Подготовка и проведение итоговой государственной аттестации студентов специальности 060400 ''Финансы и кредит'': Методические указания

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Оренбургский государственный университет»

Кафедра финансов А.М.БАЛТИНА, Н.В. ПОПОВА, С.Ю.РАБИЧЕВ

ПОДГОТОВКА И ПРОВЕДЕНИЕ ИТОГОВОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ АТТЕСТАЦИИ СТУДЕНТОВ СПЕЦИАЛЬНОСТИ 060400 «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ» МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

Рекомендовано к изданию Редакционно-издательским советом Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Оренбургский государственный университет»

Оренбург 2003 ББК 65.26 я73

Б 20 УДК 351.72 + 336.77] (075.8) Рецензент кандидат экономических наук, доцент Г.И. Немирова

Б 20

Балтина А.М., Попова Н.В., Рабичев С.Ю. Подготовка и проведение итоговой государственной аттестации студентов специальности 060400 «Финансы и кредит»: Методические указания. – Оренбург: ГОУ ВПО ОГУ, 2003. - 65 с.

Методические указания предназначены для подготовки и проведения итоговой государственной аттестации студентов всех форм обучения специальности 060400 «Финансы и кредит», специализации «Государственные и муниципальные финансы», «Налоги и налогообложение», «Финансовые расследования»

ББК 65.26 я73

Балтина. А.М., Попова Н.В., Рабичев С.Ю., 2003  ГОУ ВПО ОГУ, 2003

2

Введение Итоговая государственная аттестация студентов по специальности 060400 «Финансы и кредит» является обязательным и завершающим этапом в процессе их обучения в высшем учебном заведении. К ее прохождению допускаются студенты, полностью освоившие курс теоретического обучения по программе высшего профессионального образования и прошедшие преддипломную практику. Содержание образовательной программы подготовки экономиста по специальности 060400 «Финансы и кредит» регламентируется Государственным образовательным стандартом по специальности и учебным планом. Названные документы определяют как общие требования университета к подготовке экономиста по специальности 060400 «Финансы и кредит», так и особые требования, отражающие особенности выбранной студентом специализации. Итоговая государственная аттестация экономиста по специальности «Финансы и кредит» в ГОУ ОГУ включает итоговый междисциплинарный экзамен по специальности и дипломную работу, позволяющие определить уровень теоретической подготовки и овладение практическими навыками в решении профессиональных задач. Проводится итоговая государственная аттестация государственной аттестационной комиссией. Ее деятельность в ГОУ ОГУ осуществляется в соответствии с Положением об итоговой государственной аттестации выпускников, утвержденным решением Ученого совета ГОУ ОГУ 06.04.2001г. Основными функциями государственной аттестационной комиссии (ГАК) являются: - комплексная оценка уровня профессиональной подготовки выпускника и соответствие уровня его подготовки требованиям государственного образовательного стандарта. Извлечение из Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности 060400 «Финансы и кредит» с учетом требований, отражающих особенности подготовки студентов по специализациям «Государственные и муниципальные финансы», «Налоги и налогообложение», «Финансовые расследования», выпускаемых кафедрой финансов, приведено в приложениях А, Б и В соответственно; - решение вопроса о присвоении квалификации «экономист» по результатам итоговой государственной аттестации и выдаче выпускнику соответствующего диплома о высшем образовании; - разработка рекомендаций по совершенствованию подготовки выпускников соответствующей специализации на основании результатов работы ГАК. Представление о содержании и этапах процедуры итоговой государственной аттестации студентов, выпускающихся по кафедре финансов, призваны дать настоящие методические указания.

3

1 Итоговый междисциплинарный экзамен по специальности 1.1 Характеристика итогового междисциплинарного экзамена Государственный экзамен по специальности проводится в виде итогового междисциплинарного экзамена после завершения полного курса теоретического обучения и прохождения преддипломной практики. Дата его проведения устанавливается графиком итоговой аттестации выпускников и сообщается студентам перед началом производственной преддипломной практики. Перечень дисциплин, выносимых на государственный экзамен, определяется выпускающей кафедрой, исходя из требований к профессиональной подготовленности студентов, и утверждается протоколом заседания кафедры. Состав дисциплин может пересматриваться по мере необходимости, если на это имеются существенные основания, например, утверждение нового Государственного образовательного стандарта, введение в учебный план новых дисциплин специализации. Вопросы государственного экзамена, как правило, корректируются ежегодно с тем, чтобы отразить последние достижения теории и нововведения экономической политики. Для специализации «Государственные и муниципальные финансы» в программу государственного экзамена включено основное содержание дисциплин «Финансы», «Финансы предприятий», «Налоги и налогообложение», «Бюджет и бюджетная система РФ», «Финансы бюджетных учреждений», «Организация исполнения бюджета». В программу итогового экзамена для специализации «Налоги и налогообложение» вошло основное содержание дисциплин «Финансы», «Финансы предприятий», «Налоги и налогообложение», «Бюджет и бюджетная система РФ», «Организация и методы проведения налоговых проверок», «Налогообложение финансового сектора экономики», «Правовые основы деятельности налоговых органов». Выпускник по специализации «Финансовые расследования» должен знать основное содержание дисциплин «Финансы», «Финансы предприятий», «Налоги и налогообложение», «Бюджет и бюджетная система РФ», «Организация и методы проведения налоговых проверок и расследований», «Основы судебно-экономической экспертизы. Помимо требований к знанию содержания отдельных дисциплин итоговый междисциплинарный экзамен учитывает общие требования к выпускнику, предусмотренные Государственным образовательным стандартом. Содержательная часть программ итогового междисциплинарного экзамена для студентов специализаций «Государственные и муниципальные финансы», «Налоги и налогообложение», «Финансовые расследования» приведена в приложениях Г, Д, Е соответственно.

4

1.2 Критерии оценки знаний студентов Цель государственного итогового междисциплинарного экзамена - выявление уровня теоретической подготовки и практических навыков, необходимых для решения профессиональных задач экономиста соответствующей специализации. Критерии уровня знаний выпускников определяются оценками: «отлично», «хорошо», «удовлетворительно», «неудовлетворительно». Оценка "Отлично" выставляется студенту, если он глубоко и прочно усвоил программный материал, исчерпывающие, последовательно, четко и логически стройно его излагает, умеет тесно увязывать теорию с практикой, свободно справляется с задачами, вопросами и другими видами применения знаний, использует в ответе материал монографической литературы, обосновывает свою точку зрения по дискуссионным вопросам теории финансов, налоговой политики, межбюджетных отношений, владеет разносторонними навыками и приемами выполнения практических задач. Оценка "Хорошо" выставляется студенту, если он твердо знает материал, грамотно и по существу излагает содержание экзаменационного задания, не допуская существенных неточностей в ответе на поставленные вопросы; правильно применяет теоретические положения при решении практических вопросов и задач, владеет необходимыми навыками и приемами их выполнения; умеет увязывать теорию с практикой, но наблюдается незначительные погрешности в ответе. Оценка "Удовлетворительно" выставляется студенту, если он имеет знания только основного материала, но не усвоил его деталей, не знаком с дополнительной литературой, допускает неточности, недостаточно правильные формулировки, нарушения логической последовательности в изложении программного материала, допускает незначительные ошибки при выполнении практического задания. Оценка "Неудовлетворительно" выставляется студенту, который не знает значительной части программного материала, допускает существенные ошибки, неуверенно с большими затруднениями выполняет практические задания, не может дать правильный ответ на дополнительные вопросы, задаваемые по программе курса членами ГАК. В соответствии с Положением об итоговой государственной аттестации выпускников ГОУ ОГУ студент, получивший оценку «неудовлетворительно» по результатам итогового междисциплинарного экзамена, может быть допущен к нему повторно на основании его заявления и мотивированного заключения ГАК в рамках утвержденного графика ее работы.

1.3 Список справочных источников, которыми можно пользоваться 5

на экзамене Студентам специализации «Государственные и муниципальные финансы» разрешено пользоваться Федеральным Законом «О федеральном бюджете на текущий год», Законом Оренбургской области № 723/212 – ОЗ от 18 ноября 2000 г. «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Оренбургской области». Студенты специализации «Налоги и налогообложение» могут использовать на экзамене Закон РФ от 21.03.1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», бланки бухгалтерской и налоговой отчетности. Студентам специализации «Финансовые расследования» разрешено использовать Уголовный кодекс РФ и Уголовно-процессуальный кодекс РФ, бланки бухгалтерской и налоговой отчетности. 1.4 Порядок проведения итогового междисциплинарного экзамена В помощь студентам непосредственно перед экзаменом ведущими преподавателями проводятся обзорные лекции. На них преподаватели знакомят студентов с порядком проведения экзамена, обращают внимание на проблемные вопросы, изменения в законодательстве, отвечают на вопросы, которые вызывают затруднения у студентов, и проводят анализ ошибок, допущенных студентами в прошлые годы. В задачу преподавателей не входит проведение обзора по всем вопросам, вынесенным на госэкзамен, поэтому студент еще до начала обзорных лекций должен повторить основное содержание материала с тем, чтобы лучше запомнить изложенное лектором и задать оставшиеся непонятными вопросы. Итоговый междисциплинарный экзамен проводится в форме собеседования членов ГАК по вопросам экзаменационного билета. Экзаменационные билеты составляются кафедрой и утверждаются председателем ГАК. Комплект билетов для экзамена включает не менее 30 вариантов. Каждый вариант предполагает три испытания: два теоретических вопроса и одно практическое задание. Выполнением практического задания студент должен продемонстрировать свое умение применять теоретические положения на практике, объяснить назначение рассчитанного показателя. Для специализации «Государственные и муниципальные финансы» три вопроса билета охватывают три группы проблем: теория финансов и финансы предприятий, налоги и налоговая политика, бюджет и бюджетные учреждения. Практическое задание позволяет выявить умение студента рассчитать финансовые показатели деятельности коммерческих организаций и бюджетных учреждений, исчислить налог, определить ответственность за нарушение бюджетного законодательства. Для специализации «Налоги и налогообложение» три группы проблем билета включают теорию финансов и финансы предприятий, налоги и налоговую политику, правовые основы деятельности налогоплательщиков и налого6

вых органов. Практическое задание позволяет выявить умение студента рассчитать финансовые показатели деятельности организаций, исчислить налог, заполнить налоговую декларацию или проверить правильность ее заполнения, определить ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Билеты для студентов специализации «Финансовые расследования» включают вопросы по теории финансов и финансам предприятий, налогообложению и налоговой политике, по правовым основам деятельности налогоплательщиков, налоговых органов и правоохранительных органов. Практическое задание позволяет выявить умение студента рассчитать финансовые показатели деятельности организаций, исчислить налог, заполнить налоговую декларацию или проверить правильность ее заполнения, определить ответственность за правонарушение и преступление в сфере налогообложения, продемонстрировать навыки проведения судебно-экономической экспертизы. При подготовке к экзамену необходимо использовать литературу, рекомендуемую в пункте 4 и дополнительно сообщаемую перед началом преддипломной производственной практики. На подготовку ответа по билету дается 45 минут. В течение этого времени студент может воспользоваться программой госэкзамена, законами и другими материалами, которые кафедра сочтет возможным и необходимым предоставить студентам. Их список утверждается ежегодно протоколом заседания кафедры. Ответ студента на все вопросы комиссия выслушивает, не прерывая. Ответ на билет можно начать с любого вопроса, но рекомендуется закончить практическим заданием, поскольку оно, как правило, требует уточнений по ходу решения. Дополнительные вопросы комиссия задает с тем, чтобы выявить глубину знаний студента, если он допустил при ответе ошибки и упущения, не позволяющие составить однозначное представление об уровне знаний. На ответ студента с учетом задаваемых вопросов отводится не более 18 минут. 1.5 Состав Государственной аттестационной комиссии Состав ГАК утверждается приказом ректора ГОУ ОГУ на основе соответствующих предложений выпускающей кафедры. В него входят: декан факультета, заведующий выпускающей кафедрой, ведущие преподаватели выпускающей кафедры, ведущие преподаватели других кафедр финансовоэкономического факультета, высококвалифицированные специалисты-практики профиля, соответствующего специализации студента, представитель ректората ГОУ ОГУ. Общее количество членов ГАК (без учета секретаря и Председателя ГАК) – 6-8 чел. Кандидатура Председателя ГАК утверждается Учебно-методическим объединением вузов (УМО), осуществляющим подготовку студентов по специальности 060400 «Финансы и кредит». УМО проводит свою работу на базе Финансовой академии при Правительстве РФ. Свою деятельность ГАК осуществляет в соответствии с графиком учеб7

ного процесса, утвержденным ректором ГОУ ОГУ. Этот график сообщается студентам – выпускникам после завершения последней экзаменационной сессии, но не позднее, чем за месяц до начала работы ГАК. 2 Подготовка и защита дипломной работы 2.1 Место и роль дипломной работы в подготовке специалиста Требованиями Государственного образовательного стандарта специальности 060400 «Финансы и кредит» предусмотрена подготовка дипломной работы, успешная защита которой является основанием для присвоения в ходе заседания ГАК выпускнику квалификации «экономист». Дипломная работа, являясь завершающим этапом в процессе обучения студента в вузе, имеет своей целью систематизацию, закрепление и расширение теоретических знаний и практических навыков в области профессиональной подготовки специалиста. Дипломная работа как элемент аттестационных испытаний позволяет выявить: - умение применять полученные теоретические знания при решении конкретных научных и практических задач; - наличие навыков выполнения самостоятельных научных исследований и умение формулировать собственные предложения; - понимание рассматриваемой проблемы в контексте многообразия экономических процессов; - степень подготовленности выпускника к самостоятельной работе в профессиональной сфере и в других сопряженных направлениях деятельности в современных условиях. Значение дипломной работы заключается в том, что в процессе ее разработки студент закрепляет и одновременно расширяет полученные в университете знания по общетеоретическим и специальным дисциплинам, более глубоко изучает и анализирует научную литературу, относящуюся к предмету исследования, систематизирует и анализирует данные статистических сборников и отчетные материалы той организации, где он проходит преддипломную практику. Дипломная работа, с одной стороны, носит обобщающий характер, представляя собой своеобразный итог подготовки студентов, а, с другой стороны, является совершенно конкретным исследованием на определенную тему, позволяющим выявить навыки самостоятельной разработки научной проблемы. В процессе подготовки дипломной работы студент должен показать умение применять полученные в университете теоретические и практические знания, систематизировать практический материал, выдвигать и обосновывать предложения, направленные на улучшение практики работы финансовых, налоговых органов и правоохранительных органов, повышение ее качества, выявление внутренних резервов. Дипломная работа должна представлять самостоятельно проведенное 8

