Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «С...
35 downloads
278 Views
302KB Size
Report
This content was uploaded by our users and we assume good faith they have the permission to share this book. If you own the copyright to this book and it is wrongfully on our website, we offer a simple DMCA procedure to remove your content from our site. Start by pressing the button below!
Report copyright / DMCA form
Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургская государственная лесотехническая академия»
БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ
Методические указания и задания к выполнению курсовой работы.
Санкт-Петербург 2008
Рассмотрены и рекомендованы к изданию научно-методической комиссией факультета экономики и управления Санкт-Петербургской государственной лесотехнической академии 11 ноября 2008г.
Составители: кандидат экономических наук, доцент Н.В. Морозова,
Отв. редактор кандидат экономических наук, доцент С.А. Мещеряков
Рецензент кафедра бухгалтерского учета и аудита
Данное издание содержит методические указания и задание к курсовой работе, которая является важным обобщающим этапом изучения курса “Бухгалтерский учет”. Предназначено для студентов специальности 080109, направления 080100 всех форм обучения
2
СОДЕРЖАНИЕ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ................................................................. 4 2. ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ И СРОКАМ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ .................................................................. 5 3. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТНОЙ ЧАСТИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ .............................. 5 3.1 ЗАДАНИЕ ........................................................................................... 5 3.2 СВЕДЕНИЯ ИЗ ПРИКАЗА «ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ООО «ЛЕСОПЕРЕРАБОТКА»» .......................................................................... 6 3.3 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ........................................................................ 9 4. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ........................................................................ 29 5. РЕКОМЕНДУЕАМАЯ ТЕМАТИКА ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ. ....................................................... 31 6. РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА .......................................... 33 НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ АКТЫ ......................................................... 33 ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА ...................................................................... 34 ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ЛИТЕРАТУРА ......................................................... 34
3
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1. В соответствии с рабочим учебным планом специальности 080109 - Бухгалтерский учет, анализ и аудит и рабочим учебным планом направления 521600 (080100) "Экономика " (профиль цикла СД - "Учет, анализ и аудит") студенты выполняют курсовую работу по дисциплине “Бухгалтерский (финансовый) учет”. Дисциплина является общепрофессиональной дисциплиной федерального компонента в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по специальности 060500 (080109) - Бухгалтерский учет, анализ и аудит и в соответствии с Государственным образовательным стандартом по направлению 521600 (080100) «Экономика». Дисциплина обеспечивает получение знаний по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской финансовой отчетности на коммерческих предприятиях различных организационно-правовых форм. 1.2. Целью выполнения курсовой работы является закрепление студентами теоретических знаний, приобретённых в процессе самостоятельной работы и аудиторных занятий по данной дисциплине, а также получение навыков практического отражения финансово-хозяйственных ситуаций в бухгалтерском учете и формирования основных форм бухгалтерской финансовой отчетности (бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках). 1.3. Курсовая работа состоит из двух частей: • Теоретическая часть содержит реферат на предложенную тему (выбор тематики реферата определяется по номеру студента в журнале группы или в экзаменационных и зачетных ведомостях). • Практическая часть выполняется соответствии с изложенными ниже требованиями. Выбор варианта практического задания определяется последним номером зачетной книжки студента.
4
2. ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ И СРОКАМ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ Курсовая работа должна быть написана от руки или напечатана на принтере аккуратно, без помарок и подчисток. Страницы, таблицы и схемы необходимо пронумеровать. Изложение работы должно быть логически стройным и понятным. Работа должна содержать титульный лист, теоретическую часть работы, решение задачи, изложенное последовательно в соответствии с требованиями варианта задания, список используемой литературы. Курсовая работа сдается на кафедру для проверки преподавателем в сроки установленные учебным графиком, но не позднее одного месяца до начала экзаменационной сессии. Если курсовая работа выполнена в соответствии с изложенными требованиями, то она возвращается студенту с пометкой руководителя «допущена к защите». Если в курсовой работе имеются неточности, ошибки, то руководитель на полях или в рецензии делает соответствующие замечания и возвращает студенту с пометкой «на доработку». При защите студент кратко излагает основные положения теоретической части работы, последовательность и принципы отражения учетных операций, отвечает на вопросы руководителя. В результате защиты студент получает оценку по 5-ти балльной системе. Защищенные курсовые работы студентам не возвращаются. 3. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТНОЙ ЧАСТИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ 3.1 Задание
