Таблица 3.2.2 Расчет прибыли методом сопоставления валовых показателей Цена, ден. ед. Объем Постоянные Переменные Валовые Валовая Прибыль***, реализации, издержки, издержки, издержки*, выручка**, тыс. ден. ед. тыс. шт. тыс. ден. ед. тыс. ден. ед. тыс. ден. ед. тыс. ден. ед. 15 0 1000 0 1000 0 -1000 14 100 1000 500 1500 1400 -100 13 200 1000 900 1900 2600 700 12 300 1000 1225 2225 3600 1375 11 400 1000 1500 2500 4400 1900 10 500 1000 1750 2750 5000 2250 9 600 1000 2025 3025 5400 2357 8 700 1000 2350 3350 5600 2250 7 800 1000 2800 3800 5600 1800 6 900 1000 3400 4400 5400 1000 5 1000 1000 4300 5300 5000 -300 *Валовые издержки определяются сложением постоянных и переменных издержек **Валовая выручка получается умножением объема реализации в штуках на цену товара ***Прибыль равняется разности между валовой выручкой и валовыми издержками Приведенные расчеты показывают, что предприятие получает наибольшую прибыль, реализуя 600 тыс. шт. товара по цене 9 ден. ед. за 1 шт. Дальнейшее повышение цены и объема производства приведет к снижению прибыли, следовательно, неэффективны. Метод сопоставления предельных показателей. При оптимизации с помощью метода предельных показателей используются понятия "предельные издержки" и "предельный доход". Предельные издержки — это средняя величина издержек прироста (сокращения) на единицу продукции, возникших как следствие изменения объемов производства (реализации) более чем на одну единицу. Они определяются отношением разницы последующих и предыдущих валовых издержек к разнице соответствующих объемов выпуска продукции. Предельный доход — это средняя величина уменьшения (увеличения) выручки в расчете на единицу товара в результате изменения величины сбыта более чем на одну единицу. Он определяется как частное от деления разности последующей и предыдущей выручки на соответствующую разность объемов реализации в штуках. Исходным положением метода сопоставления предельных показателей является то, что увеличение объема производства рентабельно до тех пор, пока величина предельного дохода, т. е. дополнительного дохода на единицу продукции, превышает величину предельных издержек, т. е. дополнительных издержек на единицу продукции (табл. 3.2.3). Таблица 3.2.3 Расчет прибыли методом сопоставления предельных показателей Валовые Предельный доход Предельные издержки Предельна Валовая Цена, Объем ден.ед реализаци выручка, издержки, Расчет Величи Расчет Величи я прибыль, тыс. ден.ед. и, тыс. шт. тыс. руб. . на, на, ден.ед. ден.ед. ден.ед. 15 0 0 1000 1500 - 1000 5,00 9,00 100 - 0 14 100 1400 1500 1400-0 14 100-0 4,00 8,00 13 200 2600 1900 2600 - 1400 12 1900 - 1500 200 - 100 200 - 100 12 300 3600 2225 3600 - 2600 10 2225 - 1900 3,25 6,75 300 - 200 300 - 200 11 400 4400 2500 4400 - 3600 8 2500 - 2225 2,75 5,25 400 - 300 400 - 300 2,50 3,50 10 500 5000 2750 5000 - 4400 6 2750 - 2500 500 - 400 500 - 400 9 600 5400 3025 5400 - 5000 4 3025 - 2750 2,75 1,25

71

8

700

5600

3350

7

800

5600

3800

6

900

5400

4400

5

1000

5000

5300

600 - 500 5600 - 5400 700 - 600 5600 - 5600 800 - 700 5400 - 5600 900 - 800 5000 -5400 1000 - 900

2 0 -2 -4

600 - 500 3350 - 3025 700 - 600 3800 - 3350 800 - 700 4400 - 3800 900 - 800 5300 - 4400 1000 - 900

3,25

-1,25

4,50

-4,50

6,00

-8,00

9,00

-13.00

Сопоставляя приведенные показатели, получаем, что последнее значение величины объема производства и цены, при которых разница этих величин положительна (предельная прибыль составляет 1,25 ден.ед.), составляет ту же величину -600 тыс. шт. при цене 9 ден.ед.. за 1 шт. Таким образом, используя метод сопоставимости валовых показателей либо предельных показателей, предприятие может рассчитать максимальный объем прибыли от реализации продукции.

Глава 3.3 Ценовая политика предприятия Изучаемые положения ► Ценообразование на разных типах рынков ► Цели и возможности активной ценовой политики предприятия ► Типы ценовых стратегий предприятия: стратегия премиального ценообразования стратегия нейтрального ценообразования стратегия ценового прорыва ► Этапы разработки ценовой стратегии

§ 3.3.1 Ценообразование на разных типах рынков Прежде чем приступить к рассмотрению процесса установления цены, необходимо осознать, что ценовая политика продавца зависит от типа рынка. Экономисты выделяют четыре типа рынков, каждый из которых ставит свои проблемы в области ценообразования. Описание рынков дается ниже. Чистая конкуренция Рынок чистой конкуренции состоит из множества продавцов и покупателей какого-либо схожего товарного продукта, например пшеницы, меди, ценных бумаг. Ни один отдельный покупатель или продавец не оказывает большого влияния на уровень текущих рыночных цен товара. Продавец не в состоянии запросить цену выше рыночной, поскольку покупатели могут свободно приобрести любое необходимое им количество товара по этой рыночной цене. Не будут продавцы запрашивать и цену ниже рыночной, поскольку могут продать все, что нужно, по существующей рыночной цене. Продавцы на этих рынках не тратят много времени на разработку стратегии маркетинга, ибо до тех пор, пока рынок остается рынком чистой конкуренции, роль маркетинговых исследований, деятельности по разработке товара, политики цен, рекламы, стимулирования сбыта и прочих мероприятий минимальна. Монополистическая конкуренция Рынок монополистической конкуренции состоит из множества покупателей и продавцов, совершающих сделки не по единой рыночной цене, а в широком диапазоне цен. Наличие диапазона цен объясняется способностью продавцов предложить покупателям разные варианты товаров. Реальные изделия могут отличаться друг от друга качеством, свойствами, внешним оформлением.

72

Различия могут заключаться и в сопутствующих товарам услугах. Покупатели видят разницу в предложениях и готовы платить за товары по-разному. Чтобы выделиться чем-то, помимо цены, продавцы стремятся разработать разные предложения для разных потребительских сегментов и широко пользуются практикой присвоения товарам марочных названий, рекламой и методами личной продажи. В связи с наличием большого числа конкурентов стратегии их маркетинга оказывают на каждую отдельную фирму меньше влияния, чем в условиях олигополистического рынка. Олигополистическая конкуренция Олигополистический рынок состоит из небольшого числа продавцов, весьма чувствительных к политике ценообразования и маркетинговым стратегиям друг друга. Товары могут быть схожими (сталь, алюминий), а могут быть и несхожими (автомобили, компьютеры). Небольшое количество продавцов объясняется тем, что новым претендентам трудно проникнуть на этот рынок. Каждый продавец чутко реагирует на стратегию и действия конкурентов. Если какая-то сталелитейная компания снизит свои цены на 10%, покупатели быстро переключатся на этого поставщика. Другим производителям стали придется реагировать либо тоже снижением цен, либо предложением большего числа или объема услуг. Олигополист никогда не испытывает уверенности, что может добиться какого-то долговременного результата за счет снижения цен. С другой стороны, если олигополист повысит цены, конкуренты могут не последовать его примеру. И тогда ему придется либо возвращаться к прежним ценам, либо рисковать потерей клиентуры в пользу конкурентов. Чистая монополия При чистой монополии на рынке всего один продавец. Это может быть государственная организация (например, Почтовое ведомство США), частная регулируемая монополия (например, «Кон-Эдисон») или частная нерегулируемая монополия (например, «Дюпон» в период выхода на рынок с нейлоном). В каждом отдельном случае ценообразование складывается по-разному. Государственная монополия может с помощью политики цен преследовать достижение самых разных целей. Она может установить цену ниже себестоимости, если товар имеет важное значение для покупателей, которые не в состоянии приобретать его за полную стоимость. Цена может быть назначена с расчетом на покрытие издержек или получение хороших доходов. А может быть и так, что цена назначается очень высокой для всемерного сокращения потребления. В случае регулируемой монополии государство разрешает компании устанавливать расценки, обеспечивающие получение «справедливой нормы прибыли», которая даст организации возможность поддерживать производство, а при необходимости и расширять его. И, наоборот, в случае нерегулируемой монополии фирма сама вольна устанавливать любую цепу, которую только выдержит рынок. И, тем не менее, по ряду причин фирмы не всегда запрашивают максимально возможную цену. Тут и боязнь введения государственного регулирования, и нежелание привлекать конкурентов, и стремление быстрее проникнуть – благодаря невысоким ценам на всю глубину рынка. Таким образом, возможности и проблемы политики цен меняются в зависимости от типа рынка. За исключением случаев работы на рынках чистой конкуренции, фирмам необходимо иметь упорядоченную методику установления исходной цены на свои товары.

§ 3.3.2 Типы ценовых политик и стратегий предприятия Под политикой цен понимаются общие цели, которые предприятие собирается достичь с помощью установления цен на свою продукцию. Ценовая политика является одной из составляющих комплекса маркетинга и должна быть направлена на достижение его стратегических целей. Ценовую политику предприятия рекомендуется использовать для достижения следующих целей: ● максимизации рентабельности продаж, то есть отношения прибыли (в процентах) к общей величине выручки от продаж; ● максимизации рентабельности чистого собственного капитала предприятия (то есть отношения прибыли к общей сумме активов по балансу за вычетом всех обязательств); ● максимизации рентабельности всех активов предприятия (то есть отношения прибыли к общей сумме бухгалтерских активов, сформированных за счет как собственных, так и заемных средств); ● стабилизации цен, прибыльности и рыночной позиции, то есть доли предприятия в общем объеме продаж на данном товарном рынке (эта цель может приобретать особое значение для

73

предприятий, действующих на рынке, где любые колебания цен порождают существенные изменения объемов продаж); ● достижение наиболее высоких темпов роста продаж. При определении цены продукции, выпускаемой предприятием, следует учитывать следующие факторы: уровень потребительского спроса на эту продукцию; эластичность спроса, сложившегося на рынке этой продукции; возможность реакции рынка на изменение выпуска предприятием этой продукции; меры государственного регулирования ценообразования (например, на продукцию предприятий - монополистов); уровень цен на аналогичную продукцию предприятий - конкурентов. Необходимо обоснование и анализ различия цен, устанавливаемых предприятием, и ценами на конкурирующую продукцию с точки зрения приобретения потребителем дополнительных услуг и выгод в виде сервисного обслуживания, новизны и качества продукции, гарантий на эту продукцию, предоставляемых предприятием — производителем, а также снижения ее себестоимости. При определении цен на продукцию, производимую предприятием, используются следующие методы: ► расчет цен, исходя из себестоимости и прибыли (в процентном отношении к себестоимости или на вложенный капитал); ► ориентации на покупательский спрос продукции, выпускаемой предприятием (чем выше спрос, тем выше цена продукции, и наоборот, в результате чего при неизменной себестоимости продукции продается по разным ценам в зависимости от места и времени продаж); ► использование среднеотраслевых цен; ► ориентация на цены продукции, выпускаемой предприятиями — конкурентами (ценового лидера). Политика цен предприятия, в свою очередь, является основой для разработки его стратегии ценообразования, то есть набора практических факторов и методов, которых целесообразно придерживаться при установлении рыночных цен на конкретные виды продукции, выпускаемые предприятием. Активная политика предприятия в сфере ценообразования состоит в установлении цен на продукцию, выпускаемую предприятием, на основе рассмотрения следующих факторов: - цены, которые могут обеспечить реализацию продукции; - объемы реализации этой продукции, возможные при этих ценах; - объемы производства этой продукции, которые необходимы при таких объемах реализации; - средние затраты, которые соответствуют этим объемам производства; - рентабельность продукции к затратам и активам предприятия, которые могут быть достигнуты при избранных ценах и достигнутых объемах производства. Предпочтительность активной политики ценообразования обусловлена тем, что при рыночной организации сбыта продукции уровень цены определяет возможный объем продаж и, соответственно, возможный объем производства, а следовательно, и величину удельных затрат на производство единицы продукции (благодаря эффекту масштаба производства). При росте масштабов производства (и с ростом объемов продаж, обеспечиваемых новым уровнем цен) снижается сумма постоянных затрат, приходящаяся на единицу продукции, и, соответственно, величина средних затрат на ее выпуск. Активная ценовая политика может быть признана успешной в том случае, если она позволяет: ■ восстановить или улучшить позицию предприятия на конкурентном рынке этого вида продукции (внутреннем или внешнем); ■ увеличить чистую прибыль предприятия. Политика и стратегия ценообразования должны разрабатываться в соответствии с определенной (выбранной) маркетинговой стратегией предприятия. Такой стратегией, например, может быть: ◊ проникновение на новый рынок продукции; ◊ развитие рынка продукции, выпускаемой предприятием; ◊ сегментация рынка продукции (то есть выделение из общей массы покупателей их отдельных групп, различающихся требованиями к свойствам продукции и чувствительностью к уровню его цены);

74

◊ разработка новых видов продукции или модификация уже существующей для завоевания новых рынков (например, для удовлетворения особых требований потребителей, в том числе зарубежных). В условиях, когда реализовать избранную предприятием стратегию маркетинга без использования активных мер в области ценообразования нельзя, необходимо определить задачи, выполняемые только при помощи управления ценами. Исходя из этого, рекомендуется выбрать одну из типовых ценовых стратегий: ► установление цен несколько выше, чем у конкурентов (стратегия премиального ценообразования или стратегия снятия сливок); ► установление цен примерно на уровне конкурентов (стратегия нейтрального ценообразования); ► установление цен несколько ниже, чем у конкурентов (стратегия ценового прорыва). Установление цены продукции несколько более высокой, чем у конкурентов (стратегия премиального ценообразования), может быть избрана в том случае, если имеется сегмент рынка, в котором покупатели готовы платить за особые свойства продукции, выпускаемой предприятием, несколько более высокую цену, чем основная масса потенциальных клиентов. При этом с помощью маркетинговых исследований следует предварительно оценить: ◊ может ли прирост объема прибыли за счет объема продаж данной продукции по повышенной цене (и, соответственно, с большей рентабельностью к затратам) окупить потерю объема прибыли по сравнению с уровнем объема продаж, возможным при более низкой цене; ◊ позволит ли продажа предприятием продукции по относительно высоким ценам создать ему рекламу предприятия, производящего высококачественную продукцию; ◊ возможно ли за счет сокращения объемов продаж этой продукции (и, соответственно, ее производства освободиться от части используемого оборудования, а также сократить объем запасов и оборотного капитала в целях повышения рентабельности продукции. Стратегия премиального ценообразования может быть использована также и в случае, если продукция обладает определенными свойствами, которые имеют, преимущественное значение для покупателей в данном сегменте рынка. Только при соблюдении этого условия предприятие сможет получать массу прибыли за счет продаж своей продукции в данном сегменте рынка по цене, включающей так называемую "премиальную" надбавку по сравнению со среднерыночным уровнем цены за наиболее полное удовлетворение требований этой группы покупателей. Установление цены на продукцию предприятия примерно на уровне цен конкурентов (нейтральная стратегия ценообразования) означает не только отказ от использования цен для увеличения занимаемого (освоенного) сектора рынка, но и не позволяет цене сокращать этот сектор. Таким образом, при избрании такой стратегии роль цены как инструмента маркетинговой политики предприятия сводится к минимуму. Такое решение может быть рациональным в том случае, если: ◊ исследования рынка продукции доказывают, что целей предпринимательской стратегии предприятия можно добиться с помощью иных маркетинговых инструментов, нежели цены; ◊ финансовый анализ использования предприятием иных инструментов маркетинга свидетельствует, что осуществление этих мероприятий потребует меньших затрат, чем проведение мероприятий, связанных с изменением цен в рамках новой стратегии ценообразования предприятия. Нейтральное ценообразование можно рекомендовать предприятиям, действующим на рынке, где: - покупатели весьма чувствительны к уровню цены продукции предприятия (что не благоприятствует премиальному ценообразованию); - предприятия — конкуренты жестко отвечают на любую попытку изменить сложившиеся пропорции продаж на рынке (что делает опасной стратегию ценового прорыва); - каждому предприятию на рынке необходимо поддерживать определенные соотношения цен в рамках ценового ряда. Под ценовым рядом понимается существующие одновременно соотношения цен на различные модели или модификации одной и той же продукции одного изготовителя или всех изготовителей, действующих на данном рынке. Стратегия установления относительно пониженной цены продукции (ценового прорыва) направлена на получение большей массы прибыли за счет увеличения объема продаж и захваченной доли рынка. При этом цена продукции, устанавливаемая в рамках такой стратегии, вовсе не обязательно должна быть низкой по абсолютной величине. Она низка только по отношению к потребительским

75

свойствам продукции, ее необходимости для покупателей и ценам аналогичных конкурирующих видов продукции. Реализация такой ценовой стратегии может быть рекомендована лишь в том случае, если есть основания полагать, что потенциальные конкуренты по каким-то причинам не смогут (или не захотят) ответить аналогичным снижением цен. Такое может быть связано с одной из следующих ситуаций: ◊ когда предприятие, инициирующее снижение цен, обладает более эффективной технологией или дешевыми ресурсами, чем предприятия — конкуренты, и может увеличивать объемы производства с более низкими затратами, в результате чего оно получит прибыль и при пониженных ценах; ◊ когда предприятие, инициирующее снижение цен, только вступает на рынок и объемы его продаж еще малы. В этом случае использование продажи своей продукции по пониженным ценам затронет столь малый сегмент рынка, что крупным конкурентам не будет иметь смысла реагировать на это аналогичным снижением цен на свою широко продаваемую продукцию; ◊ когда покупатели на данном рынке особенно сильно реагируют на снижения цен и в то же время нет доказательств их особой приверженности к тем или иным маркам продукции. Лишь при этих условиях покупатели отреагируют на пониженные цены продукции увеличением покупок именно этой продукции. При рыночной организации сбыта продукции уровень цены определяет возможный объем продаж и соответственно — возможный объем производства. Так как при росте объемов выпуска снижается доля условно — постоянных затрат, приходящихся на одно изделие, то это ведет и к. сокращению себестоимости единицы продукции. Вследствие этого чисто затратный метод ценообразования при рыночном сбыте продукции предприятия влечет за собой опасность серьезных финансовых просчетов, поскольку себестоимость изделия соответствует лишь определенному объему его выпуска и продаж, следовательно, ошибочными могут оказаться финансовые расчеты предприятия, основанные на указанном методе ценообразования. Более рациональный подход состоит в том, чтобы вначале спрогнозировать уровень цены нового изделия, которую можно получить на рынке, а лишь затем определять объем его производства и рынки сбыта. В таком порядке следует анализировать и учитывать затраты при обосновании ценовой политики предприятия. При анализе затрат в целях обоснования политики ценообразования следует точно определять не только сумму затрат на производство продукции предприятия, но и то, как она может измениться при изменении объемов продаж указанной продукции в зависимости от изменений политики ценообразования. При этом рекомендуется учитывать предельные или приростные затраты. Управляя ценами в рамках активной политики ценообразования, следует добиваться того уровня затрат на производство продукции предприятия, который сможет обеспечить предприятию достижение желаемых финансовых результатов при сбыте своей продукции.