студентом научное исследование, позволяющее ему раскрыть свои знания, умело их применять для решения конкретных задач по избранной проблеме. Подготовка данной работы — это комплексная проверка готовности выпускника к исследовательской и аналитической работе и вместе с тем — форма и метод проявления своей индивидуальности, инициативы, самостоятельности, творческого осмысления экономических процессов, умения высказывать и обосновывать собственное мнение. Подготовка дипломной работы включает в себя несколько этапов. Рассмотрим каждый из них более подробно. 2.2 Выбор темы дипломной работы Тема дипломной работы должна быть посвящена разработке научнопрактической проблемы, позволяющей продемонстрировать уровень теоретической подготовки студента и его профессиональное умение решать конкретные прикладные задачи в соответствии с профилем специализации. Правильный выбор темы имеет важное значение для успешного написания дипломной работы. Целесообразно, чтобы избранная тема дипломной работы продолжала ранее проведенные студентом исследования в ходе выполнения им курсовых работ. Это позволит студенту глубже раскрыть тему, основываясь на уже имеющемся обобщении научной литературы по проблеме. Качество дипломной работы повышается, если она является завершением самостоятельно выполненных студентом работ, произведенных в процессе всей предшествующей учебно-исследовательской работы. Ориентиром в определении темы исследования служит тематика дипломных работ, утверждаемая кафедрой и содержащая направления исследования, которые могут уточняться и конкретизироваться студентом в соответствии с его научными интересами и объектом исследования. Более того, студентом может быть самостоятельно предложена тема, которая не предусмотрена тематикой дипломных работ, но представляет научно-практическую значимость и соответствует специализации студента. Такие темы могут предлагаться в соответствии с требованиями организации-заказчика, где студент будет проходить практику. Заявка на тему в таком случае оформляется письмом организации. Выбор темы дипломной работы осуществляется студентом до начала преддипломной практики с тем, чтобы, во-первых, согласовать ее название с руководителем, во-вторых, получить от него индивидуальное задание, которое должно быть выполнено в ходе преддипломной практики и позволило бы собрать необходимый практический материал для анализа объекта исследования. При этом кафедра контролирует, чтобы темы дипломных работ не повторялись среди студентов одной группы. Исключение может быть сделано лишь в том случае, если студенты выполняют работы на разных объектах исследования, что должно найти отражение в формулировке темы дипломной работы. Закрепление темы дипломной работы оформляется заявлением на имя 9

заведующего кафедрой. Форма такого заявления приведена в приложении Ж. Заведующий кафедрой назначает руководителя с учетом научных интересов преподавателей кафедры. Решение о закреплении за студентами тем дипломных работ и научных руководителей оформляется в форме приказа ректора университета, издаваемого по представлению заведующего кафедрой. 2.3 Составление плана дипломной работы Составление плана является чрезвычайно ответственным этапом выполнения дипломной работы, в значительной степени определяющим качество работы и достижение поставленной цели. В ходе его составления конкретизируются общая направленность в развитии темы дипломной работы, масштабы и глубина исследования, круг привлекаемой литературы, намечаются объекты и источники получения практического материала, в общих чертах определяются предложения по теме. Составлению плана предшествует подбор литературы по теме исследования. Если студент продолжает разработку темы, по которой ранее им была выполнена курсовая работа по основной дисциплине специализации, то в этом случае его задача состоит в том, чтобы просмотреть новые публикации в периодических научных изданиях и поступления новой литературы в библиотеку. Студент может обратиться за помощью к научному руководителю, который указывает работы авторов, ведущих исследования по данной проблеме. Опираясь на эти сведения, студент самостоятельно расширяет перечень источников, подбирает литературу в библиотечных каталогах, изучает ее и составляет план работы. Список подобранной и изученной литературы по теме исследования представляется руководителю одновременно с планом работы. План дипломной работы должен быть тщательно продуман и обоснован. Он включает следующее: введение, основную часть, состоящую из трех разделов, и заключение. В каждом разделе выделяются подразделы (от двух до четырех). План должен отражать основную линию исследования темы дипломной работы, соответствовать поставленной цели и задачам и содержать логически стройную последовательность освещения проблемы. Согласованный с руководителем план подписывается им и прикладывается студентом при представлении преподавателю каждой части материала дипломной работы. В процессе выполнения дипломной работы могут вноситься отдельные уточнения в план, вытекающие из результатов анализа практического материала, более глубокого понимания студентом проблем исследуемой темы. Уточнения и изменения в плане в обязательном порядке согласовываются с руководителем. Одновременно с утверждением плана руководителем выдается задание на выполнение дипломной работы, в котором указываются: а) исходные данные к работе, под которыми понимаются законы и нор10

мативные документы. Руководитель должен указать их выходные данные (номер, дата). Кроме того, целесообразно указать фамилии авторов, имеющих наиболее значимые публикации по проблеме; б) перечень подлежащих разработке вопросов в соответствии с составленным планом, обязательно отметив объект исследования; в) перечень фактического материала с указанием горизонта анализа, который не может быть менее трех лет; г) перечень графического и иллюстративного материала, который должен в наглядной форме представлять результаты проведенного анализа. План и задание на работу утверждает заведующий кафедрой в течение первого месяца практики. 2.4 Требования к дипломной работе 2.4.1 Общие требования к дипломной работе Дипломная работа представляет собой завершенное научнопрактическое исследование, имеющее элементы научной новизны. Все выводы дипломанта должны опираться на теоретические положения и законодательнонормативную базу, логически вытекать из результатов проведенного им анализа фактического материала, собранного в период преддипломной практики, быть обоснованными и самостоятельными. Результаты работы должны иметь практическую ценность для той организации, на материалах которой проводилось исследование. Это обстоятельство должно подтверждаться соответствующей справкой руководителя организации. Цитаты, используемые в работе, и свободный пересказ принципиальных положений отдельных авторов должны иметь ссылку на соответствующий источник. Наличие подобных ссылок свидетельствует о добросовестной работе студента, придает его работе убедительность, а неоговоренное заимствование чужих мыслей снижает ее качество, свидетельствует о переписывании, компиляции. При использовании цифровых данных должны быть даны ссылки на источник. Если таких ссылок в работе не будет, то руководитель не засчитывает дипломную работу завершенной и возвращает ее для дооформления. При изложении текста надо избегать повторений, одинаковых слов, словосочетаний и оборотов. В работе не должны допускаться редакционные, орфографические, синтаксические ошибки. Очень внимательно надо проверить правильность цифровых данных, дат, наименований, специальных терминов. За правильность всех приведенных данных, выводов в дипломной работе отвечает студент - автор работы. 2.4.2 Требования к разделу «Содержание» дипломной работы 11

Состав разделов и подразделов содержания работы должен отражать особенности структурного построения дипломной работы и соответствовать теме и целям дипломного исследования. От того, насколько удачно сформулированы названия глав и параграфов работы, во многом зависит ее восприятие рецензентом, членами ГАК и общая результативность исследования. В разделе «Содержание» должны быть проставлены страницы начала каждой новой части работы. Рекомендуется следующая структура работы: введение – 2 – 3 страницы, первый раздел - 30 % от общего объема, второй раздел – 50 %, третий раздел – 20 %, заключение - 3 - 4 страницы, список использованных источников – не менее 30 наименований, приложения. Первый и второй разделы дипломной работы должны заканчиваться выводами, оформляемыми в отдельные подразделы объемом не более одной-двух страниц каждый. Общее количество страниц без учета приложений – 50 - 70 страниц. Следует избегать распространенной ошибки перекоса материала в пользу первого раздела, что не позволяет допустить студента к защите дипломной работы. Примеры содержания и краткого изложения тем дипломных работ по трем специализациям кафедры приведены в пункте 3 настоящих методических указаний. 2.4.3 Требования к содержанию введения к дипломной работе Основной целью введения является обоснование актуальности темы исследования и отражение основных параметров исследования. Введение должно занимать не более трех страниц текста и содержать в следующей последовательности: - обоснование актуальности темы; - определение предмета исследования, которым могут быть отношения между субъектами экономики по поводу..., взаимоотношения между органами власти и управления по поводу… и др.; - формулировку цели работы, которая состоит в разработке предложений по совершенствованию отношений, механизма взаимодействия, методики и др.; - выделение задач работы, которые конкретизируют цель и соответствуют содержанию дипломной работы; - определение объекта исследования, на материалах которого проведен анализ; - определение методологической базы исследования с указанием авторов, которые внесли наибольший вклад в решение анализируемой проблемы. 2.4.4 Требования к содержанию основной части дипломной работы Дипломная работа состоит из трех разделов, каждый из которых выполняет свое назначение: постановка проблемы, анализ проблемы, предложения по разрешению проблемы. Причем, в каждом из разделов следует особо отметить 12

авторский вклад. Первый раздел должен включать: - теоретическую характеристику предмета исследования со ссылкой на работы авторов, занимающихся изучением проблемы, без анализа его специфики в РФ. Авторская позиция может состоять в аргументированном присоединении к одной из точек зрения по дискуссионным вопросам предмета исследования; в периодизации изучения предмета исследования и в выявлении достигнутых на каждом этапе результатов; в уточнении сущности рассматриваемых категорий и др.; - изучение практики организации отношений, относящихся к предмету исследования, в других странах. Изучение опыта зарубежных государств позволит не только глубже понять и изложить проблемы темы, но и использовать его положительные достижения для обоснования предложений третьего раздела; - правовое регулирование рассматриваемой проблемы в Российской Федерации с анализом нововведений за последнее десятилетие. Авторский вклад может состоять в группировке достижений нормативно-законодательного регулирования предмета исследования, имевших место с принятием каждого последующего правового акта; - в качестве отдельного пункта - выводы, отражающие теоретические и законодательные достижения в области рассматриваемой проблемы и нерешенные вопросы. Второй раздел должен содержать: - анализ проблемы на материалах объекта исследования с использованием данных за последние 3 года. Отбор данных производится за ряд лет в сопоставимых показателях, чтобы выявить динамику, установить определенные тенденции, выявить закономерности и обосновать предложения. Результаты анализа следует представить в виде таблиц, графиков, диаграмм, сопроводив их выводами, обобщениями. Таблично-графический материал не следует выносить в приложение, если по объему он не велик, непосредственно отражает тенденции развития объекта исследования, служит основанием для выводов. Если дипломант имеет данные по объектам, аналогичным исследуемому, и проводит их сравнительный анализ, то в этом случае целесообразно вынести табличнографический материал в приложение, оставив в тексте лишь выводы по результатам анализа и сделав ссылки на номер приложения. При обработке и анализе данных необходимо использовать экономико-математические методы и модели. В работе должен найти отражение и быть подчеркнут вклад автора в подбор материала для анализа, в форму представления аналитического материала, в применение методики, в обоснование выводов и др.; - анализ арбитражной практики по предмету и, если имеется, по объекту исследования (в темах по налогообложению, финансовому контролю и др.). Этот материал следует представить не в повествовательной форме, излагая случаи из арбитражной практики, а целесообразно выявить наиболее типичные проблемы, ставшие предметом судебных исков, их причины, аргументы сторон. 13

Материал этого параграфа может послужить основой для подготовки предложений третьего раздела; - в качестве отдельного пункта - выводы, отражающие результаты выполненного анализа с указанием общих (по сравнению с другими территориями РФ, аналогичными объектами и др.) и специфических для конкретного объекта исследования закономерностей, тенденций и проблем. Третий раздел должен содержать: - предложения по решению выявленных проблем. Причем, из названий главы и параграфов (не менее двух) должно быть очевидно, о каких конкретно предложениях идет речь. Предложения должны опираться на результаты проведенного анализа, на мировую практику разрешения аналогичных проблем, на цели финансовой политики государства и т.д.; - авторский вклад в решение поставленной в работе цели, который следует обязательно подчеркнуть. 2.4.5 Требования к заключению дипломной работы Заключение представляет собой обобщение всего содержания работы с акцентом на предложения, сформулированные в третьем разделе. Последовательность изложения заключения соответствует последовательности рассмотренных в дипломной работе проблем, отражает результаты проведенного анализа и выводы автора. Заключение не следует путать с аннотацией, которая прилагается к дипломной работе с тем, чтобы дать представление читателю о содержании работы. В аннотации уместны следующие обороты: проанализированы точки зрения по проблеме.., проведен анализ.., объектом исследования явилась.., выявлены закономерности… и т.д. В заключении эти же моменты должны быть раскрыты по существу: анализ дискуссионных проблем позволил выявить.., применение методики позволило провести анализ.., анализ показал… и т.д. Заключению следует уделить особое внимание, поскольку оно должно дать полное представление о проделанной работе. Нельзя его составлять путем компилирования текста (фраз и абзацев) дипломной работы. Заключение должно еще раз подчеркнуть те результаты, которых студенту удалось достичь при выполнении дипломной работы. 2.4.6 Требования к списку использованных источников Список использованных источников, в определенной степени, – лицо работы, поскольку он отражает тот объем информации, который студент изучил и привлек для подготовки дипломной работы. Список использованных источников должен содержать: - основные действовавшие прежде и действующие ныне законодательно-нормативные документы, имеющие отношение к предмету исследования. Указанные источники необходимы для успешного выполнения одного из под14