На основании исходных данных приведенных ниже по вариантам: 1. Составить баланс предприятия на 01.01.200_г. и на 01.03.200_г. 2. Составить журнал хозяйственных операций за март месяц, выполнив необходимые расчеты к операциям. 5
Расчеты к операциям следует привести в курсовой работе после журнала хозяйственных операций. 3. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета, по счетам аналитического учета к счетам: 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". 4. Составить баланс за 1 квартал отчетного года (форма №1). 5. Составить отчет о прибылях и убытках (форма №2) за 1 квартал отчетного года. 3.2 Сведения из приказа «Об учетной политике ООО «Лесопереработка»» Предприятие ООО «Лесопереработка» производит продукцию двух видов: доски и фанеру. Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство» в разрезе субсчетов «доски» и «фанера». ООО «Лесопереработка» имеет один производственный цех, затраты которого подлежат отражению с использованием счета 25 «Общепроизводственные расходы». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 "Общепроизводственные расходы". Общецеховые расходы списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате основных производственных рабочих, то есть калькулируется неполная производственная себестоимость выпущенной из производства продукции. Расходы по управлению предприятием в целом отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Управленческие расходы организации не распределяются между видами продукции, признаются расходами отчетного периода и полностью списываются на реализацию отчетного месяца (счет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж») на последнее число месяца. Вспомогательные операции осуществляются сторонними организациями и учитываются как производственные затраты, общехозяйственные расходы, расходы на продажу или прочие в зависимости от характера затрат. 6
Текущие затраты признаются расходами отчетного периода, затраты капитального характера - вложениями во внеоборотные активы. Вычислительная техника подлежит учету в составе основных средств. Согласно учетной политике предприятия для целей налогового учета применяется линейный способ начисления амортизации. Для целей бухгалтерского учета применяется способ уменьшаемого остатка с коэффициентом 2. Лимит отнесения объектов к основным средствам определен в целях налогового и бухгалтерского учета в сумме 20 000 рублей. Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости приобретения. Аналитический учета на счете 10 разграничивает учетную стоимость материалов и транспортно-заготовительные расходы, в том числе расходы по доставке, материалов. ТЗР отражаются обособленно на отдельном субсчете счета 10 «Материалы». В конце месяца ТЗР распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство, согласно среднему проценту ТЗР. Для оплаты отпусков работникам организация создает резерв в размере 12 % от начисленной заработной платы, который формируется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей». Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической неполной производственной себестоимости в разрезе субсчетов 1 «Доски» и 2 «Фанера». Право собственности на продукцию и риск ее случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции или передачи продукции первому перевозчику, согласно предъявленным документам. Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитывают на счете 90 "Продажи". Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Предприятие ведет бухгалтерский учет с использованием ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». 7
Предприятие производит начисление налогов и платежей с учетом следующих положений: 1. Предприятие производит начисление налогов по действующим налоговым ставкам. 2. Отчисления по социальному страхованию и обеспечению (единый социальный налог – ЕСН, а также вычеты из сумм ЕСН, подлежащие уплате в ПФ РФ) производятся по действующим налоговым ставкам. Отчисления на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) на производстве – 0,4 %. В 1 квартале текущего года налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года не превышает уровня доходов, по которому установлена максимальная ставка ЕСН. 3. При расчете налога на прибыль за 1 квартал 200_г. необходимо учитывать, что показатели бухгалтерского учета за январь-февраль соответствуют показателям, формируемым в системе налогового учета предприятия, за исключением: сверхнормативных расходов по банковскому кредиту (информацию см. табл. 9); расходов по амортизации основных средств (применение различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах). Информация по амортизации основных средств, рассчитанная в системе налогового учета, представлена в таблице: Месяцы
1
Сумма, руб. Варианты 5 6
2
3
4
Январь 2000 Февраль 2000 Март 2000
2000 2000 2000
5300 5300 5300
5000 5000 5000
Итого
6000
15900 15000 6600
6000
2200 2200 2200
5100 5100 5100
7
8
9
10
3000 3000 3000
3500 3500 3500
5200 5200 5200
3600 3600 3600
15300 9000
10500 15600 10800
Информация по амортизации основных средств, рассчитанная в бухгалтерском учете представлена в таблице:
8
Месяцы 1 Январь 1800 Февраль 1800 Итого 3600
2
3
4
3200 3200 6400
4000 4000 8000
4500 4500 9000
Сумма, руб. Варианты 5 6 3500 3500 7000
4000 4000 8000
7
8
9
5000 6500 4000 5000 6500 4000 10000 13000 8000
10 2500 2500 5000
4. НДС начисляется бюджету при реализации продукции по ставке 18%. 3.3 Исходные данные Остатки по счетам бухгалтерского учета представлены в табл.1 (на 01.01.200_г.) и в табл.2 (на 01.03.200_ г.).