§ 3.3.3 Этапы разработки ценовой стратегии При разработке ценовой политики и стратегии предприятия необходимо: ● определить оптимальную величину затрат на производство и сбыт продукции предприятия для обеспечения получения прибыли при уровне цен на рынке, который предприятие может достичь для своей продукции; ● установить полезность продукции предприятия для потенциальных покупателей (потребительские свойства) и меры по обоснованию соответствия уровня запрашиваемых цен на продукцию их потребительским свойствам; ● найти величину объема продаж продукции или долю рынка для предприятия, при котором его производство наиболее прибыльно. Решения по ценам должны приниматься в тесной увязке с решениями по объемам производства, управлению затратами, дизайну и конструированию продукции, ее рекламе и методам сбыта. Разработка ценовой политики и стратегии предприятия осуществляется в три этапа: → сбор исходной информации; → стратегический анализ; → формирование стратегии.

76

Основные элементы и этапы разработки ценовой политики и стратегии, основные мероприятия и взаимосвязи между ними представлены на рис.3.3.1.

Рис. 3.3.1 Основные элементы и этапы разработки ценовой политики и стратегии Первым этапом работ является сбор исходной информации для разработки ценовой политики и стратегии предприятия, причем основными мероприятиями в ходе выполнения данного этапа работ являются следующие: а) оценка затрат. При оценке затрат производства и сбыта продукции основное внимание следует уделять выявлению всех тех затрат, с которыми реально связано производство и сбыт данной продукции, а также выявлению и анализу тех статей затрат, величина которых может изменяться при изменении объемов выпуска (продаж) продукции в результате изменения цен; б) уточнение финансовых целей предприятия. Ценовая стратегия должна соответствовать основным финансовым целям предприятия, принятым на ближайшее время и перспективу. В соответствии с финансовым планом предприятия определяется минимальный уровень прибыльности, необходимый при продаже каждого вида продукции, а также приоритетность задачи ~ получения наибольшего объема прибыли или получения прибыли в определенный срок для погашения задолженностей по ранее привлеченным заемным средствам (включая неплатежи в бюджеты всех уровней, внебюджетные фонды, работникам или поставщикам); в) определение перечня потенциальных конкурентов. При осуществлении этого мероприятия необходимо выявить существующих и потенциальных конкурентов, деятельность которых может в наибольшей степени повлиять на прибыльность продаж предприятия. Установить уровень договорных цен на продукцию, производимую существующими конкурентами, и оценить, насколько эти цены отличаются от цен реальных сделок, в том числе за счет различного рода скидок и особых условий продаж. На основе имеющейся информации о предприятиях-конкурентах, их деятельности в прошлом, персональных особенностей их руководящих работников, организационной структуры, планов развития и т.д., определить основную цель в сфере ценообразования. Проанализировать преимущества и недостатки, имеющиеся в производстве и сбыте продукции конкурентов, например, с точки зрения репутации у покупателей, качества продукции, ассортимента и т.д. Вторым этапом процесса разработки ценовой политики стратегии является стратегический анализ. В ходе его выполнения ранее собранная информация подвергается соответствующему анализу: а) финансовый анализ. Проведение финансового анализа основывается на информации о: возможных вариантах цены; продукте и затратах на его производство;

77

возможном выборе того сегмента рынка, в котором предприятие может завоевать покупателей более полным удовлетворением их требований, либо по другим причинам у него предпочтительные шансы создания устойчивых конкурентных преимуществ. Финансовый анализ позволит определить предприятию наиболее предпочтительный и выгодный сектор рынка. Выбор осуществляется либо посредством дополнительных затрат для удовлетворения требований покупателей продукции высокого уровня и качества, чем у конкурентов, либо путем совершенствования организации и технологии производства, направленной на удовлетворение требований покупателей продукции того же уровня качества, как и у конкурентов, но с меньшими затратами. б) сегментный анализ рынка, в ходе которого необходимо определить, как наиболее выгодно дифференцировать цены на продукцию, выпускаемую предприятием, чтобы максимально учесть различия между сегментами рынка по чувствительности покупателей к уровню цен продукции и по уровню затрат предприятия для наиболее адекватного удовлетворения требований покупателей из различных сегментов. В этих целях требуется заблаговременно определить состав покупателей в различных сегментах рынка и определить границы между отдельными сегментами для того, чтобы установление предприятием пониженных цен на свою продукцию в одном из сегментов не мешало установлению более высоких цен в других сегментах. А также следует произвести дифференцирование цен по сегментам рынка, предварительно проанализировав выполнение требований действующего законодательства по вопросам ценообразования; в) анализ конкуренции. Целью такого анализа является оценка (прогнозирование) возможного отношения конкурентов к намечаемым изменениям цен на продукцию и тех конкретных мер, которые они могут предпринять в ответ. На этой основе необходимо попытаться определить влияние ответных мер конкурентов на уровень прибыльности и эффективность той ценовой стратегии, которую предприятие предполагает осуществлять на рынке. Целесообразно определить уровень продаж и прибыльности каждого вида продукции, которые предприятие реально может достичь с учетом возможной реакции конкурентов, изыскать меры воздействия на конкурентов в целях достижения результатов своей ценовой стратегии и снижения потерь от конкурентной борьбы. Кроме того, необходимо определить возможности предприятия в повышении гарантированности достижения своих целей по объемам и прибыльности продаж продукции за счет сосредоточения усилий на тех целевых сегментах рынка, где ему легче добиться устойчивого конкурентного преимущества. Выявить те сегменты рынка, в которых стратегически рационально прекратить расходование ресурсов (например, отказаться от производства предназначенной для этих сегментов рынка продукции). Третьим этапом разработки ценовой политики и стратегии является выбор окончательной ценовой стратегии, являющейся частью общей стратегии развития предприятия. Для разработки и успешной реализации ценовой политики предприятия рекомендуется иметь постоянно действующее структурное подразделение, отвечающее за вопросы ценообразования на продукцию предприятия. Деятельность этого подразделения осуществляется при непосредственном контроле руководителя структурного подразделения предприятия, которое отвечает за маркетинг или сбыт продукции предприятия, и может входить в состав либо этого подразделения, либо планово — экономического подразделения. Работу по вопросам ценообразования целесообразно проводить совместно со структурными подразделениями предприятия, отвечающими за оценку и прогнозирование себестоимости продукции при различных вариантах ценовой политики, за обоснование финансовых показателей, на достижение которых должна быть нацелена ценовая политика, а также за разработку финансовых аспектов реализации такой политики (например, определение лимитов финансирования рекламной деятельности). Со структурными подразделениями, отвечающими за сбор информации о текущей рыночной конъюнктуре, определение реальной сегментации рынка продукции предприятия, прогнозирование объемов сбыта, возможных при различных уровнях цен на продукцию. С подразделениями, оценивающими возможные действия конкурентов при тех или иных вариантах ценовой политики, и, ответственными за проведение рекламных кампаний, формирование имиджа товарной марки и распространение информации, позволяющей воздействовать на коммерческие решения конкурентов. Глава. 3.4 Конкурентоспособность и качество продукции на предприятии Изучаемые положения

78

► Оценка конкурентоспособности товара и производства ► Инновации – фактор обеспечения конкурентоспособности предприятия ► Понятие и показатели качества продукции ► Управление качеством продукции ► Стандартизация продукции ► Сертификация продукции

§ 3.4.1 Оценка конкурентоспособности товара и производства Чтобы завоевать на рынке покупателя, производитель нуждается в «стратегических конкурентных преимуществах» (Г. Симон): - невозможно все делать лучше других, но следует добиваться преимущества хотя бы в некоторых аспектах; - это преимущество должно быть долговечным, оно не может быть просто позаимствовано конкурентами; - постепенно преимущество должно быть признано достаточно большой частью покупателей. Поиски стратегического преимущества следует начать с вопроса: «Почему клиенты должны покупать именно у нас?». При решении этого вопроса необходимо: ► изучить запросы, требования покупателей к продукции и сделать это стратегическим конкурентным преимуществом; ► иметь гибкость в адаптации продукта к особым запросам или к их изменениям; ► достичь состояния, при котором покупатель был бы удовлетворен соотношением цены и эффекта, а продавец получил приемлемый доход. Конкурентные преимущества – это те уникальные осязаемые и неосязаемые активы, которыми владеет фирма, те сферы деятельности, которые стратегически важны для данного бизнеса, которые позволяют фирме побеждать в конкурентной борьбе. Конкурентные преимущества существуют тогда, когда предприятие может получить рентабельность выше средней для фирмы данной отрасли или сегмента рынка. Конкурентные преимущества позволяют сделать товар и предприятия конкурентоспособными. Конкурентоспособность – сравнительная характеристика товара, содержащая комплексную оценку всей совокупности его качественных и экономических свойств (параметров) относительно выявленных требований рынка или свойств другого товара. Таким образом, конкурентоспособность может оцениваться лишь сравнительно с чем-либо и является в этой связи характеристикой отношений между товарами, продукцией, и следовательно, отношений между производителями – людьми, предприятиями, странами, отсюда вытекает, что конкурентоспособность товара, продукции определяется конкурентоспособностью производителя. Ведь конкурентоспособный товар может производить только конкурентоспособная фирма, а для такой фирмы нужны определенные условия, характеризуемое как конкурентоспособность ее страны. Эта цепочка взаимозависимостей давно замечана и внимательно изучается. Международная организация "Европейский форум по проблемам управления" регулярно проводит исследования по оценке конкурентоспособности стран. При этом понятие "конкурентоспособность" определяется как "реальная и потенциальная возможность фирм в существующих для них условиях проектировать, изготовлять и сбывать товары, которые по ценовым и неценовым характеристикам более привлекательны для потребителей, чем товары их конкурентов". Для оценки определения конкурентоспособности (страны) используется около 340 показателей и более 100 оценок экспертов-экономистов. Данные анализа группируется в 10 факторов: 1) экономический потенциал и темпы роста экономики; 2) эффективность промышленного производства; 3) уровень развития науки и техники, темпы освоения научно-технических достижений; 4) участие в международном разделении труда; 5) динамичность и емкость внутреннего рынка; 6) гибкость финансовой системы; 7) воздействие государственного регулирования экономики; 8) уровень квалификации трудовых ресурсов; 9) обеспеченность трудовыми ресурсами; 10) социально-экономическая и внутриполитическая ситуация.

79

Эти факторы составляют общеэкономический базис конкурентоспособности страны позволяющий обеспечивать адаптацию экономики страны к эволюции мирового спроса, о точном выборе национальной специализации, соответствующей внутренним возможностям, об умении избежать острой и бессмысленной конкуренции, переключившись на выпуск новых товаров или освоение новых рынков. В этом глубоком понимании структуры мирового спроса, в способности динамично на него реагировать, одновременно активно формируя его в нужном направлении, и состоит секрет рыночного успеха ведущих мировых транснациональных компаний. В современной конкурентной борьбе при всей ее масштабности, динамизме и остроте, как ни парадоксально, выигрывает не тот, кто бросается в "лобовую" атаку, а тот кто, выбрав верную позицию, умеет избежать ее. Искусство конкуренции сегодня в большей мере, чем раньше, состоит в умелом уходе от "лобовой" атаке. И чем жестче конкуренции, тем вернее этот принцип. В условиях рыночной экономики существенным являются определение (оценка) конкурентоспособности производителя (отрасли, предприятия), а не только отдельного товара. Подобно понятию "конкурентоспособность продукции", понятие "конкурентоспособность производителя" характеризует возможности и динамику приспособления производителя и изменяющимся условиям рынка. В научных и практических исследованиях сложились определенные подходы к оценке конкурентоспособности производителя, т.е. существует определенная классификация методов оценки конкурентоспособности производителя, хотя на практике они могут использоваться в той или иной совокупности. Оценка конкурентоспособности производителя исходя из теории равновесия Эти методы опенки конкурентоспособности производителя основываются на теории равновесия фирмы и отрасли, на теории факторов производства. Под равновесием понимается такое состояние, когда у производителя не существует стимулов для перехода в другое состояние, т.е. для изменения объема производства (изменения своей доли на рынке). Речь, обычно, идет о том, что условия равновесия производителя заключаются в достижении максимально возможного объема выпуска и сбыта товара при неизменном характере спроса, а каждый из факторов производства используются с одинаковой и одновременной наибольшей производительностью. С другой стороны у производителя отсутствует и сверхприбыль, обусловленная действием какого либо из факторов производства, и, следовательно, у сторонних производителей отсутствуют стимулы для вступления в конкуренцию. Оценка конкурентоспособности производителя исходя из теории эффективности конкуренции В основе теории эффективной, конкуренции находится разработка критерия для признания имеющегося в отрасли уровня конкуренции достаточным для поддержания высокой эффективности хозяйственной деятельности. Методы определения конкурентоспособности предприятия, основанные на теории эффективной конкуренции, получили распространение в США и странах Западной Европы. Оценка конкурентоспособности производителя на базе теории качества товара При использовании методов оценки конкурентоспособности производителей на основе характеристик качества продукции применяется ряд косвенных обобщенных показателей, что снижает методологическую ценность подходов и ограничивает возможности их использования. Матричные методы оценки конкурентоспособности производителя Здесь инструментом исследования служит матрица, построенная с использованием двух показателей. По вертикали отмечаются темпы роста емкости рынка в линейном масштабе, а по горизонтали - относительная доля продуцента на рынке в логарифмическом масштабе. Все производители могут быть расположены на этой матрице в зависимости от своих характеристик и условий рынка, наиболее конкурентоспособными будут те, которые занимают значительную долю на растущем рынке. Матричные методы широко применяются американскими консультационными фирмами и являются удобным и практическим инструментом, с помощью которого производители могут оценить уровень конкурентоспособности как свой собственный, так и отечественных и зарубежных производителей. Конкурентоспособность фирмы, отражающая отличия данного производителя от соперников, применима к достаточно длительному промежутку времени. Конкурентоспособность товара может определиться в любой малый с экономической точки зрения промежуток времени – месяц, неделю, день. Это важнейшее отличие связано с тем, что фирма, как правило, занята выпуском разнообразных и обновляющихся изделии. Для проявления существенных отличий от фирм-конкурентов на

80

соответствующем товарном рынке должен пройти хотя бы один цикл обновления продукции, т.е. выпуска на рынок новых товаров. Итак, конкурентоспособность предприятия можно определить как относительную характеристику, отражающую отличия процесса развития данного производителя от производителяконкурента по степени удовлетворения своими товарами или услугам конкретной общественной потребности, так и по эффективности производственной деятельности. Что касается оценки конкурентоспособности товара, то здесь сложились две группы оценок. Первая группа оценки по уровню цены (ценовая конкуренция), вторая группа - по неценовым показателям. В качестве первоначального инструмента для определения конкурентных преимуществ можно использовать цепочку ценностей М. Портера. По мнению Портера, конкурентные преимущества нельзя понять, изучая предприятие в целом, так как эти преимущества формируются в ходе многосторонней деятельности: проектирования производства, маркетинга, сбыта, а также выполнения вспомогательных функций (планирование, технологическое развитие, финансы, юридическое обслуживание, персонал). Исследуя шаг за шагом, менеджер или руководитель предприятия может определить, в чем предприятие конкурентоспособно, а где уязвимо, и что лежит в основе конкурентоспособности, какие нематериальные активы могут ее обеспечить. Определяя конкурентные преимущества, важно ориентироваться на запросы потребителей и убедиться в том, что конкурентные преимущества воспринимаются как таковые вашими потребителями. Основные направления (стратегии) достижения конкурентных преимуществ: ► дифференциация означает, что предприятие стремится к уникальности в каком-либо аспекте, который важен для большинства покупателей. Дифференциация продукта предполагает приспособление продукции к предпочтениям потребителей. ► преимущество в себестоимости, как правило, основывается на использовании опыта и установлении эффективной структуры затрат. Низкая себестоимость производства не означает, что фирма обязательно продает товар дешевле. ► преимущество первопроходца основано на том, что кто-то является первым в данном бизнесе, на данном рынке. В любом случае оценка конкурентоспособности товара должна носить прогнозный характер и учитывать особенности жизненного цикла товара; внедрение, рост, зрелость, старение.

§ 3.4.2 Инновации – фактор обеспечения конкурентоспособности предприятия Инновации (нововведения)- это новый способ удовлетворения потребностей, дающий прирост полезного эффекта и, как правило, основанный на достижениях науки и техники. Инновации – это, по сути, радикальные изменения в товарах, услугах, технологиях. Именно в радикальности состоит их принципиальная особенность. Такого рода изменений можно достичь производственным использованием патентов, ноу-хау, лицензий, результатов прикладных научно1 технических разработок. Инновацию не надо путать с изобретением , поскольку она охватывает гораздо более обширную область. Проводя различие между изобретением и инновацией Й. Шумпетер отмечал: “... изобретение становится инновацией лишь тогда, когда оно попадает в сферу торговли в форме продукта или же нового или улучшенного процесса. Так, например, новое применение старого продукта может повлиять на развитие какой-нибудь промышленной отрасли в большей степени, чем коммерциализация нового изобретения.”. Инновации находят своё выражение в том, что возникают новые производственные функции. Инновации развивают эффективность их на достаточно длительный период (от 50 до 60 лет) и влекут за собой глубокие перемены в экономической, в интеллектуальной и социальной среде. Значимость инноваций в деятельности предприятия многогранна (рис. 3.4.1).

1

Изобретение – принципиально новое решение, позволяющее значительно повысить технический уровень и качество продукции, совершенствовать технологию, поднять эффективность и улучшить условия труда.