разделов 1-го раздела, в котором проводится анализ развития правового регулирования предмета исследования; - лишь те источники, на которые есть ссылки в работе. Распространенной ошибкой является наличие ссылки в конце предложения или абзаца без указания автора, чью точку зрения привлек студент. Правильное оформление будет выглядеть так: «По мнению автора (фамилия), …(далее излагается мысль)». В таком случае ссылка будет необходима и уместна. Обязательны ссылки на любые цифровые и фактические данные. В том случае, когда расчеты проведены студентом самостоятельно, в работе делается соответствующее пояснение; - обязательно статьи в научных журналах последних лет, в том числе, текущего года. Более того, с их изучения следует начинать работу над темой дипломной работы. Отсутствие в списке источников новейших изданий свидетельствует о том, что тема перестала быть актуальной, или студент недобросовестно отнесся к ее разработке. 2.5 График работы над дипломной работой Сроки выполнения дипломной работы определяются учебным планом и графиком учебного процесса. График подготовки дипломной работы разрабатывается кафедрой и доводится до сведения студентов в конце последнего семестра теоретического обучения. Студентам сообщается график выполнения отдельных этапов подготовки дипломной работы: подготовка разделов, работы в целом, прохождение нормоконтроля, представление на кафедру, рецензирование. Подготовка первых двух разделов работы, как правило, совпадает по времени с окончанием преддипломной практики. Такое требование диктуется необходимостью сбора практического материала и выполнения индивидуального задания во время практики, что необходимо для успешной подготовки аналитической части работы, представленной во втором разделе работы. По окончании практики в распоряжении студента остается 8 недель для завершения дипломной работы. В течение этого срока работа должна быть полностью подготовлена, оформлена в соответствии с соблюдением действующего в ГОУ ОГУ стандарта СТП 101-00, подвергнута нормоконтролю и передана студентом своему руководителю не позднее, чем за 10 дней до установленного срока защиты. На завершенную дипломную работу руководителем составляется отзыв. В нем дается характеристика работы с указанием ее актуальности, научной значимости, использования аналитических расчетов, отмечаются достоинства и недостатки, делаются выводы о соответствии работы предъявляемым требованиям, выставляется оценка, которая учитывается при выведении членами комиссии итоговой оценки по результатам защиты дипломной работы. После подготовки руководителем отзыва работа передается заведующему кафедрой для рассмотрения на предмет допуска к защите. При положитель15

ном решении заведующим кафедрой делается запись на первой странице дипломной работы. Работа не допускается к защите, если ее содержание не раскрывает тему, или студент не проявил достаточной самостоятельности при ее написании. Затем дипломная работа направляется на рецензию. В качестве рецензентов могут выступать научные и практические работники, имеющие высшее образование и работающие в области, соответствующей предмету исследования. Рецензия должна содержать развернутую характеристику работы и аргументированное обоснование оценки дипломной работы с указанием как позитивных, так и негативных сторон работы. Выполнение отдельных этапов подготовки дипломной работы контролируется кафедрой. Ход их выполнения руководитель работы докладывает на заседаниях кафедры. В ходе подготовки дипломной работы студент должен в согласованные сроки встречаться с научным руководителем. Научный руководитель дает конкретные задания студенту по изучению литературы, подбору и анализу практического материала, отвечает на вопросы, проверяет составленные таблицы, схемы, диаграммы, графики. Посещение консультаций обязательно для студента. Неявка на них в установленные сроки считается нарушением учебного процесса со всеми вытекающими из этого последствиями. 2.6 Правила оформления дипломной работы 2.6.1 Оформление текста Текст дипломной работы выполняется на стандартных листах формата А4 через одинарный интервал. Тип шрифта: Times New Roman Cyr. Шрифт основного текста: обычный, размер 14 пт. Шрифт заголовков разделов: полужирный, размер 16 пт. Шрифт заголовков подразделов: полужирный, размер 14 пт. При написании текста применяются следующие отступы от краев листа: слева - 30 мм, справа - 10 мм, сверху - 15 мм, снизу - 20 мм. Абзацы в тексте начинают отступом, равным 15 мм. Нумерация страниц - сквозная, начиная с титульного листа, арабскими цифрами в правом верхнем углу. При этом титульный лист, задание считаются соответственно первым и вторым листами работы, но не нумеруются. Аннотация – это краткая характеристика работы (на русском и на английском языках). Разделы основного текста имеют порядковые номера, обозначенные арабскими цифрами без точки и записанные с абзацного отступа. Подразделы нумеруются в пределах раздела. Номера подразделов состоят из двух арабских цифр, разделенных точкой, без точки в конце номера. Наименования разделов, подразделов записываются с абзацного отступа, без переносов слов и без точки в конце. «Содержание», «Введение» и «Заключение» записываются с прописной буквы по центру. Каждый раздел основного текста рекомендуется начинать с новой страницы. Не разрешается размещать заголовки и подзаголовки в нижней части 16

страницы, если на ней не более 4 - 5 строк последующего текста. Расстояние между заголовком и текстом при выполнении дипломной работы должно быть равно 15 мм. Расстояние между заголовками раздела и подраздела - 8 мм. В тексте дипломной работы не допускается: - применять иностранные слова и термины при наличии равнозначных слов и терминов в русском языке; - применять сокращения слов, кроме установленных правилами русской орфографии и пунктуации, а также соответствующими государственными стандартами; - употреблять без числовых значений математические знаки, а также знаки № (номер), % ( процент); - применять индексы стандартов (ГОСТ, ОСТ и др.) без регистрационного номера; - применение жирного шрифта, курсива, подчеркивания. 2.6.2 Формулы Пояснения символов и числовых коэффициентов, входящих в формулу, если они не пояснены ранее в тексте, должны быть приведены непосредственно под формулой. Пояснения каждого символа следует давать с новой строки в той последовательности, в которой символы приведены в формуле. Первая строка пояснения должна начинаться со слова “где”, записанного с абзацного отступа, без двоеточия после него. Пример – Национальный доход (НД) можно представить следующей формулой НД = С + Т + S,

(1)

где С - потребление; Т – уплата налогов; S – сбережения. Формулы, следующие одна за другой и не разделенные текстом, разделяют запятой. Формулы должны нумероваться сквозной нумерацией арабскими цифрами, которые записывают на уровне формулы справа в круглых скобках. Допускается нумерация формул в пределах раздела. В этом случае номер формулы состоит из номера раздела и порядкового номера формулы, разделенных точкой, например (3.1). Формулы, помещаемые в приложениях, нумеруют отдельной нумерацией в пределах каждого приложения с добавлением перед каждой цифрой обозначения приложения, например (В.1).

17

2.6.3 Примечания Примечания следует помещать непосредственно после текстового, графического материала или в таблице, к которым относятся эти примечания, и печатать с прописной буквы с абзаца. Если примечание одно, то после слова “Примечание” ставится тире и примечание печатается тоже с прописной буквы. Одно примечание не нумеруют. Несколько примечаний нумеруют по порядку арабскими цифрами. Примечание к таблице помещают в конце таблицы над линией, обозначающей окончание таблицы. Пример Примечание - ------------------Или: Примечания 1 ---------------2 ---------------------------------------------------------------- - линия, обозначающая окончание таблицы. 2.6.4 Ссылки Если в тексте есть ссылки на формулы, то они заключаются в круглые скобки, например (1). При ссылке на литературный источник в тексте приводится порядковый номер использованной литературы с указанием страницы, заключенный в две косые черты, например /3, с.34/. 2.6.5 Построение таблиц Таблицы должны следовать за ссылкой на них. Таблицы следует нумеровать арабскими цифрами сквозной нумерацией. Допускается нумерация таблиц в пределах раздела. Таблицы каждого приложения обозначают отдельной нумерацией арабскими цифрами с добавлением перед цифрой обозначения приложения. Например: “Таблица В.1”, если она приведена в приложении В. На все таблицы должны быть приведены ссылки в тексте, при ссылке следует писать слово “таблица” с указанием ее номера. Слово “Таблица” указывают один раз слева над первой частью таблицы, над другими частями пишут слова “Продолжение таблицы” с указанием номера (обозначения) таблицы. Графу “Номер по порядку” в таблицу включать не допускается. Нумерация граф таблицы арабскими цифрами допускается в тех случаях, когда в тексте документа имеются ссылки на них, при делении таблицы на части, а также при переносе части таблицы на следующую страницу. Если все показатели, приведенные в графах таблицы, выражены в одной 18

и той же единице измерения, то ее обозначение необходимо помещать над таблицей справа, а при делении таблицы на части - над каждой ее частью. Если таблица имеет не аналитическое, а информационное содержание, то после ее названия следует указать ссылку на источник. Таблица 1.1 - Название /5 / В процентах

2.6.6 Оформление иллюстраций Все иллюстрации в основном тексте (схемы, графики, диаграммы и др.) называются рисунками и нумеруются либо в пределах всего текста, либо в пределах раздела. При ссылках на иллюстрации следует писать “... в соответствии с рисунком 1” при сквозной нумерации и “... в соответствии с рисунком 1.1” при нумерации в пределах раздела. Иллюстрации, при необходимости, могут иметь наименование и пояснительные данные (подрисуночный текст). Слово “Рисунок” и наименование помещают после пояснительных данных и располагают следующим образом: Рисунок 1 – Структура расходов бюджета После названия рисунка точка не ставится. Иллюстрации каждого приложения обозначают отдельной нумерацией арабскими цифрами с добавлением перед цифрой обозначения приложения. Например - Рисунок А.3. 2.6.7 Список использованных источников Использованные в дипломной работе литературные источники оформляются в соответствии с ГОСТ 7.1-84 «Библиографическое описание документа». Их следует расположить в порядке упоминания в тексте. «Список использованных источников» записывают в виде заголовка (симметрично тексту) с прописной буквы. 2.6.8 Оформление приложений Каждое приложение следует начинать с новой страницы с указанием наверху посередине страницы слова “Приложение” и его обозначения. Под ним в скобках для обязательного приложения, в котором содержится аналитический материал, необходимый для понимания содержания работы, пишут слово «обязательное», а для информационного, содержащего лишь справочные данные, которые были использованы студентом для анализа, - «рекомендуемое» или «справочное». Приложения обозначают заглавными буквами русского алфавита, начи19

ная с А, за исключением букв Ё, З, Й, О, Ч, Ь, Ы, Ъ. После слова “Приложение” следует буква, обозначающая его последовательность. Приложения должны иметь общую с остальной частью документа сквозную нумерацию страниц. Все приложения должны быть перечислены в содержании с указанием их номеров и заголовков. 2.7 Требования к защите дипломной работы В процессе защиты дипломной работы студент делает доклад продолжительностью не более 15 минут. В докладе обосновывается актуальность, цели и основные задачи работы; приводятся важнейшие результаты анализа, выполненного на материалах конкретного объекта; излагаются собственные выводы и предложения по развитию предмета исследования. Текст доклада согласовывается с руководителем дипломной работы. Уровень защиты возрастает, если при выступлении использовался иллюстративный материал, содержание работы излагается свободно, без чтения текста. Качество доклада и манера его представления учитываются членами комиссии при выведении итоговой оценки защиты дипломной работы. Студентом должен быть подготовлен раздаточный материал для членов ГАК. Как правило, формой представления материала являются таблицы, графики, схемы, отражающие результаты исследования и предложения автора. Ссылки на раздаточный материал в докладе обязательны. Они призваны привлечь внимание членов ГАК к тем моментам работы, которые отражают собственный вклад дипломника в разработку темы дипломной работы. Именно поэтому к подготовке раздаточного материала следует подходить очень ответственно, выверяя каждую цифру в таблицах и графиках, каждую линию взаимосвязи на схемах. Дипломанту целесообразно иметь перед собой экземпляр раздаточного материала с тем, чтобы быстро отреагировать на вопросы членов ГАК. По окончании доклада зачитывается рецензия на дипломную работу. Если в ней имеются замечания, то студент должен на них ответить. Дипломнику предоставляется возможность ознакомиться с рецензией на его работу заранее. Оценка рецензентом работы учитывается членами комиссии при выведении итогового результата. Затем члены комиссии задают вопросы по существу работы. Они ориентированы на выявление глубины владения студентом темой исследования, на уточнение отдельных моментов (дискуссионных, недостаточно раскрытых в работе или освещенных в докладе и т.д.). Кроме того, члены комиссии могут задать вопросы, выявляющие соответствие профессионального уровня выпускника общим требованиям, предусмотренным государственным образовательным стандартом по специальности (см. Приложения А, Б, В). Это связано с тем, что по результатам итоговой государственной аттестации выпускника экзаменационная комиссия по защите дипломной работы принимает решение о присвоении ему квалификации по специальности и выдаче диплома о высшем об20

разовании. Дипломная работа оценивается членами ГАК на «отлично», «хорошо», «удовлетворительно», «неудовлетворительно». При неудовлетворительной оценке дипломной работы ее повторная защита в установленный графиком учебного процесса нормативный период обучения не допускается. 3 Примеры изложения тем 3.1 Пример изложения темы по специализации «Государственные и муниципальные финансы» Тема: «Местные бюджеты и их значение в развитии территории» Введение 1 Местное самоуправление и его финансовые основы 1.1 Местное самоуправление и мировой опыт его организации 1.2 Правовой статус и финансовые основы муниципальных образований в Российской Федерации 1.3 Выводы по первой главе 2 Анализ выполнения расходных полномочий по развитию территории муниципального образования «город Оренбург» 2.1 Состав, структура и динамика расходов бюджета г. Оренбурга 2.2 Муниципальные предприятия и оценка эффективности их развития 2.3 Целевые муниципальные программы г. Оренбурга 2.4 Выводы по второй главе 3 Развитие доходных и расходных полномочий муниципальных образований 3.1 Укрепление финансовых основ муниципалитетов 3.2 Инвестиционные расходы муниципальных образований и поиск источников их финансирования Заключение Список использованных источников Приложения При обосновании актуальности темы дипломной работы следует обратить внимание на те расходные полномочия, которые возложены на муниципальные образования Бюджетным кодексом Российской Федерации, на роль местных бюджетов в финансировании социальной сферы, в развитии муниципальных предприятий и производственной инфраструктуры. Отметив современное состояние выполнения перечисленных полномочий, дипломник должен сформулировать проблему: как обеспечить высокий уровень их реализации? Это позволит определить цель работы, которой является разработка предложений по совершению выполнения органами власти муниципальных образований 21