9
Таблица 1. Остатки по счетам Главной книги на 01.01.200__ г. №
Наименование счета
01 02 04 05 08 10 19 50 51 60 62 66 68.1 68.2 68.3 68.4 69.1 69.2 69.3 69.4 69.5 69.6 70 71
Основные средства Амортизация основных средств Нематериальные активы Амортизация нематериальных активов Вложения во внеоборотные активы Материалы НДС по приобретенным ценностям Касса Расчетный счет Расчеты с поставщиками Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по краткосрочным кредитам Расчеты по НДФЛ Расчеты по НДС Расчеты по налогу на прибыль Расчеты по налогу на имущество Расчеты по ЕСН в части ФСС Расчеты по ЕСН в части ФФОМС Расчеты по ЕСН в части ТФОМС Расчеты по ЕСН в части ФБ Расчеты по ЕСН в части ОПС Расчеты по страх. от НС и ПЗ. Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами
10
1
2
3
4
149650 13500 3000 600 10000 25000 6000 1500 70200 51890 28500 60000 3300 3400 3100 2200 816 204 510 1530 3570 127 25500 3700
686000 467000 7200 15000 10000 1000 77500 35400 28500 120000 3800 4800 4500 2300 981 245 613 1840 4292 154 30660 -
973300 420500 13150 4500 13000 12600 550 46380 82600 47200 280000 3900 13500 5400 2500 896 224 560 1680 3920 140 28000 -
788700 458600 5600 540 14500 7200 1500 42500 47200 30680 150000 4628 12540 3100 3200 870 218 544 1632 3808 136 27200 -
Сумма, руб. Варианты 5 6
7
8
9
846000 1205600 879650 873280 876160 598600 876200 539800 559280 662060 4350 6200 11200 12000 550 1950 3300 2550 16300 20200 16100 14800 20200 6300 9000 9900 8100 10800 300 550 900 996 500 48900 33900 49242 30500 121562 41300 59000 64900 53100 70800 47200 47200 29500 47200 59000 150000 150000 160000 160000 100000 1500 1900 2500 2100 3000 2700 17600 1790 16200 17500 3550 2450 2210 2900 2050 1350 1500 1250 1500 1450 950 576 774 896 912 238 144 194 224 228 594 360 484 560 570 1782 1080 1452 1680 1710 4158 2520 3388 3920 3990 148 90 121 140 142 29700 18000 24200 28000 28500 2830 3050 3584 3648
10 952840 730280 13600 8100 800 44628 53100 21240 100000 2600 12360 3740 1200 758 190 474 1422 3318 118 23700 3034
75.1 Расчеты по вкладам в капитал 80 Уставный капитал 84 Нераспределенная прибыль 96 Резерв на оплату отпусков 97 Расходы будущих периодов
уставный
11000
15000
10000
12000
13000
11000
10000
14000
12000
12000
94000 51430 4873 12000
100000 60500 5715 2600
200000 66000 3860 2000
120000 67500 3864 2900
100000 45600 4761 5131
150000 51150 3410 5700
150000 100000 150000 100000 52100 66000 72500 18350 2329 3860 2858 5232 4900 4950 600
11
Таблица 2. Остатки по счетам Главной книги на 01.03.200__ г. № 01 02 04 05 08 10 19 50 51 60 62 66 68.1 68.2 69.1 69.2 69.3 69.4 69.5 69.6 70 71 75.1 80
12
Наименование счета Основные средства Амортизация основных средств Нематериальные активы Амортизация нематериальных активов Вложения во внеоборотные активы Материалы НДС по приобретенным ценностям Касса Расчетный счет Расчеты с поставщиками Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по краткосрочным кредитам банка Расчеты по НДФЛ Расчеты по НДС Расчеты по ЕСН в части ФСС Расчеты по ЕСН в части ФФОМС Расчеты по ЕСН в части ТФОМС Расчеты по ЕСН в части ФБ Расчеты по ЕСН в части ОПС Расчеты по страх. от НС и ПЗ Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами Расчеты по вкладам в уставный капитал Уставный капитал
1
2
3
4
149650 17100 3000 1960 14800 48260 15060 500 93880 79060 53100 65000 2700 3900 870 330 600 1800 4200 150 30000 3800 11000 94000
686000 473400 8240 32500 7500 1200 86500 64900 61360 80000 4240 4950 1015 385 700 2100 4900 175 35000 4400 15000 100000
973300 428500 13150 5940 26500 7500 950 49900 49560 38940 245000 3000 14920 884 336 610 1830 4270 152 30500 3450 10000 200000
788700 467600 5600 1400 9682 24100 4583 1100 42055 40120 53100 150000 3050 6800 797 303 550 1650 3850 137 27500 4800 12000 120000
Сумма, руб. Варианты 5 6 846000 605600 4350 850 7200 43500 7920 300 72700 51920 59000 150000 3250 12160 1059 401 730 2190 5110 182 36500 2500 13000 100000
1205600 884200 13300 29000 11030 1650 37670 64900 62540 150000 2350 4210 740 280 510 1530 3570 127 25500 3450 11000 150000
7
8
9
10
879650 549800 6200 3770 25500 9360 450 41500 61360 56640 151000 2680 8610 783 297 540 1620 3780 135 27000 3500 10000 150000
873280 572280 12700 3980 25500 10440 990 35340 68440 79060 160000 1950 5610 870 330 600 1800 4200 150 30000 3970 14000 100000