81

Рис. 3.4.1 Значимость инноваций в деятельности предприятия Технические инновации являются важным элементом в инновационной деятельности предприятия. В “Циклах деловой активности” Шумпетер показал, как экономический рост капитализма обеспечивался последовательным появлением целого ряда крупных технических и технологических инноваций: инновации промышленной революции (паровая машина), инновации 40-х годов XIX (век пара и стали, развитие сети железных дорог и других транспортных средств); инновации 1900-х годов (химия, автомобилестроение, электроэнергетика). Массовое внедрение технических и технологических инноваций в производство способствует смене технологического уклада общества. Согласно теории длинных волн Н. Кондратьева в течение последних веков пять волн технологической эволюции сформировали пять технологических укладов. Первый (1785- 1835 гг.) основан на новых технологиях в текстильной промышленности с использованием энергии воды. Второй (1830- 1890 гг.) связан с развитием железнодорожного транспорта и механизацией производства практически всех видов деятельности на базе использования парового двигателя. Третий (1880- 1940 гг.) базировался на использовании в промышленном производстве электроэнергии, развитии тяжёлого машиностроения и электротехнической промышленности, новых открытий в области химии и химической промышленности. Четвёртый (1930- 1990 гг.) основан на дальнейшем развитии энергетики, использовании нефти и нефтепродуктов, газа, средств связи, новых синтетических материалов. Это эра массового производства автомобилей, тракторов, самолётов, танков, различных видов вооружений, товаров длительного пользования. Пятый технологический уклад стал зарождаться в середине 60- х годов. Он опирается на достижения в области микроэлектроники, информатики, биотехники, генной инженерии, новых видов энергии, освоении космического пространства, спутниковой связи и т.д. При обновлении основного капитала необходимо учитывать что, производственные инвестиции без инноваций не имеют смысла, поскольку они закрепляют технологическую отсталость и не обеспечивают конкурентоспособность выпускаемой продукции. Выпускать конкурентоспособную продукцию возможно только при использовании современной техники и технологий. Именно технико-инновационный уровень должен лежать в основе прогнозирования и планирования процессов обновления основных фондов. Об эффективности замены старых машин и оборудования новой техникой (по сравнению с расширением парка оборудования техникой аналогичной действующей) свидетельствуют следующие факторы: ● при замене устаревшей техники новой повышается доля прогрессивного оборудования, а следовательно и технический уровень предприятия; ● не требуется привлечения дополнительных капиталовложений на возведение производственных площадей, а в отдельных случаях сокращается плотность размещения оборудования;

82

● снижается фондоёмкость продукции, в то время как при расширении действующего парка оборудования фондоёмкость чаще всего возрастает; ● как правило новая техника способствует снижению текущих затрат на поддержание оборудования в работоспособном состоянии и позволяет сократить число рабочих мест, а значит и расходы на оплату труда; ● введение новой техники обеспечит выпуск конкурентоспособной продукции, а в ряде случаев продукции не имеющей пока аналогов на рынке, что позволит получить сверх прибыль. Для конкретного производства понятием “новая техника” и “новая технология” является оценка возможности с их помощью достичь в короткие сроки целей предприятия. Поэтому для какого-то конкретного производства новой может быть техника и не самая прогрессивная, но позволяющая поднять производительность труда и качество выпускаемой продукции на более высокий уровень. Последнее десятилетие в российской экономике характеризуется весьма скромными масштабами инновационной деятельности. Так, доля инновационных предприятий в промышленности (от общего их количества в отрасли) сократилась с 60- 70 % в 80- е годы до 4- 6 %. Правда в последние два года, впервые за годы реформ, в этой сфере замечено некоторое оживление. Однако до сих пор 70 % всех инновационно активных предприятий концентрируются в четырёх 2 отраслях – химической и пищевой промышленности, машиностроении и металлургии . При выработке путей преодоления инновационного кризиса можно опираться на зарубежный опыт осуществления структурных преобразований промышленности в таких развитых капиталистических странах, как США, Япония, Великобритания, Германия в 70- 80-е гг. Главным национальным приоритетом структурных преобразований промышленности в развитых странах в последние два десятка лет является технологическая перестройка промышленности на основе развития ресурсосберегающих технологий для обеспечения конкурентоспособности национальных экономик. Крупномасштабное техническое перевооружение в этих странах сопровождалось массовой ликвидацией устаревших, неперспективных предприятий и производств. На фоне демонтажа на предприятиях старой техники началось массовое внедрение нового, высокопроизводительного оборудования и технологий, стало возможным решение задачи роста новых наукоёмких производств, а также расширение новейших производств. Во всех базовых отраслях несмотря на избыток мощностей, сооружались новые предприятия. Из зарубежного опыта можно сделать два вывода: значительная роль государства в осуществлении структурных преобразований промышленности и длительный период их проведения. В стимулировании структурных преобразований промышленности особое место занимает налоговая политика. Налоговые льготы предоставляются предприятиям, осваивающим производство новой техники, выпуск новой продукции. Для стимулирования инноваций широко используется такой механизм промышленной политики, как налоговый кредит (скидка) на проведение научных исследований и разработок. Он позволяет промышленным предприятиям уменьшить уже начисленный налог на прибыль на величину, равную определённому проценту от произведённых квалифицированных расходов на исследования и разработки. Краткая характеристика дополнительных налоговых льгот на НИОКР в зарубежных странах приведена в табл. 3.4.1 Таблица 3.4.1 Краткая характеристика дополнительных налоговых льгот на НИОКР в ряде зарубежных стран* Страна США Япония

Франция Нидерланды

2

Дополнительные налоговые льготы на НИОКР 20 % от суммы прироста затрат на вычитается из налога с прибыли НИОКР за определённый период корпораций 20 %, но не более 10 % от суммы вычитается из налога с прибыли налоговых обязательств; корпораций; 6 % от затрат на НИОКР, но не более 15 вычитается из налога с прибыли малых и % от суммы налоговых обязательств средних предприятий 50 %, но не более 40 млн. фр. франков вычитается из налога с прибыли корпораций 25 % от затрат на зарплату научных вычитается из налога с прибыли работников в диапазоне до 100 тыс. корпораций и отчислений по социальному

Л. Гохберг, И. Кузнецова // Экономический рост? Без инноваций?.- 2000.-№ 46.- С. 2-3

83

гульденов и 12 % - сверх этого лимита, страхованию но не более 10 млн. гульденов Канада 20 % от суммы затрат на НИОКР вычитается из корпораций ______________________________________ *Информационный источник: Экономика и жизнь № 45 ноябрь 1998 г.

налога

с

прибыли

Законодательство ряда зарубежных стран поощряет предприятия на повышение научнотехнического и технологического потенциала, и действует как стратегический инвестор, просчитывающий экономическую выгоду на достаточно большом отрезке времени. В настоящее время объём продаж на мировом рынке наукоёмкой продукции составляет примерно 2 трлн. долларов США. Отечественные экономисты считают, что доля России на нём при соответствующей промышленной политике могла быть не менее 10 процентов.

§ 3.4.3 Понятие и показатели качества продукции Современная рыночная экономика предъявляет принципиально иные требования к качеству выпускаемой продукции. Это связано с тем, что в современном мире выживаемость любой фирмы, ее устойчивое положение на рынке товаров и услуг определяются уровнем конкурентоспособности. В свою очередь, конкурентоспособность связана с двумя показателями — уровнем цены и уровнем качества продукции. Причем второй фактор постепенно выходит на первое место. Производительность труда, экономия всех видов ресурсов уступают место качеству продукции. Качество — авторитет фирмы, увеличение прибыли, рост процветания и работа по управлению качеством на фирме — альфа и омега для всего персонала, от руководителя до конкретного исполнителя. Качество продукции — важнейший показатель деятельности предприятия. Повышение качества продукции в значительной мере определяет выживаемость предприятия в условиях рынка, темпы научно-технического прогресса, рост эффективности производства, экономию всех видов ресурсов, используемых на предприятии. Рост качества продукции — характерная тенденция работы всех ведущих фирм мира. Она охватила весь мир, будь то европейские, американские или азиатские предприятия. И качество выпускаемой продукции — основной фактор конкуренции между фирмами. Что же такое качество продукции? Как его можно определить? Данное понятие регламентировано ГОСТ 15 467—79 «Управление качеством продукции. Основные понятия. Термины и определения». Качество — это совокупность свойств продукции, обусловливающих ее пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Качество как фактор конкурентоспособности распространяется на всю национальную экономику. Оно способствует рациональному использованию ресурсов. С понятием качества тесно связано и понятие технического уровня продукции — относительной характеристики качества продукции, основанной на сопоставлении значений показателей, определяющих техническое совершенство оцениваемой продукции с соответствующими базовыми показателями, их значениями. Качество продукции не ограничивается только одним свойством, это совокупность свойств. Выделим эти свойства. Свойства продукции количественно выражаются в показателях качества. Общепризнанна классификация десяти групп свойств и соответственно показателей. Показатели назначения характеризуют полезный эффект от использования продукции по назначению и обусловливают область применения продукции. Для продукции производственнотехнического назначения основным может служить показатель производительности, показывающий, какой объем продукции может быть выпущен с помощью оцениваемой продукции или какой объем производственных услуг может быть оказан за определенный промежуток времени. Показатели надежности — безотказность, сохраняемость, ремонтопригодность, а также долговечность изделия. В зависимости от особенностей оцениваемой продукции для характеристики надежности могут использоваться как все четыре, так и некоторые из указанных показателей. Для некоторых изделий, связанных с безопасностью людей, безотказность может быть основным, а иногда и единственным показателем надежности. Чрезвычайно важна безотказность бытовых электроприборов, некоторых механизмов автомобилей (тормозная система, рулевое управление). Для воздушных судов безотказность является единственным и самым основным показателем качества. Сохраняемость — свойство изделия сохранять свои показатели в течение хранения и

84

транспортирования Сохраняемость играет важную роль для пищевой продукции. Ремонтопригодность определяют такие показатели, как средняя стоимость технического обслуживания, вероятность выполнения ремонта в заданное время. Долговечность определяется величиной затрат на поддержание изделия в работоспособном состоянии. Показатели технологичности характеризуют эффективность конструкторскотехнологических решений для обеспечения высокой производительности труда при изготовлении и ремонте продукции. Именно с помощью технологичности обеспечивается массовость выпуска продукции, рациональное распределение затрат материалов, средств, труда и времени при технологической подготовке производства, изготовлении и эксплуатации продукции. Показатели стандартизации и унификации — это насыщенность продукции стандартными, унифицированными и оригинальными составными частями, а также уровень унификации по сравнению с другими изделиями. Все детали изделия делятся на стандартные, унифицированные и оригинальные. Чем меньше оригинальных изделий, тем лучше как для изготовителя продукции, так и потребителя. Эргономические показатели отражают взаимодействие человека с изделием и комплекс гигиенических, антропометрических, физиологических и психологических свойств человека, проявляющихся при пользовании изделием. Это могут быть усилия, необходимые для управления трактором, расположение ручки у холодильника, кондиционер в кабине башенного крана или расположение руля у велосипеда, освещенность, температура, влажность, запыленность, шум, вибрация, излучение, концентрация угарного газа и водяных паров в продуктах сгорания. Эстетические показатели характеризуют информационную выразительность, рациональность формы, целостность композиции, совершенство исполнения и стабильность товарного вида изделия. Показатели транспортабельности выражают приспособленность продукции для транспортирования. Патентно-правовые показатели характеризуют патентную защиту и патентную чистоту продукции и являются существенным фактором при определении конкурентоспособности. При определении патентно-правовых показателей следует учитывать наличие в изделии новых технических решений, а также решений, защищенных патентами в стране, наличие регистрации промышленного образца и товарного знака как в стране-производителе, так и в странах предполагаемого экспорта. Экологические показатели — это уровень вредных воздействий на окружающую среду, которые возникают при эксплуатации или потреблении продукции, например, содержание вредных примесей, вероятность выбросов вредных частиц, газов, излучений при хранении, транспортировании и эксплуатации продукции. Показатели безопасности характеризуют особенности продукции для безопасности покупателя и обслуживающего персонала, т. е. обеспечивают безопасность при монтаже, обслуживании, ремонте, хранении, транспортировании, потреблении продукции. Совокупность перечисленных показателей формирует качество продукции. Изделие должно быть надежным, эстетически радующим глаз, хорошо выполнять свои функции, т. е. удовлетворять те потребности, для которых оно предназначено. Но помимо всех этих показателей важна и цена изделия. Именно с ценой связан вопрос экономически оптимального качества, или экономически рационального качества. Покупатель, приобретая изделие, всегда сопоставляет, компенсирует ли цена изделия набор свойств, которыми оно обладает. Помимо цены важны и эксплуатационные характеристики изделия, поскольку они влекут за собой затраты по эксплуатации и ремонту, а если изделие характеризуется длительным сроком службы, эти затраты вполне сопоставимы с ценой изделия, а по некоторым изделиям и существенно превосходят продажную цену изделия. Под экономически оптимальным качеством понимается соотношение качества и затрат, или цена единицы качества, что можно представить формулой: КОПТ = Q/З, где КОПТ — экономически оптимальное качество; Q — качество изделия; З— затраты на приобретение и эксплуатацию изделия, руб. Определить знаменатель формулы несложно, поскольку он включает продажную цену изделия, затраты по эксплуатации, ремонту и утилизации изделия. Сложнее определить числитель, т. е. качество, включающее самые разнообразные показатели. Этим занимается целая наука

85

квалиметрия, которая разработала достаточно приемлемые методы по количественной оценке качества, т. е. прирост единицы качества изделия на рубль затрат. Итак, качество продукции в условиях современного производства — важнейшая составляющая эффективности, рентабельности предприятия и поэтому ему необходимо уделять постоянное внимание. Заниматься качеством должны все — от директора предприятия до конкретного исполнителя любой операции. Все процессы по обеспечению, проектированию, сохранению качества объединены в систему управления качеством.

§ 3.4.4 Управление качеством продукции Управление качествам — действия, осуществляемые при создании и эксплуатации или потреблении продукции, в целях установления, обеспечения и поддержания необходимого уровня ее качества. Универсальная схема управления качеством продукции, представлена на рис. 3.4.2

Рис. 3.4.2 Схема управления качеством продукции прямая связь; обратная связь Схема состоит из шести блоков. К числу факторов, влияющих на качество (прямоугольник в центральной части схемы) относятся: • станки, машины, другое производственное оборудование; • профессиональное мастерство, знания, навыки, психофизическое здоровье работников. Обрамляющие прямоугольник факторов условия обеспечения качества более многочисленны. Сюда относятся: • характер, производственного процесса, его интенсивность, ритмичность, продолжительность; • климатическое состояние окружающей среды и производственных помещений; • интерьер и производственный дизайн; • характер материальных и моральных стимулов; • морально-психологический климат в производственной коллективе; • формы организации информационного обслуживания и уровень оснащенности рабочих мест; • состояние социально-материальной среды работающих. Сущность всякого управления заключается в выработке управляющих решений и последующей реализации, предусмотренных этими решениями, управляющих воздействий на определенном объекте управления. При управлении качеством продукции непосредственными объектами управления, как правило, являются процессы, от которых зависит качество продукции. Они организуются и протекают как на допроизводственной стадии, так и на производственной и послепроизводственной стадиях жизненного цикла продукции. Выработка управляющих решений производится на основании сопоставления информации о фактическом состоянии управляемого процесса с его характеристиками, заданными, программой управления. Нормативную документацию, регламентирующую значения параметров или показателей качества продукции (технические задания на разработку продукции, стандарты, технические условия, чертежи, условия подставки) следует рассматривать как важную часть программы управления качеством продукции.

86

Основной задачей каждого предприятия или организации является качество производимой продукции и предоставляемых услуг. Управление качеством продукции должно осуществляться системно, т. е. на предприятии должна функционировать система управления качеством продукции, представляющая собой организационную структуру, четко распределяющую ответственность, процедуры, процессы и ресурсы, необходимые для управления качеством (рис.3.4.3).

Рис. 3.4.3 Управление качеством продукции С помощью политики предприятия в области управления качеством осуществляется взаимосвязь изготовителя продукции с потребителем, со всей системой, обеспечивающей решение задачи управления качеством продукции. Наряду с системами управления качеством продукции важная роль в изучении и реализации программ качества принадлежит и кружкам качества (или группам качества). Как показывает зарубежный опыт, кружки качества — это форма демократизации капитала, она создает заинтересованность рабочих в качестве, изменяет психологический климат на предприятии. Принципы организации кружков качества: • добровольность участия; • стремление к коллективным формам поиска правильных решений, их оперативное рассмотрение, внедрение в производство принятых предложений; • моральное и материальное удовлетворение достигнутыми успехами, стимулирование результатов творческой деятельности; • поддержка инициативы руководством и общественными организациями на всех уровнях управления предприятием; • обеспечение гласности и пропаганды их деятельности всеми формами и средствами массовой информации, обобщение и распространение опыта работы. Кружки качества первоначально возникли в США, однако, существенный импульс этому движению дали японские фирмы, где произошел и качественный, и количественный рост кружков. Затем они охватили страны Европы, Америки и Азии.

87

Кружки качества помогают предприятиям решать как технико-экономические, так и социально-психологические задачи предприятия. Пример. 3—4 человека, обслуживающие тот или иной технологический процесс или часть этого процесса, остаются после работы и обсуждают так называемые «узкие места»: повышение качества, рост эффективности, снижение затрат. Они могут собираться и обсуждать проблемы (от одной до трех) один-два раза в месяц (один раз в неделю) и обсуждать от одной до трех тем. Обсуждения могут проходить и в рабочее время, стимулироваться материально или морально. Кружки качества распространены во всем мире, и они представляют собой важный элемент общественного участия в управлении качеством наряду с обществами потребителей. Хотя управлению качеством продукции во всех странах уделяется достаточно много внимания, в последние годы сформировался новый подход, новая стратегия в управлении качеством. Она характеризуется рядом моментов: • обеспечение качества понимается не как техническая функция, реализуемая каким-то одним подразделением, а как систематический процесс, пронизывающий всю организационную структуру фирмы; • новому понятию качества должна отвечать соответствующая организационная структура предприятия; • вопросы качества актуальны не только в рамках производственного цикла, но и в процессе разработок, конструирования, маркетинга и послепродажного обслуживания; • качество должно быть ориентировано на удовлетворение требований потребителя, а не изготовителя; • повышение качества продукции требует применения новой технологии производства, начиная с автоматизации проектирования и кончая автоматизированным измерением в процессе контроля качества; • всеобъемлющее повышение качества достигается только заинтересованным участием всех работников. Все это осуществимо только тогда, когда действует четко организованная система управления качеством, направленная на интересы потребителей, затрагивающая все подразделения и приемлемая для всего персонала. Всеобщий контроль качества предполагает три обязательных условия. 1. Качество как основная стратегическая цель деятельности признается высшим руководством фирм. При этом устанавливаются конкретные задачи и выделяются средства для их решения. Поскольку требования к качеству определяет потребитель, не может существовать такого понятия, как постоянный уровень качества. Повышение качества должно идти по возрастающей, ибо качество — это постоянно меняющаяся цель. 2. Мероприятия по повышению качества должны затрагивать все подразделения без исключения. Особое внимание уделяется повышению качества на таких этапах, как НИОКР, что обусловлено резким сокращением срока создания новых изделий. 3. Не прекращающийся процесс обучения (ориентирован на определенное рабочее место) и повышение мотивации персонала. В условиях острой конкурентной борьбы фирмы смогут успешно развиваться, лишь внедряя системное управление качеством продукции. Растущая требовательность к улучшению качества изделий в настоящее время — одна из характерных черт мирового рынка.