расходных полномочий по развитию экономики территории. Предмет исследования – взаимоотношения органов местного самоуправления с другими субъектами бюджетного права по поводу разграничения доходных и расходных полномочий. В качестве объекта исследования определяются расходные полномочия бюджета муниципального образования «город Оренбург». В первом разделе необходимо показать, что в настоящее время все большее значение приобретают отношения между органами государственной власти и органами местного самоуправления, которые во многих странах мира имеют как общие черты, так и свою специфику. Необходимо провести сравнительный анализ этих взаимоотношений в федеративных и унитарных государствах, показать особенности формирования доходной части и финансирования расходов местных бюджетов. Для исследования опыта организации местного самоуправления и его финансового обеспечения могут быть взяты такие страны, как США, Германия, Франция, Великобритания и др. Рассматривая формирование и функционирование местного самоуправления в Российской Федерации необходимо определить его правовые основы, действующие в настоящее время, и проанализировать произошедшие изменения в последнее десятилетие. При этом следует рассмотреть опыт организации муниципальных образований в Оренбургской области, имея ввиду реформы 1996 года и 2000 года, а также перспективы переустройства местного самоуправления. Анализ правовых вопросов организации муниципальных образований необходимо увязать с финансовым обеспечением последних. Во втором разделе проводится анализ роли местных бюджетов в развитии территории. При этом можно акцентировать внимание на роли местного бюджета в развитии экономики территории или в развитии ее социальной сферы. Из плана работы и предмета исследования видно, что выбрано первое из возможных направлений. Влияние местного бюджета на развитие экономики территории и его изменение в последние три года можно в определенной степени раскрыть посредством анализа состава и структуры расходов местного бюджета на финансирование соответствующих разделов функциональной структуры расходов бюджетов Российской Федерации. Целесообразно проанализировать динамику расходов бюджета, сделав акцент на расходах на экономику. Рассматривая муниципальные предприятия как объект бюджетных расходов, следует проанализировать, насколько они эффективны. Можно выбрать отраслевой аспект исследования, если число муниципальных предприятий велико. Анализ работы муниципальных предприятий должен стать основой для предложений в подразделе 3.2., а также может найти продолжение в подразделе 2.3., где следует рассмотреть наиболее значимые целевые программы, направленные на регулирование экономики муниципального образования, в т.ч. муниципальных предприятий. В третьем разделе рассматривается развитие доходных и расходных полномочий как взаимосвязанный процесс. При этом необходимо подчеркнуть авторскую позицию по направлениям совершенствования межбюджетных отно22

шений в Российской Федерации, касающихся местных бюджетов, в т.ч. городов – столиц регионов. Можно предложить укрепление финансовых основ муниципалитетов посредством совершенствования межбюджетных отношений или, наоборот, предложить усилить роль региональных бюджетов в финансировании расходов по развитию территорий с соответствующим уменьшением доходной части местных бюджетов. В любом случае необходимо дать подробное обоснование своей авторской позиции. В подразделе 3.2 следует рассмотреть дискуссионной вопрос об инвестиционных расходах бюджетов, обратив внимание на то, соответствуют ли они принципам рыночной экономики, могут ли быть найдены необходимые источники их финансирования. При этом следует учесть возможности муниципальных образований по заимствованию средств в современных условиях. Обобщение мировой практики муниципальных займов позволит найти ответ на поставленные в параграфе проблемы. В заключение дается обобщение всего содержания работы. Для того, чтобы заключение было построено строго логически, необходимо вначале сделать выводы по результатам исследования опыта развитых стран в построении системы местного самоуправления и его финансового обеспечения. Далее следуют выводы по результатам анализа правового обеспечения финансирования местного самоуправления в Российской Федерации, выводы и предложения по результатам проведенного за последние три года анализа расходов бюджета города Оренбурга на развитие экономики. Особенно подчеркиваются авторские предложения по результатам исследования, касающиеся совершенствования взаимоотношений местных бюджетов с бюджетами других уровней бюджетной системы Российской Федерации и муниципальных заимствований.

3.2 Пример изложения темы по специализации «Налоги и налогообложение» Тема: «Налогообложение доходов граждан и пути его совершенствования» Введение 1 Налогообложение доходов граждан и его социально-экономическая направленность 1.1 Экономическое значение налогообложения доходов граждан 1.2 Реализация принципа социальной справедливости в налогообложении доходов граждан в развитых странах 1.3 Правовые основы налогообложения доходов граждан в России 1.4 Выводы по первой главе 23

2 Анализ деятельности налоговых органов по контролю налогообложения доходов физических лиц 2.1 Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц 2.2 Анализ итогов декларационных кампаний, проведенных в инспекции МНС России по Центральному району г. Оренбурга, за последние три года 2.3 Анализ контрольной работы инспекции МНС России по Центральному району г. Оренбурга за последние три года 2.4 Выводы по второй главе 3 Основные пути совершенствования налогообложения доходов граждан 3.1 Направления реформирования законодательства о налогообложении доходов граждан 3.2 Семейное налогообложение и перспективы разработки концепции его применения в Российской Федерации Заключение Список использованных источников Приложения Во введении дипломной работы дается обоснование ее актуальности, подчеркивается, что в большинстве стран мира подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Через систему подоходного налогообложения государство воздействует на личное потребление и платежеспособный спрос населения. Определив предмет исследования, которым является отношения между государством и гражданами по поводу изъятия части их доходов в форме налогов, следует отметить необходимость и причины совершенствования законодательства в области налогообложения доходов граждан в Российской Федерации. Разработка предложений по такому совершенствованию может быть обозначена в качестве цели дипломной работы. В первой разделе целесообразно раскрыть круг вопросов, связанных с социально-экономической направленностью налогообложения доходов граждан, обратив внимание на реализацию в нем фискальной, регулирующей и контрольной функций налога. Необходимо отметить, что в Российской Федерации подоходный налог с физических лиц в течение всего последнего десятилетия играл большую роль в формировании доходов бюджета, занимая третье место по объему поступлений после налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Необходимо при этом обязательно обратиться к опыту развитых в экономическом отношении государств, таких как США, Япония, Германия и др., в решении задачи социальной справедливости посредством налогообложения доходов граждан. Целесообразно выделить общие подходы и основные особенности налогообложения доходов граждан в ряде стран, не рассматривая детально элементы подоходного налога в каждой стране. 24

При анализе правовых основ налогообложения доходов граждан в Российской Федерации необходимо выделить основные этапы развития законодательства в этой области, дать их характеристику, сделав акцент на последних нововведениях. Во втором разделе, рассматривая порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, следует уделить внимание определению налогооблагаемой базы, механизму предоставления всех видов вычетов из совокупного дохода. При этом необходимо раскрыть функции налогового агента и налогоплательщика. Необходимо отметить, что в современной экономической системе налог на доходы физических лиц, помимо мощного фискального значения, все в большей степени приобретает роль стабилизатора социальной ситуации в обществе. В рамках реализации данной задачи важнейшее значение для формирования его налоговой базы имеет система вычетов. Целесообразно выразить свое отношение к величине, порядку предоставления вычетов из совокупного дохода, к ставкам налога. Следует провести анализ деятельности налоговых агентов и контрольной работы налоговых органов по налогообложению доходов физических лиц. Анализ контрольной работы налоговых органов в сфере налогообложения граждан следует провести по двум направлениям: контроль налоговых агентов и контроль за крупными расходами физических лиц. Оценивая выполнение налоговыми агентами своих функций, целесообразно показать динамику изменения недоимки по налогу, сопоставив ее с динамикой начисленного налога; проанализировать работу налоговых органов с налоговыми агентами и эффективность предпринимаемых контрольных мер, арбитражную практику разрешения налоговых споров по рассматриваемому в работе вопросу. Анализ итогов декларационных кампаний следует провести на материалах в инспекции МНС России, в которой студент проходил практику. Необходимо обратить внимание на активность налогоплательщиков, изменение сумм вычетов за анализируемые периоды, на типичные ошибки при заполнении декларации, на трудности работы налоговых органов. Анализируя контрольную работу за крупными расходами физических лиц за последние три года, необходимо показать авторскую точку зрения на экономическую целесообразность контроля за крупными расходами физических лиц, который начал осуществляться с 1 января 2000 года. В третьем разделе необходимо обосновать основные пути совершенствования налогообложения доходов граждан. Предложения дипломника должны опираться на результаты проведенного анализа, на мировую практику, на цели финансовой политики государства. Необходимо определить авторскую позицию по поводу введения единой для большинства доходов ставки, на ее соответствие принципу социальной справедливости и экономический эффект. Следует привести собственные соображения, опирающиеся на исследования экономистов, по совершенствованию системы вычетов из совокупного дохода. 25

Целесообразно рассмотреть семейное налогообложение в такой развитой в экономическом отношении стране, как США, и разработать предложения по концепции его применения в Российской Федерации. В заключении дается обобщение всего материала работы с акцентом на предложения, сформулированные дипломником. 3.3 Пример изложения темы по специализации «Финансовые расследования» Тема: «Расследование налоговых преступлений правоохранительными органами» Введение 1 Экономико-правовая характеристика налоговых преступлений 1.1 Обязанности налогоплательщика и проблемы их исполнения в современных условиях 1.2 Понятие, составы и квалификация налоговых преступлений 1.3 Права и обязанности правоохранительных органов при расследовании налоговых преступлений 1.4 Выводы по 1 главе 2 Анализ деятельности правоохранительных органов по расследованию налоговых преступлений и принятию мер по возмещению нанесенного государству ущерба 2.1 Анализ практики взаимодействия налоговых и правоохранительных органов при расследовании налоговых преступлений 2.2 Судебно-экономическая экспертиза и практика ее проведения при расследовании уголовных дел о налоговых преступлениях 2.3 Ответственность за налоговые преступления и механизм ее реализации 2.4 Выводы по 2 главе 3 Проблемы организации и порядка расследования налоговых преступлений 3.1 Пути повышения эффективности расследования налоговых преступлений 3.2 Использование положительного опыта работы следственных подразделений правоохранительных органов Заключение Список использованных источников Приложения Во введении при обосновании актуальности темы дипломной работы необходимо подчеркнуть, что во многих странах мира правоохранительные органы являются важной составной частью сил обеспечения экономической безопасности государства. Такое положение правоохранительных органов во мно26

гом определяется теми обязанностями, которые они исполняют в выявлении, предупреждении и пресечении налоговых правонарушений и преступлений. Определив предмет исследования – отношения между государством в лице правоохранительных органов и налогоплательщиками по поводу расследования налоговых преступлений, - следует отметить особую актуальность для Российской Федерации совершенствования организации и порядка расследования преступлений, предусмотренных ст. 198, 199 Уголовного кодекса РФ. Разработка предложений по такому совершенствованию может быть обозначена как цель исследования. В соответствии с поставленной целью определяются задачи, которые необходимо решить для ее достижения. В первом разделе целесообразно, опираясь на Налоговый кодекс Российской Федерации, определить состав обязанностей налогоплательщиков и проблемы их исполнения в современных условиях, сделав акцент на экономических факторах. Необходимо привлечь статистические данные, характеризующие уровень исполнения налогоплательщиками своих обязанностей. Определив соотношение понятий «налоговое правонарушение» и «налоговое преступление», следует выявить составы налоговых преступлений, дать уголовно-правовую характеристику и квалификацию налоговых преступлений, опираясь на Уголовно-процессуальный и Уголовный кодексы Российской Федерации. Далее следует учесть роль правоохранительных органов при расследовании налоговых преступлений, правовые основы их деятельности, изменение и расширение их полномочий. При этом анализируются основные законодательные и нормативно-правовые акты, имеющие отношение к теме исследования, важнейшими из которых являются Уголовный кодекс Российской Федерации, Уголовно-процессуальный кодекс Российской федерации, Федеральный закон «Об оперативно-розыскной деятельности». При наличии необходимых данных можно проанализировать опыт развитых стран в проведении расследований налоговых преступлений. Во втором разделе следует провести анализ деятельности правоохранительных органов по расследованию налоговых преступлений и правонарушений, проанализировать работу правоохранительных органов по разработке и реализации мер по возмещению нанесенного государству ущерба. При анализе практики взаимодействия налоговых и правоохранительных органов при расследовании налоговых преступлений рассмотреть различные аспекты такого взаимодействия: организацию порядка передачи налоговыми органами правоохранительным органам материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки налоговых преступлений; проведение совместных мероприятий налоговых и правоохранительных органов по выявлению и пресечению нарушений законодательства о налогах и сборах со стороны плательщиков – юридических и физических лиц. В ходе анализа практики проведения судебно-экономической экспертизы при расследовании уголовных дел о налоговых преступлениях следует рассмотреть порядок назначения и производства судебно-экономических экспер27

тиз, методические основы судебно-экономической экспертизы, оценить результаты ее проведения, используя, в частности, материалы, полученные в ходе преддипломной практики. При этом студент должен помнить о служебной тайне и представить практический материал в обезличенном виде. Рассматривая ответственность за налоговые преступления и ее экономическое значение, следует уделить внимание обязательным условиям наступления уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов в соответствии с определенными статьями Уголовного кодекса Российской Федерации. В третьем разделе необходимо обосновать основные пути повышения эффективности расследования уголовного дела, возбуждаемого в случае обнаружения налоговых правонарушений, содержащих признаки состава преступления. Предложения по совершенствованию организации и порядка расследования налоговых преступлений должны опираться на результаты проведенного анализа, на мировую практику, на цели финансовой политики государства. Анализируя работу правоохранительных органов по расследованию налоговых преступлений за последние три года, необходимо показать авторскую точку зрения на определение путей совершенствования борьбы с представляющими повышенную общественную опасность налоговыми преступлениями, высказать собственное отношение по поводу их реформирования. Анализ деятельности правоохранительных органов по расследованию налоговых преступлений и принятию мер по возмещению нанесенного государству ущерба следует провести на материалах того территориального подразделения Министерства внутренних дел Российской Федерации, в котором студент проходил практику. Необходимо обратить внимание на трудности работы правоохранительных органов. Следует привести собственные соображения о путях повышения эффективности расследования уголовного дела, возбуждаемого в случае обнаружения налоговых правонарушений, содержащих признаки состава преступления. 4. Литература, рекомендуемая для использования при подготовке к итоговому междисциплинарному экзамену 4.1 Литература для студентов специализации «Государственные и муниципальные финансы» Приведенный перечень литературы относится к обязательным источникам, знание которых необходимо для успешной сдачи экзамена: 1) Конституция Российской Федерации. – СПб.: Издательский Дом ГРОМОВА, 2002. – 47 с.; 2) Бюджетный Кодекс РФ. Закон РФ № 144 - ФЗ от 31.07.98 г. (с изм. 28