876160 670060 12000 3570 36500 6660 500 102822 43660 62540 100000 1800 15600 702 266 484 1452 3388 121 24200 3700 12000 150000
952840 735280 20000 7380 1500 51840 48380 61360 129000 2350 9560 870 330 600 1800 4200 150 30000 2450 12000 100000
84 96.1 97 99
Нераспределенная прибыль организации Резерв на оплату отпусков Расходы будущих периодов Прибыль
51430 9850 9500 39600
60500 22035 3900 52300
66000 23028 3340 52500
67500 18163 9000 45300
45600 21018 9800 29700
51150 11973 6500 30700
52100 4925 6300 20700
66000 14970 2900 27000
72500 8079 1500 18500
18350 5450 3750 26800
3.3 Аналитические данные к статьям баланса по состоянию на 01.03.200_г. а) Аналитические данные к счету 10 »Материалы»: Таблица 3 Наименование субсчетов
№ 10
Материалы (фактическая с/стоимость) Основные материалы 10.1 - цена приобретения (учетная цена) Прочие материалы 10.2 - цена приобретения (учетная цена) 10.3.1 - ТЗР по основным материалам
Сумма, руб. Варианты 5 6
1
2
3
4
7
8
9
10
48260
32500
26500
24100
43500
29000
25500
25500
36500
20000
42000
26050
18800
19300
37400
21650
17750
18750
29450
13900
5000
5500
6500
4000
5000
6000
6500
6000
5500
5500
1260
950
1200
800
1100
1350
1250
750
1550
600
б) Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: Таблица 4 № сч Постав щика 518 627 719
Дата Наименование Выписки Поставщика Счета 18.02.__ ООО «Лесоруб» 19.02.__ ООО «Лесозаготовитель» 21.02.__ ООО«Лесопромышленник» ИТОГО
1
2
14160 35400 29500 79060
11800 23600 29500 64900
3
4
Сумма, руб. Вариант 5 6
20060 7080 14160 11800 17700 18880 25960 23600 11800 14160 11800 29500 49560 40120 51920 64900
7
8
9
10
17700 16520 27140 61360
29500 27140 11800 68440
11800 14160 17700 43660
14160 17700 16520 48380
13
в) Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: Таблица 5 № счета Дата Предъявл Выписки енного Счета покупате лю 217 23.02.00 236 249
Наименование Покупателя 1
ООО «Лесная база № 1» 24.02.00 ООО «Стройбаза» 52.02.00 ООО «Лесопторг» ИТОГО
2
3
Сумма, руб. Вариант 5 6
4
7
8
9
10
17700
29500 12980 23600 20060 17700 12980 29500 17700 20060
23600 11800 53100
17700 11800 17700 21240 21240 29500 14160 21240 17700 14160 14160 11800 17700 23600 14160 35400 23600 23600 61360 38940 53100 59000 62540 56640 79060 62540 61360
г) Аналитические данные к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Таблица 6 № пп 1
Дата выдачи аванса подотчет 10.02.00
2 3
25.02.00 28.02.00
ФИО работника Борисов К.П. Немчин В.И. Усатова Т.С.
ИТОГО
14
Статья общехозяйственн ых расходов Представительски е расходы Хозяйств. нужды Команд. расходы
Сумма, руб. Вариант 5 6
1
2
3
4
300
450
250
600
200
1000 950 1200 700 2500 3000 2000 3500 3800 4400 3450 4800
800 1500 2500
7
8
9
10
350
500
570
450
350
1100 2000 3450
1200 1800 3500
1100 750 800 2300 2500 1300 3970 3700 2450
д) Расшифровка счета 90 "Продажи" на 01.03.200_г. Таблица 7 1 Д 1 Выручка (90-1) 158000 2 Себестоимость продаж (90-2) в т.ч. управленческие 58000 расходы 36000 3 НДС (90-3) 4 Прибыль (убыток) от 42000 продаж (90-9) 236000 ИТОГО
2 К
Д
236000
236000
К
Сумма, руб. Вариант 3 Д К
354000
4 Д
413000
5 К
Д
401200
342200
243800
289500
284700
251300
43800
89500
84700
51300
54000 56200
63000 60500
61200 55300
52200 38700
354000
354000
413000
413000
401200
401200
К
342200
342200
15
Продолжение таблицы 7 6 Д
7 К
1 Выручка (90-1) 2 Себестоимость продаж 212000 (90-2) в том числе 12000 управленческие расходы 45576 3 НДС (90-3) 4 Прибыль (убыток) от 41200 продаж (90-9) 298776 ИТОГО
Д
К
298776
298776
Сумма, руб. Вариант 8 Д К
377600
9 Д
10 К
295000
Д
К
306800
365800
289500
211000
231500
274600
89500
11000
31500
74600
57600 30500
45000 39000
46800 28500
55800 35400
377600
377600
295000
295000
306800
306800
365800
365800
е) Расшифровка счета 91 "Прочие расходы и доходы" на 01.03.200_г. Таблица 8 1 Д 1 Прочие доходы (91-1) 2 Прочие расходы (91-2) 3 Сальдо прочих доходов и расходов (91-9) ИТОГО 16
-
-
2 К
Д
2400
3900 2400
2400
К
Сумма, руб. Вариант 3 Д К
2400
8000 3900
3900
3900
4 Д
К
10000
8000
Д
-
8000 8000
5 9000 10000
10000
К
10000
9000 9000
9000
Продолжение таблицы 8 6 Д 1 Прочие доходы (91-1) 2 Прочие расходы (91-2)
К
Сумма, руб. Вариант 8 Д К
-
-
7 К
Д
10500
9800
9 Д
10 К
Д
К
-
12000
-
10000
10500 9800 12000 3 Сальдо прочих доходов и расходов (91-9) 10500 10500 9800 9800 12000 12000 10000 ИТОГО 3.4 Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль текущего года.