§ 3.4.5 Стандартизация и сертификация продукции Важным элементом в системах управления качеством изделий является стандартизация — нормотворческая деятельность, которая находит наиболее рациональные нормы, а затем закрепляет их в нормативных документах типа стандарта, инструкции, методики, требования к разработке продукции. Главная задача стандартизации — создание системы нормативно-технической документации, определяющей прогрессивные требования к продукции, изготовляемой для нужд народного хозяйства, населения, обороны страны, экспорта, а также контроль за правильностью использования этой документации. Действующая система стандартизации позволяет разрабатывать и поддерживать в актуальном состоянии: • единый технический язык;

88

• унифицированные ряды важнейших технических характеристик продукции (допуски и посадки, напряжения, частоты и др.); • типоразмерные ряды и типовые конструкции изделий общемашиностроительного применения (подшипники, крепеж, режущий инструмент и др.); • систему классификаторов технико-экономической информации; • достоверные справочные данные о свойствах материалов и веществ. Концепция системы стандартизации РФ содержит определенные требования к формированию фонда стандартов: • стандарты должны быть социально и экономически необходимыми. При разработке стандартов должна быть потребность заинтересованных сторон достичь определенных соглашений по номенклатуре и качеству продукции, процессов и услуг; • стандарт должен иметь определенный круг пользователей и конкретность требований; • стандарты не должны дублировать друг друга; • стандартизация должна быть комплексной, т. е. в странах должны быть отражены взаимосогласованные требования: а) по всем стадиям жизненного цикла продукции от разработки до утилизации; б) по всем уровням разукрупнения — от материалов, веществ, технологий до конечной продукции; в) по всем аспектам обеспечения качества, включая установление в стандартах взаимосогласованных требований к продукции, методам контроля и испытаний, метрологическому обеспечению. Стандартизация основана на ряде принципов: повторяемость — определяет круг объектов, к которым применимы вещи, процессы, отношения, обладающие одним общим свойством — повторяемостью либо во времени, либо в пространстве; вариантность — создание рационального многообразия — обеспечивает минимум рациональных разновидностей стандартных элементов, входящих в стандартизируемый объект; системность определяет стандарт как элемент системы и приводит к созданию систем стандартов, связанных между собой внутренней сущностью конкретных объектов стандартизации; взаимозаменяемость — применительно к технике предусматривает сборку или замену одинаковых деталей, изготовленных в разное время и в различных точках пространства. В настоящее время сформировалась Государственная система стандартизации Российской Федерации (ГСС), которая регламентирует процессы построения, изложения и распространения стандартов в Российской Федерации. В государственные стандарты Российской Федерации включают: • обязательные требования к качеству продукции, работ и услуг, обеспечивающие безопасность для жизни, здоровья и имущества, охрану окружающей среды, обязательные требования техники безопасности и производственной санитарии; • обязательные требования по совместимости и взаимозаменяемости продукции; • обязательные методы контроля, требований к качеству продукции, работ и услуг, обеспечивающих их безопасность для жизни, здоровья людей и имущества, охрану окружающей среды, совместимость и взаимозаменяемость продукции; • параметрические ряды и типовое конструирование изделий; • основные потребительские и эксплуатационные свойства продукции, требования к упаковке, маркировке, транспортированию и хранению, а также утилизацию продукции; • положения, обеспечивающие техническое единство при разработке, производстве, эксплуатации продукции и оказании услуг, правила обеспечения качества продукции, сохранность и рациональное использование всех видов ресурсов, термины, определения и обозначения, метрологические и другие общетехнические правила и нормы. В Российской Федерации нормативные документы по стандартизации подразделяются на следующие категории: государственные стандарты Российской Федерации (ГОСТ Р); отраслевые стандарты (ОСТ); технические условия (ТУ); стандарты предприятий и объединений предприятий (союзов, ассоциаций, концернов, акционерных обществ, межотраслевых, региональных и других объединений) (СТП);

89

стандарты научно-технических обществ и инженерных союзов, ассоциаций и других общественных объединений (СТО). Сертификация продукции Сертификация продукция является одним из способов подтверждения соответствия продукции заданным требованиям. Подтверждением соответствия является любая деятельность, связанная с прямым или косвенным определением того, что соответствующие требования соблюдаются. За рубежом в настоящее время главным доказательством подтверждения соответствия является декларация о соответствии, представляемая изготовителем от своего имени и под свою ответственность. Сертификация выделяется из процедур подтверждения соответствия тем, что выполняется третьей стороной, независимой от изготовителей (поставщиков) и потребителей, что гарантирует объективность ее результатов. Целями сертификации являются, в частности, содействие потребителям в компетентном выборе продукции; защита потребителя от недобросовестности изготовителя (продавца, потребителя); контроль безопасности продукции для окружающей среды, жизни, здоровья и имущества; подтверждение показателей качества продукции, заявленных изготовителем. Сертификация может иметь обязательный или добровольный характер. Законом «О защите прав потребителей» определено, что товар (работа, услуга), на который законами или стандартами установлены требования, обеспечивающие безопасность жизни, здоровья потребителя и охрану окружающей среды и предотвращение причинения вреда имуществу потребителя, а также средства, обеспечивающие безопасность жизни и здоровья потребителя, подлежат обязательной сертификации в установленном порядке. Перечни товаров (работ, услуг), подлежащих обязательной сертификации, утверждаются Правительством Российской Федерации. Не допускается продажа товаров (выполнение работы, оказание услуги), в том числе импортного товара без информации о проведении обязательной сертификации и не маркированного в установленном порядке знаком соответствия. Закон возложил на Госстандарт России организацию и проведение работ по обязательной сертификации товаров (работ, услуг), подпадающих под действие данного закона. Для реализации требований вышеуказанного закона Госстандартом России создана Система сертификации ГОСТ Р.. Участниками обязательной сертификации являются органы по сертификации, испытательные лаборатории, изготовители (продавцы, исполнители) продукции, а также центральные органы систем сертификации, определяемые в необходимых случаях для организации и координации работ в системах сертификации однородной продукции. Органы по сертификации сертифицируют продукцию, выдают сертификаты соответствия и лицензии на применение знака соответствия, а также приостанавливают либо отменяют действие выданных ими сертификатов. Испытательные лаборатории, аккредитованные в установленном порядке, осуществляют испытания конкретной продукции или конкретные виды испытаний и выдают протоколы испытаний для целей сертификации. Обязанностями изготовителей (продавцов, исполнителей) являются реализация продукции только при наличии сертификата; обеспечение соответствия реализуемой продукции требованиям нормативных документов, на соответствие которым она была сертифицирована; извещение органа по сертификации об изменениях, внесенных в техническую документацию или в технологический процесс производства сертифицированной продукции. Центральный орган системы сертификации организует работу и устанавливает правила процедуры и управления в возглавляемой им системе сертификации; рассматривает апелляции заявителей по поводу действий органов по сертификации и испытательных лабораторий. Федеральные органы исполнительной власти, на которые законодательными актами Российской Федерации возлагается организация и проведение работ по обязательной сертификации, в пределах своей компетенции: создают системы сертификации однородной продукции и устанавливают правила процедуры и управления для проведения сертификации в этих системах; ведут государственный реестр участников и объектов сертификации; устанавливают правила признания зарубежных сертификатов, знаков соответствия и результатов испытаний;

90

рассматривают апелляции по вопросам сертификации; аккредитуют органы по сертификации и испытательные лаборатории. Посредством сертификации обеспечивается необходимая уверенность в том, что должным образом идентифицированная продукция, процесс или услуга соответствует конкретному стандарту или иному нормативному документу. Из этого определения следует, что сертификация создает определенную степень (не абсолютную) уверенности наличия соответствия стандарту. Для этого сертификация должна располагать набором доказательств, а также документальным или иным подтверждением этих доказательств. Они должны создавать необходимую уверенность соответствия, а значит, должен быть установлен уровень необходимой уверенности, под который собираются доказательства. Чем выше уровень уверенности, тем весомее должны быть доказательства. Операции, выполняемые при подтверждении соответствия, можно представить в виде схемы на рис.3.4.4

Рис. 3.4.4 Виды сертификации Для различных видов продукции состав и содержание трех основных операций (испытания, оценка производства, инспекционный контроль) могут быть различными. Набор доказательств может включать или не включать, в зависимости от требуемой уверенности, разные виды испытаний, оценки производства и инспекционного контроля. Совокупность и последовательность отдельных операций выполняемых третьей стороной для подтверждения соответствия принято называть схемой сертификации. Добровольную сертификацию может проводить любое юридическое лицо, зарегистрировавшее свою систему в установленном порядке. Заявитель на добровольную сертификацию - вправе сам установить номенклатуру требований, на соответствие которым проводится сертификация.

91

МОДУЛЬ 4. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И РАЗВИТИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ В БУДУЩЕМ Глава 4.1 Диагностика финансово-хозяйственного положения предприятия Изучаемые положения ► Значение анализа деятельности предприятия ► Этапы проведения анализа финансово-хозяйственного положения предприятия ► Цели анализа деятельности предприятия ► Информационная база анализа финансово-хозяйственного положения предприятия ► Методы проведения анализа финансово-хозяйственного положения предприятия ► Интерпретация результатов Финансовый анализ является существенным элементом управления предприятием. Анализ предназначен для определения финансово-хозяйственного положения предприятия, выявления сильных и слабых его сторон, выработки действий, которые бы дали возможность использовать имеющиеся преимущества и исправить возникшие трудности. Финансовый анализ – это исследование, и рассуждение, которое помогает ответить на вопросы, поставленные в процессе управления. Практически все субъекты предпринимательской деятельности используют в своей работе финансовый анализ. Финансовый анализ нужен всем - менеджерам предприятия, его собственникам, кредиторам. Менеджеры используют информацию для выработки финансовых и инвестиционных решений, цель которых максимизация стоимости капитала предприятия. Собственники и кредиторы используют результаты анализа для оценки привлекательности предприятий в качестве объекта для инвестиций, его способности погашать текущие и долгосрочные обязательства. Финансовый анализ - процесс исследования финансового состояния и основных результатов финансовой деятельности предприятия с целью выявления резервов повышения его рыночной стоимости и обеспечения эффективного развития. Принципы проведения анализа: обязательное сравнение полученных данных; достоверность используемой информации, так как недостоверные данные ведут к неточным результатам; сопоставимость данных; учет взаимосвязей. Этапы проведения финансового анализа представлены на рис. 4.1.1

Рис. 4.1.1 Последовательность проведения анализа финансового состояния предприятия Определение цели анализа. Перед тем как приступить к проведению анализа финансового состояния предприятия требуется точно определить исходную цель анализа (Рис. 4.1.2)

92

Рис. 4.1.2 Возможные цели анализа финансового состояния предприятия В зависимости от цели анализа зависит степень детализации и глубина исследований по отдельным направлениям анализа. Сбор исходной информации и оценка её достоверности Информационной основой финансового анализа является отчетность предприятия, основные моменты учетной политики предприятия и дополнительная информация: Необходимая информация для оценки финансового положения предприятия 1. Выяснение основных моментов учётной Финансовая отчётность: Бухгалтерский баланс ф.№1 политики предприятия: Отчёт о прибылях и убытках ф.№2 -способ учёта выручки от реализации; - метод амортизации основных средств и Отчёт о движении капитала ф.№3 Отчёт о движении денежных средств ф.№4 нематериальных активов; Приложение к бухгалтерскому балансу ф. №5 - методы списания материалов; дебиторской и кредиторской - метод учета товарно-материальных Расшифровка задолженности организации запасов; - методы распределения накладных Отчет о целевом использовании полученных средств расходов. Дополнительная информация 3. Статистическая отчетность: Сведения о наличии и движении основных фондов Ассортимент производимой продукции (средств) и других нефинансовых активов ф.№11 (работ, услуг) Сведения об инвестициях ф. № П-2 Метод ценообразования Сведения о затратах на производство и реализацию Себестоимость отдельных видов продукции (работ, услуг) ф. № 5-з продукции (работ, услуг) с разбивкой на Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг постоянные и переменные затраты. ф.№ П-1 Отчетность предприятия - информационная основа для проведения анализа. Отчетность предприятия - совокупность форм отчетности, составленных на основе данных бухгалтерского, управленческого учета с целью предоставления пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия на отчетную дату, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в удобной и понятной форме для принятия этими пользователями определённых деловых решений. Основные финансовые документы используемые для анализа: баланс, отчет о прибылях и убытках. Основное балансовое уравнение: Активы= Пассивы (Обязательства + Собственный капитал) В активе баланса отражается стоимость имущества предприятия.

93

В пассиве отражается, из каких источников образованно имущество предприятия. Эти источники делятся на обязательства и собственный капитал. Обязательства - это заёмные средства предприятия. Обязательства подразделяются на кредиторскую задолженность и заёмный капитал. Это то, что предприятие должно своим кредиторам. Для целей анализа статьи баланса обычно группируются в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива): БАЛАНС Актив Пассив Внеоборотные активы: Капитал и резервы: Основные средства Уставный, добавочный, резервный капитал Нематериальные активы Фонд социальной сферы Долгосрочные финансовые вложения Целевые финансирования и поступления Прочие внеоборотные активы Нераспределённая прибыль (убыток) Итого внеоборотных активов Итого капитала и резерва Долгосрочные обязательства: Оборотные активы: Запасы Займы и кредиты банков и инвесторов Дебиторская задолженность Прочие долгосрочные обязательства Денежные средства Итого долгосрочных обязательств Прочие оборотные активы Краткосрочные обязательства: Займы и кредиты банков и инвесторов Итого оборотных активов Кредиторская задолженность Прочие краткосрочные обязательства Итого краткосрочных обязательств Итого активов Итого пассивов В отчете о прибылях и убытках отражаются результаты производственной деятельности за определенный период времени. Ниже представлены его основные элементы: Отчет о прибылях и убытках I.Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг Валовая прибыль Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению Проценты к уплате Доходы от участия в других организациях Прочие операционные доходы Прочие операционные расходы III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы Внереализационные расходы Прибыль (убыток) до налогообложения (балансовая прибыль предприятия) Налог на прибыль и иные обязательные аналогичные платежи Прибыль (убыток) от обычной деятельности IV.Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы Чрезвычайные расходы Чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчетного периода) СПРАВОЧНО, Дивиденды, приходящиеся на одну акцию:

94

по привилегированным по обычным Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным по обычным Финансовая отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Отчетным формам присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь. Суть логической связи состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей. Некоторые наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в сопутствующих формах (например, в Приложении к балансу, форма № 5). Аналитическая обработка (расчет необходимых показателей) Основные методы анализа и интерпретации отчетности: Чтение отчетности - это изучение абсолютных показателей, представленных в отчетности. Посредством чтения отчетности определяют имущественное положение предприятия, его краткосрочные и долгосрочные инвестиции, вложения в физические и финансовые активы, источники формирования собственного капитала и заемных средств, оценивают связи предприятия с поставщиками и покупателями, финансово- кредитными учреждениями, оценивают выручку от основной деятельности и прибыль текущего года. Горизонтальный анализ позволяет определить абсолютные и относительные изменения различных статей отчетности по сравнению с предшествующим периодом. Вертикальный анализ проводиться с целью выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе, принимаемом за 100 процентов (например, удельный вес статей в общем итоге баланса). Трендовый анализ основан на расчете относительных отклонений показателей отчетности за ряд лет (периодов) от уровня базисного года (периода), для которого все показатели принимаются за 100 процентов. Финансовые коэффициенты описывают финансовые пропорции между различными статьями отчетности. Достоинством финансовых коэффициентов являются простота расчетов и возможность устранения влияния инфляции на результаты расчетов. Недостатки данного метода: финансовые коэффициенты в значительной степени зависят от учетной политики предприятия; диверсифицированная деятельность предприятия затрудняет сравнительный анализ коэффициентов по отраслям; коэффициенты, выбранные в качестве базы сравнения, могут быть не оптимальными; коэффициенты не улавливают особенностей элементов, участвующих в расчете коэффициентов. Финансовые коэффициенты признаны сегодня основным средством анализа финансовых документов. Для оценки финансово-хозяйственного положения предприятия наиболее важными признаются следующие группы финансовых коэффициентов: 1. Коэффициенты ликвидности Показатели этой группы позволяют описать и проанализировать способность предприятия отвечать по своим текущим обязательствам: Коэффициент Назначение Методика расчета Коэффициент Показывает, какая часть текущей Денежные средства + абсолютной задолженности может быть погашена на дату краткосрочные ликвидности составления баланса финансовые вложения Краткосрочные обязательства средства + Уточненный Показывает, какая часть текущей Денежные финансовые коэффициент задолженности может быть погашена при краткосрочные ликвидности условии возврата дебиторской вложения + дебиторская задолженность задолженности Краткосрочные обязательства Общий Характеризует общую обеспеченность Текущие активы – расходы коэффициент предприятия оборотными средствами для будущих периодов__________ ликвидности ведения хозяйственной деятельности и Краткосрочные обязательства своевременного погашения срочных

95

обязательств предприятия. 2. Коэффициенты деловой активности Показатели данной группы позволяют оценить эффективность менеджмента в использовании ресурсов предприятия. В общем виде эти коэффициенты отражают взаимосвязь между одним из видов активов и показателем, с помощью которого измеряется способность менеджмента эффективно использовать средства, вложенные в активы: 3. Коэффициенты финансовой устойчивости С помощью этих показателей оценивается состав источников финансирования и динамика соотношений между ними. Коэффициенты финансовой устойчивости определяют способность предприятия выполнять долгосрочные обязательства перед кредиторами и собственниками: Коэффициент Назначение Методика расчета Коэффициент Характеризует долю собственных источников в Собственный капитал независимости общем объеме источников Итог баланса Коэффициент финансовой зависимости Коэффициент финансовой устойчивости