и дополн.) – М.: Финансы и статистика, 2002. – 240 с.; 3) России надо быть сильной и конкурентоспособной: Послание Президента РФ В.В. Путина Федеральному Собранию Российской Федерации // Российская газета. – 2002. – 19 апреля; 4) Об основах налоговой системы в РФ. Закон РСФСР № 2118-1 - ФЗ от 27.12.1991 г.// Сборник законов Российской Федерации. - 1999. - С. 133 – 137; 5) Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. – М.: НОРМА. – 2001. – 392 с.; 6) О бюджетной классификации РФ: Закон РФ № 115 - ФЗ от 15.08.96г. // Гарант; 7) О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Оренбургской области: Закон Оренбургской области № 723/212 - ОЗ от 18.11.2000 г. // Южный Урал. – 2000. – 25 декабря; 8) О негосударственных пенсионных фондах. Федеральный Закон № 75 ФЗ от 7.05.98 г. // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. - 1998. - № 6. – С. 41 – 44.; 9) О финансовых основах местного самоуправления в РФ: Федеральный закон РФ № 126 - ФЗ от 25.09.97 г. // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. – 1997. - № 11. – С. 3 – 12; 10) О некоммерческих организациях: Закон РФ № 7 - ФЗ от 12.01.96г. // Консультант плюс; 11) О счетной палате Российской Федерации: Закон РФ № 4 – ФЗ от 11.01.95 г. // Гарант; 12) Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ: ФЗ № 154 - ФЗ от 28.08.95 г. // Гарант; 13) Положение о Министерстве финансов РФ. Постановление Правительства РФ № 273 от 6.03.98 г. // Гарант; 14) О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года: Постановление Правительства Российской Федерации от 15.08.2001г. № 584 // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухучету. - 2001. - № 9. – С.12 – 21; 15) Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 540 с.; 16) Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. М.В. Романовского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 540 с.; 17) Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие - М.: Инфра - М, 1997. – 248 с.; 18) Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г.Черника. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 656 с.; 19) Финансы: Учебник для вузов / Под ред проф. М.В.Романовского и др. – М.: Изд-во «Перспектива», изд-во «Юрайт», 2000. – 520 с.; 20) Финансы предприятий: Учебник / Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ. – 2000. - 413 с.; 21) Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики: экономическая 29

теория и политика. – М.: ГУ ВШЭ, 2000. – 367 с. 4.2 Литература для студентов специализации «Налоги и налогообложение» При подготовке к экзамену студентам целесообразно обратиться к приведенным ниже нормативным актам и учебным пособиям: 1) Конституция Российской Федерации. – СПб.: Издательский Дом ГРОМОВА, 2002. – 47 с.; 2) Бюджетный кодекс Российской Федерации. Закон РФ № 144-ФЗ от 31.07.98 (с изм. и дополн.). – М.: Финансы и статистика, 2002. – 240 с.; 3) России надо быть сильной и конкурентоспособной: Послание Президента РФ В.В. Путина Федеральному Собранию Российской Федерации // Российская газета. – 2002. – 19 апреля; 4) Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: НОРМА. – 2001. – 392 с.; 5) О налоговых органах в Российской Федерации: Закон Российской Федерации № 943-1 от 21.03.91 г. // Законодательство и экономика. – 2000. - № 9. – С. 32; 6) О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный закон № 126-ФЗ от 25.09.97 г. // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. – 1997. - № 11. – С. 3 – 12; 7) Об основах налоговой системы в Российской Федерации: Закон Российской Федерации № 2118-1 ФЗ от 37.12.1991 г. // Сборник законов Российской Федерации. – М.: 1999. - С. 133 – 137; 8) Положение о Министерстве финансов Российской Федерации: Постановление Правительства Российской Федерации № 273 от 06.03.98 г. // Гарант; 9) Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 540 с.; 10) Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г.Черника. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 656 с.; 11) Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф. М.В.Романовского и др. – М.: Изд-во «Перспектива», изд-во «Юрайт», 2000. – 520 с.; 12) Финансы предприятий: Учебник / Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ. – 2000.- 413 с. 4.3 Литература для студентов специализации «Финансовые расследования» Студентам необходимо обратить внимание на использование последних редакций приведенных ниже законов: 30

1) Конституция Российской Федерации. – СПб.: Издательский Дом ГРОМОВА, 2002. – 47 с.; 2) Бюджетный кодекс Российской Федерации. Закон РФ № 144-ФЗ от 31.07.98 (с изм. и дополн.). – М.: Финансы и статистика, 2002. – 240 с.; 3) России надо быть сильной и конкурентоспособной: Послание Президента РФ В.В. Путина Федеральному Собранию Российской Федерации // Российская газета. – 2002. – 19 апреля; 4) Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: НОРМА. – 2001. – 392 с.; 5) О федеральных органах налоговой полиции. Закон РФ № 5238-1 от 24.06.1993 г.// Гарант; 6) О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный закон № 126-ФЗ от 25.09.97 г. // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. – 1997. - № 11. – С. 3 – 12.; 7) Об оперативно-розыскной деятельности: Федеральный Закон № 144 ФЗ от 12.08.1995 г. // Гарант; 8) Об основах налоговой системы в Российской Федерации: Закон Российской Федерации № 2118-1 ФЗ от 37.12.1991 г. // Сборник законов Российской Федерации. – М.: 1999. - С. 133 – 137; 9) Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный Закон № 63ФЗ от 13.06.1996 г. – М.: Изд-во «ЭКМОС», 1998. – 112 с.; 10) Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации: Федеральный Закон № 174 - ФЗ от 18.12.2001 г.// Гарант; 11) Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 540 с.; 12) Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г.Черника. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 656 с.; 13) Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф. М.В.Романовского и др. – М.: Изд-во «Перспектива», изд-во «Юрайт», 2000. – 520 с.; 14) Финансы предприятий: Учебник / Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ. – 2000. - 413 с.

31

Приложение А (обязательное)

Требования к профессиональной подготовленности выпускника по специальности «Финансы и кредит», специализация «Государственные и муниципальные финансы» Экономист по специальности «Финансы и кредит» специализации «Государственные и муниципальные финансы» должен быть подготовлен к профессиональной работе в финансовых органах государственного и муниципального уровней, в экономических службах бюджетных учреждений на должностях, требующих высшего экономического образования, согласно квалификационному справочнику должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденному постановлением Минтруда России от 21.08.98 № 37. Специализация в сфере государственных и муниципальных финансов предполагает изучение теории финансов и ее реализацию в экономической политике государства, процессов формирования и исполнения бюджетов разных уровней, бюджетного процесса, механизма управления государственным долгом, функционирования внебюджетных фондов, порядка планирования, учета и отчетности в бюджетных учреждениях. Специализация «Государственные и муниципальные финансы» дает комплекс знаний в области управления государственными финансовыми ресурсами. В соответствии с указанными квалификационными характеристиками дипломированный специалист должен: - иметь системное представление о закономерностях развития российской и мировой экономики; - понимать многообразие экономических явлений в современном мире, их связь с другими процессами, происходящими в обществе; - знать тенденции развития финансовых систем развитых стран и Российской Федерации, основы организации налогообложения, государственных и муниципальных финансов, направления совершенствования бюджетного устройства и бюджетного процесса, межбюджетных отношений; - уметь использовать знания по теории финансов в своей практической деятельности; - быть подготовленным к профессиональной деятельности в бюджетных учреждениях и финансовых органах, способным самостоятельно работать на должностях, требующих аналитического подхода в нестандартных ситуациях; - уметь решать нестандартные задачи, прогнозировать развитие финансовой и бюджетной политики; - видеть перспективы развития финансовых отношений и перспективы своей профессиональной деятельности; 32

- быть конкурентоспособным, обладать знаниями по смежной специализации; - уметь на научной основе организовать свой труд, владеть навыками сбора, хранения и обработки информации с использованием компьютерных технологий, применяемых в финансовых органах.

33

Приложение Б (обязательное)

Требования к профессиональной подготовленности выпускника по специальности «Финансы и кредит», специализация «Налоги и налогообложение» Экономист по специальности «Финансы и кредит» специализации «Налоги и налогообложение» должен быть подготовлен к профессиональной работе в налоговых органах, в экономических службах коммерческих организаций на должностях, требующих высшего экономического образования, согласно квалификационному справочнику должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденному постановлением Минтруда России от 21.08.98 № 37. Специализация в сфере налогов и налогообложения предполагает изучение теории налогообложения и практики ее реализации в экономической политике государства, роли налоговых доходов в формировании бюджетов разных уровней, законодательства о налогах и сборах, исчисления и порядка уплаты налогов, бухгалтерского и налогового учета, контрольной работы налоговых органов, проблем и перспектив развития налоговой системы Российской Федерации. Специализация «Налоги и налогообложение» дает комплекс знаний в области налогового механизма. В соответствии с указанными квалификационными характеристиками дипломированный специалист должен: - иметь системное представление о закономерностях развития российской и мировой экономики; - понимать многообразие экономических явлений в современном мире, их связь с другими процессами, происходящими в обществе; - знать законодательство о налогах и сборах Российской Федерации, проблемы и перспективы его развития, тенденции развития налоговых систем зарубежных стран, основы организации государственных и муниципальных финансов, направления совершенствования межбюджетных отношений в РФ; - уметь использовать знания законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, бухгалтерского и налогового учета в своей практической деятельности; - быть подготовленным к профессиональной деятельности в налоговых органах и коммерческих организациях, способным самостоятельно работать на должностях, требующих аналитического подхода в нестандартных ситуациях; - уметь решать нестандартные задачи, прогнозировать развитие налоговой политики и место в ней налоговых органов; - видеть перспективы развития налоговых отношений и перспективы своей профессиональной деятельности; - быть конкурентоспособным, обладать знаниями по смежной специа34

лизации; - уметь на научной основе организовать свой труд, владеть навыками сбора, хранения и обработки информации с использованием компьютерных технологий, применяемых в налоговых органах.

35

Приложение В (обязательное)

Требования к профессиональной подготовленности выпускника по специальности «Финансы и кредит», специализация «Финансовые расследования» Экономист по специальности «Финансы и кредит» специализации «Финансовые расследования» должен быть подготовлен к профессиональной работе в правоохранительных органах на должностях, требующих высшего экономического образования, согласно квалификационному справочнику должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденному постановлением Минтруда России от 21.08.98 № 37. Специализация в сфере финансовых расследований предполагает изучение теории налогообложения и практики ее реализации в экономической политике государства, законодательства о налогах и сборах, об оперативнорозыскной деятельности, бухгалтерского и налогового учета, исчисления и порядка уплаты налогов, контрольной работы налоговых органов, порядка взаимодействия налоговых и правоохранительных органов при проведении проверок налогоплательщиков. Специализация «Финансовые расследования» дает комплекс знаний в области проведения проверок налогоплательщиков налоговыми и правоохранительными органами. В соответствии с указанными квалификационными характеристиками дипломированный специалист должен: - иметь системное представление о закономерностях развития российской и мировой экономики; - понимать многообразие экономических явлений в современном мире, их связь с другими процессами, происходящими в обществе; - знать законодательство о налогах и сборах Российской Федерации, проблемы и перспективы его развития, тенденции развития налоговых систем зарубежных стран, основы организации и направления совершенствования государственных и муниципальных финансов, правовые основы деятельности органов государственного финансового контроля; - уметь использовать знания законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, бухгалтерского и налогового учета, основ судебноэкономической экспертизы в своей практической деятельности; - быть подготовленным к профессиональной деятельности в правоохранительных органах, способным самостоятельно работать на должностях, требующих аналитического подхода в нестандартных ситуациях; - уметь решать нестандартные задачи, прогнозировать развитие налоговой политики и место в ней правоохранительных органов; - видеть перспективы развития налоговых отношений и перспективы своей профессиональной деятельности; - быть конкурентоспособным, обладать знаниями по смежной специа36

лизации; - уметь на научной основе организовать свой труд, владеть навыками сбора, хранения и обработки информации с использованием компьютерных технологий, применяемых в правоохранительных органах.

37

Приложение Г (обязательное)

Программа итогового междисциплинарного экзамена по специализации «Государственные и муниципальные финансы» Раздел 1 Понятие о финансах и управлении ими Тема 1.1 Содержание финансовых отношений Финансы как экономическая категория. Признаки финансовых отношений. Денежный характер финансовых отношений. Финансы и перераспределение валового национального продукта и национального богатства. Финансовые ресурсы как материальные носители финансовых отношений. Фондовая и нефондовая формы финансовых ресурсов. Взаимосвязь финансов с другими экономическими категориями в процессе стоимостного перераспределения. Финансовый и ценовой методы распределения стоимости: их общие черты и различия. Финансы и заработная плата. Общее и особенное в функционировании финансов и кредита. Функции финансов как проявление их сущности. Распределительная функция финансов. Объекты и субъекты финансового распределения, его виды. Регулирующая функция финансов, ее качественная и количественная реализация в воспроизводственном процессе. Контрольная функция финансов. Финансовая информация как инструмент реализации контрольной функции. Взаимосвязь функций, их развитие в современных условиях. Тема 1.2 Финансовая система Финансовая система и ее звенья. Источники формирования финансовых ресурсов коммерческих и некоммерческих организаций; государства. Отличительные особенности и значение отдельных сфер финансовой системы. Формы взаимодействия между субъектами финансовой системы. Прямые и косвенные формы связей звеньев финансовой системы. Роль государства в организации финансовой системы. Финансовый рынок и его роль в формировании и перераспределении финансовых ресурсов. Денежный рынок и рынок капиталов. Государственное регулирование и саморегулирование финансовой системы. Механизм финансового государственного регулирования на макро- и микроэкономическом уровнях. Экономическая свобода субъектов финансовой системы в формировании и использовании финансовых ресурсов. Развитие звеньев финансовой системы РФ и совершенствование форм взаимодействия между ними.