8600 10000 10000
8600 8600
8600
Таблица 9 Наименование Показателей Выручка от продажи продукции, без НДС Неполная производств. с/стоимость проданной продукции Управленческие расходы Расходы на продажу Расходы по расчетнокассовому обслуживанию Расходы по банковскому кредиту (в пределах норм / сверх норм)
1 200000
2 300000
3 350000
4 340000
Сумма, руб. Вариант 5 6 290000 253200
88800
180000
186000
184000
182000 181000
58000 11200
43800 20000
895000 14000
847000 16000
51300 18000
12000 19000
89500 21000
11000 13200
31500 16300
74600 12100
200
300
300
300
300
500
400
500
200
600
2200/ 200
2500/ 1100
5300/ 2400
6900/ 2800
6700/ 2000
7000/ 2400
7000/ 2400
8500/ 3000
8000/ 1800
6000/ 2000
7 320000
8 250000
9 260000
10 310000
179000
186800
183700
187900
17
Прибыль
39600
52300
52500
45300
29700
30700
20700
27000
18500
26800
3.5. Хозяйственные операции за март месяц Таблица 10 № 1.
2
3.
18
Документ и содержание хозяйственной операции Выписка из расчетного счета Поступили платежи от покупателей: от ООО "Лесная база № 1" от ООО "Стройбаза" от ООО "Лесопттогр" Итого: Приходный кассовый ордер № 55 Погашена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя
Сумма, руб. 1
17700 23600 11800 53100
2
29500 17700 14160 61360
3
12980 11800 14160 38940
4
23600 17700 11800 53100
5
20060 21240 17700 59000
6
17700 21240 23600 62540
7
12980 29500 14160 56640
8
29500 14160 35400 79060
9
17700 21240 23600 62540
10
20060 17700 23600 61360
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
4.
5.
6.
7.
Счета, накладные и счетафактуры Приняты расчетные документы от ООО "Лесоруб" за поступившие основные материалы: Стоимость материалов Стоимость доставки НДС Итого: Накладные и счета-фактуры Приняты расчетные документы от ООО «Лесозаготовитель» за поступившие основные материалы: Стоимость материалов НДС Итого: Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств: - по оборудованию цеха - по зданию офиса Итого Выписка из расчетного счета Перечислено поставщикам в погашение задолженности. ООО "Лесоруб" ООО "Лесозаготовитель" ООО "Лесопромышленник" Итого:
13000 750 2475 16225
17450 750 3276 21476
10500 750 2025 13275
12400 750 2367 15517
15500 750 2925 19175
9800 750 1899 12449
11400 750 2187 14337
16400 750 3087 20237
7500 750 1485 9735
15400 750 2907 19057
10000 1800 11800
5000 900 5900
7000 1260 8260
10000 1800 11800
8000 1440 9440
6000 1080 7080
9000 1620 10620
11000 1980 12980
5000 900 5900
11000 1980 12980
1500 300 1800
2000 1200 3200
3000 1000 4000
3500 1000 4500
2500 1000 3500
3000 1000 4000
4000 1000 5000
5000 1500 6500
3000 1000 4000
2000 500 2500
14160 35400 29500 79060
11800 23600 29500 64900
20060 17700 11800 49560
7080 18880 14160 40120
14160 25960 11800 51920
11800 23600 29500 64900
17700 16520 27140 61360
29500 27140 11800 68440
11800 14160 17700 43660
14160 17700 16520 48380
19
8.
9.
Приходный кассовый ордер № 56.Получено с р/с: А) для выдачи заработной платы; Б) на хозяйственные нужды Выписка из расчетного счета Погашена задолженность по следующим платежам - в части ЕСН: ФБ ФСС ФФОМС ТФОМС ОПС
10.
11. 12.
20
- НС и ПЗ - НДФЛ Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер № 60 Выдана из кассы зарплата за февраль Справка бухгалтерии Депонируется не выданная в срок зарплата Расходный кассовый ордер №61, объявление на взнос наличными Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата
30000 1500
35000 1700
30500 850
27500 1200
36500 980
25500 500
27000 750
30000 1000
24200 500
30000 800
? ? ? ? ?
? ? ? ? ?
? ? ? ? ?