Характеризует зависимость предприятия от Заёмный капитал внешних займов Собственный капитал

капитал + Показывает удельный вес тех источников Собственный финансирования, которые предприятие может долгосрочный заёмный использовать в своей деятельности длительное капитал________________ время. Итог баланса Коэффициент Показывает, в какой степени источники Собственный капитал инвестирования собственных средств покрывают произведённые Внеоборотные активы инвестиции. Коэффициент Характеризует степень защищенности Прибыль до уплаты покрытия кредиторов от невыплаты процентов за процентов и налогов _ процента предоставленный кредит. Проценты за кредит 4. Коэффициенты доходности Показатели этой группы предназначены для оценки общей эффективности вложения средств в данное предприятие. Коэффициенты доходности соотносят прибыль предприятия или поток денежных средств с одним из частных аспектов деятельности менеджмента. В результате аналитик получает информацию о доходности используемых в производственной деятельности активов, собственного и заемного капитала. Коэффициент Назначение Методика расчета Рентабельность Даёт возможность судить о способности Балансовая прибыль + проценты кредит, относимые на активов предприятия извлекать прибыль из всех за (имущества) находящихся в его распоряжении себестоимость экономических ресурсов. Показывает, Средняя величина активов какую прибыль получает предприятие с каждого рубля вложенного в активы. Рентабельность Показывает сколько прибыли приходиться Прибыль от реализации текущих затрат на каждый рубль, затраченный на Себестоимость реализованной производство. продукции Рентабельность Характеризует доходность основной Прибыль от реализации продаж деятельности предприятия. Показывает, Выручка (нетто) от реализации какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализованной продукции. Рентабельность Является ключевым инвестиционным Прибыль в распоряжении собственного показателем, характеризующим норму предприятия_____________ капитала прибыли на собственный капитал. Средняя величина собственного капитала 5. Коэффициенты рыночной активности Коэффициенты рыночной активности включают характеризующие стоимость и доходность акций предприятия:

96

в

себя

различные

показатели,

Коэффициент Назначение Прибыль на Показывает, какая доля чистой прибыли одну акцию приходится на одну обыкновенную акцию в обращении

Методика расчета Чистая прибыль - дивиденды по привилегированным акциям___ Число обыкновенных акций в обращении Показывает, сколько денежных единиц Рыночная стоимость Соотношение рыночной цены согласны заплатить акционеры за одну одной акции_______________ акции и денежную единицу чистой прибыли Прибыль на акцию прибыли на предприятия одну акцию Балансовая Показывает стоимость чистых активов Стоимость акционерного капитала стоимость предприятия (собственного капитала), - стоимость одной акции которая приходится на одну обыкновенную привилегированных акций__ акцию в соответствии с данными Число обыкновенных акций в бухгалтерского учета и отчетности обращении

Интерпретация результатов На данном этапе анализа финансового состояния предприятия необходимо сравнить рассчитанные коэффициенты. Возможны четыре варианта сравнения коэффициентов, которые применяются на практике: ◊ с нормативным уровнем (стандартом); ◊ со среднеотраслевым уровнем. Среднеотраслевые коэффициенты для различных отраслей публикуются в статистических бюллетенях; ◊ с аналогичным предприятием; ◊ с этим же коэффициентом за прошлые годы.

Выводы и рекомендации На основании полученных данных можно провести обзор выявленных проблем, выбрать параметры, описывающие их, рассмотреть взаимное влияние и предложить направления дальнейших действий по устранению неблагоприятных ситуаций (рис. 4.1.4). Наиболее эффективный результат аналитических исследований - точное определение ключевых проблем и причин их возникновения. После этого должны быть предложены варианты решения этих проблем с прогнозом возможных результатов. Принятие управленческих решений - это всегда балансирование между выгодами и риском потерь. Нужно постоянно иметь в виду возможные изменения во взаимосвязанных параметрах и определять приоритеты. Управление процесс непрерывный, следовательно, проведение аналитических исследований и подготовка рекомендаций для принятия управленческих решений также должны проводится непрерывно.

97

Рис. 4.1.4 Пример использования результатов диагностики финансового состояния предприятия

Глава 4. 2. Инвестиционная политика предприятия Изучаемые положения ► Основные понятия, финансово-экономическое содержание инвестиционной деятельности ► Стадии и этапы реального инвестирования ► Краткая характеристика разделов инвестиционного проекта ► Методы оценки эффективности инвестиций

инвестиций

и

§ 4.2.1 Основные понятия, финансово-экономическое содержание инвестиций и инвестиционной деятельности Понятия «инвестиции», «инвестиционная политика», «инвестиционная деятельность» в последние годы стали весьма популярны как на страницах российской печати, так и в устном общении специалистов различного профиля. Объясняется это, с одной стороны, важностью самих понятий и базирующихся на них процессов на этапе выхода страны и ее регионов из глубокого социально-экономического кризиса, а с другой - существующей и все обостряющейся проблемой поиска инвестиций для реструктуризации и технологического обновления предприятий. Инвестиции все виды имущественных и интеллектуальных ценностей, вкладываемых в объекты предпринимательства и другие виды деятельности с целью получения дохода (прибыли) или решения определенных социальных задач. По объектам вложения капитала разделяют реальные и финансовые инвестиции. Реальные инвестиции характеризуют вложения капитала в воспроизводство основных средств, в инновационные нематериальные активы, в прирост запасов товарно-материальных ценностей и в другие объекты инвестирования, связанные с осуществлением операционной деятельности предприятия или улучшением условий труда и быта персонала.

98

Финансовые инвестиции представляют собой вложения денежных средств, материальных и иных ценностей в ценные бумаги других юридических лиц, процентные облигации государственных и местных займов, уставные (складочные) капиталы других юридических лиц, созданных на территории страны, капитал предприятий за рубежом и т.п., а также займов, предоставленных юридическому лицу другим юридическим лицом. Инвестиционная деятельность - это вложение инвестиций, или инвестирование, заключающееся в осуществлении практических действий в целях получения прибыли или достижения иного полезного эффекта. Необходимыми и взаимосвязанными условиями ведения инвестиционной деятельности в рыночной экономике являются: наличие свободного капитала (ресурсов) у потенциального инвестора; желание инвестора разместить свободный капитал на приемлемых условиях (доходность, риск) в отдельных секторах экономики; наличие прибыльных, динамично развивающихся секторов экономики; правовые условия, способствующие эффективному размещению и движению капитала в прямом (инвестирование) и обратном (вывоз, присвоение прибыли) направлениях. Инвестиционная деятельность включает в себя несколько этапов: ◊ накопление свободного капитала у потенциального инвестора; ◊ поиск инвестором выгодных направлений вложения средств; ◊ формирование в экономике высокоэффективных направлений вложения средств; ◊ создание государством правовых условий, способствующих эффективному привлечению капитала. Для превращения свободных денежных средств, полученных за реализацию произведенной продукции и формирующих инвестиционное предложение, в источники инвестиций реального сектора экономики необходимо выполнение определенных условий. К требованиям макроэкономического характера относятся: ◊ обеспечение низких темпов инфляции; ◊ размер банковского процента не должен превышать нормы прибыли на вложенный капитал; ◊ размер прожиточного минимума должен покрываться минимальной заработной платой. Требования микроуровня: ◊ четкая организация финансового менеджмента на предприятии; ◊ планирование и контроль за осуществлением финансово – хозяйственной деятельности. ◊ предприятие в результате производственно-хозяйственной деятельности должно получать определенную и достаточную сумму прибыли, из которой может осуществлять инвестиции в развитие производства; ◊ предприятие должно иметь возможность пользоваться банковским кредитом и другими видами займов для осуществления процессов расширенного воспроизводства. Таким образом, возможность обеспечения инвестиционного процесса на микроуровне определяются той суммой чистой прибыли, которая может направляться на обновление и совершенствование технической базы в определенный момент времени, и той суммой амортизационных отчислений, которая к данному моменту начислена, т.е. аккумулирована в качестве фонда возмещения. Степень и возможности развития инвестиционных процессов на макроуровне определяются современным уровнем развития национальной экономики и уровнем взаимоотношений между субъектами хозяйственной деятельности: то есть, способностью и возможностью финансовых институтов (главным образом, банковской системы) осуществлять долговременные инвестиционные проекты через кредитование промышленных предприятий; а также способностью государственных органов контролировать и регулировать процессы, происходящие в инвестиционной сфере (в том числе, и посредством проведения льготной налоговой политики, активизации деятельности инвестиционных структур и т.д.). Объектами инвестиционной деятельности в РФ являются: Материальные активы: движимое и недвижимое имущество, земля, товарно-материальные ценности, драгоценные металлы и т.п. Нематериальные активы: патенты, лицензии, ноу-хау и т.п. Финансовые активы: денежные средства и их эквиваленты (ценные бумаги (акции, облигации), целевые вклады, паи и доли в уставных капиталах предприятий. В России запрещено инвестирование в объекты, создание и использование которых не отвечает требованиям экологических, санитарно-гигиенических и других стандартов и норм,

99

установленных законодательством, действующим на территории РФ, или наносит ущерб охраняемым законом правам и интересам граждан, юридических лиц и государства. Субъектами инвестиционной деятельности являются: • Инвесторы. • Инвестиционные посредники (банки, страховые и посреднические организации, инвестиционные биржи) • Получатели (реципиенты) инвестиций. • Государство и его отдельные регионы. • Местные органы самоуправления. Субъектами инвестиционной деятельности могут быть физические и юридические лица, в том числе иностранные, а также государства и международные организации. Субъекты инвестиционной деятельности вправе совмещать функции двух или нескольких участников. Основным правовым документом регулирующим производственно-хозяйственные и другие взаимоотношения субъектов инвестиционной деятельности, является договор (контракт) между ними. Заключение договоров (контрактов), выбор партнеров, определение обязательств любых других условий хозяйственных взаимоотношений, не противоречащих законодательству РФ и субъектов Федерации, является исключительной компетенцией субъектов инвестиционной деятельности. В осуществлении договорных отношений между ними не допускается вмешательство государственных органов и должностных лиц. В основе процесса принятия инвестиционных решений лежат оценка и сравнение объема предполагаемых инвестиций и будущих денежных поступлений. Поскольку сравниваемые показатели относятся к различным моментам времени, ключевой проблемой является их сопоставимость. В экономическом и финансовом анализе используют специальную технику для измерения текущей и будущей стоимости одной денежной меркой. Этот технический прием называется дисконтированием. Дисконтирование - приведение к сопоставимому виду доходов и результатов разных периодов времени. Числовым выражением временной стоимости денег является ставка процента - r, называемая нормой (ставкой) дисконта и показывающая относительное изменение стоимости денег за единицу времени. Ставка дисконтирования – это барьер доходности, или норма прибыли меньше которой инвестор не согласен иметь в результате реализации инвестиционного проекта. Так, стоимость суммы денег PV, полученной через t лет, приведенная к настоящему времени, равна: PV= FV /(1+r)t PV- сегодняшняя стоимость будущих платежей, получение которых возможно при определенной ставки процента i в течении t периодов. FV- будущая стоимость современного платежа, т.е. количество денежных средств, которое планируется получить в будущем. Важную роль при дисконтировании является определение процентной ставки. В процессе разработки проекта и анализа его рисков необходимо тщательно изучить все факторы, влияющие на этот показатель для обеспечения корректности прогноза и на этой основе сделать выводы о рискованности проекта. На величину процентной ставки существенное влияние оказывают инфляционные процессы и ожидания, возможности альтернативного использования капитала, неопределенность будущего и рискованность проекта. В качестве процентной ставки может приниматься банковский процент по депозитным вкладам, средне взвешенная стоимость капитала. Особую роль в развитии современных инвестиционных процессов играет инвестиционная политика, поскольку именно отношения, связанные с возможностью осуществления различного рода инвестиций в производство, представляют собой основу современной рыночной экономики, как мирового хозяйства в целом и отдельных государств, так и конкретных предприятий. Инвестиционная политика является одним из направлений финансовой политики, реализуемой на всех уровнях экономики: государственном, региональном, отраслевом, производственном и индивидуально-личностном. Под инвестиционной политикой предприятия понимается формирование такой стратегии привлечения и размещения инвестиций в новые виды активов, при которой обеспечиваются наиболее вероятные направления развития субъектов экономики. В том случае, если в результате реализации данной стратегии явственно намечается последовательное и эффективное развитие субъекта экономических отношений, можно говорить об осуществлении

100

эффективной инвестиционной политики. В противном случае будет иметь место неэффективная инвестиционная политика. Цель инвестиционной политики предприятия обеспечение реализации наиболее эффективных форм вложения капитала, направленных на расширение экономического потенциала предприятия. Инвестиционная политика предприятия базируется на следующих принципах: ● обеспечение соответствия объема привлекаемых источников финансирования объему формируемых активов предприятия; ● долгосрочные инвестиции должны финансироваться за счет долгосрочных средств; ● самые рисковые инвестиции должны финансироваться за счет собственных средств; ● обеспечение минимизации затрат по привлечению и использованию различных источников финансирования инвестиций; ● обеспечение высокоэффективного использования источников финансирования инвестиций. По действующему законодательству инвестиционная деятельность предприятий на территории РФ может финансироваться за счет: ◊ собственных финансовых ресурсов и внутрихозяйтсвенных резервов инвесторов; ◊ заёмных финансовых средств инвестора; ◊ привлеченных финансовых средств инвестора; ◊ денежных средств, централизуемых объединениями (союзами) предприятий в установленном порядке; ◊ инвестиционных ассигнований из государственных бюджетов, местных бюджетов и внебюджетных фондов; ◊ иностранных инвестиций. Инвестиционная политика в совокупности с научно-технической и отдельными элементами налоговой политики обеспечивает непрерывное развитие научно-технического прогресса, внедрение его достижений в производство, и тем самым непосредственно воздействует на осуществление процессов расширенного воспроизводства. Инвестиционный процесс опосредуется через инвестиционную деятельность субъектов экономических отношений, выбирающих наиболее выгодные с их точки зрения объекты осуществления инвестиций, которыми могут быть самые разнообразные виды активов, представленные на рынке реальных и финансовых капиталов.

§ 4.2.2 Управление реальными инвестициями Основу инвестиционной деятельности предприятия составляет реальное инвестирование. Реальные инвестиции осуществляются на предприятии в разнообразных формах, основными из которых являются: приобретение целостных имущественных комплексов, новое строительство, реконструкция, модернизация, обновление отдельных видов оборудования, инновационное инвестирование в нематериальные активы, инвестирование прироста запасов в материальных оборотных активов. Все формы реального инвестирования проходят три основные стадии (фазы), составляющие в совокупности цикл этого инвестирования (табл.4.2.1). Таблица 4.2.1 Стадии и этапы цикла реального инвестирования Фазы цикла Этапы цикла Прединвестиционная стадия, в процессе которой формирование инвестиционного замысла разрабатываются варианты альтернативных (идеи) исследование инвестиционных решений, проводится их оценка и предпроектное инвестиционных возможностей принимается к реализации конкретный их вариант технико-экономическое обоснование (ТЭО) проекта Инвестиционная стадия, в процессе которой подготовка контрактной документации осуществляется непосредственная реализация подготовка проектной документации строительно-монтажные работы принятого инвестиционного решения Постинвестиционная (эксплуатационная) стадия, в эксплуатация объекта процессе которой обеспечивается контроль за мониторинг экономических показателей

101

достижением предусмотренных параметров инвестиционных решений в процессе эксплуатации объекта инвестирования Основу прединвестиционной стадии цикла реального инвестирования составляет подготовка инвестиционного проекта. Инвестиционный проект - обоснование экономической целесообразности, объема и сроков осуществления инвестиций, в том числе необходимая проектно-сметная и финансовая документация, разработанная в соответствии с законодательством Российской Федерации и утвержденными в установленном порядке стандартами (нормами и правилами), а также описание практических действий по осуществлению инвестиций (бизнес - план). Все инвестиционные проекты независимо от источников финансирования и форм собственности объектов капитальных вложений до их утверждения подлежат экспертизе в соответствии с законодательством РФ. Экспертиза инвестиционных проектов проводится в целях предотвращения создания объектов, использование которых нарушает права физических и юридических лиц и интересы государства или не отвечает требованиям утвержденных в установленном порядке стандартов (норм, правил), а также для оценки эффективности осуществляемых капитальных вложений. Все инвестиционные проекты подлежат экологической экспертизе в соответствии с законодательством Российской Федерации. Инвестиционные проекты, финансируемые за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также инвестиционные проекты, имеющие важное народнохозяйственное значение, независимо от источников финансирования и форм собственности объектов капитальных вложений подлежат государственной экспертизе, осуществляемой уполномоченными на то органами государственной власти. Порядок проведения государственной экспертизы инвестиционных проектов определяется Правительством РФ. В соответствии с рекомендациями ЮНИДО (Организации Объединенных Наций по Промышленному Развитию) инвестиционный проект должен содержать следующие основные разделы: 1. Краткая характеристика проекта (или его резюме). В этом разделе содержатся выводы по основным аспектам разработанного проекта после рассмотрения всех альтернативных вариантов, когда концепция проекта, ее обоснование и формы реализации уже определены. Ознакомившись с этим разделом, инвестор должен сделать вывод о том, отвечает ли проект направленности его инвестиционной деятельности и инвестиционной стратегии, соответствует ли он потенциалу его инвестиционных ресурсов, устраивает ли его проект по периоду реализации и срокам возврата вложенного капитала и т.п. 2. Предпосылки и основная идея проекта. В этом разделе перечисляются наиболее важные параметры проекта, которые служат определяющими показателями для его реализации, рассматривается регион расположения проекта в увязке с рыночной и ресурсной средой, приводится график реализации проекта и характеризуется его инициатор. 3. Анализ рынка и концепция маркетинга. В нем излагаются результаты маркетинговых исследований, обосновывается концепция маркетинга и разрабатывается проект его бюджета. 4. Сырье и поставки. Этот раздел содержит классификацию используемых видов сырья и материалов, объем потребности в них, наличие основного сырья в регионе и обеспеченность им, программу поставок сырья и материалов и связанные с ними затраты. 5. Месторасположение, строительный участок и окружающая среда. В этом разделе подробно описываются месторасположение проекта, характер естественной окружающей среды, степень воздействия на нее при peaлизации проекта, социально-экономические условия в регионе и инвестиционный климат, состояние производственной и коммерческой инфраструктуры, выбор строительного участка с учетом рассмотренных альтернатив, оценка затрат по освоению строительного участка 6. Проектирование и технология. Этот раздел должен содержать производственную программу и характеристику производственной мощности предприятия выбор технологии и предложения по ее приобретений или передаче; подробную планировку предприятия и основные проектно-конструкторские работы; перечень необходимых машин и оборудования и требования к их техническому обслуживанию; оценку связанных с этим инвестиционных затрат. 7. Организация управления. В этом разделе приводится организационная схема и система управления пред приятием; обосновывается конкретная организационная структура управления по