38

Тема 1.3 Финансовая политика государства и финансовый механизм Содержание, значение и задачи финансовой политики. Финансовая стратегия и тактика. Функциональный, целевой и территориальный аспекты финансовой политики. Взаимосвязь финансовой политики и экономики. Усиление влияния финансовой политики государства на экономическую и социальную жизнь общества. Научный подход к выработке финансовой политики. Политика экономического роста. Политика стабилизации. Политика ограничения деловой активности. Условия успешной реализации финансовой политики. Показатели результативности финансовой политики. Финансовое право и финансовая политика. Экономическое положение страны как основа выработки финансовой политики. Законодательные основы финансовой политики РФ. Финансовый механизм и его роль в реализации финансовой политики. Инструменты финансового механизма. Финансовая политика РФ в современных условиях. Тема 1.4 Управление государственными финансами Субъекты и объекты управления государственными финансами. Функциональные элементы управления финансами. Стратегическое и оперативное управление финансами. Федеральный, региональный и местный уровни управления финансами. Соотношение между равенством и эффективностью в управлении государственными финансами. Органы управления государственными финансами. Президентский, законодательный и исполнительный уровни управления финансами, взаимодействие между ними. Указы Президента РФ как форма оперативного управления финансами. Контрольное управление Президента РФ: его задачи и права. Законодательное обеспечение управления финансами. Федеральное Собрание. Комитет Государственной Думы РФ по налогам и бюджету. Счетная палата РФ. Законодательное регулирование финансовых отношений на уровне субъектов РФ и местных органов самоуправления. Исполнительные органы власти и их роль в управлении финансами. Министерство финансов РФ, его задачи и функции. Методы финансового планирования. Программно-целевое финансовое планирование. Балансовый метод и его требования. Организационный блок управления финансами. Финансовый контроль: формы, виды и методы. Государственный финансовый контроль. Аудиторский контроль и его значение. Органы, осуществляющие финансовый контроль, их права и обязанности. Финансовый контроль со стороны законодательных и исполнительных органов власти. Контрольные функции федерального казначейства, контроль39

но-ревизионного управления Минфина России, Министерства РФ по налогам и сборам, Федеральной службы налоговой полиции РФ. Финансовый аппарат субъектов РФ. Местные финансовые органы. Управление государственными финансами и пути его совершенствования в РФ.

Раздел 2 Финансы коммерческих и некоммерческих организаций Тема 2.1 Финансы коммерческих организаций Финансовые ресурсы коммерческих организаций, их состав, структура и особенности формирования в условиях рынка. Мобилизация финансовых ресурсов на финансовом рынке. Возможности предприятий разных организационно-правовых форм в привлечении финансовых ресурсов. Роль финансов в формировании внеоборотных активов и в их воспроизводстве. Амортизация как источник расширенного воспроизводства основных фондов. Финансовое обеспечение долгосрочных финансовых вложений. Страховые резервы предприятий. Финансовые аспекты формирования и использования оборотных активов. Распределение прибыли и его влияние на эффективность деятельности предприятия. Финансовое обеспечение социальной деятельности предприятия. Нераспределенная прибыль как источник расширенного воспроизводства. Цена и структура капитала предприятия. Финансовый риск. Платежеспособность и финансовая устойчивость предприятия. Финансовое планирование на предприятии. Виды финансовых планов. Методы финансового планирования. Тема 2.2 Финансы некоммерческих организаций Уставные цели некоммерческих организаций. Источник финансовых ресурсов некоммерческих организаций. Различия в составе и структуре финансовых ресурсов некоммерческих организаций разных форм. Нормативная база выделения бюджетных средств. Развитие платных услуг некоммерческих организаций, границы их применения. Предпринимательская деятельность некоммерческих организаций. Учреждение хозяйственных обществ для реализации уставных целей некоммерческих организаций. Направления использования финансовых ресурсов. Денежные фонды целевого назначения, их формирование и использование. Роль финансовых служб некоммерческих организаций в изыскании финансовых ресурсов и направлений их эффективного использования. Содержание и значение финансового планирования в некоммерческих организациях. Смета доходов и расходов, её структура. Проблемы сметного 40

планирования и исполнения смет некоммерческих организаций.

Раздел 3 Государственные и муниципальные финансы Тема 3.1 Бюджетное устройство и бюджетная система Социально-экономическая сущность государственного бюджета и его функции. Взаимосвязь бюджета с другими звеньями финансовой системы. Понятие бюджетного устройства. Бюджетная система и принципы её построения. Государственное устройство РФ и его отражение в бюджетном устройстве страны. Звенья бюджетной системы, их взаимосвязь. Содержание и значение отдельных бюджетов. Консолидированный бюджет и его значение. Понятие бюджетного права. Бюджетные права органов власти разных уровней управления, их общие черты и отличия. Понятие минимального бюджета. Особенности формирования доходов и расходов бюджета на основе использования минимальных социальных норм и финансовых нормативов. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения, их общие черты и отличия. Использование закрепленных, регулирующих доходов, дотаций, субвенций при формировании бюджетов. Значение фонда финансовой поддержки регионов (фонда финансовой поддержки муниципальных образований), фонда компенсации в решении межбюджетных проблем. Сбалансированность бюджетов. Дефицит бюджета, его количественные ограничения. Источники покрытия дефицита бюджета. Профицит бюджета, порядок его использования. Тема 3.2 Государственные внебюджетные фонды Понятие внебюджетных фондов. Назначение внебюджетных фондов, их роль в социальном и экономическом развитии общества. Использование средств внебюджетных фондов на финансовом рынке. Классификация внебюджетных фондов по назначению уровням управления. Государственные внебюджетные фонды РФ. Причины их выделения из состава бюджетных средств. Фонды как финансово-кредитные учреждения. Пенсионный фонд РФ. Управление Пенсионным фондом РФ. Задачи Пенсионного фонда. Доходы и расходы Пенсионного фонда: состав, структура, динамика. Пенсионная реформа и расширение функций Пенсионного фонда. Персонифицированный учет и его роль в развитии системы пенсионного обеспечения. Роль негосударственных пенсионных фондов в пенсионной реформе. Фонд государственного социального страхования, состав, структура, динамика доходов и расходов. Риск профессиональной деятельности и обязательное страхование. Фонды обязательного медицинского страхования. Источники мобилизации средств и направления их использования. Модели организации ОМС. 41

Тема 3.3 Государственный кредит Социально-экономическая сущность государственного кредита. Особенности финансовых отношений, формирующих государственный кредит. Государство как кредитор, заемщик, гарант. Субъекты государственного кредита. Роль государственного кредита в мобилизации средств населения и организаций. Влияние государственного кредита на денежное обращение. Значение государственного кредита в финансовом обеспечении общегосударственных и региональных потребностей. Формы государственного кредита. Классификация займов по праву эмиссии, формам выплаты доходов, методам размещения, срокам погашения и другим признакам. Рыночные и нерыночные заимствования. Структура заимствований РФ в современных условиях. Государственный долг. Капитальный и текущий, внутренний и внешний государственный долг. Источники погашения государственного долга. Государственный долг РФ и проблемы его погашения. Управление государственным долгом. Методы управления государственным долгом: конверсия, консолидация, обмен облигаций по регрессивному соотношению, отсрочка погашения, аннулирование займов. Эффективность функционирования системы государственного кредита. Займы органов власти субъектов РФ и местных органов самоуправления. Выпуск ценных бумаг. Бюджетные ссуды. Механизм заимствований посредством выпуска ценных бумаг. Состав участников облигационного займа. Процедура эмиссии ценных бумаг. Цели и формы обеспечения займов. Инвестиционные, жилищные, социальные, аграрные займы. Займы для текущих целей. Выпуск еврооблигаций. Раздел 4 Доходы бюджетной системы Российской Федерации Тема 4.1 Доходы бюджетов и их планирование Классификация доходов бюджетов. Способы разграничения доходов между уровнями бюджетной системы. Доходы бюджетов разных уровней управления, их состав и структура. Способы разграничения доходов между уровнями бюджетной системы. Самостоятельность бюджетов. Закрепленные и регулирующие доходы. Функциональное назначение и характеристика отдельных видов налогов, их роль в доходах бюджетов. Виды неналоговых доходов и их роль в доходах бюджетов. Безвозмездные перечисления. Бюджетное регулирование и его роль в формировании доходов бюджетов. Трансферты. Взаиморасчеты между бюджетами. Дотации. Субвенции. Субсидии. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельно42

сти. Экономическая деятельность финансовых органов в процессе планирования доходов бюджетной системы. Особенности составления, рассмотрения, утверждения планов поступлений доходов по звеньям бюджетной системы. Экономическая и контрольная деятельность налоговых, финансовых органов по формированию доходов бюджетов. Порядок взаимодействия налоговых и финансовых органов по исполнению бюджета. Тема 4.2 Налоговая система и налоговая политика в Российской Федерации Сущность налога, его функции. Общие принципы налогообложения. Понятие налоговой системы. Основные элементы налога: субъект, объект, источник, единица обложения, налоговая ставка. Пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоги. Налогооблагаемая база. Налоговый оклад. Налоговое бремя. Принципы построения налоговой системы РФ. Закон «Об основах налоговой системы в РФ». Развитие налоговой системы РФ. Налоговый кодекс РФ. Классификация налогов: по субъектам налогообложения, по объектам налогообложения, по источникам уплаты, по механизму формирования, по уровням управления; по способам взимания. Роль налогов в формировании финансовых ресурсов государства. Влияние налогов на финансовые ресурсы предприятий. Налоговые льготы. Налоговая политика государства: цели, содержание. Налоговая политика РФ и современные тенденции ее развития. Министерство по налогам и сборам РФ: структура, задачи и функции. Тема 4.3 Налоги с юридических лиц и их роль в доходах бюджетной системы Налог на прибыль, его место и роль в налоговой системе. Фискальное и регулирующее значение налога на прибыль. Совершенствование механизма взимания налога на прибыль. Плательщики налога на прибыль. Объекты обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы. Ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты. Налогообложение отдельных видов доходов юридических лиц. Налог на добавленную стоимость и акцизы, их место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов. Особенности исчисления НДС. Плательщики и объект обложения. Исчисление налогооблагаемой базы. Ставки налога. Порядок исчисления, сроки уплаты. Порядок возмещения НДС. Акцизы. Объекты обложения и плательщики. Порядок исчисления, ставки и сроки уплаты. Льготы. Особенности уплаты акцизных сборов по нефти и газовому конденсату. Особенности исчисления и уплаты акцизов по импорт43

ным товарам. Налог на имущество предприятий, его место и роль в налоговой системе и доходах бюджетов. Плательщики налога, объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы. Ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты. Экономическая сущность и назначение платежей за пользование природными ресурсами. Виды платежей за природные ресурсы, организация их взимания. Налог на добычу полезных ископаемых. Земельный налог. Единый сельскохозяйственный налог. Транспортный налог. Плательщики налогов, объекты обложения, методика исчисления налогооблагаемой базы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты, льготы. Единый социальный налог. Плательщики, объекты платежей. Ставки, порядок уплаты налога. Регрессия и порядок ее применения. Местные налоги и сборы: назначение, виды, плательщики, объекты обложения, источники, ставки, порядок уплаты. Тема 4.4 Налоги с физических лиц и их роль в доходах бюджетной системы Социально-экономическое значение налогообложения физических лиц. Налог на доходы физических лиц. Плательщики, объект обложения. Определение совокупного годового дохода. Ставки, порядок исчисления, сроки уплаты, льготы. Налоговые вычеты, их виды, условия предоставления. Декларирование дохода, порядок и сроки представления деклараций в налоговые инспекции. Налогообложение граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица: налогообложение доходов, формирование расходов. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Налог на имущество физических лиц. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения. Земельный налог, уплачиваемый физическими лицами. Налоги и сборы с физических лиц, устанавливаемые решениями местных органов самоуправления.