? ? ? ? ?
? ? ? ? ?
? ? ? ? ?
? ? ? ? ?
? ? ? ? ?
? ? ? ? ?
? ? ? ? ?
? ?
? ?
? ?
? ?
? ?
? ?
? ?
? ?
? ?
? ?
27000
30500
25500
23000
30500
20000
25000
27000
20000
26000
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
13.
14.
15.
карты Лимитно-заборные №37-38, требования №31-32 Отпущены со склада по учетной цене: основные материалы: -на производство досок; на производство фанеры; Прочие материалы: -на производство досок -на производство фанеры -на содержание цеха основного производства; -на содержание общехозяйственных служб Счет, накладная, выписка из расчетного счета. платежные поручения. А) Начислено и оплачено ООО «Кей» с расчетного счета за приобретенную ВТ: Стоимость ВТ НДС (18%) Итого: Б) перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по НДС за февраль Авансовый отчет №11 На основании документов списываются расходы Усатовой Т.С. - оплата проезда туда и обратно - оплата гостиницы - суточные (5 дней)
3500 5000
2600 6000
3950 5000
4100 6000
3200 5000
2900 6000
3400 5000
2750 4000
2350 6000
3550 6000
1100 1200
950 1000
2100 800
850 760
1500 950
800 1250
750 1050
1200 850
500 950
1250 800
500
600
650
300
450
500
560
530
640
520
600
800
900
600
800
700
820
750
850
800
? ? 30000
? ? 30000
? ? 30000
? ? 30000
? ? 30000
? ? 30000
? ? 30000
? ? 30000
? ? 30000
? ? 30000
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
650 800 950
500 750 1560
600 660 540
1000 800 1300
300 600 560
700 660 540
450 640 640
800 800 660
900 660 880
400 200 600
21
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22
Приходный кассовый ордер № 57 Усатовой Т.С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса Выписка из расчетного счета Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка, полученный для приобретения ТМЦ Акт о вводе в эксплуатацию объекта основных средств №18 в эксплуатацию Введена вычислительная техника Аванс. отчет №42 Борисова К.П.. Списываются фактические расходы по организации встречи и питания представителей поставщиков (кассовые и товарные чеки представлены) Аванс. отчет №43 Немчина В.И. Оприходованы согласно авансового отчета (кассовые и товарные чеки) хоз. товары (прочие материалы) Приход. кассовый ордер № 58,59 Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса:
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
10000
12000
15000
10000
10000
15000
18000
30000
10000
15000
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
250
300
200
500
150
250
300
400
300
250
800
700
900
600
600
900
1000
800
500
700
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
22.
23 24.
25.
А) Борисовым К.П. Б) Немчиным В.И. Расчетная ведомость Начислена заработная плата: - работникам за производство досок; - работникам за производство фанеры; - цеховому персоналу; - аппарату управления; -отпуска работникам предприятия; по временной -пособие нетрудоспособности работнику бухгалтерии: за первые два дня болезни; за последующие дни болезни. Удержан НДФЛ с суммы оплаты труда работников предприятия Ведомость распределения затрат. При выполнении операции расчеты производить в табл. № 12. Начислены платежи: -ФБ -ФСС -ФФОМС -ТФОМС -ОПС - НС и ПЗ Требования № 39,40,41
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
11800
15600
13200
18300
12400
11300
16100
12750
7800
11350
8000 3000 5600 2300
20000 3500 6900 3200
15000 3600 5200 3900
20000 2900 9100 1200
20000 3000 8700 5200
15000 2000 4200 2200
20000 3200 4200 1200
16000 2800 6450 3200
15000 2000 4200 1700
17000 2500 5200 2100
1200 2000
1100 1700
900 2500
500 1500
1000 1300
850 1600
750 2300
1200 2100
500 1500
1000 1700
3500
4200
3700
2700
3200
4500
4700
3300
3800
2900
? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ?
23
26.
27
28.
24
Отпущены со склада по учетным ценам: Основные материалы: -на производство досок -на производство фанеры прочие материалы: на содержание управленческих служб Счет, накладная, выписка из расчетного счета. платежные поручения - начислено и оплачено ООО «КПМГ» за аудиторские услуги, в т.ч. НДС (18%) - начислено и перечислено за размещение рекламы на стендах выставочного комплекса, в т.ч. НДС (18%) Ведомость выпуска готовой продукции. Сдана на склад готовая продукция в оценке по учетной цене: доски фанера Счета-фактуры, платежные требования-поручения, расчет бухгалтерии А) Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную продукцию: - ООО "Лесная база № 1" - ООО "Стройбаза"
3200 2000
1500 7000
2500 5000
1500 3000
2000 3000
2500 4000
2000 5000
2500 5000
1500 3000
2000 4000
1300
1200
1500
1000
1000
1300
1500
800
1500
1200
1062
1062
1062
1062
1062
1062
1062
1062
1062
1062
1180
1180
1180
1180
1180
1180
1180
1180
1180
1180
30000 20000
30000 50000
40000 30000
40000 60000
30000 70000
40000 40000
40000 50000
40000 40000
20000 40000
30000 40000
47200
53100
70800
53100
70800
47200
53100
53100
54280
53100
- ООО "Лесоптторг" Итого: Б) начислен НДС бюджету с реализованной продукции 29.