102

сферам деятельности и центра» ответственности; рассматривается подробная смета накладных расходов, связанных с организацией управления. 8. Трудовые ресурсы. Этот раздел содержит требования к категориям и функциям персонала, оценку возможностей его формирования в рамках региона, организацию набора, план обучения работников и оценку связанных с этим затрат. 9. Планирование реализации проекта. В этом раздел обосновываются отдельные стадии осуществления проекта приводится график его реализации, разрабатывается бюджет реализации проекта. 10. Финансовый план и оценка эффективности инвестиций. Этот раздел содержит финансовый прогноз и основные виды финансовых планов, совокупный объем инвестиционных затрат, методы и результаты оценки эффективности инвестиций, оценку инвестиционных рисков Согласно Методическим рекомендациям по оценке эффективности инвестиционных проектов и их отбору для финансирования при расчете эффективности инвестиционных проектов оцениваются: • коммерческая (финансовая) эффективность, определяющая финансовые последствия реализации проекта для его непосредственных участников; • бюджетная эффективность, отражающая финансовые последствия осуществления проекта для федерального, регионального и местного бюджетов; • экономическая (общественная или народнохозяйственная) эффективность, учитывающая затраты и результаты, связанные с реализацией проекта, выходящие за пределы прямых финансовых интересов участников инвестиционного проекта и допускающие стоимостное измерение Основу оценки коммерческой эффективности реального инвестиционного проекта составляет определение и корректное соотнесение затрат и результатов от его осуществления. Все критерии, используемые для оценки отбора инвестиционных проектов, принято подразделять на две большие категории: обычные (недисконтирующие) и дисконтирующие в зависимости от подхода к учету временной стоимости денег. Ожидания инвесторов всегда устремлены в будущее, и, хотя деньги вкладываются сейчас, в настоящее время, тем не менее целевой функцией вложенных в проект денежных средств является генерирование таких потоков наличности, которые позволяют в заданной временной перспективе прогнозировать инвестиционную привлекательность проекта и его экономическую эффективность. При оценке проекта на основе дисконтирующих множителей прогнозируемая прибыль от проекта всегда оказывается меньше, чем при недисконтирующих критериях. Расходы по проекту предшествуют во времени получаемым доходам, и последние дисконтируются значительно сильнее, следовательно, величина чистой прибыли меньше. Оценку инвестиционных проектов, сравнение вариантов проектов и выбор лучшего из них с позиций коммерческой (финансовой) эффективности рекомендуется производить с использованием следующих методов: ► чистого дисконтированного дохода (NPV). Этот метод основан на сопоставлении величины исходной инвестиции (IC) с общей суммой дисконтированных чистых денежных поступлений (чистая прибыль плюс амортизация), генерируемых ею в течение прогнозируемого срока. Поскольку приток денежных средств распределен во времени, он дисконтируется с помощью коэффициента r, устанавливаемого аналитиком (инвестором) самостоятельно исходя из ежегодного процента возврата, который он хочет или может иметь на инвестируемый им капитал. Допустим, делается прогноз, что инвестиция (IC) будет генерировать в течение n лет, годовые доходы в размере РV1, РV2 ... , РVn, тогда чистый приведенный доход (NPV) рассчитывается по формуле: NPV=∑ [PV/(1+ r) t ]- IC, где ∑ PV/(1+r)t - общая накопленная величина дисконтированных доходов. Если: NPV >0, то проект следует принять; NPV 1, то проект следует принять; PI r, то проект следует принять; IRR < r, то проект следует отвергнуть; IRR = r, то проект ни прибыльный, ни убыточный. Для определения IRR графическим методам нужно: а) Задать некую ставку дисконтирования и определить NPV проекта. Отметить соответствующую точку на графике (по оси ординат – ставка доходности, дисконтирования, по оси абсцисс – NPV). б) Задать гораздо большую ставку дисконтирования (тогда NPV резко уменьшиться), вычислить NPV и отметить соответствующую точку на графике. в) Соединить данные две точки и, если необходимо, продлить график NPV до пересечения с осью IRR. В точке пересечения графика NPV с осью IRR чистая настоящая стоимость проекта равна нулю. ► срока окупаемости инвестиций. Этот метод — один из самых простых и широко распространен в мировой практике, не предполагает временной упорядоченности денежных поступлений. Алгоритм расчета срока окупаемости (РР) зависит от равномерности распределения прогнозируемых доходов от инвестиции. Если доход распределен по годам равномерно, то срок окупаемости рассчитывается делением единовременных затрат на величину годового дохода, обусловленного ими. При получении дробного числа оно округляется в сторону увеличения до

104

ближайшего целого. Если прибыль распределена неравномерно, то срок окупаемости рассчитывается прямым подсчетом числа лет, в течение которых инвестиция будет погашена кумулятивным доходом. Общая формула расчета показателя PP имеет вид: PP= n, при котором ∑ Pt> IC. При расчете показателя РР можно учитывать временной аспект. В этом случае в расчет принимаются дисконтированные денежные потоки, срок окупаемости при этом увеличивается. Основным недостатком данного метода является то, что он не учитывает денежные потоки после срока реализации проекта. Существует ряд ситуаций, при которых применение метода, основанного на расчете срока окупаемости затрат, может быть целесообразным. В частности, это ситуация, когда руководство предприятия в большей степени озабочено решением проблемы ликвидности, а не прибыльности проекта — главное, чтобы инвестиции окупились и как можно скорее. Метод также хорош в ситуации, когда инвестиции сопряжены с высокой степенью риска, поэтому, чем короче срок окупаемости, тем менее рискованным является проект. Такая ситуация характерна для отраслей или видов деятельности, которым присуща большая вероятность достаточно быстрых технологических изменений. ► метод расчета коэффициента эффективности инвестиции. Этот метод имеет две характерные черты: во-первых, он не предполагает дисконтирования показателей дохода; во-вторых, доход характеризуется показателем среднегодовой чистой прибыли PN. Алгоритм расчета исключительно прост, что и предопределяет широкое использование этого показателя на практике: коэффициент эффективности инвестиции (ARR) рассчитывается делением среднегодовой прибыли PN на среднюю величину инвестиции (коэффициент берется в процентах). Средняя величина инвестиции находится делением исходной суммы капитальных вложений на два, если предполагается, что по истечении срока реализации анализируемого проекта все капитальные затраты будут списаны; если допускается наличие остаточной (RV) стоимости, то ее оценка должна быть исключена. ARR= PN/[1/2 •(IC—RV)] Если допускается наличие ликвидационной (LV) стоимости, то ее оценка должна быть прибавлена к сумме инвестиций. ARR= PN/[1/2 •(IC+LV)] Данный показатель сравнивается с коэффициентом рентабельности авансированного капитала, рассчитываемого делением общей чистой прибыли предприятия на общую сумму средств, авансированных в его деятельность (итог среднего баланса-нетто). Метод, основанный на коэффициенте эффективности инвестиции, также имеет ряд существенных недостатков, обусловленных в основном тем, что он не учитывает временной составляющей денежных потоков. В частности, метод не делает различия между проектами с одинаковой суммой среднегодовой прибыли, но варьирующей суммой прибыли по годам, а также между проектами, имеющими одинаковую среднегодовую прибыль, но генерируемую в течение различного количества лет, и т.п. Пример использования описанных методов Предприятие рассматривает целесообразность приобретения новой технологической линии. Стоимость линии составляет 10 млн. ден.ед.; срок эксплуатации — 5 лет; износ на оборудование начисляется по методу прямолинейной амортизации, т. е. 20% годовых; ликвидационная стоимость оборудования будет достаточна для покрытия расходов, связанных с демонтажем линии. Выручка от реализации продукции прогнозируется по годам в следующих объемах (тыс. ден.ед.): 6800, 7400, 8200, 8000, 6000. Текущие расходы по годам оцениваются следующим образом: 3400 тыс. ден.ед. в первый год эксплуатации линии с последующим ежегодным ростом их на 3%. Ставка налога на прибыль составляет 30%. Сложившееся финансово-хозяйственное положение предприятия таково, что коэффициент рентабельности авансированного капитала составлял 21—22%; «цена» авансированного капитала — 19%. В соответствии со сложившейся практикой принятия решений в области инвестиционной политики руководство предприятия не считает целесообразным участвовать в проектах со сроком окупаемости более четырех лет. Целесообразен ли данный проект к реализации? Оценка выполняется в три этапа: 1) расчет исходных показателей по годам; 2) расчет аналитических коэффициентов: 3) анализ коэффициентов.

105

Этап 1. Расчет исходных показателей по годам: тыс. ден. ед. Показатели Выручка (нетто) от продаж Текущие расходы Амортизация Налогооблагаемая прибыль Налог на прибыль Чистая прибыль Чистые денежные поступления

Годы 1-й 6800 3400 2000 1400 420 980 2980

2-й 7 400 3502 2000 1898 569 1329 3329

3-й 8 200 3607 2000 2593 778 1815 3815

4-й 8000 3715 2000 2285 686 1599 3599

5-й 5000 3827 2000 173 52 121 2121

Этап 2. Расчет аналитических коэффициентов а) расчет чистого приведенного эффекта r= 19 % NPV=—10 000+2980 •0,8403+3329 •0,7062+3815∗0,5934+ 3599*0,4987 +2121*0,4191= -198 тыс. ден.ед.; б) расчет индекса рентабельности инвестиции: PI = 0,98; в) расчет нормы рентабельности данного проекта: IRR=18,1%; г) расчет срока окупаемости проекта: срок окупаемости равен 3 года, поскольку кумулятивная сумма чистых денежных поступлений за этот период (10 124 тыс. ден. ед.) превышает объем капитальных вложений; д) расчет коэффициента эффективности проекта: среднегодовая чистая прибыль равна 1168, 8 тыс. руб.; среднегодовой объем капитальных вложений равен 5000 тыс. руб.; коэффициент эффективности равен 23,3%. Этап 3. Анализ коэффициентов. Приведенные расчеты показывают, что в зависимости от того, какой критерий эффективности выбран за основу на данном предприятии могут быть сделаны диаметрально противоположные выводы. Действительно, согласно критериям NPV, PI, IRR проект нужно отвергнуть; согласно двум другим критериям (РР, ARR) — принять. В данном случае можно ориентироваться на какой- то один или несколько критериев, наиболее важных по мнению руководства предприятия, либо принять во внимание дополнительные объективные и субъективные факторы.

Глава 4.3 Планирование предпринимательской деятельности Изучаемые положения ► Объективная необходимость планирования деятельности предприятия ► Виды планирования ► Принципы планирования ► Методы планирования деятельности предприятия ► Рекомендации по составлению бизнес-плана предприятия

§ 4.3.1 Виды и методы планирования деятельности предприятия Для того чтобы: понимать где, когда, как и для кого предприятие собирается производить и продавать продукцию; понимать каких целей хочет достичь предприятие в будущем; понимать какие ресурсы понадобятся для достижения поставленных целей; добиться эффективного использования привлеченных ресурсов, т.е. решить задачу показателя максимизации показателя рентабельности чистых активов необходимо планировать предпринимательскую деятельность. Планирование представляет собой процесс разработки планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми ресурсами и повышению эффективности его финансово-хозяйственной деятельности в предстоящем периоде.

106

Цель планирования – обеспечение воспроизводственного процесса соответствующими как по объему, так и по структуре ресурсами. Задачи планирования: ▪ определение объекта планирования; ▪ разработка системы финансовых планов с выделением оперативных, административных и стратегических планов; ▪ расчет необходимых финансовых ресурсов; ▪ расчет объема и структуры источников финансирования; ▪ прогноз доходов и расходов предприятия. Основные принципы планирования: Единства. Планирование предприятия должно иметь системный характер. Понятие системы означает: существование совокупности элементов, взаимосвязь между ними, наличие единого направления развития элементов системы ориентированного на общие цели. Участия. Процесс планирования должен привлекать к себе всех тех, кого оно непосредственно затрагивает. Планирование, основанное на принципе участия, называют партисипативным. Непрерывности. Процесс планирования на предприятии должен осуществляться постоянно, разработанные планы должны непрерывно приходить на смену друг другу. Гибкости. Планы должны быть составлены таким образом, чтобы их можно было изменить в связи с возникновением непредвиденных обстоятельств. Точности. Всякий план должен быть составлен с такой степенью точности, которая только совместима с нависшей над судьбой предприятия неизвестностью. Планирование на предприятии подразделяется на: стратегическое планирование деятельности; текущее планирование деятельности; оперативное планирование деятельности (табл. 4.5.1). Таблица 4.5.1 Виды планирования и формы реализации их результатов на предприятии Вид планирования Стратегическое планирование деятельности

Текущее планирование деятельности Оперативное планирование деятельности

Формы реализации результатов планирования Разработка стратеги и политики по основным направлениям деятельности предприятия. В стратегических планах определяют: важнейшие финансовые показатели; пропорции воспроизводства; инвестиционную стратегию; примерный перечень, объем и направления использования ресурсов. Разработка текущих планов по отдельным аспектам деятельности на основе стратегических планов, путем их детализации. В рамках текущего планирования проводится взаимоувязка каждого вида вложений с источниками финансирования. Разработка и доведение до исполнителей бюджетов заданий по всем основным вопросам финансовой деятельности. Оперативные планы- краткосрочные тактические планы, непосредственно связанные с достижением целей фирмы, например, план производства, план закупку материалов и т.п.

Период планирования до трех- пяти лет

один год

месяц, квартал

Планирование показателей осуществляется посредством определенных методов. Методы планирования — это конкретные способы и приемы расчетов показателей. При планировании показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование. Нормативный метод планирования заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются

107

ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. Расчетно-аналитический метод планирования заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования используется при отсутствии технико-экономических нормативов, а взаимосвязь между показателями может быть установлена не прямо, а косвенно на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит применение экспертной оценки. Расчетно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, при определении величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный и т. п. Метод оптимизации плановых решений сводится к разработке нескольких вариантов плановых расчетов с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора: минимум приведенных затрат, максимум приведенной прибыли, минимум текущих затрат и т. п. Балансовый метод заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Применяется прежде всего при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды. Экономико-математическое моделирование заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т. е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т. п.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы. Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи. Функциональная связь выражается уравнением вида: У=Р(Х,), где У — показатель; X.— факторы. В экономико-математическую модель должны включаться не все, а только основные факторы. Проверка качества моделей производится практикой. Финансовый план хозяйствующего субъекта представляет собой баланс его доходов и расходов. В состав доходов включаются прежде всего доходы, получаемые за счет устойчивых источников собственных средств. При необходимости в доходную часть включатся суммы, получаемые за счет заемных средств. К устойчивым источникам собственных доходов относятся прибыль, амортизационные отчисления, отчисления в ремонтный фонд, кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта. Цель составления финансового плана состоит увязке доходов с необходимыми расходами. Финансовый план бывает пятилетним, годовым, квартальным оперативным. Пятилетний финансовый план составляется как раздел бизнес-плана. Бизнес-план представляет собой прогноз на пять лет предпринимательской деятельности, разработку ориентиров и реального плана финансово-коммерческих мероприятий. Задачей бизнесплана является выявление проблем, с которыми столкнется предприниматель при реализации своих целей в изменчивой, неопределенной, конкурентной хозяйственной среде, и определение конкретных путей решения этих проблем

§ 4.3.2 Рекомендации по составлению бизнес-плана предприятия Бизнес-план – это комплексный документ, отражающий важнейшие аспекты и показатели проекта, дающие объективное и целостное представление о будущем или начинаемом деловом предприятии.