Тема 4.5 Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов 44

Налоговые права юридических и физических лиц как налогоплательщиков. Обязанности налогоплательщиков и практика их реализации. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства. Виды финансовых нарушений. Финансовые санкции и административные штрафы. Имущественная и уголовная ответственность. Порядок обжалования неправомерных действий налоговых органов. Налоговые органы Российской Федерации, их права, обязанности и ответственность. Раздел 5 Расходы бюджета Тема 5.1 Планирование и финансирование расходов бюджетов Российской Федерации Принципы разграничения расходных полномочий между уровнями власти и управления. Классификация расходов бюджетов. Состав и структура расходов по уровням бюджетной системы. Динамика их изменения. Принципы планирования и финансирования расходов. Роль бюджетной классификации в планировании и финансировании расходов бюджетов. Особенности планирования и финансирования расходов по уровням бюджетной системы, в соответствии с функциональной, ведомственной, экономической классификациями расходов бюджетов. Сметный порядок планирования и финансирования расходов. Виды смет. Порядок планирования расходов. Формы расходов бюджетов. Порядок оформления бюджетного финансирования. Роль бюджетной росписи в финансировании расходов бюджетов. Стадии финансирования расходования бюджетных средств. Роль финансовых органов в планировании, финансировании расходов бюджетов и в контроле за их целевым использованием. Тема 5.2 Расходы бюджета на регулирование экономики Прямые и косвенные методы государственного регулирования экономики. Расходы, связанные с регулированием экономики. Их состав, структура, качественные изменения в условиях развития рыночных отношений. Особенности формирования расходов по регулированию экономики на разных уровнях бюджетной системы. Формы и методы предоставления средств на государственную поддержку отраслей материального производства: промышленности, энергетики, строительства, сельского хозяйства, транспорта, связи и др. отраслей. Порядок их планирования и финансирования. 45

Формирование целевых фондов для регулирования экономики. Роль целевых программ в развитии отраслей производства. Тема 5.3 Расходы бюджета на социально-культурную сферу Расходы на социально-культурную сферу, их состав и структура, динамика изменения. Сметный порядок планирования и финансирования расходов. Состав и структура расходов на образование и профессиональную подготовку кадров. Сводное планирование расходов на образование. Источники финансирования. Экономическая и контрольная работа финансовых органов за планированием и рациональным использованием средств на просвещение. Расходы бюджета на науку, культуру, искусство: состав, структура и динамика, порядок планирования и финансирования. Институциональный и тематический методы планирования и финансирования расходов. Государственный статус Российской Академии наук. Участие целевых и внебюджетных фондов в финансировании расходов. Меры государственной поддержки науки, культуры. Расходы бюджетной системы на здравоохранение и физическую культуру, их состав и структура. Особенности планирования и финансирования их в условиях обязательного медицинского страхования. Роль федерального и территориальных фондов медицинского страхования. Характеристика планирования затрат на содержание амбулаторно-поликлинических и стационарных учреждений. Расчет основных производственных показателей. Роль бюджетов в формировании расходов на социальную защиту населения. Внебюджетные фонды, механизм их формирования, целевая направленность их расходования. Особенности планирования расходов на социальную защиту населения. Роль социальных программ в социальной защите населения. Тема 5.4 Расходы на управление, национальную оборону, обеспечение безопасности граждан и государства и обслуживание государственного долга Расходы бюджета, связанные с обороной, управлением и другими функциями государства: состав и структура, динамика изменения, особенности планирования. Контрольная работа финансовых органов по соблюдению штатносметной дисциплины, законодательства о порядке оплаты данных расходов. Расходы бюджета по обслуживанию государственного долга, их удельный вес в составе расходов бюджета. Внешний и внутренний долг. Методы управления государственным долгом. Раздел 6 Организация исполнения бюджета 46

Тема 6.1 Бюджетная классификация Российской Федерации Понятие бюджетной классификации. Назначение бюджетной классификации, принципы ее построения и задачи совершенствования. Состав бюджетной классификации РФ. Классификация доходов бюджетов РФ. Группы, подгруппы, статьи и подстатьи доходов. Функциональная классификация расходов бюджетов РФ. Разделы и подразделы, конкретизирующие направления использования финансовых ресурсов. Ведомственная структура расходов федерального бюджета. Распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из федерального бюджета, по целевым статьям и видам расходов. Экономическая классификация расходов бюджетов РФ. Группа расходов, предметная статья, подстатья, элемент расходов. Структура расходов бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Взаимосвязь между классификациями расходов бюджетов РФ. Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ. Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации. Классификация видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ и муниципальных образований. Классификация видов государственного внешних долгов РФ и субъектов РФ, а также государственных внешних активов РФ. Классификация структуры расходов бюджетов субъектов Российской Федерации. Тема 6.2 Бюджетный процесс Бюджетный процесс, его стадии. Бюджетный (финансовый) год. Организация составления проекта бюджета органами исполнительной власти. Прогноз развития страны на бюджетный год как основа составления проекта бюджета. Методы составления проекта бюджета. Бюджетное послание Президента РФ и его роль в бюджетном планировании. Рассмотрение и утверждение бюджета законодательными органами власти. Бюджетная процедура и бюджетная инициатива. Бюджетные чтения. Вотирование бюджета. Исполнение бюджета. Организация исполнения бюджета по доходам и расходам. Кассовое исполнение бюджета. Органы, исполняющие бюджет, и их функции. Контроль за исполнением бюджета. Контроль за нецелевым ис47

пользованием бюджетных средств. Предварительный, текущий и последующий контроль. Организация бюджетного учета и отчетности. Составление отчёта об исполнении бюджета и его утверждение. Законодательное регулирование и особенности организации бюджетного процесса в субъектах РФ и в местных органах самоуправления. Секвестр, понятие, причины, механизм принятия решения. Тема 6.3 Исполнение бюджета по доходам и расходам Принципы исполнения бюджета. Принцип единства кассы. Бюджетная роспись как основной документ по исполнению бюджета. Органы, осуществляющие исполнение бюджетов, их функции. Организация взаимодействия финансовых, налоговых и казначейских органов в процессе исполнения бюджета. Этапы исполнения бюджета по расходам. Участники санкционирования расходов и их функции. Казначейское исполнение бюджета. Учет и анализ доходов. Порядок распределения налогов и платежей между уровнями бюджетной системы. Контроль финансовых органов за поступлением платежей в бюджет. Порядок финансирования бюджетополучателей через лицевые счета. Очередность списания средств. Кассовое расходование средств. Процедура завершения бюджетного года. Учет и отчетность об исполнении бюджета. Составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение. Роль финансового и экономического анализа в процессе исполнения бюджета.

48

Приложение Д

(обязательное) Программа итогового междисциплинарного экзамена по специализации «Налоги и налогообложение» Раздел 1 Понятие о финансах и управлении ими Тема 1.1 Финансовые отношения и их реализация в финансовой политике Финансы как экономическая категория. Условия формирования и признаки финансовых отношений. Функции финансов как проявление их сущности. Распределительная функция финансов. Объекты и субъекты финансового распределения, его виды. Регулирующая функция финансов, ее качественная и количественная реализация в воспроизводственном процессе. Контрольная функция финансов. Содержание, значение и задачи финансовой политики. Финансовая стратегия и тактика. Взаимосвязь экономики и финансовой политики. Условия успешной реализации финансовой политики. Финансовое право и финансовая политика. Экономическое положение страны как основа выработки финансовой политики. Законодательная основа финансовой политики РФ. Научный подход к выработке финансовой политики. Финансовый механизм и его роль в реализации финансовой политики. Инструменты финансового механизма. Тема 1.2 Финансовая система Финансовая система и ее звенья. Источники формирования финансовых ресурсов коммерческих и некоммерческих организаций; государства. Отличительные особенности и значение отдельных сфер финансовой системы. Формы взаимодействия между субъектами финансовой системы. Прямые и косвенные формы связей звеньев финансовой системы. Роль государства в организации финансовой системы. Финансовый рынок и его роль в формировании и перераспределении финансовых ресурсов. Механизм финансового государственного регулирования на макро- и микроэкономическом уровнях. Экономическая свобода субъектов финансовой системы в формировании и использовании финансовых ресурсов. Развитие звеньев финансовой системы РФ и совершенствование форм взаимодействия между ними.

49

Тема 1.3 Управление финансами Субъекты и объекты управления финансами. Функциональные элементы управления финансами. Стратегическое и оперативное управление финансами. Государственный, региональный и местный уровни управления финансами. Права хозяйствующих субъектов в управлении финансовыми ресурсами. Органы управления государственными финансами. Финансовый аппарат, его структура и функции. Президентский, законодательный и исполнительный уровни управления финансами. Министерство финансов РФ, его задачи и функции. Федеральное казначейство МФ РФ и его роль. Департамент государственного финансового контроля и аудита МФ РФ. Министерство РФ по налогам и сборам и его функции. Федеральная служба налоговой полиции РФ. Организация финансового контроля: формы, виды и методы. Органы, осуществляющие финансовый контроль, их права и обязанности. Финансовый контроль со стороны законодательных и исполнительных органов власти. Контрольные функции органов федерального казначейства Минфина России, МНС России, органов налоговой полиции. Финансовый аппарат субъектов РФ. Местные финансовые органы.

Раздел 2 Государственные и муниципальные финансы Тема 2.1 Бюджетное устройство и бюджетная система Социально-экономическая сущность государственного бюджета, его специфические признаки. Функции бюджета. Взаимосвязь бюджета с другими звеньями финансовой системы. Понятие бюджетного устройства. Бюджетная система и принципы её построения. Бюджетное устройство унитарных и федеративных государств. Понятие бюджетного права. Бюджетные права органов власти на разных уровнях государственного и местного управления. Бюджетный федерализм как форма организации бюджетной системы РФ: понятие, этапы развития. Доходы бюджетов разных уровней управления, их состав и структура. Налоговые и неналоговые доходы. Способы разграничения доходов внутри бюджетной системы. Собственные и регулирующие доходы. Налоговая система - основа формирования доходов бюджетов. Прямые и косвенные налоги. Федеральные, региональные и местные налоги. Управление налогами. Бюджетное регулирование и методы распределения доходов между уровнями бюджетной системы. Трансферты. Взаиморасчеты между бюджетами. Дотации. Субвенции. Субсидии. Недостатки и перспективы развития бюджетной системы РФ.

50

Тема 2.2 Доходы и расходы федерального бюджета Доходы федерального бюджета, их состав и структура, методы мобилизации. Налоговые и неналоговые доходы. Федеральные налоги и сборы. Факторы и направления изменения величины, состава и структуры доходов федерального бюджета. Проблемы формирования доходной части федерального бюджета РФ. Расходы федерального бюджета, их состав и структура. Экономическое и социальное значение государственных расходов. Роль федерального бюджета в регулировании социально-экономических процессов развития общества. Оценка эффективности применяемых форм и методов государственного финансового регулирования. Сбалансированность федерального бюджета. Первичный профицит бюджета. Финансовый резерв и его назначение. Тема 2.3 Доходы и расходы бюджетов субъектов Российской Федерации Место бюджетов субъектов РФ в бюджетной системе государства. Доходы бюджетов субъектов РФ, их состав и структура, методы мобилизации. Налоговые и неналоговые, собственные и регулирующие доходы. Налоги и сборы субъектов РФ. Формы финансовой помощи вышестоящего бюджета. Трансферты как форма нормативного-долевого регулирования. Факторы и направления изменения величины, состава и структуры доходов бюджетов субъектов РФ, проблемы формирования их доходной части. Расходы бюджетов субъектов РФ, их состав и структура, динамика изменения. Экономическое и социальное значение расходов бюджетов субъектов РФ. Роль бюджетов субъектов РФ в регулировании социально-экономических процессов развития территорий. Дефицит бюджетов субъектов РФ и методы его покрытия. Тема 2.4 Доходы и расходы бюджетов местных органов самоуправления Место бюджетов органов местного самоуправления в бюджетной системе РФ. Бюджетная самостоятельность органов местного самоуправления. Доходы бюджетов органов местного самоуправления, их состав и структура, методы мобилизации. Налоговые и неналоговые, собственные и регулирующие доходы. Местные налоги и сборы, их роль в формировании доходов местных бюджетов. Финансовая устойчивость бюджетов органов местного самоуправления. Факторы и направления изменения величины, состава и структуры доходов бюджетов субъектов РФ, проблемы формирования их доходной части.

51

Формы финансовой помощи вышестоящего бюджета. Особенности расчета трансфертов, предоставляемых вышестоящим бюджетом из фонда финансовой поддержки местных бюджетов. Расходы бюджетов органов местного самоуправления, их состав и структура, динамика изменения. Социальная направленность расходов бюджетов органов местного самоуправления, их роль в регулировании социальноэкономических процессов развития территорий. Дефицит бюджетов органов местного самоуправления и методы его покрытия. Тема 2.5 Бюджетный процесс Бюджетный процесс, его стадии. Бюджетное послание Президента РФ и его роль в бюджетном планировании. Рассмотрение и утверждение бюджета законодательными органами власти. Исполнение бюджета. Организация исполнения бюджета по доходам и расходам. Бюджетная роспись. Кассовое исполнение бюджета. Казначейская система исполнения бюджета. Счетная палата. Организация взаимодействия между финансовыми органами в процессе исполнения бюджета. Контроль за исполнением бюджета. Контроль за нецелевым использованием бюджетных средств. Предварительный, текущий и последующий контроль. Составление отчёта об исполнении бюджета и его утверждение. Законодательное регулирование и особенности организации бюджетного процесса в субъектах РФ и в местных органах самоуправления. Секвестр, понятие, причины, механизм принятия решения.

Раздел 3 Финансы коммерческих и некоммерческих организаций Тема 3.1 Содержание и принципы организации финансов предприятий Финансы предприятий как сфера финансовой системы государства. Типы денежных отношений, составляющих содержание финансов предприятий. Денежные отношения между предприятием и бюджетом; между предприятиями в процессе производственной и коммерческой деятельности; внутри предприятия по поводу образования первичных доходов. Функции финансов предприятий: обеспечивающая, распределительная, контрольная. Принципы организации финансов предприятий: самостоятельность в области финансово-хозяйственной деятельности, коммерческого расчета, заин52

тересованности в результатах финансово-хозяйственной деятельности, ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности, необходимости формирования резервов. Факторы, оказывающие существенное влияние на организацию финансов предприятий: организационно-правовая форма, технико-экономические особенности отрасли, экономико-географическое положение. Особенности организации финансов предприятий различных организационно-правовых форм. Формирование уставного капитала АО и способы оплаты акций. Порядок изменения уставного капитала АО. Распределение чистой прибыли и показатели финансового состояния АО. Резервы и фонды АО. Порядок определения чистых активов и их значение в деятельности АО. Финансы хозяйственных товариществ и обществ. Порядок формирования уставного капитала и состав участников в обществах с ограниченной ответственностью и смешанных товариществах. Особенности распределения прибыли в хозяйственных товариществах и обществах. Особенности финансовых отношений в государственных (муниципальных) унитарных предприятиях. Причины возникновения состояния банкротства отечественных предприятий. Критерии признания предприятия неплатежеспособным. Показатели, характеризующие состояние платежеспособности предприятия. Критерии коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами. Финансовый анализ неплатежеспособного предприятия и финансовые механизмы повышения устойчивости предприятия. Содержание и структура плана финансового оздоровления неплатежеспособного предприятия. Финансовый аспект реорганизации и ликвидации неплатежеспособных предприятий. Тема 3.2 Доходы и расходы организаций Классификация расходов организаций. Переменные и постоянные затраты, прямые и косвенные, предельные и средние, долгосрочные и краткосрочные затраты. Материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления, прочие расходы. Нормируемые и ненормируемые расходы. Доходы организации. Метод начислений и кассовый метод, их влияние на формирование доходов. Доходы от реализации. Внереализационные доходы. Прибыль как показатель, характеризующий результаты деятельности организации. Экономические факторы, определяющие величину прибыли. Состав и порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль. Прибыль от реализации продукции. Прибыль от прочей реализации. Прибыль от финансовой деятельности. Внереализационные доходы и расходы. Точка безубыточности и ее значение в финансовом анализе и планировании. Тема 3.3 Финансирование оборотных активов организации