30.
31.
Ведомость распределения затрат (табл. 12) Начислен резерв на оплату отпусков (в размере 15% от начисленной заработной платы): - работникам по производству досок; - работникам по производству фанеры; - цеховому персоналу; - работникам заводоуправления Расчет бухгалтерии. Результат оформить в табл. 13, 14 Выявлены и списаны ТЗР по материалам отпущенным: - на производство досок - на производство фанеры Итого: Начислено банку: за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце - проценты по банковскому кредиту (в пределах норм / сверх норм)
53100 49560 149860
53100 53100 159300
53100 53100 177000
64900 64900 182900
53100 35400 159300
53100 64900 165200
47200 35400 135700
35400 70800 159300
64900 35400 154580
54280 35400 142780
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
800
800
800
800
800
800
800
800
800
800
1000/ 400
1200/ 600
3000/ 1000
4200/ 800
4000/ 500
4500/ 700
4000/ 900
5000/ 1000
4200/ 800
3500/ 900
25
32.
33.
34.
35.
36.
26
Расчет бухгалтерии. Результат оформить в табл. № 15 Распределены и списаны общепроизводственные расходы: - на производство досок - на производство фанеры Итого: Расчет бухгалтерии. Списываются на реализацию расходы по организации и управлению производством. Расчет бухгалтерии Выявлены и списаны отклонения фактической неполной производственной себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости за месяц (незавершенного производства нет): - досок; - фанеры. Итого: Расчет бухгалтерии. Списывается неполная фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (остатка готовой продукции на складе нет) Расчет бухгалтерии
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
? ? ?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
Списываются расходы на продажу продукции Расчет бухгалтерии Списывается финансовый результат от реализации продукции Расчет бухгалтерии Предъявлен НДС бюджету к возмещению: - по материалам - по внеоборотным активам - по услугам Итого: Расчет бухгалтерии. Начислен налог на имущество за 1 квартал Для расчета воспользоваться табл. № 16 Расчет бухгалтерии. Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов. Расчет бухгалтерии. Начислен условный расход (условный доход) по налогу на прибыль за 1 квартал Расчет бухгалтерии. Начислено постоянное налоговое обязательство в части сверхнормативных расходов по банковскому кредиту за 1 квартал
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
? ? ? ?
? ? ? ?
? ? ? ?
? ? ? ?
? ? ? ?
? ? ? ?
? ? ? ?
? ? ? ?
? ? ? ?
? ? ? ?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
Расчет бухгалтерии. 27
44
28
Рассчитать и начислить ОНА (отложенный налоговый актив) или ОНО (отложенное налоговое обязательство), выявленные при сравнении сумм амортизации в налоговом и бухгалтерском учете. Расчет бухгалтерии. Рассчитать текущий налог на прибыль за I квартал.
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
4. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ 4.1. Все хозяйственные операции необходимо зарегистрировать в журнале учета хозяйственных операций (табл.11) Таблица 11 №
Документ и краткое содержание операции
пп
Корреспонденция счетов Д К
Сумма
Рассчитанные показатели к хозяйственным операциям должны быть пояснены. 4.2. По данным баланса на начало месяца необходимо открыть синтетические счета в виде Т-образной формы или карточки счетов (в 1С:Бухгалтерии): Наименование счета Д
К
4.3. Распределение затрат (к выполнению операции 24). Таблица 12 Взнос ы на НС и ПЗ
Всего
Дебет уемые
Виды оплат
начис
ЕСН в части
лено
счета з/п з/п за пособия отпу по врем. ск нетруд. 20 сбсч Х Х
ФСС
ФФ
ТФ
ОМС
ОМС
ФБ
Резерв на оплату отпуск ов
ОПС
.
«доски»
20 сбсч
Х
Х
25
Х
Х
26.
Х
«фанера
69
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
29
96
Х
Х
X
Итого
X
4.4. Расчет ТЗР по материалам, израсходованным на производство досок и фанеры (к выполнению операции 30). Расчет среднего процента ТЗР на материалы. Таблица 13
Показатели
Сумма
Остаток материалов на 01.03.00 ТЗР на 01.03.00 Получено материалов за март ТЗР за март Итого материалов ТЗР Средний % ТЗР на материалы
Таблица 14
Израсходовано в марте
По учетной цене
ТЗР в доле к израсходованным материалы
На производство продукции досок На производство продукции фанеры
4.5. Распределение общепроизводственных расходов (к выполнению операций 32). Показатели
Начисленная зарплата
Таблица 15 Сумма общепроизводственных расходов (счет 25)
ВСЕГО ЗАТРАТ ДОСКИ ФАНЕРЫ
4.6. Расчет остаточной стоимости ОС (к выполнению операции 39). Таблица 16
Показатели Первоначальная стоимость ОС Амортизация ОС Остаточная стоимость
30
Сальдо на 01.01
Сальдо на 01.02
Сальдо на 01.03
Сальдо на 01.04
4.7. Заполнить оборотную синтетического учета за март .