108

Титульный лист. Хорошо оформленный титульный лист придаст Вашему бизнес-плану профессиональный вид. На титульном листе необходимо отразить: Название предприятия и его организационно-правовая форма Полное наименование инвестиционного проекта Адрес предприятия Период времени, за который предполагается осуществить инвестиционный проект Составители бизнес-плана Дата составления Оглавление. В нем приводится названия разделов бизнес-плана с указанием страниц. Примерная структура оглавления, которая может изменяться с учетом необходимости: Резюме Информация о товаре (продукте, работе, услуги) Анализ рынка Объем продаж Маркетинг Производственный план Организационный план Риски Финансовый план Резюме проекта. Представляет собой самостоятельный рекламный документ, объясняющий привлекательность и суть проекта. Резюме должно быть кратким, отражать основные положения и цифры всего делового проекта. Основные пункты: Полное наименование проекта Сущность проекта Финансовые ресурсы, необходимые для осуществления проекта и планируемые источники их получения Срок осуществления проекта (в месяцах) Срок окупаемости проекта и ожидаемая прибыль Предпочтительная организационно-правовая форма реализации проекта Предпочтительная форма участия инвестора в проекте (инвестиционный кредит, совместное производство, приобретение акций) Желательная максимальная возможная процентная ставка за кредит, срок и график его погашения Предполагаемые источники погашения кредита Гарантии возврата инвестиций (например, залог имущества, банковская гарантия) Информация об участниках проекта (помимо предприятия – банк, инвестиционный фонд, органы местного самоуправления и др.) Банковские реквизиты Резюме составляется после написания всего бизнес-плана инвестиционного проекта. Информация о товаре (продукте, работе, услуги). Этот раздел дает читателю понимание особенностей и преимуществ вашего товара (продукта, работы, услуги). Если читатель не имеет

109

ясного представления о товаре (продукте, работе, услуги), он не может объективно оценить бизнесплан. Описывая свой товар (продукт, работу, услуги), укажите следующее: Наименование товара (продукта, работы, услуги) Состав продукта Краткое описание и основные характеристики Характеристики в сопоставлении с аналогичным продуктом на рынке по пятибалльной системе (5 балов – самый высокий показатель, 0 – самый низкий) Показатели Ваш товар Существующие на рынке 1 аналог 2 аналог 1. Безопасность 2. Экологичность ….. и т.д. Итого баллов Особенности и отличия, которые могут обеспечить коммерческий успех вашего товара, отличительные экономические и социальные аспекты, необходимость появления вашего товара на рынке Патентная ситуация проекта Наличие сертификации качества продукции Результаты проверок и исследований в знак подтверждения ваших утверждений о вашем товаре (продукте, работе, услуги). Соответствующие данные можно получить различными методами, включая проведение маркетинговых исследований, анализ отчетов продавцов, оценок и замечаний клиентов и т.д. Анализ рынка. В этом разделе необходимо дать общую характеристику вашей сферы деятельности: Дайте краткую характеристику вашего рынка (емкость рынка, наличие конкурентов, возможная (потенциальная) ваша доля рынка, стабильность рынка, планируемый рост) Укажите основные изменения, которые, на ваш взгляд, должны произойти на рынке (основные технологические изменения, стиль работы и т.д.) Четко определите главных конкурентов, их долю на рынке, преимущества: Имена Местонахождение Размер Доля рынка Преимущества конкурентов предприятия Объем продаж. Это очень важный раздел. План объема продаж является основой ваших финансовых прогнозов. Информация по объему продаж имеет огромное значение, поскольку она показывает жизнеспособность вашего проекта. Здесь вы должны: Представить объем продаж, которого планируете достичь по продуктам, услугам и регионам: По годам Наименование товара (продукта, Всего работы, услуги) 1-й 2-й 3-й 4-й 5-й

Подготовить информацию о ценах по каждому товару (продукту, работы, услуги), оценить возможность их повышения, снижения. Включите имеющуюся у вас информацию о ценах конкурентов. Если данный раздел будет составлен неточно, и все последующие разделы будут некорректны. Маркетинг. Маркетинг - это то, как вы продвигаете свой продукт или услугу на ваш целевой рынок. Маркетинг позволяет вам опознать и конкретизировать клиента, дает возможность определить потребности и желания клиента и определить, как, удовлетворить их. В этом разделе: Рассмотрите основные критерии, которыми могут руководствоваться клиенты при покупке вашего продукта. Хотя вы можете и догадываться о причинах этого, лучше проверить догадки. Свяжитесь со своими клиентами и потенциальными покупателями, чтобы проверить свои предположения. Анализ причин покупки вашего продукта должен включать: цену, качество, сбыт

110

продукта, доставку, надежность доставки, квалификацию продавцов спектр дополнительных услуг при приобретении вашего товара, стиль работы. Подробно опишите, как вы собираетесь реализовать товар: ◊ предполагаемые рынки сбыта ◊ продажи по региону ◊ число продавцов ◊ ответственный за продажи ◊ отслеживание проданного товара ◊ методы продажи: уполномоченные продавцы, дистрибьюторы, розничные торговцы и другие агенты. Для каждого продаваемого вами продукта необходимо определить способ его продвижения к конечному пользователю. Включите рекламную литературу, которая была или будет разработана для поддержки вашей маркетинговой деятельности. Составьте перечень рекламных мероприятий (публикации в средствах массовой информации, презентации, помещение рекламы в специализированных журналах и т.д.). По каждому из этих мероприятий укажите объем средств из бюджета, которые вы планируете потратить на эту деятельность. Производственный план. Данный раздел представляет собой подробное описание необходимых для работы компании производственных ресурсов. В плане производственной деятельности говорится о зданиях и ресурсах, которые вы планируете использовать в деятельности компании. Сюда входят описание здания, в котором вы планируете организовать производство, мебели, оборудования для производства и работы офиса, необходимого сырья и вспомогательных материалы, потребностей в персонале и т.д. В производственном плане вы должны отразить следующие моменты: Какие производственные площади вам необходимы. В ряде случаев не практично сразу покупать или строить помещения для размещения производства, так как это требует вложения огромных финансовых средств, можно начинать с аренды помещения. Прежде, чем арендовать помещение, необходимо понять, какого размера площади вам необходимы для размещения производства. Если вы арендуете слишком маленькое помещение, в последующем вам придется переносить ваше производство куда-нибудь еще. Если же вы арендуете слишком большое помещение, вы будете вынуждены оплачивать площади, которые не будете использовать и таким образом понесете потери. Следовательно, важно с самого начала арендовать помещения с площадью, не более необходимой, но достаточной для организации Вашего производства. Когда анализируете, какого размера производственные помещения вам необходимы, имейте в виду, что может понадобиться следующее: склад - для хранения запасов материалов; рабочие площади - для установки машин и оборудования; приемная - для приема посетителей; офис - для административной работы; Выставочная комната - для демонстрации продукции; Вы должны дать описание оборудования, которое вам понадобится для производства продукта или оказания услуги. Необходимо дать характеристику как существующего оборудования, так и оборудования, которое вам понадобится в будущем в соответствие с планом. Вы должны обязательно указать, как будущее оборудование повлияет на существующий способ предоставления и производства вашего продукта и услуги. Определите подходящих поставщиков машин, инструментов и оборудования. Подсчитайте сколько будут стоить машины, инструменты и оборудование. Опишите также условия их покупки. Когда осведомляетесь о ценах на машины, инструменты и оборудование, важно выяснить, включают ли они оплату следующих статей: запасные части, транспортировку, установку, обучение персонала, гарантийное обслуживание. Важно также выяснить, предоставляет ли поставщик наличную скидку или поставку в кредит, и какова возможна форма оплаты. Будет очень полезно и удобно, если вы поместите в плане таблицу по машинам и оборудованию. Они могут идти как приложение в конце бизнес-плана: Описание основных фондов Технические характеристики Стоимость Поставщик

111

Сырье и вспомогательные материалы. Вам понадобится изучить сырье и вспомогательные материалы и привести их в соответствие с вашими потребностями в оборудовании. Укажите: сколько основных материалов и вспомогательных материалов вам необходимо и какова цена основных материалов на единицу продукции. Определить необходимое количество основных и вспомогательных материалов можно, измерив, количество материалов, необходимых на единицу продукта. Необходимо также учесть, что будут отходы и обрезки материалов. имена будущих поставщиков количество материалов, которое вы закажете цикл заказа и доставки и как это будет соответствовать производственному циклу подробные условия и сроки покупки Включите имена запасных поставщиков на случай, если ваши поставщики не доставят оборудование с указанием времени, которое потребуется для выполнения этого чрезвычайного плана. Какова будет стоимость основных материалов. Стоимость основных материалов на единицу продукта определена, следовательно, легко узнать общую стоимость основных материалов, умножив ее на количество единиц продукта: Поста Стоим Общая Годовая Количество Ед. Требуемое Вид потребность вщик потребность ость измер количество на продукции сырья, за ед., в ден. ед. планируемой к , ед. (стл.3* единицу матери ения ден.ед (стл.5*стл.6) продукции, ед. производству, ед стл.4) алов 1 2 3 4 5 6 7 8 Опишите производственные операции для ваших продуктов и определите продолжительность каждой из них. Рабочие каких специальностей нужны и какова должна быть их квалификация? Для осуществления производственных операций, понадобятся рабочие определенных специальностей, столяры, портные и т.п., с определенной квалификацией. Рабочие, участвующие в производственных операциях и действительно производящие продукцию, называются основным персоналом. Мастерство персонала зависит от квалификации, которая приобретается в результате тренировок и опыта работы на сходном производстве. Квалификация может быть подтверждена различными сертификатами, тестами и т.п. Об опыте говорит длительность работы на аналогичных производствах. Перечислите рабочие специальности, необходимые для осуществления производственных операций. Определите квалификацию и опыт, который необходим данным рабочим. Необходимое количество основного персонала будет зависеть от того, сколько времени уходит на изготовление одной единицы продукта, и сколько единиц продукта вы намереваетесь произвести за каждый год. Подсчитывать необходимое количество персонала удобно следующим образом: Шаг 1: Подсчитайте количество человеко-часов, необходимых для производства одной единицы каждого продукта. Шаг 2: Умножьте необходимые на единицу продукции человеко-часы на количество единиц продукта, которое вы намереваетесь произвести за каждый год производства, и найдете общее количество человеко-часов, необходимых в каждом году. Шаг 3: Определите, сколько часов в год работает обычно один человек. Шаг 4: Разделите необходимое количество человеко-часов на количество часов, которое приходится на одного человека в год, и вы получите количество рабочих, необходимых для каждого года деятельности. Сотрудники, которые не связаны напрямую с производством, называются вспомогательным персоналом. Например, можно нанимать секретаря, сторожа, управляющего и т.п. Для того чтобы выполнять свою работу как следует, этот персонал должен обладать определенной квалификацией. Прежде, чем принять решение о необходимости того или иного служащего на вашем предприятии, следует убедиться, что имеется достаточно работы для него, чтобы занять его в течение всего времени. Определите вспомогательный персонал, в котором вы нуждаетесь, и какой квалификацией он должен обладать.

112

Организационный план. В этом разделе дается основная информация об управлении предприятием, которая должна включать: Команда управления и ведущие специалисты, обеспечивающие реализацию проекта, их должностные обязанности Наличие документации по проекту (разработанная технология, чертежи, планы и др.) Партнеры по реализации проекта Степень освоения предлагаемой к производству продукции Описание организационной схемы, которая показывает, как организован персонал предприятия и кому он подчиняется. Это важно по двум причинам: такая схема доказывает читателю, что вы продумали и создали необходимую для вашего предприятия организационную структуру; ваши коллеги и служащие будут разбираться в структуре предприятия Потребность в кадрах Принципы отбора и найма сотрудников Система стимулирования персонала Потребность в дополнительном обучении сотрудников Правовое обеспечение деятельности предприятия Риски и порядок их предупреждения. Здесь вы должны проанализировать, какие риски могут повлиять на ход реализации проекта и разработать меры по их предупреждению Основные риски могут оказать существенное влияние на ход реализации проекта (отметьте все походящие варианты, оцените уровень риска по 10- бальной шкале, где 1- низкий риск, а 10крайне высокий риск) Уровень риска в Меры Виды рисков баллах от 1 до 10 предупрежд ения 1. Отраслевые риски нестабильное состояние экономики России в целом отсутствие законодательной защиты отрасли низкая значимость предприятия в масштабах России отсутствие практики лоббирования интересов отрасли в правительстве 2. Акционерные риски риск передела акционерного капитала государственное вмешательство в дела акционеров отсутствие действенного законодательного обеспечение прав собственности акционеров 3. Финансово- экономические риски недостаток оборотных средств рост цен на сырьё снижение цен у конкурентов колебания спроса с ростом цен увеличение производства у конкурентов неплатежеспособность покупателей дефицит денежных средств предприятия 4. Риски, связанные с внешней средой функционирования предприятия нестабильность курса рубля по отношению к твердой валюте вялость инвесторов увеличение уровня процентных ставок ненадежность банковской системы недобросовестная конкуренция на рынки вмешательство криминальных структур прочие (укажите, пожалуйста) 5. Социальные риски недостаток квалифицированных кадров

113

невысокий уровень зарплаты низкая социальная инфраструктура текучесть кадров в команде управления отсутствие взаимопонимания между менеджерами акционерами 6. Технические риски высокий износ оборудования, низкая его надежность нестабильность поставки сырья, материалов отсутствие резервных мощностей снижение качества и новизны продукции 7. Другие риски

и

Финансовый план. Финансовый план поможет вам (и потенциальному инвестору), определить, когда и сколько средств вам понадобится для создания и развития прибыльного предприятия. Вы также сможете подсчитать прибыль, которую получите, если достанете необходимые инвестиции. Процесс прогнозирования дохода, потока денежных средств и финансовой позиции предприятия поможет вам продумать необходимые финансовые операции, а также выявить расхождения, пробелы или нереальные цифры. о Вам понадобится свести воедино финансовую информацию, которую вы подготовили для предыдущих разделов бизнес-плана. Степень детализации финансовой информации, конкретные формы могут быть различны с учетом целей бизнес-плана, требований возможного инвестора, особенностей вашей отрасли. Этот раздел бизнес-плана должен дать возможность оценить способность проекта обеспечивать поступление денежных средств в объеме, достаточном для обслуживания долга (или выплаты дивидендов, когда речь идет об инвестициях). Следует подробным образом описать потребность в финансовых ресурсах, предполагаемые источники и схемы финансирования, ответственность заемщиков и систему гарантий. Особое значение следует уделить описанию текущего и прогнозируемого состояния окружающей экономической среды. Должны быть отражены труднопрогнозируемые факторы, их альтернативные значения для различных вариантов развития событий. Требуется четкая разбивка расходов по проекту и использования средств. Необходимо четко показать, как и кем (самим предприятием или независимым подрядчиком) составлялась смета расходов; предполагаемая степень четкости сметы. Должны быть описаны условия, оценки и предположения, базируясь на которых, рассчитывались финансовые результаты проекта. Обязательно следует включить затраты на обеспечение и страхование. Необходимо отразить (помесячно, поквартально, по годам): - изменение курса рубля к доллару; - перечень и ставки налогов; - рублевую инфляцию (возможен различный процент, в зависимости от объекта); - формирование капитала за счет собственных средств, кредитов выпуска акций и т.д. - порядок выплаты займов, процентов по ним и т.д. В финансовом плане представляется: Отчет прибылях и убытках показывает ожидаемый доход от продаж. Рекомендуется составить его на ближайшие два-три года: Показатели

Годы 1-й 2-й

1.Выручка от продаж товаров (продукции, работ, услуг) 2.Налог на добавленную стоимость, акцизы и иные аналогичные платежи 3.Себестоимость реализованной продукции В том числе: Сырье и материалы Комплектующие изделия

114

3-й

Заработная плата основному персоналу Налоги, включаемые в себестоимость продукции Общепроизводственные накладные расходы (амортизация, электроэнергия, контроль и т.д.) 4. Валовая прибыль (стр. 1 – стр. 2 – стр. 3) 5. Управленческие расходы В том числе: Зарплата управленческому персоналу Канцпринадлежности Плата за телефон Почтовые расходы Аренда помещений Коммунальные услуги Страхование Налоги Амортизация Затраты на науку Проценты за пользование заёмным капиталом Прочие 6. Затраты на сбыт В том числе: Транспорт Реклама Прочие 7. Прибыль до уплаты налогов 8. Налог на прибыль и иные обязательные аналогичные платежи 9. Чистая прибыль Прогноз движения денежных средств Определите приток и отток денежных средств вашего предприятия по месяцам на следующий (или первый) год работы компании. Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью. По видам хозяйственной деятельности различают: денежный поток по операционной деятельности, связан с движением денежных средств в рамках текущей деятельности предприятия. денежный поток по инвестиционной деятельности, связан с приобретением (реализацией) имущества имеющего долгосрочное использование. денежный поток по финансовой деятельности, связан с притоком средств вследствие получения долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов, и их отток в виде выплаты дивидендов и погашения задолженности по полученным ранее кредитам. Баланс предприятия Его рекомендуется составлять на начало и конец первого года реализации проекта. Баланс обычно тщательно изучают специалисты коммерческих банков, чтобы оценить, какие суммы намечается положить в активы разных типов и за счет каких пассивов предприятие собирается финансировать создание или приобретение этих активов. В финансовом плане рекомендуется по годам рассчитывать основные показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия и показатели операционного анализа: Показатели эффективности проекта • Чистый дисконтированный доход (ЧДД); другие названия: чистая приведенная стоимость, чистый приведенный доход, Net Present Value (NPV). При рассчете данного показателя используйте прогноз движения денежных средств по годам. • Индекс доходности (ИД); другие названия: индекс прибыльности, Profitabily Index (PI) • внутренняя норма доходности (ВНД); другие названия: внутренняя норма рентабельности, возврата инвестиций, Internal Rate of Return (IRR). • Срок окупаемости (Discounted payback period; (PP)

115

• Ставка дисконтирования Все расчеты показателей эффективности инвестиционного проекта рекомендуется выполнять с дисконтированными денежными потоками, представляющими потоки поступления денежных средств и оттоки или выплаты денежных средств в каждом периоде времени реализации проекта. При необходимости может быть представлен график погашения кредитов и уплаты процентов; сведения об оборотном капитале с указанием изменений и исходных посылок в течение срока кредита; предполагаемый график уплаты налогов. Сроки прогнозов должны совпадать (как минимум) со сроками кредита/инвестиций, которые запрашиваются по проекту.