воспроизводства

внеоборотных

и

53

Функциональная роль оборотных средств в процессе производства. Состав и структура оборотных активов по их функциональной роли в процессе производства. Производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, дебиторская задолженность. Состав и структура оборотных средств по степени риска вложений капитала. Факторы, определяющие потребность капитала в оборотных средствах: объемы производства и реализации, вид бизнеса (характер деятельности), длительность производственного цикла, учетная политика и т.д. Показатели, характеризующие платежеспособность организации и структуру финансирования ее деятельности. Внеоборотные активы, их состав. Оценка основных фондов и кругооборот их стоимости. Первоначальная, остаточная, восстановительная стоимость основных фондов. Физический и моральный износ. Амортизация основных фондов. Порядок начисления амортизации и использование сумм начисленной амортизации. Методы начисления амортизации: линейный, нелинейный, метод уменьшаемого остатка, метод суммы чисел лет срока полезного использования. Содержание и свойства нематериальных активов. Тема 3.4 Инвестиционная и финансовая деятельность предприятия Характеристика инвестиционных проектов и их классификация. Возможные источники финансирования и состав участников инвестиционных проектов. Организационно-правовые формы реализации инвестиционных проектов. Этапы инвестиционного процесса. Бизнес-план инвестиционного проекта. Методы оценки инвестиционных проектов. Информация, необходимая для оценки инвестиционных проектов. Экономические показатели эффективности инвестиционных проектов. Срок окупаемости инвестиций. Чистая приведенная стоимость. Коэффициент рентабельности. Внутренняя норма доходности. Общие принципы оценки финансовых инвестиций. Правовое регулирование деятельности инвесторов на фондовом рынке. Источники рыночной информации. Факторы, определяющие направления инвестирования. Методы прогнозирования доходности фондовых инструментов. Учет косвенных расходов, связанных с приобретением и продажей ценных бумаг. Налогообложение операций с ценными бумагами. Сравнительный анализ привлекательности разных ценных бумаг с учетом реальных условий сделки: акций, облигаций (государственных и корпоративных), депозитных сертификатов, векселей, инвестиционных паев и др. Характеристика видов профессиональной деятельности на фондовом рынке. Формы коллективных инвестиций. Налогообложение профессиональных участников фондового рынка.

54

Тема 3.5 Финансы некоммерческих организаций Уставные цели некоммерческих организаций. Источники финансовых ресурсов некоммерческих организаций. Различия в составе и структуре финансовых ресурсов некоммерческих организаций разных форм. Нормативная база выделения бюджетных средств. Развитие платных услуг некоммерческих организаций, границы их применения. Предпринимательская деятельность некоммерческих организаций. Учреждение хозяйственных обществ для реализации уставных целей некоммерческих организаций. Направления использования финансовых ресурсов. Денежные фонды целевого назначения, их формирование и использование. Роль финансовых служб некоммерческих организаций в изыскании финансовых ресурсов и направлений их эффективного использования. Содержание и значение финансового планирования в некоммерческих организациях. Смета доходов и расходов, её структура. Проблемы сметного планирования и исполнения смет некоммерческих организаций.

Раздел 4 Налоги и налогообложение Тема 4.1 Основы налоговой системы Российской Федерации Возникновение, понятие и функции налога. Сборы и пошлины, их отличие от налога. Основные элементы налога: объект, субъект, источник, единица обложения, налоговые льготы, налогооблагаемая база, налоговый оклад, налоговая ставка, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоги. Классификация налогов по субъектам налогообложения, по объектам налогообложения, по источникам уплаты налогов, по механизму формирования, по уровням управления, по способам взимания, по предъявителю, по срокам уплаты, по предоставленным льготам. Система налогов и сборов Российской Федерации и принципы ее построения. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов. Формы изменения сроков уплаты налогов: отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов: залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам налогоплательщика, арест имущества. Налоговые органы как субъекты налоговых отношений. Задачи Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. Права, обязанности и ответственность налоговых органов. Правоохранительные органы и их роль в расследовании налоговых преступлений. Налоговая политика Российской Федерации. 55

Тема 4.2 Налоги с юридических лиц Плательщики налога на прибыль. Объекты обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы. Ставки и льготы. Порядок исчисления и сроки уплаты. Налогообложение отдельных видов доходов юридических лиц. Особенности в налогообложении иностранных юридических лиц. Налог на добавленную стоимость и акцизы, их место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов. Принцип построения НДС. Плательщики и объект обложения. Исчисление налогооблагаемой базы. Ставки налога, льготы. Порядок исчисления, сроки уплаты. Проблемы возмещения НДС из бюджета. Акцизы, объекты обложения и плательщики. Порядок исчисления, ставки и сроки уплаты. Льготы. Особенности уплаты акцизных сборов по нефти и газовому конденсату. Особенности исчисления и уплаты акцизов по импортным товарам. Экономическая сущность и назначение платежей за пользование природными ресурсами. Виды платежей за природные ресурсы, организация их взимания. Налог на добычу полезных ископаемых. Земельный налог. Единый сельскохозяйственный налог. Единый социальный налог. Плательщики, объекты платежей. Ставки, порядок уплаты налога. Регрессия и порядок ее применения. Региональные налоги: налог на имущество предприятий, налог с продаж, единый налог на вмененный доход, транспортный налог. Плательщики налогов, объекты обложения, методика исчисления налогооблагаемой базы. Ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты. Региональные налоги в Оренбургской области. Местные налоги и сборы: назначение, виды, плательщики, объекты обложения, источники, ставки, порядок уплаты. Местные налоги г. Оренбурга. Тема 4.3 Налогообложение коммерческих банков и страховых организаций Особенности исчисления и уплаты НДС коммерческими банками и страховыми организациями: плательщики налога, объекты налогообложения, льготы по налогу, методы исчисления суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, определение налогооблагаемого оборота, ставки налога, порядок расчетов с бюджетом, сроки уплаты в бюджет. Налог на прибыль. Объект обложения налогом и порядок исчисления налогооблагаемой прибыли коммерческих банков и страховых организаций. Облагаемый оборот, необлагаемый оборот, расчет налоговой базы, льготы по налогу, ставки налога, порядок расчета с бюджетом, налогообложение операций, связанных с капитализацией собственных средств банка.

56

Налог на имущество банков и страховых организаций, транспортный налог. Объекты налогообложения, льготы по налогу, ставки налога, порядок расчета с бюджетом, сроки уплаты в бюджет. Тема 4.4 Налоги с физических лиц Сущность и значение налогообложения физических лиц. Налог на доходы физических лиц. Плательщики, объект обложения. Определение совокупного годового дохода. Ставки, порядок исчисления, сроки уплаты, льготы. Налоговые вычеты, их виды, условия предоставления. Декларирование дохода, порядок и сроки представления деклараций в налоговые инспекции. Налогообложение граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица: налогообложение доходов, формирование расходов. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Налог на имущество физических лиц. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения. Земельный налог, уплачиваемый физическими лицами. Налоги и сборы с физических лиц, устанавливаемые решениями местных органов самоуправления. Тема 4.5 Налоговые проверки Общие положения по проведению налоговых проверок (по всем видам налогов). Виды, организация и проведение налоговых проверок. Составление программы выездной налоговой проверки, сроки проведения, подготовка к выездной налоговой проверки. Методы исследования документов: формальная, арифметическая, нормативная и встречная проверки. Налогообложение прибыли. Методы проверки расчетов по налогу на прибыль. Камеральная проверка налога на прибыль. Выездная проверка налога на прибыль. Проверка правильности исчисления прибыли от реализации продукции, достоверность учета выручки от продажи продукции и правильность определения ее себестоимости. Правильность отнесения затрат на себестоимость продукции (работ, услуг). Проверка использования льгот по налогу на прибыль, проверка доходов и расходов от внереализованных операций. Методы проверки НДС. Проверка правильности начисления и взимания НДС на реализуемую продукцию (работ, услуг). Методика исчисления налогооблагаемого оборота в разных сферах деятельности. Порядок зачета входного НДС.

57

Проверка правильности начисления сумм НДС, уплаченную поставщиками и приходящуюся на основные средства и материалы, списанные в производство. Методика проверки налога на имущество. Правильность определения налогооблагаемой базы. Правильность предоставления льгот по налогу на имущество. Методика проверки налога на доходы физических лиц, налогов в дорожные фонды. Порядок оформления и реализация выездной налоговой проверки. Тема 4.6 Организационно-правовые основы налоговых отношений Источники налогового права. Понятие налоговых правоотношений. Элементы налогового права. Права, обязанности и ответственность субъектов правоотношения. Понятие и виды налоговых правонарушений. Ответственность предприятий и их должностных лиц за нарушения налогового законодательства. Ответственность физических лиц за нарушения налогового законодательства. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Ответственность банков за нарушение законодательства о налогах и сборах. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Виды административных правонарушений и сумма санкций за их совершение. Меры административной ответственности за совершение налоговых правонарушений. Порядок рассмотрения вопроса о наложении штрафа за административном правонарушении. Меры уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений. Передача материалов выездной налоговой проверки в правоохранительные органы для привлечения виновных к уголовной ответственности. Ответственность гражданина за уклонение от уплаты налога (ст.198 УК РФ), уклонение организации от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ). Порядок обжалования неправомерных действий налоговых органов.

Тема 4.7 Организация работы инспекций Министерства РФ по налогам и сборам Система управления налогообложением в РФ, ее структура. Основные задачи и функции налоговых органов в РФ. 58

Права, обязанности и ответственность налоговых органов. Налоговая декларация и налоговый контроль. Формы проведения налогового контроля, учет налогоплательщиков. Налоговая тайна. Учет и анализ динамики поступления налогов: по категориям налогоплательщиков, территории, видам налогов, роду деятельности, банкам. Порядок составления и формы отчетности налоговых инспекций.

59

Приложение Е (обязательное)

Программа итогового междисциплинарного экзамена по специализации «Финансовые расследования» Разделы 1-4 для студентов специализации «Финансовые расследования» такие же, как и для студентов специализации «Налоги и налогообложение» Раздел 5 Организация и методы проведения налоговых проверок и расследований правоохранительными органами Тема 5.1 Назначение и проведение проверок налогоплательщиков правоохранительными органами Нормативно-правовые акты, регламентирующие назначение и проведение проверок налогоплательщиков правоохранительными органами. Цели, сроки проверки. Проверяемый период. Состав проверяющих, их права и обязанности. Обследование помещений, участков местности и транспортных средств. Изъятие бухгалтерских документов и иных материалов, составление акта. Взаимодействие с налоговыми органами в ходе проверки. Привлечение к проверке налогоплательщика, специалистов и понятых. Оформление результатов проверки. Акт проверки налогоплательщика. Требования к общей, описательной и заключительной частям акта. Механизм реализации результатов проверки. Сроки принятия решения по акту. Тема 5.2. Порядок производства судебно-экономических экспертиз Лица и органы, уполномоченные назначать судебно-экономическую экспертизу по уголовному делу. Производство судебно-экономической экспертизы в экспертном учреждении и вне экспертного учреждения. Особенности производства судебно-экономической экспертизы в государственном судебном экспертном учреждении. Экспертные подразделения правоохранительных органов. Повторная и дополнительная судебно-экономические экспертизы. Комиссионная и комплексная судебные экспертизы. Виды судебно-экономической экспертизы, предопределенные областью специальных знаний. Объем и порядок передачи материалов уголовного дела для производства судебно-экономической экспертизы. Порядок получения дополнительных материалов, необходимых для производства судебно-экономической экспертизы. Заключение судебного эксперта-экономиста. Соотношение заключения 60

судебного эксперта-экономиста с актом ревизии финансово-хозяйственной деятельности и актом документальной проверки. Тема 5.3 Статус судебного эксперта-экономиста и экспертного учреждения Права и ответственность судебного эксперта-экономиста. Основания и порядок отвода судебного эксперта-экономиста. Соотношение процессуального статуса судебного эксперта-экономиста и специалиста. Права, обязанности и ответственность государственного судебного эксперта-экономиста. Квалификационные требования, предъявляемые к государственному судебному эксперту-экономисту. Виды экспертных учреждений. Государственные экспертные учреждения. Экспертные подразделения федеральных органов исполнительной власти. Права руководителя экспертного учреждения. Права и обязанности руководителя государственного экспертного учреждения. Тема 5.4 Методические основы судебно-экономической экспертизы Предмет судебно-экономической экспертизы. Пределы специальных знаний судебного эксперта-экономиста. Соотношение предметов видов судебно-экономической экспертизы: судебно-бухгалтерской, судебно-налоговой и других. Элементы предмета судебно-экономической экспертизы по конструкции. Понятие объекта судебно-экономической экспертизы. Группы и виды объектов судебно-экономической экспертизы. Оценка достаточности объектов для производства судебно-экономической экспертизы. Условия признания судебным экспертом-экономистом материалов уголовного дела в качестве объектов исследования. Методика проведения специальных исследований в рамках судебноэкономической экспертизы. Порядок ознакомления судебного экспертаэкономиста с материалами уголовного дела, предоставленными в его распоряжение. Определение возможности дачи заключения по постановленным на разрешение эксперта вопросам и степени вероятности выводов. Экономическая оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций.

61

Приложение Ж (обязательное)

Пример оформления заявления на утверждение темы дипломной работы Заведующей кафедрой финансов Балтиной А.М. от студента группы _____ (фамилия, имя, отчество полностью) Заявление Прошу утвердить тему дипломной работы ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ________________________________________________________ и назначить руководителем ______(заполняется зав.кафедрой)____________ Предполагаемое место прохождения практики_____________________ Тема курсовой работы Руководитель курсовой работы Подпись студента Дата Зав. кафедрой Дата

62

(———————————) (____________)