ведомость
по
счетам Таблица 17
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за ________200_ г. № пп
Наименование счетов
Сальдо на 01 марта Д К
Оборот за Март Д К
Сальдо на 01 апреля Д К
Итого
5. РЕКОМЕНДУЕАМАЯ ТЕМАТИКА ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ. 1. Учетная политика организации в целях бухгалтерского учета и налогообложения. 2. Учет денежных средств и расчетов. 3. Понятие, оценка и учет поступления основных средств. 4. Учет амортизации, ремонтов и выбытия основных средств. 5. Учет арендных и лизинговых операций с основными средствами. 6. Понятие, оценка и учет нематериальных активов. 7. Понятие, классификация, оценка и принципы отражения на счетах материально-производственных запасов организации. 8. Понятие, нормативное регулирование, виды оплаты труда и порядок ее расчета. 9. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (прядок начисления, удержаний, выплаты, депонирования). 10. Понятие, классификация, порядок учета и распределения затрат на производство продукции. 11. Оценка и учет выпуска готовой продукции. 31
12. Учет реализации готовой продукции по договорам купли-продажи. 13. Особенности учета реализации готовой продукции (работ, услуг) по договорам комиссии и договорам мены. 14. Учет и распределение расходов на продажу организации. Учет расходов будущих периодов. 15. Учет прочих доходов и расходов организации. 16. Порядок формирования и отражения на счетах финансового результата деятельности организации. формирования и использования 17. Порядок нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года. 18. Порядок формирования и учет уставного капитала организации. Понятие и порядок расчета показателя чистых активов организации. 19. Учет добавочного и резервного капитала: порядок их формирования и использования 20. Учет кредитов и займов (ПБУ 15/2008). 21. Учет финансовых вложений в уставные капиталы других организаций. 22. Учет финансовых вложений в ценные бумаги 23. Учет финансовых вложений в предоставленные займы. 24. Учет операций по договору простого товарищества. 25. Учет операций по договору доверительного управления имуществом. 26. Учет операций по внутрихозяйственным расчетам организации. 27. Учет резервов предприятия под активы. 28. Учет резервов предприятия под обязательства. 29. Учет долгосрочных инвестиций организаций и источников их финансирования. 30. Учет расчетов с бюджетом: нормативные основы, система и классификация налогов и сборов, отражение задолженности по налогам, сборам, санкциям в бюджет в синтетическом учете. 32
31. Учет безналичных расчетов организации. 32. Учет кассовых операций, денежных документов организации. Учет переводов в пути. 33. Бухгалтерская финансовая отчетность организации: нормативное регулирование, требования к составлению, состав и порядок представления. 6. РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА Нормативно-правовые акты 1. Гражданский Кодекс РФ Ч. 1, 2, 3. 2. Налоговый Кодекс РФ Ч. 1, 2. 3. Закон РФ “О бухгалтерском учете”. 4. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” ПБУ 1/2008. 5. Положение по бухгалтерскому учету “Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте” ПБУ 3/2006. 6. Положение по бухгалтерскому учету “Учет материальнопроизводственных запасов” ПБУ 5/01. 7. Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01. 8. Положение по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99. по бухгалтерскому учету “Расходы 9. Положение организации” ПБУ 10/99. 10.Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007. 11.Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/2008. 12. Положение по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02. 13.Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02. 33
14.Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. 15.Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. 16.Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03. Основная литература 1. Анцифирова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. 3-е издание. - Изд-во: Дашков и К, 2008г. - 800 с. 2. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. Изд-во: Проспект, 2009. – 512 с. 3. Гетьман В.Г., Терехова В.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – Изд-во: Дашков и К, 2008г. - 494 с. 4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. Изд-во: Инфра-М, 2008г. – 720с. 5. Рыбакова О.В. Бухгалтерский учет в коммерческой организации. Изд-во: РАГС, 2008г. – 360 с. 6. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет. Из-во: Современная школа, 2008г. – 672с. 7. Бухгалтерский учет. Финансовый управленческий. Под ред. Лабынцева Н.Т. Изд-во: Финансы и статистика, 2008г. – 800 с. 8. Бухгалтерский финансовый учет (3-е издание). Под общ. ред. Еленевской Е.А. Изд-во: Дашков и К, 2008г. - 524 с. Дополнительная литература 1. Бакаев А. С. Толковый бухгалтерский словарь. — М.: Издво "Бухгалтерский учет", 2006. — 176 с. 2. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет для практиков. 2000 тестов и ответов. Учебное пособие. 3-е издание. Изд-во: ТК Велби, Проспект, 2008г. – 280 с.
34