116

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ Основная 1. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. – М.: Информационновнедренческий центр «Маркетинг», 1999. 693 с. 2. Экономика предприятия: [Учебник] / Под ред. проф. О.И. Волкова. - М.: ИНФРА - М, 1998. 3. Экономика предприятия: [Учебник] / Под ред. Н.А. Сафронова.- М.:Юристъ, 1998.- 584 с. 4. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Л.Я. Аврашков, В.В. Адамчук, О.В. Антонова и др.; Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара.- 2-е изд., перераб. и доп. -М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 742 с. Дополнительная 5. Гражданский кодекс РФ 6. Закон об акционерных обществах в РФ 7. Налоговый кодекс РФ 8. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.1 –К.: Ника- Центр, 1999.-592с. 9. Борман Д., Федерманн Р., Воротина Л. Менеджмент. Предпринимательская деятельность в рыночной экономике: Гамбург. - 1992-925 с. 10. Райзберг Б.А. Экономичкская энциклопедия для детей и взрослых . М.:АОЗТ «Нефтехиминвест», 1995. 668 с. 11. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.:ИНФРА-М,1996- 496с. 12. Сафонова К.И., Котельникова Н.В. Обновление и использование основного капитала предприятия в условиях рынка. –Владивосток: Изд-во ДВГАЭУ, 2001. 200 с 13. Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия М: Финансы и статистика, 1996512с. 14. Экономика: [Учебник] / Под ред. доц. А.С. Булатова - М. :Изд-во Бек, 1996.-632 с. 15. Бочаров В.В. Методы финансирования инвестиционной деятельности предприятия. - М.: Финансы и статистика, 1998.- 160 с.: ил. 16. Горохов М. Ю., Малеев В. В. Бизнес- планирование и инвестиционный анализ- М.: Информационно- издательский дом “Филинъ”, 1998.- 208 с. 17. Периодические издания: журналы («Вопросы экономики», «Эксперт», «Экономист», «Управление компанией», «Аудит и финансовый анализ», «Российский экономический журнал» и др.), газеты («Экономика и жизнь» и др.). МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ 18. Н.В. Котельникова. Экономика предприятия (основные положения, тесты, задачи). Учебно-практическое пособие для студентов экономических специальностей. – Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2002. – 86 с. ТЕХНИЧЕСКИЕ СРЕДСТВА ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ 1. Компьютерная программа PROJECT EXPERT 2. Компьютерная программа «Альт финансы»

117

Глоссарий Активная часть основных фондов — ведущая часть основного капитала, которая непосредственно участвует в создании продукции и служит базой для оценки технического уровня производственных мощностей. Акционерное общество закрытое — акционерное общество, акции которого распределяются между ограниченным числом акционеров без права продажи своих акций без согласия других акционеров. Акционерное общество открытое — акционерное общество, акции которого свободно продаются и покупаются. Акциз — вид косвенного налога на готовую продукцию, который включается в цену товара или услуги, например соль, кофе, спиртные напитки, бензин и др. Акцизы подразделяются на индивидуальные и универсальные. Акция — разновидность ценной бумаги; предоставляет право ее владельцу получать часть прибыли в виде дивиденда. Амортизационные отчисления — часть стоимости основных фондов и нематериальных активов, перенесенная на готовый продукт. Амортизация — процесс перенесение стоимости основного капитала на готовую продукцию, произведенную с ее помощью. Анализ хозяйственной деятельности — комплексное изучение хозяйственной деятельности промышленного предприятия, направленное на получение объективных оценок, определение тенденции развития, выявление резервов повышения эффективности промышленного производства. Аренда — владение и пользование имуществом, необходимым арендатору для осуществления хозяйственной или иной деятельности, в течение установленного срока за определенное вознаграждение на основе договора аренды. Ассортимент — совокупность разновидностей одноименной продукции, различающихся по технико-экономическим показателям, например марка, мощность, габарит и т.п. База — реальные экономические данные, используемые в качестве основы для сравнения за определенное время. Баланс спроса и предложения — соответствие объема произведенной продукции и структуры спроса и предложения. Балансовая стоимость основного капитала — остаточная стоимость основного капитала, зафиксированная в балансе предприятия. Банк инвестиционный — банк, играющий активную роль в выпуске и размещении акций промышленных и других инвесторов. Банк ипотечный — банк, специализирующийся на выдаче долгосрочных ссуд (ипотечного кредита) под залог Банкротство — отказ или невозможность промышленного предприятия или отдельного лица платить по своим долговым обязательствам из-за отсутствия денежных средств. Бартер — прямой безденежный обмен товарами или услугами. Бизнес — предпринимательская деятельность, осуществляемая с целью извлечения прибыли. Валовой внутренний продукт (ВВП) — экономический показатель, отражающий совокупную стоимость всех товаров (в рыночных ценах), произведенных в данной стране за определенный период. Валовой национальный продукт (ВНП) — экономический показатель, отражающий совокупную стоимость товаров (в рыночных ценах), поступивших в распоряжение данной страны за определенный период. ВНП превышает (уменьшает) ВВП на положительное (отрицательное) сальдо от зарубежных капитальных вложений или внешнеэкономической деятельности государства. Валовой общественный продукт (ВОП) — стоимость годового объема продукции, произведенной в сфере материального производства. Воспроизводство — постоянно возобновляющийся процесс производства материальных благ. Различают простое и расширенное воспроизводство. Время оборота капитала — период, в течение которого денежный капитал проходит все стадии оборота (товарную, производительную, денежную).

118

Выбытие оборудования — ликвидация оборудования, т. е. продажа или безвозмездная передача другим организациям, которая предусматривает списание его стоимости с баланса предприятия. Выручка предприятия — средства, полученные за реализацию продукции, представляющие собой произведение цены на объем реализованной продукции. Денежный капитал — сумма денежных средств, превращенных в капитал. Денежная масса — сумма денег, находящихся в обращении, включая банковские депозиты. Депозит — ценности, вносимые отдельными юридическими или физическими лицами на временное хранение в кредитные учреждения. Диверсификация производства — увеличение или расширение деятельности промышленного предприятия, заключающееся в расширении номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции с целью освоения новых рынков сбыта. Дивиденд — часть прибыли, полученной за определенный период в соответствии с количеством и видом акций, находящихся в их владении. Договор хозяйственный — соглашение двух или более сторон об установлении, изменении или прекращении прав и обязанностей. Дотация — безвозвратно предоставляемые денежные средства с целью сбалансированности их расходов и доходов. Емкость рынка — предполагаемая величина предложения (потенциальная выручка) при заданных уровне цен и объеме реализации за определенный период. Жизненный цикл изделия — период от зарождения технической идеи и ее материализации до момента снятия с производства. Заем — договор, по которому одна сторона передает другой стороне в собственность или оперативное управление деньги и материальные ценности, а заемщик обязуется возвратить полученные суммы и ценности на условиях в соответствии с договором. Заем государственный — разновидность кредитно-финансовых операций, в которых государство выступает заемщиком или кредитором. Заказ — документ, в котором отражены все основные параметры для изготовления изделия и условия поставки заказанной продукции. Заказ государственный — заказ, выдаваемый государством промышленным предприятиям на поставку определенных позиций промышленной продукции. Закон спроса и предложения — закон, согласно которому по мере роста цен спрос падает, а предложение растет. С позиции потребителя закон предложения является сдерживающим фактором. Запас — материальные ресурсы, включая незавершенное производство, в виде средств производства и предметов потребления, необходимых для обеспечения непрерывности производственного процесса. Запас производственный — материальные ресурсы, находящиеся на балансе предприятия, но еще не включенные в производственный процесс. Они подразделяются на текущие, страховые, технологические и т.д. Издержки обращения — суммарные затраты живого и прошлого труда, выраженные в денежной форме, возникающие в процессе обращения материальных ценностей, включая транспортировку, хранение и т.п. Издержки производства — совокупные затраты на производство продукции, включающие затраты живого труда и труда, осуществленного в средствах производства, используемых при изготовлении товаров. Выражаются в стоимостной форме. Износ основных фондов — постепенная утрата основными фондами своих потребительских и технико-экономических свойств. Имидж — репутация или представление о характере того или иного объекта. Имущество предприятия — основной и оборотный капитал, а также прочие ценности, стоимость которых зафиксирована в самостоятельных балансах организации. Инвестиции — долгосрочные вложения капитала в различные отрасли народного хозяйства с целью получения прибыли. Различают реальные (вложенные в средства производства) и финансовые (покупка облигаций и других ценных бумаг). Индекс конкурентоспособности — экономический показатель, отражающий изменение способности товара удовлетворять спрос. Интенсификация инвестиций — повышение технического уровня производства на основе внедрения новой техники как результата осуществления капитальных вложений.

119

Инфляция — экономическая ситуация, отражающая избыток денежной массы по сравнению с реальной потребностью и обесценивание в результате роста цен на товары и услуги. Инфраструктура — комплекс отраслей хозяйства, обслуживающих и создающих условия для нормального функционирования промышленного и сельскохозяйственного производства, а также населения. Инфраструктура рынка — организации, обслуживающие рыночное хозяйство (биржа, торговый дом и т. п.). Источники финансирования — источники получения финансовых средств (бюджет, отчисления от прибыли, кредит, ликвидация лишнего имущества и т. п.). Калькуляция себестоимости — определение текущих затрат на производство единицы продукции. Капитальные вложения — средства, направляемые для расширенного воспроизводства основного капитала (основных фондов) и на строительство новых объектов производственного и непроизводственного назначения, реконструкцию, расширение и техническое перевооружение действующих объектов. Качество продукции — совокупность свойств продукции, отражающих ее назначение и способность удовлетворять определенные потребности общества. Конверсия — изменение структуры финансовых, трудовых и материальных ресурсов между гражданской и оборонной промышленностью. Конкурентоспособность продукции — способность товара удовлетворять спрос и приносить определенную прибыль. Конкурентоспособность предприятия — способность предприятия сохранять устойчивое положение на рынке товаров, услуг и т. п. Конкуренция — основной механизм формирования хозяйственных пропорций, направленный на создание наиболее благоприятных условий для сбыта продукции и максимального удовлетворения потребностей. Конкуренция видовая — конкуренция между разновидностями товара. Концентрация производства — сосредоточение капитала в одной организации с целью увеличения объема производства однородной продукции. Конъюнктура рынка — условия, которые складываются на определенном товарном рынке в конкретных экономических ситуациях и обусловливают конечный результат коммерческой деятельности на данном рынке. Кооперирование производства — форма организации труда, при которой устанавливаются и развиваются длительные производственные связи между предприятиями по поставке материалов, деталей, узлов и т. п. Косвенные затраты — расходы, прямо не относящиеся к выпуску определенного вида продукции, например цеховые расходы. Коэффициент резерва амортизации — стоимость основных производственных фондов, перенесенная на готовую продукцию и отнесенная к первоначальной стоимости этих фондов. Коэффициент сменности — отношение фактически отработанных станко (машино)-смен в сутки к общему числу установленного оборудования. Кредит — ссудный капитал, предоставляемый в долг на определенный период с уплатой процента за использование ссуды. Кривая безубыточности — точка минимального объема производства, ниже которой функционирование промышленного предприятия убыточно. Кривая спроса — зависимость спроса на товар или услугу от их цены. Маркетинг — предпринимательская деятельность, направленная на продвижение товара от производителя к потребителю. Материалоемкость продукции — затраты материальных ресурсов на производство единицы продукции Монополия — исключительное право группы лиц или государства на производство, сбыт и закупку тех или иных товаров или выполнение услуг на соответствующем рынке. Налог — обязательный платеж, поступающий в бюджет от физических и юридических лиц. Оборотный капитал — часть производственного капитала, стоимость которого в процессе потребления полностью переносится на готовую продукцию в течение одного операционного цикла. Окупаемость капитальных вложений — период, в течение которого авансированные капитальные вложения окупаются созданной прибылью или экономией на текущих затратах.

120

Олигополистический рынок — рынок, на котором небольшое количество товаропроизводителей обслуживает большое число покупателей. Основной капитал — часть производственного капитала, который длительно участвует в процессе производства продукции не изменяя при этом своей натурально-вещественной формы, и постепенно переносит свою стоимость на стоимость готовой продукции. Оптовая цена — цена, по которой промышленное предприятие реализует продукцию. Перелив спроса — перераспределение избыточного спроса на другие рынки. Платежеспособный спрос — спрос на товары и услуги, обеспеченный денежными средствами. Позиционирование товара на рынке — действия по обеспечению товару конкурентоспособности на рынке. Предложение — объем товара (услуги), который товаропроизводители могут поставить на рынок и готовы продать при соответствующих ценах. Прибыль — часть стоимости (цены) прибавочного продукта, созданного трудом работников материального производства. Определяется как разница между оптовой ценой и полной себестоимостью единицы продукции. Прибыль чистая — прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Производственная мощность предприятия — максимально возможный объем производства продукции, который может быть достигнут при полном использовании производственного капитала и трудовых ресурсов. Производительность труда — интенсивность труда, измеряемая количеством продукции, произведенной работником за единицу времени, или количеством рабочего времени, затраченного на производство единицы продукции. Равновесие — состояние экономической системы, когда спрос равен предложению. Рационализация производства — организационно-технические мероприятия, направленные на совершенствование организации производства для увеличения объема производства, роста производительности, снижения текущих издержек производства. Расходы будущих периодов — затраты, произведенные в текущем периоде, но включаемые в себестоимость позже, когда они будут непосредственно участвовать в производственном процессе, например затраты на освоение новой технологии. Реализованная продукция — объем произведенной и доведенной до потребителя продукции с оплатой ее стоимости. Резервное оборудование — производственное оборудование, законсервированное по распоряжению правительства, находящееся на складах и т. п. При его установлении, т. е. при вовлечении в производственный процесс, растет производственная мощность соответствующего подразделения предприятия. Реклама — целенаправленная информация для обеспечения на рынке сбыта товара, т. е. повышения его спроса. Рекламация — претензии в связи с невыполнением условий договора по обеспечению соответствующего уровня параметров поставляемой потребителю (заказчику) продукции. Реконструкция предприятия — организационно-технические мероприятия по переустройству промышленного предприятия на основе внедрения достижений научно-технического прогресса с целью повышения технического уровня, производственной мощности и улучшения технико-экономических показателей и условий труда. Ремонт — поддержание элементов основных производственных фондов в работоспособном состоянии путем замены физически изношенной техники или восстановления вышедших из строя деталей, узлов помещении и т. п. Реновация — процесс обновления основного капитала, выбывшего в результате износа. Рентабельность — доходность, т. е. конечный результат хозяйственной деятельности промышленного предприятия. Определяется путем сопоставления результата производства с затраченными ресурсами (основной и оборотный капитал). Различают рентабельность производства и продукции. Рентабельность продукции есть отношение прибыли единицы продукции к ее себестоимости. Рейтинг — краткосрочная аренда машин и оборудования без права их последующего приобретения арендатором.

121

Ресурсосбережение — система организационно-технических мероприятий, направленных на минимизацию материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Роялти — периодические отчисления арендодателю за право пользования предметами лицензионного соглашения. Риск — возможность потерь в результате неблагоприятных условий (стихийные бедствия, военные действия и т.п.) или при инвестировании, кредите и т.п. Различают валютный, инфляционный, коммерческий, кредитный, процентный риск. Рынок — саморегулируемая, основанная на экономической свободе система обмена, куплипродажи между продавцом и покупателем, производителем и потребителем, которая обеспечивает удовлетворение спроса различными предложениями с передачей юридического права собственности после оплаты товара. Рынок потребительский — рынок товарного обращения, где осуществляется купля-продажа предметов потребления, т.е. продукции и товаров для непосредственного потребления, для личных и коллективных нужд. Рынок рабочей силы — сфера купли-продажи на основе договорных условий между покупателем рабочей силы — работодателем и продавцом способностей человека, которые в дальнейшем используются в сфере материального производства Рынок покупателя — ситуация на рынке, при которой величина предложения товара со стороны продавцов, представленных на рынке, превышает величину спроса на данный товар со стороны покупателей, т. е. на рынке наблюдается избыток товаров, что вынуждает товаропроизводителя снижать цены. Данный рынок поддерживает интересы покупателя. Рынок продавца — ситуация на рынке, при которой величина спроса на товар со стороны покупателей, представленных на рынке, превышает величину предложения данного товара со стороны продавцов, т. е. создается дефицит товара и производитель по своему усмотрению регулирует цены. Рынок равновесия — совпадающее по экономическим законам соотношение спроса и предложения, соответствие между объемом и структурой спроса и предложения. Сальдо — остаток или разница между денежными поступлениями и произведенными затратами за определенный период. Сальдо может быть положительным и отрицательным. Самоокупаемость — покрытие произведенных затрат на простое воспроизводство за счет собственных источников финансирования, т. е. каждый вложенный в производство 1 руб. окупается выручкой, полученной в результате реализации продукции. Санирование — комплекс мер, направленных на предотвращение банкротства предприятия. Себестоимость продукции — текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. Сегментация — разделение рынка в зависимости от интересов покупателей. Сегмент рынка — совокупность потребителей, одинаково реагирующих на один и тот же набор побудительных причин. Сопоставимые цены — цены на продукцию, считающиеся неизменными в течение ряда лет. Спрос — экономическая категория, присущая рыночному хозяйству и отражающая совокупную общественную полезность в различных товарах с учетом платежеспособности спроса (покупателя). Величина спроса оценивается как произведение цены на спрос. Структура себестоимости — сумма долей затрат на производство и реализацию продукции. Стагфляция — состояние экономики, при котором происходят одновременно спад производства и обесценение денег (инфляция). Товар — экономическая категория, объект купли-продажи. Товарная политика предприятия — разработка частных стратегий по оценке номенклатуры выпускаемой продукции и движению ее до потребителей соответствующих рынков. Товарная продукция — предназначенный для реализации объем продукции в денежном выражении. Товарная продукция определяется как разница между валовой продукцией и незавершенным производством с учетом остатков готовой продукции. Трудоемкость единицы продукции — затраты рабочего времени на производство единицы продукции. По мере расширения многостаночного обслуживания трудоемкость сокращается. Трудоемкость технологической операции — время на выполнение определенной технологической операции по изготовлению единицы продукции. Убыток — потери, возникающие в результате хозяйственной деятельности промышленного предприятия.

122

Удельная фондоемкость единицы продукции — стоимость основного капитала, приходящаяся на единицу продукции. Уровень доверия продукции — относительная величина технико-экономической характеристики продукции, представляющая собой отношение фактической величины соответствующей характеристики продукции конкретного предприятия к величине данной характеристики на предприятии с более высокой конкурентоспособностью производства. Условно-чистая продукция — валовая продукция, уменьшенная на стоимость материальных затрат, т. е. это сумма полной себестоимости плюс прибыль и амортизация. Фиксированная цена — строго установленная стоимость, по которой осуществляются расчеты за проданный товар. Фондовооруженность труда — показатель, характеризующий отношение балансовой стоимости основного капитала к среднегодовой списочной численности работающих на предприятии. Фондоотдача — показатель, определяемый как отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основного капитала. Франко — термин, употребляемый в договорах купли-продажи (поставка) товара при распределении транспортных расходов: оплата до места отправления (Франко-отправления), до места назначения (франко-на-значения). Хайринг — среднесрочный период аренды (от одного года до пяти лет). Хеджирование — страхование риска, связанного с применением цен, курсов валют, акций и т.п. Цена — денежное выражение стоимости товара. Цена договорная (свободная) — цена, устанавливаемая по согласованию между производителем и потребителем, Цена оптовая — цена, по которой осуществляются расчеты между производителем и потребителем. Цена оптовая промышленности — сумма сбытовой цены предприятия и налога на добавленную стоимость. Цена регулируемая — цена, которая регулируется государством. Ценовая эластичность предложения — реакция величины предложения товара на рынке на изменение его цены. Ценовая эластичность спроса — реакция величины спроса на изменение цены товара. Ценообразование — процесс формирования цен на продукцию и услуги. Централизация производства — объединение отдельных производств в одно крупное промышленное предприятие. Цикл производственный — период прохождения предметов труда по технологической цепочке с начала поступления его на первую технологическую операцию и вплоть до превращения в готовую продукцию. Чистая продукция — валовая продукция за вычетом материальных затрат, т. е. сумма заработной платы и прибыли. Чувствительность рынка — способность рынка быстро реагировать на все изменения спроса. Экономия — организационно-технические мероприятия, направленные на бережливое использование предметов и орудий труда, а также денежных средств в процессе производства. Эффективность капитальных вложений — показатель, определяемый как отношение эффекта, полученного в результате осуществления капитальных вложений, к их величине. Эффектом может выступать прирост прибыли или национального дохода, экономия от снижения себестоимости. Эффективность производства — соотношение результатов хозяйственной деятельности промышленного предприятия и затрат трудовых и материальных ресурсов. Существует система показателей для оценки эффективности производства: производительность, фондоемкость, материалоемкость продукции и обобщающий показатель — рентабельность.

123